როგორ გამოვთვალოთ დღგ. არსებული საგადასახადო ბაზა.

გავეცანით დღგ-ს და გამოქვითვების გაანგარიშებას. ამ გადასახადის უკეთ გასაგებად ჩვენ გავაანალიზებთ დღგ-ის გაანგარიშების მაგალითები.

დღგ-ის გაანგარიშება. მაგალითი.

შპს "ზოლოტაია რიბკა" ეწევა ისეთ საქმიანობას, როგორიცაა თევზის მოპოვება და გადამუშავება. 2012 წლის II კვარტალში გაყიდეს (დღგ-ს გარეშე):

2,000,000 რუბლის ოდენობით. - გაყინული პოლკი რუსულ საწარმოებს;

3,000,000 რუბლის ოდენობით. გაყინული ორაგული რუსულ საწარმოებს;

1,000,000 რუბლის ოდენობით. საზღვარგარეთ იყიდება გაყინული ორაგული
უცხოელი მყიდველები (საგადასახადო სამსახურში წარდგენილია 0%-იანი გადასახადის განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტები).

მე-2 კვარტალში შპს ზოლოტაია რიბკამ შეიძინა:

მასალები 1,300,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით 18%), მასალები ირიცხება საწყობში;

ძირითადი საშუალებები 320,000 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს 18%-ის ჩათვლით), ექსპლუატაციაში შევიდა ძირითადი საშუალებები.
გაყინული ორაგულისთვის შეიტანეთ დღგ მატერიალური ხარჯებიშეადგინა 90000 რუბლი.

ივნისში შპს Zolotaya Rybka-მ მიიღო წინასწარი გადახდა IP Dovzhenko I.N.-სგან. 890,000 რუბლის ოდენობით. გაყინული პოლოკის პარტიის მიწოდებისთვის.

ივნისში შპს Zolotaya Rybka-მ დაასრულა სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოები (CW) საკუთარი საჭიროებისთვის (ეკონომიკური გზით): აშენდა საწყობი, მისი მშენებლობის ღირებულებამ შეადგინა 1,500,000 რუბლი. საწყობი ექსპლუატაციაში შევიდა.

განვსაზღვროთ 2012 წლის მე-2 კვარტალში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოს შპს ზოლოტაია რიბკამ.

დღგ-ის გაანგარიშება.

1. განსაზღვრეთ დასარიცხი თანხა.

ა). გაყინული ყვავილი, როდესაც იყიდება რუსული ბაზარი, ეხება აუცილებელ საკვებ პროდუქტებს (პუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი), შესაბამისად, მისთვის დღგ-ის გადასახადის განაკვეთი არის 10%:

2,000,000 * 10% = 200,000 რუბლი – დღგ-ს ოდენობა პოლოკზე

ბ). რუსეთის ბაზარზე გაყინული ორაგულის რეალიზაციისას მას ექვემდებარება დღგ 18%-იანი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით).

3,000,000 * 18% = 540,000 რუბლი – ორაგულზე დღგ-ს ოდენობა

V). გაყინული ორაგული ექსპორტის დროს ექვემდებარება დღგ-ს 0%-იან განაკვეთს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი პუნქტის მიხედვით), თუ საგადასახადო ორგანოებიწარმოადგინა შესაბამისი დამადასტურებელი დოკუმენტები.

გ). მიიღო წინასწარი გადახდა IP Dovzhenko I.N. გაყინული პოლოკის მიწოდებისთვის განიხილება 10/110 კურსით:

890,000 * 10% / 110% = 80,909 რუბლი. – დღგ ავანსიდან

ე). დღგ სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებზე (CEW) საკუთარი საჭიროებისთვის (განისაზღვრება 18%, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტით):

1,500,000 * 18% = 270,000 რუბლი – დღგ სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოებზე

მე-2 კვარტალში დღგ-ის დარიცხვის მთლიანი თანხა

200,000 + 540,000 + 80,909 + 270,000 = 1,090,909 რუბლი

2. ჩვენ განვსაზღვრავთ დღგ-ს გამოქვითვის თანხას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი).

ა). დღგ შეძენილ მასალებზე:

1,300,000 / 118 * 18 \u003d 198,305 რუბლი.

ბ). დღგ შეძენილ ძირითად აქტივებზე:

320,000 / 118 * 18 = 48,814 რუბლი.

