Računalniško računovodstvo in davčno računovodstvo. Računovodstvo računalniške opreme Nakup prenosnika v računovodstvu

Skoraj nobeno podjetje ne more brez pisarniške opreme, pohištva in drugih poceni gospodinjskih predmetov. Naši sodelavci iz revije Simplified so pripravili članek, iz katerega boste izvedeli, kako vpisati takšno nepremičnino in kakšne davke boste morali plačati na njeno vrednost. In tudi o tem, kako lahko nadzorujete varnost premoženja, potem ko ga odpišete.

Verjetno ima vsako podjetje premoženje, ki služi precej dolgo, očitno več kot eno leto, vendar zaradi nizkih stroškov ni glavno sredstvo. Govorimo predvsem o pohištvu, tiskalnikih, fotokopirnih strojih in računalnikih. Takšni predmeti se v računovodstvu odražajo na računu 10 "Material" kot del zalog. In v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu so razvrščeni kot materialni stroški (podčlen 5, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če imate "poenostavljen" pristop do predmeta dohodka

Članek bo zanimiv za vse "poenostavljene" ljudi, saj nepremičnine majhne vrednosti spremljajo vsak posel.

Ko so predmeti odpisani, se še naprej uporabljajo, kar pomeni, da morate spremljati njihovo razpoložljivost v resničnem življenju. To ni le zahteva 3. odstavka PBU 5/01 "Računovodstvo zalog", temveč tudi neposredni interes samega podjetja - ohraniti svojo lastnino.

Iz tega članka boste izvedeli, kako voditi davčno in računovodsko evidenco »malovrednega« premoženja ter kako nadzorovati njegovo varnost znotraj podjetja.

Kako odražati poceni predmete v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu

V davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu je vse premoženje, ki ne stane več kot 40.000 rubljev, vendar ga podjetje uporablja več kot eno leto, materialni odhodek (1. člen 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Lahko se odpiše kot odhodek v "poenostavljenem" postopku na podlagi pododstavka 5 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je še vedno treba upoštevati zahteve pododstavka 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da orodja, oprema, inventar, naprave in drugo premoženje, ki se ne amortizira. (v vsakdanjem življenju se pogosto še vedno imenuje MBP) so v celoti vključeni v materialne stroške, ko so zagnani.

Bistvo vprašanja

Nepremičnine, ki so bile v uporabi več kot eno leto, vendar se ne amortizirajo, se lahko odpišejo v davčnem računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu, potem ko so bile plačane in dane v uporabo.

V skladu s tem se po poenostavljenem sistemu obdavčitve nepremičnine majhne vrednosti lahko odpišejo kot odhodki, potem ko so bile dane v obratovanje in plačane. To je razlika med odhodki male vrednosti in drugimi materialnimi odhodki - v knjigo prihodkov in odhodkov jih je mogoče vnesti takoj po plačilu in ni treba čakati na zagon (1. pododstavek, 2. člen, 346.17. člen Davčnega zakonika RS). Ruska federacija).

Tudi na to bi vas radi opozorili. S poenostavljenim sistemom obdavčitve lahko upoštevate le upravičene stroške, to je tiste, ki so potrebni za opravljanje dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.

Če ste torej na primer kupili hladilnik, da bi vaši zaposleni vanj shranjevali živila, boste tak strošek davčno računovodsko precej težko upravičili. Če pa je bil hladilnik kupljen za shranjevanje izdelkov, namenjenih nadaljnji prodaji, potem lahko po njegovi ceni zmanjšate davčno osnovo za "poenostavljeni" davek.

Na opombo

S poenostavljenim davčnim sistemom lahko upoštevate samo upravičene stroške, to je tiste, ki so potrebni za opravljanje dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.

Primer 1. Davčni obračun predmetov majhne vrednosti

Vesna LLC, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom dohodek minus odhodki, je 11. junija 2013 kupila tiskalnik, katerega cena je 7.000 rubljev. in življenjsko dobo dve leti.Družba je 20. junija objekt predala v obratovanje.

Računovodkinja Vesna doo je kupljeni tiskalnik sprejela v davčno knjigovodstvo kot materialno sredstvo. In njegove stroške je odpisal kot stroške med "poenostavitvijo" po plačilu in zagonu 20. junija 2013.

Primer izpolnjevanja knjige prihodkov in odhodkov družbe Vesna doo

Kako voditi računovodstvo za premoženje majhne vrednosti

Pri odločanju o prikazu »nizke vrednosti« se ravnajte po omejitvi stroškov za osnovna sredstva, predpisani v računovodski usmeritvi za računovodske namene. Spomnimo se, da je lahko v računovodstvu, za razliko od davčnega računovodstva, ta meja manjša od 40.000 rubljev. (odstavek 5 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev"). To pomeni, da če določite omejitev za računovodstvo, na primer 20.000 rubljev, potem je treba vse, kar je več od tega zneska, odražati kot del osnovnih sredstev. Potem, na primer, predmet, vreden 30.000 rubljev. v računovodstvu bo to osnovno sredstvo, v davčnem knjigovodstvu pa material. Vendar pa večina podjetij iz očitnih računovodskih razlogov določi enako mejo vrednosti, ki velja za davčno računovodstvo, to je 40.000 rubljev.

Torej, če nepremičnina ni osnovno sredstvo, jo odražajte v računovodstvu kot del zalog po dejanski nabavni vrednosti. V ta namen se uporablja konto 10 »Material«, podkonto »Nepremičnine majhne vrednosti«. Ožičenje bo takole:

Predmet majhne vrednosti je bil usredstven po dejanski nabavni vrednosti.

Nato po začetku obratovanja odpišite njegove stroške kot odhodke za redne dejavnosti (5. in 7. člen PBU 10/99 "Organizacijski stroški", 93. člen Metodoloških navodil za obračunavanje zalog, odobrenih z odredbo ministrstva financ Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n). Račun bo beležil:

DEBET 20 (26, 44) KREDIT 10 podkonto “Nepremičnine nizke vrednosti”

Nabavna vrednost nepremičnine se odpiše kot odhodek, ko je dana v uporabo.

Na opombo

V računovodstvu odražajte "nizko vrednost" na podračunu "Nepremičnine majhne vrednosti", odprtem na računu 10 "Materiali".

Kot lahko vidite, plačilo dragocenosti v računovodstvu ni pomembno in jih je mogoče takoj odpisati na dan, ko se začnejo uporabljati.

Primer 2. Obračunavanje "nizke vrednosti"

Uporabimo pogoje primera 1 in poglejmo, kakšne vnose bo naredila računovodkinja Vesna doo:

DEB 10 podkonto “Nepremičnine majhne vrednosti” KREDIT 60

- 7000 rubljev. - tiskarna je bila usredstvena po dejanski nabavni vrednosti;

DEBET 60 KREDIT 51

- 7000 rubljev. - plačal tiskalnik;

DEBET 26 KREDIT 10 podkonto “Nepremičnine nizke vrednosti”

- 7000 rubljev. - tiskalnik je bil dan v obratovanje, njegova vrednost je bila odpisana kot odhodek.

Kako spremljati varnost premoženja majhne vrednosti

Zakonodaja ne določa natančno, kako spremljati varnost premoženja »nizke vrednosti«. Zato bi morali sami razviti postopek takšnega nadzora in ga za računovodske namene vključiti v svoje računovodske usmeritve. Obstajata dve najpogostejši metodi, lahko izberete eno od njiju ali uporabite obe.

Prva metoda: vodite zunajbilančno računovodstvo. Odražanje "nizke vrednosti" v bilanci stanja, prvič, vam omogoča, da "ne izgubite" poceni nepremičnine med drugimi materiali na računu 10. In drugič, dodelite to lastnino določenemu zaposlenemu v podjetju, zaradi česar je odgovoren za njegovo varnost.

Pomembna okoliščina

Odražanje postavke nizke vrednosti v bilanci stanja vam bo omogočilo, da "ne izgubite" nepremičnine na računu 10 in dodelite "nizko vrednost" določenemu zaposlenemu v podjetju.

Če želite spremljati zunajbilančno stanje z nizko vrednostjo, odprite zunajbilančni račun. Na primer, račun 012 "Nepremičnine majhne vrednosti". Podatke o tem zapišite v svojo računovodsko politiko za računovodske namene, saj standardni kontni načrt ne predvideva posebnega zunajbilančnega računa za »nizko vrednost«. Nihče pa ne prepoveduje spreminjanja in prilagajanja kontnega načrta svojim potrebam.

Na opombo

Od 1. januarja 2013 lahko uporabljate neodvisno razvite obrazce primarnih dokumentov za vse transakcije, z izjemo gotovine in bančništva.

Ko je predmet v računovodstvu odpisan kot odhodek, vnesite njegovo ceno v bilanco stanja z enim vpisom:

DEBET 012

Predmet, odpisan kot odhodek, je vključen v bilanco stanja.

Dokumentarni dokaz, da je predmet dodeljen zunajbilančnemu računu, bo dnevnik prisotnosti dragocenosti na zunajbilančnih računih - ta dnevnik boste vodili v zvezi z vsemi predmeti, evidentiranimi na računu 012. V njem navedite ime nepremičnine, njena inventarna številka, cena, datum zagona, odgovorna oseba, datum črtanja iz zunajbilančnega knjigovodstva. Prvi vpis v dnevnik opravite na podlagi povpraševanja ali drugega dokumenta, po katerem se nepremičnina razgrajuje. Poenotene oblike ustreznih obrazcev najdete v resoluciji št. 71a Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. oktobra 1997 (v nadaljnjem besedilu resolucija št. 71a). Lahko pa razvijete lastno »primarno«.

Ko nepremičnina propada ali se jo odločite prodati ipd., o tem naredite temeljnico in predmet izbrišite iz zabilančnega računa s knjiženjem:

KREDIT 012

Odraža se odtujitev predmeta iz bilance stanja (zaradi dotrajanosti, prodaje ipd.).

Ta objava bo pomenila, da nepremičnine ne uporabljate več v vašem podjetju. In potrditev tega bo akt o odpisu. Oblika takega akta je odobrena z resolucijo št. 71a. Je pa preveč zajeten in nepriročen za odpis premoženja majhne vrednosti. Zato je bolje razviti svoj vzorec akta in ga odobriti v računovodski politiki za računovodske namene. Spodaj je predstavljen primer takega dokumenta.

Opomba

Nepremičnine je treba razporediti na zunajbilančni račun in odpisati s tega računa z enojnimi knjižbami, brez dvojnih knjižb.

Opisani postopek obračunavanja »nizke vrednosti« v bilanci stanja vam bo omogočil vzpostavitev nadzora nad predmeti od trenutka, ko se začnejo uporabljati, do trenutka, ko so odpisani zaradi obrabe ali odtujitve.

Druga metoda: pridobite knjigovodsko kartico z nizko vrednostjo. Ta način predvideva, da ne ustvarite zabilančnega konta in registra sredstev, ampak vodite posamezno knjigovodsko kartico za vsako enoto nepremičnine male vrednosti. Njegov priporočeni obrazec št. M-17 je bil odobren z resolucijo št. 71a. Vendar pa obrazec št. M-17 ni povsem primeren za nepremičnine majhne vrednosti, saj vsebuje veliko odvečnih podatkov (blagovna znamka, razred, profil, plemenita kovina itd.). Poleg tega ne zagotavlja stolpcev za beleženje informacij o odlaganju in gibanju poceni predmetov. Zato je za natančnejše podatke o premoženju majhne vrednosti (kdaj je bilo dano v obratovanje, katera finančno odgovorna oseba je registrirana pri njem in v katerem oddelku podjetja) bolje razviti lastno knjigovodsko kartico in odobriti kot prilogo k računovodski usmeritvi. Spodaj smo podali približen primer računovodske kartice z nizko vrednostjo.

Bistvo vprašanja

Izberite način, ki vam ustreza za nadzor varnosti premoženja majhne vrednosti in ga za računovodske namene zapišite v svojo računovodsko usmeritev.

Za vsak objekt izpolnite tako vpisni list nepremičnine male vrednosti. In vanj opravite vnose na podlagi prejemnih in izdatkovnih dokumentov (nalogi o prejemu, računi za sprostitev materiala itd.) Na dan transakcije. Na primer, ko se premikate iz enega oddelka organizacije v drugega ali ko zapuščate svoje podjetje.

S tako knjigovodsko kartico male vrednosti boste vedno vedeli, kdaj in kdo je te predmete prejel, kako dolgo so poslovali in kdaj so bili odpisani. Poleg tega, če davčni organi med revizijo zahtevajo dokumente, ki potrjujejo gibanje poceni premoženja, jim lahko zagotovite to kartico.

Nianse, ki zahtevajo posebno pozornost

V davčnem računovodstvu vključite nepremičnino majhne vrednosti kot material in vključite njeno ceno med stroške po plačilu in naročanju.

V računovodstvu odražajte "nizko vrednost" na podračunu "Nepremičnine majhne vrednosti", odprtem na računu 10 "Materiali". