Заповнення заяви про імпорт або експортет товару та внесення непрямих податків – порядок та форма подання, особливості заповнення, причини відмови. Заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків

Підтвердження обґрунтованості застосування ставки ПДВ 0% під час експорту. Відмова у надання Заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків покупцем із Казахстану у паперовому вигляді.

Запитання:Російська організація продає товари експорту у межах митного союзу. Покупець з Казахстану відмовляється надсилати Заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків, мотивуючи, що можна побачити або перевірити її в єдиному електронному реєстрі (переліку). Чи зобов'язаний покупець надсилати нам Заяву для підтвердження нами 0% ПДВ чи ми можемо десь самостійно перевірити цю Заяву? Де існує такий сервіс із реєстром (переліком) Заяв чи програма?

Відповідь:Для підтвердження обґрунтованості застосування ставки ПДВ 0% при експорті товарів до держав - членів ЄАЕС одночасно з податковою декларацією російський експортер може подати до податкової інспекції:

Або Заява з позначкою податкового органу держав - члена ЄАЕС, на територію якого імпортовані товари, про сплату непрямих податків (звільнення чи інший порядок виконання податкових зобов'язань) на паперовому носії (за його наявності);

Або Перелік заяв на паперовому носії або в електронному вигляді, що містить реквізити Заяви, інформація про яку надійшла до податкових органів РФ.

Щоб обґрунтувати застосування нульової ставки ПДВ при експорті товарів до країн - учасниць ЄАЕС, російська організація має зібрати пакет обов'язкових документів.

Замість заяви покупця про ввезення товарів на паперовому носії експортер має право подати до податкової інспекції перелік заяв. Однак, зробити це можна, лише якщо дані про заяву надійшли від імпортера до податкової служби.

Перевірити факт надходження відомостей за заявою можна на сайті ФНП http://www.nalog.ru. Якщо даних ще немає, заповнювати перелік заяв немає сенсу, оскільки його не ухвалять.

За загальним правилом перелік заяв можна скласти на папері чи електронному вигляді. Форму, електронний формат, а також порядок заповнення переліку затверджено наказом ФНП від 06.04.2015 № ММВ-7-15/139. Однак у відносинах з імпортерами із Казахстану застосовуються лише електронні переліки, оскільки оформлення заяв на паперових носіях законодавством Казахстану не передбачено.

Обґрунтування

Як сплачувати ПДВ при експорті до країн - учасниць ЄАЕС

Як обґрунтувати нульову ставку

Як обґрунтувати нульову ставку ПДВ під час експорту до країн ЄАЕС

Щоб обґрунтувати застосування нульової ставки ПДВ при експорті товарів до країн - учасниць ЄАЕС, російська організація повинна:

3. здати пакет підтверджуючих документів та декларацію до податкової інспекції.

Які документи зібрати

До пакету документів, що підтверджують факт експорту до країн - учасниць ЄАЕС, входять:

1. договір, виходячи з якого російський продавець експортував товари (договір купівлі-продажу, лізингу, товарного кредиту, договори виготовлення товарів чи переробку давальницького сырья);

3. копія митної декларації (при вивезенні у режимі вільної митної зони чи митного складу). У цьому випадку заява покупця про ввезення товарів не подається;

Коли та як здати перелік заяв

Приклад заповнення переліку заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків

ТОВ «Альфа» у серпні та вересні відвантажило товари двом покупцям з Казахстану.

«Альфа» запросила у покупців дані заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків і перевірила на сайті ФНП, що вони надійшли до податкової служби.

Разом із декларацією з ПДВ за третій квартал «Альфа» подає перелік заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків. У переліку вказані такі дані:

1. код податкового періоду – 23;

2. номери відміток про реєстрацію заяв - 4002082015 та 13315092015;

3. БІН покупців з Казахстану – 50440026126 та 50441357890;

4. дати відміток про реєстрацію заяв - 02.08.2015 та 15.09.2015;

5. код країн покупців – 398;

6. Розділ заяви, в якій розташовуються реквізити продавця, - 1.

Як скласти та здати заяву про ввезення товарів з країн ЄАЕС

Імпортери та експортери на території країн ЄАЕС працюють із заявами про ввезення товарів та сплату непрямих податків. Заповнюють цей документ імпортери.

Російські імпортери передають заяви до своїх інспекцій, щоб підтвердити відрахування щодо ввізного ПДВ. ІФНС проставляють у заяві спеціальні позначки.

Якщо російська організація експортує товар, вона отримає заяву, заповнене іноземним покупцем з відмітками його податкової інспекції. Цей документ експортер пред'явить до своєї ІФНС, щоб обґрунтувати нульову ставку ПДВ.

Як заповнити

На папері імпортери складають заяву за формою та правилами, затвердженими протоколом від 11.12.2009. Електронний формат документа затверджено наказом ФНП від 19.11.2014 № ММВ-7-6/590.

