სახელმწიფო ბიუჯეტი ყალიბდება საგადასახადო კანონპროექტით. სახელმწიფო ბიუჯეტი

ეკონომიკურ ურთიერთობებს, რომელიც ვითარდება საზოგადოებაში ფულის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ეწოდება ფინანსები. მათი მნიშვნელოვანი ნაწილი სახელმწიფოს მიერ არის დაგროვილი სახელმწიფო ფინანსების სახით. GNP-ის მნიშვნელოვანი ნაწილი გადანაწილებულია სახელმწიფო ფინანსებით. სახელმწიფო ფინანსების მთავარი რგოლი ბიუჯეტი იქნება.

უნიტარული სახელმწიფოების ბიუჯეტის სტრუქტურა განსხვავდება ფედერალურისგან: პირველს აქვს ბიუჯეტის ორი დონე - ეროვნული (ფედერალური) და ადგილობრივი, ხოლო მეორეს აქვს სამი: ფედერალურ და ადგილობრივ ბიუჯეტებს შორის არის შუალედური რეგიონალური კავშირი სახელმწიფო ბიუჯეტების სახით. (აშშ), სახელმწიფოები (გერმანია), ფედერაციის სუბიექტები (რუსეთი) თუ ყველა დონის ბიუჯეტები შეიკრიბება, მაშინ შესაძლებელია სახელმწიფოს კონსოლიდირებული ბიუჯეტის მიღება, რომელიც გამოიყენება ფულადი სახსრების სპეციალური ანალიზისა და პროგნოზისთვის. ეროვნულ ეკონომიკაში.

ქვეყნის ბიუჯეტის სტრუქტურის წამყვანი რგოლი იქნება სახელმწიფო ბიუჯეტი- სახელმწიფოს ფინანსური გეგმა თავისი ფუნქციების შესასრულებლად ფინანსური რესურსების ცენტრალიზებული მოზიდვისა და დახარჯვის მიზნით.

განვითარებული საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნებში სახელმწიფო ბიუჯეტი, გარდა მათი პირდაპირი ფუნქციებისა, ასრულებს ქვეყნის უსაფრთხოების უზრუნველყოფას, სახელმწიფო ადმინისტრაციული აპარატის შენარჩუნებას, სოციალური პოლიტიკის განხორციელებას და მეცნიერების, განათლების, კულტურის განვითარებას, კიდევ ერთ დამატებით ფუნქციას - ეკონომიკის რეგულირებას. ირიბად გავლენას ახდენს ფირმების საბაზრო ქცევაზე მდგრადი განვითარების მისაღწევად.

ბიუჯეტის ჭარბი და დეფიციტი

სახელმწიფო ბიუჯეტი შედგენილია წლის შემოსავლებისა და ხარჯების ბალანსის სახით. შემოსავლებისა და ხარჯების ნაწილების თანასწორობა თავისთავად გულისხმობს ბიუჯეტის ბალანსს, თუმცა, ეკონომიკაში ციკლურობის არსებობას, მიღწევის განსახორციელებლად ეროვნულ ეკონომიკაში აქტიური სტაბილიზაციის პოლიტიკის და სტრუქტურული ცვლილებების განხორციელების აუცილებლობას. სამეცნიერო და ტექნიკური პროგრესი, ხშირად იწვევს ბიუჯეტის საკუთარი ნაწილების შეუსაბამობას და დეფიციტის (უფრო ხშირად) და ჭარბი (ნაკლებად ხშირად) წარმოქმნას.

ბიუჯეტის დეფიციტი- სახელმწიფო ხარჯების ჭარბი ოდენობა მის შემოსავლებზე ფინანსური წლის განმავლობაში. არის მიმდინარე (დროებითი, ბიუჯეტის შემოსავლის არაუმეტეს 10%-ს) და ქრონიკული (გრძელვადიანი, კრიტიკული, შემოსავლის 20%-ზე მეტი) დეფიციტის სახელმწიფო ბიუჯეტის დამტკიცებისას, როგორც წესი, დგინდება მისი მაქსიმალური დასაშვები მნიშვნელობა. თუ იგი გადაჭარბებულია ბიუჯეტის შესრულების პროცესში, მაშინ ხდება ბიუჯეტის დაყადაღება, ანუ ხარჯების პროპორციული შემცირება დარჩენილი საბიუჯეტო პერიოდისთვის ყველა ხარჯის პუნქტზე, გარდა სოციალურად დაცული.

ბიუჯეტის ჭარბი- სახელმწიფო შემოსავლების ჭარბი თანხა საფინანსო წლის განმავლობაში მის ხარჯებზე.

ბიუჯეტის დეფიციტისა და ჭარბი პერიოდის მონაცვლეობა შესაძლებელს ხდის ბიუჯეტის დაბალანსებას არა ერთი წლის, არამედ 5 წლის განმავლობაში. ეს მიდგომა საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს მანევრირება მოახდინოს თავისი ფინანსებით, რათა გაამარტივოს ბიზნეს ციკლი დაახლოებით 30-40%-ით (ნახ. 50.1).

სურათი No50.1. სახელმწიფო ბიუჯეტის ციკლური დაბალანსება
R - მთავრობის შემოსავლები; G - სახელმწიფო ხარჯები; M არის დაბალანსებული ბიუჯეტი.

სახელმწიფო ვალი

სახელმწიფო ვალი– ϶ᴛᴏ წინა წლებში დაგროვილი მთლიანი სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტის გადაჭარბება მის ჭარბი რაოდენობით. ქვეყნის სახელმწიფო ვალი ყალიბდება როგორც შიდა, ისე გარე სესხების ხარჯზე.

საშინაო სახელმწიფო ვალი - მისი ქვეყნის მთავრობის ვალი. აღსანიშნავია, რომ მას ემსახურება სახელმწიფო ობლიგაციების გამოშვება და ქვეყნის ცენტრალური ბანკიდან სესხების აღება.

საგარეო სახელმწიფო ვალი - სახელმწიფოს ვალი უცხოელი კრედიტორების: ფიზიკური პირების, სახელმწიფოების, საერთაშორისო ორგანიზაციების წინაშე. თუ მთავრობა ვერ იხდის Ჲʙᴏ-ე სახელმწიფო ვალს და ვერ იცავს გადახდის ვადებს, მაშინ წარმოიქმნება დეფოლტის მდგომარეობა - დროებითი უარის თქმა ვალდებულებებზე, რაც იწვევს კრედიტორების სანქციებს ბოიკოტამდე და საზღვარგარეთ მდებარე სახელმწიფო ქონების კონფისკაციას.

მნიშვნელოვანი სახელმწიფო ვალი არღვევს სახელმწიფოს ფინანსურ სისტემას, აუარესებს ქვეყანაში ბიზნეს კლიმატს და მნიშვნელოვნად ზღუდავს მოსახლეობის კეთილდღეობის ზრდას.

დაბეგვრის პრინციპი

გადასახადები– ϶ᴛᴏ სახელმწიფოს მიერ შეგროვებული ფიზიკური და იურიდიული პირების სავალდებულო გადახდები. აღსანიშნავია, რომ ისინი 90%-ით ქმნიან ქვეყნის სახელმწიფო ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილს.

გადასახადები, გარდა ფისკალური ფუნქციისა (ანუ სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსება), განკუთვნილია:

1. რეგულირება;
2. სტიმულაცია;
3. შემოსავლის გადანაწილება.

ა. სმიტის მიერ შემუშავებული რაციონალური დაბეგვრის პრინციპები დღემდე არ დაკარგა აქტუალობა:

• სამართლიანობის პრინციპი: საგადასახადო ტვირთი მთელმა საზოგადოებამ უნდა იტვირთოს, ხოლო გადასახადებისგან თავის არიდება, სახელმწიფოსთან დასახლებების სხვადასხვა „ნაცრისფერი სქემების“ შექმნა საზოგადოებამ უნდა დაგმოდეს.
• დარწმუნების პრინციპი: გადასახადი უნდა იყოს კონკრეტული ოდენობით, ვადით და გადახდის მეთოდით. შეუძლებელია გადასახადების რეტროაქტიულად შემოღება (თანამედროვე პრაქტიკა რუსეთში)
• მოხერხებულობის პრინციპი: გადასახადი უნდა იყოს მოსახერხებელი, პირველ რიგში, მოსახლეობისთვის და არა საგადასახადო მოხელისთვის.
• ეკონომიურობის პრინციპი: გადასახადების აკრეფის ღირებულება არ უნდა იყოს გადაჭარბებული, საზოგადოებისთვის მძიმე.

პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადები

შეგროვების მეთოდის მიხედვით განასხვავებენ გადასახადებს პირდაპირი და ირიბი.

პირდაპირი გადასახადები – ᴛᴏ თვალსაჩინო გადასახადები, რადგან ისინი დგინდება პირის ან ფირმის მიერ მიღებულ შემოსავალზე, აგრეთვე მათ ქონებაზე: საშემოსავლო გადასახადი, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, მემკვიდრეობისა და საჩუქრის გადასახადი, მიწისა და ქონების გადასახადი და ა.შ.

არაპირდაპირი გადასახადები - ϶ᴛᴏ ნაგულისხმევი გადასახადები, უხილავი მომხმარებლებისთვის, ვინაიდან ისინი ეკისრებათ მწარმოებლებს, რომლებიც სახელმწიფოს მიერ ვალდებულნი არიან შეიტანონ ისინი საქონლის ფასში და გადარიცხონ სახელმწიფოს შემოსავალში გაყიდვისთანავე. ეს არის ბრუნვის გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი, გაყიდვების გადასახადი, აქციზი.

დაბეგვრაში მნიშვნელოვან როლს თამაშობს საგადასახადო განაკვეთები - გადასახადის ოდენობა გადასახადის ერთეულზე. თუ ისინი ზედმეტად მაღალია, მაშინ მოსახლეობის ეკონომიკური აქტივობა შეიზღუდება. 80-იანი წლების დასაწყისში. მე -20 საუკუნე ა.ლაფერმა, მაშინ პრეზიდენტ რ. რეიგანის მრჩეველმა, გაარკვია ის ფაქტი, რომ განაკვეთების ზრდა ზრდის ხაზინაში გადასახადების მიღებას მხოლოდ გარკვეულ ზღვარამდე, რის შემდეგაც მოსახლეობა გადადის ჩრდილოვან ეკონომიკაში და ამჯობინებს არ გადაიხადოს. გადასახადები საერთოდ. სხვათა შორის, ეს სიტუაცია ეკონომიკურ თეორიაში აღწერილია ლაფერის მრუდის გამოყენებით (ნახ. 50.2).

სურათი No50.2. ლაფერის მრუდი

თქვენი კარგი სამუშაოს გაგზავნა ცოდნის ბაზაში მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

შესავალი

I. გადასახადები საზოგადოების ეკონომიკურ სისტემაში

1.1 გადასახადების არსი და დაბეგვრის პრინციპები

1.2 გადასახადების ფუნქციები

1.3 გადასახადები, როგორც სახელმწიფო რეგულირების საშუალება

II. სახელმწიფო ბიუჯეტი

2.1 სახელმწიფო ბიუჯეტის არსი, მისი როლი სოციალურ-ეკონომიკურ პროცესებში

2.2 სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები

2.3 სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები

დასკვნა

ცნობები

შესავალი

გადასახადები არის სავალდებულო გადასახადი, რომელსაც სახელმწიფო აკისრებს ბიზნეს სუბიექტებს და მოქალაქეებს კანონით დადგენილი განაკვეთით. გადასახადები სახელმწიფოს გაჩენის დღიდან საზოგადოებაში ეკონომიკური ურთიერთობების აუცილებელი რგოლია. მმართველობის ფორმების განვითარებას და ცვლილებას ყოველთვის თან ახლდა საგადასახადო სისტემის ტრანსფორმაცია. თანამედროვე ცივილიზებულ საზოგადოებაში გადასახადები სახელმწიფო შემოსავლის მთავარი ფორმაა. ამ წმინდა ფინანსური ფუნქციის გარდა, საგადასახადო მექანიზმი გამოიყენება სახელმწიფოს ეკონომიკური ზემოქმედებისთვის სოციალურ წარმოებაზე, მის დინამიკასა და სტრუქტურაზე, სამეცნიერო და ტექნოლოგიური პროგრესის განვითარებაზე.

გადასახადები იყოფა პირდაპირ და ირიბად და ეს დაყოფა ცნობილი იყო უძველესი დროიდან. ასეთი დაყოფის კრიტერიუმია გადასახადების მომხმარებლებზე გადატანის თეორიული შესაძლებლობა. ეს კრიტერიუმი ვარაუდობს, რომ პირდაპირი გადასახადის საბოლოო გადამხდელი არის ის, ვინც იღებს შემოსავალს, ფლობს ქონებას და ა.შ., ხოლო არაპირდაპირი გადასახადის საბოლოო გადამხდელი არის პროდუქტის მომხმარებელი, რომელზედაც გადასახადი ფასზე გადასახადით გადადის. უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ეს არის ზუსტად თეორიული ვარაუდი, რადგან პრაქტიკაში შეიძლება განსხვავებული იყოს. პირდაპირი გადასახადები გარკვეულ გარემოებებში ასევე შეიძლება გადაეცეს მომხმარებელს ფასის ზრდის მექანიზმით. არაპირდაპირი გადასახადები ყოველთვის არ შეიძლება სრულად გადაეცეს მომხმარებელს, რადგან ბაზარი არ მიიღებს საქონელს უფრო მაღალ ფასებში იმავე მოცულობით.

გადასახადები განასახიერებს ფინანსური ურთიერთობების მთლიანობის იმ ნაწილს, რომელიც დაკავშირებულია სახელმწიფოს ფულადი შემოსავლის (ბიუჯეტი და გარე-საბიუჯეტო სახსრები) ფორმირებასთან, რომელიც აუცილებელია მისთვის შესაბამისი ფუნქციების შესასრულებლად - სოციალური, ეკონომიკური, სამხედრო-თავდაცვითი, სამართალდამცავი და ა.შ. როგორც საწარმოო ურთიერთობების განუყოფელი ნაწილი, გადასახადები დაკავშირებულია ეკონომიკურ საფუძველთან. გადასახადები ობიექტური აუცილებლობაა, რადგან ისინი განპირობებულია საზოგადოების პროგრესული განვითარების საჭიროებებით. სახელმწიფო, ობიექტური აუცილებლობიდან გამომდინარე, აყალიბებს შესაბამის საგადასახადო სისტემას, აუმჯობესებს მის სტრუქტურას და ქვეყნის ფინანსურ სისტემაში ფუნქციონირების მექანიზმს.

ᲛᲔ.გადასახადებივეკონომიკურისისტემასაზოგადოებები

1.1 არსიგადასახადებიდაპრინციპებიდაბეგვრის

გადასახადი იგულისხმება, როგორც სავალდებულო შენატანი შესაბამისი დონის ბიუჯეტში ან ბიუჯეტგარეშე ფონდში, რომელსაც ახორციელებენ გადამხდელები საკანონმდებლო აქტებით განსაზღვრული წესითა და პირობებით.

სახელმწიფო ასრულებს მარეგულირებელ ფუნქციას ეკონომიკის სფეროში, რომელიც ვლინდება საბიუჯეტო და ფინანსური, ფულადი, საფასო მექანიზმების სახით.

საბიუჯეტო და ფინანსური სისტემა შექმნილია იმისთვის, რომ უზრუნველყოს ეფექტური განვითარებაეკონომია. საბიუჯეტო და ფინანსური სისტემის მნიშვნელოვანი „სისხლის არტერია“ არის გადასახადები.

სახელმწიფოს მიერ მთლიანი შიდა პროდუქტის გარკვეული ნაწილის სასარგებლოდ გატანა სავალდებულო შენატანის სახით არის გადასახადის არსი. წვლილი შეიტანეს მთავარი მონაწილეების მიერ მთლიანი შიდა პროდუქტის წარმოებაში. საგადასახადო შენატანების გამო ყალიბდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები, გროვდება მის ბიუჯეტში და გარებიუჯეტში.

1992-1993 წლებში მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა საგადასახადო მექანიზმსა და საგადასახადო სტრუქტურაში. სტაბილურობის პრინციპის შეუსრულებლობა ასევე შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საგადასახადო სისტემის ფორმირების ხარჯებს. მხოლოდ 1992 წელს საგადასახადო კანონმდებლობა შვიდჯერ შეიცვალა და დაემატა.

გადასახადის გადახდის წყარო, მიუხედავად დაბეგვრის ობიექტისა, არის მთლიანი ეროვნული შემოსავალი, რომელიც რაოდენობრივად არ ემთხვევა მთლიან შიდა პროდუქტს. მთლიანი ეროვნული შემოსავალი წარმოადგენს ძირითადი მონაწილეების პირველად ფულად შემოსავალს სოციალური წარმოებადა სახელმწიფო, როგორც ეკონომიკური ცხოვრების ორგანიზატორი ეროვნული მასშტაბით: დასაქმებულთა ანაზღაურება, ეკონომიკური სუბიექტების მოგება და სახელმწიფოს ცენტრალიზებული შემოსავალი (გადასახადები ბიუჯეტში და სოციალური შენატანები გარე ბიუჯეტის ფონდებში). პირველადი ფულადი შემოსავლის ფორმირება არ შემოიფარგლება მთლიანი პროდუქტის ღირებულების განაწილების პროცესით. იგი გრძელდება სოციალური წარმოების ძირითადი მონაწილეების ფულადი შემოსავლების სახელმწიფოს სასარგებლოდ გადანაწილებით: დასაქმებულთაგან - საშემოსავლო გადასახადისა და საპენსიო ფონდში შენატანების სახით, ხოლო ბიზნეს სუბიექტებიდან - საშემოსავლო გადასახადის სახით და სხვა. გადასახადების გადასახადები და მოსაკრებლები.

კანონმდებლობა ადგენს, რომ დაბეგვრის ობიექტებია:

მოგება (შემოსავალი);

გარკვეული საქონლის ღირებულება;

პროდუქციის დამატებული ღირებულება;

საკუთრება იურიდიული და პირები;

ქონების გადაცემა (შეწირულობა, გაყიდვა, მემკვიდრეობა);

ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით;

საქმიანობის ცალკეული სახეები;

კანონით დადგენილი სხვა ობიექტები.

ერთი და იგივე ობიექტი ერთი და იგივე სახის გადასახადს ექვემდებარება მხოლოდ ერთხელ დადგენილ საგადასახადო პერიოდში (თვე, კვარტალი, ნახევარი წელი, წელი).

გადასახადის გადამხდელთა საერთო რაოდენობა განისაზღვრება იურიდიული პირების (საწარმოები, დაწესებულებების ორგანიზაციები), საგადასახადო ორგანოებში სამეწარმეო საქმიანობით დაკავებულ პირებად რეგისტრირებულ მოქალაქეთა და საშემოსავლო გადასახადის მიღების ადგილზე გადამხდელ მოქალაქეთა რაოდენობის მიხედვით. ხელფასების.

ყველა გადასახადები, მოსაკრებლები, გადასახადები და სხვა გადასახადები "კვებავს" რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემას. გარდა ამისა, არის 20-მდე სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდი, გამოქვითვები. ამ სახსრებზე გამოქვითვების წილი შეადგენს რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში ფინანსური რესურსების გატანის თანხის 46%-ს. უფრო მეტიც, გარე ბიუჯეტიდან გამოქვითვების მთლიანი თანხის 3/5 არის გამოქვითვები ე.წ. ამ გამოქვითვების წყაროა ასევე წარმოებული მთლიანი შიდა პროდუქტი, რის გამოც ხდება შესაბამისი გადახდები შემოსავლის გამომუშავების ეტაპზე. კერძოდ, საბიუჯეტო სახსრები სოციალური მიზანიყალიბდება ხელფასთან მიბმული სადაზღვევო პრემიების ტარიფების მიხედვით და შედის წარმოების ღირებულებაში. ფონდებში შენატანების განაკვეთებია: საპენსიო ფონდში - 28% (გარდა ამისა, 1%-ს იხდის თანამშრომელი ხელფასიდან); სოციალური დაზღვევის ფონდის მიმართ - 5,4%; დასაქმების ფონდში - 2%; ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფონდს - 3,6%.

გადასახადების დადგენის მეთოდის მიხედვით იყოფა პირდაპირ და არაპირდაპირ. პირდაპირი მოიცავს: საშემოსავლო გადასახადს, საშემოსავლო გადასახადს, რესურსის გადასახადებს, ქონების გადასახადებს, რომელთა ფლობა და გამოყენება ემსახურება დაბეგვრის საფუძველს. არაპირდაპირი გადასახადები წარმოიქმნება ეკონომიკური აქტებიდან და ბრუნვიდან, ფინანსური ოპერაციებიდან (დამატებული ღირებულების გადასახადი, აქციზი, საბაჟო გადასახადი, გადასახადი ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებზე).

მოსახლეობის მატერიალური კეთილდღეობის მატებასთან ერთად, ფართოვდებოდა სამომხმარებლო საქონლის დიაპაზონი, განვითარდა არაპირდაპირი გადასახადები: ერთიანი დაბეგვრიდან ეკონომიკური ბრუნვის მრავალჯერად დაბეგვრამდე, წარმოების ეტაპიდან დაწყებული, ე.ი. აქციზიდან დამატებული ღირებულების გადასახადამდე და შემდეგ დამატებული ღირებულების გადასახადამდე და აქციზებამდე.

ჩვენთან სახელმწიფო საწარმოების მიერ მოგებიდან გადახდებს საგადასახადო ხასიათი არ ჰქონდა. რუსეთის ეკონომიკაში საბაზრო რეფორმების განხორციელებამ გააძლიერა საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესების მცდელობები. ბრუნვის გადასახადისა და გაყიდვების გადასახადის ნაცვლად შემოღებულ იქნა კიდევ ორი ​​არაპირდაპირი გადასახადი: აქციზი (საქონლის შეზღუდულ ასორტიმენტზე) და დამატებული ღირებულება.

1.2 ფუნქციებიგადასახადები

გადასახადის ფუნქცია არის მისი არსის მოქმედებაში გამოვლინება, მისი თვისებების გამოხატვის საშუალება. საგადასახადო ფუნქციები:

1. ფისკალური (საბიუჯეტო) ფუნქცია - სახელმწიფო ბიუჯეტის საშემოსავლო მხარის ფორმირება გადასახადების სტაბილური და ცენტრალიზებული აკრეფის საფუძველზე, თავად სახელმწიფოს აქცევს უდიდეს ეკონომიკურ სუბიექტად. ამ ფუნქციის წყალობით ყალიბდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები, რომლებიც გროვდება საბიუჯეტო სისტემაში და არასაბიუჯეტო სახსრებში და აუცილებელია საკუთარი ფუნქციების (სამხედრო-თავდაცვითი, სოციალური, გარემოსდაცვითი და ა.შ.) განსახორციელებლად.

2. კონტროლის ფუნქცია - გამოიხატება საგადასახადო შემოსავლების რაოდენობრივი ასახვისა და სახელმწიფოს ფინანსურ რესურსებთან მათი შედარების შესაძლებლობაში. მისი წყალობით ფასდება თითოეული საგადასახადო არხის და მთლიანად საგადასახადო „პრესის“ ეფექტურობა და ვლინდება საგადასახადო სისტემაში და საბიუჯეტო პოლიტიკაში ცვლილებების აუცილებლობა. საგადასახადო და ფინანსური ურთიერთობების კონტროლის ფუნქცია ვლინდება მხოლოდ განაწილების ფუნქციის პირობებში.

3. განაწილების ფუნქცია - აქვს მთელი რიგი თვისებები, რომლებიც ახასიათებს მისი როლის მრავალფეროვნებას რეპროდუქციულ პროცესში. ეს არის, უპირველეს ყოვლისა, ის, რომ თავდაპირველად გადასახადების გამანაწილებელი ფუნქცია წმინდა ფისკალური ხასიათისა იყო: შეავსო სახელმწიფო ხაზინა, რათა შეძლოს მხარი დაუჭიროს არმიას, ბიუროკრატიას და, საბოლოოდ, სოციალურ სფეროს (განათლება, ჯანდაცვა და ა.შ.). ).

მაგრამ ვინაიდან სახელმწიფომ საჭიროდ ჩათვალა ქვეყანაში ეკონომიკური ცხოვრების ორგანიზებაში აქტიური მონაწილეობა, მას გააჩნდა მარეგულირებელი ფუნქციები, რომლებიც საგადასახადო მექანიზმით ხორციელდებოდა. საგადასახადო რეგულირებაში გაჩნდა მასტიმულირებელი და შემაკავებელი ქვეფუნქციები, ასევე რეპროდუქციული მიზნის ქვეფუნქცია. გამართულად მოქმედ საგადასახადო სისტემაში ხორციელდება გადასახადების ყველა ფუნქცია და ქვეფუნქცია.

გადასახადების მასტიმულირებელი ქვეფუნქცია ხორციელდება შეღავათების, გამონაკლისების, პრეფერენციების სისტემის მეშვეობით, რომლებიც დაკავშირებულია დაბეგვრის ობიექტის სარგებლის ფორმირების მახასიათებლებთან. იგი გამოიხატება დაბეგვრის ობიექტის ცვლილებით, დასაბეგრი ბაზის შემცირებით, გადასახადის განაკვეთის შემცირებით.

კორპორატიული მოგების ამჟამინდელი საგადასახადო შეღავათები მიზნად ისახავს სტიმულირებას:

საწარმოო და არასამრეწველო მშენებლობის განვითარების დაფინანსების ხარჯები;

მეწარმეობის მცირე ფორმები;

შშმ პირთა და პენსიონერთა დასაქმება;

საქველმოქმედო საქმიანობა სოციალურ-კულტურულ და გარემოსდაცვით სფეროებში.

პრეფერენციები დგინდება საინვესტიციო საგადასახადო კრედიტის და მიზნობრივი საგადასახადო შეღავათის სახით საინვესტიციო ხარჯების დასაფინანსებლად. საგადასახადო კრედიტი, ისევე როგორც ნებისმიერი კრედიტი, გაიცემა ანაზღაურებად საფუძველზე და ფორმდება საწარმოსა და რეგიონულ საგადასახადო ორგანოს შორის შესაბამისი შეთანხმებით.

მიზნობრივი საგადასახადო შეღავათი, განსხვავებით საინვესტიციო საგადასახადო შეღავათისგან, შეიძლება მიენიჭოს ნებისმიერ საწარმოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ ორმხრივად მომგებიანი საფუძველზე, მაგრამ რეგიონულ ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების ოდენობის ფარგლებში. საგადასახადო კრედიტის გაცემის წესი და პირობები.

რეპროდუქციის დანიშნულების ქვეფუნქცია მოიცავს სამრეწველო საწარმოების მიერ მოხმარებულ წყალზე გადასახადებს, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობის, გზის ფონდებში შენატანებს, ბუნებრივი რესურსების ბაზის რეპროდუქციას და ტყის შემოსავლებს. ამ გადასახადებს აქვს მკაფიო სექტორული კუთვნილება.

განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს გადასახადების დიფერენცირებას დაბეგვრის წყაროს მიხედვით: წარმოების ხარჯები (ღირებულება), მოგება. საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლების სისწორე მოითხოვს პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯების შემადგენლობის ცოდნას და ფინანსური შედეგების (მოგება ან ზარალი) ფორმირების პროცედურას. პირდაპირ შედის გადასახადების ღირებულებაში, რომელიც მიდის საგზაო ფონდების ფორმირებაზე, სატრანსპორტო გადასახადში, მიწის გადასახადში, გადასახადებში ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის.

დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით გადასახადების კლასიფიკაციისას ყალიბდება ხუთი ჯგუფი: ქონების გადასახადი, რესურსების გადასახადი (მიწის გადასახადის ჩათვლით), გადასახადები შემოსავალზე ან მოგებაზე, ქმედებებზე გადასახადები (ეკონომიკური აქტები, ფინანსური ოპერაციები, ბრუნვა) და სხვა, რომლებიც მოიცავს ზოგიერთ ადგილობრივ გადასახადს.

1.3 გადასახადებიᲠოგორნიშნავსსახელმწიფორეგულირება

საგადასახადო პოლიტიკის დახმარებით ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების ძირითადი ობიექტებია ბიზნეს ციკლი, ეკონომიკის დარგობრივი, დარგობრივი და რეგიონული სტრუქტურა, ინვესტიციები, ფასები, კვლევითი და განვითარების სამუშაოები, საგარეო ეკონომიკური ურთიერთობები, გარემო და ა.შ.

გადასახადების მარეგულირებელი ფუნქცია შემდეგია:

საგადასახადო სისტემის ჩამოყალიბება და შეცვლა;

საგადასახადო განაკვეთების განსაზღვრა, მათი დიფერენცირება;

საგადასახადო შეღავათების უზრუნველყოფა - მოგებისა და კაპიტალის ნაწილის გადასახადებისგან გათავისუფლება მათი მიზნობრივი გამოყენების პირობით სახელმწიფო ეკონომიკური პროგრამირების ამოცანების შესაბამისად.

მნიშვნელოვან მარეგულირებელ როლს ასრულებს თავად დაბეგვრის სისტემა, რომელსაც მთავრობა ირჩევს. მაგალითად, ბრუნვის გადასახადი, როდესაც ნებადართულია საწარმოებს შორის ბრუნვა "შეზღუდული ერთიანობის პრინციპის" მიხედვით, არ იხდის ბრუნვას "ორგანულად ერთიანი" ფორმის საწარმოებს, კორპორაციებს შორის და, შესაბამისად, აყენებს მსხვილ ფირმებს პრივილეგირებულ მდგომარეობაში. ბრუნვის გადასახადის გამოყენება ამ ინტერპრეტაციაში გახდა ინსტრუმენტი კაპიტალის ცენტრალიზაციის, ერთიანი სტრუქტურების შესაქმნელად. რომელთა ერთეულები ტექნიკურად მჭიდრო კავშირშია.

ცვლილებები საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთში. სახელმწიფოს შეუძლია შექმნას ან შეამციროს დამატებითი სტიმული ინვესტიციებისთვის და არაპირდაპირი გადასახადების დონის მანევრირებით - გავლენა მოახდინოს მთლიან მოხმარების ფონდზე, ფასების დონეზე.

ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირება უფრო რთული და გაუმჯობესებული გახდა, გადასახადები სულ უფრო მეტად გამოიყენებოდა ეროვნული ეკონომიკის სტრუქტურის დასარეგულირებლად. საგადასახადო განაკვეთები სულ უფრო დიფერენცირებული იყო ინდუსტრიისა და რეგიონის მიხედვით. მათ დაიწყეს მზარდი გავლენა დარგობრივ და ქვედანაყოფების სტრუქტურაზე, ცალკეული მიწების, სახელმწიფოების, დეპარტამენტების როლის შეცვლაზე ეროვნულ ეკონომიკურ კომპლექსში. ამრიგად, ნავთობისა და გაზის წარმოებაზე გადასახადები ტრადიციულად მაღალია, ხოლო განუვითარებელ, ეკონომიკურად ნაკლებად განვითარებულ რაიონებში ისინი ხშირად უფრო დაბალია.

საგადასახადო სისტემა სულ უფრო და უფრო მოქნილი ხდება. საგადასახადო კანონმდებლობის საფუძვლებისა და სტრუქტურის შენარჩუნებისას, სახელმწიფო მარეგულირებლები შერჩევით და დროებით ამცირებენ გადასახადების განაკვეთებს ან თუნდაც ამცირებენ გადასახადებს იმ საწარმოებისთვის, რომლებიც იცავენ ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების მიზნებს. ფართოდ დაიწყო ფასდაკლებები მოგებაზე, რომელიც მიმართულია კაპიტალის ინვესტიციებზე. Სამეცნიერო გამოკვლევადა მათი მიღწევების განხორციელება, ახალი სამუშაო ადგილების შექმნა, დაცვა გარემო.

გადასახადების მარეგულირებელი ფუნქცია თანამედროვე პირობებში არ არის იმდენად, რამდენადაც შესაძლებელია მოგებისა და შემოსავლების გადასახადებისგან გათავისუფლება და ზოგადი და შერჩევითი სტიმულის შექმნა ქმედებებისთვის. მიმდინარე მიზნებიეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირება, მაგრამ იმისათვის, რომ შეიქმნას ხისტი რაოდენობრივი კავშირი ეკონომიკური სუბიექტისთვის გაცემული საგადასახადო შეღავათებისა და მის კონკრეტულ ეკონომიკურ წილებს შორის.

ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების მიზნების უმეტესობა დასავლეთში მიიღწევა ინვესტიციების მიზანმიმართული სტიმულირებით. ძირითადი კაპიტალის განახლებისა და გაფართოების მასშტაბებზეა დამოკიდებული ძირითადად ზრდის ტემპები, კონიუნქტურის მდგომარეობა, დასაქმება, მოთხოვნა, ეროვნული კონკურენტუნარიანობა, ხოლო დარგობრივი და რეგიონული სტრუქტურა, კვლევისა და განვითარების სამუშაოების ტემპი და მიმართულება. საინვესტიციო სტრუქტურა. გასული ათწლეულების განმავლობაში საინვესტიციო საჭიროებების დაკმაყოფილების უპირატესი ფორმა იყო თვითდაფინანსება, რომლის წილი კაპიტალის ინვესტიციებში 55-დან 85%-მდე მერყეობს. თვითდაფინანსების ასეთი მასშტაბები შესაძლებელი იყო მხოლოდ სახელმწიფო საგადასახადო პოლიტიკის და, კერძოდ, სახელმწიფო ორგანოების მიერ სანქცირებული ძირითადი კაპიტალის დაჩქარებული ამორტიზაციის წყალობით.

II.სახელმწიფობიუჯეტი

2.1 არსისახელმწიფობიუჯეტი,მისიროლივსოციალურ-ეკონომიკურიპროცესები

ფინანსურ ურთიერთობებს, რომელიც ვითარდება სახელმწიფოსა და საწარმოებს, ორგანიზაციებს, დაწესებულებებსა და მოსახლეობას შორის, საბიუჯეტო ეწოდება.

საბიუჯეტო ურთიერთობები თანდაყოლილია ობიექტურ ხასიათში. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ეროვნული შემოსავლის გარკვეული წილი ყოველწლიურად კონცენტრირებული უნდა იყოს სახელმწიფოს ხელში, რაც აუცილებელია საზოგადოებაში გაფართოებული რეპროდუქციის, მოქალაქეების სოციოკულტურული მოთხოვნილებების დასაკმაყოფილებლად, თავდაცვის პრობლემების გადასაჭრელად და. საჯარო მმართველობის ზოგადი ხარჯების დაფარვა. საბიუჯეტო ურთიერთობების გაჩენა სახელმწიფოს გარეთ წარმოუდგენელია; მაგრამ, როგორც სახელმწიფოსთან ასოცირდება, ისინი მაინც არიან ბაზის ელემენტი და არა ზედამხედველობის. საბიუჯეტო ურთიერთობები ორგანული ნაწილია ეკონომიკური სტრუქტურასაზოგადოება; მათი ფუნქციონირება ობიექტურად წინასწარ არის განსაზღვრული იმით, რომ სახელმწიფოს ფუნქციების განსახორციელებლად საჭიროა მატერიალური და ფინანსური ბაზა.

ფუნქციონირების პროცესში საბიუჯეტო ურთიერთობები იღებენ შესაბამის მატერიალურ და მატერიალურ განსახიერებას; ისინი მატერიალიზდებიან ქვეყნის საბიუჯეტო ფონდში, რომელსაც აქვს რთული ორგანიზაციული სტრუქტურა. საბიუჯეტო ფონდის სპეციფიკური ღირებულება, რომელიც ასახავს სახელმწიფოს ხელში ფინანსური რესურსების ცენტრალიზაციის ხარისხს, დამოკიდებულია მთელ რიგ ფაქტორებზე: ეკონომიკური განვითარების დონეზე; მართვის მეთოდები საწარმოებში, ორგანიზაციებში, დაწესებულებებში; საზოგადოების მიერ გადაწყვეტილი ეკონომიკური და სოციალური ამოცანები; დაგეგმილი სტრუქტურული ძვრების მასშტაბები ეროვნულ ეკონომიკურ პროპორციებში და ა.შ. საბიუჯეტო ფონდის გულში იქმნება რეზერვები, რომლებიც ფუნქციონირებს კონკრეტული ფორმებით.

ბიუჯეტი - კატეგორია, რომელიც არის ფინანსების ნაწილი, ხასიათდება იგივე მახასიათებლებით, რაც თანდაყოლილია ზოგადად ფინანსებში; მაგრამ ამავე დროს მას აქვს ისეთი თვისებები, რომლებიც განასხვავებს მას ფინანსური ურთიერთობების სხვა სფეროებისა და რგოლებისგან. მახასიათებლები მოიცავს შემდეგს:

სახელმწიფო ბიუჯეტი არის გადანაწილებითი ურთიერთობების განსაკუთრებული ეკონომიკური ფორმა, რომელიც დაკავშირებულია ეროვნული შემოსავლის ნაწილის სახელმწიფოს ხელში გამოყოფასთან და მის გამოყენებასთან მთელი საზოგადოების და მისი ცალკეული სახელმწიფო-ტერიტორიული წარმონაქმნების საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად;

ბიუჯეტის დახმარებით ხდება ეროვნული შემოსავლის, ნაკლებად ხშირად - ეროვნული სიმდიდრის გადანაწილება ეროვნული ეკონომიკის სექტორებს, ქვეყნის ტერიტორიებს, საზოგადოებრივი საქმიანობის სფეროებს შორის;

ღირებულების საბიუჯეტო გადანაწილების პროპორციები, უფრო მეტად, ვიდრე ფინანსების სხვა ნაწილებში, განისაზღვრება მთლიანობაში გაფართოებული რეპროდუქციის საჭიროებებით და საზოგადოების წინაშე არსებული ამოცანებით განვითარების თითოეულ ისტორიულ ეტაპზე;

ბიუჯეტის განაწილების სფერო ცენტრალურ ადგილს იკავებს საჯარო ფინანსების შემადგენლობაში, რაც განპირობებულია ბიუჯეტის საკვანძო პოზიციით სხვა რგოლებთან შედარებით.

სახელმწიფო ბიუჯეტის, როგორც ეკონომიკური კატეგორიის არსი რეალიზდება გამანაწილებელი (გადანაწილებადი) და კონტროლის ფუნქციით.

სახელმწიფო ბიუჯეტის ფუნქციონირება ხდება სპეციალური ეკონომიკური ფორმებით - შემოსავალი და ხარჯი, რაც გამოხატავს სახელმწიფოს ხელში კონცენტრირებული სოციალური პროდუქტის ღირებულების გადანაწილების თანმიმდევრულ ეტაპებს. შემოსავლები სახელმწიფოს საქმიანობის ფინანსურ საფუძველს წარმოადგენს, ხოლო ხარჯები სოციალური საჭიროებების დაკმაყოფილებას.

2.2 შემოსავალისახელმწიფობიუჯეტი

საბიუჯეტო შემოსავლები გამოხატავს იმ ეკონომიკურ ურთიერთობებს, რომელიც წარმოიქმნება სახელმწიფოსა და საწარმოებს, ორგანიზაციებსა და მოქალაქეებს შორის ქვეყნის საბიუჯეტო ფონდის ფორმირების პროცესში. ამ ეკონომიკური ურთიერთობების გამოვლინების ფორმაა განსხვავებული სახეობებისაწარმოების, ორგანიზაციებისა და მოსახლეობის გადახდები სახელმწიფო ბიუჯეტში. და მათი ხელშესახები განსახიერება - საბიუჯეტო ფონდში მობილიზებული სახსრები.

საბიუჯეტო შემოსავლები, ერთი მხრივ, არის სოციალური პროდუქტის ღირებულების განაწილების შედეგი რეპროდუქციის პროცესში სხვადასხვა მონაწილეებს შორის, ხოლო მეორე მხრივ, ისინი წარმოადგენს ხელში კონცენტრირებული ღირებულების შემდგომი განაწილების ობიექტს. სახელმწიფოს, რადგან ეს უკანასკნელი გამოიყენება საბიუჯეტო სახსრების ფორმირებისთვის ტერიტორიული, დარგობრივი და მიზნობრივი მიზნებისთვის.

სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების წყაროებს შორის ყველაზე მნიშვნელოვანი ადგილი გადასახადებს უკავია. ისინი წარმოადგენენ ინდუსტრიული ქვეყნების ბიუჯეტების ყველა შემოსავლის 90%-მდე (იხ. ზემოთ).

გარდა გადასახადებისა, ბიუჯეტში არასაგადასახადო შემოსავლებიც მოდის. ეს მოიცავს, ერთის მხრივ, შემოსავალს სახელმწიფო ქონების ექსპლუატაციიდან და მისი გაყიდვიდან იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე, ხოლო მეორე მხრივ, სახელმწიფო ობლიგაციებისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

ასევე, სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები შეიძლება მიღებულ იქნეს პროცენტებისა და დივიდენდების სახით საჯარო სახსრების ინვესტიციიდან მაღალმომგებიანი ფირმებისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების აქციებიდან, ასევე ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლებიდან.

2.3 Ხარჯებისახელმწიფობიუჯეტი

სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები არის ეკონომიკური ურთიერთობები, რომლებიც წარმოიქმნება სახელმწიფოს სახსრების ფონდის განაწილებასთან და მის დარგობრივ, მიზნობრივ და ტერიტორიულ მიზნებით გამოყენებასთან დაკავშირებით. განაწილების პროცესის ორი ასპექტი გამოხატულია საბიუჯეტო ხარჯებში: ბიუჯეტის ფონდის დაყოფა მის შემადგენელ ნაწილებად და მიზნობრივი სახსრების ფორმირება მატერიალური წარმოების საწარმოებიდან, ორგანიზაციებიდან და დაწესებულებებიდან და არაპროდუქტიული სფეროდან, რომლებიც იღებენ საბიუჯეტო ასიგნებებს.

საბიუჯეტო ხარჯების კატეგორია გამოიხატება კონკრეტული სახის ხარჯებით, რომელთაგან თითოეული შეიძლება დახასიათდეს თვისობრივი და რაოდენობრივი თვალსაზრისით. ხარისხობრივი მახასიათებლები შესაძლებელს ხდის საბიუჯეტო ხარჯების თითოეული ტიპის ეკონომიკური ხასიათისა და სოციალური მიზნის დადგენას, რაოდენობრივად - მათ ზომას. სახელმწიფოს აქტიური როლი საზოგადოების ეკონომიკურ ცხოვრებაში, სოციალური გარდაქმნების განხორციელება განსაზღვრავს ბიუჯეტის ხარჯვის კონკრეტული სახეების მრავალფეროვნებას. მას უკავშირდება მთელი რიგი ფაქტორების მოქმედება: სახელმწიფოს ბუნება და ფუნქციები, ქვეყნის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების დონე, ბიუჯეტსა და ეროვნულ ეკონომიკას შორის კავშირების განშტოება, ბიუჯეტის უზრუნველყოფის ფორმები. სახსრები და ა.შ. ამ ფაქტების ერთობლიობა სახელმწიფოს განვითარების თითოეულ ეტაპზე წარმოშობს ხარჯების ისეთ სისტემას, რომელიც შეესაბამება ეკონომიკის საჭიროებებს, მისი მართვის ტიპსა და დონეს.

სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები ახორციელებს პოლიტიკური, სოციალური და ეკონომიკური რეგულირების ფუნქციებს. სოციალური რეგულირების ფუნქცია პირველ ადგილზეა ბიუჯეტის ხარჯვით, რომელიც მოიცავს სოციალურ შეღავათებს, განათლებას, ჯანდაცვას და ა.შ. ეკონომიკური რეგულირების ფუნქცია მოიცავს საბიუჯეტო სუბსიდიების გამოყოფას სოფლის მეურნეობა. პოლიტიკური რეგულირების ფუნქცია მოიცავს იარაღზე ხარჯვას და საგარეო პოლიტიკის მატერიალურ მხარდაჭერას.

სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები მჭიდროდ არის დაკავშირებული მის შემოსავლებთან. ეს კავშირი გამოიხატება როგორც ხარჯების რაოდენობრივ შესაბამისობაში შემოსავლებთან, ასევე მათ გავლენას ერთმანეთზე. ერთის მხრივ, ბიუჯეტის ხარჯები შემოიფარგლება შემოსული ბიუჯეტის შემოსავლების მკაცრი ლიმიტებით, ხოლო ეს უკანასკნელი, თავის მხრივ, განისაზღვრება სახელმწიფოს ეკონომიკური შესაძლებლობებით. აქედან გამომდინარე, ძალზე მნიშვნელოვანია საბიუჯეტო ხარჯების ისეთი მაჩვენებლის და საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების ისეთი ვადების დადგენა, რომელიც უზრუნველყოფს საზოგადოების წინაშე არსებული სოციალური და ეკონომიკური პრობლემების გადაჭრას მინიმალური დანახარჯებით მაქსიმალური ეროვნული ეკონომიკური ეფექტით. მეორე მხრივ, ხარჯებს, საბიუჯეტო სახსრების სათანადო გამოყენებით, შეიძლება ჰქონდეს საპირისპირო ეფექტი შემოსავლებზე, ხელი შეუწყოს წარმოების ზრდას, მეცნიერების განვითარებას, ადამიანური რესურსების გაუმჯობესებას და ა.შ.

დასკვნა

მთლიანი შიდა პროდუქტის გადანაწილების ძირითადი საშუალებაა სახელმწიფო ფინანსები, რომელიც შედგება სახელმწიფო ბიუჯეტისა და გარე საბიუჯეტო სახსრებისაგან.

სახელმწიფო ბიუჯეტი არის სახელმწიფო ხარჯების წლიური გეგმა და მათი დაფარვის წყაროები. იგი შედგება ცენტრალური და ადგილობრივი ბიუჯეტებისგან, მათი პროექტები და მათი შესრულების ანგარიშები ყოველწლიურად მიიღება პარლამენტების მიერ.

ბიუჯეტის ხარჯვითი ნაწილი წარმოდგენილია ასიგნებებით სოციალურ, ეკონომიკურ, სამხედრო, აგრეთვე ადმინისტრაციული ორგანოების მოვლა-პატრონობისა და სახელმწიფო ვალზე გადასახდელებით. ეკონომიკური მიზნებისთვის ბიუჯეტის ხარჯები ხორციელდება სახელმწიფო სესხების, სუბსიდიებისა და გარანტიების სახით.

არსებობს დაბეგვრის არაერთი ზოგადად აღიარებული პრინციპი, რომელთაგან ყველაზე მნიშვნელოვანია: გადასახადის გადახდის რეალური შესაძლებლობა, მისი პროგრესული, ერთჯერადი, სავალდებულო ხასიათი, სიმარტივე და მოქნილობა.

გადასახადების ძირითადი ფუნქციებია ფისკალური, სოციალური და მარეგულირებელი. სახელმწიფოს საგადასახადო პოლიტიკა ხორციელდება ფიზიკური და იურიდიული პირების საგადასახადო შეღავათებით ეკონომიკისა და სოციალური სფეროს სახელმწიფო რეგულირების მიზნების შესაბამისად.

თანამედროვე პირობებში გადასახადები საერთაშორისო ხელშეკრულებების საგანი გახდა. პირველ რიგში, ეს ეხება როგორც საბაჟო გადასახადებს, ასევე შიდა გადასახადებს ინტეგრაციის ასოციაციების მონაწილე ქვეყნებში.

ზემოაღნიშნულის შეჯამებით შეგვიძლია ვთქვათ, რომ გადასახადები სახელმწიფო სისტემაში შემოსავლების გადანაწილების ფინანსურ სისტემაში ერთ-ერთ უმნიშვნელოვანეს ფუნქციას ასრულებს.

Გამოყენებულილიტერატურა

1. ბორისოვი ე.ფ. ეკონომიკური თეორიის საფუძვლები. მ., 1996 წ.

2. კაზაკოვი ა.პ., მინაევა ნ.ვ. Ეკონომია. მ., 1996 წ.

3. ეკონომიკური თეორიის კურსი / რედ. ჩეპურინა მ.ნ., კისილევა ე.ა., კიროვი, 1994 წ.

4. ლიპსიტები I.V. Ეკონომია. მ., 1996 წ.

5. მაკკონელი კ.რ., ბრუს.ლ. ეკონომიკა. მ., 1996 წ.

6. გადასახადები: სახელმძღვანელო / რედ. Blueberry D.G. მ., 1995 წ.

7. საჟენა მ.ა., ჩიბრიკოვი გ.გ. ეკონომიკური თეორიის საფუძვლები. მ., 1996 წ.

8. თანამედროვე ეკონომიკა / რედ. მამედოვა O.Yu. დონის როსტოვი, 1996 წ.

9. ფინანსები / რედ. როდიონოვა ვ.მ. მ., 1995 წ.

10. ეკონომიკა: სახელმძღვანელო / რედ. ა.ს. ბულატოვი. მ., 1995 წ.

მსგავსი დოკუმენტები

სახელმწიფო ბიუჯეტის, როგორც ეკონომიკური კატეგორიის როლი, მისი მნიშვნელობა სოციალურ-ეკონომიკურ პროცესებში. რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სისტემა. ბიუჯეტის ფორმირება და მისი ფუნქციები. სახელმწიფო აპარატის, შეიარაღებული ძალების დაფინანსების პროცედურა.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 20.04.2015


საბიუჯეტო სისტემის აგების პრინციპები. სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები და ხარჯები. ბიუჯეტის დეფიციტისა და პროფიციტის არსი. სახელმწიფო ვალის ცნების ეკონომიკური არსი. სახელმწიფო ვალის სახეები: გარე და შიდა, მათი კლასიფიკაციის პარამეტრები.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 02/12/2009


სახელმწიფო ბიუჯეტის კონცეფცია. სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები და ხარჯები. ბიუჯეტის დეფიციტის არსი. სახელმწიფო ვალი, როგორც სახელმწიფო ბიუჯეტის განუყოფელი ნაწილი. რუსეთის ფედერაციის შიდა და საგარეო ვალი.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 04/10/2007


სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები. სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები. ბიუჯეტის დეფიციტი. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტის მდგომარეობის ანალიზი მიმდინარე წელს. ფედერალური ბიუჯეტი 2005 წ ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის სისრულის პრინციპი.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 02/08/2005


სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები. სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები. ბიუჯეტის დეფიციტი. ბიუჯეტის დეფიციტის მიზეზი. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების დინამიკის ანალიზი. ბიუჯეტის კონცეფცია. საბიუჯეტო სისტემის პრინციპები. ბიუჯეტის ბალანსის ბუნება.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 07/12/2008


სახელმწიფო ბიუჯეტის სტრუქტურა, მისი შემოსავლები და ხარჯები. ბიუჯეტის როლი ეროვნული შემოსავლის განაწილებასა და გადანაწილებაში. ბელორუსის რესპუბლიკის საბიუჯეტო მოწყობილობა და საბიუჯეტო სისტემა. სახელმწიფო ბიუჯეტის ფორმირების ძირითადი პრობლემების ანალიზი.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 05/02/2015


სახელმწიფო ბიუჯეტის ეკონომიკური არსი და მისი ფუნქციები. სახელმწიფო ბიუჯეტის ბალანსი, ფორმირების წყაროები და ხარჯები. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების პუნქტების დინამიკის ანალიზი, მისი შესრულების კონტროლი და ეფექტურობა.

სამეცნიერო ნაშრომი, დამატებულია 12/05/2011 წ


სახელმწიფო ბიუჯეტის, როგორც ეკონომიკური კატეგორიის ეკონომიკური არსი, როლი, შინაარსი. სახელმწიფო ბიუჯეტის, როგორც საზოგადოების სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ფინანსური ბაზის როლი. ფედერალური ბიუჯეტის სახსრების ფორმირებისა და გამოყენების თავისებურებები.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 21/04/2015


სახელმწიფო ბიუჯეტის არსი, მისი ფუნქციების თავისებურებები. ბიუჯეტის ფუნქციონირების ეკონომიკური ფორმების ზოგადი მახასიათებლები: შემოსავლები და ხარჯები. სახელმწიფო ბიუჯეტის როლი, როგორც ფინანსური ბაზა თანამედროვე საზოგადოების სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისათვის.

საკურსო ნაშრომი, დამატებულია 09/12/2013


„სახელმწიფო ბიუჯეტის“ ცნების არსი. ბიუჯეტის ისტორია. სახელმწიფო ბიუჯეტის კონცეფცია და როლი. ბიუჯეტის შემოსავლები და ხარჯები. რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სტრუქტურა. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის პრინციპები. ბიუჯეტის დაბალანსების პირობები.

რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სისტემა შედგება სამი დონის ბიუჯეტისგან:

პირველი დონეა ფედერალური ბიუჯეტი და სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების ბიუჯეტები;

მეორე დონეა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტები და ტერიტორიული სახელმწიფო გარესაბიუჯეტო ფონდების ბიუჯეტები;

მესამე დონე არის ადგილობრივი ბიუჯეტები.

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდებია:

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი;

რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი;

ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი და სხვ.

ეს სახსრები ივსება ძირითადად სოციალური შენატანებით (30%), რომელსაც დამსაქმებელი უხდის დასაქმებულს. იმათ. 100 მანეთი თანამშრომლისთვის, 30 მანეთი - გადასახადი მისთვის, რომელიც მიდის ამ გარე-საბიუჯეტო ფონდებში.

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტი (რეგიონული ბიუჯეტი) და მის ტერიტორიაზე მდებარე მუნიციპალიტეტების ბიუჯეტების ნაკრები წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ნაერთ ბიუჯეტს.

ფედერალური ბიუჯეტი და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ნაერთი ბიუჯეტები წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის ნაერთ ბიუჯეტს.

საბიუჯეტო შემოსავლები წარმოიქმნება საგადასახადო და არასაგადასახადო სახის შემოსავლებიდან, ასევე უსასყიდლო გადარიცხვებიდან.

საგადასახადო შემოსავლები მოიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებულ ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებს და მოსაკრებლებს, აგრეთვე ჯარიმებსა და ჯარიმებს.

ბიუჯეტი სამი მოსმენით მიიღება (საბიუჯეტო პროცესი). მას იღებს სახელმწიფო სათათბირო (ქვედა პალატა - დეპუტატები), ამტკიცებს ფედერაციის საბჭო (ზედა პალატა - გუბერნატორთა საბჭო და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების ხელმძღვანელები) და ხელს აწერს რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის სახით. ფედერალური კანონი.

პირველი მოსმენით ყალიბდება სახელმწიფოს განვითარების ზოგადი სოციალურ-ეკონომიკური კონცეფცია, ე.ი. რაში უნდა დაიხარჯოს ფული? შერჩეულია ძირითადი პრიორიტეტები.

მეორე მოსმენით ფინანსები იყოფა ძირითადი მუხლების მიხედვით და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტების მიხედვით.

მესამე მოსმენით იქმნება ქ სახელმწიფო დუმასამუშაო ჯგუფები, რომლებიც ანაწილებენ ფინანსებს სტატიების ფარგლებში. მაგალითად, მოადგილე სმოლინი, ხელმძღვანელები სამუშაო ჯგუფიგანათლებისა და მეცნიერების შესახებ და იმ ფინანსებზე, რომელიც მეორე მოსმენით გამოიყო ამ მიზნებისთვის, უფრო დეტალურად იყოფა (მაგალითად, რამდენი მეცნიერებისთვის, რამდენი უმაღლესი განათლებისთვის, რამდენი საშუალო განათლებისთვის და ა.შ.).

ფედერალური ბიუჯეტი იქმნება შემდეგი გადასახადებით და მოსაკრებლებით:

გადასახადი არის სავალდებულო, ინდივიდუალურად უსასყიდლო გადახდა, რომელიც იხსნება ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან მათი სახსრების გასხვისების სახით. გადასახადი აუცილებელია სახელმწიფოსა და მუნიციპალიტეტების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერისთვის.

საკომისიო - ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან დაკისრებული სავალდებულო გადასახადი, რომლის გადახდაც ერთ-ერთი პირობაა მათი ინტერესებიდან გამომდინარე. სამთავრობო ორგანოებიიურიდიულად მნიშვნელოვანი ქმედებები, მათ შორის გარკვეული უფლებების მინიჭება ან ნებართვების (ლიცენზიების) გაცემა.

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) ჩვეულებრივ შეადგენს 18%-ს, შემცირებული განაკვეთი 10%-ს;

საშემოსავლო გადასახადი (20%);

გადასახადი კაპიტალიდან შემოსავალზე;

Საშემოსავლო გადასახადიფიზიკური პირებისგან (13%);

სოციალური შენატანები (30.0%);

მთავრობის მოვალეობა;

საბაჟო გადასახადი;

წიაღით სარგებლობის გადასახადი;

ტყის გადასახადი;

წყლის გადასახადი;

ეკოლოგიური.

რეგიონალური გადასახადები მოიცავს:

კორპორატიული ქონების გადასახადი;

ქონების გადასახადი;

ტრანსპორტის გადასახადი;

გადასახადი აზარტული თამაშების ბიზნესზე (სადაც იმყოფებოდა, სპეციალურ ზონებში);

ადგილობრივი გადასახადები მოიცავს:

მიწის გადასახადი;

მემკვიდრეობის ან საჩუქრის გადასახადი;

პირადი ქონების გადასახადი.

სახელმწიფოს მიერ დაწესებული გადასახადებისა და სავალდებულო გადასახდელების მთლიანობა, აგრეთვე მათი დადგენის, ცვლილებისა და კონტროლის ფორმებისა და მეთოდების პრინციპები აყალიბებს საგადასახადო სისტემას.

სამშენებლო გადასახადის პრინციპები:

ერთიანობის პრინციპი. იმათ. ეკონომიკური სივრცის ერთიანობა, რაც ნიშნავს, რომ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დაუშვებელია საბაჟო საზღვრების, მოსაკრებლების და ნებისმიერი სხვა დაბრკოლების დაწესება საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისა და ფინანსური რესურსების თავისუფალ გადაადგილებაზე.

მობილობის პრინციპი. საჭიროების შემთხვევაში გადასახადები შეიძლება სწრაფად შეიცვალოს.

სტაბილურობის პრინციპი. საგადასახადო სისტემა რამდენიმე წლის განმავლობაში უნდა მუშაობდეს.

სიმრავლის პრინციპი. სხვადასხვა გადასახადების მრავალფეროვნება იძლევა მოქნილი საგადასახადო პოლიტიკის გატარებას, გადასახადის გადამხდელთა გადახდისუნარიანობის დაფიქსირებას, სხვადასხვა საწარმოებისა და ტერიტორიების სპეციფიკის გათვალისწინებას.

საგადასახადო ფუნქციები:

ფისკალური (კოლექტიური);

ეკონომიკური (მარეგულირებელი), რომელიც თავის მხრივ იყოფა გადანაწილებად (სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის), მასტიმულირებელ (შეღავათებისა და სანქციების სისტემა), აღრიცხვაზე და კონტროლზე.

გადასახადების აკრეფა ევალება გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს, აგრეთვე მის რეგიონულ და ადგილობრივ ოფისებს.

თავი 27

1. სახელმწიფო ბიუჯეტი
ბიუჯეტის სისტემა
სახელმწიფო ბიუჯეტის მუხლები
საგარეო ვალის პრობლემა
2. გადასახადები
გადასახადების სახეები და ჯგუფები
ძირითადი გადასახადები
ფედერალური, სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადები
გადასახადის სტრუქტურა
გადასახადის განაკვეთი და მისი სახეები
გადასახადების აკრეფის პრობლემები
საგადასახადო სისტემების ჰარმონიზაცია
3. ფისკალური (ფისკალური) პოლიტიკა
მთავრობა და მთლიანი მოთხოვნა
სახელმწიფო ბიუჯეტი, დანაზოგი და ინვესტიციები. ხალხმრავლობის ეფექტი
სახელმწიფო ბიუჯეტი და მშპ დინამიკა
გადასახადები და მთლიანი მიწოდება
დასკვნები
ტერმინები და ცნებები
კითხვები თვითშემოწმებისთვის

შემოსავლების გადანაწილების ძირითადი საშუალება და ეკონომიკისა და ეკონომიკური პოლიტიკის სახელმწიფო რეგულირების უმნიშვნელოვანესი ინსტრუმენტებია ბიუჯეტი და გადასახადები. ეს მჭიდროდ დაკავშირებული კატეგორიებია, ამიტომ ხშირად საუბრობენ ფისკალურ პოლიტიკაზე (სფერო, სისტემა, ურთიერთობები და ა.შ.). ხშირად ტერმინის „ბიუჯეტი-გადასახადის“ ნაცვლად გამოიყენება მისი სინონიმი - „ფისკალური“ (ლათინურიდან fiscus - სახელმწიფო ხაზინა და fiscalis - ხაზინასთან დაკავშირებული).
ბიუჯეტისა და გადასახადების სხვა სინონიმად გამოიყენება აგრეთვე ტერმინები „საჯარო ფინანსები“, „ქვეყნის ფინანსები“. ფისკალური და მონეტარული სისტემების მთლიანობის აღსანიშნავად გამოიყენება ტერმინი „ფინანსური და საკრედიტო სისტემა“ (სფერო, ურთიერთობები და ა.შ.), ან ზოგჯერ უბრალოდ – „ფინანსები“.

1. სახელმწიფო ბიუჯეტი

ქვეყნის მთლიანი შიდა პროდუქტის მნიშვნელოვანი ნაწილი ბიუჯეტის მეშვეობით გადანაწილდება. რუსეთში ეს მნიშვნელობა დაახლოებით 1/3-ია.

სახელმწიფო ბიუჯეტის კონცეფცია

სახელმწიფო ბიუჯეტი (სახელმწიფო ბიუჯეტი),რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის განმარტებით, ეს არის სახელმწიფო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ამოცანებისა და ფუნქციების ფინანსური მხარდაჭერისთვის განკუთვნილი სახსრების ფონდის ფორმირებისა და ხარჯვის ფორმა. ბიუჯეტის პროექტს ყოველწლიურად განიხილავს და იღებს საკანონმდებლო ორგანო - ქვეყნის, რეგიონის ან მუნიციპალური კრების პარლამენტი. საფინანსო წლის განმავლობაში და ბოლოს აღმასრულებელი ხელისუფლება ანგარიშს ახორციელებს შემოსავლების მობილიზაციისა და ხარჯვითი საქმიანობის შესახებ მიღებული საბიუჯეტო კანონის შესაბამისად. ბიუჯეტის პროექტების მომზადებისა და განხილვის, აგრეთვე მათი შესრულების მონიტორინგის მიზნით კანონის ნორმებით რეგულირებულ საქმიანობას ე.წ. ბიუჯეტის პროცესი.
სახელმწიფო ბიუჯეტი ყოველთვის არის კომპრომისი ქვეყნის ძირითად სოციალურ-ეკონომიკურ ჯგუფებს შორის. ეს არის კომპრომისი მოქალაქეთა ეროვნულ და კერძო ინტერესებს შორის შემოსავლისა და ქონების დაბეგვრასთან დაკავშირებით, ცენტრსა და რეგიონებს შორის - გადასახადებისა და სუბსიდიების განაწილებასთან დაკავშირებით, ცალკეული მრეწველობისა და ფირმების ინტერესებს შორის - სახელმწიფო დაკვეთებთან მიმართებაში.

ბიუჯეტის თეორიული მიდგომები

მიუხედავად თანამედროვე საბაზრო ეკონომიკის მრავალ სფეროში სახელმწიფოს როლის შემცირებისა, ის იძულებულია სულ უფრო მეტი ფული დახარჯოს სოციალურ სფეროზე, მეცნიერებასა და კულტურაზე. შედეგად, სახელმწიფო ბიუჯეტის მეშვეობით გადანაწილებული მშპ-ის წილი, რომელიც მკვეთრად გაიზარდა ომამდელ და ომის წლებში, ე.ი. სოციალურ-პოლიტიკური რყევების პერიოდში, ომისშემდგომი ათწლეულების განმავლობაში, განვითარებული საბაზრო ეკონომიკის მქონე ყველა ქვეყანაში ეკონომიკური, სოციალური და პოლიტიკური სტაბილიზაციის მიუხედავად, განაგრძო ზრდა.
უზარმაზარი სახელმწიფო ხარჯები სოციალურ სფეროზე, მეცნიერებასა და კულტურაზე (რუსეთის სტატისტიკაში ისინი დაჯგუფებულია სახელწოდებით "სოციალურ-კულტურული მოვლენები") გამოწვეულია თანამედროვე საზოგადოების ბუნებით, რომელიც ხდება პოსტინდუსტრიული (იხ. 1.1). მეცნიერებისა და სამეცნიერო სამსახურის, განათლების, კულტურისა და ხელოვნების, ჯანდაცვის სწრაფი ზრდა და ფიზიკური კულტურა, საბინაო და კომუნალური მომსახურება, სოციალური უზრუნველყოფა და დასვენების ინდუსტრია არ შეიძლება იყოს მხოლოდ ბაზრის მიერ. სახელმწიფო, რომელიც უარს ამბობს მატერიალური წარმოების მხარდასაჭერად აქტიურ როლზე, ამავდროულად ზრდის მომსახურების სექტორის ამ სექტორების მხარდაჭერის ხარჯებს (სოციალური და კულტურული ღონისძიებებისთვის).
რიგ ქვეყნებში, როგორც განვითარებად, ისე გარდამავალ ეკონომიკაში, სახელმწიფო ხარჯების წილი მშპ-სთან მიმართებაში ბოლო ათწლეულის განმავლობაში შემცირდა, მაგრამ ეს მოხდა სახელმწიფოს უარის თქმის გამო მნიშვნელოვანი რაოდენობის ეკონომიკური (მაგრამ არა) სოციალურ-კულტურული) ფუნქციები.
საბაზრო ეკონომიკის მქონე განვითარებული ქვეყნებისთვის ყურადღება ეთმობა არა იმდენად ბიუჯეტების ზომას, არამედ მათ ბალანსს და სტრუქტურას.
ნეოკლასიკური და ნეოლიბერალური მიმართულებები მიზანშეწონილად მიიჩნევენ ქვეყნის დაბალანსებულ სახელმწიფო ბიუჯეტის არსებობას. ბოლოს და ბოლოს, დაუბალანსებელი ბიუჯეტი (ჩვეულებრივ, ბიუჯეტი ჭარბი ხარჯებით შემოსავალზე, ანუ დეფიციტით და არა შემოსავლის ჭარბი ხარჯებით, ანუ ჭარბი) ზრდის ინფლაციას. ასე რომ, სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტის დასაფარად სახელმწიფო მიმართავს ან ფულის ბეჭდვას (რაც თანამედროვე პირობებისთვის ნაკლებად დამახასიათებელია), ან სახელმწიფო სესხების გაცემას. სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტის დაფარვის ორივე მეთოდი ჩვეულებრივ იწვევს ინფლაციას: მაღალი - პირველ შემთხვევაში, ან დაბალი - მეორე შემთხვევაში, სხვა პრობლემებთან ერთად (სახელმწიფო ვალის მომსახურება, ქვეყანაში სასესხო კაპიტალის გაძვირება). ). ნეოლიბერალური და ნეოკლასიკური მიდგომები ჭარბობს ბოლო წლებიშეერთებულ შტატებსა და კანადაში, რომელთა მთავრობები ახერხებენ ბიუჯეტის ჭარბი რაოდენობით მიღწევას.
ნეოკეინზიური მიმართულება თვლის, რომ დაბალანსებული სახელმწიფო ბიუჯეტი ერევა კონტრციკლურ და თუნდაც ანტიინფლაციური პოლიტიკაში. ამავდროულად, ნეოკეინსელები გამომდინარეობენ იქიდან, რომ სახელმწიფო ხარჯები მთლიანი მოთხოვნის მნიშვნელოვანი ნაწილია. ამის საფუძველზე ისინი აღნიშნავენ, რომ მაღალი უმუშევრობისა და შემოსავლების შესაბამისი ვარდნის პერიოდში ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლები მცირდება (იხ. 27.3). ეს უბიძგებს მთავრობას, შეამციროს ხარჯები დაბალანსებული ბიუჯეტის შესანარჩუნებლად ან/და გაზარდოს საგადასახადო განაკვეთები, რაც იწვევს ქვეყნის მთლიანი მოთხოვნის კიდევ უფრო შემცირებას (მაგალითად, 1990-იან წლებში რუსეთი შეიძლება იყოს). მაღალი ინფლაციის დროს ჭარბი მოთხოვნის პერიოდში ავტომატურად იზრდება საგადასახადო შემოსავლები ბიუჯეტში, ხოლო შესაძლო ჭარბი შემცირების მიზნით, მთავრობა ამცირებს გადასახადების განაკვეთებს ან/და ზრდის სახელმწიფო ხარჯებს, რაც კიდევ უფრო ზრდის ჭარბ მოთხოვნას და შესაბამისად ინფლაციას. ამიტომ ნეოკეინზიელები თვლიან, რომ რეცესიის დროს სახელმწიფოს უნდა მიეცეს შესაძლებლობა გაზარდოს სახელმწიფო ხარჯები და შეამციროს გადასახადები ეკონომიკური ცხოვრების აღორძინების მიზნით, ხოლო ჭარბი მოთხოვნის პერიოდში საჭიროა შეკავების პოლიტიკა სახელმწიფო ხარჯების შემცირების სახით. და საგადასახადო განაკვეთების გაზრდა. ორივე პოლიტიკა იწვევს ბიუჯეტში დისბალანსს.

ბიუჯეტის სისტემა

ბიუჯეტის სისტემაუწოდა ყველა დონის ბიუჯეტის მთლიანობას (რუსეთში - ფედერალური ბიუჯეტი, ფედერაციის სუბიექტების ბიუჯეტები და ადგილობრივი ბიუჯეტები, ანუ ადგილობრივი თვითმმართველობების ბიუჯეტები) და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრები.
სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრები- ეს არის სახელმწიფო სახსრები, რომლებსაც აქვთ დანიშნულება და არ შედის სახელმწიფო ბიუჯეტში. ეს თანხები ცენტრალური და ტერიტორიული ხელისუფლების განკარგულებაშია და კონცენტრირებულია სპეციალურ ფონდებში, რომელთაგან თითოეული განკუთვნილია კონკრეტული საჭიროებისთვის. მაგალითებია რუსეთის საპენსიო ფონდი, სოციალური დაზღვევის ფონდი, სამედიცინო დაზღვევის ფონდი, დასაქმების სახელმწიფო ფონდი, სოციალური მხარდაჭერის ფონდი. საბიუჯეტო სახსრები ძირითადად იქმნება ქ სოციალური მიზნებიდა ფინანსდება სოციალური გადასახადებით (იხ. 27.2) და ბიუჯეტიდან სუბსიდიებით. ასეთი სახსრები აფართოებს ეკონომიკაში სახელმწიფოს ჩარევის შესაძლებლობებს ბიუჯეტის გვერდის ავლით და, შესაბამისად, საპარლამენტო კონტროლით. გარდა ამისა, სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების ხარჯზე შესაძლებელია ბიუჯეტის დეფიციტის შემცირების იერსახის შექმნა.
ასევე არსებობს მიზნობრივი ბიუჯეტის სახსრები,რომლებიც სახელმწიფო ბიუჯეტის გარეშე ფონდებისგან განსხვავებით სახელმწიფო ბიუჯეტის განუყოფელი ნაწილია. მაგალითად, რუსეთში ეს არის ფედერალური საგზაო ფონდი. მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციის ფონდი და ა.შ. სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრების მსგავსად, ისინი მიმართულია იმის უზრუნველსაყოფად, რომ მიზნობრივი გადასახადები არ მოხვდეს სახელმწიფო ბიუჯეტის „საერთო ფონდში“, არამედ დაიხარჯოს მკაცრად მათი დანიშნულებისამებრ - გზების მშენებლობისა და მოვლა-პატრონობისთვის, გეოლოგიური დაზვერვისთვის და ა.შ. რუსეთში 1998 წელს მიზნობრივი ბიუჯეტის სახსრები შეადგენდა ნაერთი ბიუჯეტის ხარჯვითი მხარის დაახლოებით 5%-ს. სამიზნე ბიუჯეტის სახსრები ინახება ბანკებში და გამოიმუშავებს მოგებას ბიუჯეტისთვის.
ფედერალური სტრუქტურის მქონე ქვეყნების საბიუჯეტო სისტემაში შეიძლება გამოიყოს სამი დონე: ცენტრალური (ფედერალური) მთავრობის ბიუჯეტი, ფედერაციის სუბიექტების ბიუჯეტები (რეგიონული ბიუჯეტები) და ადგილობრივი თვითმმართველობების ბიუჯეტები (ადგილობრივი ბიუჯეტები). სხვა ქვეყნებში საბიუჯეტო სისტემას აქვს ორი დონე: ცენტრალური ხელისუფლების ბიუჯეტი და ადგილობრივი ბიუჯეტები.
90-იანი წლების მეორე ნახევრის რუსეთში ფედერალური მთავრობის ბიუჯეტით. მშპ-ს 10-14% გადანაწილდა, თუ ვიმსჯელებთ ფედერალური ბიუჯეტის საშემოსავლო მხარის მიხედვით. ხარჯებმა გადააჭარბა შემოსავლებს და მშპ-სთან მიმართებაში 15-20%-ს შეადგენდა.
თუ დავუმატებთ ცენტრალური (ფედერალური) მთავრობის ბიუჯეტს და ტერიტორიების ბიუჯეტებს, ე.ი. ფედერაციის სუბიექტებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების ბიუჯეტები, მაშინ ბიუჯეტების ეს ნაკრები ე.წ. ნაერთი ბიუჯეტი. რუსეთში 1990-იანი წლების მეორე ნახევარში. მისი შემოსავლები მშპ-ის 24-25%-ს შეადგენდა, ხოლო ხარჯები - 28-34%-ს.
საბოლოოდ, თუ სახელმწიფო ბიუჯეტგარეშე სახსრები დაემატება ნაერთ ბიუჯეტს, მივიღებთ ე.წ. გაფართოებული სამთავრობო ბიუჯეტი.რუსეთში 1990-იანი წლების მეორე ნახევარში. მისი შემოსავლები მშპ-ის 33-34%-ს შეადგენდა, ხოლო ხარჯები - 37-43%-ს. შედარებისთვის აღვნიშნავთ, რომ 90-იანი წლების შუა ხანებში. ცენტრალური ევროპის ქვეყნებში (ჩეხეთი, სლოვაკეთი, პოლონეთი, უნგრეთი, სლოვენია) გაფართოებული მთავრობის ბიუჯეტის შემოსავლები მშპ-სთან მიმართებაში 45-48%-ის დონეზე იყო; სამხრეთ-აღმოსავლეთ ევროპაში (ალბანეთი, ბულგარეთი, ხორვატია, მაკედონია, რუმინეთი) - 31-38%; ბალტიისპირეთის ქვეყნებში - 33%; ბელორუსიაში - 41-43%; ცენტრალურ აზიაში - 20-22%; ამიერკავკასიაში - 11-13%. ვამატებთ, რომ ზოგჯერ ზოგადი მთავრობის ბიუჯეტს ნაერთ ბიუჯეტსაც უწოდებენ.

საბიუჯეტო ფედერალიზმი (ბიუჯეტთაშორისი ურთიერთობები).

შინაარსი საბიუჯეტო ფედერალიზმი (ბიუჯეტთაშორისი ურთიერთობები)გამოიყენება იმ ურთიერთობების აღსანიშნავად, რომლებიც წარმოიქმნება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებს შორის: ფედერალური, რეგიონალური, ადგილობრივი.
ფისკალური ფედერალიზმის საფუძველია ბიუჯეტის სამივე დონის ავტონომია, მაგალითად, მათთვის საკუთარი გადასახადების მინიჭების გზით. თუმცა, ეს იშვიათად მიიღწევა სრულად იმის გამო, რომ საგადასახადო შემოსავლები, როგორც წესი, ვერ ფარავს რეგიონული და ადგილობრივი ბიუჯეტების ყველა ხარჯს. შედეგად, უფრო მაღალი დონის ბიუჯეტები სუბსიდირებს ქვედა დონის ბიუჯეტებს. და რაც უფრო მეტი ბიუჯეტია დამოკიდებული ასეთ სუბსიდიებზე, მით მეტია მეტი პრობლემაწარმოიქმნება მთავრობათაშორის ურთიერთობებში.
რაც შეეხება რუსეთს, ნაერთ ბიუჯეტში ტერიტორიული ბიუჯეტების წილი შეადგენს შემოსავლების 1/2-ზე მეტს (მსგავსი ვითარებაა აშშ-ში). გადასახადების ერთი ნაწილი (რეგიონული და ადგილობრივი) მთლიანად მიდის ტერიტორიულ ბიუჯეტზე, მეორე ნაწილი მთლიანად მიდის ფედერალურ ბიუჯეტზე, ხოლო გადასახადები დამატებულ ღირებულებაზე, საწარმოთა მოგებაზე და აქციზებზე ნაწილდება ფედერალურ ბიუჯეტსა და ტერიტორიულ ბიუჯეტებს შორის. ამავდროულად, ტერიტორიული ბიუჯეტების შემოსავლებში მნიშვნელოვანი წილი უკავია არასაგადასახადო შემოსავლებს (საკუთარი ქონების სარგებლობაში ან რეალიზაციას), ასევე საბიუჯეტო სესხებს, სუბსიდიებს და სუბსიდიებს უფრო მაღალი ბიუჯეტებიდან.
მიუხედავად იმისა, რომ ტერიტორიული ბიუჯეტები დეფიციტს განიცდის, ისინი ჩვეულებრივ დაფარულია უფრო მაღალი დონის ბიუჯეტებით ან საკუთარი ფასიანი ქაღალდების გამოშვებით.

სახელმწიფო ბიუჯეტის მუხლები

ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების სტრუქტურა და ცალკეული მუხლების წილი ნაერთ ბიუჯეტში განხილული იქნება რუსეთის 1998 წლის ნაერთი ბიუჯეტის მაგალითის გამოყენებით (ცხრილი 27.1).

ცხრილი 27.1. რუსეთის 1998 წლის ნაერთი ბიუჯეტი.

აღსანიშნავია, რომ სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების გათვალისწინებით (და ეს ჯერ კიდევ დაახლოებით 9%-ს შეადგენს მშპ-სთან მიმართებაში), სოციალური და კულტურული ღონისძიებების წილი გაფართოებული მთავრობის საბიუჯეტო ხარჯებში მკვეთრად იზრდება - დაახლოებით 18-მდე. მთელი რუსეთის მთლიანი შიდა პროდუქტის პროცენტი.

ბიუჯეტის ხარჯვა

სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები ახორციელებს პოლიტიკური, სოციალური და ეკონომიკური რეგულირების ფუნქციებს.
საბიუჯეტო ხარჯებში პირველ ადგილს იკავებს სოციალურ-კულტურული მუხლები: სოციალური შეღავათები, განათლება, ჯანდაცვა, კულტურა, მეცნიერება და ა.შ. ამაში გამოიხატება როგორც საბიუჯეტო პოლიტიკის, ისე მთლიანად სახელმწიფო ეკონომიკური პოლიტიკის ძირითადი მიმართულება - სტაბილიზაცია, გაძლიერება და. არსებული სოციალურ-ეკონომიკური სისტემის ადაპტაცია ცვალებად პირობებთან. ეს ხარჯები გამიზნულია დიფერენციაციის შესამცირებლად სოციალური ჯგუფებიგარდაუვალია საბაზრო ეკონომიკაში. თუმცა, მოსახლეობის შედარებით ნაკლებად შეძლებული სეგმენტების წარმომადგენლების ხელმისაწვდომობის ხელშეწყობა კვალიფიკაციის, ღირსეული სამედიცინო მომსახურების, გარანტირებული მინიმალური პენსიისა და ღირსეული საცხოვრებლის მოპოვებაზე არა მხოლოდ სოციალურად სტაბილიზაციის როლს თამაშობს, არამედ უზრუნველყოფს ეკონომიკას. ყველაზე მნიშვნელოვანი ფაქტორიწარმოება - კვალიფიციური და ჯანსაღი მუშახელი, რაც იმას ნიშნავს, რომ ზრდის ქვეყნის ეროვნულ სიმდიდრეს.
ეკონომიკური საჭიროებების ხარჯებში, როგორც წესი, გამოიყოფა სოფლის მეურნეობისთვის საბიუჯეტო სუბსიდიები, რომლებსაც ასევე აქვთ სოციალური, პოლიტიკური და ეკონომიკური ორიენტაცია. არც ერთი სახელმწიფო არ შეიძლება დაინტერესდეს გლეხობისა და მიწათმოქმედების დაჩქარებული და მასიური ნგრევით. და მიუხედავად იმისა, რომ მთავრობა თავის საგარეო ეკონომიკურ პოლიტიკაში ზოგჯერ დროებით სწირავს ინტერესებს შიდა მწარმოებლებისასოფლო-სამეურნეო საქონელი, უცხოური სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტების შიდა ბაზარზე შესვლის გზით, სავაჭრო პარტნიორების დათმობების საპასუხოდ, იგი ცდილობს ხელი შეუწყოს მის მეურნეობას.
ეროვნული თავდაცვის, კანონის აღსრულებისა და უსაფრთხოების, ადმინისტრაციული და მართვის ხარჯები გავლენას ახდენს მოთხოვნის სტრუქტურაზე.
საბიუჯეტო რეგულირების ოპორტუნისტული მიზნები შეიძლება იყოს სახელმწიფო ვალის ხარჯები (მაგ. ადრეული დაფარვავალის ნაწილი), კერძო და სახელმწიფო საწარმოების, სოფლის მეურნეობის, ინფრასტრუქტურული ობიექტების შექმნისა და კეთილმოწყობის, იარაღის შესყიდვისა და სამხედრო მშენებლობების სესხებისა და სუბსიდიების ხარჯების ოდენობა.
კრიზისებისა და დეპრესიების პერიოდში სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯები ეკონომიკური მიზნებისთვის, როგორც წესი, იზრდება, ხოლო ეკონომიკის „გახურების“ დროს მცირდება.
სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯების სტრუქტურა მარეგულირებელ გავლენას ახდენს მოთხოვნისა და ინვესტიციების ზომაზე, აგრეთვე ეკონომიკის სექტორულ და რეგიონულ სტრუქტურაზე, ეროვნულ კონკურენტუნარიანობაზე მსოფლიო ბაზრებზე.
ბიუჯეტიდან დაფინანსებული საექსპორტო კრედიტების, საექსპორტო კრედიტებისა და ექსპორტირებული სახელმწიფო კაპიტალის დაზღვევაზე გაწეული ხარჯები, ასტიმულირებს ექსპორტს და აუმჯობესებს საგადასახდელო ბალანსს გრძელვადიან პერსპექტივაში, ხსნის ახალ უცხოურ ბაზრებს ქვეყნის ეკონომიკისთვის, ხელს უწყობს ეროვნული ვალუტის გაძლიერებას. შიდა ბაზარზე საჭირო საქონლის მიწოდება საზღვრის გამო. ეს არის ბიუჯეტის ხარჯვის პოლიტიკის გარე ეკონომიკური ასპექტი.
საბიუჯეტო ხარჯების დახმარებით ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების ეფექტურობა დამოკიდებულია, პირველ რიგში, დახარჯული თანხების ფარდობით ზომაზე (მათი წილი მშპ-ში); მეორეც, ამ ხარჯების სტრუქტურაზე; მესამე, დახარჯული სახსრების თითოეული ერთეულის გამოყენების ეფექტურობაზე.

სახელმწიფო ბიუჯეტის დაბალანსების პრობლემა

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ნეოლიბერალური და ნეოკლასიკური თეორიის მიხედვით, სახელმწიფო ბიუჯეტის იდეალური შესრულებაა შემოსავლებით ხარჯების სრული დაფარვა და სახსრების ბალანსის ფორმირება, ე.ი. შემოსავლის გადაჭარბება ხარჯებზე. შედეგად მიღებული ნაშთი შეიძლება გამოიყენოს მთავრობამ გაუთვალისწინებელ გარემოებებში, ვალების ვადამდე დაფარვისთვის ან მომავალი წლის ბიუჯეტის შემოსავალში გადარიცხვისთვის.
ბიუჯეტის დეფიციტი, რომელიც გამოწვეულია ხარჯების შემოსავლებზე გადამეტებით, იფარება სახელმწიფო სესხებით (შიდა და გარე). ისინი იღებენ სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვას, სესხის აღებას არასაბიუჯეტო ფონდებიდან (მაგალითად, უმუშევრობის დაზღვევის ფონდიდან ან საპენსიო ფონდიდან) და ბანკებიდან სესხების აღებას (ბიუჯეტის დეფიციტის დაფინანსების ეს ფორმა ხშირად გამოიყენება ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ). .
სახელმწიფო სესხები არ არის ერთადერთი გზა სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტის დასაფარად. ოქროდან ქაღალდის ფულის მიმოქცევაზე გადასვლის შემდეგ განვითარებულმა ქვეყნებმა დააგროვეს მნიშვნელოვანი გამოცდილება ბიუჯეტის დეფიციტის დაფარვის მიზნით ფულის დამატებითი ემისიის გზით. მთავრობები განსაკუთრებით ხშირად მიმართავენ ამ საშუალებას კრიტიკულ სიტუაციებში - ომის, გახანგრძლივებული კრიზისის დროს. ასეთი ემისიის შედეგები კარგად არის ცნობილი: ვითარდება უკონტროლო ინფლაცია, ძირს უთხრის გრძელვადიანი ინვესტიციების წახალისება, იხსნება „ფასი-ხელფასი“ სპირალი, მცირდება მოსახლეობის დანაზოგი და ხდება ბიუჯეტის დეფიციტის რეპროდუცირება.
ეკონომიკური შენარჩუნების მიზნით და სოციალური სტაბილურობაგანვითარებული ქვეყნების მთავრობები ყველაფერს აკეთებენ, რათა თავიდან აიცილონ ფულის გაუმართლებელი გაცემა. ამისათვის, საბაზრო ეკონომიკის სისტემაში ჩაშენებულია სპეციალური ბლოკ-დამკრავი: ეროვნული ემიტენტი ბანკის დამოუკიდებლობა აღმასრულებელი და საკანონმდებლო ხელისუფლებისგან, კონსტიტუციით გათვალისწინებული უმეტეს ქვეყნებში. ემიტენტი ბანკს არ მოეთხოვება მთავრობის დაფინანსება, რითაც აფერხებს ინფლაციურ აფეთქებას, რომელიც შეიძლება მოხდეს, თუ ფული დაიბეჭდება მთავრობის დავალებით.
სახელმწიფო სესხები ემისიაზე ნაკლებად საშიშია, თუმცა გარკვეულ უარყოფით გავლენას ახდენს ქვეყნის ეკონომიკაზე. პირველ რიგში, გარკვეულ სიტუაციებში მთავრობა მიმართავს სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების იძულებით განთავსებას და ამით არღვევს კერძო ფინანსური ინსტიტუტების საქმიანობის საბაზრო მოტივაციას. მეორეც, მაშინაც კი, თუ მთავრობა ქმნის საკმარის სტიმულს იურიდიული და ფიზიკური პირების მიერ სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების შესაძენად, მაშინ სახელმწიფო სესხები, სასესხო კაპიტალის ბაზარზე თავისუფალი სახსრების მობილიზებით, ავიწროებს კერძო ფირმებს კრედიტის მიღების შესაძლებლობებს. ფირმები, განსაკუთრებით მცირე და საშუალო, არ არიან ბანკებისთვის ისეთი სანდო მსესხებლები, როგორც სახელმწიფო უწყებები. საკრედიტო კაპიტალის ბაზარზე სახელმწიფო სესხები ხელს უწყობს კრედიტის ღირებულების ზრდას - დისკონტის განაკვეთის ზრდას.
თუმცა, საჯარო სესხებს დადებითი მხარეებიც აქვს. პირველ რიგში, ბაზაზე ჩამოყალიბებულ სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების ბაზარს შეუძლია მოიზიდოს ზოგიერთი ინვესტორი, ვისთვისაც საფონდო ბაზრის სხვა სექტორები არამიმზიდველია. მეორეც, ამ ბაზარზე ახალი სახელმწიფო სესხების ფასიანი ქაღალდების განთავსებით ან ძველი სესხების ქაღალდების ვადაზე ადრე გამოსყიდვით, სახელმწიფოს შეუძლია აქტიური გავლენა მოახდინოს მიწოდებაზე და მოთხოვნაზე მთელ სასესხო კაპიტალის ბაზარზე, თუმცა ეს დადებითი ასპექტები ძირითადად სტაბილურად განვითარებულ ქვეყნებში ვლინდება. ეკონომიკები.

სახელმწიფო ვალი

სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების მფლობელების მიმართ სახელმწიფო ორგანოების დავალიანება გროვდება და გადადის სახელმწიფო ვალში. პროცენტით უნდა გადაიხადოს. ამბობენ, რომ დღევანდელი მთავრობის სესხები ხვალინდელი გადასახადია. ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების მფლობელია. ისინი იღებენ პროცენტს ამ სერვისებზე და ამავდროულად იხდიან გადასახადებს, რომლებიც ნაწილობრივ გამოიყენება სახელმწიფო სესხების დასაფარად. როგორც წესი, ბიუჯეტის მიმდინარე შემოსავლებიდან პროცენტის სრულად გადახდა და სახელმწიფო სესხების დროულად დაფარვა შეუძლებელია. მუდმივად საჭიროებს სახსრებს, მთავრობები მიმართავენ ახალ სესხებს; ძველი ვალების დაფარვით კიდევ უფრო დიდ ახალს ახდენენ. სახელმწიფო ვალი ში სხვა და სხვა ქვეყნებიიზრდება სხვადასხვა ტემპებით. სახელმწიფო ვალის გადაჭარბება მშპ-ზე პოტენციურად სახიფათოა ეკონომიკის სტაბილურობისთვის, განსაკუთრებით სტაბილური ფულის მიმოქცევისთვის. უფრო ფრთხილი შეფასებაა ამ ორი ინდიკატორის თანაფარდობა 0.6:1. 1998 წელს სახელმწიფო ვალი მშპ-სთან მიმართებაში იყო: აშშ-ში - 62%, იაპონიაში - 116, გერმანიაში - 62, საფრანგეთში - 59, იტალიაში - 119, დიდ ბრიტანეთში - 52, კანადაში - 91,5%. რუსეთში სახელმწიფო ვალი იმ წელს 50%-ად შეფასდა.
სახელმწიფო ვალი იყოფა შიდა და გარე, ასევე მოკლევადიან (ერთ წლამდე), საშუალოვადიან (ერთი წლიდან ხუთ წლამდე) და გრძელვადიან (ხუთ წელზე მეტი). ყველაზე მძიმე მოკლევადიანი ვალებია. მათ მალე უწევთ ძირი თანხის მაღალი პროცენტით გადახდა. ასეთი დავალიანება შეიძლება გადაიტანოს, მაგრამ ეს არის პროცენტის პროცენტის გადახდის გამო. სახელმწიფო უწყებები მოკლევადიანი და საშუალოვადიანი ვალის კონსოლიდაციას ცდილობენ, ე.ი. გადააქციეთ იგი გრძელვადიან ვალად გრძელვადიანიძირითადი თანხის გადახდა და შემოიფარგლება წლიური პროცენტით. რიგ ქვეყნებში ფინანსთა სამინისტროს დაქვემდებარებაშია სახელმწიფო ვალის სპეციალური განყოფილებები, რომლებიც ახორციელებენ ძველი ვალების დაფარვასა და კონსოლიდაციას და იზიდავენ ახალ ნასესხებ სახსრებს. დავალიანების პროცენტის გადახდა და მისი ძირითადი თანხის თანდათანობით დაფარვა ეწოდება ვალის მომსახურება(ვალი).

საგარეო ვალის პრობლემა

განსაკუთრებული ყურადღების საგანია საგარეო ვალი. თუ მასზე გადახდები შეადგენს ქვეყნის საქონლისა და მომსახურების ექსპორტიდან მიღებული შემოსავლის მნიშვნელოვან ნაწილს, მაგალითად, 20-25%-ს აღემატება, მაშინ სიტუაცია კრიტიკული ხდება. ეს აისახება, კერძოდ, ქვეყნის საკრედიტო რეიტინგში. შედეგად, უცხოეთიდან ახალი სესხების მოზიდვა რთულდება. ისინი უზრუნველყოფილია უხალისოდ და უფრო მაღალი საპროცენტო განაკვეთით, რაც მოითხოვს გირაოს ან სპეციალურ გარანტიებს.
როგორც წესი, მოვალე ქვეყნების მთავრობები იღებენ ყველა შესაძლო ზომას, რათა არ მოხვდნენ ცუდი მოვალეების პოზიციაში, რადგან ეს ზღუდავს უცხოურ ფინანსურ რესურსებზე წვდომას. ჩვენ აღვნიშნავთ რამდენიმე შესაძლო გზას.
1. ტრადიციული გზა - ვალების გადახდა ოქროსა და სავალუტო რეზერვების ხარჯზე; დაუცველი მოვალეებისთვის ეს გზა ჩვეულებრივ გამორიცხულია, რადგან მათ ამოწურეს ეს რეზერვები ან ძალიან შეზღუდულია.
2. საგარეო ვალის რესტრუქტურიზაცია (კონსოლიდაცია), რაც შესაძლებელია მხოლოდ კრედიტორების თანხმობით. კრედიტორები ქმნიან სპეციალურ ორგანიზაციებს - კლუბებს, სადაც ავითარებენ სოლიდარობის პოლიტიკას იმ ქვეყნების მიმართ, რომლებიც ვერ ასრულებენ საერთაშორისო ფინანსურ ვალდებულებებს.
ყველაზე ცნობილია ლონდონის კლუბი, რომელიც მოიცავს კრედიტორ ბანკებს და პარიზის კლუბი, რომელიც აერთიანებს კრედიტორ ქვეყნებს. ორივე კლუბმა არაერთხელ დააკმაყოფილა მოვალე ქვეყნების (მათ შორის რუსეთის) მოთხოვნა გადახდების გადადების შესახებ და რიგ შემთხვევებში ნაწილობრივ გააუქმა დავალიანება.
3. საგარეო ვალის ზომის შემცირება კონვერტაციის გზით, ე.ი. მისი გადაქცევა ზოგიერთ ქვეყანაში გრძელვადიან უცხოურ ინვესტიციად. ვალის ანგარიშზე უცხოელ კრედიტორებს სთავაზობენ შეიძინონ უძრავი ქონება, ფასიანი ქაღალდები, წილობრივი მონაწილეობა და უფლებები მოვალე ქვეყანაში. საგარეო ვალის უცხოურ ინვესტიციად გარდაქმნის ერთ-ერთი ვარიანტია კრედიტორი ქვეყნის ეკონომიკური სუბიექტების მონაწილეობა მოვალე ქვეყანაში სახელმწიფო ქონების პრივატიზაციაში. ამ შემთხვევაში კრედიტორი ქვეყნის დაინტერესებული ფირმები ანაზღაურებენ მოვალე ქვეყნის ვალდებულებებს თავიანთი სახელმწიფოდან ან ბანკისგან და ურთიერთშეთანხმებით იყენებენ მათ ქონების შესაძენად.
ასეთი ოპერაცია იწვევს უცხოური კაპიტალის წილის ზრდას ეროვნულ ეკონომიკაში ფინანსური რესურსების, ძირითადი კაპიტალის მატერიალური მატარებლების, ახალი ტექნოლოგიების შემოდინების გარეშე ქვეყანაში საზღვარგარეთიდან, მაგრამ ეს ამსუბუქებს საგარეო ვალის ტვირთს, შესაძლებელს ხდის. უცხოეთიდან ახალი სესხების მიღება და შემდგომში კერძო უცხოური ინვესტიციების შემოდინების სტიმულირება და ამ გზით შეძენილ ეკონომიკურ ობიექტებში რეინვესტირება.
4. რთულ ვითარებაში ჩავარდნილი მოვალე ქვეყნის მიმართვა საერთაშორისო ბანკების - რეგიონულის, მსოფლიო ბანკისადმი. ასეთი ბანკები, როგორც წესი, გასცემენ შეღავათიან სესხებს კრიზისის დასაძლევად, მაგრამ განაპირობებენ მათ სესხებს ეროვნული ეკონომიკური პოლიტიკის მკაცრი მოთხოვნებით, კერძოდ, მონეტარული პოლიტიკით, ხელს უწყობენ კონკურენციას და პრივატიზაციას და ამცირებენ სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტს. ასეთ სესხებზე 90-იან წლებში. ხშირად იყენებენ პოსტსოციალისტურ ქვეყნებს, მათ შორის რუსეთს (იხ. 37.3).
ამ და სხვა ღონისძიებებს საგარეო ვალის რეგულაცია ეწოდება. მეოცე საუკუნის ისტორიაში. იყო საგარეო ვალის რეგულირების სხვა მაგალითები. ასე რომ, როგორც პირველი, ისე მეორე მსოფლიო ომის შემდეგ, დიდმა ბრიტანეთმა და საფრანგეთმა საგარეო ვალის ნაწილი თავიანთი საგარეო აქტივებით გადაიხადეს. ზოგიერთმა განვითარებადმა ქვეყანამ, კრედიტორების შერბილების მიზნით, მიანიჭა მათ უფლება გამოიყენონ თავიანთი საზღვაო ეკონომიკური ზონა, კონტინენტური შელფი, აეშენებინათ სამხედრო ბაზები, სატელიტური თვალთვალის სადგურები.

2. გადასახადები

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ბიუჯეტის შემოსავლების ძირითად პუნქტს გადასახადები წარმოადგენს.

საგადასახადო და საგადასახადო სისტემის არსი

ქვეშ გადასახადი, გადასახადი, გადასახადიხოლო სხვა გადახდები გაგებულია, როგორც სავალდებულო შენატანი შესაბამისი დონის ბიუჯეტში ან საბიუჯეტო გარე ფონდში, რომელსაც ახორციელებენ გადამხდელები საკანონმდებლო აქტებით განსაზღვრული წესით და პირობებით.
სახელმწიფოში დაწესებული გადასახადების, მოსაკრებლების, მოსაკრებლების და სხვა სავალდებულო გადასახდელების მთლიანობა (შემდგომში - გადასახადები), ასევე მათი აგების ფორმების ფორმები და მეთოდები გადასახადი სისტემა.დაბეგვრის ობიექტებია შემოსავალი (მოგება), გარკვეული საქონლის ღირებულება, გადასახადის გადამხდელთა საქმიანობის გარკვეული სახეები, ფასიანი ქაღალდებით გარიგებები, ბუნებრივი რესურსების გამოყენება, იურიდიული და ფიზიკური პირების ქონება, ქონების გადაცემა, საქონლის დამატებული ღირებულება. და წარმოებული მომსახურება და საკანონმდებლო აქტებით დადგენილი სხვა ობიექტები. რუსეთში, საგადასახადო სისტემის საფუძვლები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

გადასახადების სახეები და ჯგუფები

გადასახადები ორი ტიპისაა. პირველი ტიპია გადასახადები შემოსავალზე და ქონებაზე: პირადი საშემოსავლო გადასახადი; კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი (კორპორაციები, ფირმები); გადასახადი სოციალურ დაზღვევაზე და ხელფასებზე და შრომაზე (ე.წ. სოციალური გადასახადები); ქონების გადასახადები, მათ შორის გადასახადები ქონებაზე, მიწის და სხვა უძრავი ქონების ჩათვლით; გადასახადები მოგებისა და კაპიტალის საზღვარგარეთ გადატანაზე და ა.შ.. ეკისრება კონკრეტულ ფიზიკურ ან იურიდიულ პირს, ე.წ. პირდაპირი გადასახადები.
მეორე ტიპი არის გადასახადი საქონელსა და მომსახურებაზე: გაყიდვების გადასახადი, რომელიც უმეტეს განვითარებულ ქვეყნებში ახლა შეიცვალა დამატებული ღირებულების გადასახადით (დღგ); აქციზები (გადასახადები პირდაპირ შედის საქონლის ან მომსახურების ფასში); მემკვიდრეობის გადასახადი, უძრავი ქონებისა და ფასიანი ქაღალდების ოპერაციები და ა.შ. ამ გადასახადებს ირიბი ეწოდება. ისინი ნაწილობრივ ან მთლიანად გადადის პროდუქტის ან მომსახურების ფასზე. რუსეთში გადასახადების დაახლოებით ნახევარი პირდაპირი გადასახადებიდან მოდის, მეორე ნახევარი კი არაპირდაპირი გადასახადებიდან.

ძირითადი გადასახადები

1. Საშემოსავლო გადასახადი(გადასახადი პირად შემოსავალზე) არის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელის - ფიზიკური პირის შემოსავლიდან (ჩვეულებრივ წლიური). გადახდა ხდება წლის განმავლობაში, მაგრამ საბოლოო ანგარიშსწორება ხდება მის ბოლოს. სხვადასხვა ქვეყნების საგადასახადო სისტემებს, მიუხედავად იმისა, რომ დიდწილად მსგავსია, აქვთ საგადასახადო განაკვეთებისა და შეღავათების საკუთარი ნაკრები, საგადასახადო კრედიტები და გადახდის პირობები. როგორც წესი, საშემოსავლო გადასახადი იდება პროგრესული განაკვეთით, რომელიც იზრდება გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის მატებასთან ერთად. განვითარებულ ქვეყნებში საშემოსავლო გადასახადის უმაღლესი განაკვეთები 30-დან 70%-მდე მერყეობს. ყველაზე მაღალი დონესაშემოსავლო გადასახადი შვედეთში. რუსეთში ამ გადასახადის მინიმალური განაკვეთი 12%-ია, მაქსიმალური მოსალოდნელია 45%-მდე გაზრდა.
ბოლო ათწლეულების განმავლობაში მსოფლიოში საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთების შესამჩნევი კლების ტენდენცია შეინიშნება. მიუხედავად ამისა, განვითარებულ ქვეყნებში ფიზიკური პირები შემოსავლის ძალიან მნიშვნელოვან ნაწილს ხარჯავენ ამ გადასახადის გადახდაზე. ამ ქვეყნებში პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რუსეთისგან განსხვავებით, ბიუჯეტის შემოსავლების მთავარი კომპონენტია.
2. საწარმოების, ორგანიზაციების (ფირმები, კორპორაციები) საშემოსავლო გადასახადი.იბეგრება, თუ ისინი აღიარებულნი არიან იურიდიულ პირებად. ამასთან, მცირე ბიზნესის ზოგიერთი ფირმისთვის არის გამონაკლისი: ისინი აღიარებულნი არიან იურიდიულ პირებად, მაგრამ გადასახადებს ისინი კი არ იხდიან, არამედ მათი მფლობელები ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადით.
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (კორპორატიული გადასახადი) შეადგენს მათი გადასახადების ძირითად ნაწილს. მოგება, წმინდა შემოსავალი (მთლიანი შემოსავალი გამოკლებული ყველა ხარჯი და ზარალი) ექვემდებარება დაბეგვრას. რუსეთში ამ გადასახადის განაკვეთი ახლოსაა წამყვან განვითარებულ ქვეყნებთან შედარებით - 35%-მდე.
მოგების იმ ნაწილის დაბეგვრა, რომელიც ექვემდებარება აქციონერებს (აქციონერებს) დივიდენდების სახით განაწილებას, სხვადასხვა ქვეყანაში განსხვავებულად ხორციელდება. მიღებული დივიდენდები ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, რომლის მიხედვითაც ერთი და იგივე თანხა შეიძლება დაიბეგროს ორჯერ: ჯერ კორპორატიული გადასახადით, როგორც მოგების ნაწილი, შემდეგ კი პირადი საშემოსავლო გადასახადით, როგორც გასანაწილებელი მოგება, რომელიც გადაიქცევა შემოსავალში საგადასახადო მიზნებისთვის აქციონერებისთვის. შედეგი არის ორმაგი დაბეგვრის ე.წ. ის ასევე ხდება სხვა შემთხვევებში.
განაწილებადი მოგების ორმაგი დაბეგვრის მიდგომის მიხედვით ეროვნული სისტემებიკორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება დაიყოს შემდეგნაირად:
. კლასიკური სისტემა, რომელშიც მოგების განაწილებული ნაწილი ექვემდებარება ჯერ კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს, შემდეგ კი პირადი საშემოსავლო გადასახადს (ბელგია, ნიდერლანდები და ლუქსემბურგი, აშშ, შვედეთი, შვეიცარია და ასევე რუსეთი);
. კომპანიის დონეზე გადასახადების შემცირების სისტემა, რომელშიც განაწილებული მოგება ექვემდებარება დაბალ კორპორატიულ გადასახადს (ავსტრია, გერმანია, იაპონია) ან ნაწილობრივ თავისუფლდება გადასახადისგან (ესპანეთი, ფინეთი);
. გადასახადის შემცირების სისტემა აქციონერთა დონეზე, რომლის დროსაც აქციონერები ნაწილობრივ თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან მიღებულ დივიდენდებზე, მიუხედავად იმისა, იკავებენ თუ არა კორპორატიულ გადასახადს განაწილებული მოგებიდან (ავსტრია, დანია, კანადა, იაპონია); ან კომპანიის მიერ გადახდილი გადასახადი გასანაწილებელ მოგებაზე ნაწილობრივ ანაზღაურდება აქციონერთა დაბეგვრისას (დიდი ბრიტანეთი, ირლანდია, საფრანგეთი);
. კორპორატიული გადასახადისგან განაწილებული მოგების სრული გათავისუფლების სისტემა კომპანიის (საბერძნეთი, ნორვეგია) ან აქციონერების (ავსტრალია, იტალია, ფინეთი) დონეზე.
3. სოციალური შენატანები(სოციალური გადასახადები) მოიცავს ბიზნესის სოციალური უზრუნველყოფის შენატანებს და ხელფასებზე და შრომის გადასახადებს. ეს არის გადახდები, რომლებსაც ნაწილობრივ ახორციელებენ თავად თანამშრომლები და ნაწილობრივ მათი დამსაქმებლები. ისინი იგზავნება სხვადასხვა ბიუჯეტგარეშე ფონდებში: უმუშევრობისთვის, პენსიისთვის და ა.შ. ამ ფონდების დაფინანსებაში სახელმწიფოც მონაწილეობს. სახელფასო და შრომის გადასახადებს მხოლოდ დამსაქმებლები იხდიან. რუსეთში საწარმოების შენატანები სახელმწიფო ბიუჯეტგარეშე სახსრებში შეადგენს მათი სახელფასო ხარჯების დაახლოებით 39,5%-ს.
4. ქონების გადასახადიეს არის გადასახადები ქონებაზე, მიწაზე და სხვა უძრავ ქონებაზე, საჩუქრებზე და მემკვიდრეობაზე. ამ გადასახადების ზომა განისაზღვრება სიმდიდრის გადანაწილების ამოცანებით. ზოგიერთ ქვეყანაში ასეთი გადასახადები შედის ოპერაციებზე დაწესებულ აქციზებში.
5. გადასახადები საქონელსა და მომსახურებაზე, განსაკუთრებით საბაჟო გადასახადები და გადასახადები, აქციზები, გაყიდვების გადასახადი და დამატებული ღირებულების გადასახადი. ეს უკანასკნელი გაყიდვების გადასახადის მსგავსია, რომელშიც მთელი ტვირთი ეკისრება საბოლოო მომხმარებელს. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც სამუშაოს მსვლელობისას ღირებულებას მატებენ მათ ხელთ არსებულ შრომის ობიექტებს, იბეგრებიან ამ დამატებულ ღირებულებაზე. მაგრამ თითოეული გადასახადის გადამხდელი ამ თანხას მოიცავს თავისი საქონლის ფასში, რომელიც ჯაჭვის გასწვრივ გადადის საბოლოო მომხმარებლამდე. რუსეთში გამოიყენება დამატებული ღირებულების გამოთვლის გარკვეულწილად გამარტივებული, ე.წ. არაპირდაპირი მოდელი, ე.ი. არა უშუალოდ დამატებული ღირებულების ოდენობიდან, რომლის გამოთვლაც ადვილი არ არის, არამედ წარმოებული პროდუქციის გაყიდვების ოდენობის საფუძველზე, შეძენილი ნედლეულის, მასალების, ნახევარფაბრიკატების და ა.შ.
დამატებული ღირებულების გადასახადის დაწესება ხდება რუსეთში (სტანდარტული განაკვეთით 20%) და თითქმის ყველა განვითარებულ ქვეყანაში ძირითადი (სტანდარტული) განაკვეთით, რომელიც მერყეობს, მაგალითად, ევროკავშირში, დაახლოებით 15%. თუმცა, ზოგიერთი საქონელი და მომსახურება თავისუფლდება დღგ-სგან, ზოგი კი უფრო მაღალი ან დაბალი განაკვეთით იხდის. რუსეთის უმეტეს რეგიონებში, გაყიდვების გადასახადი ასევე (5%-მდე განაკვეთით) მთელ რიგ საქონელსა და მომსახურებაზეა დაწესებული. რუსეთის ზოგიერთ რეგიონში დაიწყო მოქმედება ერთიანი გადასახადიდარიცხულ შემოსავალზე. მისი გადამხდელი არის მცირე ბიზნესი მომსახურების სექტორში. გადასახადი იხდის ყოველკვარტალურად სავარაუდო მომავალი გადასახადის 20%-ის განაკვეთით.

ფედერალური, სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადები

გადასახადების გადახდა, როგორც უკვე ვიცით, ცენტრალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ ბიუჯეტში მიდის. შემოსული თანხების განაწილების გარკვეული პროცედურა არსებობს. რუსეთში ადგილობრივი ბიუჯეტები იღებენ ყველა გადასახადს ფიზიკური პირების ქონებაზე და მიწის გადასახადს, მემკვიდრეობის ან საჩუქრის გადასახადს და ზოგიერთ უმნიშვნელო გადასახადს. რუსეთში რეგიონალური გადასახადები მოიცავს კორპორატიული ქონების გადასახადს, უძრავი ქონების გადასახადს, გაყიდვების გადასახადს, საგზაო და სატრანსპორტო გადასახადებს და რამდენიმე ნაკლებად მნიშვნელოვან გადასახადს. ფედერალური გადასახადები მოიცავს დამატებული ღირებულების გადასახადს, აქციზს, კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს, შენატანებს გარე ბიუჯეტის ფონდებში, საბაჟო გადასახადებსა და მოსაკრებლებს და სხვადასხვა გადასახადებს ბუნებრივი რესურსების მომხმარებლებზე. მთელი რიგი გადასახადებიდან მიღებული შემოსავალი (რუსეთში ეს არის დღგ, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, აქციზები) იყოფა ცენტრალურ და ტერიტორიულ ბიუჯეტებს შორის.
ცენტრალური ხელისუფლების ინტერესებსა და ტერიტორიულ ეკონომიკურ ინტერესებს შორის გარკვეული წინააღმდეგობების გამო, მიმდინარეობს პოლიტიკური ბრძოლა საგადასახადო შემოსავლების გაყოფის ირგვლივ. ადგილობრივი მაცხოვრებლები და ხელისუფლების წარმომადგენლები დაინტერესებულნი არიან, რომ მეტი თანხები შემოვიდეს სახელმწიფოების, მიწების, მუნიციპალიტეტების, თემების ბიუჯეტში, რადგან ეს სახსრები აფინანსებს განათლებას, ჯანდაცვას, გამწვანებას, ადგილობრივ საჯარო მშენებლობას, სამართალდამცავ ორგანოებს და გარემოს. ცენტრალურ ხელისუფლებას მუდმივად აკლია სახსრები ადმინისტრაციული და სამხედრო ხარჯებისთვის, გლობალური ეკონომიკური და სოციალური პრობლემების გადასაჭრელად.

საგადასახადო ტვირთი

ღირებულება გადასახადის თანხა(ე.წ. საგადასახადო ტვირთი) პირველ რიგში დამოკიდებულია საგადასახადო ბაზაზე და გადასახადის განაკვეთზე. საგადასახადო ბაზა არის თანხა, რომელზედაც იბეგრება გადასახადი და გადასახადის განაკვეთიარის თანხა, რომლითაც იბეგრება გადასახადი.
აშშ-ში, დიდ ბრიტანეთში, იტალიასა და ზოგიერთ სხვა ქვეყანაში საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება მხოლოდ მისი ღირებულებით. გერმანიაში, საფრანგეთში, იაპონიაში, შვედეთში, საშემოსავლო გადასახადის ნაწილი იბეგრება მისი ზომის მიუხედავად. 80-90-იან წლებში. ქვეყნების უმეტესობა ამცირებს გადასახადების განაკვეთებს. შედეგად, მაშინ, როცა მთლიანობაში OECD-ში ფირმები 1986 წელს იხდიდნენ თავიანთი მოგების 45%-ზე მეტს გადასახადებში, 1996 წელს მათ გადაიხადეს დაახლოებით 30%. საგადასახადო განაკვეთების შემცირებასთან ერთად გაიზარდა სახელმწიფო ვალის გადახდის საგადასახადო შეღავათები და მასზე პროცენტები.
პრაქტიკაში, კომპანიების უმეტესობა იხდის გადასახადს მოგების წილზე, რომელიც ნაკლებია გადასახადის განაკვეთზე. პირველ რიგში, გამოიყენება სხვადასხვა საგადასახადო შეღავათები, რომლებიც ქვემოთ იქნება განხილული. მეორეც, კომპანიებს შეუძლიათ ლეგალურად შეამცირონ დასაბეგრი თანხის ოდენობა დაუბეგრავი სახსრების გამოქვითვების გაზრდის გზით (ამორტიზაცია და ა.შ.). მესამე, ბევრ ქვეყანაში მცირე ბრუნვის მქონე კომპანიებს ექვემდებარება დაბალი გადასახადები. მეოთხე, რიგ ქვეყნებში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება გადაიხადოს არა მხოლოდ ცალკეულმა ფირმამ, არამედ მისმა მშობელმა კომპანიამ (თუ ფირმა არის კომპანიების ჯგუფის ნაწილი), რაც პრაქტიკაში შესაძლებელს ხდის გადასახადის შემცირებას. ჯგუფში შემავალი კომპანიების ბაზა. მეხუთე, თითქმის ყველგან არის კომპანიის ზარალის დაფარვის სისტემა მისი რამდენიმე წინა წლის მოგების ან მომავალი მოგების ხარჯზე.
საგადასახადო კრედიტი(საგადასახადო შეღავათი) დგინდება გადასახადის მსგავსად საკანონმდებლო ფაქტებით განსაზღვრული წესით და პირობებით. გავრცელებულია საგადასახადო შეღავათების შემდეგი ტიპები:
. გადასახადის დაუბეგრავი მინიმალური ობიექტი;
. საგადასახადო ობიექტის გარკვეული ელემენტების (მაგალითად, R&D ხარჯები) დაბეგვრისგან გათავისუფლება;
. გადასახადისგან გათავისუფლება ფიზიკური პირებისთვის ან გადამხდელთა კატეგორიებისთვის (მაგალითად, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებისთვის); საგადასახადო განაკვეთების შემცირება; გამოქვითვა საგადასახადო ბაზიდან (გადასახადის გამოქვითვა); გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვადის ცვლილება (გადავადების, განვადების, საგადასახადო კრედიტის სახით);
. უიმედო საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერა.
შედეგად, კომპანიების დაბეგვრის საშუალო დონე გაცილებით დაბალია, ვიდრე საბაზო (ანუ მაქსიმუმი). მაგალითად, გერმანიაში ეს იყო 80-იანი წლების ბოლოს. დაახლოებით 50% (საწყისი იყო 71%). რუსეთში, შეფასებით, ამჟამად ის დაახლოებით 65% -ს შეადგენს.

გადასახადის სტრუქტურა

საბაზრო ეკონომიკის მქონე სხვადასხვა ქვეყანაში ბიუჯეტის საშემოსავლო მხარის ფორმირებაში ჩართული ინდივიდუალური გადასახადების წილი ხასიათდება შემდეგი მონაცემებით, მთლიანის %:

გადასახადები პირად შემოსავალზე .............................. 40
კორპორაციების (ფირმების) მოგებაზე გადასახადები. .10
სოციალური შენატანები ...................................................30
დამატებული ღირებულების გადასახადი..........10
საბაჟო გადასახადები..........................................5
სხვა გადასახადები და საგადასახადო შემოსავლები…5

რუსეთში ინდივიდუალური გადასახადების როლი ბიუჯეტის შემოსავლებში გარკვეულწილად განსხვავებულია. მოსახლეობის უმრავლესობის ცხოვრების შედარებით დაბალი დონის გამო, პირად შემოსავალზე გადასახადებიდან მიღებული შემოსავალი მცირეა; მათ ნაცვლად, ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილში მთავარი ადგილი უკავია საწარმოების მოგებაზე გადასახადებს და დღგ-ს (იხ. ცხრილი 27.1).
პირდაპირი გადასახადები ძნელად გადაეცემა მომხმარებელს. უმარტივესი სიტუაციაა მიწაზე და სხვა უძრავ ქონებაზე გადასახადები: ისინი შედის გაქირავებაში და ქირავდება, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის ფასი.
არაპირდაპირი გადასახადები გადაეცემა საბოლოო მომხმარებელს ამ გადასახადებს დაქვემდებარებულ საქონელსა და მომსახურებაზე მოთხოვნის ელასტიურობის მიხედვით. რაც უფრო ნაკლებად ელასტიურია მოთხოვნა უმეტესობაგადასახადი გადაეცემა მომხმარებელს (იხ. თავი 8). რაც უფრო ნაკლებად ელასტიურია მიწოდება, მით ნაკლები გადასახადი გადაეცემა მომხმარებელს და დიდი ნაწილი იხდის მოგებიდან. გრძელვადიან პერსპექტივაში იზრდება მიწოდების ელასტიურობა და არაპირდაპირი გადასახადების მზარდი წილი გადაეცემა მომხმარებელს.
როდესაც მოთხოვნა ძალიან ელასტიურია, არაპირდაპირი გადასახადების ზრდამ შეიძლება გამოიწვიოს მოხმარების შემცირება, ხოლო როდესაც მიწოდება მაღალი ელასტიურია, მას შეუძლია შეამციროს წმინდა შემოსავალი, რაც გამოიწვევს ინვესტიციის შემცირებას ან კაპიტალის გადატანას საქმიანობის სხვა სფეროებში. .
გადასახადები ასრულებს შემდეგ მნიშვნელოვან ფუნქციებს:
. ფისკალური, ე.ი. სახელმწიფო ხარჯების დაფინანსება. სახელმწიფოს აქვს ტრადიციული ფუნქციები - სამთავრობო ორგანოების შენარჩუნება, სამართალდამცავი ორგანოების დაცვა და მოქალაქეთა უსაფრთხოების უზრუნველყოფა, ეროვნული დაცვა, გარემოს დაცვა და ბუნებრივი რესურსები, ტრანსპორტის, გზების, კავშირგაბმულობისა და კომპიუტერული მეცნიერების მხარდაჭერა. მეოცე საუკუნეში მათ ემატებოდა მუდმივად მზარდი სოციალური და კულტურული ფუნქციები. ეს ტრადიციული და თანამედროვე ფუნქციები შეადგენს სახელმწიფო ხარჯების ძირითად ნაწილს;
. სოციალური, ე.ი. სოციალური ბალანსის შენარჩუნება ცალკეული სოციალური ჯგუფების შემოსავლებს შორის თანაფარდობის შეცვლით მათ შორის უთანასწორობის აღმოფხვრის მიზნით. ამის გაკეთების ერთ-ერთი მთავარი გზა გაცნობაა პროგრესული დაბეგვრის: რაც უფრო მაღალია შემოსავალი, მისი არაპროპორციულად დიდი ნაწილი ამოღებულია გადასახადის სახით. პროპორციული გადასახადებიითვალისწინებს გადასახადის იმავე წილს შემოსავალში, მიუხედავად მათი ზომისა. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის პროგრესული მასშტაბით. და ხშირად კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი და ქონების გადასახადი, ე.ი. ის გადასახადები, რომლებიც ტექნიკურად შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან გამომდინარე სხვადასხვა განაკვეთით დაბეგვრას. სოციალურ ფუნქციას ასევე ახორციელებს გარკვეული კატეგორიის გადასახადის გადამხდელთა (ღარიბები, ინვალიდები, პენსიონერები, მარტოხელა დედები, მრავალშვილიანი ოჯახები, ემიგრანტები, სტუდენტები) გადასახადების გადახდისგან გათავისუფლება ან გარკვეული სოციალურად დაბეგვრა. მნიშვნელოვანი საქონელი და მომსახურება (მათი გათავისუფლება დღგ-სგან, გაყიდვების გადასახადისგან, საბაჟო გადასახადისგან), ან, პირიქით, ფუფუნების საქონლის გაზრდილი დაბეგვრის გზით (მაღალი დღგ-ით, აქციზებით);
. მარეგულირებელი, ე.ი. ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირება, პირველ რიგში ციკლური რყევები, სტრუქტურული ცვლილებები, ფასები, ინვესტიციები, კვლევა და განვითარება, ეკოლოგია, საგარეო ეკონომიკური ურთიერთობები. ამისთვის შემოღებულია ახალი გადასახადები და უქმდება ძველი გადასახადები, იცვლება და დიფერენცირებულია მათი განაკვეთები და გათვალისწინებულია საგადასახადო შეღავათები (იხ. 27.3).

დაბეგვრის პრინციპები

კაცობრიობის ისტორიის მანძილზე ვერც ერთი სახელმწიფო ვერ იარსებებდა გადასახადების გარეშე. საგადასახადო გამოცდილებაც დაბეგვრის მთავარ პრინციპს გვთავაზობდა: „ოქროს კვერცხების დამდებელ ბატს ვერ მოჭრი“, ე.ი. რაც არ უნდა დიდი იყოს ფინანსური რესურსების საჭიროება წარმოუდგენელი და წარმოუდგენელი ხარჯების დასაფარად, გადასახადებმა არ უნდა შეარყიოს გადასახადის გადამხდელების ინტერესი ეკონომიკური საქმიანობის მიმართ.
ამას ნათლად აჩვენებს ლაფერის მრუდი, რომელსაც ეწოდა ამერიკელი ეკონომისტის სახელი, რომელმაც დაასაბუთა ბიუჯეტის შემოსავლების დამოკიდებულება გადასახადების განაკვეთებზე. მისი მნიშვნელობა ის არის, რომ გადასახადების შემცირებას აქვს ძლიერი მასტიმულირებელი ეფექტი ეკონომიკაზე. როდესაც საგადასახადო განაკვეთები მცირდება, საგადასახადო ბაზა საბოლოოდ იზრდება: ვინაიდან მეტი პროდუქტი იწარმოება, მეტი გადასახადი გროვდება, თუმცა ეს არ ხდება დაუყოვნებლივ (იხ. დიაგრამა 7.3).
თანამედროვე პრინციპებიდაბეგვრა არის.
1. გადასახადის განაკვეთის დონე უნდა განისაზღვროს გადასახადის გადამხდელის შესაძლებლობების გათვალისწინებით.
2. გადასახადების გადახდის ვალდებულება. საგადასახადო სისტემამ გადასახადის გადამხდელს ეჭვი არ უნდა დაუტოვოს გადახდის გარდაუვალობაში. ქვეყანაში ჯარიმებისა და ჯარიმების სისტემა, საზოგადოებრივი აზრი ისეთი უნდა იყოს, რომ გადასახადების გადაუხდელობა ან დაგვიანებით გადახდა ნაკლებად მომგებიანი იყოს, ვიდრე საგადასახადო ორგანოების წინაშე ვალდებულებების დროული და კეთილსინდისიერი შესრულება. ;
3. გადასახადების გადახდის სისტემა და პროცედურა უნდა იყოს მარტივი, გასაგები და მოსახერხებელი გადასახადის გადამხდელთათვის და ეკონომიური გადასახადების შემგროვებელი ორგანოებისთვის.
4. საგადასახადო სისტემა უნდა იყოს მოქნილი და ადვილად ადაპტირებადი სოციალურ-პოლიტიკური საჭიროებების მიმართ.
5. საგადასახადო სისტემამ უნდა უზრუნველყოს გამომუშავებული მთლიანი შიდა პროდუქტის გადანაწილება და იყოს სახელმწიფო ეკონომიკური პოლიტიკის ეფექტური ინსტრუმენტი. ეს პრინციპი ვრცელდება გადასახადის მარეგულირებელ ფუნქციაზე.

გადასახადის განაკვეთი და მისი სახეები

ჩვენ უკვე აღვნიშნეთ, რომ საგადასახადო ბაზის ის ნაწილი, რომელიც გადასახადის გადამხდელს ევალება გადაიხადოს კონკრეტული გადასახადის სახით, ე.წ. გადასახადის განაკვეთი(გადასახადის თანხა).
არსებობს მინიმალური, მაქსიმალური და საშუალო საგადასახადო განაკვეთები. მაგალითად, აშშ-ში პირადი საშემოსავლო გადასახადი პროგრესულია: წლიური შემოსავალი $21,450-მდე და მათ შორის იბეგრება 15% განაკვეთით (ეს არის საშემოსავლო გადასახადის მინიმალური განაკვეთი); 21 450-დან 51 900 დოლარამდე - 3217,5 დოლარი + 28% 21 450 დოლარზე მეტ თანხაზე; $51,900-ზე მეტი - $11,743,5 + თანხის 31% $51,900-ზე მეტი (ეს არის მაქსიმალური განაკვეთი).

მაგალითი 27.1. დავუშვათ, ახალგაზრდა ამერიკელს აქვს წლიური შემოსავალი $25000, ამ შემთხვევაში მისი საგადასახადო ვალდებულებაა: $21450X 0.15+ (25000 -21450) . 0,28 = $4211,5, ე.ი. მან გადაიხადა საშუალო საგადასახადო განაკვეთით. ამ ამერიკელისთვის ეს იყო: (4211.5:25,000) . 100 = 16.8%.

გადასახადების აკრეფის პრობლემები

გადასახადების შეგროვების უმარტივესი გზა ხელფასზე და ხელფასზეა. აქ გადასახადები ავტომატურად იბეგრება დავალიანების გადახდის დროს; არ არის გადასახადების გადადება და გადასახადების გადაუხდელობა არც თუ ისე მცირეა. იგივე ეხება სხვა სოციალურ შენატანებს (სოციალურ გადასახადებს). აქციზის და დამატებული ღირებულების გადასახადების დაწესება მარტივია, მაგრამ მიუხედავად იმისა, რომ ისინი წარმოქმნიან მყისიერ შემოსავალს, არსებობს მატერიალური ხარჯების ხელოვნურად გაბერვისა და დასაბეგრი ჭარბი მინიმიზაციის შესაძლებლობა.
საბაჟო სამსახურის ნორმალურ ორგანიზებასთან ერთად, საბაჟო გადასახდელების ამოღება ასევე არ არის დაკავშირებული სერიოზულ პრობლემებთან.
ყველაზე დიდი სირთულეები წარმოიქმნება კორპორაციებიდან (ფირმებიდან) გადასახადების მიღებისას, იმის გამო, რომ არსებობს დასაბეგრი საბალანსო მოგების შემცირების სხვადასხვა შესაძლებლობა ხარჯების ხელოვნურად გაბერვით და სხვადასხვა შეღავათების, ფასდაკლებების, გადავადების, საინვესტიციო პრემიების, აუცილებელი გამოქვითვის სხვადასხვა ფონდებში, რომლებიც ნებადართულია სახელმწიფო ორგანოების მიერ. რეგულირების ეკონომიკა.
არსებობს მიწისა და სხვა უძრავი ქონების ღირებულების ობიექტური შეფასების პრობლემები ამ ტიპის კაპიტალზე გადასახადების დაკისრებისას.
უამრავ სირთულეს და უბედურებას საგადასახადო ორგანოებს მოაქვს არა დაქირავებული შრომით მიღებული გადასახადი პირად შემოსავალზე, ე.ი. მეწარმეების, დამქირავებელთა, ფრილანსერების შემოსავალზე. ამ შემოსავლებზე გადასახადის საბოლოო ოდენობა დგინდება წლის ბოლოს და ისინი ხშირად იხდიან გადასახადს მიმდინარე წლის განმავლობაში, თითქოს წინასწარ იხდიან გადასახადს გასული წლის გადასახადის ოდენობით. საბოლოო გადაანგარიშება ხდება წლის ბოლოს საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე, ე.ი. ფაქტობრივად, ეს გადამხდელები იღებენ გადასახადის ნაწილის გადავადებულ გადახდას და აქვთ შესაძლებლობა მნიშვნელოვნად შეამცირონ მისი თანხა. გარდა ამისა, პირად შემოსავალზე გადასახადების გადახდის სისწორის შემოწმება სამეწარმეო საქმიანობაკორპორატიული მოგება და უძრავი ქონება მოითხოვს ფინანსური ინსპექტორების მნიშვნელოვანი პერსონალის შენარჩუნებას და რიგ ქვეყნებში ფინანსურ პოლიციასაც კი (რუსეთში მას საგადასახადო პოლიციას უწოდებენ).

გადასახადის საერთაშორისო ასპექტები

საგადასახადო სისტემის არჩევა და ცვლილება, საგადასახადო განაკვეთების დაწესება, შეღავათების უზრუნველყოფა მხოლოდ ეროვნული სახელმწიფო საკანონმდებლო და აღმასრულებელი ორგანოების კომპეტენციაშია.
თუმცა, სხვადასხვა სახელმწიფოს მთავრობები სულ უფრო მეტად თანამშრომლობენ ერთმანეთთან საგადასახადო პოლიტიკის სფეროში. ამგვარი თანამშრომლობის აუცილებლობას საფუძვლად უდევს ორმხრივი და მრავალმხრივი ეკონომიკური კავშირების გააქტიურება, ეკონომიკური ინტეგრაციის განვითარება და შედეგად მიღებული სურვილი, უზრუნველყოს თანაბარი პირობები მსოფლიო ბაზრებზე კონკურენციისთვის.
ექსპორტირებული საქონლისა და მომსახურების ეროვნული კონკურენტუნარიანობა, ქვეყნის საზღვარგარეთ კაპიტალის ექსპორტის შესაძლებლობა დამოკიდებულია არა მხოლოდ ეროვნული ეკონომიკის ეფექტურობაზე, არამედ იმაზე, თუ რამდენად არის იგი დატვირთული გადასახადებით. ამას ნაწილობრივ ამსუბუქებს ეროვნული ფირმების საგარეო ეკონომიკური აქტივობის სტიმულირება, რომელიც ხორციელდება, კერძოდ, საგადასახადო შეღავათებით.
დღგ შეიძლება გახდეს საერთაშორისო ეკონომიკურ ურთიერთობებზე გადასახადების გავლენის მაგალითი. როგორც წესი, ეს გადასახადი არ ვრცელდება ექსპორტზე, მაგრამ ის დაწესებულია ქვეყანაში გაყიდულ ყველა საქონელსა და მომსახურებაზე, მიუხედავად წარმოშობის ქვეყნისა. შედეგად, დღგ ხელს უწყობს ექსპორტს და ხელს უშლის იმპორტს, და ვინაიდან გადასახადი არაპირდაპირია და არა პირდაპირი, ის არ ექვემდებარება მსოფლიო სავაჭრო ორგანიზაციის (WTO) შეზღუდვებს პირდაპირი ექსპორტის სუბსიდიებზე. რუსეთში ექსპორტი დსთ-ს არაწევრ ქვეყნებში ასევე არ ექვემდებარება დღგ-ს.
იმპორტზე საბაჟო გადასახადები შიდა ბაზრის გადაჭარბებული საგარეო კონკურენციისგან დაცვის კლასიკური მაგალითია. ამრიგად, რუსეთში 1998 წელს საშუალო შეწონილი გადასახადის ზომა იყო იმპორტირებული საქონლის საბაჟო ღირებულების დაახლოებით 13%. გარდა ამისა, ეს საქონელი ექვემდებარება დღგ-ს და აქციზს (თუ ეს არის აქციზური საქონელი).

ორმაგი დაბეგვრის საერთაშორისო რეგულირება

ყველა განვითარებული ქვეყანა ჩვეულებრივ იბეგრება თავის ტერიტორიაზე მიღებულ შემოსავალზე. ბევრი ქვეყანა (აშშ, კანადა, იაპონია, დიდი ბრიტანეთი, ასევე რუსეთი) ასევე იბეგრება მათ მიერ საზღვარგარეთ მიღებული ფიზიკური და იურიდიული პირების შემოსავალზე. შედეგი არის ორმაგი დაბეგვრის ე.წ.
რუსეთში, საგადასახადო ორგანოები აკრედიტებენ რუსი ფიზიკური და იურიდიული პირების მიერ საზღვარგარეთ გადახდილ გადასახადებს. მიუხედავად ამისა, რუსეთს აქვს შეთანხმებები რიგ ქვეყნებთან შემოსავლებისა და ქონების ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების (აღრიცხვის) შესახებ.

საგადასახადო სისტემების ჰარმონიზაცია

ინტეგრაციულ დაჯგუფებებში შეიმჩნევა მათი ქვეყნების საგადასახადო სისტემების დაახლოების (ჰარმონიზაციის) ტენდენცია. ის ყველაზე აქტიურია ევროკავშირში, სადაც სამომავლოდ იგეგმება კორპორაციული გადასახადის ერთიანი განაკვეთების შექმნა და აღმოიფხვრა ევროკავშირის წევრი ქვეყნების კომპანიების მოგების ორმაგი დაბეგვრა, რომლებიც იღებენ შემოსავალს კავშირის სხვა ქვეყნებში. ახლა შვილობილი კომპანიის მიერ დედა კომპანიისთვის გადაცემული მოგება ან არ იბეგრება პირველის საცხოვრებელ ქვეყანაში, ან ითვლიება მეორის დაბეგვრისას. მიღწეულია შეთანხმება დღგ-ის ძირითადი განაკვეთის (15%) ერთიანობასა და უნიფორმის შემოღებაზე მინიმალური ზომებიაქციზის გადასახადები. აქ უკვე ჰარმონიზებულია ეროვნული გადასახადები სესხების გაცემაზე (1-2%) და გაუქმებულია ფასიანი ქაღალდების გამოშვების საკომისიო. საგადასახადო სისტემების ჰარმონიზაცია მოსალოდნელია დსთ-შიც.

3. ფისკალური (ფისკალური) პოლიტიკა

გადასახადების სახით შეგროვებული და სახელმწიფო ბიუჯეტის მეშვეობით გადანაწილებული უზარმაზარი სახსრები წარმოადგენს თანამედროვე სახელმწიფოს მთავარ ეკონომიკურ ძალას. აქედან გამომდინარეობს გადასახადებისა და ბიუჯეტისადმი ასეთი დიდი ყურადღება და ფისკალური პოლიტიკის დიდი გავლენა თანამედროვე საზოგადოების მთელ ცხოვრებაზე.
ფისკალური პოლიტიკა შეიძლება მიმართული იყოს ეკონომიკური ცხოვრების სტიმულირებაზე, მაგალითად, რეცესიის დროს და შემდეგ ე.წ. ფისკალური გაფართოება.მისი მთავარი ბერკეტებია სახელმწიფო ხარჯების ზრდა ან/და გადასახადების შემცირება.
ეკონომიკური ბუმის შეზღუდვისკენ, უფრო სწორედ, ამ ბუმით გამოწვეული ინფლაციის წინააღმდეგ საბრძოლველად, ფისკალური პოლიტიკა ე.წ. ფისკალური შეზღუდვა.ის გულისხმობს სახელმწიფო ხარჯების შემცირებას ან/და გადასახადების გაზრდას. ეს ამცირებს ბუმით გამოწვეულ ინფლაციას ეკონომიკური ზრდის შემცირებით და უმუშევრობის ზრდის შემცირებით.

მთავრობა და მთლიანი მოთხოვნა

ბიუჯეტის ხარჯების აბსოლუტური უმრავლესობა (სახელმწიფო შესყიდვები, ე.წ. სახელმწიფო მოხელეთა ხელფასები, კრედიტები, სესხები და სუბსიდიები) განსაზღვრავს მთლიან მოთხოვნას. მათი დიდი წონა მასში საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს გავლენა მოახდინოს მთლიან მთლიან მოთხოვნაზე:

AD = C + I + G + X, (27.1)
სადაც AD არის მთლიანი მოთხოვნა; გ - სამომხმარებლო მოთხოვნა; I - საინვესტიციო მოთხოვნა კერძო ინვესტიცია); G - მთავრობის მოთხოვნა (სახელმწიფო ხარჯები); X არის წმინდა ექსპორტი.
მთავრობა ასევე გავლენას ახდენს მთლიან მოთხოვნაზე გადასახადების საშუალებით: რაც უფრო მაღალია მათი განაკვეთები, მით ნაკლებია განკარგვადი შემოსავლის ოდენობა შინამეურნეობების სამომხმარებლო მოთხოვნისა და საწარმოების საინვესტიციო მოთხოვნის სახით. თუმცა, გადასახადები შეიძლება დარჩეს მაღალი, მიუხედავად მათი ნეგატიური გავლენამთლიან მოთხოვნილებაზე, მაგრამ უბრალოდ იმიტომ, რომ დაბეგვრის ფისკალური ფუნქცია შეიძლება ჭარბობდეს მარეგულირებელზე, რაც ხდება რუსეთში 90-იან წლებში.

სახელმწიფო ბიუჯეტი, დანაზოგი და ინვესტიციები. ხალხმრავლობის ეფექტი

წონასწორულ ეკონომიკაში დანაზოგის ოდენობა (S) უნდა იყოს ინვესტიციის (I) ოდენობის ტოლი, ე.ი. S=I (იხ. 4.3). თუმცა, პრაქტიკაში, როგორც წესი, სიტუაცია ახლოსაა, როდესაც სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები ემატება შინამეურნეობების დანაზოგს (S) (ისინი ძირითადად შედგება გადასახადებისგან და, შესაბამისად, ასევე აღინიშნება ასო T-ით (გადასახადები), ხოლო სახელმწიფო ხარჯები (G) არის დაემატა კერძო ინვესტიციებს (I), რომლებიც ეკონომიკისთვის ასრულებენ საინვესტიციო ინექციების როლს:

S + T = I + G. (27.2)
თუ ამ განტოლებას გადავაწყობთ, მივიღებთ
S - I = G - T. (27.3)
ეს შეცვლილი ფორმულა აჩვენებს, რომ დანაზოგსა და ინვესტიციას შორის სხვაობა უდრის სხვაობას სახელმწიფო ხარჯებსა და შემოსავალს შორის, ე.ი. ბიუჯეტის დეფიციტი. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ ინვესტიციები ნაკლებია, ვიდრე დანაზოგი, მაშინ ეს სხვაობა ხშირად მიდის ბიუჯეტის დეფიციტის დასაფარად, როგორც წესი, სახელმწიფო სესხების სახით. თუმცა, ეს არის დანაზოგის ნაწილი, რომელიც შეიძლება იყოს კერძო ინვესტიცია.
კიდევ უფრო ცნობილია სახელმწიფო სესხების კიდევ ერთი უარყოფითი ეფექტი. ის მდგომარეობს იმაში, რომ დანაზოგებზე დამატებითი მოთხოვნის შედეგად იზრდება საპროცენტო განაკვეთი სასესხო კაპიტალის ბაზარზე, რაც იწვევს კერძო ინვესტიციების შემცირებას და შესაბამისად წარმოების, ექსპორტის და სამომხმარებლო ხარჯების შემცირებას. არსებობს ე.წ შებოჭვის ეფექტისახელმწიფო სესხები კერძო ინვესტიციებზე.

სახელმწიფო ბიუჯეტი და მშპ დინამიკა

სახელმწიფო ხარჯების ზრდა იწვევს ეკონომიკის აღორძინებას - შემოსავლისა და მშპ-ის ზრდას.
ბრინჯი. 27.1 გვიჩვენებს, რომ მშპ-ს (Y) ზრდასთან ერთად სახელმწიფო შემოსავლების (T) ზრდა იწვევს იმ ფაქტს, რომ ისინი საბოლოოდ იწყებენ სახელმწიფო ხარჯების (G) გადაჭარბებას. შედეგად, სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტი, რომელიც დამახასიათებელია მთლიანი შიდა პროდუქტის რეცესიის პერიოდისთვის, გადაიქცევა პროფიციტად. გაითვალისწინეთ, რომ როგორც დეფიციტის, ასევე ჭარბი სიდიდე დამოკიდებულია T ხაზის დახრილობაზე, რაც განპირობებულია იმით, თუ რამდენად მგრძნობიარეა (ელასტიური) ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლები მშპ-ში ცვლილებების მიმართ.

ბრინჯი. 27.1. მთავრობის შემოსავლების ცვლილება მშპ-ს დინამიკაზე

თავის მხრივ, ეს მგრძნობელობა დიდწილად დამოკიდებულია ეგრეთ წოდებული ჩაშენებული სტაბილიზატორების სიძლიერეზე. ეს არის დაბეგვრის პროგრესული სისტემა, სახელმწიფო გადარიცხვები ღარიბებისთვის და შემოსავალზე ზემოქმედების მსგავსი საშუალებები. ისინი არა მხოლოდ ამცირებენ მთლიანი მოთხოვნის შემცირებისა და ზრდის ტემპს, არამედ არბილებენ სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების ციკლურ რყევებს.

გადასახადები და მთლიანი მიწოდება

ბრინჯი. 27.1 გვიჩვენებს, რომ ეკონომიკური ციკლის განმავლობაში, ბიუჯეტის დეფიციტი (რეცესიის ფაზაში) და ჭარბი (აღდგენის ფაზაში) შეიძლება ავტომატურად მოხდეს. სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტთან საბრძოლველად და ეკონომიკური ცხოვრების აღორძინების მიზნით, მიწოდების მხარის ეკონომიკის მომხრეები გადასახადების შემცირებას გვთავაზობენ. მათ მიაჩნიათ, რომ დაბალი გადასახადების განაკვეთები სულაც არ გამოიწვევს სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტის ზრდას საგადასახადო შემოსავლების შემცირების გამო (როგორც კეინსელები თვლიან), მაგრამ წარმოების (მიწოდების) და მოთხოვნის ზრდას, რა თქმა უნდა, დაეხმარება. იმის დასადასტურებლად, რომ საგადასახადო განაკვეთების შემცირება გადაიქცევა ბიუჯეტში საგადასახადო შემოსავლების ზრდად, მოცემულია ლაფერის მრუდი (იხ. ნახ. 7.3). თუმცა, პრობლემა ის არის, რომ თუ ეს მოხდება, მაშინ გრძელვადიან პერსპექტივაში და მოკლევადიან პერსპექტივაში შეიძლება შემცირდეს ძაღლების შემოსავლები ბიუჯეტში.
ჩვენ ასევე აღვნიშნავთ, რომ არაპირდაპირი გადასახადები, პირდაპირი გადასახადებისგან განსხვავებით, ერთ-ერთი ჩაშენებული ბიუჯეტის სტაბილიზატორია. რეცესიის ფაზაში, როდესაც მოგება და სხვა შემოსავლები მშპ-ზე მეტად იკლებს, პირდაპირი გადასახადების შემოსავალიც მკვეთრად იკლებს. რაც შეეხება არაპირდაპირ გადასახადებს, საქონლითა და მომსახურებით ტრანზაქციების მოცულობა გაცილებით ნაკლებად მცირდება, რის შედეგადაც სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლები დღგ-დან, გაყიდვების გადასახადიდან და აქციზებიდან არ მცირდება ისე, როგორც მშპ-ს მოცულობა. უფრო მეტიც, არაპირდაპირი გადასახადები ამცირებს ინფლაციის უარყოფით გავლენას ბიუჯეტზე. თუ პირდაპირი გადასახადები ბიუჯეტს შემოსავლებს აძლევენ ძირითადად იმ შემოსავლებიდან და ქონებიდან, რომელთა ზომა და ფასები ჩვეულებრივ უფრო ნელა იზრდება ვიდრე ინფლაცია, მაშინ არაპირდაპირი გადასახადები ეფუძნება იმ საქონელს და ტრანზაქციას, რომელთა ფასებიც არ ჩამორჩება, ზოგჯერ კი. გაუსწრო მშპ დეფლატორის ინდექსს.

დასკვნები

1. მთლიანი შიდა პროდუქტის გადანაწილების ძირითადი საშუალებაა ბიუჯეტი და გადასახადები.
2. სახელმწიფო ბიუჯეტი არის სახელმწიფო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ამოცანებისა და ფუნქციების ფინანსური უზრუნველყოფისათვის განკუთვნილი სახსრების ფონდის ფორმირებისა და ხარჯვის ფორმა. იგი შედგება ცენტრალური და ტერიტორიული ბიუჯეტებისგან; მათ პროექტებსა და შესრულების ანგარიშებს ყოველწლიურად იღებს პარლამენტი.
3. ბიუჯეტის ხარჯვითი ნაწილი წარმოდგენილია ასიგნებებით სოციალური, ეკონომიკური, სამხედრო მიზნებისათვის, აგრეთვე ადმინისტრაციული ორგანოების მოვლა-პატრონობისა და სახელმწიფო ვალზე გადახდების მიზნით. ეკონომიკური მიზნებისთვის ბიუჯეტის ხარჯები ხორციელდება სახელმწიფო სესხების, სუბსიდიებისა და გარანტიების სახით.
4. შემოსავლებზე ხარჯების გადამეტების შემთხვევაში წარმოიქმნება სახელმწიფო შიდა და საგარეო ვალი. ზოგიერთი მოვალე ქვეყანა მიმართავს საერთაშორისო ვალის კონსოლიდაციას და მათ ტერიტორიაზე ვალების უცხოურ საკუთრებაში გადაქცევას.
5. გადასახადი, გადასახადი, ამოღება იგულისხმება, როგორც საკანონმდებლო აქტებით დადგენილი წესით განხორციელებული სავალდებულო შენატანი ბიუჯეტში ან გარესაბიუჯეტო ფონდში. გადასახადები არის პირდაპირი და არაპირდაპირი: ისინი განსხვავდებიან დაბეგვრის ობიექტით და გამოთვლისა და შეგროვების მექანიზმით, ბიუჯეტის საშემოსავლო მხარის ფორმირებაში მათი როლით.
6. გადასახადების ძირითადი ფუნქციები: ფისკალური, სოციალური და მარეგულირებელი.
7. საგარეო ეკონომიკურ ურთიერთობებზე დიდ გავლენას ახდენს დაბეგვრაც (დღგ, საბაჟო გადასახადი, ორმაგი გადასახადები).
8. თანამედროვე პირობებში გადასახადები საერთაშორისო ხელშეკრულებების საგანი გახდა. უპირველეს ყოვლისა, ეს ეხება WTO-ს ფარგლებში შეთანხმებულ საბაჟო გადასახადებს, ასევე შიდა გადასახადებს ინტეგრაციის ასოციაციების წევრ ქვეყნებში.
9. საბიუჯეტო და საგადასახადო (ფისკალური) პოლიტიკა შეიძლება იყოს მიმართული ეკონომიკური ცხოვრების სტიმულირებაზე ან მის შეზღუდვაზე. იგი ხორციელდება სახელმწიფო ხარჯებითა და გადასახადების შეგროვებით.

ტერმინები და ცნებები

ფინანსები
ფინანსური და საკრედიტო სისტემა
ფინანსური და საკრედიტო პოლიტიკა
სახელმწიფო ბიუჯეტი
საბიუჯეტო პროცესი
სახელმწიფო საბიუჯეტო სახსრები
სამიზნე ბიუჯეტის სახსრები
ბიუჯეტის დეფიციტი
ფისკალური ფედერალიზმი (ბიუჯეტთაშორისი ურთიერთობები)
საგარეო ვალის რესტრუქტურიზაცია (კონსოლიდაცია).
საგარეო ვალის კონვერტაცია
საგარეო ვალის რეგულირება
ვალის მომსახურება
გადასახადები
საგადასახადო სისტემა
პირდაპირი გადასახადები
არაპირდაპირი გადასახადები
Საშემოსავლო გადასახადი
საწარმოების საშემოსავლო გადასახადი (ფირმები, კორპორაციები)
სოციალური შენატანები (სოციალური გადასახადები)
ქონების გადასახადი
აქციზები
საგადასახადო ბაზა
გადასახადის განაკვეთი
დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი
ორმაგი დაბეგვრა
ხალხმრავლობის ეფექტი

კითხვები თვითშემოწმებისთვის

1. რა არის სახელმწიფო ბიუჯეტი?
2. რა მუხლებისგან შედგება ბიუჯეტის შემოსავლები და ხარჯები?
3. რატომ არსებობს ცენტრალური და ტერიტორიული ბიუჯეტები, როგორ ფინანსდება ისინი?
4. რატომ არის სახელმწიფო იძულებული, მიმართოს სესხებს?
5. ჩამოთვალეთ რუსეთში არსებული ძირითადი გადასახადები.
6. რა გავლენას ახდენს გადასახადები ქვეყნის ეკონომიკაზე?
7. როგორია გადასახადების ფისკალური და მარეგულირებელი ფუნქციები?
8. რა არის საგადასახადო შეღავათები; ვის და რა მიზნებისთვის მიეწოდებათ ისინი?
9. რა მიზნებისთვის იხარჯება საბიუჯეტო სახსრები?
10. როგორ ხდება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილება?
11. რა არის საგადასახადო ჰარმონიზაცია?
12. რა არის ფისკალური შეზღუდვა?
13. რა შედეგები მოჰყვება საგადასახადო განაკვეთების შემცირებას, რომელსაც პროგნოზირებენ კეინსელები და მიწოდების ეკონომიკის მომხრეები?

სახელმწიფო ბიუჯეტი საბაზრო ეკონომიკის რეგულირების ყველაზე მძლავრი ბერკეტია, ვინაიდან მასშია კონცენტრირებული ქვეყნის მთელი ფულადი რესურსი. ამავდროულად, სახელმწიფო ბიუჯეტი უნდა განიხილებოდეს, როგორც სახელმწიფო შემოსავლებისა და ხარჯების წლიური გეგმა და ამ კუთხით, მთავრობის ამოცანაა სახელმწიფო ბიუჯეტის ბალანსის მიღწევა, რაც გამოიხატება მისი ხარჯებისა და შემოსავლების თანაბარობაში. ნაწილები.

სახელმწიფო ბიუჯეტი- ეს არის ფონდების ცენტრალიზებული ეროვნული ფონდი, სახელმწიფოს მთავარი ფინანსური გეგმა.

სახელმწიფო ბიუჯეტი არის ქვეყნის საბიუჯეტო სისტემის ცენტრალური ელემენტი, რომელიც განისაზღვრება და დამოკიდებულია ადმინისტრაციულ-ტერიტორიულ სტრუქტურაზე, სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების დონეზე.

საბიუჯეტო სისტემა შედგება ორი დონისგან: სახელმწიფო (ცენტრალური) და ადგილობრივი (ოლქის, ქალაქის, რაიონის, სოფლის, დასახლების) ბიუჯეტები.

სახელმწიფო ბიუჯეტი თავისი სტრუქტურის მიხედვით შედგება ორი ნაწილისაგან: შემოსავლებისა და ხარჯებისგან.

სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების წყაროები:

1. ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე დაწესებული გადასახადები;

2. შემოსავალი სახელმწიფო საწარმოებიდან და სახელმწიფო ქონებით ოპერაციებიდან;

3. შემოსავლები გარებიუჯეტში ან სატრანსპორტო ფონდებში - კონკრეტული, ყველაზე აქტუალური სოციალური და ეკონომიკური პრობლემების გადასაჭრელად. ეს არის ფონდები: საპენსიო, სოციალური დაზღვევა, გარემოს დაცვა, გზების მშენებლობა, მუშახელის გადამზადება და ა.შ.

სახელმწიფო ბიუჯეტი ქვეყნის შეგროვებულ ფულად რესურსებს ხარჯავს:

1. საჯარო მმართველობა;

2. თავდაცვა;

3. სოციალურ-ეკონომიკური მიზნები;

4. სახელმწიფოს ეკონომიკური საქმიანობა;

5. საგარეო ეკონომიკური საქმიანობა.

უნდა იყოს თანასწორობა (ბალანსი) სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის. თუ ხარჯები უტოლდება შემოსავალს, ეს ნიშნავს, რომ ბიუჯეტი დეფიციტურია. თუ ბიუჯეტის შემოსავლები ხარჯებს აღემატება, მაშინ ბიუჯეტის ჭარბი როდესაც ხარჯები აღემატება შემოსავალს, არის ბიუჯეტის დეფიციტი .

შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის განსხვავებას ბიუჯეტის ნაშთი ეწოდება.

ბიუჯეტის დეფიციტის პრობლემა საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნების უმრავლესობისთვის ერთ-ერთი მთავარი მაკროეკონომიკური პრობლემაა. ბიუჯეტის დეფიციტი, მისი ზომა და მისი თავიდან აცილების გზები არის მაკროეკონომიკური რეგულირების ობიექტი, მონეტარული პოლიტიკის აუცილებელი კომპონენტი.

ბიუჯეტის დეფიციტის დაფარვის (დაფინანსების) გზები:

- ემისია - ხორციელდება დამატებითი თანხის ემისიის ხარჯზე. თუმცა, მიმოქცევაში ფულის მასის ზრდა, რომელიც არ არის მხარდაჭერილი საქონლისა და მომსახურების წარმოების შესაბამისი ზრდით (რეალური მშპ), იწვევს ფასების ზოგადი დონის ზრდას, ინფლაციას.

- არასაკითხი - შიდა სესხების გამო (სახელმწიფო სესხულობს ფულს ქვეყნის შიგნით სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდების გამოშვებით და განთავსებით. შედეგად, არსებობს სახელმწიფო საშინაო ვალი) და გარე სესხების ხარჯზე (სესხების აღებით უცხო სახელმწიფოებიდან, საერთაშორისო ფინანსური ორგანიზაციებიდან და ა.შ. შედეგად, არსებობს სახელმწიფო საგარეო ვალი).

რა თქმა უნდა, ბიუჯეტის როგორც საშემოსავლო, ისე ხარჯვითი ნაწილი არის არა მხოლოდ ეკონომიკის, არამედ პოლიტიკური და პოლიტიკური რეგულირების სახელმწიფო რეგულირების პროცესი. სოციალური ცხოვრება. თავად გადასახადების აკრეფა არის რეგულირების ბერკეტების მთელი კომპლექსი. ამავდროულად, სახელმწიფო ხარჯები აშკარად წარმართავს ქვეყანას და მის ეკონომიკას განვითარების სწორი მიმართულებით. გადასახადების შეგროვება და სახელმწიფო ხარჯები გაერთიანებულია დისკრეციულ ფისკალურ პოლიტიკაში.

დისკრეციული ფისკალური პოლიტიკაარის სამთავრობო პოლიტიკა, რომელიც მიმართულია საგადასახადო სისტემის და სახელმწიფო ხარჯების რეგულირებაზე, რათა გავლენა იქონიოს სამრეწველო წარმოებაზე, ინფლაციაზე, დასაქმებაზე და ა.შ.

ამრიგად, სახელმწიფოს ფისკალური პოლიტიკანიშნავს, ერთი მხრივ, საგადასახადო სისტემის მეშვეობით სახელმწიფო ბიუჯეტის ფორმირებას, მეორე მხრივ, ფინანსური რესურსების განაწილების გზით გარკვეული ეკონომიკური პოლიტიკის განხორციელებას. ეს ნიშნავს, რომ ფისკალური პოლიტიკა არის დაბეგვრის პოლიტიკაც და შეგროვებული სახსრების ხარჯვის პოლიტიკაც. ამ შემთხვევებში ვლინდება სახელმწიფოს მაკორექტირებელი ფუნქცია.

გადასახადებიუნდა განიხილებოდეს ორი თვალსაზრისით: პროგრესულობა და მისი ეფექტურობა. ეს უკანასკნელი გულისხმობს მშპ-ს გადანაწილებასთან დაკავშირებული ხარჯების მინიმიზაციას და სწორედ ეს არის დაბეგვრა. რაც უფრო ნაკლებია სახელმწიფო გადასახადების აკრეფისა და სახელმწიფო ბიუჯეტის ფორმირების ხარჯებს, მით უფრო ეფექტურია საგადასახადო სისტემა.

საგადასახადო სისტემის პროგრესულობა განისაზღვრება იმით, თუ რამდენად მცირდება უთანასწორობა გადასახადების შემდეგ შემოსავლების განაწილებაში.

რა არის "გადასახადები"?

გადასახადები- ეს არის სავალდებულო (სავალდებულო) გადახდები, რომლებიც სახელმწიფო (ადგილობრივ) ბიუჯეტში იხდიან იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს.

დაბეგვრის სუბიექტები- ისინი, ვისგანაც იბეგრება გადასახადები: შემოსავლის კანონიერი და ფიზიკური მფლობელები (ფირმები, ქონების მფლობელები, საქონლისა და მომსახურების მომხმარებლები).

დაბეგვრის ობიექტები- ეს არის ის, რაც გადასახადებს ადევს: ხელფასს, ბიზნესის მოგებას, შემოსავალს ქონებიდან (უძრავი ქონებიდან), გაყიდვიდან შემოსავალზე და ა.შ.

გადასახადის განაკვეთი (საგადასახადო განაკვეთი)- გადასახადის კანონიერად დადგენილი თანხა დაბეგვრის წყაროს ერთეულზე. ეს არის შემოსავლის ამოღებული ნაწილის თანაფარდობა მის მთლიან ოდენობასთან.

გადასახადების, როგორც მაკროეკონომიკური რეგულირების ერთ-ერთი მთავარი ინსტრუმენტის როლი გამოიხატება მათში ფუნქციები :

1. ფისკალური - იურიდიული და ფიზიკური პირების შემოსავლების ნაწილის შეგროვება ყველა დონის ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებისათვის;

2. მარეგულირებელი - საგადასახადო განაკვეთების, საგადასახადო შეღავათებისა და სანქციების კუთხით სახელმწიფოს აქვს შესაძლებლობა წაახალისოს ან შეზღუდოს ბიზნეს და საინვესტიციო აქტივობა, ეკონომიკური ზრდა, დაარეგულიროს ინფლაცია და უმუშევრობა;

3. განაწილება - ბიუჯეტებში საგადასახადო შემოსავლების დაგროვებით, სახელმწიფო გადაანაწილებს მათ ბიუჯეტის ხარჯების დასაფინანსებლად.

იურიდიული და ფიზიკური პირების გადასახადების გარდა, დადგენილია სავალდებულო გადასახადები სახელმწიფო სოციალური დაზღვევის ფონდებში: საპენსიო ფონდში, დასაქმების ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში. ეს გადახდები ხდება დადგენილი სტანდარტების შესაბამისად საწარმოებისა და ორგანიზაციების სახელფასო ფონდისა და მათი თანამშრომლების ანაზღაურების პროცენტულად.

სახელფასო ფონდში მითითებულ დარიცხვებს რეალურად აქვს საგადასახადო ხასიათი. საწარმოები მათ მიაწერენ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებას და ფასს და ფასების მეშვეობით გადაეცემა მომხმარებლებს.

გადასახადების, მოსაკრებლების და სავალდებულო გადახდების მთლიანობა, მათი შეგროვების პრინციპები და მექანიზმები, საგადასახადო ორგანოების შემადგენლობა და სტრუქტურა. ქვეყნის საგადასახადო სისტემა.

ბრინჯი. საგადასახადო კლასიფიკაცია

 

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა:

• რიცხვები - ყოვლისშემძლეობის უდიდესი ნიშანი;
• ყურანის სურებისა და ლექსების კითხვა ყოველდღე;
• რა სურები ეხმარება სხეულის, სულის და რწმენის გაწმენდას;
• შეუძლიათ ჩვენს გარდაცვლილ ნათესავებს ჩვენი დანახვა და მოსმენა?;
• დაბადების თარიღის გავლენა ბედზე;
• კარმული პროგრამები: უხილავი გავლენა ბედზე;
• SonyEricsson LT18i Xperia arc S - მოდით შევეცადოთ გაუმკლავდეთ სმარტფონს Sony xperia arc s lt18i;
• ტოპ სამოქმედო თამაშები ანდროიდისთვის სამოქმედო თამაშები ანდროიდისთვის;