So berechnen Sie Benzin mithilfe von Tankkarten. Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen mittels Tankkarten
Der Kern der Vorgänge läuft auf Folgendes hinaus: Eine Organisation erwirbt eine Tankkarte und bezahlt damit den Kraftstoff an Tankstellen den ganzen Monat über in einmaligen Zahlungen. Informationen über die gekaufte Kraftstoffmenge werden auf der Karte angezeigt. Die Treibstoffkosten sind in den Ausgaben der Organisation enthalten.
Der Einfachheit halber verwenden wir ein numerisches Beispiel.
Beispiel. Die Organisation leistete dem Lieferanten eine Vorauszahlung für 1000 Liter Benzin zum Preis von 11,8 Rubel. pro 1 Liter (inkl. MwSt. 1,8 Rubel), der mit einer Tankkarte verkauft wird. Die Kosten für die Tankkarte wurden in Höhe von 118 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 18 Rubel, separat an den Lieferanten gezahlt. Mit dieser Karte wurden 990 Liter Benzin ausgewählt, von denen am Monatsende 20 Liter ungenutzt im Benzintank des Autos verblieben.
Variante 1
D ZU 51 Menge, reiben. 11.800 (1000 x 11,8)
D ZU 51 Menge, reiben. 118
D 50-3 ZU 60-1 Menge, reiben. 100 (118 - 18)
D 19 ZU 60-1 Menge, reiben. 18
D 68 ZU 19 Menge, reiben. 18
- Verfügbarkeit der Rechnung
D 71 ZU 50-3 Menge, reiben. 100
D 10-3 ZU 71 Menge, reiben. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
D 19 ZU 71 Menge, reiben. 1782 (990 x 1,8)
D 60-1 Unterkonto. Unterkonto „Abrechnungen mit Lieferanten“ K 60-2. „Ausgegebene Vorschüsse“ 11.682
D 50-3 ZU 71 Menge, reiben. 100
D 20 (23, 26, 29, 44) ZU 10-3 Menge, reiben.
In Übereinstimmung mit den Kraftstoffverbrauchsnormen werden die Kraftstoffverbrauchsraten auf der Grundlage der tatsächlichen Kilometerleistung (basierend auf dem Reisenden) ermittelt, multipliziert mit der Kraftstoffverbrauchsrate der entsprechenden Automarke (l/100 km), angepasst durch die Koeffizienten unter Berücksichtigung Berücksichtigen Sie die in aufgeführten Faktoren R3112194-0366-03. Laut Brief
Am Ende des Monats werden auf Basis der vom Lieferanten ausgestellten Unterlagen folgende Einträge vorgenommen:
Die Lieferung von Benzin durch den Lieferanten an den Tankkarteninhaber wird auf der Rechnung des Lieferanten ausgewiesen.
D 71 ZU 60-1 Unterkonto. „Abrechnungen mit Lieferanten“ Menge, reiben. 11.682 (990 x 11,8)
D 68 ZU 19 Menge, reiben. 1 782
Option 2
Die Gelder wurden als Vorauszahlung für gekauftes Benzin an den Lieferanten überwiesen
D 60-2 Subac. „Ausgegebene Vorschüsse“ ZU 51 Menge, reiben. 11.800 (1000 x 11,8)
Zur Bezahlung der gekauften Tankkarte wurden Gelder an den Lieferanten überwiesen
D 60-1 Unterkonto. „Abrechnungen mit Lieferanten“ ZU 51 Menge, reiben. 118
Die vom Lieferanten erhaltene Tankkarte wurde zur Abrechnung akzeptiert.
D 50-3 ZU 60-1 Menge, reiben. 100 (118 - 18)
Der vom Lieferanten der Organisation vorgelegte Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt
D 19 ZU 60-1 Menge, reiben. 18
Zum Abzug wird der von der Organisation beim Kauf der Karte gezahlte Mehrwertsteuerbetrag akzeptiert
D 68 ZU 19 Menge, reiben. 18
Hinweis: Um die Mehrwertsteuer gemäß Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation abziehen zu können, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein
- Zur Herstellung von Gütern (Werke, Dienstleistungen) wurden Waren (Werke, Dienstleistungen) erworben, deren Verkauf als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt wird
- Verfügbarkeit der Rechnung
- Aktivierung eingekaufter Güter (Werke, Dienstleistungen)
- Tatsächliche Zahlung für gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen)
D 71 ZU 50-3 Menge, reiben. 100
Die Gutschrift des mit der Tankkarte in den Tank des Fahrzeugs eingefüllten Benzins erfolgte auf der Grundlage des Berichts und anderer vom elektronischen Terminal ausgegebener Dokumente
D 10-3 ZU Menge, reiben. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
Die Höhe der Mehrwertsteuer auf aktiviertes Benzin wird berücksichtigt
D 19 ZU 60-1 Menge, reiben. 1782 (990 x 1,8)
Zuvor geleistete Vorauszahlung wurde verrechnet (Vorauszahlung)
D 60-1 „Abrechnungen mit Lieferanten“ ZU 60-2. „Ausgegebene Vorschüsse“ Menge, reiben. 11682
Der Fahrer gab die Tankkarte an der Kasse der Organisation zurück
D 50-3 ZU 71 Menge, reiben. 100
Die von der Organisation verbrauchten Benzinkosten wurden auf der Grundlage des Frachtbriefs des Fahrzeugs abgeschrieben.
D 20 (23, 26, 29, 44) ZU 10-3 Menge, reiben. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Die tatsächlich verbrauchte Benzinmenge wird anhand der Kilometerleistung des Fahrzeugs und des Benzinverbrauchs pro 100 km ermittelt. Der Benzinverbrauchssatz wird auf Anordnung des Managers auf der Grundlage einer Kontrollmessung des Kraftstoffverbrauchs genehmigt.
Gemäß Leitdokument R3112194-0366-03„Verbrauchsnormen für Kraft- und Schmierstoffe im Straßenverkehr“(genehmigt vom Verkehrsministerium der Russischen Föderation am 29. April 2003) R3112194-0366-03. Laut Brief UMNS für Moskau vom 30. April 2004 Nr. 26-12/31459 Der Beleg für die Abschreibung der Kosten für Kraft- und Schmierstoffe ist ein Frachtbrief.
Hinweis: gemäß den Absätzen. 11 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 264 der Abgabenordnung hat eine Organisation das Recht, Benzinkosten als Ausgaben für Steuerzwecke einzubeziehen, auch wenn das Fahrzeug von der Organisation geleast wird (Schreiben der Abteilung des Ministeriums für Steuern und Abgaben für Moskau vom Januar). 23, 2003 Nr. 26-12/4740).
Am Ende des Monats werden auf Basis der vom Lieferanten ausgestellten Unterlagen folgende Einträge vorgenommen:
Wird zum Abzug der Mehrwertsteuer auf bezahltes und aktiviertes Benzin auf der Grundlage der erhaltenen Rechnung akzeptiert.
D 68 ZU 19 Menge, reiben. 1 782
Option 3 (am wenigsten arbeitsintensiv).
Die Gelder wurden als Vorauszahlung für gekauftes Benzin an den Lieferanten überwiesen
D 60-2 Subac. „Ausgegebene Vorschüsse“ ZU 51 Menge, reiben. 11.800 (1000 x 11,8)
Zur Bezahlung der gekauften Tankkarte wurden Gelder an den Lieferanten überwiesen
D 60-1 Unterkonto. „Abrechnungen mit Lieferanten“ ZU 51 Menge, reiben. 118
Die vom Lieferanten erhaltene Tankkarte (118 - 18) wurde zur Abrechnung akzeptiert.
D 50-3 ZU 60-1 Menge, reiben. 100
Der vom Lieferanten der Organisation vorgelegte Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt
D 19 ZU 60-1 Menge, reiben. 18
Zum Abzug wird der von der Organisation beim Kauf der Karte gezahlte Mehrwertsteuerbetrag akzeptiert
D 68 ZU 19 Menge, reiben. 18
Hinweis: Um die Mehrwertsteuer gemäß Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation abziehen zu können, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein
- Zur Herstellung von Gütern (Werke, Dienstleistungen) wurden Waren (Werke, Dienstleistungen) erworben, deren Verkauf als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt wird
- Verfügbarkeit der Rechnung
- Aktivierung eingekaufter Güter (Werke, Dienstleistungen)
- Tatsächliche Zahlung für gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen)
D 71 ZU 50-3 Menge, reiben. 100
Am Ende des Monats, basierend auf den vom Lieferanten ausgestellten Unterlagen
Mit einer Tankkarte auf Basis der Rechnung des Lieferanten in den Fahrzeugtank eingefülltes Benzin wurde gutgeschrieben
D 10-3 ZU 60-1 „Abrechnungen mit Lieferanten“ Menge, reiben. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
Die Höhe der Mehrwertsteuer auf aktiviertes Benzin wird berücksichtigt
D 19 ZU 60-1 Menge, reiben. 1782 (990 x 1,8)
Zuvor geleistete Vorauszahlung wurde verrechnet (Vorauszahlung)
D 60-1 „Abrechnungen mit Lieferanten“ ZU 60-2. „Ausgegebene Vorschüsse“ Menge, reiben. 11682
Wird zum Abzug der Mehrwertsteuer auf bezahltes und aktiviertes Benzin auf der Grundlage der erhaltenen Rechnung akzeptiert.
D 68 ZU 19 Menge, reiben. 1 782
Die von der Organisation verbrauchten Benzinkosten wurden auf der Grundlage des Frachtbriefs des Fahrzeugs abgeschrieben.
D 20 (23, 26, 29, 44) ZU 10-3 Menge, reiben. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Die tatsächlich verbrauchte Benzinmenge wird anhand der Kilometerleistung des Fahrzeugs und des Benzinverbrauchs pro 100 km ermittelt. Der Benzinverbrauchssatz wird auf Anordnung des Managers auf der Grundlage einer Kontrollmessung des Kraftstoffverbrauchs genehmigt.
Gemäß Leitdokument R3112194-0366-03„Verbrauchsnormen für Kraft- und Schmierstoffe im Straßenverkehr“(genehmigt vom Verkehrsministerium der Russischen Föderation am 29. April 2003) Die Kraftstoffverbrauchsraten werden auf der Grundlage der tatsächlichen Kilometerleistung (basierend auf dem Reisenden) ermittelt, multipliziert mit dem Kraftstoffverbrauchssatz der entsprechenden Automarke (l/100 km), angepasst durch die Koeffizienten unter Berücksichtigung der in aufgeführten Faktoren R3112194-0366-03. Laut Brief UMNS für Moskau vom 30. April 2004 Nr. 26-12/31459 Der Beleg für die Abschreibung der Kosten für Kraft- und Schmierstoffe ist ein Frachtbrief.
Hinweis: gemäß den Absätzen. 11 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 264 der Abgabenordnung hat eine Organisation das Recht, Benzinkosten als Ausgaben für Steuerzwecke einzubeziehen, auch wenn das Fahrzeug von der Organisation geleast wird (Schreiben der Abteilung des Ministeriums für Steuern und Abgaben für Moskau vom Januar). 23, 2003 Nr. 26-12/4740).
Generaldirektor der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft „AS-AUDIT“
Sergey Dolgalev
Was sind Kraft- und Schmierstoffe? So führen Sie im Jahr 2019 Aufzeichnungen über Kraft- und Schmierstoffe mithilfe von Tankkarten (Benzin). Was sind Tankkarten? Merkmale der Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen in gemeinnützigen Organisationen und Haushaltsorganisationen
Liebe Leser! Der Artikel beschreibt typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie genau Ihr Problem lösen- Kontaktieren Sie einen Berater:
BEWERBUNGEN UND ANRUFE WERDEN 24/7 und 7 Tage die Woche entgegengenommen.
Es ist schnell und KOSTENLOS!
Die Arbeit eines jeden Unternehmens besteht aus vielen Prozessen, von denen jeder letztendlich zum Gewinn führt.
Dabei kann es sich um Mittel handeln, die direkt oder indirekt mit dem Produktionsprozess, der Erbringung von Dienstleistungen und der Ausführung von Arbeiten in Zusammenhang stehen. Doch manchmal stellt sich die Frage, wie man diese richtig berücksichtigt.
Grundlegende Momente
Alle Arbeiten des Unternehmens erfordern den Einsatz verschiedener Ressourcen. Einer davon ist Benzin.
Der Verwendungszweck richtet sich nach der Art der Tätigkeit des Unternehmens. Es kann sich auf das Inventar beziehen oder auch nicht.
Bei einem Transportunternehmen bezieht es sich beispielsweise auf den Lagerbestand.
Beschäftigt sich ein Unternehmen mit der Herstellung von Lebensmitteln, liefert seine Waren aber gleichzeitig selbständig an Verkaufsstellen, so handelt es sich um Nichtproduktionskosten, die jedoch bei der Berechnung der Finanzergebnisse berücksichtigt werden.
Wenn Benzin als Mittel zur Sicherstellung der Fortbewegung einer Person verwendet wird, die einen bestimmten Auftrag im Zusammenhang mit den Bedürfnissen des Unternehmens hat, werden diese Ausgaben berücksichtigt, haben jedoch keine Auswirkungen.
Bitte beachten Sie, dass Benzin nicht nur zum Betanken und Fahren von Fahrzeugen als Kraftstoff verwendet werden kann.
Es kann zum Betanken von Arbeitsgeräten wie einem Benzinschneider oder einer Feile verwendet werden.
In diesem Fall kann es sich um allgemeine Betriebsausgaben handeln, wenn diese Geräte zur Verbesserung der Umgebung eingesetzt werden.
Wenn diese Geräte jedoch ein Mittel zur Erzielung von Gewinn sind, bezieht sich dies auf die Produktionskosten.
Wie Sie sehen, enthält dieses Problem viele Nuancen, die es wert sind, genauer betrachtet zu werden.
Definitionen
In diesem Artikel werden eine Reihe von Begriffen verwendet, die keinen Bezug zum Finanzsektor haben, aber einen direkten Bezug zum behandelten Thema haben. Betrachten wir ihre Bedeutung.
Zu welchem Zweck wird es durchgeführt?
Kraft- und Schmierstoffe, insbesondere Benzin, sind Werkstoffe, ohne die heute der Betrieb eines Unternehmens kaum noch vorstellbar ist.
Der Einsatz von Benzin kann in direktem Zusammenhang mit dem Produktionsprozess stehen oder für indirekte Vorgänge verwendet werden. In jedem Fall ist es notwendig, darüber Aufzeichnungen zu führen.
Abhängig vom Verwendungszweck des Materials kann es als industriell eingestuft werden, was zu einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage, einer Erhöhung der Produktionskosten und einer korrekten Berechnung des Endpreises der vom Unternehmen an seine Verbraucher gelieferten Waren führt.
Auf der Grundlage des Vorstehenden können wir den Schluss ziehen, dass die Bilanzierung von Kraft- und Schmierstoffen sowie anderen Materialien zum Zweck der korrekten Berechnung der Finanzergebnisse, der Durchführung der Finanzplanung sowie der Abrechnung mit dem Haushalt in Form von Steuern erfolgt Zahlungen.
Rechtliche Grundlage
Beim Umgang mit Kraft- und Schmierstoffen auf Tankkarten gelten folgende Regelungsrahmen:
Zur Führung der Aufzeichnungen werden auch Buchhaltungsregeln und ein Kontenplan verwendet.
Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen mittels Tankkarten
Die Definition einer Tankkarte haben wir bereits in einem der vorherigen Absätze gegeben. Schauen wir uns an, welche Arten es gibt.
Sie zeichnen sich durch das Vorhandensein von Einschränkungen aus:
Eine weitere Klassifizierungsmethode ist die Buchhaltungseinheit. Auf dieser Grundlage unterscheiden sie:
Die Verwendung von Tankkarten ist eine bequeme und rentable Zahlungsart. Daher wird es häufig von juristischen Personen verwendet. Es ist wichtig, dass das Unternehmen korrekte Aufzeichnungen über die Mittel führt.
Verwenden Sie dazu einen Kontenplan sowie einen entwickelten, der Informationen enthalten sollte über:
- Kosten für Kraft- und Schmierstoffe;
- Methode zur Abrechnung der Kraft- und Schmierstoffkosten;
- über Methoden zum Hinzufügen von Karten zur Bilanz eines Unternehmens;
- Erstellen eines speziellen Buchhaltungsjournals;
- Name des Lagerortes für Kraft- und Schmierstoffe.
Für die Buchhaltung werden spezielle Blätter verwendet.
Welche Transaktionen werden angezeigt?
Die Abrechnung der Tankkarten erfolgt auf Grundlage eines Treibstoffliefervertrages oder eines Lieferscheins.
Zu diesem Zweck wird das Konto 10.6 – „Sonstige Materialien“ verwendet. Doch bevor der Betrag auf dieses Konto eingezahlt wird, müssen noch einige Geschäftstransaktionen durchgeführt werden.
Schauen wir uns genauer an, welche Transaktionen zur Abrechnung einer Tankkarte verwendet werden:
Die Nutzungskarte wird dem Fahrer ausgehändigt, der damit die zugewiesenen Kraft- und Schmierstoffe erhalten muss. Es ist wichtig, dass dieser Vorgang nicht durch Buchhaltungseinträge bestätigt wird, da die Person keine Mittel erhält.
Ein häufiger Abrechnungsfehler ist in diesem Fall die Verwendung von 71 Konten, was inakzeptabel ist und zu einem Verstoß gegen die Meldepflicht führt.
Benzin selbst wird im Konto 10.3 „Kraftstoff“ verbucht. Alle Vorgänge werden ebenfalls dokumentiert. Die Kosten werden auf Grundlage der Angaben der Person berechnet.
In der folgenden Tabelle können Sie sehen, welche Vorgänge durchgeführt werden, bevor Materialien als Aufwand abgeschrieben werden:
| Lastschrift | Kredit | Betrieb | Dokumentieren |
| 60.2 | 51 | Überweisung der Zahlung für Kraft- und Schmierstoffe an den Lieferanten | |
| 10.3 | 60.1 | Annahme von Kraft- und Schmierstoffen zur Registrierung | , , Bericht |
| 19 | 60.1 | inkl. MwSt | |
| 68 | 19 | Mehrwertsteuerabzug | Rechnung |
| 60.1 | 60.2 | Vorauszahlungsabrechnung | Buchhaltungsinformationen |
| 20, 26, 44 | 10.3 | Den Kauf des verbrauchten Kraftstoffs auf der Karte abbuchen | Buchhaltung rechts Frachtbrief |
Dokumentieren
Die Abrechnung und Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen auf Tankkarten muss dokumentiert werden. Es wird von einem Unternehmen hergestellt, das Benzin liefert.
Die mit diesem Vorgang verbundenen Kosten trägt jedoch der Kunde. Grundlage der Abrechnung ist ein Kontoauszug.
Der Preis der Karte ist im Lieferschein angegeben. Falls einer verwendet wird. Die Kosten für die Karte werden wie bei jedem Produkt bezahlt.
Für die Berechnung wird eine Rechnung verwendet und für den Abzug ein Einkaufsbuch. Alle Kosten, die dem Unternehmen im Zusammenhang mit der Herstellung der Karte entstehen, sind in den in der Abrechnungsbescheinigung erfassten Ausgaben enthalten.
Die Karte wird der verantwortlichen Person gegen Unterschrift ausgehändigt. Die Abrechnung der darauf basierenden Materialien erfolgt auf Basis folgender Unterlagen:
- Rechnung;
- Packliste;
- monatlicher Transaktionsbericht.
Wie sie genau angewendet werden, können Sie der Tabelle im obigen Absatz entnehmen.
Zusätzlich zur Buchhaltung muss das Unternehmen Steueraufzeichnungen über Kraft- und Schmierstoffe sowie Tankkarten führen. Ein Unternehmen zahlt als Verbraucher Mehrwertsteuer auf Waren wie eine Tankkarte.
Der Abzug erfolgt, wenn die Umsätze, für die die Karte erworben wurde, der Mehrwertsteuer unterliegen. Dieser Vorgang wird ausgeführt, nachdem die Karte registriert und empfangen wurde.
Kraftstoff kann zu den Verbrauchsmaterialien gezählt werden und sein Wert verringert die Steuerbemessungsgrundlage, wenn er direkt zur Erzielung von Einkünften verwendet wurde, was dokumentiert ist.
Aufkommende Nuancen
Das obige Beispiel für die Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen wird von den meisten kommerziellen Organisationen und Unternehmen verwendet.
Für bestimmte Arten von Organisationen wird jedoch eine etwas andere Buchhaltung verwendet. Schauen wir uns das genauer an.
In NGOs
Gemeinnützige Organisationen sorgen nicht für die Erzielung von Einkommen. Daher führen sie die Buchhaltung nach leicht unterschiedlichen Methoden durch. NPOs zahlen keine Einkommensteuer und führen daher keine Steuerunterlagen.
Da die Bilanz der Organisation jedoch aus Einnahmen- und Ausgabenteilen besteht, ist es unerlässlich, Finanzunterlagen zu führen.
Um viele Probleme zu lösen, können NPOs Kraft- und Schmierstoffe einsetzen. Sie werden wie andere Unternehmen im Konto 10.3 ausgewiesen.
Video: Abrechnung von Frachtbriefen sowie Kraft- und Schmierstoffen
Da ihr Verbrauch jedoch nicht mit der Produktion zusammenhängt, wird der Benzinverbrauch auf dem Konto 26 – „Allgemeine Betriebsausgaben“ ausgewiesen. Ansonsten erfolgt die Verkabelung wie bei Gewerbebetrieben.
Haushaltsinstitution
Ein gesondertes Thema ist die Abrechnung von Treibstoff bei staatlichen Unternehmen, die als Haushaltsorganisationen bezeichnet werden. Für sie wird ein anderer Kontenplan verwendet.
Das Verfahren zur Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen mithilfe von Tankkarten in einer Haushaltsinstitution wird im Folgenden dargestellt:
| Lastschrift | Kredit | Betrieb |
| 120105510 1302022830 |
1302022730 120101610 |
Berücksichtigung der Kosten gekaufter Tankkarten |
| 120822560 | 120105610 | Reflexion der an Filialen ausgegebenen Karten |
| 110503340 | 120822660 | Anzeige der Materialkosten, die per EC-Karte im Voraus bezahlt wurden |
| 110503340 | 120822660 | Anzeige der mit einer Literkarte bezahlten Materialkosten |
| 140101222 140101272 | 110503340 | Übertragen der Kosten für Kraft- und Schmierstoffe auf die laufenden Ausgaben |
| 110601310 | 110503340 | Dargestellt wird die Höhe der Mittel, die zur Durchführung der Hauptaktivitäten des Unternehmens verwendet werden. |
Nach Prüfung der Tabelle können wir den Schluss ziehen, dass sich die Bilanzierung von Kraft- und Schmierstoffen bei Haushaltsunternehmen erheblich von der Bilanzierung bei Privatunternehmen unterscheidet.
Denn es zeigt die Nutzung der Karte je nach Kartentyp sowie die Ausgabe der Zahlungsmittelbestände in den Buchhaltungsunterlagen an. Was Snicht vorsehen.
Kraft- und Schmierstoffe, nämlich Benzin, gehören zu den Produkten, die in Unternehmen am häufigsten eingesetzt werden.
Tankkartenabrechnung
Abrechnung von Tankkarten in der Buchhaltung.
Ein Vertreter eines Unternehmens, das Tankkarten für den Produktionsbedarf kauft, kontaktierte AS-AUDIT.
Frage:
Wie berücksichtigt man Tankkarten in der Buchhaltung und aktiviert damit Benzin?
Antwort:
Der Kern der Vorgänge läuft auf Folgendes hinaus: Eine Organisation erwirbt eine Tankkarte und bezahlt damit den Kraftstoff an Tankstellen den ganzen Monat über in einmaligen Zahlungen. Informationen über die Menge des gekauften Kraftstoffs werden auf der Karte angezeigt. Die Treibstoffkosten sind in den Ausgaben der Organisation enthalten.
Der Einfachheit halber verwenden wir ein numerisches Beispiel.
Beispiel. Die Organisation leistete dem Lieferanten eine Vorauszahlung für 1000 Liter Benzin zum Preis von 11,8 Rubel. pro 1 Liter (inkl. MwSt. 1,8 Rubel), der mit einer Tankkarte verkauft wird. Die Kosten für die Tankkarte wurden in Höhe von 118 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 18 Rubel, separat an den Lieferanten gezahlt. Mit dieser Karte wurden 990 Liter Benzin ausgewählt, von denen am Monatsende 20 Liter ungenutzt im Benzintank des Autos verblieben.
In dieser Situation können wir drei Abrechnungsoptionen empfehlen (die dritte Option ist die am wenigsten arbeitsintensive):
Variante 1
D19 K60-1 Menge, reiben. 18
D68 K19 Betrag, reiben. 18
Verfügbarkeit der Rechnung
D71 K50-3 Menge, reiben. 100
D10-3 K71 Menge, reiben. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
D19 K71 Betrag, reiben. 1782 (990 x 1,8)
D 60-1 Unterkonto. Unterkonto „Abrechnungen mit Lieferanten“ K 60-2. „Ausgegebene Vorschüsse“ 11.682
D50-3 K71 Menge, reiben. 100
Gemäß dem Leitdokument R3112194-0366-03 „Verbrauchsstandards für Kraft- und Schmierstoffe im Straßenverkehr“ (genehmigt vom Verkehrsministerium der Russischen Föderation am 29. April 2003) werden die Kraftstoffverbrauchsraten auf der Grundlage von festgelegt tatsächliche Kilometerleistung (basierend auf dem Reisenden), multipliziert mit der Kraftstoffverbrauchsrate der entsprechenden Automarke (l/100 km), angepasst mit den Koeffizienten unter Berücksichtigung der in R3112194-0366-03 festgelegten Faktoren. Gemäß dem Schreiben der Abteilung für Steuerverwaltung für Moskau vom 30. April 2004 Nr. 26-12/31459 ist das Belegdokument für die Abschreibung der Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe ein Frachtbrief.
Am Ende des Monats werden auf Basis der vom Lieferanten ausgestellten Unterlagen folgende Einträge vorgenommen:
Die Lieferung von Benzin durch den Lieferanten an den Tankkarteninhaber wird auf der Rechnung des Lieferanten ausgewiesen.
D71 K60-1 Unterkonto. „Abrechnungen mit Lieferanten“ Betrag, reiben. 11.682 (990 x 11,8)
D68 K19 Betrag, reiben. 1.782
Option 2
Die Gelder wurden als Vorauszahlung für gekauftes Benzin an den Lieferanten überwiesen
D 60-2 Unterkonto. „Ausgegebene Vorschüsse“ K 51 Betrag, Rubel. 11.800 (1000 x 11,8)
Zur Bezahlung der gekauften Tankkarte wurden Gelder an den Lieferanten überwiesen
D 60-1 Unterkonto. „Abrechnungen mit Lieferanten“ K 51 Betrag, Rubel. 118
Die vom Lieferanten erhaltene Tankkarte wurde zur Abrechnung akzeptiert.
D 50-3 K 60-1 Menge, reiben. 100 (118 - 18)
Der vom Lieferanten der Organisation vorgelegte Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt
D19 K60-1 Menge, reiben. 18
Zum Abzug wird der von der Organisation beim Kauf der Karte gezahlte Mehrwertsteuerbetrag akzeptiert
D68 K19 Betrag, reiben. 18
Hinweis: Um die Mehrwertsteuer gemäß Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation abziehen zu können, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein
Zur Herstellung von Gütern (Werke, Dienstleistungen) wurden Waren (Werke, Dienstleistungen) erworben, deren Verkauf als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt wird
Verfügbarkeit der Rechnung
Aktivierung eingekaufter Waren (Werke, Dienstleistungen)
Tatsächliche Zahlung für gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen)
Die Ausstellung einer Tankkarte nach Meldung an den Fahrer wird berücksichtigt
D71 K50-3 Menge, reiben. 100
Die Gutschrift des mit der Tankkarte in den Tank des Fahrzeugs eingefüllten Benzins erfolgte auf der Grundlage des Berichts und anderer vom elektronischen Terminal ausgegebener Dokumente
Die Höhe der Mehrwertsteuer auf aktiviertes Benzin wird berücksichtigt
Zuvor geleistete Vorauszahlung wurde verrechnet (Vorauszahlung)
Der Fahrer gab die Tankkarte an der Kasse der Organisation zurück
D50-3 K71 Menge, reiben. 100
Die von der Organisation verbrauchten Benzinkosten wurden auf der Grundlage des Frachtbriefs des Fahrzeugs abgeschrieben.
D20 (23, 26, 29, 44) K10-3 Menge, reiben. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Die tatsächlich verbrauchte Benzinmenge wird anhand der Kilometerleistung des Fahrzeugs und des Benzinverbrauchs pro 100 km ermittelt. Der Benzinverbrauchssatz wird auf Anordnung des Managers auf der Grundlage einer Kontrollmessung des Kraftstoffverbrauchs genehmigt.
Hinweis: gemäß den Absätzen. 11 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 264 der Abgabenordnung hat eine Organisation das Recht, Benzinkosten als Ausgaben für Steuerzwecke einzubeziehen, auch wenn das Fahrzeug von der Organisation geleast wird (Schreiben der Abteilung des Ministeriums für Steuern und Abgaben für Moskau vom Januar). 23, 2003 Nr. 26-12/4740).
Am Ende des Monats werden auf Basis der vom Lieferanten ausgestellten Unterlagen folgende Einträge vorgenommen:
Wird zum Abzug der Mehrwertsteuer auf bezahltes und aktiviertes Benzin auf der Grundlage der erhaltenen Rechnung akzeptiert.
D68 K19 Betrag, reiben. 1.782
Option 3 (am wenigsten arbeitsintensiv).
Die Gelder wurden als Vorauszahlung für gekauftes Benzin an den Lieferanten überwiesen
D 60-2 Unterkonto. „Ausgegebene Vorschüsse“ K 51 Betrag, Rubel. 11.800 (1000 x 11,8)
Zur Bezahlung der gekauften Tankkarte wurden Gelder an den Lieferanten überwiesen
D 60-1 Unterkonto. „Abrechnungen mit Lieferanten“ K 51 Betrag, Rubel. 118
Die vom Lieferanten erhaltene Tankkarte (118 - 18) wurde zur Abrechnung akzeptiert.
D 50-3 K 60-1 Menge, reiben. 100
Der vom Lieferanten der Organisation vorgelegte Mehrwertsteuerbetrag wird berücksichtigt
D19 K60-1 Menge, reiben. 18
Zum Abzug wird der von der Organisation beim Kauf der Karte gezahlte Mehrwertsteuerbetrag akzeptiert
D68 K19 Betrag, reiben. 18
Hinweis: Um die Mehrwertsteuer gemäß Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation abziehen zu können, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein
Zur Herstellung von Gütern (Werke, Dienstleistungen) wurden Waren (Werke, Dienstleistungen) erworben, deren Verkauf als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt wird
Verfügbarkeit der Rechnung
Aktivierung eingekaufter Waren (Werke, Dienstleistungen)
Tatsächliche Zahlung für gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen)
Die Ausstellung einer Tankkarte nach Meldung an den Fahrer wird berücksichtigt
D71 K50-3 Menge, reiben. 100
Am Ende des Monats, basierend auf den vom Lieferanten ausgestellten Unterlagen
Mit einer Tankkarte auf Basis der Rechnung des Lieferanten in den Fahrzeugtank eingefülltes Benzin wurde gutgeschrieben
D10-3 K60-1 „Abrechnungen mit Lieferanten“ Betrag, Rubel. 9900 (990 x (11,8 - 1,8))
Die Höhe der Mehrwertsteuer auf aktiviertes Benzin wird berücksichtigt
D19 K60-1 Menge, reiben. 1782 (990 x 1,8)
Zuvor geleistete Vorauszahlung wurde verrechnet (Vorauszahlung)
D 60-1 „Abrechnungen mit Lieferanten“ K 60-2. „Ausgegebene Vorschüsse“ Betrag, Rubel. 11682
Wird zum Abzug der Mehrwertsteuer auf bezahltes und aktiviertes Benzin auf der Grundlage der erhaltenen Rechnung akzeptiert.
D68 K19 Betrag, reiben. 1.782
Die von der Organisation verbrauchten Benzinkosten wurden auf der Grundlage des Frachtbriefs des Fahrzeugs abgeschrieben.
D20 (23, 26, 29, 44) K10-3 Menge, reiben. 9.700 ((990 - 20) x (11,8-1,8))
Die tatsächlich verbrauchte Benzinmenge wird anhand der Kilometerleistung des Fahrzeugs und des Benzinverbrauchs pro 100 km ermittelt. Der Benzinverbrauchssatz wird auf Anordnung des Managers auf der Grundlage einer Kontrollmessung des Kraftstoffverbrauchs genehmigt.
Gemäß dem Leitdokument R3112194-0366-03 „Verbrauchsstandards für Kraft- und Schmierstoffe im Straßenverkehr“ (genehmigt vom Verkehrsministerium der Russischen Föderation am 29. April 2003) werden die Kraftstoffverbrauchsraten auf der Grundlage von festgelegt tatsächliche Kilometerleistung (basierend auf dem Reisenden), multipliziert mit der Kraftstoffverbrauchsrate der entsprechenden Automarke (l/100 km), angepasst mit den Koeffizienten unter Berücksichtigung der in R3112194-0366-03 festgelegten Faktoren. Gemäß dem Schreiben der Abteilung für Steuerverwaltung für Moskau vom 30. April 2004 Nr. 26-12/31459 ist das Belegdokument für die Abschreibung der Kosten für Kraft- und Schmierstoffe ein Frachtbrief.
Hinweis: gemäß den Absätzen. 11 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 264 der Abgabenordnung hat eine Organisation das Recht, Benzinkosten als Ausgaben für Steuerzwecke einzubeziehen, auch wenn das Fahrzeug von der Organisation geleast wird (Schreiben der Abteilung des Ministeriums für Steuern und Abgaben für Moskau vom Januar). 23, 2003 Nr. 26-12/4740).
In der Abrechnung werden mit der Tankkarte gekaufte Kraft- und Schmierstoffe dem Konto 10 „Materialien“ gutgeschrieben. Nehmen Sie Kraftstoff zur Abrechnung zu tatsächlichen Kosten (ohne Mehrwertsteuer) an (Absätze 5, 6 der PBU 5/01). Der in der Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag ist auf dem Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ gesondert auszuweisen.
Berücksichtigen Sie in der Kraftstoff- und Schmierstoffbuchhaltung den Tag, an dem das Eigentum an dem Kraftstoff auf die Organisation übergeht. Dies liegt daran, dass das Konto 10 „Materialien“ Informationen über die Verfügbarkeit von Materialien widerspiegeln soll, die der Organisation als Eigentum gehören (Anleitung zum Kontenplan). Das Datum der Eigentumsübertragung kann im Vertrag festgelegt werden (z. B. kann Kraftstoff am Tag der Zahlung für Kraft- und Schmierstoffe Eigentum des Käufers werden) (Artikel 223 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Ist im Vertrag kein besonderes Verfahren zur Übertragung von Eigentumsrechten vorgesehen, so geht es zum Zeitpunkt der tatsächlichen Lieferung von Kraft- und Schmierstoffen an den Verbraucher auf den Käufer über (Artikel 458 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). . Das heißt, wenn man ein Auto betankt.
Wenn das Eigentum an Kraft- und Schmierstoffen zum Zeitpunkt der Zahlung übertragen wird, eröffnen Sie Unterkonten für Konto 10: „Kraft- und Schmierstoffe in den Tanks des Lieferanten“ und „Kraft- und Schmierstoffe in den Benzintanks von Autos“. Nehmen Sie zum Zahlungstermin folgenden Eintrag vor:
- zur Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen akzeptiert, deren Eigentum auf die Organisation übergegangen ist (basierend auf der Rechnung).
Da Kraft- und Schmierstoffe tatsächlich freigesetzt werden, machen Sie sich Notizen:
- In den Fahrzeugtank eingefüllte Kraft- und Schmierstoffe werden aktiviert (basierend auf Tankstellenbelegen).
Wenn der Kraftstoff zum Zeitpunkt der Betankung Eigentum der Organisation wird, ist ab diesem Datum folgender Eintrag in der Buchhaltung vorzunehmen:
Lastschrift 10-3 Gutschrift 60
- Kraft- und Schmierstoffe werden aktiviert.
Die Mehrwertsteuer kann nur nach Erhalt einer Rechnung des Lieferanten abgezogen werden (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Ein Beispiel für die Erfassung des Kaufs von Kraft- und Schmierstoffen mittels Tankkarten in der Buchhaltung. Das Eigentum an Kraft- und Schmierstoffen geht zum Zeitpunkt der Betankung auf die Organisation über
Am 4. Juni schloss Alpha LLC mit der Tankstelle einen Vertrag über die Bedienung einer Bargeld-Tankkarte ab. Am selben Tag bezahlte die Organisation die Karte, deren Kosten 118 Rubel betrugen. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18 Rubel). Laut Vereinbarung fällt für die Wartung der Karte keine Gebühr an; das Eigentum an Kraft- und Schmierstoffen geht zum Zeitpunkt des Tankens auf Alfa über. Die Karte ist zum Betanken eines KamAZ-5320-Fahrzeugs bestimmt, mit dem fertige Produkte an Kunden geliefert werden.
Am 5. Juni wurde die Tankkarte entgegengenommen und dem Fahrer Yu.I. übergeben. Kolesov.
Am 30. Juni überwies Alpha einen Vorschuss in Höhe von 5.900 Rubel auf die Karte. (inkl. MwSt. - 900 Rubel).
Die folgenden Einträge wurden in den Buchhaltungsunterlagen der Organisation vorgenommen.
Soll 60 Haben 51
- 118 Rubel. - kostenpflichtige Tankkarte;
Soll 44 Haben 60
- 100 Rubel. (118 Rubel - 18 Rubel) – der Preis der Karte wird als Aufwand verbucht;
Soll 19 Haben 60
- 18 Rubel. - Die Mehrwertsteuer wird auf den Preis der gekauften Karte angerechnet;
Lastschrift 015 „Tankkarten“
- 118 Rubel. - Tankkarte wird berücksichtigt;
- 18 Rubel. - zum Abzug der Vorsteuer auf der gekauften Karte akzeptiert.
Soll 60 Unterkonto „Gezahlte Anzahlungen“ Gutschrift 51
- 5900 Rubel. - Die Vorauszahlung wird auf die Karte übertragen.
Im Laufe des Monats (Juli) erhielt Kolesov mit seiner Karte 380 Liter Dieselkraftstoff zum Preis von 15 Rubel. pro Liter (inkl. MwSt. - 2,29 Rubel):
- 3. Juli - 180 Liter im Wert von 2700 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 412 Rubel);
- 17. Juli - 200 Liter im Wert von 3000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 458 Rubel).
Der Alpha-Buchhalter spiegelte den Einkauf von Kraft- und Schmierstoffen mit Buchungen wider.
Lastschrift 10-3 Gutschrift 60
- 2288 Rubel. (180 l × (15 Rubel – 2,29 Rubel)) – Kraft- und Schmierstoffe werden aktiviert (basierend auf Tankstellenbelegen);
Soll 19 Haben 60
- 412 Rubel. - Vorsteuer auf Kraft- und Schmierstoffe wird berücksichtigt.
Lastschrift 10-3 Gutschrift 60
- 2542 Rubel. (200 l × (15 Rubel – 2,29 Rubel)) – Kraft- und Schmierstoffe werden aktiviert (basierend auf Tankstellenbelegen);
Soll 19 Haben 60
- 458 Rubel. - Vorsteuer auf Kraft- und Schmierstoffe wird berücksichtigt.
- Rechnung;
- Abnahmebescheinigung mit Angabe der Menge und der Kosten des tatsächlich gelieferten Kraftstoffs;
- Bericht über Tankkartentransaktionen.
In den Unterlagen der Organisation wurden folgende Einträge vorgenommen:
Soll 60 Haben 60 Unterkonto „Gezahlte Anzahlungen“
- 5700 Rubel. (2288 Rubel + 412 Rubel + 2542 Rubel + 458 Rubel) - die zuvor überwiesene Vorauszahlung wird gutgeschrieben;
Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 19
- 870 Rubel. (412 Rubel + 458 Rubel) – zum Abzug der Mehrwertsteuer auf Kraft- und Schmierstoffe akzeptiert (basierend auf einer Rechnung).
Dokumentarische Bestätigung
Die Menge der verbrauchten Kraft- und Schmierstoffe muss dokumentiert werden (Absatz 1, Artikel 9 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Absatz 1, Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Verwenden Sie zur Bestätigung Reisedokumente. Muster von Frachtbriefen, die beim Betrieb von Lastkraftwagen und Autos verwendet werden, werden durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 28. November 1997 Nr. 78 genehmigt. Informationen zum Ausfüllen eines Frachtbriefs finden Sie unter So spiegeln Sie den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen in bar in der Buchhaltung wider .
Berechnung der Kraftstoffmenge
Berechnen Sie anhand der Frachtbriefdaten die Kraftstoffmenge, die als Aufwand abgeschrieben wird. Verwenden Sie dazu die Formel:
Kraftstoffabschreibung
Die Kraftstoffkosten, die als Aufwand abgeschrieben werden, hängen von der Methode zur Schätzung des Heizöls ab ( FIFO, zu durchschnittlichen Kosten ) (Ziffer 16 PBU 5/01).
Nehmen Sie bei der buchhalterischen Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen folgenden Eintrag vor:
Soll 20 (23, 26, 44...) Haben 10-3
- Die Kosten für verbrauchten Kraftstoff werden abgeschrieben (basierend auf dem Frachtbrief).
BASIC
Abhängig von der Art der Transportnutzung sind die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe einzurechnen in:
- Sachkosten (bei der Erbringung von Kraftverkehrsdienstleistungen) (Artikel 254 Absatz 1 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 14. November 2006 Nr. 20-12/100253) ;
- sonstige Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (bei Verwendung von Fahrzeugen für den Bedarf der Organisation) (Artikel 264 Absatz 1 Absätze 11 und 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Bei der Berechnung der Einkommensteuer werden Kraft- und Schmierstoffe zu Einkaufspreisen berücksichtigt (Artikel 254 Absatz 2, Artikel 264 Absatz 11 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Mehrwertsteuer im Preis enthalten ist und in den Zahlungsdokumenten als separate Zeile ausgewiesen wird, sollte der Betrag dieser Steuer ausgeschlossen werden (Artikel 170 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Mehrwertsteuer auf der Grundlage einer Rechnung kann abgezogen werden (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn die Kosten für den Einkauf von Kraft- und Schmierstoffen als Sachkosten gelten, schreiben Sie diese unter Berücksichtigung ab Methode zur Materialbewertung die die Organisation anwendet (Artikel 254 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn die Kosten für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen als sonstige Aufwendungen eingestuft werden, sind sie zu den tatsächlichen Anschaffungskosten (ohne Mehrwertsteuer) abzuschreiben (Absatz 11, Satz 1, Artikel 264, Satz 1, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).
Informationen zur Anwendung von Kraftstoffverbrauchsstandards bei der Berechnung der Einkommensteuer finden Sie unter So berücksichtigen Sie den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen gegen Bargeld in der Steuerbuchhaltung .
Situation: Wann können die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe, die mit einer Tankkarte gekauft wurden, bei der Berechnung der Einkommensteuer als Aufwand berücksichtigt werden?
Beziehen Sie die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe am Tag der Annahme des Frachtbriefs zur Abrechnung in die Ausgaben ein. Und wenn die Kraftstoffkosten als direkte Kosten für Kraftstoffe und Schmierstoffe erfasst werden, werden die Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verkauft, in deren Kosten sie enthalten sind.
Die Termine für die Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung sind gleich. Dies liegt daran, dass die Grundlage für die Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen ein korrekt ausgestellter Frachtbrief ist. Dieses Dokument bestätigt die Gültigkeit der Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 1. August 2005 Nr. 03-03-04/1/117, Absatz 1 von Artikel 252 der Abgabenordnung von). Die Russische Föderation). Nach der Registrierung des Frachtbriefs können die auf dem Frachtbrief verbrauchten Kosten für Kraft- und Schmierstoffe in die Ausgaben einbezogen werden, die den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Tankstellenbelege müssen dem Frachtbrief beigefügt werden.
Bei der Verwendung von Tankkarten sind die Kosten bereits beim tatsächlichen Erhalt des Kraftstoffs vom Käufer bezahlt. Daher gilt dieses Verfahren zur Abschreibung von Kraftstoff sowohl für Organisationen, die die Abgrenzungsmethode anwenden, als auch für Organisationen, die die Einkommensteuer auf Bargeldbasis berechnen. Diese Schlussfolgerung kann durch die Bestimmungen von Absatz 2, Unterabsatz 3 von Absatz 7 von Artikel 272, Absatz 3 von Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gezogen werden.
Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel. Wenn die Organisation die periodengerechte Methode anwendet und die Kraftstoffkosten als direkte Kosten erfasst werden, können Kraft- und Schmierstoffe berücksichtigt werden, wenn die Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in den Anschaffungskosten verkauft werden, in denen sie enthalten sind (Absatz 6, Absatz 1, Absätze 2). und 3, Absatz 2 von Artikel 318 der Abgabenordnung RF).
Ein Beispiel dafür, wie der Erwerb und die Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen mithilfe von Tankkarten buchhalterisch und steuerlich berücksichtigt werden können. Das Eigentum an Kraftstoff geht zum Zeitpunkt der Zahlung für Kraftstoff und Schmiermittel auf die Organisation über
Am 4. Juni schloss Alpha LLC mit dem Kraftstofflieferanten einen Vertrag über die Wartung einer Liter-Tankkarte ab. Am selben Tag überwies die Organisation die Kaution für die Tankkarte in Höhe von 100 Rubel an den Lieferanten. Das Eigentum an Kraft- und Schmierstoffen geht vertragsgemäß mit der Bezahlung des Kraftstoffs auf den Käufer über. Um Materialien in der Buchhaltung zu bewerten, sieht die Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation die Durchschnittskostenmethode vor.
Am 5. Juni wurde die Tankkarte an Manager A.S. übergeben. Kondratyev soll ein Auto betanken, das für dienstliche Zwecke genutzt wird.
Am 30. Juni überwies Alpha einen Vorschuss in Höhe von 6.800 Rubel auf die Karte. (einschließlich Mehrwertsteuer - 1036 Rubel) für 400 Liter AI-92-Benzin zum Preis von 17 Rubel. pro Liter (inkl. MwSt. - 2,59 Rubel). Am selben Tag stellte der Lieferant Alfa eine Rechnung und eine Abnahmebescheinigung für Kraft- und Schmierstoffe aus.
Die folgenden Einträge wurden in den Unterlagen der Organisation vorgenommen.
Soll 60 Haben 51
- 100 Rubel. - der Pfandwert der Tankkarte wird aufgeführt;
Lastschrift 008
-100 Rubel. - Die als Sicherheit erhaltene Karte wurde aktiviert.
Soll 60 Haben 51
- 6800 Rubel. - eine Vorauszahlung auf die Tankkarte erfolgt ist;
Soll 10 Unterkonto „Kraft- und Schmierstoffe in Lieferantentanks“ Gutschrift 60
- 5764 Rubel. (400 l × (17 Rubel - 2,59 Rubel)) – Benzin wird nach der Eigentumsübertragung zur Abrechnung angenommen (basierend auf der Abnahmebescheinigung);
Soll 19 Haben 60
- 1036 Rubel. (400 l × 2,59 Rubel) – Vorsteuer auf gekauftes Benzin wird berücksichtigt;
Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 19
- 1036 Rubel. - zum Abzug der Mehrwertsteuer auf Benzin zugelassen (auf der Grundlage einer Rechnung).
Am Ende des Monats (Juli) übermittelte der Lieferant der Organisation einen Bericht über die Tankkartentransaktionen. Es spiegelt die Menge und die Kosten des an Alfa gelieferten Benzins wider: 380 Liter im Wert von 6.460 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 984 Rubel). Die gleichen Daten werden durch an Tankstellen ausgestellte Terminalquittungen bestätigt.
Am Tag jeder Betankung machte der Buchhalter von Alpha folgende Eintragung:
Soll 10 Unterkonto „Kraftstoffe und Schmierstoffe in den Benzintanks von Autos“ Haben 10 Unterkonto „Kraftstoffe und Schmierstoffe in den Tanks des Lieferanten“
- In den Tank des Autos eingefülltes Benzin wird gutgeschrieben (basierend auf dem Tankstellenbeleg).
Die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation sehen die monatliche Erstellung von Frachtbriefen vor. Der Frachtbrief für Juli bestätigte, dass das gesamte Benzin, das Kondratiev erhalten hatte, verbraucht war. Der tatsächliche Verbrauch entspricht den vom Leiter der Organisation genehmigten Standards. Am 31. Juli berechnete der Buchhalter von Alpha die durchschnittlichen Kosten für einen Liter Kraftstoff. Basierend auf der Berechnung stellte sich heraus, dass die durchschnittlichen Kosten für einen Liter Benzin dem Einkaufspreis entsprachen.
Soll 26 Haben 10 Unterkonto „Kraft- und Schmierstoffe in Autogastanks“
- 5476 Rubel. (380 l × (17 Rubel - 2,59 Rubel)) – verbrauchtes Benzin wird abgeschrieben (basierend auf dem Frachtbrief).
Bei der Berechnung der Einkommensteuer im Juli hat der Buchhalter diesen Betrag als sonstige Ausgaben berücksichtigt.
Nachdem die restlichen 20 Liter Benzin von der Tankkarte entnommen worden waren, wurde der Vertrag über deren Service gekündigt. Der Anbieter hat den Pfandwert der Karte zurückerstattet.
In der Buchhaltung von Alpha wurden folgende Einträge vorgenommen:
Soll 51 Haben 60
- 100 Rubel. - der Pfandwert der Tankkarte eingegangen ist;
Kredit 008
- 100 Rubel. - Eine zuvor als Sicherheit erhaltene Karte wurde abgeschrieben.
vereinfachtes Steuersystem
Die Steuerbemessungsgrundlage vereinfachter Organisationen, die eine einheitliche Steuer in Höhe von 6 Prozent zahlen, wird nicht durch Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe gekürzt (Artikel 346.18 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Vereinfachte Organisationen, die eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen, können in die Kosten (sonstige oder materielle) dokumentierte und bezahlte Ausgaben für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen einbeziehen (Artikel 346.16 Absatz 12, 5 Satz 1, Satz 2). Steuerkennzeichen RF). Das Verfahren zum Abschreiben solcher Ausgaben bei der Berechnung einer einzelnen Steuer ähnelt dem Verfahren, das im allgemeinen Steuersystem angewendet wird, unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 2 Absatz 2). 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) legt eine zwingende Voraussetzung für die Anerkennung von Ausgaben im Rahmen der Vereinfachung fest – ihre Zahlung. Die Mehrwertsteuerbeträge auf diese Ausgaben verringern auch die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
UTII
Gegenstand der UTII-Besteuerung ist kalkulatorisches Einkommen (Artikel 346.29 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher haben Kraftstoff- und Schmierstoffkosten keinen Einfluss auf die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage.
OSNO und UTII
Wenn sich die Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe gleichzeitig auf die Tätigkeiten einer Organisation beziehen, die der UTII unterliegt, und auf Tätigkeiten im Rahmen des allgemeinen Steuersystems, muss dieser Betrag angegeben werden verteilen(Artikel 274 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe im Zusammenhang mit einer Tätigkeitsart müssen nicht verteilt werden.
Der in der Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag beträgtverteilen gemäß der in Artikel 170 Absätze 4 und 4.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Methodik.
Zum erhaltenen Kostenanteil für die Tätigkeit einer der UTII unterliegenden Organisation ist der nicht abzugsfähige Mehrwertsteuerbetrag hinzuzufügen (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Ein Beispiel für die Verteilung der Kosten einer Tankkarte und des Kraftstoffs. Die Organisation wendet ein allgemeines Steuersystem an und zahlt UTII
LLC „Handelsgesellschaft „Hermes““ verkauft Waren im Groß- und Einzelhandel. Bei Großhandelsgeschäften wendet die Organisation das allgemeine Steuersystem an (die Einkommensteuer wird monatlich berechnet) und zahlt die Mehrwertsteuer. In der Stadt, in der Hermes tätig ist, wurde der Einzelhandel auf UTII übertragen.
Die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation sehen vor, dass Ausgaben im Zusammenhang mit mehreren Arten von Aktivitäten im Verhältnis zum Anteil der Einnahmen aus verschiedenen Arten von Aktivitäten für jeden Monat des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) verteilt werden
Am 4. Mai schloss Hermes mit der Tankstelle einen Vertrag über die Wartung einer Liter-Tankkarte. Die Kosten für die Karte betragen 118 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18 Rubel). Mit der Betankung geht das Eigentum am Treibstoff über.
Kraft- und Schmierstoffe werden gekauft, um ein Fahrzeug aufzutanken, das gleichzeitig für zwei Arten von Aktivitäten genutzt wird.
Im Mai erhielt die Tankkarte 380 Liter Benzin zum Preis von 17 Rubel. pro Liter (inkl. MwSt. - 2,59 Rubel). Angaben zu Menge und Kosten des gelieferten Treibstoffs werden durch Lieferantenbericht, Abnahmebescheinigung und Terminalbelege bestätigt. Am Ende des Monats stellte der Lieferant Hermes eine Rechnung über 6.460 Rubel aus. (einschließlich Mehrwertsteuer - 984 Rubel).
Laut Reiseverlauf wurde das gesamte gekaufte Benzin während der Fahrt verbraucht.
Um die Kosten für den Kauf einer Tankkarte und von Kraft- und Schmierstoffen auf zwei Tätigkeitsarten zu verteilen, verglich der Hermes-Buchhalter die Einnahmen aus dem Großhandel mit dem Gesamtvolumen des Handelsumsatzes.
Die Einnahmen, die Hermes im Mai aus verschiedenen Aktivitäten erhalten hat, betragen: 68 Rubel. = (118 Rubel - 18 Rubel) × 0,684
Bei der Berechnung der Einkommensteuer im Mai berücksichtigte der Hermes-Buchhalter:
- Kosten für den Kauf einer Tankkarte in Höhe von 68 Rubel;
- Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe in Höhe von 3746 Rubel.
Die Höhe der abzugsfähigen Umsatzsteuer kann der Hermes-Buchhalter anhand der Ergebnisse des zweiten Quartals ermitteln.
Dieses Material hilft Ihnen zu verstehen, wie Kraft- und Schmierstoffe mithilfe von Tankkarten abgerechnet werden, welche Funktionen es gibt, und wir geben ein Beispiel für die Abrechnung und Berechnung der Kraftstoffmenge bei OSNO/UTII. Wir sagen Ihnen, was die häufigsten Fehler sind und beantworten die häufigsten Fragen.
Bisher verwendeten sowohl natürliche als auch juristische Personen spezielle Kraftstoffgutscheine – das war praktisch und ermöglichte ihnen die Kontrolle des Kraftstoffverbrauchs. Die Gutscheine hatten eine Reihe von Funktionen:
- sie zeichneten sich durch eine bestimmte Kraftstoffgrenze aus;
- beim Tanken des Autos wurden literweise Benzin abgelassen;
- sie spiegelten den ungenutzten Treibstoffsaldo wider.
Heutzutage werden Coupons für die einmalige Betankung eines Autos verwendet und Tankkarten haben sich durchgesetzt.
Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen mit Tankkarten: Was ist eine Tankkarte?
Eine Tankkarte ist eine neue Möglichkeit, Fahrzeuge zu betanken, ohne ständig für Kraftstoff bezahlen zu müssen. Der Komfort von Karten ist wie folgt:
- Informationen über den Benzinverbrauch werden elektronisch auf dem Kartenchip gespeichert;
- Daten zur Treibstoffbilanz und Betankungszeit können Sie jederzeit einsehen;
- Die Karte kann sowohl von natürlichen als auch von juristischen Personen ausgestellt werden;
- Die Servicegeschwindigkeit an der Tankstelle erhöht sich;
- Bei der Anmeldung eines höheren Limits gelten Rabatte;
- Es ist nicht erforderlich, Kraftstoffbelege dem Management zu melden.
- Vereinfachung der Buchhaltung (alle Daten sind im persönlichen Konto des Karteninhabers verfügbar).
Arten von Tankkarten
Es gibt 2 Arten von Tankkarten:
- Begrenzt (eine bestimmte Menge Kraftstoff wird der Karte hinzugefügt, um sie anschließend in begrenzter Menge für einen bestimmten Zeitraum – einen Tag, eine Woche, einen Monat – an den Karteninhaber auszugeben).
- Unbegrenzt (der Karte wird eine bestimmte Menge Kraftstoff hinzugefügt, und der Karteninhaber kann nach Vereinbarung mit einem spezialisierten Dienst eine beliebige Menge einer Kraftstoffart kaufen und ausgeben).
Wie bekomme ich eine Tankkarte?
Phasen der Kartenregistrierung:
- Registrieren Sie eine elektronische Geldbörse bei einem Ölunternehmen.
- Erstellen Sie ein persönliches Konto.
- Bestimmen Sie die Parameter des Vertrags:
- eine Grenze für die Kraftstoffmenge festlegen;
- Ordnen Sie die Karte einem bestimmten Auto zu (anhand der Autonummer – so kann der Betrüger die Karte im Falle eines Diebstahls nicht verwenden);
- Wählen Sie eine Benzinmarke.
- Laden Sie Ihr Konto auf (Banküberweisung, Zahlung auf Ihr Girokonto).
Tankkartenabrechnung
Die Karte selbst (ohne Treibstoffkosten) bezieht sich auf Material- und Produktionskosten und wird mit den tatsächlichen Kosten bewertet. Die Kosten für den Kauf der Karten werden zur Deckung der normalen Geschäftsausgaben verwendet.
Der Preis der Karte wird anhand der Rechnung auf dem Konto „Sonstige Ausgaben“ erfasst., und am Ende des Monats werden die Gesamtkosten zu den Kosten für den gekauften Kraftstoff addiert.
Abrechnung der Ausgabe von Tankkarten
Die Ausgabe einer Tankkarte an einen Mitarbeiter wird auf keinem Abrechnungskonto angezeigt und es werden auch keine Buchungen vorgenommen, da keine tatsächliche Ausgabe erfolgt.
Die Kartenausgabe wird jedoch in einem Journal erfasst, dessen Form von der Unternehmensleitung genehmigt werden muss und folgende Spalten enthält:
- Modell und Zustand die Nummer des Transportmittels, für das die Karte ausgestellt wurde und das der Mitarbeiter des Unternehmens auf Anordnung seiner Vorgesetzten nutzt;
- Vollständiger Name des Fahrers, seine persönliche Unterschrift;
- Ausstellungsdatum der Tankkarte an den Fahrer;
- Datum, bis zu dem die Karte zurückgegeben werden muss.
Abrechnung der Kraftstoffkosten
Unter Kraftstoff versteht man Kraft- und Schmierstoffe mit folgenden Eigenschaften:
- Normverbrauch;
- tatsächlicher Verbrauch.
Die Kraftstoffkosten werden durch Frachtbriefe bestätigt, die Informationen enthalten:
- über die Kilometerleistung des Autos;
- über die Marke und Nummer des Autos;
- über die mit der Tankkarte ausgegebene Kraftstoffmenge;
- verbleibender Kraftstoff, wenn der Fahrer das Unternehmen verlässt und dort ankommt;
- Vergleich von Standard- und tatsächlichem Kraftstoffverbrauch;
- Schlussfolgerung über Mehrverbrauch oder Einsparung von Benzin.
Buchhaltung und Transaktionen für den Kauf und die Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen mittels Tankkarten
In der Abrechnung werden mit der Tankkarte gekaufte Kraft- und Schmierstoffe zum tatsächlichen Selbstkostenpreis und ohne Mehrwertsteuer dem Konto 10 „Materialien“ belastet. Die in der Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer wird unabhängig auf dem Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ ausgewiesen.
Buchhaltungseinträge
| Betrieb | LASTSCHRIFT | KREDIT |
| Am Tag der Barabrechnung wird Folgendes verbucht: | ||
| Akzeptiert für die Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen, deren Eigentum auf das Unternehmen übergegangen ist (laut Rechnung) | 60 | |
| Da Kraft- und Schmierstoffe tatsächlich freigesetzt werden: | ||
| Die zum Betanken des Autos verwendeten Kraft- und Schmierstoffe wurden gutgeschrieben (laut Tankstellenbeleg). | 10 s/sch „Kraftstoffe und Schmierstoffe in Benzintanks von Autos“ | 10 s/sch „Kraftstoffe und Schmierstoffe in den Tanks des Lieferanten“ |
Sofern keine besonderen Regelungen für die Übertragung von Rechten an Kraftstoffen vorgesehen sind, gehen Kraft- und Schmierstoffe zum Zeitpunkt der Übergabe der Ware (beim Betanken des Fahrzeugs) an den Käufer über.
Buchhaltungseinträge
Der Vorsteuerabzug ist nur gegen Vorlage einer Rechnung des Kraft- und Schmierstofflieferanten möglich.
Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen
Die Kraftstoffkosten, die als Betriebsausgaben abgeschrieben werden, hängen von der vom Management gewählten Methode zur Bestandsschätzung ab (FIFO oder Durchschnittskosten).
Steuerliche Abrechnung der Kosten für den Kauf einer Tankkarte
Die Art der Kosten für den Kauf von Tankkarten muss per Verordnung in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens festgelegt werden:
- Material- und Produktionskosten;
- Fahrzeugwartungskosten;
- sonstige Produktionskosten, die nicht mit dem Produktionsprozess und dem Verkauf zusammenhängen.
Die Mehrwertsteuer kann abgezogen werden, wenn:
- eine Rechnung über den Kauf einer Tankkarte vorliegt;
- Handelstransaktionen werden mit der Karte abgewickelt und ihre Kosten unterliegen der Mehrwertsteuer;
- Die Tankkarte wurde von der Buchhaltung registriert.
Steuerliche Abrechnung der Kraftstoffkosten
Im Jahr 2010 entstand die Idee, eine Transportsteuer einzuführen, deren Höhe bei den Treibstoffkosten berücksichtigt wird. Diese Art von Steuer ist regional und daher haben die lokalen Behörden das Recht, Folgendes unabhängig geltend zu machen:
- Regeln für seine Berechnung;
- Maschinenleistungsanzeige zur Berechnung des Steuerbetrags bei einem bestimmten Satz;
- Steuersatz.
Heutzutage ist die Kraftstoffsteuer eine Transportsteuer und ihre Höhe hängt direkt von der Motorleistung des Fahrzeugs ab.
Buchhaltung und Buchung von Kraft- und Schmierstoffen in einer Haushaltsinstitution
Haushaltsinstitutionen müssen die gezielte Verwendung staatlicher Haushaltsmittel begründen. Ein Merkmal der Budgetabrechnung für Kraft- und Schmierstoffkosten ist die Notwendigkeit, spezielle Primärdokumente zu erstellen, die von einem Buchhalter und einem Fahrer ausgefüllt werden.
Eine Tankkarte dient sowohl als Zahlungs- als auch als Abrechnungsdokument. Laut Gesetz sind Haushaltsorganisationen verpflichtet, Kraft- und Schmierstoffe per Ausschreibung oder ohne Ausschreibung zu bestellen, der Gesamtbetrag der Bestellung muss dann jedoch unter 100.000 Rubel pro Quartal liegen. Das bedeutet, dass Sie zum Nachweis der entstandenen Kosten Ausschreibungsergebnisse oder Dokumente benötigen, die die geschätzten (geplanten) Kosten des Auftrags bestätigen. Die Organisation erstellt einen Kostenvoranschlag unter Berücksichtigung der geplanten Indikatoren, die bei der Berechnung des Kostenvolumens für Kraft- und Schmierstoffe verwendet werden, und nach deren Prüfung muss der Hauptverwalter der Fonds den Kostenvoranschlag genehmigen.
Kraftstoffe und Schmierstoffe müssen innerhalb der genehmigten Standards ausgegeben werden; jedes Haushaltsunternehmen muss über ein internes lokales Gesetz über Kraftstoff- und Schmierstoffverbrauchsstandards verfügen. Die Einrichtung hat das Recht, gesonderte Korrekturfaktoren für die Kraftstoffverbrauchsnormen einzuführen, deren Verwendung zu begründen und den Produktionsbedarf ihrer Einrichtung nachzuweisen.
Die Buchhaltung einer Haushaltsinstitution führt je nach Einsatzgebiet gesonderte Aufzeichnungen über Kraft- und Schmierstoffe Konto 010503000 „Kraft- und Schmierstoffe“. Kraft- und Schmierstoffe werden zum tatsächlichen Selbstkostenpreis berechnet. Die beim Kauf von Kraft- und Schmierstoffen gezahlte Mehrwertsteuer ist in diesen Kosten nur dann nicht enthalten, wenn der Kraftstoff aus Einkünften aus steuerpflichtigen Geschäftstätigkeiten der Einrichtung bezahlt und für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet wird.
Kraft- und Schmierstoffe unterliegen der Abschreibung nach tatsächlichem Verbrauch (unabhängig davon, wie der Kraftstoff bezahlt wurde):
- wird im Rahmen der Normen auf dem Kostenkonto abgeschrieben;
- zur Abrechnung der Kosten für erbrachte Dienstleistungen, ausgeführte Arbeiten oder verkaufte Waren (bei der Ausübung von Geschäftstätigkeiten);
- aufgrund der Kostenrechnung mit der Einziehung von Fehlbeträgen bei den Schuldigen oder mit der Abschreibung von Mitteln aus etablierten Quellen in der Zukunft (bei Überschreitung der Normen).
Außerdem praktizieren Haushaltsinstitute die Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen nach der Methode der rollierenden Bewertung, bei der Materialien zu den Kosten der Vorräte am ersten Tag des Monats und zu den Kosten aller Einnahmen für diesen Monat bewertet werden.
Bei der Bezahlung von Kraft- und Schmierstoffen mit einer Tankkarte wird die Zahlungsweise berücksichtigt (Karten können Bargeld oder Liter sein).
Zur Erfassung von Kartenzahlungen nutzen Haushaltsinstitute das Konto 020105000 „Barbelege“. Bei der analytischen Buchhaltung wird die Kraftstoffmenge, die in den an der Tankstelle ausgestellten Dokumenten angegeben ist, gutgeschrieben und anschließend abgeschrieben. Bei Liter-Tankkarten richten sich die Kosten nach dem Kaufpreis, bei Rubel-Tankkarten nach dem zum Zeitpunkt der Betankung aktuellen Preis.
Buchhaltungseinträge als Beispiel
- Der erste (Liter) wurde an den Fahrer eines Firmenwagens ausgegeben und ist für die Abgabe von 1.000 Litern ausgelegt. Benzin (zur Bezahlung wurden 30.000 Rubel überwiesen);
- das zweite (Bargeld) wurde dem LKW-Fahrer für die Hauptaktivitäten des Unternehmens ausgegeben und ist für die Ausgabe von Benzin im Gesamtwert von 30.000 Rubel bestimmt.
Am 19. August brachten Autofahrer Vorabmeldungen zum Tanken von 200 Litern mit. Benzin (jeweils 100 Liter am 7. und 15. August). Am Tag des Tankens betrugen die Benzinkosten 27 und 27,5 Rubel.
| Betrieb | LASTSCHRIFT | KREDIT | Preis |
| Die Kosten für gekaufte Tankkarten werden berücksichtigt | ● 120105510 | ● 1302022730 | 60.000 Rubel. |
| Die Kosten für die an die Fahrer ausgegebenen Karten werden berücksichtigt | 120822560 | 120105610 | 60.000 Rubel. |
| Die per EC-Karte bezahlten Kosten für Kraft- und Schmierstoffe werden berücksichtigt | 110503340 | 120822660 | 6 Tausend Rubel. |
| Die mit einer Literkarte bezahlten Kosten für Kraft- und Schmierstoffe werden berücksichtigt | 110503340 | 120822660 | 5450 Rubel. |
| Die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe, die für die laufenden Ausgaben aufgewendet werden, werden berücksichtigt | 140101222 (oder 140101272) | 110503440 | 6 Tausend Rubel. |
| Die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe, die für die Durchführung der Hauptaktivitäten des Unternehmens aufgewendet werden, werden berücksichtigt | 110601310 | 110503440 | 5450 Rubel. |
Dokumentierter Nachweis des Kraftstoffverbrauchs
Zur Bestätigung der verbrauchten Kraft- und Schmierstoffe werden Frachtbriefe verwendet, deren Muster durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation vom 28. November 1997 Nr. 78 genehmigt wurden. Diese Anforderung ist zwingend.
Berechnung der Kraftstoffmenge
Anhand der Angaben im Frachtbrief müssen Sie die Menge an Kraft- und Schmierstoffen berechnen, die abgeschrieben wird:
TS = OTV + TB – OTKM,
TS – Kraftstoff zur Abschreibung (in Litern),
OTV – verbleibender Kraftstoff, wenn das Fahrzeug abfährt,
TB - Kraftstoff im Autotank,
OTKM – verbleibender Kraftstoff am Ende des Arbeitstages.
Ein Beispiel für die Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen anhand einer Tankkarte
Am 4. Juni schloss das Unternehmen mit der Tankstelle einen Vertrag über die Nutzung einer Tankkarte ab und zahlte sofort die Kosten für die Karte (118 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer 18 Rubel). Die Wartung der Karte ist kostenlos; das Eigentum an Benzin geht zum Zeitpunkt der Betankung auf das Unternehmen über. Die Karte ist dem KamAZ-5320 zugeordnet, der Waren an Kunden liefert.
Am 5. Juni wurde die Karte dem Unternehmen ausgestellt und dem Fahrer übergeben.
Am 30. Juni wurde ein Vorschuss auf die Karte überwiesen (5.900 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer 900 Rubel).
Den ganzen Juli über wurde dem Fahrer eine Karte für 380 Liter Dieselkraftstoff im Wert von 15 Rubel/Liter, einschließlich Mehrwertsteuer von 2,29 Rubel, ausgestellt:
- 07 – 180 l für 2700 Rubel. (MwSt. – 412 Rubel);
- 07 – 200 l für 3000 Rubel. (Mehrwertsteuer – 458 Rubel).
Am letzten Tag im Juli (31. Juli) übermittelte die Tankstelle Folgendes an das Unternehmen:
- Rechnung;
- Abnahmebescheinigung, in der Menge und Kosten der ausgegebenen Kraft- und Schmierstoffe angegeben sind;
- Bericht über Tankkartentransaktionen.
Buchhaltungseinträge
| Betrieb | LASTSCHRIFT | KREDIT | Betrag (Rubel) |
| Stand 04.06 | |||
| Tankkarte bezahlt | 60 | 51 | 118 |
| Die Kosten für die Tankkarte wurden als Aufwand erfasst | 44 | 60 | 100 (118 – 18) |
| Die Mehrwertsteuer wird im Kartenpreis berücksichtigt | 19 | 60 | 18 |
| Karte berücksichtigt | 015 „Tankkarten“ | – | 118 |
| Akzeptiert zum Abzug der Vorsteuer auf der gekauften Karte | 68 s/ch „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ | 19 | 18 |
| Stand: 30.06 | |||
| Vorschuss überwiesen | 60 s/ch „Vorschüsse ausgestellt“ | 51 | 5900 |
| Stand 03.07 | |||
| 10-3 | 60 | 2288 (180 l * (15 – 2,29)) | |
| Vorsteuer inklusive | 19 | 60 | 412 |
| Stand: 17.07 | |||
| Kraft- und Schmierstoffe wurden aktiviert (laut Tankstellenbelegen) | 10-3 | 60 | 2542 (200 l * (15 – 2,29)) |
| Vorsteuer inklusive | 19 | 60 | 458 |
| Stand: 31.07 | |||
| Der zuvor überwiesene Vorschuss wurde gutgeschrieben | 60 | 60 s/ch „Vorschüsse ausgestellt“ | 5700 (2288 + 412 + 2542 + 458) |
| Zum Vorsteuerabzug auf Kraft- und Schmierstoffe zugelassen (laut Rechnung) | 68 s/ch „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ | 19 | 870 (412 + 458) |
Bilanzierung von Kraft- und Schmierstoffen durch Unternehmen auf OSNO
Kosten für Kraft- und Schmierstoffe sind enthalten in:
- Materialkosten (bei Erbringung von Transportleistungen). Abschreibung unter Berücksichtigung der vom Unternehmen angewandten Materialbewertungsmethode;
- Sonstige Produktions- und Vertriebskosten (wenn der Transport für den Bedarf des Unternehmens durchgeführt wird). Abschreibung zum tatsächlichen Kaufpreis (ohne Mehrwertsteuer).
Bei der Berechnung der Gewinnsteuer werden Kraft- und Schmierstoffe zum Kaufpreis ohne Mehrwertsteuer berücksichtigt, sofern diese im Preis enthalten und im Abrechnungsbeleg in einer gesonderten Zeile ausgewiesen sind. Die Mehrwertsteuer ist auf der Rechnung abzugsfähig. Die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe sind am Tag der Annahme des Frachtbriefs zur Abrechnung oder beim Verkauf von Waren/Werken/Dienstleistungen in den Kosten enthalten, zu denen auch Kraft- und Schmierstoffe gehören, wenn die Kosten für Kraft- und Schmierstoffe als direkte Kosten anerkannt sind .
Bei der Abrechnung von Frachtbriefen (es müssen Quittungen von der Tankstelle vorliegen) werden die Kosten für den verbrauchten Kraftstoff in die Kosten einbezogen, die die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer mindern.
Das festgelegte Verfahren zur Abschreibung von Kraft- und Schmierstoffen wird in Unternehmen angewendet, die die Steuer nach der Bar- und Periodenmethode berechnen, da bei Verwendung einer Tankkarte das Geld dafür bei der tatsächlichen Ausgabe des Kraftstoffs bereits bezahlt ist.
Bilanzierung von Kraft- und Schmierstoffen durch Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden
Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ nutzen, haben das Recht, Kosten für Kraft- und Schmierstoffe als Ausgaben zu berücksichtigen Sie müssen jedoch dokumentiert werden.
Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem „Einkommen“ (Satz von 6 %) anwenden, ist es untersagt, die Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag der Kosten für Kraft- und Schmierstoffe zu kürzen.
Die Treibstoffkosten werden bei der Berechnung der zu zahlenden Steuer wie bei Unternehmen im OSNO abgeschrieben, es gibt jedoch eine unabdingbare Voraussetzung für die Anerkennung von Kosten im vereinfachten Steuersystem – ihre Zahlung. Die Mehrwertsteuer auf solche Kosten verringert auch die Steuerbemessungsgrundlage für das vereinfachte Steuersystem.
Abrechnung von Kraft- und Schmierstoffen durch Unternehmen auf UTII
Die Kraftstoffkosten haben keinen Einfluss auf die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für ungeborene Einkünfte, da es sich bei der Besteuerung um ungeborene Einkünfte handelt, bei denen es sich um unterstellte Einkünfte handelt.
Bilanzierung von Kraft- und Schmierstoffen durch Organisationen auf OSNO/UTII
Die Kraftstoffkosten in Unternehmen, die gleichzeitig OSNO und UTII nutzen, müssen verteilt werden, Kosten für Kraft- und Schmierstoffe, die sich nur auf eine der Tätigkeitsarten beziehen, unterliegen jedoch nicht der Verteilung.
Zu dem berechneten Teil der Kosten für die Art der Tätigkeit, die der UTII unterliegt, müssen Sie den Betrag der Mehrwertsteuer hinzufügen, der nicht abgezogen werden darf.
Gesetzgebungsakte zum Thema
Gesetzgebungsakte werden durch folgende Dokumente repräsentiert:
| Klauseln 5, 6 PBU 5/01 | Über das Verfahren zur Buchung von Kraft- und Schmierstoffen |
| Kunst. 223 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation | Über die Übertragung der Eigentumsrechte an Kraft- und Schmierstoffen am Tag der Zahlung |
| Kunst. 458 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation | Über die Übertragung von Eigentumsrechten an Kraft- und Schmierstoffen zum Zeitpunkt des tatsächlichen Urlaubs (zum Zeitpunkt des Auftankens des Autos) |
| Satz 1 Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation | Die Anerkennung der Mehrwertsteuer beim Kauf von Kraft- und Schmierstoffen zum Abzug erfolgt erst nach Erhalt der Rechnung des Lieferanten |
| Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 Nr. 94-FZ „Über die Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse“ | Bei Auftragserteilung durch oder ohne Gebot für einen Bestellwert von bis zu 100.000 Rubel |
| Methodische Empfehlungen „Normen für den Kraft- und Schmierstoffverbrauch im Straßenverkehr“ (genehmigt durch Verordnung des Verkehrsministeriums der Russischen Föderation vom 14. März 2008 Nr. AM-23-r) | Über Kraftstoffverbrauchsnormen |
| Klausel 52 der Anweisungen zur Haushaltsrechnung (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Dezember 2008 Nr. 148n) | Zusammensetzung der Kosten, die in den tatsächlichen Kosten für Kraft- und Schmierstoffe enthalten sind |
| Satz 1 Kunst. 9 Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Satz 1 Kunst. 252 Abgabenordnung der Russischen Föderation | Zur Notwendigkeit dokumentarischer Nachweise verbrauchter Kraft- und Schmierstoffe |
Häufige Fehler
Fehler Nr. 1: Bei einem Unternehmen, das gleichzeitig die Steuerregelungen OSNO und UTII anwendet, wurde die Mehrwertsteuer auf Ausgaben für Kraft- und Schmierstoffe im Verhältnis zur Steuerbemessungsgrundlage nur für eine der Tätigkeitsarten abgezogen.
Es könnte nützlich sein zu lesen:
- Kugelgeometrie Eigenschaften des Zahlenkreises;
- Management-Investmentgesellschaft;
- Warum kannst du nicht über die Schwelle hinweg Hallo sagen?;
- Was wird anstelle des Mutterschaftskapitals passieren?;
- Verschiedenes Gemüse für den Winter;
- Red Velvet Cake neue Version;
- Wassermelonenschalenmarmelade mit Zitrone;
- Ein Mann entschuldigt sich Warum träumen Sie von einem Mann, der sich entschuldigt?;