V). დღგ სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოებზე (CEW) შესრულებული საკუთარი საჭიროებისთვის (შიდა) 270,000 რუბლი.

მთლიანი დღგ გამოიქვითება.

198,305 + 48,814 + 270,000 + 90,000 = 607,119 რუბლი.

3. ჩვენ მიგვაჩნია გადასახდელი დღგ:

1 090 909 - 607 119 \u003d 483 790 რუბლი.

ეს თანხა უნდა შეესაბამებოდეს ბიუჯეტში გადასახდელ თანხას დღგ-ის დეკლარაციაში.

დღგ-ის გაანგარიშება,როგორც ვნახეთ მაგალითიდან, არც ისე რთულია, როგორც ერთი შეხედვით შეიძლება მოგეჩვენოთ, მთავარია არც ერთი თანხა არ გამოტოვოთ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეცდომების გამოსწორება ბევრად უფრო რთული და საშინელი იქნება, ვიდრე თავად გამოთვლა.

უფასო წიგნი

უმჯობესია შვებულებაში წასვლა!

უფასო წიგნის მისაღებად შეიყვანეთ მონაცემები ქვემოთ მოცემულ ფორმაში და დააჭირეთ ღილაკს „წიგნის მიღება“.

დამატებული ღირებულების გადასახადი განიხილება როგორც ფედერალური არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც ყველა გადასახადის გადამხდელს მოეთხოვება გამოთვალოს და გადაიხადოს. გამონაკლისს წარმოადგენს სუბიექტები, რომლებსაც აქვთ მცირე ბრუნვა ან იმყოფებიან შეღავათიან საგადასახადო სისტემებზე.

რა არის დღგ

დღგ ერთ-ერთი ყველაზე აკრეფილი გადასახადია ქვეყანაში. მას ექვემდებარება სუბიექტები, რომლებიც ქმნიან საქონლის დამატებით ღირებულებას გაყიდვისას, საიდანაც წარმოიქმნება მოგება. შედეგად, გადასახადის გაანგარიშებისას, გავითვალისწინებთ პროდუქციის გასაყიდ ფასს (საქონელი, მომსახურება) და გამოყენებული მასალების ღირებულებას ან სხვა ხარჯებს, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია წარმოებასთან (შეძენასთან).

გადასახადის საბოლოო გადამხდელად შეიძლება ჩაითვალოს საქონლის/მომსახურების მომხმარებელი, ვინაიდან სწორედ ის იხდის გაყიდული საქონლის ღირებულებას. საქონლის/მომსახურების გამყიდველი გადასახადს გადარიცხავს ბიუჯეტში. მყიდველები შიგნით ამ საქმესმოქმედებენ არა მხოლოდ მოქალაქეები, არამედ ორგანიზაციები, ინდმეწარმეები - გაყიდული საქონლის მომხმარებლები.

დამატებული ღირებულების გადასახადი ასევე შეიძლება იმოქმედოს როგორც გადასახადი საქონლის საბაჟო გადაადგილებაზე. მას იხდის ყველა გადასახადის გადამხდელი პროდუქციის რუსეთის ფედერაციის საზღვრის მიღმა მიღებისას, მიუხედავად არსებული საგადასახადო სისტემისა, დღგ-დან გათავისუფლება არ ვრცელდება.

გადასახადის გადამხდელები

გადასახადი უპირველეს ყოვლისა უნდა გადაიხადოს გამყიდველებმა, რომლებიც ყიდიან მომსახურებას ან პროდუქტს, როგორც საკუთარი წარმოების, ისე გადაყიდვისთვის მიღებული. საქონლის მთლიანი ღირებულება არის დასაბეგრი ბაზისა და გადასახადის ჯამი. მაგალითად, თუ 1 ერთეული საქონლის ფასი 100 რუბლს შეადგენს, მაშინ დღგ-ს დარიცხვის შემდეგ (განაკვეთით 18%), ღირებულება გაიზრდება 118 რუბლამდე. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს დარიცხული გადასახადი 18 რუბლის ოდენობით უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში, გამოკლებული "შეყვანის" გადასახადის თანხები, რაც უფრო დეტალურად იქნება განხილული ქვემოთ.

დღგ-ს გადამხდელები არიან მეწარმეები და იურიდიული პირებიიყიდება სახელმწიფოს ტერიტორიაზე, მოქალაქეობის მიუხედავად. დღგ-ს ანგარიშობენ აგრეთვე ბიუჯეტიდან დაფინანსებული არაკომერციული დაწესებულებები.

თუმცა, არსებობს გარკვეული გამონაკლისები გადასახადისგან. შემდეგი კატეგორიის პირებს არ შეუძლიათ მისი გადახდა:

  1. დაბალი ბრუნვის გამო დაბეგვრისგან გათავისუფლებული სუბიექტები. ბოლო 3 თვის მთლიანი შემოსავლის მოცულობა არ უნდა აღემატებოდეს 2,000,000 რუბლს.
  2. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის შეღავათიან ტიპებს (ESKhN, STS, UTII და მეწარმეთა საპატენტო სისტემა).
  3. სახელმწიფო პროექტების მონაწილეები - სკოლკოვო.
  4. დაწესებულებები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დაკავშირებულია საქონლის გაყიდვასთან, რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას.

თუ ჩამოთვლილი სუბიექტები მაინც გამოყოფენ გადასახადის თანხებს მყიდველებისთვის საქონლის (მომსახურების) მიყიდვისას, აუცილებელია დღგ-ის გამოთვლა, ბიუჯეტში ჩარიცხვა და ტრანზაქციების შესახებ ანგარიში.

ასევე, ამ მიზეზების გამო საგადასახადო გათავისუფლება არ იძლევა იმპორტირებული საქონლის მიღებისას ბიუჯეტში დღგ-ის გადარიცხვაზე უარის თქმას.

დაბეგვრის ობიექტები

ქვეყანაში საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციისთვის, თუ ტრანზაქციები არ შედის დაბეგვრისაგან გათავისუფლებულ ობიექტთა სიაში, ირიცხება დამატებული ღირებულების გადასახადი.

გამონაკლისი არის ოპერაციების ზოგიერთი ტიპი, რომელთა ჩამონათვალი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით:

  • ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში წილის, აქციების გაყიდვა;
  • ბავშვთა საგანმანათლებლო და სკოლამდელი აღზრდის დაწესებულებების კვების მომსახურების მიწოდება;
  • სამედიცინო საქონლის რეალიზაცია;
  • ინვალიდებზე, ავადმყოფებზე ზრუნვა;
  • ბავშვთა მოვლის სერვისების გაწევა;
  • მგზავრების გადაყვანა;
  • დაკრძალვის მომსახურება;
  • საგანმანათლებლო მომსახურება;
  • სოციალური საჯარო მომსახურება, მათ შორის ბავშვზე ზრუნვა და მოხუცების მოვლა;
  • მომსახურება სოციალური პროგრამების ფარგლებში;
  • ადვოკატთა და ნოტარიუსთა მომსახურება;
  • კულტურული ღონისძიებების გამართვა;
  • საჰაერო და საზღვაო გემების მოვლა-პატრონობა;
  • მოქალაქეთა საპენსიო დანაზოგების ნდობის მართვა;
  • აზარტული თამაშების ორგანიზება;
  • სხვა მომსახურება მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

შემდეგი საქონლის გაყიდვა არ ექვემდებარება დაბეგვრას:

  • პროდუქტები რელიგიური მიზნებისთვის;
  • მისი შემადგენლობით ძვირფასი ლითონების შემცველი მადნის რეალიზაცია;
  • სახლებისა და შენობების გაყიდვა;
  • ვაჭრობა გარკვეული სამედიცინო პროდუქტებით.

გადასახადის გადამხდელს არ აქვს უფლება დააკისროს დამატებული ღირებულების გადასახადი ჩამოთვლილ საქონელსა და მომსახურებაზე, თუნდაც ის არ იყოს გათავისუფლებული დღგ-სგან.



საგადასახადო განაკვეთები

რუსეთის ფედერაციაში, 2017 წლის დღგ-სთან დაკავშირებით, არსებობს რამდენიმე საგადასახადო განაკვეთი:

  1. 18% - ძირითადი გადასახადის განაკვეთი, ვრცელდება ყველა სახის საქონელსა და მომსახურებაზე, გარდა გადახდისაგან გათავისუფლებულისა და შეღავათიანი კატეგორიებისაქონელი.
  2. 10% - გამოიყენება საქონლის დასაბეგრი სოციალური მიზანი. ეს არის კვების პროდუქტების რეალიზაცია, გარდა დელიკატესებისა (ხორცი, რძე, პური, ფქვილი, შაქარი, კვერცხი და ა.შ.), საბავშვო პროდუქცია, გაზეთები, ჟურნალები), სამედიცინო პროდუქტები, სამგზავრო ტრანსპორტირება.
  3. 0% - ტარიფი გამოიყენება, როდესაც საქონელი კვეთს რუსეთის ფედერაციის საზღვრებს და სერვისებს, რისთვისაც გადაკვეთილია ქვეყნის ტერიტორია.

ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციების განხორციელებისას გამოიყენება 0%-იანი განაკვეთი. ასეთ შემთხვევებში, სუბიექტებსაც კი, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან დღგ-სგან, მათ შორის UTII, STS და სხვა შეღავათიანი რეჟიმების გამოყენებით, ვალდებულნი არიან დამოუკიდებლად გამოთვალონ დღგ და გადაიხადონ.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

დღგ-ის გაანგარიშება ხორციელდება შემდეგი ფორმულის მიხედვით. საქონლის ღირებულება (დაბეგვრის ბაზა) იბეგრება შესაბამისი განაკვეთით 10% ან 18%, P=B + (B*გადასახადის განაკვეთი),

სადაც P არის საქონლის მთლიანი ღირებულება (მომსახურება გადასახადით);

B არის დასაბეგრი ბაზა;

დღგ-ის განაკვეთები შეიძლება იყოს 10% ან 18%

მაგალითად, თუ საქონლის ღირებულება გადასახადის გარეშე განისაზღვრება 200 რუბლით, მაშინ მყიდველისთვის ერთეულის ფასი იქნება 200 + (200 * 18%) = 236 რუბლი. აქედან 200 მანეთი არის გამყიდველის შემოსავალი, 36 რუბლი არის გადასახადი ბიუჯეტში.

დღგ-ს გამოსაყოფად საქონლის მთლიანი ღირებულებიდან დღგ-ით, შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი ფორმულა მოდელის მიხედვით:

(B * გადასახადის განაკვეთი) \u003d P / 118 * 18 18% განაკვეთით ან (B * გადასახადის განაკვეთი) \u003d P / 110 * 10 10% განაკვეთით.

ორგანიზაციები და მეწარმეები (დღგ-ს გადამხდელები) გადარიცხავენ სახელმწიფოს გადასახადს კვარტალში ერთხელ მაინც საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღემდე. ეს ითვალისწინებს არა მხოლოდ გამომავალი დღგ-ის ოდენობას (შედის გაყიდული საქონლის ღირებულებაში), არამედ შეტანის დღგ-ს (გამყიდველებისგან მიღებულ საქონელზე გადასახადი). ეს პირობა არ ეხება იმ სუბიექტებს, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან დღგ-სგან.

ბიუჯეტში შესატანი საბოლოო გადასახადის ფორმულა მცირდება თანხით გადასახადის გამოქვითვა(შეყვანილი დღგ).

დავუშვათ, რომ ზემოაღნიშნული საქონლის გასაყიდად, მასალები შეძენილია 177 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით 18 - 27 რუბლი, მასალების ღირებულება - 150 რუბლი. რა ოდენობის გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში და რა ოდენობის მოგებაა გაყიდულ საქონელზე?

ნიმუშის გაანგარიშება შემოთავაზებულია შემდეგი ფორმულის მიხედვით: გადასახდელი დღგ \u003d გამავალი დღგ - შეყვანილი დღგ \u003d 36 რუბლი - 27 რუბლი \u003d 9 რუბლი - ეს არის ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა ოპერაციის შედეგების შემდეგ.

საწარმოს მოგება ამ შემთხვევაში იქნება 200 რუბლი - 150 რუბლი = 50 რუბლი.

არსებობს რამდენიმე კონკრეტული პუნქტი, რომელიც განასხვავებს დღგ-ს ყველა სხვა სახის გადასახადისგან:

  1. ვინ შეიძლება იყოს გადასახადის გადამხდელი:
    • სხვადასხვა ორგანიზაციები;
    • ყველა ინდივიდუალური მეწარმე;
    • და ასევე მოიცავს პირებს, რომლებიც აღიარებულნი იყვნენ გადასახადის გადამხდელად იმის გამო, რომ მათ საქონელი გადაჰქონდათ არსებულ საზღვარზე.
  2. ადგილი, სადაც ხდება ყველა საქონლის, ყველა სახის სამუშაოს და სხვადასხვა სერვისის გაყიდვა.
  3. დოკუმენტები, რომლებიც უნდა იყოს წარმოდგენილი ყველა სამუშაოს მუდმივი შესრულების ადგილისა და ყველა სახის მომსახურების გაწევის დასადასტურებლად.
    • ხელშეკრულება, რომელიც დაიდო რუსებთან ან სხვა ქვეყნის პირებთან;
    • დოკუმენტები, რომლებიც დაადასტურებს ყველა სახის სამუშაოს სრული განხორციელების ფაქტს და ყველა სახის მომსახურების მუდმივ მიწოდებას.

არსებული საგადასახადო ბაზა:

  1. მათი საქონლის გაყიდვისას, არსებული ბაზა აუცილებლად უნდა შეესაბამებოდეს ამ პროდუქტების ღირებულებას, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობით განსაზღვრული არსებული ფასების საფუძველზე. ამასთან, გასათვალისწინებელია არსებული აქციზები, მაგრამ დღგ უნდა გამოიქვითოს.
  2. თუ ხდება პროდუქციის რეალიზაცია სრულიად უფასოდ, ბაზა უდრის საქონლის ღირებულებას, რომელიც გამოითვლება გარიგებაში მონაწილე მხარეების მიერ მითითებულ ფასებზე, ამასთან, გათვალისწინებულია აქციზიც, მაგრამ არ შედის დღგ-ის ოდენობაში.
  3. თქვენი ქონების გაყიდვის პროცესში, რომლის ჯამურ ღირებულებაში უკვე შედის დღგ, ბაზა უდრის ყველა ადრე გაყიდული ქონების სრულ ღირებულებას, ორგანიზაციაში არსებული საცალო ფასებით. ის ასევე ითვალისწინებს დღგ-ს და ყველა აქციზს, მაგრამ აკლდება ქონების მთლიან ნარჩენ სრულ ღირებულებას, რომელიც დარიცხულია სრული გადაფასების გათვალისწინებით.
  4. გადასახდელი დღგ-ის განსაზღვრა.

დღგ-ს დასადგენად ბუღალტერმა გულდასმით უნდა შეისწავლოს წარმოებული საქონლის მთლიანი ღირებულება და გაწეული მომსახურება.

ამავე დროს, უნდა გვახსოვდეს, რომ NC-ის მიხედვით, განაკვეთებმა შეიძლება მუდმივად მიიღოს სამი სრულიად განსხვავებული მნიშვნელობა:

  1. 0 პროცენტი- ამ კატეგორიაში შედის ყველა სახის სამედიცინო აღჭურვილობის, სოციალური პროდუქციის, ასევე სხვადასხვა ფარმაკოლოგიური თვისებების მქონე პროდუქტების მუდმივი გაყიდვა. გაწეული მომსახურების სრული სია მოცემულია საგადასახადო კოდექსში.
  2. 10 პროცენტი- ამ კატეგორიაში შედის სხვადასხვა საბავშვო პროდუქციის, ყველა სახის საკვების, ასევე ყველა სახის ნაბეჭდი პროდუქციის გაყიდვა. თან სრული სიაასევე გვხვდება საკანონმდებლო აქტის მუხლში.
  3. 18 პროცენტი- ამ კატეგორიაში შედის საქონლის ყველა სხვა ჯგუფი.

დღგ-ის გამოქვითვის განმარტება

დღგ-ის გამოქვითვა არის სრული გადასახადის თანხა, რომელიც ადრე იხდიდა კონკრეტულ კომპანიას პროდუქტის შეძენისას. არსებობს გარკვეული ფორმა, რომლითაც განისაზღვრება გადასახადის საჭირო თანხა, რომელიც უნდა გამოიქვითოს. ეს არის შემდეგი: გადასახადის გამოქვითვა = ყველა შეძენილი პროდუქტის ღირებულება საჭირო გადასახადის გამოკლების გარეშე (არსებობს ამ მომენტშიგადასახადის განაკვეთი / (1 + გადასახადის განაკვეთი)).

როგორც წესი, ბუღალტერს საერთოდ არ სჭირდება ამ გაანგარიშების განხორციელება, გარდა, შესაძლოა, მხოლოდ შემომავალი თანხების კონტროლი. პროდუქტებთან ერთად გადაცემული სიები ყველაზე ხშირად მიუთითებს დასაკლებად გადასახადის ოდენობაზე. თუმცა, უმჯობესია, ასეთი ინვოისები დაუყოვნებლივ შემოწმდეს მიღებისთანავე, რათა მომავალში პრობლემები არ შეგექმნათ.

გადასახდელი დღგ-ის ოდენობის განსაზღვრა

იმისათვის, რომ სწორად დადგინდეს საჭირო გადასახადი, არსებობს ნორმატიული ფორმულა, რომელიც ასეთია: გადასახდელი გადასახადი უდრის სხვაობას გადასახადის გამოქვითვაზე დარიცხულ გადასახადს შორის.

იმ შემთხვევაში, თუ ამ ფორმის ამოქმედების შედეგად მიიღებთ უარყოფით და საკმაოდ სასურველ შედეგს, მაშინ ეს ნიშნავს, რომ ბიუჯეტი მაინც მართებს ორგანიზაციას. ეს თანხა შეიძლება გონივრულად იქნას გამოყენებული მომავალში გადასახადის მომავალი ოდენობის შესამცირებლად.

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების მაგალითი

ბიუჯეტის გაანგარიშებისას ყველაზე მნიშვნელოვანი რამ არის რამდენიმეს შენარჩუნება მარტივი წესები, რაც საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ შემაშფოთებელი შეცდომები.

  1. სპეციალური ინვოისის გაცემისას ყურადღება უნდა მიექცეს დღგ-ს ზედმეტად გადახდას. ნებისმიერ სხვა შემთხვევაში, თქვენი ორგანიზაცია ვერანაირად ვერ ანაზღაურებს გადასახადს და იძულებული იქნება გადაიხადოს იგი სრულად მოცემულ პერიოდში. ამრიგად, თუ თავდაპირველად საჭირო იყო გადასახადის გადახდა ცხრა ათასი რუბლის ოდენობით, შედეგად, ორგანიზაცია იძულებული გახდება მთლიანობაში გადარიცხოს.
  2. გაითვალისწინეთ, რომ დამატებული ღირებულების გადასახადი არის განსხვავება იმ თანხას შორის, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა გადაუხადოს მთავრობას უკვე გაყიდულ საქონელზე და იმას შორის, რაც ორგანიზაციას უნდა გადაეხადა პროდუქტის შეძენით და არსებული დღგ-ის გადახდით.


დღგ-ის გაანგარიშების რამდენიმე მაგალითი

  1. მაგალითად, კომპანიამ გაყიდა დაახლოებით 60 000 ლიტრი ალკოჰოლური სასმელი ერთი წლის განმავლობაში.ალკოჰოლის შემცველობა 42 პროცენტია. ამასთან, გახსოვდეთ, რომ აქციზის განაკვეთი არის 400 ლიტრი ლიტრ უწყლო სპირტზე. თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ, რამდენი გადაიხდება გადახდისთვის სახელმწიფო ბიუჯეტი. საბოლოო ფიგურის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გაამრავლოთ გაყიდული ალკოჰოლის მთლიანი რაოდენობა (600,000) არსებული საგადასახადო განაკვეთით (400), მთლიანი თანხა იქნება 240 მილიონი რუბლი.
  2. ყველა პროდუქტის ღირებულება დღგ-ს ჩათვლით არის 295 ათასი რუბლი.ამასთან, ამ დროისთვის არსებული დღგ-ის განაკვეთი 18 პროცენტია, აქციზის კი 15 პროცენტი. შედეგად, თქვენ უნდა განსაზღვროთ აქციზის მთლიანი თანხა.
    • უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა განსაზღვროთ ყველა პროდუქტის ღირებულება დღგ-ს გარეშე. ამისათვის თქვენ უნდა გაყოთ მთლიანი თანხა 295 ათასი რუბლი დღგ-ის არსებული განაკვეთით 1.18. მთლიანი თანხა იქნება 250 ათასი რუბლი.
    • ამის შემდეგ თქვენ მოგიწევთ გამოთვალოთ აქციზის ოდენობა საბოლოო თანხაზე.

ამისათვის მიღებული 250 ათასი რუბლი უნდა გაამრავლოთ 15-ზე, შემდეგ კი გავყოთ 115-ზე. აქციზის მთლიანი თანხა შეადგენს 32609 რუბლს.

ყოველი თვის ბოლოს კომპანიის ბუღალტერმა უნდა გამოთვალოს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა. თანხის სწორად დასადგენად, თქვენ უნდა იცოდეთ როგორ გამოვთვალოთ გადასახდელი დღგ. ამისათვის თქვენ უნდა გამოთვალოთ დასარიცხი თანხა და გამოკლებული თანხა. გარდა ამისა, კომპანიის ყველა ტრანზაქცია უნდა გაანალიზდეს საგადასახადო განაკვეთის მიხედვით. ამიტომ ბიუჯეტში გადახდის ოდენობის სწორად განსაზღვრის პროცესი საკმაოდ შრომატევადია და საჭიროებს ტრანზაქციების სწორ აღრიცხვას მთელი თვის განმავლობაში. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ფაქტობრივი გადახდა ხდება კვარტალურად. განვიხილოთ, როგორ გამოვთვალოთ გადასახდელი დღგ ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციის სახით.

ნაბიჯი 1. განსაზღვრეთ დღგ-ს დარიცხვა

გადასახდელი დღგ (N(N)) განისაზღვრება კომპანიის მიერ იმ პერიოდის განმავლობაში გაყიდული საქონლის ღირებულების მიხედვით. გაანგარიშება ხდება შემდეგნაირად: H(H) = CT*ST, სადაც CT არის საქონლის ფასი, CT არის გადასახადის განაკვეთი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, დღგ-ს განაკვეთი შეიძლება იყოს სამი მნიშვნელობა: 0% - ეს მოიცავს სამედიცინო, ფარმაკოლოგიურ და გაყიდვას. სოციალური ხასიათიზოგიერთი ფინანსური მომსახურება ( სრული სიამიეცით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, 150, 160 და 164 მუხლები), 10% - ბავშვთა საქონლის, საკვების, ბეჭდური პუბლიკაციების გაყიდვა (დეტალური სია მოცემულია საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში). ყველა სხვა საქონელი და მომსახურება, რომელიც არ ექვემდებარება აღწერილობას ამ სტატიებში, იყიდება 18%-ით.

ნაბიჯი 2. დაადგინეთ დასაკლები დღგ

მისაღები დღგ (N(V)) არის კომპანიის მიერ გადახდილი გადასახადის თანხა საქონლის შეძენისას. იგი განისაზღვრება ფორმულით: H(B)= CT(CT/(1+CT)), სადაც CT არის შეძენილი საქონლის ღირებულება გადასახადის ჩათვლით, CT არის გადასახადის განაკვეთი. როგორც წესი, ბუღალტერს არ სჭირდება ასეთი გაანგარიშება (გარდა კონტროლისა), ვინაიდან დღგ-ს თანხა მითითებულია საქონელთან მიღებულ ინვოისში.


ნაბიჯი 3. განსაზღვრეთ გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა

გადასახდელი დღგ (N(U)) განისაზღვრება ფორმულით: N(U) = N(N) - N(V). თუ ამ ქმედების შედეგი უარყოფითია, მაშინ ბიუჯეტს აქვს დავალიანება ჩვენი კომპანიისთვის და ეს თანხა შეიძლება გამოყენებულ იქნას სამომავლო გამოთვლებისთვის, რათა შემცირდეს გადასახადი. განვიხილოთ მაგალითი. დავუშვათ, რომ შპს კვატრო (დღგ-ის გადამხდელზე ნორმალური პირობები) ეწევა აგურის წარმოებას. ერთი თვის განმავლობაში კომპანიამ გაყიდა სამასი ათასი ცალი აგური მილიონი რუბლის ოდენობით, გადასახადის გარეშე. ამავე პერიოდში შპს „კვატრომ“ შეიძინა 525 ათასი რუბლის ღირებულების სატვირთო მანქანა (დღგ-ს ჩათვლით). ვთქვათ, საგადასახადო თანხები არ იყო მითითებული ინვოისებში და ჩვენ თვითონ უნდა გამოვთვალოთ ყველაფერი. შემდეგ H (H) \u003d 1000000 * 0.18 \u003d 180,000 რუბლი; H (B) \u003d 525000 (0.18 / (1 + 0.18)) \u003d 80084 რუბლი. შესაბამისად, პერიოდის შედეგების მიხედვით, კომპანია Quatro-ს ბიუჯეტში 180 000-80 084 = 99 916 რუბლი აქვს ვალი.

 

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: