На скільки зменшаться податки за усн. Як ІП зменшити УСН «доходи» (6%) на внески

Правило 1. Розмір відрахування залежить від того, чи робив підприємець протягом року виплати фізичним особам:

  • за трудовими договорами або
  • за договорами цивільно-правового характеру (наприклад, надання послуг).

І в тому, і в іншому випадку достатньо хоча б однієї виплати працівникові – і вважатиметься, що ІП у звітному періоді (календарний рік) був роботодавцем.

Якщо були виплати працівникам: «спрощений» податок зменшується лише наполовину.

Якщо виплат фізичним особам протягом року був: податок зменшується протягом усього суму сплачених внесків – обмеження 50% не застосовується.

Правило 2. Авансовий платіж (податок), розрахований за звітний період, може бути зменшено на внески, сплачені в цьому ж періоді. За який період розраховані внески – не має значення.

Тобто має значення:

  • за який період розрахованийавансовий платіж (податок) незалежно від дати фактичної сплати;
  • у якому періоді минуло перерахуваннявнесків, байдуже, за який період вони розраховані.

Наприклад, авансовий платіж за «спрощеним» податком за підсумками І півріччя 2018 року можна зменшити на страхові внески, які сплачені у період з 01.01.2018 по 30.06.2018 р., навіть якщо це внески до ПФР за минулий 2017 рік.

Ще приклад. Підприємець сплатив внески до ПФР за 2018 рік на початку 2019 р. На цю суму не можна зменшити «спрощений» податок за підсумками 2018 року, але можна прийняти до вирахування при сплаті авансового платежу за спрощеним за 2019 рік.

Як зменшити податок на внески ІП на УСН без працівників

На які внески можна зменшити єдиний податок за УСН- Склад відрахування:

  • страхові внески до пенсійного фонду та фонду медичного страхування, сплачені підприємцем за себе, у встановленому мінімальному розмірі;
  • страхові внески до пенсійного фонду, сплачені підприємцем за себе, у розмірі 1% із суми доходів, що перевищили 300 000 рублів у звітному році.

Внески ІП із добровільного особистого страхування не зменшують податок УСН.

Розмір відрахування:

  • у розмірі фактично сплачених у звітному періоді внесків

Авансовий платіж чи податок у своїй може становити у результаті нуль до сплати. Обмежень якихось немає, але й якщо внески перевищили суму податку – відшкодування з бюджету теж не буде, наступного року така «економія» також не переноситься.

Таким чином, розмір платежу «спрощеного» податку за 3, 6, 9 місяців та рік враховує, що ІП уже встиг раніше перерахувати до ФНП.

Формула розрахунку авансового платежу (податку) за УСН*

*Цей розрахунок враховує тільки відрахування по страхових внесках, якщо підприємець є також платником торговельного збору (введений у ряді областей), по торговому збору також можна застосувати відрахування.

Підприємець на УСН з об'єктом оподаткування "доходи" (ставка 6%), без працівників, отримав дохід у розмірі:

І квартал 2018 р. - 300 000 руб.

ІІ квартал 2018 р. - 500 000 руб.

ІІІ квартал 2018 р. - 700 000 руб.

IV квартал 2018 р. - 200 000 руб.

Наростаючим підсумком дохід підприємця становив: в I кварталі 300 000 руб., За півріччя - 800 000 руб., За 9 місяців - 1500000 руб., За 2018 рік - 1700000 руб.

Підприємець сплачує внески у вигляді 32 385 крб. рівними частинами поквартально.

У період з 01.01.2018 по 31.03.2018 сплачено страхові внески у сумі 8 096,25 руб. (32385 руб. / 4 = 8096,25 руб.).

Авансовий платіж за «спрощеним» податком за I квартал складе:

9903,75 руб. = 300000 руб. х 6% - 8096,25 руб.

У другому кварталі підприємець сплатив внески також у сумі 8 096,25 руб., таким чином, у період з 01.01.2018 по 30.06.2018 страхові внески загалом сплачені у сумі 16 192,50 руб.

Авансовий платіж за «спрощеним податком» за півріччя складе:

21 903,75 руб. = 800 000 руб. х 6% - 9 903,75 руб. - 16 192,50 руб.

У третьому кварталі підприємець зробив черговий платіж внесків у сумі 8096,25 руб. Крім того, оскільки доходи підприємця за півріччя перевищили 300 000 руб., ІП вирішив у третьому кварталі сплатити до ПФР страхові внески у розмірі 1% від 500 000 руб. (800 000 руб. - 300 000 руб.). Загалом у період з 01.01.2018 по 30.09.2018 страхові внески сплачені у сумі 29 288,75 руб. (8096,25 x 3 + 500 000,00 x 1%)

Авансовий платіж за «спрощеним податком» за 9 місяців складе:

28 903,75 руб. = 1500000 руб. х 6% - 21 903,75 руб. - 9 903,75 руб. - 29 288,75 руб.

У четвертому кварталі підприємець сплатив до ПФР 7 000 руб. (1% від 700 000 руб.), і навіть 8 096,25 крб. – останню частину внесків до ПФР та ФФОМС із суми 32 385 руб., що підлягає сплаті протягом 2018 р.

Всього за період з 01.01.2018 р. про 31.12.2018 р. сплачено страхові внески у розмірі 44 385 руб.

За підсумками року сума податку буде обчислена до зменшення у розмірі 3096,25 руб., Оскільки розрахований податок, зменшений на суму сплачених протягом року внесків, менше суми раніше перерахованих авансових платежів:

1700000 руб. x 6% - 44385 руб.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.

У січні 2019 р. ІП сплатив до ПФР 2000 руб. - Залишок внесків у розмірі 1% від суми доходів, що перевищили 300 000 руб. у 2018 р. На цю суму підприємець зможе зменшити авансові платежі за «спрощеним» податком за 2019 р.

Як зменшити податок ІП на УСН із працівниками

На які внески та платежі можна зменшити податок- склад відрахування:

  • обов'язкові страхові внески, сплачені підприємцем за себе;
  • обов'язкові страхові внески за працівників;
  • лікарняні за перші три дні, які виплачуються за рахунок роботодавця;
  • внески за договорами добровільного страхування на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності.

Підприємець, який має співробітників та/або виплачує винагороду фізичним особам, має право зменшити суму розрахованого "спрощеного" податку (авансових платежів) на витрати зі сплати:

  • обов'язкових страхових внесків, сплачених на страхування. Сюди відносяться:
    • платежі у мінімальному фіксованому розмірі до ПФР (пенсійне страхування) та ФФОМС (обов'язкове медичне страхування);
    • платежі до ПРФ у вигляді 1%, сплачувані з доходів, перевищують 300 000 крб.

Орієнтуватися на Лист Мінфіну (№ 03-11-09/57011 від 6 жовтня 2015 р.) про те, що до вирахування не можна включити внески 1% до ПФР не варто, він був відкликаний (докладніше – інформація вище, у розділі для ІП без працівників).

  • страхових внесків з виплат своїм працівникам та/або іншим фізичним особам (наприклад, за договорами на виконання послуг тощо). До таких платежів відносяться страхові внески:
    • на обов'язкове пенсійне страхування;
    • на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством;
    • на обов'язкове медичне страхування;
    • на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (внески у разі травматизму);
    • посібників з тимчасової непрацездатності;

Підприємець за рахунок своїх коштів виплачує допомогу з тимчасової непрацездатності за перші три дні непрацездатності, – ці суми й вираховуються за умови, що вони не покриті страховою виплатою за договорами добровільного страхування (ДМС). При цьому посібник не повинен бути пов'язаний з нещасними випадками на виробництві та професійними захворюваннями.

Для обґрунтування відрахування у підприємця мають бути підтверджуючі документи: листок тимчасової непрацездатності працівника та документ про отримання працівником виплати (наприклад, видатковий касовий ордер).

Сума відрахування у вигляді лікарняного не зменшується на суму обчисленого за допомогою ПДФО. Якщо підприємець доплачує до лікарняної допомоги суму до фактичного середнього заробітку співробітника – ці витрати на вирахування за «спрощеним» податком не йдуть.

Роботодавець може укласти на користь працівників договір добровільного соціального страхування. Такий договір може передбачати, що при звільненні співробітника на лікарняний йде страхова виплата. У цьому випадку до вирахування включаються не витрати на оплату лікарняного (фактично їх не буде), а платежі за договором (див. наступний пункт).

  • платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань).

