Das Konzept des Restwerts von Objekten. Schenkung eines vollständig abgeschriebenen OS-Objekts

Beim Ausfüllen der Buchhaltungsunterlagen wird besonderes Augenmerk auf die Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens gelegt. Der Grund dafür ist, dass dieser Indikator die Grundlage für die Bildung des Betriebsgrundsteuerpostens darstellt. Wenn es vom Buchhalter falsch ermittelt wird, kann es bei der Überprüfung durch Mitarbeiter des Bundessteuerdienstes zu Problemen für das Unternehmen kommen.

Was ist Restwert?

Der Rest- oder Buchwert ist die Differenz zwischen den ursprünglichen Anschaffungskosten des Unternehmenseigentums und dem Gesamtbetrag der kumulierten Abschreibungen.

Einige Experten nennen es auch den Gesamtpreis eines Vermögenswerts für den Berichtszeitraum, der weiterhin als Ausgaben einer Organisation abgeschrieben werden muss.

Durch die Bestimmung dieses Indikators in der Bilanz können Sie den Grad der Wertminderung des Unternehmenseigentums ermitteln und bewerten. Daher kann die Unternehmensleitung auf der Grundlage der Ergebnisse von Berechnungen und Bewertungen einen Geschäftsplan für die Modernisierung und Reparatur von Geräten erstellen.

Viele unerfahrene Buchhalter verwechseln die Begriffe Marktwert und Restwert, sodass ihre Berechnungen in den meisten Fällen falsch sind.

Schauen wir uns die einzelnen Konzepte genauer an:

Der Restwert ermöglicht keine Berechnung des aktuellen Marktpreises, da daraus ein Prozentsatz des ursprünglichen Preises ermittelt werden kann;
Der Marktpreis ist der Betrag, den ein Verbraucher für ein Produkt zu zahlen bereit ist. Darüber hinaus kann er um ein Vielfaches höher sein als der Restwert.

Die Definition gilt für Anlagevermögen. Dazu berechnet der Buchhalter den Gesamtbetrag eines bestimmten Vermögenswerts für einen bestimmten Zeitraum. Dieses Vorgehen ist notwendig, da dieser Parameter die Steuerbemessungsgrundlage für die Bildung der Gewerbegrundsteuer ist. Es wird auch häufig verwendet, um die Effizienz des Anlagevermögens bei der Produktion von Waren und Dienstleistungen zu bestimmen und eine allgemeine Analyse des Produktionszustands durchzuführen.

Was gilt als Anlagevermögen?

Feste Produktionsmittel sind eine Reihe materieller Vermögenswerte eines Unternehmens, die in Form von Sachleistungen präsentiert werden können.

Dieses Eigentum der Organisation wird genutzt, um über eine lange Lebensdauer Güter und Dienstleistungen zu produzieren.

Es gibt bestimmte Parameter, die für Fonds typisch sind:

Diese Art von Vermögenswerten wird von einer Organisation verwendet, um ein Arbeitsprodukt zu schaffen oder zu verkaufen, um Vorteile in Form von Gewinn zu erzielen;
Die Nutzungsdauer des Unternehmenseigentums muss mehr als 1 Jahr betragen;
Der Gesamtpreis muss über 100.000 Rubel liegen;
Zu den Anlagevermögen eines Unternehmens zählen solche Vermögenswerte, deren Übertragung die Unternehmensleitung auf andere Organisationen für längere Zeit nicht plant.

So kann das Anlagevermögen eines Unternehmens Produktionsgebäude, Transportmittel, für die Herstellung von Arbeitsprodukten erforderliche Ausrüstung, Instrumente und Messgeräte umfassen, die im Labor verwendet werden.

Diese Art von Unternehmensvermögenswert kann verwendet werden als:

Persönliches Eigentum des Unternehmens, das anschließend an eine andere Organisation verkauft oder vermietet werden kann;
Eigentum, das von der Organisation gemietet wurde;
Eigentum, das einem Unternehmen durch Bevollmächtigung zur Nutzung überlassen oder vollständig weiterverkauft wurde.

Eines der wichtigsten Merkmale des Anlagevermögens besteht darin, dass es zu seinen Anschaffungskosten, Wiederbeschaffungskosten oder Restwerten ermittelt und bewertet werden kann:

Die erste Art umfasst die Gesamtkosten der tatsächlichen Ausgaben des Unternehmens, die für den Kauf und die Produktion des Fonds bestimmt waren;
Restaurativ ist der Gesamtbetrag, der nach Neubewertung des Restwerts erhalten wurde;
Die Berechnung des Restbetrags gilt als wichtigster Indikator, da sich das Anlagevermögen nach diesem Kriterium in der Bilanz widerspiegelt.

Schauen wir uns genauer an, wie man den Restpreis in der Bilanz richtig ermittelt.

Berechnungsregeln

Neben der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage ist die Berechnung des Restwerts auch in folgenden Fällen erforderlich:

bei der Durchführung einer Kauf-, Verkaufs- oder Tauschtransaktion;
bei der Beantragung eines Darlehens gegen die Besicherung einer Immobilie;
bei der Festlegung der Höhe der Versicherungsleistung;
bei der Durchführung von Umstrukturierungen aufgrund der Insolvenz von Unternehmen.

Zur Bestimmung gibt es eine Formel zur Berechnung des Indikators. Dies ist die gebräuchlichste Methode, da keine zusätzlichen Kenntnisse und Berechnungen erforderlich sind:

OS = PS – SA, wo

OS ist der Restbetrag für das Anlagevermögen des Unternehmens;
PS – Dies ist der Anfangspreis des Anlagevermögens;
CA ist der Gesamtbetrag der Abschreibung, der auf den Tag fällt, an dem der Restwert ermittelt wird.

Wie kann es mit einer anderen Formel berechnet werden? Diese Methode wird von Spezialisten seltener angewendet. Dennoch eignet es sich hervorragend zur Wertermittlung von Immobilien, deren Nutzungsdauer vom Produktionsvolumen abhängt:

OS = (PS – AP) – AO x n, wobei

OS – der Restwert des Anlagevermögens des Unternehmens;
PS ist der Anfangspreis;
AP – Gesamtbetrag der Abschreibungsprämie;
AO – die Höhe der Abschreibungskosten für einen Monat;
n ist die Gesamtzahl der Monate, in denen das Anlagevermögen zur Produktion von Waren und Dienstleistungen genutzt wurde.

Wenn Sie es bereits früher ermittelt haben, können Sie das Kennzeichen im Abschnitt „Kumulierte Abschreibung“ einsehen. Wenn Sie es nur berechnen müssen, können Sie eine der vorgestellten Methoden verwenden:

Lineare Berechnungsmethode;
Nichtlineare Berechnungsmethode;
Berechnungsmethode basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre;
Methode des degressiven Saldos;
Produktionsmethode zur Berechnung der Abschreibung.

Es ist zu beachten, dass viele Buchhalter bei der Berechnung des Restwerts gleichzeitig den Liquidationswert berechnen. Bei richtiger Berechnung ist der erste Indikator größer als der zweite.

Neubewertung und Neuberechnung

Die Neubewertung des Restpreises des Anlagevermögens ist in jedem Unternehmen ein notwendiger Vorgang. Sie wird am Ende des Berichtsjahres durchgeführt. Daher erstellt der Rechnungsführer einen vollständigen Bericht und führt eine detaillierte Bewertung durch, um einen bestimmten Betrag festzulegen, der für die Wiederherstellung oder Modernisierung der Vermögenswerte des Unternehmens erforderlich ist. In diesem Fall besteht ein wichtiger Parameter darin, das erzielte Ergebnis an den aktuellen Wechselkurs auf dem Absatzmarkt anzupassen.

Die Auswertung bietet Ihnen außerdem die Möglichkeit, Daten, die über einen längeren Zeitraum hinweg generiert wurden, zusätzlich zu überprüfen.

Eine Neubewertung der Mittel kann nur für die Immobilie durchgeführt werden, die Eigentum des Unternehmens ist.

Nach Durchführung der Neubewertung ist die Ermittlung des Restpreises erforderlich. Es kann mit der Formel erhalten werden:

Os = Sonne – Ca, wo

OS - Restwert des Anlagevermögens;
Sun ist sein Wiederbeschaffungspreis;
Ca ist der Gesamtbetrag der Abschreibung.

Im Falle einer Neubewertung entspricht der Wiederbeschaffungspreis des Anlagevermögens dem Originalpreis.

In der Bilanz wird die Neubewertung als Abschreibung ausgedrückt. Es bedeutet, den Gesamtpreis eines Anlagevermögens auf das von der Organisation geschaffene Arbeitsprodukt zu übertragen. Somit kann ein Unternehmen eine bestimmte Finanzierungslinie bilden, die darauf abzielt, das Anlagevermögen des Unternehmens zu erhöhen.

Restwert des Anlagevermögens- Dies sind die ursprünglichen oder Wiederbeschaffungskosten abzüglich der aufgelaufenen Abschreibung des Anlagevermögens.

Der Restwert des Anlagevermögens ist der Restwert eines Vermögenswerts, der zu einem bestimmten Zeitpunkt als Aufwand abgeschrieben werden soll.

Der Restwert des Anlagevermögens ermöglicht es, den Grad der Abschreibung des Anlagevermögens zu bestimmen und die Erneuerung und Reparatur des Anlagevermögens zu planen.

Das Anlagevermögen wird in der Bilanz zum Restwert ausgewiesen.

Der Restwert des Anlagevermögens ist in folgenden Fällen erforderlich:

um Immobilientauschtransaktionen durchzuführen;

zur Durchführung von Kauf- und Verkaufstransaktionen von Immobilien;

Restwert: Angaben für einen Buchhalter

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http://tinyurl.com/y4s3nxtq

In der Bilanz des Instituts ist ein Gebäude enthalten, das zu 100 % abgeschrieben wurde. Sagen Sie mir, sollten wir die Kosten für ein solches Gebäude irgendwie ändern? Ist es insbesondere notwendig, ein solches Objekt neu zu bewerten? Was ist der Algorithmus dafür? Ist es notwendig, hierfür einen Experten zu kontaktieren?

Sehr häufig kommt es vor, dass in der Bilanz von Haushaltsinstituten Anlagevermögen berücksichtigt wird, für das Abschreibungen in Höhe von 100 % vorgenommen wurden, d. h. wenn ihre Anschaffungskosten dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen entsprechen. Und obwohl wir auf den Seiten unserer Zeitung bereits über solche Situationen nachgedacht haben, stellt sich heraus, dass dieses Thema unsere Leser weiterhin beschäftigt. Schauen wir uns daher an, wie Haushaltsinstitutionen in solchen Fällen im Jahr 2017 handeln müssen.

Lassen Sie uns zunächst herausfinden, wie dieses Problem von regulatorischer Seite gelöst wird.

Derzeit sind die methodischen Grundlagen für die buchhalterische Bildung von Informationen über Anlagevermögen, sonstige langfristige Sachanlagen und unfertige Kapitalinvestitionen in langfristige Sachanlagen definiert Nationale Verordnung (Standard) der Rechnungslegung im öffentlichen Sektor 121 „Anlagevermögen“, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 12. Oktober 2010 Nr. 1202(Weiter - NP(S)BU 121).

Aufmerksamkeit! Die Ermittlung des Liquidationswerts sollte nicht mit einem Konzept wie einer Neubewertung gleichgesetzt werden.

Wenn ein bestimmter Anlagegegenstand zu 100 % abgeschrieben ist, aber für eine weitere Verwendung geeignet ist, dann:

Erstens führt die Haushaltsinstitution bei solchen Objekten nicht unbedingt eine Neubewertung durch;

Zweitens ist dieser Umstand kein Grund für die Abschreibung (Veräußerung) solcher Vermögenswerte.

Der Liquidationswert wird bestimmt durch Kommission, erstellt im Auftrag des Leiters Haushaltsinstitution, wenn ein Objekt in Betrieb genommen wird oder wenn der Restwert eines Anlagevermögens Null ist.

Wenn der Restwert eines weiterhin genutzten Anlagevermögens Null ist und die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts nicht möglich oder unpraktisch ist, wird unter Berücksichtigung dieser Tatsache der Liquidationswert für dieses Anlagevermögen ermittelt. In diesem Fall erhöhen sich die Anschaffungskosten des Anlagevermögens um den Liquidationswert.

Aufmerksamkeit! In diesem Fall betragen die Anschaffungskosten des abgeschriebenen Objekts Null. Also Auf den Restwert wird keine Abschreibung vorgenommen.

Daher stellen wir einen Algorithmus zur Bestimmung des Liquidationswerts vor.

Schritt 1. Auf Anordnung des Leiters der Haushaltsinstitution wird eine Kommission zur Ermittlung des Liquidationswerts gebildet. In der Regel handelt es sich bei einer solchen Kommission um einen dauerhaften Auftrag, sodass eine solche Anordnung keiner obligatorischen jährlichen Aktualisierung bedarf.

Schritt 2. Im Rahmen der erteilten Befugnisse ermittelt die Kommission des Instituts den Liquidationswert des Anlagevermögens, für das eine Abschreibung in Höhe von 100 % erfolgt.

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Arbeit erstellt die Kommission ein Gesetz zur Ermittlung des Liquidationswerts (im Folgenden „Gesetz“), in dem sie Folgendes angibt:

Der Name jedes Anlagegegenstands, für den eine 100-prozentige Abschreibung erfolgt, seine Inventarnummer (Fabriknummer), das Herstellungsjahr und das Datum der Inbetriebnahme;

Eine Liste der materiellen Vermögenswerte, die bei der Liquidation eines Vermögenswerts erhalten werden können, sowie deren Menge, Preis und Wert;

Der Gesamtliquidationswert für jeden Vermögenswert.

Ein solches Gesetz kann in beliebiger Form erstellt werden. Als Orientierungshilfe können Sie sich an der Form des genehmigten Gesetzes über die Neubewertung des Anlagevermögens orientieren mit Beschluss des Finanzministeriums vom 13. September 2016 Nr. 818 und ergänzt es mit den notwendigen Daten.

Schritt 3. Das Gesetz wird dem Leiter der Einrichtung zur Genehmigung vorgelegt. Danach erteilt der Manager den Auftrag, Änderungen an den Buchhaltungsregistern der Haushaltsorganisation vorzunehmen.

Schritt 4. In dieser Phase nimmt der Buchhaltungsdienst Änderungen an den Buchhaltungsregistern vor und spiegelt diese Ergebnisse auch im Budget und in den Jahresabschlüssen für den entsprechenden Berichtszeitraum wider.

In der Buchhaltung wird eine Erhöhung der Anschaffungskosten eines weiterhin genutzten Anlagevermögens um den Liquidationswert durch eine Buchung in der Belastung des entsprechenden Unterkontos des Kontos 10 und in der Gutschrift des Unterkontos 5111 berücksichtigt. Darüber hinaus Nach einem solchen Verfahren wird der Abschreibungsbetrag nicht angepasst.

Vergessen Sie auch nicht, den Liquidationswert auf der Inventarkarte des Anlagegegenstands anzugeben.

Der Restwert des Anlagevermögens ist die Differenz zwischen dem ursprünglichen oder Wiederbeschaffungspreis eines Objekts und seiner kumulierten Abschreibung über die Betriebsdauer.

Eine Organisation kann grundlegende materielle Ressourcen erhalten:

durch Umtausch, Kauf gegen Entgelt;
unentgeltlich (uneigennützige Übertragung);
während des Baus eines Gebäudes/Bauwerks (Bau);
aus Einlagen in das genehmigte Kapital.

Zu den wichtigsten Immobilienfonds gehören laut Klassifikator:

Gebäude, verschiedene Bauwerke, Räumlichkeiten;
Land;
Transport;
Büroausrüstung und Computergeräte;
Messgeräte;
Zuchtvieh;
Produktions- und Wirtschaftsausrüstung;
Museumsfonds;
mehrjährige Bäume usw.

In welchen Fällen wird der Restwert verwendet?

Restwert wird benötigt für:

Ermittlung des Abschreibungsgrades des Immobilienfonds sowie dessen Abschreibung (falls erforderlich);
Berechnung der Steuerabzüge für Immobilien;
Beurteilung der Wirksamkeit der Nutzung grundlegender Ressourcen;
Analyse des allgemeinen Produktionszustandes.

Der Restwert des Anlagevermögens wird in folgenden Verfahren verwendet:

beim Abschluss von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Kauf/Verkauf/Tausch des Immobilienvermögens der Gesellschaft;
bei der Durchführung von durch Sachwerte gesicherten Kreditgeschäften;
bei der Berechnung der Höhe der Versicherungssumme;
bei der Hinzufügung immaterieller Vermögenswerte zum genehmigten Kapital;
während eines Insolvenzverfahrens oder während der Umstrukturierung eines Instituts;
bei der Lösung von Eigentumsstreitigkeiten.

Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens

Um die Höhe des Restwerts objektiv zu bestimmen, ist es notwendig, einen Indikator wie die Abschreibungskosten korrekt zu berechnen. Die Abschreibung des Anlagevermögens kann auf verschiedene Arten erfolgen:

linear;
nichtlinear;
Produktion;
durch die Summe der Anzahl der Jahre;
nach der Höhe des degressiven Bestands der Immobilie und der Dauer ihrer Nutzungsdauer.

Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem das Anlagevermögen vom Unternehmen zur Erzielung von Gewinnen genutzt wird.

Auf materielle Gegenstände, die während der gesamten Nutzungsdauer ihre Gebrauchseigenschaften nicht verändern, wird keine Abschreibung erhoben. Diese beinhalten:

Museumsausstellungen, Sammlungen;
Land;
Umweltmanagementeinrichtungen.

Berechnungsformel: Wo

OS - Restpreis;

VS/PS – Ersatz-/Anschaffungskosten;

HA – kumulierte Abschreibung.

Bei Transaktionen wird die Berechnung des Restwerts als Differenz zwischen dem Sollsaldo von Konto 01 und dem Habensaldo von Konto 02 berücksichtigt.

Der Restwert des Anlagevermögens kann nur dann Null sein, wenn die kumulierte Abschreibung ihren ursprünglichen Wert erreicht.

Anfänglich - der tatsächliche Preis der festen Ressourcen zum Zeitpunkt ihres Kaufs und ihrer Eintragung in die Buchhaltungsunterlagen des Unternehmens. Mit anderen Worten handelt es sich dabei um die Mittel, die die Einrichtung für die Produktion/den Bau/den Kauf grundlegender materieller Ressourcen aufwendet, ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Abzüge. Eine Verringerung/Erhöhung der Anschaffungskosten eines Vermögenswerts – Modernisierung/Rekonstruktion oder Liquidation eines wesentlichen Gegenstands – muss in den Buchhaltungsunterlagen berücksichtigt werden.

Wiederbeschaffungswert – die Kosten der Sachanlagen (TA) nach der Neubewertung.

Die Neubewertung des Anlagevermögens wird durchgeführt, um seinen tatsächlichen (Marktwert) zu ermitteln. Dazu wird der anfängliche Preis des Betriebssystems unter Berücksichtigung der Marktpreise und der aktuellen Reproduktionsbedingungen neu berechnet. In diesem Fall werden die Objekte einmal jährlich zum Ende des Berichtszeitraums (31. Dezember) zum aktuellen Wert neu bewertet.

Bei der Berechnung der Wiederbeschaffungskosten fester Ressourcen kann Folgendes verwendet werden:

Marktpreise für ähnliche Waren, die von den Herstellern festgelegt werden;
durchschnittliches in den Medien veröffentlichtes Preisniveau;
Informationen zum Marktwert der von Rosstat bezogenen Produkte;
Fazit von Finanzanalysten.

Völligabgeschriebenes AnlagevermögenViele Unternehmen haben es. Was soll ich tun, wenn sie weiterhin verwendet werden? Wie lassen sich Vorgänge zur Modernisierung, Liquidation oder zum Verkauf solcher Objekte richtig abbilden? Die Antworten auf diese Fragen erfahren Sie in unserem Artikel.

Wie ist das vollständig abgeschriebene Anlagevermögen zu bilanzieren?

In der Praxis kommt es häufig vor, dass der ursprüngliche Buchwert eines Anlagevermögens durch Abschreibung vollständig zurückgezahlt wird, das Anlagevermögen selbst jedoch weiterhin genutzt wird und an der Erzielung des Unternehmenseinkommens beteiligt ist.

Gemäß den Regeln der PBU 6/01 ist es nur dann möglich, einen Vermögenswert aus der Buchhaltung abzuschreiben, wenn er veräußert wird oder seine Fähigkeit zur Erzielung von Erträgen verliert. Bei einer weiteren Nutzung des Betriebssystems ist es weiterhin buchhalterisch zu berücksichtigen und gegebenenfalls im Jahresabschluss darüber Auskunft zu geben.

Warum eine Bescheinigung über den Buchwert des Vereinsvermögens ausgestellt wird, erfahren Sie hier.

Die Steuerbehörden vertreten in dieser Frage einen ähnlichen Standpunkt: Wenn 100 % der Abschreibungen für ein Anlagevermögen übernommen wurden, dieses aber noch genutzt wird, muss es weiterhin berücksichtigt werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands). vom 8. Dezember 2010 Nr. 3-3-05/128).

In diesem Fall ist der Restwert des Anlagevermögens, der sich in der Bilanz widerspiegelt und als Differenz zwischen den Anschaffungskosten (Dt 01) und der Abschreibung (Kt 02) definiert ist, gleich 0.

Weitere Einzelheiten finden Sie im Artikel. „Wir bilden das Anlagevermögen in der Bilanz ab“ .

Nuancen der Berechnung der Grundsteuer auf Anlagevermögen mit 100 % Abschreibung

Zur Berechnung der Grundsteuer wird der Restwert der Immobilie in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen (Artikel 375 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wann bewegliche Sachen von der Grundsteuer befreit sind, erfahren Sie hier.

In diesem Fall ist er gleich 0, d. h. es fällt keine Steuer an. Bevor jedoch die Abschreibung des Anlagevermögens abgeschrieben wird, muss die Organisation Informationen darüber in die Erklärung oder Steuerberechnung von Vorauszahlungen für die Grundsteuer aufnehmen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 8. Dezember 2010 Nr. 3-3-05). /128).

Lesen Sie in der Rubrik alle Neuigkeiten rund um das Ausfüllen und Einreichen einer Grundsteuererklärung „Steuererklärung zur Körperschaftsteuer“ .

Reparatur und Modernisierung veralteter Betriebssysteme

Vollständig abgeschriebene Betriebssystemobjekte müssen möglicherweise repariert oder modernisiert werden.

Wenn Sie solche Anlagen modernisieren, erhöhen sich bei der Abrechnung der dafür anfallenden Kosten die laufenden Kosten. Für die Steuerberechnung ändert sich die Nutzungsdauer dieser Anlagegüter nicht. Die Abschreibung der Aufwendungen erfolgt nach den gleichen Maßstäben, die bei der Inbetriebnahme des Betriebssystems übernommen wurden.

Aus buchhalterischen Gründen hat die Organisation die Möglichkeit zu entscheiden, ob die Nutzungsdauer des Betriebssystems verlängert werden soll oder nicht. Die Entscheidung wird basierend darauf getroffen, wie viel Zeit benötigt wird oder wie viel Produkt noch auf diesem aktualisierten Betriebssystem veröffentlicht werden muss.

Aus dem Artikel erfahren Sie mehr über die Buchhaltung und steuerliche Bilanzierung der Modernisierung .

Wenn Sie vollständig veraltete Betriebssysteme reparieren, werden die Kosten sofort in dem Zeitraum berücksichtigt, in dem die Reparaturen durchgeführt wurden. Für steuerliche Zwecke sind diese Aufwendungen als Teil der sonstigen Aufwendungen zu berücksichtigen, und in der Buchhaltung werden Reparaturkosten als Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit eingestuft.

Verkauf und Liquidation von Anlagevermögen mit einem Restwert von 0

Der Verkaufspreis einer vollständig abgeschriebenen Immobilie ist der Vertragspreis (Artikel 105.3 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Veräußertes oder liquidiertes Anlagevermögen wird abgemeldet (Artikel 76 der Richtlinien für die Bilanzierung von Anlagevermögen, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n).

Wenn Sie einen Vermögenswert mit einem Restwert von 0 verkaufen, müssen Sie auf den gesamten Verkaufsbetrag Mehrwertsteuer berechnen.

Für steuerliche Zwecke gelten Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen als Einkünfte aus Verkäufen (Artikel 249 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Da der Restwert eines abgeschriebenen Anlagevermögens 0 beträgt, können die Einnahmen aus Verkäufen nur um die Kosten gemindert werden, die mit der Sicherung einer Transaktion für dieses Anlagevermögen verbunden sind (Artikel 268 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Liquidationskosten zur Berechnung der Einkommensteuer werden in den nicht betrieblichen Aufwendungen (Artikel 265 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) zu einem Zeitpunkt in voller Höhe in dem Zeitraum berücksichtigt, in dem sie tatsächlich angefallen sind (Artikel 272 Absatz 7 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Es besteht keine Notwendigkeit, die Mehrwertsteuer (die zuvor zum Abzug akzeptiert wurde) auf einen liquidierten Gegenstand mit 100 % Abschreibung zurückzuerstatten (Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehr über Kunst. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, finden Sie es heraus.

Schenkung eines vollständig abgeschriebenen OS-Objekts

Sachspende im Wert von über 3.000 Rubel. zwischen zwei kommerziellen Organisationen ist gesetzlich verboten (Artikel 575 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Zu den Nuancen unentgeltlicher Vereinbarungen zwischen juristischen Personen siehe.

Da es kein gesondertes Verfahren zur Ermittlung des Preises eines als Schenkung übertragenen Vermögenswerts mit einem Buchwert von Null gibt, sollte die Berechnung in Analogie zu anderen Rechtsnormen, insbesondere Art. 105.3 und 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (basierend auf dem Marktwert des Objekts).

BEACHTEN SIE! Der Restbuchwert eines Vermögenswerts von Null bedeutet keineswegs, dass der Marktwert dieses Vermögenswerts 0 beträgt. Für eine unentgeltliche Übertragung ist eine fachmännische Beurteilung des Objekts erforderlich.

Eine kostenfreie Weitergabe an gemeinnützige Organisationen und Institutionen sowie Einzelpersonen ist gestattet. Dabei:

Hinsichtlich der Einkommensteuer gemäß dem Inhalt von Art. 39 und 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat das übertragende Unternehmen bei der Schenkung keinen Besteuerungsgegenstand (Einkommen) für die Einkommensteuer. Gleichzeitig nach den Normen der Kunst. Gemäß Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Unternehmen nicht berechtigt, Spendenaufwendungen in der Steuerbuchhaltung zu berücksichtigen. Daher sollte die Schenkung des Anlagevermögens keinerlei Auswirkungen auf die Berechnung der Einkommensteuer haben.
Hinsichtlich der Mehrwertsteuer wird die Schenkung eines Anlagevermögens steuerlich als Verkauf anerkannt (Absatz 1, Artikel 39 und Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuer muss auf der Grundlage des Marktwerts des übertragenen Vermögenswerts berechnet und gezahlt werden (Artikel 154 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der auf eine Schenkung gezahlte Mehrwertsteuerbetrag sollte die Einicht mindern (Artikel 270 Absatz 16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

WICHTIG! Die Schenkung von Anlagevermögen unterliegt nicht der Mehrwertsteuer, wenn das Anlagevermögen an staatliche oder lokale Behörden übertragen wird (Artikel 146 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall muss der Schenker die Vorsteuer auf die übertragenen Gegenstände zurückerstatten. Der zurückzuerstattende Steuerbetrag wird im Verhältnis zum Restwert des Anlagevermögens bestimmt (Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung). Das heißt, für vollständig abgeschriebene Anlagegüter (deren Restwert 0 beträgt) beträgt die Mehrwertsteuer für die Wiederherstellung ebenfalls 0.

In der Buchhaltung werden alle mit der Schenkung verbundenen Aufwendungen als Teil der sonstigen Aufwendungen in der Periode berücksichtigt, in der das Anlagevermögen buchhalterisch abgeschrieben wird.

Ergebnisse

Werden abgeschriebene Anlagegüter verwendet, werden diese weiterhin mit einem Restwert von 0 bilanziert. Auf solche Anlagegüter fällt keine Grundsteuer an, es wird jedoch eine Erklärung oder Berechnung der Steuervorauszahlungen an die Steuer abgegeben Behörden.

Die Aufwertung eines Vermögenswerts mit einem Restwert von 0 führt zu einer Erhöhung des Buchwerts. Die Wertsteigerung wird auf Konto 01 ausgewiesen und gemäß den bei der Inbetriebnahme des Betriebssystems angewandten Maßstäben als Abschreibung abgeschrieben.

OS-Reparaturkosten werden in der Periode abgeschrieben, in der sie durchgeführt wurden, die Anschaffungskosten erhöhen sich nicht.

Bei Verkauf, Schenkung oder Liquidation wird ein Anlagevermögen abgeschrieben.

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