Експортери замість окремих заяв, отриманих від покупців, можуть скласти та здати їх перелік. Його форма, порядок заповнення та формат затверджено наказом ФНП від 06.04.2015 № ММВ-7-15/139 (підп. 3 пункту 4 додатка 18 до договору про ЄАЕС, листи Мінфіну від 07.08.2015 № 03-07-13/1/ 45758, ФНП від 17.06.2016 № ЕД-4-15/10839).

Коли та як здавати

Заяву треба подати:

Імпортери та експортери здають заяву до податкової інспекції за місцезнаходженням організації, а найбільші платники податків - за місцем обліку як найбільший платник податків (п. 3 ст. 80 ПК).

Експортери можуть уявити:

1. заяву на папері - оригінал чи засвідчену копію;

2. перелік заяв на папері або в електронному вигляді за ТКС.

Здати заяви можна через уповноваженого представника організації або поштою.

Такий порядок передбачено Правилами, затвердженими протоколом від 11.12.2009, підпунктом 8.1.1 Методичних рекомендацій, затверджених наказом ФНП від 08.04.2015 № ММВ-7-15/140, листом ФНП від 11.01.2017 № АС-4

Лист Мінфіну Росії від 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758

"Про документальне підтвердження правомірності застосування нульової ставки податку на додану вартість при експорті товарів з Російської Федерації до Республіки Казахстан"

На підставі пункту 4 розділу II "Порядок застосування непрямих податків при експорті товарів" Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг, що є додатком № 18 до Договору про Євразійський економічний союз від 29 травня 2014 року для підтвердження обґрунтованості застосування нульової ставки податку на додану вартість платником податків держави - члена Євразійського економічного союзу (далі - ЄАЕС), з території якого вивезено товари, до податкового органу одночасно з податковою декларацією подаються документи, у тому числі заява про ввезення товарів та сплати непрямих податків, складений за формою , передбаченою Протоколом про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав - членів Євразійського економічного союзу про сплачені суми непрямих податків від 11 грудня 2009 року , з відміткою податкового органу держави - члена ЄАЕС, на террі імпортовані товари, про сплату непрямих податків, звільнення від оподаткування або в іншому порядку виконання податкових зобов'язань (на паперовому носії в оригіналі або копії на розсуд податкових органів держав-членів) або перелік заяв (на паперовому носії або в електронному вигляді з електронною (електронно- цифровим) підписом платника податків).
Враховуючи викладене, а також беручи до уваги наказ ФНП Росії від 6 квітня 2015 року № ММВ-7-15/139, в даний час для підтвердження правомірності застосування нульової ставки податку на додану вартість при експорті товарів з Російської Федерації до Республіки Казахстан у пакеті документів , передбачених пунктом 4 Протоколу, замість заяви на паперовому носії з відміткою податкового органу Республіки Казахстан може подаватися перелік заяв на паперовому носії, складений за формою, затвердженою зазначеним наказом. При цьому перевірку надходження відомостей за заявою можна здійснити за допомогою інтернет-сервісу ФНП Росії, розміщеного на офіційному сайті: http://www.nalog.ru.

Лист ФНП Росії від 17.06.2016 № ЕД-4-15/10839

«Про підвищення якості податкового адміністрування ПДВ та акцизів при експорті товарів російськими платниками податків у держави – члени Євразійського економічного союзу»

Відповідно до підпункту 3 пункту 4 Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг, що є додатком № 18 до Договору про Євразійський економічний союз від 29.05.2014 (далі - Протокол), платник податків - експортер для підтвердження обґрунтованості застосування нульової ставки ПДВ та (або) звільнення від сплати акцизів при експорті товарів на територію держави - члена ЄАЕС одночасно з податковою декларацією подає пакет документів, у тому числі заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків (далі - Заява) ) або перелік заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків (далі - Перелік заяв).
Відповідно до абзацу третього підпункту 3 пункту 4 Протоколу затверджено наказ ФНП Росії від 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@ "Про затвердження форми Переліку заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків, порядку її заповнення та формату подання в електронному вигляді (зареєстрований у Мін'юсті Росії 20.04.2015 № 36943; далі - Наказ).
Враховуючи викладене, для підтвердження обґрунтованості застосування нульової ставки ПДВ та (або) звільнення від сплати акцизів російським платником податків – експортером товарів до держав – членів ЄАЕС одночасно з податковою декларацією може подати до податкових органів:
або Заява з позначкою податкового органу держав - члена ЄАЕС, на територію якого імпортовані товари, про сплату непрямих податків (звільнення чи інший порядок виконання податкових зобов'язань) на паперовому носії (за його наявності);
або Перелік заяв на паперовому носії або в електронному вигляді за формою згідно з додатком № 1 до Наказу, що містить реквізити Заяви (Заяв), інформація про яку (яких) надійшла до податкових органів Російської Федерації.
Перевірку надходження відомостей щодо Заяви (Заяв) платнику податків слід здійснювати за допомогою інтернет-сервісу ФНП Росії, розміщеного на офіційному сайті: http://www.nalog.ru.
Перевірка податковими органами відомостей, що містяться у вищеназваних документах, здійснюється відповідно до розділу 13 Методичних рекомендацій щодо ведення інформаційного ресурсу "ЄАЕС - обмін", затверджених наказом ФНП Росії від 08.04.2015 № ММВ-7-15/140@ (далі - Методичні рекомендації) ).
Слід зазначити, що у разі негативного результату автоматизованої податкової перевірки відомостей, що містяться у Переліку заяв, податковому органу, який поводить камеральну податкову перевірку, слід керуватися положеннями підпункту 5 пункту 13.1 Методичних рекомендацій.
У зв'язку з цим у податкового органу, який проводить камеральну податкову перевірку, відсутні підстави для витребування Заяв, реквізити яких включені до Переліку заяв.

Відповідає Олександр Сорокін,

заступник начальника Управління оперативного контролю ФНП Росії

«ККТ потрібно застосовувати лише у випадках, якщо продавець надає покупцеві, у тому числі своїм співробітникам, відстрочку чи розстрочку щодо оплати своїх товарів, робіт, послуг. Саме ці випадки, на думку ФНП, належать до надання та погашення позики для оплати товарів, робіт, послуг. Якщо організація видає грошову позику, отримує повернення такої позики або сама отримує та повертає позику, касу не застосовуйте. Коли саме потрібно пробивати чек, дивіться у рекомендації».

• Завантажте форми

Додаток 2

до Протоколу про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав-членів митного союзу про сплачені суми непрямих податків

Правила заповнення заяви про імпорт товарів

та сплату непрямих податків

Ці Правила визначають порядок заповнення заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків (далі - Заява) за формою Додатка 1 до Протоколу про обмін інформацією в електронному вигляді про сплачені суми непрямих податків між податковими органами держав-членів митного союзу.

1. Заява подається платником податків (платником) (далі – платник податків), до податкового органу за місцем постановки на облік на паперовому носії у чотирьох примірниках та в електронному вигляді.

Один екземпляр Заяви залишається в податковому органі, три примірники повертаються платнику податків з відміткою податкового органу, що підтверджує сплату непрямих податків у повному обсязі (звільнення від оподаткування на додану вартість (далі - ПДВ) та (або) акцизів або інший порядок сплати щодо товарів які відповідно до законодавства держави-члена митного союзу ввезено на територію цієї держави без сплати непрямих податків). Два примірники Заяви з позначкою податкового органу підлягають направленню платником податків платнику податків держави-члена митного союзу, з території якого вивезено товари, реалізовані зі ставкою ПДВ у розмірі 0 відсотків (звільненням за акцизами).

2. Заява складається з трьох розділів та додатків до неї.

Перший та третій розділи Заяви та додаток до нього заповнює платник податків, другий розділ – податковий орган.

У рядках «Продавець/Покупець» Заяви зазначаються:

для платників податків Республіки Білорусь – УНП (обліковий номер платника), для платників податків Республіки Казахстан – РНН (реєстраційний номер платника податків) або БІН (бізнес-ідентифікаційний номер) або ІІН (індивідуальний ідентифікаційний номер), для платника податків платника податків/код причини постановки на облік);

найменування юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові індивідуального підприємця;

код країни, адресу місцезнаходження (місця проживання) юридичної особи (індивідуального підприємця).

У разі укладання договору (контракту) лізингу у відповідному осередку проставляється відмітка «Х».

У разі укладення договору (контракту) на переробку давальницької сировини у відповідному осередку проставляється позначка «Х».

На кожному аркуші заяви платник податків вказує номер та дату заповнення заяви.

Заява підписується керівником організації або її представником та головним бухгалтером або індивідуальним підприємцем. Повноваження представника мають бути підтверджені у порядку, встановленому законодавством держави-члена митного союзу.

3. Заповнення Розділу 1.

Продавець (рядок 01) – особа, яка уклала договір (контракт) з Покупцем, зазначеним у рядку 02, або з комісіонером, повіреним або агентом, що діє на користь Покупця.

Покупець (рядок 02) – особа, яка набуває товарів та представляє Заяву до податкового органу за місцем постановки на облік.

Розділ 1 заповнюється Покупцем товарів (комісіонером, повіреним чи агентом, якщо законодавством держави-члена митного союзу передбачено сплату цими особами непрямих податків при ввезенні товарів на територію однієї держави-члена митного союзу з території іншої держави-члена митного союзу).

У рядку 05 зазначаються реквізити договору (контракту) (номер та дата договору (контракту), номера та дати специфікацій), укладеного між Продавцем та Покупцем.

При придбанні товарів через комісіонера, повіреного або агента за договором (контрактом) комісії, договором (контрактом) доручення або агентським договором (контрактом), якщо законодавством держави-члена митного союзу не передбачена сплата зазначеними особами непрямих податків при ввезенні товарів на територію однієї держави- члена митного союзу з території іншої держави-члена митного союзу:

а) у рядку 01 «Продавець» зазначається особа, яка реалізує товари особі, яка є комісіонером, повіреною або агентом за договором (контрактом) з Покупцем;

б) у рядку 02 «Покупець» зазначається особа, яка є комітентом, довірителем або принципалом за договором (контрактом) з комісіонером, повіреним або агентом, названим у підпункті «а» цього пункту;

в) у рядку 05 відображаються реквізити договору (контракту) між Покупцем, зазначеним у підпункті «б» цього пункту, та комісіонером, повіреним чи агентом;

г) у рядку 06 відображається, у тому числі, повне найменування організації (П. І.Б. індивідуального підприємця), яка є (котрий є) комісіонером, повіреним або агентом за договором (контрактом), зазначеним у підпункті «д»;

д) у рядку 07 відображаються реквізити договору (контракту) між комісіонером, повіреним або агентом, зазначеним у підпункті «в» цього пункту, та Продавцем, зазначеним у підпункті «а» цього пункту.

У разі ввезення платником податків держави-члена митного союзу на територію цієї держави-члена митного союзу товарів, які є продуктом переробки давальницької сировини, придбаної на території іншої держави-члена митного союзу, та переробленої на території третьої держави-члена митного союзу, заповнюється 2 (два ) Заяви, причому:

при заповненні граф Заяви, що направляється Продавцю товарів (давальницької сировини), у графах 2 та 6 таблиці зазначаються відповідно найменування та вартість давальницької сировини;

при заповненні граф Заяви, що направляється Продавцю робіт з переробки давальницької сировини, у графах 2 та 6 таблиці зазначаються відповідно найменування товару, що є продуктом переробки, та вартість робіт з переробки давальницької сировини.

Для визначення сум непрямих податків при імпорті товарів платником податків заповнюється таблиця, у якій зазначаються:

у графі 2 – найменування товару на підставі рахунку-фактури або транспортних (товаропровідних) документів. У разі потреби відображення великої кількості товарів допускається замість переліку найменувань конкретних товарів відображення загального виду цих товарів (наприклад, меблі замість столи письмові, ліжка, крісла) в одному рядку Заяви та відображення за відповідними графами цього рядка Заяви відомостей по всіх товарах, віднесених до зазначеного виду товарів;

у графі 3 – код товару (10 знаків) за Товарною номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності митного союзу з підакцизних товарів та у разі застосування зниженої ставки ПДВ за окремими категоріями товарів, а також в інших випадках, передбачених законодавством держави-члена митного союзу;

у графі 5 – кількість товару в одиницях виміру, зазначених у графі 4;

у графах 6 та 7 – вартість товару (роботи) та код валюти на підставі відомостей з рахунку-фактури або транспортних (товаросопровідних) документів;

у графі 8 – встановлений центральним (національним) банком держави-члена митного союзукурс національної валюти до валюти, зазначеної у рахунку-фактурі або транспортному (товаросопровідному) документі, на дату прийняття на облік товарів;

у графі 9 – серія, номер транспортних (товаропровідних) документів;

у графі 10 – дата транспортних (товаропровідних) документів;

у графі 11 – номер рахунку-фактури;

у графі 12 – дата рахунку-фактури;

у графі 13 – дата прийняття платником податків товару на облік;

у графі 14 – податкова база щодо підакцизних товарів у національній валюті особи, яка заповнила Заяву. Податкова база за підакцизними товарами на які встановлені адвалорні ставки акцизів, розраховується як добуток показників граф 6 і 8. За підакцизними товарами, на які встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів, податкова база вказується виходячи з обсягу імпортованого товару в натуральному вираженні і 5. П про підакцизні товари, за якимиакцизи стягуються іншим уповноваженим органом, сума акцизів, сплачена до бюджету держави-члена митного союзу, вказується у графі 19. При цьому у графах 14, 16 та 17 проставляється прочерк;

у графі 15 – податкова база з ПДВ у національній валюті особи, яка заповнила Заяву. Податкова база розраховується як добуток показників граф 6 та 8. За підакцизними товарами податкова база з ПДВ визначається з урахуванням суми акцизів, зазначеної у графі 19;

у разі, якщо це передбачено законодавством держави-члена митного союзу, податкова база у графі 15 розраховується з урахуванням сум видатків, передбачених у законодавстві, що регулює принципи визначення ціни з метою оподаткування;

у графах 16, 17 та 18 – податкові ставки з акцизів та ПДВ, встановлені законодавством держави-члена митного союзу. Якщо законодавством передбачено звільнення товарів при їхньому ввезенні на територію держави-члена митного союзу від оподаткування ПДВ та (або) акцизів, у графах проставляється слово «пільга». За підакцизними товарами, на які встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів, у графі 16 зазначається ставка акцизів, перерахована в національній валюті за курсом валюти, зазначеним у графі 8. За підакцизними товарами, на які встановлені адвалорні ставки податку, у графі в процентах;

у графі 19 – сума акцизів, розрахована Покупцем товарів виходячи із застосовуваних податкових ставок, зазначених у графі 16 (у разі застосування твердої (специфічної) ставки) або у графі 17 (у разі застосування адвалорної ставки) до податкової бази, зазначеної у графі 14;

у графі 20 – сума ПДВ, розрахована на основі застосовуваних податкових ставок, зазначених у графі 18, до податкової бази, зазначеної у графі 15.

Якщо транспортний (товаросопровідний) документ, що підтверджує переміщення товарів з території однієї держави-члена митного союзу на територію іншої держави-члена митного союзу, має підсумковий рядок, допускається перенесення в один рядок один одному товарів, що ввозяться.

Якщо в транспортному (товаросопровідному) документі зазначені підакцизні товари або наведені показники, що належать до товарів, що оподатковуються непрямими податками за різними ставками, або мають різні одиниці виміру, то в Заяву переносяться всі найменування товарів (кожна позиція) з транспортного (товаросопровідного).

Якщо транспортний (товаросопровідний) документ, у якому відображено кілька аналогічних один одному товарів, не має підсумкового рядка, то показники, відображені у кожному з рядків транспортного (товаросопровідного) документа, переносяться до заяви. При цьому в графах 9 і 10 Заяви зазначаються відомості одного і того ж транспортного (товаропровідного) документа.

Якщо в рахунку-фактурі перераховані товари, зазначені в декількох транспортних (товаропровідних) документах, то в Заяву переносяться позиції з кожного транспортного (товаропровідного) документа з урахуванням вимог, викладених вище. При цьому у графах 11 та 12 Заяви повторюються дані такого рахунку-фактури.

4. Третій розділ Заяви заповнюється у таких випадках:

якщо обороти (операції) щодо реалізації товарів Продавцем, зазначеним у розділі 1 Заяви, Покупцю, зазначеному у розділі 1 Заяви, не є об'єктом оподаткування непрямими податками відповідно до законодавства держави-члена митного союзу – Продавця, оскільки місцем реалізації таких товарів не визнається територія держави – члена митного союзу – Продавця. При цьому у рядку 08 «Продавець (комітент, довіритель, принципал)» зазначається платник податків держави-члена митного союзу, з території якого було вивезено товари, які при реалізації цих товарів ставили ПДВ у розмірі 0 відсотків (звільнення за акцизами). У рядку 12 зазначаються реквізити договору (контракту) (номер та дата договору (контракту), номера та дати специфікацій), укладеного між Продавцем та Покупцем, зазначеним у рядках 08 та 09;

при реалізації товару Покупцю (рядок 02) через комісіонера, повіреного чи агента. У цьому рядку 12 відбиваються реквізити договору (контракту) комісії, доручення чи агентського договору (контракту), а рядках 08 і 09 – боку цього договору (контракту).

5. У тих випадках, коли у постачанні товару беруть участь більше трьох осіб, платник податків у Додатку зазначає відомості про угоди з реалізації товарів (переміщення товарів) від Продавця (платника податків держави-члена митного союзу, з території якого було вивезено товари, та подає до податкового) орган документи, що підтверджують правомірність застосування ставки ПДВ 0 відсотків та звільнення від сплати акцизів) до Покупця (платника податків, що подає Заяву) із зазначенням осіб – учасників відповідних угод, а також відомостей на підставі договорів (контрактів): найменування (УНП, РПН) або БІН або ІІН, код країни, місце його перебування (місце проживання), номер та дата договору (контракту), номери та дати специфікацій.

6. Протягом десяти робочих днів з дня надходження Заяви та документів, передбачених Протоколом про порядок стягнення непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів у митному союзі, посадова особа податкового органу, який прийняв Заяву, має її розглянути та підтвердити факт сплати непрямих податків (звільнення чи іншого способу сплати), або мотивовано відмовити у підтвердженні і зробити відповідні позначки у розділі 2 Заяви.

Головне завдання держави – забезпечення сталого розвитку суспільства на основі внутрішніх економічних ресурсів. Базовим інструментом у сфері економічної діяльності є система оподаткування. Сплата обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів влади здійснюється у вигляді податків, зборів та мит. Взаємозв'язок між платником податків та об'єктом, на який нараховується податок, визначає, до якої групи податків належить платіж:

• прямий;
• непрямий.

Прямий податок - сплачує до бюджету ту ж особу, якій належить об'єкт оподаткування. Класичний приклад - податок, що нараховується на доходи фізичних осіб. Непрямий податок - платіж, що стягується у сфері товарообігу. Сума непрямого податку зазвичай закладається у кінцеву ціну товару чи послуги. Один із випадків непрямого оподаткування – імпорт товарів із країн Євразійського економічного союзу.

Зверніть увагу!Так, на всіх імпортерах лежить обов'язок повідомити ФНП про ввезення речей та сплату непрямих податків у вигляді подання заяви. Заходу вжито з метою обміну інформацією про суми податкових відрахувань між податковими органами ЄАЕС.

Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків

Як належить оформлювати заяву про ввезення товарів у 2018 році

В електронному вигляді, із додатком чотирьох паперових екземплярів. Альтернативний варіант - один електронний екземпляр, обов'язково засвідчений за допомогою електронного цифрового підпису. Бланк заяви та правила її заповнення чітко регламентовані. Коректність заповнення документів та достовірність відомостей безпосередньо впливають на обсяг податкових зобов'язань імпортера. Дотримання встановлених правил гарантує, що проблем із законом не виникне.

Структурний бланк складається з 3 розділів. Розділ 1 містить відомості про продавця та покупця, а також імпортований товар. З зазначених даних проводиться розрахунок податку.

Як заповнити розділ 1 заяви:

• У графах 1-2 вказати найменування або ПІБ постачальника та одержувача товару;
• У графах 3-4 вказати коди країн постачальника та одержувача (643);
• У графі 5 вказати дату укладання контракту та його номер.

Як заповнити таблицю розділу 1:

• Стовпець 1 – порядковий номер запису;
• Стовпець 2 - найменування;
• Стовпець 3 - десятизначний код згідно з товарною номенклатурою ЗЕД, якщо товар не підакцизний стовпець не заповнюється;
• Стовпець 4 - одиниця виміру продукції, зазначена у супровідних документах;
• Стовпець 5 - обсяг продукції, що поставляється;
• Стовпець 6 – вартість;
• Стовпець 7 - код валюти, зазначеної у договорі;
• Стовпець 8 – обмінний курс, встановлений ЦБ РФ на момент взяття товару на облік покупцем, якщо розрахунок відбувається в рублях – стовпець не заповнюється;
• Стовпець 9 - 12 - серія, номер, дата товаросупровідного документа та рахунки-фактури;
• Стовпець 13 – дата прийняття покупцем на облік;
• Стовпець 15 – вартість у рублях;
• Стовпець 18 – ставка ПДВ;
• Стовпець 20 - сума податку, обчислюється шляхом перемноження стовпців 15 і 18. Стовпець не заповнюється, якщо товар не поширюється ПДВ.

Зверніть увагу!Для товарів із категорії підакцизних слід зазначити обсяг податкової бази у стовпці 14, ставку акцизу у 16-17 стовпці та розмір акцизу у стовпці 19.

Розділ 2 призначений для позначки про реєстрацію документа у ФНП. Його слід залишити незаповненим. Необхідні позначки до нього внесуть спеціалісти податкових органів.

Розділ 3 підлягає заповненню у випадках, якщо:

• купівля відбувається через посередника чи повіреного;
• договір поставки укладено між особою - платником податків країни ЄАЕС та особою - платником податків іншої країни;
• реалізація передбачається біля держави, не оподатковує його непрямим податком.

Важливо!Якщо у постачанні бере участь більше 3 сторін, додатково заповнюється та оформлюється Додаток до заяви, в якій зазначаються відомості про комітентів та принципали угоди.

Оформлення документа в 1С

Що входить до пакету документів

Крім заяви платник податків має надати для розгляду до податкового органу:

• контракт на поставку;
• товаросупровідні документи, наприклад, документ про страхування вантажу;
• рахунки-фактури з реквізитами продавця;
• банківську виписку, що відображає факт сплати ПДВ.

Після реєстрації документів у ФНП, коли інформація надходить до бази даних, три екземпляри заяви повертаються заявнику. Після чого він надсилає два екземпляри документа контрагенту.

Строк подання заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків

Звіт про ввезені товари та сплачені податки слід додати до податкової декларації та приурочити до сплати ПДВ: до 20 числа місяця наступного за місяцем, у якому покупець прийме товари на облік.

Помилки та неточності у заяві

Важливо!У разі виявлення недостовірних відомостей податковий комітет відмовить у реєстрації звернення. Представить рекомендації щодо їх усунення. Платник податків має право також самостійно відкликати заяву та, виправивши недоліки, повторно направити документи до податкового органу. Розгляд звернення відбувається протягом 2 тижнів. Після чого до розділу 2 заяви проставляються необхідні позначки: підпис уповноваженої особи, дата та печатка.

Як не допустити помилок у заяві

Перед здачею пакета документів у ФНП не зайвим буде переконатися у правильності зазначених у ньому відомостей:

• відсутність розбіжностей між даними поданими у заяві та у декларації з непрямих податків;
• вірність обчислень щодо податкової бази;
• точну відповідність даних електронної заяви та паперових примірників;
• і нарешті, своєчасну та в повному обсязі сплату ПДВ.

Як діють податкові пільги

Обов'язок сплатити непрямий податок лежить усім особах і залежить від застосовуваного ними режиму оподаткування. Звільнення від сплати податку на додану вартість поширюється лише на три категорії товарів, що імпортуються:

• товари, що не підлягають оподаткуванню у державі приймаючої сторони;
• товари, переміщення яких із території однієї держави ЄАЕС на територію іншої держави ЄАЕС відбувається у межах однієї організації;
• товари, які фізичні особи імпортують на особисті потреби.

Оформити необхідні документи можна у відповідних бухгалтерських програмах.

14.05.2015

Про нові документи під час експорту товарів з території ЄАЕС

Наказом ФНП Росії від 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@ затверджено форму документа, який називається «Перелік заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків». Разом із формою документа затверджено також Порядок заповнення та формат подання цього переліку в електронному вигляді.

Вказані вище документи прийняті у рамках правовідносин Договору про Євразійський економічний союз (ЄАЕС) від 29.05.2014, в якому сторонами є такі держави: Російська Федерація, Республіка Білорусь, Республіка Казахстан, Республіка Вірменія та Киргизька Республіка.

Про стягнення непрямих податків

Нагадаємо, порядок стягування непрямих податків під час експорту та імпорту товарів (виконання робіт, надання послуг) щодо держав-членів ЄАЕС регламентується відповідним Протоколом - Додаток № 18 до Договору ЄАЕС. Зокрема, у Розділі II цього Протоколу закріплено правила під час експорту товарів. Встановлено, що платник податків держави-члена ЄАЕС при експорті товарів на територію іншої держави-члена застосовує нульову ставку ПДВ та (або) звільнення від сплати акцизів.

Для підтвердження обґрунтованості застосування нульової ставки та (або) звільнення від сплати акцизів платник податків, з території якого вивезено товари, зобов'язаний подати до податкового органу одночасно з податковою декларацією такі документи (їхні копії):

• договори (контракти), укладені з платником податків іншої держави - члена ЄАЕС або з платником податків держави, яка не є членом ЄАЕС;
• витяг банку, що підтверджує фактичне надходження на рахунок платника податків-експортера виручки від реалізації експортованих товарів;
• заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків з відміткою податкового органу держави — члена, на територію якого імпортовано товари, про сплату непрямих податків (звільнення чи інший порядок виконання податкових зобов'язань);
• транспортні (товаропровідні) документи.

Під пунктом 3 разом із самими заявами про ввезення товарів передбачено також документ, що має назву «перелік заяв», форму якого і затверджено опублікованим наказом ФНП.

Зверніть увагу

Перегляд заяв, що розглядається, подається до податкових органів Російської Федерації, і заповнюється він платником податків, який здійснив операції з реалізації товарів, вивезених з території Російської Федерації на територію держави — члена Євразійського економічного союзу (тобто експорт з території РФ).

Важливо пам'ятати: відомості, включені платником податків до Переліку заяв, перевірятимуться у податковому органі на відповідність тим даним, які отримані податківцями у рамках міжнародного міжвідомчого обміну інформацією, передбаченого Протоколом від 11.12.2009 (у редакції від 31.12.2002). електронному вигляді між податковими органами держав-членів Євразійського економічного союзу про сплачені суми непрямих податків».

Якщо відомості, подані платником податків, не відповідають даним податкового органу, податківці мають право стягнути суму непрямих податків із пенями.

Основні вимоги щодо заповнення Переліку заяв

Перелік заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків включає титульний лист і розділ 1 «Реквізити заяв про ввезення товарів та сплату непрямих податків, що підтверджують обґрунтованість застосування нульової ставки податку на додану вартість та (або) звільнення від сплати акцизів».

Платник податків може заповнити Перелік заяв як у паперовому, так і в електронному вигляді.

За будь-якого способу формування документа необхідно враховувати деякі загальні правила. Наприклад, використання наскрізної нумерації сторінок, заборона на виправлення помилок коригуючим засобом та застосування двостороннього друку.

Якщо використовується електронна форма документа, то тут бухгалтеру трохи легше — його звільнено від частини рутинної роботи із заповнення документа або перевірки правильності його оформлення, за нього це зробить програма.

При ручному оформленні документа необхідно пам'ятати, що заповнення полів Переліку заяв будь-яких показників (текстових, числових, кодових) необхідно проводити ліворуч, починаючи з першого (лівого) знайоместа.

У незаповнених полях (знайомих місцях, «клітинках») ставиться прочерк. Це стосується як повністю, так і частково заповнених показників.

Наприклад, показник «ІПН» для юридичної особи слід відображати за такою схемою: «7700123456-». Щоправда, є й виняток, номери сторінок заповнюються без прочерків за прикладом: "001", "002", "003" тощо.

Більшість показників Титульного листа документа, що розглядається, давно знайомі російському платнику податків. Це ІПН та КПП платника податків, код податкового періоду та звітний рік, номер коригування тощо. Усі вони заповнюються як завжди.

Зверніть увагу

Перелік заяв може подати як сам платник податків, і його законний чи уповноважений представник.

При цьому у спеціальному розділі Титульного листа, в якому підтверджується достовірність та повнота поданих відомостей, під кодом «1» може значитися така особа:

• платник податків;
• законний представник (включаючи учасника товариства, довірчого керуючого, концесіонера, учасника договору інвестиційного товариства, відповідального за ведення податкового обліку).

Значення «2» зазначається, лише якщо документ подано уповноваженим представником платника податків.

У цьому розділі відображаються відомості про представника платника податків (ПІБ фізичної особи або найменування юридичної особи), а також дані про документ, що підтверджує його повноваження. Раніше таким документом, як правило, була довіреність. Наразі список уповноважених осіб розширено, тому й документи можуть бути різні. У полі для вказівки додатків до Переліку заяв (підтверджуючих документів або їх копій) треба буде в цьому випадку вказати кількість аркушів документа, що підтверджує повноваження будь-якого представника організації

Особливості заповнення у зв'язку з реорганізацією

Наведемо додаткові правила тих випадків, коли аналізований документ заповнюється організацією-правонаступником.

Правонаступник подає Перелік заяв (а також відповідні декларації та інші необхідні документи) до податкового органу за місцем свого обліку.

У титульному листі факт реорганізації насамперед відобразиться у спеціальному полі «Форма реорганізації (ліквідації) (код)». У ньому можуть бути вказані такі коди:

• 0 - ліквідація організації;
• 1 - перетворення однієї юридичної особи в іншу;
• 2 - злиття кількох юридичних осіб;
• 3 - поділ юридичної особи;
• 5 - приєднання до іншої юридичної особи;
• 6 — поділ з одночасним приєднанням.

Такі коди закріплені у Додатку 1 до Порядку заповнення Переліку заяв.

Правонаступник повинен відобразити колишні дані про ІПН та КПП до реорганізації в полі «ІПН та КПП реорганізованої організації». А ось у верхній частині Титульного листа та Розділу 1 необхідно вказувати свої дані, тобто ІПН та КПП правонаступника.

Правила взаємозв'язку

При заповненні Переліку заяв важливо врахувати той момент, що частина показників у Переліку повинна відображатися аналогічно до тих значень, дані яких використовуються безпосередньо в самих заявах або податкових деклараціях з ПДВ та акцизів, на підставі відомостей з яких і формується Перелік заяв.

Наприклад, у Переліку заяв та у декларації з ПДВ мають збігатися ІПН та КПП платника податків, податковий період, код податкового органу та ін.

Зверніть увагу на показник "Податкова декларація (код)". У ньому необхідно вказувати значення коду форми за класифікатором податкової документації (код КНД) із податкової декларації, одночасно з якою подається Перелік заяв. Трохи вище ми зазначили, що Перелік заяв подається до податкового органу не сам собою, він входить до комплекту обов'язкових документів, які подаються з податковою декларацією. Це може бути декларація з ПДВ (код за КНД 1151001) або з акцизів (код за КНД 1151084 або 1151074).

Чинна податкова декларація з ПДВ затверджена. Декларацію з акцизів на підакцизні товари, за винятком тютюнових виробів, затверджено наказом ФНП Росії від 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@, з тютюнових виробів - від 14.11.2006 № 146н.

Нагадаємо про самі заяви, відомості з яких мають відображатися у Розділі 1 Переліку. Форму заяви закріплено у Додатку № 1 до Протоколу від 11.12.2009 «Про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав — членів Євразійської економічної спілки про сплачені суми непрямих податків».

Отже, із заяв до Переліку заносяться такі дані:

• номер відмітки про реєстрацію заяви;
• дата відмітки про реєстрацію заяви.

Обидва показники беруться із розділу 2 заяви. Номер позначки та дата проставляються у заяві податковим органом імпортера під час підтвердження сплати непрямих податків.

Далі відображається показник «Ідентифікаційний код (номер) покупця», в якому зазначається код або номер покупця, яким виступає платник податків-імпортер, який заповнив заяву, за якою податковим органом імпортера підтверджено сплату непрямих податків (або звільнення від оподаткування).

У полі «Розділ заяви, в якому розташовуються реквізити продавця», вказується номер розділу заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків, за яким податковим органом імпортера підтверджено сплату непрямих податків (або звільнення від оподаткування). Цим розділом заяви може бути лише перший чи третій, саме в них містяться відомості про реквізити (ІПН) платника податків-експортера, тобто продавця.

При цьому у Розділі 3 заяви відображаються відомості про угоди платника податків – податкового агента. Продавцем у разі виступає комітент, довіритель чи принципал. У Розділі 1 заяви зазначаються відомості щодо угод звичайного платника податків непрямих податків, які були здійснені за контрактами на поставку товарів, за договорами лізингу, переробки давальницької сировини, а також у разі укладання договору про придбання товару у фізичної особи, яка не є підприємцем.

Усі зазначені вище показники є обов'язковими до заповнення.

Додатково нагадаємо коди країн, які беруть участь у Євразійському економічному союзі, які також доведеться відображати у Розділі 1 Переліку заяв:

• 051 - код Республіки Вірменії;
• 112 - код Республіки Білорусь;
• 398 - код Республіки Казахстан;
• 417 - код Киргизької Республіки;
• 643 - код Російської Федерації.

У висновку наведемо приклад заповнення документа, що розглядається. Приймемо, що Перелік заяв сформований за даними російської юридичної особи щодо операцій експорту, зроблених у квітні поточного року. Товари реалізовані Республіку Казахстан. Документ заповнювався в електронному вигляді (прочерки у незаповнених знайомих не проставлялися).

Консультант з податків І.М. Акіньшина, для журналу «Нормативні акти для бухгалтера»

 

Можливо, буде корисно почитати:

• Як відновити квитанцію про оплату?;
• Що таке особовий рахунок платника податків?;
• Заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків;
• Перевіряємо діяльність організації з інн Пошук організації з інн;
• Пошук інн організації за назвою Пошук організації за інн;
• Офіційна програма від податкової для подання декларації;
• Грошово-кредитна політика держави;
• «Білгородський державний національний;