Для отримання відрахування за зазначеними платежами у договорі необхідно передбачити серед інших умов, що сума страхової виплати працівникові не перевищує законодавчо встановленого розміру допомоги з тимчасової непрацездатності та оплачується лише за перші три дні непрацездатності.


У якому розмірі можна зменшити спрощений податок- розмір відрахування:

  • у розмірі фактично сплачених у звітному періоді сум, що належать до відрахувань, але не більше ніж 50% податку (авансового платежу).

Тобто авансові платежі та податок можуть бути зменшені роботодавцями-ІП не більше ніж наполовину. Отже, якщо загальна сума зазначених вище виплат (вирахувань) складе більше половини обчисленого авансового платежу (податку), то авансовий платіж (податок) до сплати можна буде зменшити лише на 50%.

Формула розрахунку авансового платежу (податку) за УСН для ІП-роботодавця*

при цьому авансовий платіж (податок) не може бути меншим:

Мінімальний розмір платежу (податку)*

*Якщо підприємець є платником торговельного збору (введений у ряді областей), за торговельним збором також можна застосувати відрахування, при цьому на нього не поширюється обмеження 50%.

Нюанси зменшення спрощеного податку

  • абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 (ІП-роботодавці можуть зменшити податок не більше ніж наполовину)
  • абз. 5 та 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (ІП без працівників зменшує податок без обмеження в 50%), Листи Мінфіну Росії від 01.09.2014 N 03-11-09/43646, від 26.05.2014 N 03-11-11/24974, від 02 03-11-11/15344
  • пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (ІП-роботодавці включають у відрахування внески за себе)
  • пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (зменшення податку на суму допомоги з тимчасової непрацездатності), Листи Мінфіну Росії від 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039, від 20 жовтня 2006 р. № 03-11-04/2/2
  • ст. 7 Закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ (доплата роботодавця до середнього заробітку при лікарняному не є посібником (отже, не включається до вирахування при УСН))
  • пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (зменшення податку на платежі за договорами страхування)
  • Листи Мінфіну Росії від 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, УФНС Росії по м. Москві від 20.01.2009 N 19-11/003082 (підтверджуючі документи для зменшення податку на суму допомоги з тимчасової непрацездатності)

    • УСН 6 або система "Доходи" використовується індивідуальними підприємцями та організаціями з доходом менше 150 млн. рублів на рік. На відміну від УСН 15 перед відрахуванням коштів за системою 6% можна знизити податковий платіж. За УСН Доходи 6 відсотків на що зменшується податок? Допустимі відрахування встановлено законом і прописані у статті 346.21 НК РФ.

    При використанні спрощеною системою оподаткування 6 податковою базою є лише доходи. Віднімати витрати з бази не можна. Зате з'являється можливість зробити вирахування за рахунок:

    • торговельних зборів;
    • платежу у розмірі 1%, що встановлюється для організацій, чий дохід перевищує 300 000 на квартал.

    Відняти можна і страхові відрахування. Список, які внески зменшують податок УСН 6 на певну суму:

    • до Пенсійного фонду Росії;
    • до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової працездатності та відпустки по материнству;
    • внески на покриття шкоди у разі професійних захворювань та нещасних випадків;
    • до Фонду обов'язкового медичного страхування громадян;
    • виплати із добровільного соціального страхування працівників.

    Загальний розмір усіх виплат (без урахування добровільного соціального страхування) становить 30% від заробітної плати працівника. 22% йде до ПФР, 2,9% покриває соціальне страхування, а страховка ЗМС вимагає 5,1% заробітку.

    У деяких ситуаціях страховка не може покрити допомогу, належну працівникові згідно із законом. Приклад – тимчасова допомога з непрацездатності у перші 3 дні лікарняного. Організація має право включити у суму зменшення податку та цю статтю витрат. Не враховуються лише ті виплати, які були пов'язані з покриттям травм та шкоди, що виникла внаслідок нещасного випадку на підприємстві чи розвитку професійного захворювання.

    Законодавча стаття про те, на що можна зменшити податок за УСН:

    Скорочення податку для ІП

    Умови відрахування для підприємців сприятливіші. На що зменшується податок ІП при УСН «Доходи» 6 відсотків:

    1. Фіксована виплата до позабюджетних фондів за себе. У 2918 році вона становить 32385 рублів.
    2. Додатковий платіж, що становить 1% суми прибутку. Він діє лише за наявності перевищення позначки доходу 300 тисяч за квартал. Обчислювати податок слід так: (Загальний прибуток – 300 000 тисяч) * 0,01. Тобто враховувати потрібно лише кошти, які перевищили встановлений ліміт. Поки дохід менший, платіж недійсний.
    3. Виплати до позабюджетних фондів за співробітників. Враховується пенсійне, медичне страхування, соцстрахування на випадок декрету, тимчасової непрацездатності та НР та ПЗ (нещасних випадків та професійних захворювань).
    4. Витрати, пов'язані з відрахуванням допомоги з тимчасової непрацездатності. Враховуються будь-які види посібників, які не покриті страховкою, крім коштів на лікування після нещасного випадку.
    5. Платежі добровільного особистого страхування. Страховка має бути відкрита в ліцензованому за правилами РФ підприємстві, та її власник – значитися у офіційному штаті співробітників.

    Якщо ІП не має працівників, доступне зменшення за УСН на фіксовані страхові внески за себе. Інші відрахування просто зникають через відсутність найманих робочих.

    Індивідуальним підприємцем із співробітниками є навіть та юридична особа, яка уклала цивільно-правовий договір із пунктом про виплату страхових внесків. Вони також зменшують податок з УСН наполовину.

    Якщо індивідуальний підприємець наймав співробітників, але вирішив повністю скоротити штат, до кінця року йому все одно доведеться відняти лише 50% страхових відрахувань. А вже з нового року він зможе знову перейти на віднімання 100% усіх встановлених Податковим кодексом РФ витрат і платитиме менше.

    Відмінності у відрахування для ІП та організацій

    Існують певні обмеження щодо зменшення податку. Вони стосуються організацій, а також індивідуальних підприємців, які мають штат найманих співробітників. Перелічені категорії юридичних можуть відняти з податкового платежу трохи більше 50% всіх відрахувань. 50%, що залишилися, залишаються і переводяться на рахунок ІФНС без змін. Приклад:

    • до позабюджетних фондів за звітний період було переведено 30% від заробітної плати всіх співробітників;
    • оскільки заробітна плата персоналу становить у сумі 150 000 рублів, платіж дорівнює 45 тисяч рублів;
    • платником податків є «спрощенець» ІП із співробітниками, тому знижуємо лише на 50 %;
    • на рахунок ФНП переводиться частка у розмірі 22,5 тисяч рублів.

    Додаткові особливості вирахування суми страхових внесків

    Вище перераховані допустимі відрахування з податку з УСН 6. Однак, щоб зменшення було законно обґрунтованим, страхові внески повинні відповідати таким вимогам:

    • внески були розраховані та нараховані за той же звітний період, за який подається податок;
    • сплачені страхові внески припали на період, коли вже використовувалася система УСН;
    • сума страхових виплат відповідає обчисленням за звітний період.

    Докладніше про останній пункт: якщо платник податків неправильно розрахував страхові внески та переплатив, розмір переплати не враховується при вирахуванні внесків. Переплата піде на зниження внесків у наступному звітному періоді, і вже тоді її можна буде враховувати та використовуватиме зменшення податку УСН 6.

    Вирахування торговельного збору

    Главою 33 Податкового кодексу встановлено торгові збори, що діють щодо деяких видів підприємницької діяльності. Збори сплачують підприємці та ТОВ, зареєстровані у таких регіональних об'єктах:

    • Севастополь;
    • Москва;
    • Санкт-Петербург.

    Юрособа вправі зменшить податок обсяг торгового збору. Враховувати потрібно лише ту суму збору, яку було переведено у звітний період. Вона вираховується із авансового платежу.

    Права відрахування по спрощенні позбавляються ті юридичні особи, які не надали відповідних документів до податкової. Податківці вимагають надсилати повідомлення про постановку юрособи на облік платником торговельного збору.

    Правила розрахунків при зменшенні податку

    Податковий платіж за УСН 6 обчислюється досить легко: податкова база, тобто дохід за звітний період, множиться на актуальну ставку. У різних регіонах вона може становити від 1 до 6 відсотків, проте основна ставка для об'єкта оподаткування – 6%. Для відрахувань податку існує інша система розрахунку.

    Спочатку необхідно розрахувати загальний податок, ще не враховуючи зменшення, що належать за законом. Виручка за звітний період (3 місяці) збільшується на 0,06. Лише потім застосовуються відрахування. Обчислюється сума всіх належних юрособі зменшення. Підсумкові рядки розрахунку залежать від статусу юридичної особи:

    • ТОВ та ІП із співробітниками ділять суму відрахувань на 2;
    • ІП без працівників залишають суму незмінною.

    Підсумкове число вираховується з початкового обсягу податку. Перекладати на КБК ФНП слід отриману різницю. Якщо відбудеться переплата з податків, то кошти, що перевищили ліміт, підуть на погашення платежів у наступному періоді.

    При УСН із об'єктом «доходи» індивідуальний підприємець може зменшити податок на страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Однак багато ІП погано розуміють, як це зробити на практиці. Роз'яснюємо найгостріші питання.

    1. Як правильно сплачувати фіксовані внески, щоби на них можна було зменшити податок?

    Внески можна сплачувати протягом року будь-якими сумами, оскільки вам зручно. Для сплати фіксованих внесків не встановлені щомісячні чи щоквартальні строки.

    У Федеральному законі від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» встановлено два строки сплати. Перший для фіксованих внесків, які не залежать від доходу ІП (однакових для всіх підприємців) – не пізніше 31 грудня року, за який сплачуються внески. Другий термін для фіксованих внесків з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік - не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим роком, за який сплачуються внески.

    З метою рівномірності зменшення податку за звітними періодами багатьом індивідуальним підприємцям зручно сплачувати внески щокварталу, щоб не переплачувати податок протягом року.

    2. Чи можна зменшувати податок на внески до ПФ, розраховані з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік?

    Можна, можливо. Відповідно до термінології Федерального закону від 24.07.2009 р. N 212-ФЗ, обидві частини внесків (фіксована сума та розрахункова — з доходів, що перевищують 300 тис.рублів), називаються страховими внесками у фіксованих розмірах, незважаючи на те, що частина цих внесків за суті фіксованою не є. А ІП має право зменшувати податок на сплачені страхові внески до фіксованому розмірі.

    3. Чи може ІП із працівниками зменшувати податок з УСН на свої внески, адже у Податковому кодексі написано, що лише ІП, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, можуть зменшувати податок на внески у фіксованому розмірі?

    ІП на ССП може зменшувати податок на свої внески у фіксованому розмірі незалежно від того, є у нього працівники чи ні.

    Справа в тому, що в пп.1 п. 3.1 статті 346.21 НК РФ не конкретизовано про які саме внески йдеться - про внески за працівників або внески за самого ІП. Там зазначено, що можна зменшити обчислений податок у розмірі страхових внесків, сплачених у податковому (звітному) періоді. А, наприклад, на чолі про ЕНВД у статті про розрахунок податку прямо написано, що податок можна зменшити на страхові внески, нараховані на винагороди працівникам. Різниця з УСН очевидна. Тому ЕНВД і не можна зменшувати на фіксовані внески ІП, якщо ІП має працівників, на відміну від УСН.

    4. Чи можна зменшувати податок цього року на внески, сплачені за минулі роки? Наприклад, у січні 2015 року було сплачено внески за 2014 рік.

    Так можна. Внески зменшують податок у період їх сплати. При цьому умови про їх нарахування саме у період зменшення податку немає. Внески мають бути в принципі обчислені, нехай і в ранніх періодах. Такої ж точки зору дотримуються ФНП РФ та Мінфін РФ у своїх листах.

    ІП на УСН 6%: як зменшити податок на страхові внески

    Чи можна зменшувати авансові платежі з податку фіксовані внески?

    Так можна. У пункті 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо зазначено, що платники податків зменшують суму (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період. Але для того, щоб зменшити авансові платежі з податку на внески, внески мають бути сплачені у звітному періоді, за який сплачуються ці авансові платежі. Наприклад, щоб зменшити податок за 9 місяців 2015 року на внески, внески мають бути сплачені не пізніше 30 вересня 2015 року.

    6. Чи можна на внески, сплачені у 1 кварталі, зменшити авансовий платіж з податку за 2 квартал? Чи можна залишок внесків, які «не влізли» у податок за 1 квартал, перенести на 2 квартал та зменшити податок?

    Справа в тому, що податок при УСН не вважається поквартально, він вважається наростаючим підсумком. Тому не буває податку за 2, 3 чи 4 квартал. Бувають авансові платежі з податку за 1 квартал, 1 півріччя, 9 місяців та податок за рік.

    При розрахунку податку за 1 півріччя беруться доходи за 1 півріччя та внески, сплачені у цьому півріччі. Оскільки 1 квартал входить у 1 півріччя, то, поза всякими сумнівами, внески, сплачені у цьому кварталі, зменшуватимуть авансовий платіж за 1 півріччя. І жодних «залишків» внесків від 1 кварталу на 2 квартал переносити не потрібно.

    Наприклад: ви сплатили фіксовані внески у сумі 5000 рублів у 1 кварталі, проте обчислений авансовий платіж за 1 квартал становив лише 3000 руб., відповідно податок до сплати за 1 квартал становив 0 рублів. Внески в 2 кварталі сплачено не були, при розрахунку податку за 1 півріччя ви берете суму 5000 рублів для зменшення податку, тому що ця сума внесків була сплачена в 1 півріччі. Не треба брати окремо дохід за 2 квартал і рахувати податок від нього, це невірно і може призвести до неправильного результату.

    7. Чи можна сплатити внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів за 2015 рік у цьому році та зменшити на них податок? Чи ці внески треба сплачувати лише після закінчення 2015 року та зменшувати на них уже податок 2016 року?

    Внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік, ви можете сплачувати відразу, як тільки рік дохід перевищить 300 тисяч. Внески можна сплачувати частинами не обов'язково однією сумою. Оскільки ці внески є фіксованими (див. п. 1 цієї статті), то вони зменшують податок того періоду, коли вони сплачені. Тому, якщо ви сплатите внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік, у 2015 році, то можете зменшити на ці внески податок 2015 року.

    Якщо у вас залишилися питання щодо розрахунку податку, то їх можна поставити на форумі в розділі «Індивідуальні підприємці. Спецрежими (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

    Для розрахунку податку можна скористатися інструментом «Розрахунок платежів податку УСН 6%».

    Стаття 16 пункт 2 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування»

    Пункт 2 статті 16 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування»

    Пункт 3.1 Статті 346.21 таки Податкового кодексу РФ

    Підпункт 1 Пункту 2 Статті 346.32 Податкового кодексу РФ

    Лист ФНП Росії від 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@

    Мінфін Росії від 01.09.2014 N 03-11-09/43646

    Податковий кодекс дозволяє зарахувати страхові внески, що сплачуються (і деякі інші виплати) в рахунок податку УСН при застосуванні Спрощеної системи оподаткування (УСН). Але щоб застосувати цей порядок, потрібно особливим чином розраховувати і в особливий термін сплачувати страхові внески.

    Податковий кодекс Російської Федерації (НК РФ) дозволяє зарахувати суму сплачених страхових внесків у рахунок сплати податку (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Таке право надано лише для платників податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи. Такі платники податків зменшують суму податку УСН (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум)у цьому податковому (звітному) періоді відповідно до законодавства Російської Федерації (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Також суму податку УСН може зменшено на суми:

    - Витрат з виплати допомоги з тимчасової непрацездатності1

    — платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, укладеними із страховими організаціями2

    У загальному випадку сума податку на УСН не може бути зменшена на суму зазначених у цьому пункті витрат більш ніж на 50 відсотків. Але індивідуальні підприємці не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, зменшують суму (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі (тобто без обмежень розміру суми).

    Розглянемо, як зарахувати зазначені вище суми витрат на прикладі страхових внесків до пенсійного фонду та на обов'язкове медичне страхування (назвемо їх страхові внески) для індивідуального підприємця, який не провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.

    Податок УСН сплачуєтьсяяк авансових платежів пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), тобто:

    За рік податок УСН сплачується за підсумками податкового періоду не пізніше строків, встановлених для подання податкової декларації статтею 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), тобто:

    — Індивідуальні підприємці — не пізніше 30 квітня року, що настає за податковим періодом, що минув.

    Терміни сплати податку та подання декларації при застосуванні спрощеної системи оподаткування (УСН)

    Страхові внески сплачуютьсяіндивідуальними підприємцями не провадять виплати та інші винагороди фізичним особам у строки:

    - Не пізніше 31 грудня поточного календарного року, якщо сума доходу, з якого обчислюються страхові внески, менше 300 000 рублів за розрахунковий період3

    — не пізніше 1 липня року, наступного за розрахунковим періодом, що минув, якщо сума доходу, з якого обчислюються страхові внески, перевищила 300 000 рублів за розрахунковий період4

    Розмір тарифу страхових внесків визначено у п. 1 ст. 430 НК РФ.

    Питання в тому, щоб зарахувати суми страхових внесків, необхідно, щоб вони були сплачені звітному періоді. Якщо суворо дотримуватися зазначених вище строків та сплачувати страхові внески 31 грудня та 1 липня, то платник податків не зможе зменшувати суму податку ССП за підсумками 1-го кварталу, півріччя та 9 місяців, оскільки в цьому періоді немає сплачених сум страхових внесків.

    Те, що для заліку в рахунок податку УСН суми страхових внесків мають бути сплачені у звітному (податковому) періоді (у межах обчислених сум) прямо зазначено у п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

    Мінфін РФ, у Листі Мінфіну Росії від 24.03.2016 N 03-11-11/16418, також роз'яснює: ІП, що застосовує УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів і не робить виплат та інших винагород фізичним особам, має право зменшувати податок на суму страхових внесків, сплачених у податковому періоді, за який подається податкова декларація.

    У цьому листі наведено приклад:

    "… якщо індивідуальний підприємець, який не здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам, сплатить за 2015 рік страхові внески у фіксованому розмірі, обчислені з суми доходу, що перевищує 300 000 руб., у березні 2016 року, то цей фіксований платіж слід враховувати , що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, за звітний (податковий) період 2016 р."

    Який вихід?

    Вихід простий - сплачувати страхові внески раніше за встановлений термін:

    І тут з'являється декларація про залік сум страхових внесків, сплачених у розрахунковий період. При цьому рекомендується сплачувати ту суму страхових внесків, яку ви маєте право зарахувати - тобто сума сплачених страхових внесків повинна дорівнювати або менше суми обчисленого податку ССП за період (оскільки залік допускається в межах обчислених сум — п. 3.1 ст. 346.21 ПК) РФ).

    Зверніть увагу, що можна зачитувати страхові внески тільки у межах обчислених сум. Тобто, якщо ви сплатите страхові внески у розмірі більше, ніж належить, то такі суми зарахувати до податку УСН не можна.

    Розрахунок податку на УСН 6%

    На правомірність заліку страхових внесків у рахунок сплаченого податку ССП протягом року вказує і Мінфін РФ (наприклад, Лист Мінфіну Росії від 03.04.2013 N 03-11-11/135)

    приклад

    Індивідуальний підприємець, який не провадить виплати та інші винагороди фізичним особам (об'єкт оподаткування Доходи, ставка 6%) має в поточному році наступні показники:

    1-й квартал Доходи 250 тис. рублів

    1-е півріччя Доходи 500 тис. рублів

    9 місяців Доходи 750 тис. рублів

    Рік Доходи 1000 тис. рублів

    Страхові внески (на прикладі даних за 2018 рік):

    Внески до пенсійного фонду РФ - 26 545 руб.

    Внески до фонду медичного страхування - 5840 рублів

    Внески до Пенсійного фонду 1% - 7 000 рублів ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

    Якщо сплачувати страхові внески у строк не пізніше 31 грудня та 1 липня, то протягом року платник податків повинен буде сплачувати суму податку СЗН не застосовуючи відрахування (оскільки немає сплачених сум протягом звітного (податкового) періоду). Потім, 31 грудня, він сплачує страхові внески і може їх зарахувати в рахунок сплати податку УСН за підсумками року. Тобто, за підсумками 1 кварталу, півріччя, 9 місяців податок УСН буде сплачено повністю, суму страхових внесків буде сплачено повністю 31 грудня і лише за підсумками року, при сплаті останньої частини платежу УСН можна буде зарахувати суму страхових внесків.

    Набагато вигідніше сплачувати в 1 кварталі, півріччі, 9 місяцях суму страхових внесків, рівну (або менше, якщо нарахована сума внесків менша за податку на УСН) суму податку на УСН. Тоді можна одразу застосовувати залік. Тобто якщо сума страхових внесків дорівнює сумі податку УСН, то податок УСН платити не потрібно.

    1 квартал

    Нараховано суму податку УСН 15 000 рублів (250 000 * 6%)

    З урахуванням проведеного заліку, сплачується податок УСН за 1-й квартал 6 903,75 рублів (15 000 - 6 636,25 - 1 460)

    Півріччя

    Нараховано суму податку УСН 30 000 рублів (500 000 * 6%)

    ПФР - 6 636,25 рублів (26 545/4)

    ФОМС - 1460 рублів (5840 / 4)

    З урахуванням проведеного заліку, сплачується податок УСН за 1-е півріччя 6 903,75 рублів (30 000 - 6 903,75 (УСН) - 13 272,5 (ПФР) - 2 920 (ФМЗ))

    9 місяців

    Нараховано суму податку УСН 45 000 рублів (750 000 * 6%)

    ПФР - 6 636,25 рублів (26 545/4)

    ФОМС - 1460 рублів (5840 / 4)

    З урахуванням проведеного заліку, сплачується податок УСН за 9 місяців 6 903,75 рублів (45 000 - 13 807,5 (УСН) - 19 908,75 (ПФР) - 4 380 (ФМС))

    Нараховано суму податку УСН 60 000 рублів (1 000 000 * 6%)

    Сума страхових внесків за період з урахуванням результатів діяльності складає:

    Внески до пенсійного фонду РФ - 26 545 руб (за весь рік).

    Внески до фонду медичного страхування - 5840 рублів (за весь рік).

    Внески до Пенсійного фонду 1% (для доходів понад 300 тис. рублів) - 7 000 рублів ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

    Разом страхових внесків: 39385 рублів.

    Варіант 1

    Платник податків має право доплатити різницю між раніше сплаченими сумами та обчисленою сумою 31 грудня та зарахувати сплачені суми в рахунок податку УСН, що сплачується за рік.

    ПФР - 6 636,25 рублів (26 545/4) - за 4-й квартал

    ФОМС - 1 460 рублів (5 840/4) - за 4-й квартал

    ПФР 1% (для доходів понад 300 тис. рублів) - 7 000 рублів

    За підсумками року (наступного календарного року) доплачується податок УСН у сумі 96,25 рублів (60 000 - 20 711,25 (УСН) - 26 545 (ПФР) - 7000 (ПФР 1%) - 5 840 (ФМС))

    Варіант 2

    Можна застосувати й інший підхід: сплатити 31 грудня лише суми внесків за тарифами, які обчислюються з доходів до 300 000 рублів:

    ПФР - 6 636,25 рублів (26 545/4)

    ФОМС - 1460 рублів (5840 / 4)

    Внески до Пенсійного фонду 1% - 7 000 рублів ((1 000 000 - 300 000) * 1%) сплатити за терміном не пізніше 1 липня наступного року та зачитувати їх у рахунок податку УСН наступного року. У такому разі слід сплатити податок УСН без зарахування внесків до пенсійного фонду, що обчислюються як 1% від суми, що перевищує 300 000 рублів (у прикладі 7000 рублів).

    Правомірність заліку внесків до пенсійного фонду за минулий рік, сплачених у поточному році, підтверджується Листом Мінфіну Росії від 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

    "якщо індивідуальний підприємець, який не здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам, сплатить за 2015 рік страхові внески у фіксованому розмірі, обчислені з суми доходу, що перевищує 300 000 руб., у березні 2016 року, то цей фіксований платіж слід враховувати сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за звітний (податковий) період 2016 р.

    У розглянутому прикладі протягом року сплачувалися та зачитувалися лише страхові внески, які обчислюються за доходами до 300 тис. рублів. Внески до ПФР у розмірі 1% рекомендовані до сплати близько 31 грудня, або наступного року.

    Багато експертів вважають допустимим протягом року сплачувати та внески до ПФР 1% та зачитувати їх у такому ж порядку протягом року. Якщо слідувати таким шляхом, то, наприклад, за підсумками півріччя (до 30 червня) слід сплатити додатково 2 000 рублів страхових внесків до ПФР1% ((500 тис. - 300 тис.) * 1%). Автор бачить у цьому підході ризик того, що в НК РФ немає прямого правила про залік внесків до ПФР1% протягом року. Також мені не зустрічалися роз'яснення Мінфіну РФ щодо цього питання.

    Примітки

    1) витрат на виплату відповідно до законодавства Російської Федерації допомоги з тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством", у частині, не покритій страховими виплатами, зробленими працівникам страховими організаціями, які мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на провадження відповідного виду діяльності, договорів з роботодавцями на користь працівників у разі їх тимчасової непрацездатності (крім нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються рахунок коштів роботодавця і кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язковому соціальному страхуванні у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

    2) платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, укладеними зі страховими організаціями, що мають ліцензії, видані відповідно до законодавства Російської Федерації, на здійснення відповідного виду діяльності, на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, що оплачуються за рахунок коштів роботодавця та кількість яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством". Зазначені платежі (внески) зменшують суму податку (авансових платежів з податку), якщо сума страхової виплати за такими договорами не перевищує розміру допомоги, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації, за тимчасовою непрацездатністю (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця та число яких встановлено Федеральним законом від 29 грудня 2006 року N 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 ПК РФ).

    3) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (з 01.01.2017). До 01.01.2017 – п. 2 ст. 16 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування".

    4) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ. До 2018 року термін сплати страхових внесків було встановлено як 1 квітня. Федеральний закон від 27.11.2017 N 335-ФЗ змінив цей термін на 1 липня (п. 79 ст. 2 Закону)

    Додатково

    Страхові внески індивідуального підприємця (ІП) - страхові внески, які сплачує індивідуальний підприємець (ІП).

    Як обчислюється Дохід, для страхових внесків, індивідуальними підприємцями

    Строки сплати податку та подання декларації при застосуванні спрощеної системи оподаткування (УСН)

    Самозайняті особи (громадяни) — особи, які самостійно забезпечують себе роботою та не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (адвокатів, індивідуальних підприємців та нотаріусів, які займаються приватною практикою)

    Спрощена система оподаткування (УСН) – один із спеціальних податкових режимів, призначений для малого бізнесу. Замість ПДВ, податку на прибуток (або ПДФО), податку на майно сплачується один податок. Регулюється НК РФ - Глава 26.2. Спрощена система оподаткування.

    Фіксований розмір страхових внесків - розмір страхових внесків, що встановлюється для платників страхових внесків, які не здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам (індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, що займаються приватною практикою, та інші особи, які займаються в установленому законодавством України порядку приватної практики).

    Звітність ІП на УСН (з працівниками)

    повідомленняпро перехід на УСНнеобхідно надати в ІФНСв протягом 30 днівз дня реєстрації ІП.

    Подання звітності до Інспекції Федеральної податкової служби (ІФНС):

    3) Необхідно вести Книгу обліку доходів та витрат. Книгу можна заповнювати вручну або вести в електронному вигляді, завіряти її в ІФНС не потрібно.

    5) 6-ПДФОнадають щокварталу(Не пізніше I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

    6) ЄССС(Єдиний соціальний страховий збір) - щоквартально (не пізніше І кв. – 30.04; ІІ кв. – 31.07; ІІІ кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

    Після укладання договору з першим найманим працівником ІП має зареєструватися у позабюджетних фондах (у ПФР – протягом 30 днів, у ФСС – протягом 10 днів)

    Звітність до Пенсійного фонду Російської Федерації (ПФР):

    1) СЗВ-М–відомості про застрахованих осіб щомісяцядо 15 числа

    Звітність до Фонду соціального страхування (ФСС):

    1) Форма 4 ФСС (щодо внесків «на травматизм») ( щокварталуне пізніше Iкв.-20.04, ІІ кв.-20.07, ІІІ кв. -20.10, IV кв. -20.01)

    2) До 15 квітня – щорічнонеобхідно підтвердити основний вид діяльності.

    ОПЛАТА ПОДАТКІВ І ВНЕСІВ:

    1) Після закінчення звітного періоду – кварталу, пізніше 25 числа наступного місяця необхідно перерахувати аванс із податку у зв'язку з УСН. (за І квартал – до 25 квітня, за півріччя – до 25 липня, за 9 місяців – до 25 жовтня). Податок протягом року сплачується пізніше 30 квітня року, наступного за звітним роком.

    2) ПДФО 13% за співробітників (утримуються в день видачі зарплати). Перерахувати 13% пізніше дня, наступного за днем ​​фактичної виплати працівнику.

    3) Внески до ПФР(22% - страхова частина; 5,1% - ЗМС), ФСС(2,9% - тимчасова непрацездатність; 0,2% - min коефіцієнт по травматизму) за працівників(платяться щомісяцяне пізніше 15-го числа наступного місяця)

    4) Строк сплати страхових внесків у ФОМС та ПФР з доходу, що не перевищує 300 000 за 2018 рік(32385 руб.) – не пізніше 31 грудня 2018 р.

    Внески можуть бути сплачені щомісяця ( 2 698,75 руб.) або щокварталу (8096,25 руб.)до 31 числа цього місяця фіксованими платежами.

    Строк сплати страхових внесків із доходу, перевищує 300 000за 2018 рік – не пізніше 1 квітня року,наступного за розрахунковим періодом, що минув. (Рекомендований термін оплати до 31 грудня)

    А також ІП (з працівниками) застосовує УСН (доходи), вправі зменшити податок: у сумі страхових внесків у ПФР, перерахованих щодо працівників і фіксованих пенсійних внесків у себе.

    Як зменшити податки ІП на страхові внески?

    Також відрахування дозволяється робити лише з тієї суми, що ви заплатили до ПФР до сплати податку. При цьому суму авансових платежів з податку не можна зменшувати більш ніж на 50%.Витрати на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності працівника зменшують податок у частині, сплаченій роботодавцем. Це виплати за перші три дні непрацездатності.

    ІП застосовують УСН (доходи зменшені, на величину витрат), зменшувати податок що неспроможні, але вправі врахувати платіж у складі витрат.

  • 6.1. Податкова база
  • 6.2. Податковий період
  • 6.3. Звітний період
  • 6.4. Податкові ставки
  • 6.6. Зарахування сум податку

    • Глава 6. Вважаємо суму податку при УСН

    6.1. Податкова база

    Якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, податковою базою визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця.

    У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи організації або індивідуального підприємця, зменшені на величину видатків, податковою базою визнається грошовий вираз доходів, зменшених на величину видатків.

    Доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами та витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів та (або) дату здійснення витрат.

    Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються за ринковими цінами.

    При визначенні податкової бази доходи та витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

    Платник податків, який використовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину видатків, має право зменшити обчислену за підсумками податкового періоду податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, у яких платник податків застосовував спрощену систему оподаткування, і використав як об'єкт на величину видатків. При цьому під збитком розуміється перевищення витрат, що визначаються відповідно до статті 346.16 Податкового Кодексу РФ, над доходами, що визначаються відповідно до статті 346.15 Податкового Кодексу РФ.

    Зазначений у цьому розділі збиток неспроможна зменшувати податкову базу більш як 30 відсотків. При цьому частина збитку, що залишилася, може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше ніж на 10 податкових періодів.

    Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг понесеного збитку та суму, на яку було зменшено податкову базу за кожним податковим періодом, протягом усього терміну використання права на зменшення податкової бази на суму збитку.

    Збиток, отриманий платником податків у разі застосування інших режимів оподаткування, не приймається під час переходу на спрощену систему оподаткування.

    Збиток, отриманий платником податків при застосуванні спрощеної системи оподаткування, не приймається під час переходу інші режими оподаткування.

    Платники податків, переведені за окремими видами діяльності на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності відповідно до глави 26.3 Податкового Кодексу РФ, ведуть роздільний облік доходів та витрат за різними спеціальними податковими режимами. У разі неможливості поділу витрат при обчисленні податкової бази з податків, що обчислюються за різними спеціальними податковими режимами, ці витрати розподіляються пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні зазначених спеціальних податкових режимів.

    6.2. Податковий період

    Податковим періодом визнається календарний рік. При цьому квартальні платежі за єдиним податком на спрощеній системі оподаткування є авансовими платежами.

    6.3. Звітний період

    Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року. Сума єдиного податку сплачуваного у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування визначається наростаючим підсумком за кожний звітний період.

    6.4. Податкові ставки

    У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків.

    У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.

    6.5. Порядок обчислення та сплати податку

    Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.

    Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податків самостійно.

    Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

    Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (у межах обчислених сум) за цей же період відповідно до законодавства Російської Федерації, а також у сумі виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на понад 50 відсотків.

    Платники податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.

    Раніше обчислені суми авансових платежів з податку зараховуються при обчисленні сум авансових платежів з податку за звітний період та податок за податковий період.

    6.5.1. Сума єдиного податку при УСН

    Згідно з обраним об'єктом оподаткування платники податків розраховують суму єдиного податку:

    Об'єкт оподаткування – за доходами:

    1. Визначаємо податкову базу (наростаючим підсумком) = сума доходів, що враховуються, за звітний (податковий період).

    2. Обчислюємо суму єдиного податку = податкова база (п. 1) х 6%.

    3. Визначаємо суму фактично сплачених внесків на обов'язкове пенсійне страхування.

    Зменшити суму єдиного податку, можливо, лише на 50 % суми внесків на ОПС. Таким чином:

    - Якщо сума єдиного податку х 50% › суми фактично сплачених внесків на ОПС, тоді сума відрахування = сума внесків.

    - Якщо сума єдиного податку х 50% ‹ суми фактично сплачених внесків на ОПС, тоді сума відрахування = сума єдиного податку х 50%.

    4. Визначаємо суму допомоги з тимчасової непрацездатності = загальна сума фактично виплачених допомог за вирахуванням суму, відшкодованої ФСС РФ на розрахунковий рахунок організації.

    5. Визначаємо суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету = первісна сума єдиного податку (п. 2) – сума відрахування (п. 3) – сума допомоги з тимчасової непрацездатності (п.

    Розрахунок податку на УСН 6%

    4) - сума єдиного податку за попередній період.

    Об'єкт оподаткування – доходи зменшені у сумі витрат:

    Звітний період.

    1. Визначаємо податкову базу = сума врахованих доходів за звітний період – сума врахованих видатків за звітний період.

    Якщо отримана податкова база 0, сума єдиного податку = податкова база х 15 %, якщо 0, сума єдиного податку до сплати = 0.

    2. Визначаємо суму єдиного податку, фактично сплачену за попередні звітні періоди. 3. Визначається сума єдиного податку, що підлягає доплаті = різниці між спочатку обчисленою сумою єдиного податку та сумою єдиного податку, фактично сплаченою за попередні звітні періоди.

    Якщо сума єдиного податку, що підлягає доплаті 0, то сплачуємо податок, якщо 0, то не сплачуємо.

    Податковий період.

    1. Визначаємо податкову базу = сума врахованих доходів за податковий період – сума врахованих видатків за податковий період.

    2. Визначаємо суму мінімального податку = сума доходів x 1%.

    Якщо податкова база ‹0, то до бюджету підлягає сплаті сума мінімального податку.

    Якщо податкова база › 0, тоді:

    3. Визначаємо суму єдиного податку = податкова база x 15%.

    Якщо сума мінімального податку - суми єдиного податку, то до бюджету підлягає сплаті сума мінімального податку.

    Якщо сума мінімального податку ‹ суми єдиного податку, то бюджет підлягає сплаті сума єдиного податку.

    4. Визначаємо суму податку, фактично сплачену за попередні звітні періоди. 5. Визначаємо суму єдиного податку, що підлягає доплаті до бюджету як різницю між сумою єдиного податку та сумою податку, фактично сплаченою за попередні звітні періоди.

    Якщо отримана сума єдиного податку, що підлягає доплаті до бюджету › 0, то сплачуємо податок, якщо ‹ 0, то не сплачуємо.

    6.5.2. Сума мінімального податку при УСН

    Платник податків, який застосовує як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок у порядку, передбаченому цим пунктом.

    Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, що визначаються відповідно до статті 346.15 Податкового Кодексу РФ.

    Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого у загальному порядку податку менша від суми обчисленого мінімального податку.

    Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку та сумою податку, обчисленою в загальному порядку, у витрати при обчисленні податкової бази, у тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє відповідно до положень пункту 7 цієї статті.

    6.5.3. Строк сплати авансових платежів з податку при УСН

    Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця).

    Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується пізніше строку, встановленого подання податкових декларацій за відповідний податковий період пунктами 1 і 2 статті 346.23 Податкового Кодексу РФ.

    Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за звітним періодом, що минув.

    Сплата єдиного податку у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування провадиться на наступні КБК:

    182 1 05 01010 01 1000 110 – Єдиний податок, що стягується з платників податків, які обрали як об'єкт оподаткування доходи;

    182 1 05 01020 01 1000 110 - Єдиний податок, що стягується з платників податків, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат;

    182 1 05 01030 01 1000 110 – Єдиний мінімальний податок, що зараховується до бюджетів державних позабюджетних фондів.

    6.6. Зарахування сум податку

    Суми податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їхнього подальшого розподілу до бюджетів усіх рівнів та бюджетів державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.

    Спрощена система оподаткування виправдовує свою назву, реально спрощуючи звітність та знижуючи податковий тиск для ІП.

    Крім того, законодавством передбачено варіанти зменшення відрахувань для тих, хто вибрав цей податковий формат. Зменшити платежі по ССП можна як за внесками за себе, так і за відрахуваннями за співробітників.

    У нашому сьогоднішньому матеріалі ми розповімо своїм читачам про те, як зменшити податок УСН для ІП на страхові внески у 2017 році.

    Зменшення податку УСН для ІП 6%: підстави та порядок

    Закон надає можливість зменшення податку УСН для ІП на страхові внески. У частині фіксованих внесків, що ІП зобов'язаний сплачувати себе, можна знизити цей вид податку всі 100%. Єдина умова для такого перерахунку — підприємець має працювати один без найманих співробітників.

    Причому, для зменшення береться лише сума внесків визначена законодавством на поточний рік. Переплата за внески не зменшує податок УСН. Переплату, що утворилася, можна зарахувати тільки для оплати майбутніх періодів, тобто. наступного календарного року. Для цього необхідно подати до ІФНС заяву, затверджену наказом ФНП Росії від 14 лютого 2017 р. № ММВ-7-8/182@. Завантажити приклад заяви можна внизу статті.

    Що стосується найму співробітників набирає чинності інше правило. Внески пенсійного та медичного страхування, які потрібно відраховувати і за самого ІП, і за працівників, не можуть скорочуватися більш ніж на 50% від суми нарахованого податку УСН.

    Зменшення можна піддати тільки фактично сплачені внески і лише в тому кварталі, в якому здійснено оплату.

    Причому, для зменшення береться лише сума внесків визначена законодавством на поточний рік. Переплата за внески не зменшує податок УСН. Переплату, що утворилася, можна зарахувати тільки для оплати майбутніх періодів, тобто. наступного календарного року. Для цього необхідно подати до ІФНС заяву, затверджену наказом ФНР Росії від 14 лютого 2017 р.

    Зменшення податків на страхові внески ІП у 2018 році, на прикладах

    №ММВ-7-8/182@. Завантажити приклад заяви можна внизу статті.

    Законодавством РФ на 2018 рік визначено такі розміри фіксованих внесків:

    • на медичне страхування - 5840 рублів;
    • на пенсійне страхування - 26545 рублів.

    Розглянемо з прикладу,як зменшити УСН ІП на страхові внески у 2018 році.

    Припустимо, підприємець вніс за другий квартал цього року страхові внески до перерахованих вище фондів у сумі 34 тисячі рублів. Розмір авансового платежу при цьому – 25 тисяч. Податкові органи можуть знизити розмір платежу вдвічі, а 50% від авансової суми становлять 12,5 тисяч. Насправді ІП доведеться віддати в ІФНС, що залишилися після відрахування 12 500 рублів.

    Як зменшити податок УСН для ІП 15%

    Інший варіант зменшення податку УСН для ІП на страхові внески передбачає право зниження суми за спеціальним режимом УСН 15% (дохід-витрата). Але йдеться не про зменшення самого податку, а податкової бази, з якої він розраховується.

    Механізм такий:внески за власне підприємця та за його співробітників будуть включені до загальних витрат. Відповідно, при розрахунку за УСН із застосуванням формули дохід-витрата страхові внески всіх членів ІП збільшать витратну частину, а податкову базу зменшать. З неї і вираховуватиметься податок 15%.

    Треба лише пам'ятати, що 15-відсотковий податок передбачено задля всіх видів діяльності. Якщо підприємство має кілька профілів роботи, то для різних напрямків прийдеться. мабуть, вибирати свій формат оподаткування.

    Чинне законодавство надає індивідуальним підприємцям, які здійснюють свою діяльність на спрощеній системі оподаткування, перевагу, яка полягає у можливості зменшення нарахованого податкового збору та авансових платежів.

    У такому разі немає принципового значення факт того, на які саме страхові внески планується зменшення. Це можуть бути сплачені за себе фіксовані суми або відрахування на забезпечення пенсійного характеру на працівників ІП. Варто зазначити, що наявність працівників у постійному штаті ніяк не впливає на можливість зменшення податкового збору за себе.

    Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

    ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

    Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

    Зменшення податку ССП на суму страхових внесків має деякі характерні нюанси. Для їх досконалого розуміння необхідно ознайомитися з положеннями регламентуючих правових актів, з межами коригування, з ключовими моментами визначення, з встановленими зобов'язаннями, з зменшенням податку, а також з найбільш популярними питаннями.

    Згадка у законах

    Відповідно до норм статті 346 чинного Податкового Кодексу РФ всі платники податків, які застосовують спрощену систему податкового оподаткування та які вибрали як об'єкт безпосередні доходи, можуть зменшувати суму податкового збору тільки відповідно до законодавства РФ.

    Зменшенню можуть бути такі внески:

    • обов'язкове страхування на пенсійні потреби;
    • соціальне страхування за фактом тимчасової недієздатності;
    • страхування за фактом надзвичайних ситуацій з виробництва та захворювань професійного характеру.

    Індивідуальні підприємці можуть зменшити податок на виплачені до Пенсійного Фонду внески виключно у встановленому розмірі. При виборі доходів як предмет оподаткування виплати мають здійснюватися після завершення кожного конкретного звітного періоду залежно від актуальної податкової ставки та фактично отриманої суми доходів, яка була розрахована у форматі наростаючого підсумку.

    Важливі моменти

    Кордон кордону

    Зменшення податку ССП на суму страхових внесків може бути здійснено компаніями та індивідуальними підприємцями не більше ніж до 50%. Що стосується випадків, у яких спостерігається відсутність працівників, то страховий внесок зменшується у встановленому розмірі без обмежень.

    У 2019 році всі зміни мають бути в обов'язковому порядку відображені у спеціальній декларації щодо УСН. Ця вимога повною мірою регламентується наказом ФНП РФ № ММВ -7-3-99.

    Головні деталі визначення

    Крім того, що спрощена система оподаткування передбачає можливість використання зниженої ставки для виплати відповідних внесків, підприємці в цьому випадку можуть зменшити суму єдиного податкового збору за рахунок таких платежів. Можливість передбачається положеннями статті 26.2 таки Податкового Кодексу. Використання можливості зменшення залежить від обраного об'єкта оподаткування.

    З урахуванням об'єкта відповідна процедура здійснюється у такий спосіб:

    • для доходів має бути зменшено розмір самого податкового збору;
    • для доходів мінус витрати страхові внески будуть враховуватися як витрати підприємця на ССП – у результаті зменшення стане можливим лише при визначенні фактичної податкової бази;
    • для інших об'єктів контролюючі органи встановлюють порядок зменшення індивідуальному порядку.

    При визначенні актуальної суми вирахування повинні враховуватись відсотки тарифної сітки, встановлені положеннями чинного законодавства.

    Особливості та зобов'язання

    Для платників податків, які здійснюють свою професійну діяльність на УСН, усі страхові внески у 2019 році розраховуються у загальному порядку. Це говорить про те, що базою для нарахування можуть вважатися безпосередні виплати, які здійснюються на користь співробітників організації або індивідуальні підприємці на підставі статті 7 Федерального Закону про страхові внески №212.

    Варто зазначити, що для них передбачаються певні нюанси обчислення, до яких належить можливість використання ставок із пільгової тарифікації, які були введені спеціально для осіб, які працюють за УСН. Наприклад, загальний тариф для виплати внесків страхового характеру до територіального відділення Пенсійного Фонду дорівнює 22%, тоді як для УСН ставка визначається у розмірі 20%.

    Що стосується ФСС або ФОМС, то можуть застосовуватися ставки нульового типу. Інакше кажучи, сукупна річна тарифікація для УСН встановлюється у вигляді 20%. Порівняно з класичною ставкою 30% це може призвести до суттєвої економії. Важливо пам'ятати, що актуальна тарифна сітка представлена ​​у статті 58 ФЗ №212.

    Для застосування тарифної ставки платник повинен надати до уповноважених контролюючих інстанцій спеціальну документацію, що повідомляє про використання організацією або індивідуальні підприємці УСН. Також важливо підготувати довідку, яка б підтверджувала право на застосування відповідного тарифу. Усі пільгові ставки можуть бути застосовані лише до спрощенців, які відповідають нормам, зазначеним у ФЗ №212.

    У випадках, коли індивідуальний підприємець використовує змішану систему оподаткування, для зменшення суми виплат важливо, щоб основна частина прибутку припадала саме на діяльність, що здійснюється за спрощеною програмою. У цифровому вираженні таке співвідношення має досягати розміру 70% загальної суми виручки.

    Розглянутий закон визначає види діяльності, за умов яких може застосовуватися знижена ставка.

    У відповідний перелік може бути включено таке:

    • виробництво продуктів харчування;
    • створення меблів;
    • надання послуг з пошиття та ремонту одягу;
    • деякі типи освітніх та медичних послуг;
    • робота з деревиною.

    Варто пам'ятати про те, що ІП та організації, які здійснюють свою постійну діяльність на ССП, можуть втратити своє право на використання знижених тарифів. Це може статися у випадку, якщо компанія більше не може застосовувати спрощений формат оподаткування через недотримання обмежень. Це, наприклад, може бути пов'язане з перевищенням чисельності штату співробітників понад встановлене значення.

    З або без працівників

    У жовтні 2019 року Міністерство Фінансів видало лист №02-11-09-57011, в якому містяться конкретні роз'яснення щодо того, що внески до Пенсійного Фонду у розмірі 1% не можуть зменшити розмір спрощеного податкового збору. Проте варто зазначити, що цей лист не відповідає положенням законодавства та був відкликаний уповноваженими відомствами.

    Внески індивідуальних підприємців із добровільного страхування не можуть зменшити суму податку з УСН. Вирахування у випадках, якщо у ТОВ чи ІП немає працівників здійснюється у розмірі фактично виплачених внесків у рамках конкретного звітного періоду. Загальна сума податкового збору може в цьому випадку бути наближеною до нуля.

    Законодавство у таких випадках не встановлює обмеження, але якщо встановлену суму податкового збору було перевищено, то бюджет відшкодовувати відповідну суму не буде, а на наступний звітний період економію не буде перенесено.

    До складу відрахування можуть входити такі параметри:

    • страхові внески обов'язкового характеру, виплачені до контролюючих інстанцій підприємцем за себе;
    • страхові внески за працівників;
    • лікарняні за перші три дні, що сплачуються за рахунок безпосереднього роботодавця;
    • внески за угодами про добровільне страхування.

    Якщо в компанії або підприємця за минулі періоди було встановлено наявність працівників на постійній основі, то від загальної суми може бути вираховано до 50% податкового збору або платежу авансового характеру. Отже, якщо загальна сума відрахувань становитиме більше половини сплаченого збору, то податок до сплати може бути зменшений виключно на 50%.

    Що підпадає під огляд

    Кожен роботодавець має на щомісячній основі здійснювати виплати за фактом пенсійного та соціального страхування своїх працівників до уповноважених територіальних органів. Саме на такі суми може бути зменшено податковий збір на УСН. Ці внески важливо не плутати з прибутковим податком у розмірі 13%, який після завершення звітного місяця перераховується на фактичний рахунок конкретного співробітника.

    До зменшення суми податку можуть бути прийняті такі внески:

    Для отримання організаціями або ІП можливості зменшення податку всі внески страхового характеру повинні бути в обов'язковому порядку виплачені в рамках конкретного розрахункового періоду. Як його може виступати квартал при виплаті авансових сум або рік, при виплаті ЕНВД.

    У випадках, якщо такі внески були виплачені вже після закінчення певного періоду, то зменшення не може бути здійснено за жодних обставин.

    При цьому авансовий платіж не може бути зменшений більш ніж наполовину. Іншими словами, якщо сума, що підлягає виплаті, вийшла меншою, ніж сукупний розмір внесків, то половина від нарахованого податку все одно має бути виплачена в обов'язковому порядку.

    Як відбувається зменшення податку УСН на суму страхових внесків

    Індивідуальні підприємці, які мають у штаті найману силу, мають законні підстави зменшення єдиного податкового збору у сумі перерахованих себе внесків фіксованого характеру відповідно до норм статті 346 Податкового Кодексу РФ. У разі у фіксований платіж будуть включені й ті внески, які виплачуються у вигляді 1% від суми доходу понад 300 000 рублів.

    Відповідно до даних факторів при розрахунку податкового збору враховуються також і внески страхового характеру, виплачені у зв'язку з переходом максимального порога річного доходу індивідуального підприємця.

    Зменшення податкового збору може бути здійснено без будь-яких обмежень. Щодо добровільних виплат до ФСС, то вони не можуть брати участь у процедурі зменшення. Що стосується ІП із найманою робочою силою, то на УСН може бути зменшено податок до розміру 50%.

    Поширені запитання

    Для більш досконалого розуміння питання необхідно ознайомитися з найбільш популярними питаннями, пов'язаними з даною сферою:

    Чи може індивідуальний підприємець із співробітниками зменшувати податковий збір за УСН на власні внески, адже у положеннях Податкового Кодексу зазначено, що виключно ІП, які не здійснюють виплати та не переводять винагороди на користь фізичних осіб, можуть здійснювати зменшення? ІП, який здійснює свою діяльність на УС, можуть зробити зменшення податку на власні внески у форматі фіксованої суми незалежно від наявності працівників у штаті.
    Чи може бути зменшено податок у поточному році на внески, що були сплачені у межах минулих звітних періодів? Це можливо. Усі внески зменшують суму податку лише у період їх виплати. Внески мають бути в обов'язковому порядку обчислені. Ідентичної позиції дотримуються ФНС РФ та Мінфін.
    Чи можуть бути зменшені авансові платежі щодо податкового збору на фіксовані внески? Це припустимо. У положеннях статті 346 Податкового Кодексу зазначається інформація про те, що платник податків може зменшити суму податку, обчисленого у межах конкретного податкового періоду. Але для зменшення платежів авансового характеру внески мають бути сплачені у тому ж часовому проміжку, в якому вони нараховувалися.

    Індивідуальний підприємець, котрий вибрав спрощену систему оподаткування, сплачує лише податки, пов'язані з фондом оплати праці. Причому кількість звітів, що здаються, безпосередньо залежить від наявності найманих працівників. Чи можна скоротити суму податку, що перераховується до бюджету? За яких умов це можливо?


    Спрощена система оподаткування фактично замінює такі податки, як податок на доходи фізичних осіб, податок на майно та ПДВ. Є дві системи сплати цього податку: 6% із доходів підприємця (УСН «Доходи») або 15% із різниці між доходами та витратами (УСН «Доходи мінус витрати»).

    Періодичність подання звіту по УСН – один раз на рік. Але авансові платежі, покликані полегшити податкове навантаження на ІП, сплачуються щокварталу. ІП, який отримав збитки у попередньому році, платити авансові платежі не потрібно. Чи можна ІП зменшити податок на страхові внески? Давайте розберемося.

    Які страхові внески сплачує ІП на УСН «Доходи»?

    У ст. 346.21 гл.26.2 Податкового кодексу (НК) РФ визначено умови, за яких ІП у рахунок сплати податку може зарахувати оплати до соціальних фондів:

    1. Відрахування від ФОП співробітників до ПФР, ФСС та ФОМС, нараховані за звітний період, мають бути перераховані у повному обсязі.

    2. Також мають бути здійснені фіксовані платежі ІП «за себе».

    3. Крім того, потрібно заплатити до Пенсійного фонду один відсоток із доходів. Перевищили за рік 300 000 рублів. Наявність у штаті ІП найманих співробітників дозволяє зменшити оплату за УСН на величину соціальних відрахувань, але не більше ніж на 50%. За відсутності найманого персоналу ІП може скоротити оплату за УСН на величину коштів, перерахованих до ПФР, ФСС, ФОМС «за себе» без обмежень.

    ІП без працівників на УСН «Доходи»

    Розберемося, що таке фіксовані перерахування для індивідуальних підприємців та розглянемо приклад розрахунків. З 2017 року гл.34 ПК встановлює фіксовану величину обов'язкових відрахувань до позабюджетних фондів з доходів до 300 тисяч на рік – 32 385 рублів. З чого складається ця сума – див. Таблиці.

    приклад 1.

    Припустимо, що Іван Іванов зареєструвався як ІП 16 березня 2018 року. Як розраховуватимуться обов'язкові платежі бізнесмена «за себе»?

    Платежі за березень

    Оскільки у березні 31 день: 31-15 = 16 днів.
    Розмір страхових внесків за березень до ПФР складе: 2212,08/31 * 16 = 1141,72 руб.
    У Фонд медстрахування: 486,67 / 31 * 16 = 251,18 руб.

    За решту 9 місяців 2018 року

    Внески до ПФР за 9 місяців: 2212,08 * 9 = 19908,72.
    У ФОМС: 486,67 * 9 = 4380,03

    Разом за 2018 рік потрібно буде заплатити фіксовану частину: 25 681,65 рублів.

    Дохід Іванова становив 385000 рублів, зокрема поквартально: I кв. - 37000, II кв. - 106000, ІІІ кв. - 102000, IV кв. - 140000.
    У четвертому кварталі він перевищить 300 тисяч руб., Отже з 85 000 рублів необхідно обчислити 1% додатково до Пенсійного фонду (гл.34 НК РФ). Додаткові внески вважаємо так: 385000-300000 = 85000 * 1% = 850 руб.

    Важливо! З січня 2017 року пенсійні внески сплачуються до ФНП, а не до ПФР

    Терміни фіксованих відрахувань, згідно гл.34 НК РФ: пізніше 15-го числа місяця, наступного за розрахунковим. Тобто оплата за січень має бути здійснена до 15 лютого і т.д.

    УСН передбачає сплату авансових платежів щокварталу. Вона повинна проводитися до 25 числа місяця, наступного за звітним. Після здачі звіту протягом року підсумкові перерахування проводяться терміном до 30 квітня.

    З таблиці видно, що з другий і третій квартал розмір соціальних відрахувань перевищує податок. Тому перераховувати авансові платежі не потрібно.

    При виручці 22 мільйони рублів, потрібно буде додатково заплатити до ПФР: ((22000000-300000) * 1%) = 217000 рублів.

    Обсяг обчислених значень ПФР не може перевищувати граничну величину, встановлену на 2018 рік у розмірі 21 2360 рублів.
    Вважаємо так: 217 000 +21 121,72 = 238 121,72 рублів. Це більше граничного значення. Сплатити у разі потрібно: 212 360 – 21 122,44 = 233 482,44 рубля.

    ІП із працівниками на УСН «Доходи»

    Якщо ІП є у штаті наймані працівники, він може зменшити перерахування по УСН на величину нарахованих і сплачених них коштів у позабюджетні фонди, але з більш ніж 50%.

    Перерахування по УСН також може бути зменшено величину щомісячних фіксованих грошових виплат ИП. Оскільки розмір відрахування перевищує сплату до бюджету, платити слід: 24000 * 50% = 12000 рублів.

    ІП на УСН «Доходи мінус витрати»

    Підприємці, які використовують систему УСН 15% із різниці між доходами та видатками, повинні враховувати відрахування та виплати податківцям за іншим принципом. Приватники на цьому режимі зобов'язані вести КУДіР (книгу обліку доходів та витрат). Заповнюють її за касовим методом – «принцип гаманця», тобто враховуються лише фактично виплачені витрати та отримані гроші.

    Сторона доходу – всі кошти, що надійшли підприємство. Графа «Витрата» – витрати на виробництво, всі страхові та пенсійні сплати за себе та працівників. У цьому випадку обмежень за розміром внесків немає: усю суму можна включати до витрат.

    У цьому доходи підприємства враховуються все, тоді як перелік витрат, прийнятих з метою оподаткування, обмежений (ст.346 ПК).

    Формула розрахунку УСН 15% має такий вигляд: Н= (Д – Р) * 15%, де Н – податок, Д – доходи, Р – витрати.

    приклад 2.

    Виручка ІП протягом року становила 620 000 рублів. Витрати на підприємстві 578 000, включаючи відрахування за працівників до страхових фондів (всі витрати відповідають вимогам ПК). Особисті страхові відрахування = 21236 рублів.

    Разом основа обчислення податку: 620 000 – 578 000 – 21 236 = 20 764 крб.

    Обсяг податку: 20764 * 15% = 3114 руб.

    Однак у цьому випадку податок доведеться перерахувати, оскільки він не може бути меншим за 1% від загальної виручки (ст. 346.15 ПК).

    Тому обсяг податку буде таким: 620000 * 1% = 6200 руб.

    Збиток, отриманий у ході виробничої діяльності за поточний рік «спрощенець» має право списати лише рівномірними частками протягом трьох наступних років. І, звичайно, це позначиться на його можливості отримати кредит або брати участь у тендері. Тобто такий варіант зниження податкового навантаження вигідний для підприємців із виручкою понад 300 тисяч на рік та витратами, що не призводять до збитків.



     

    Можливо, буде корисно почитати: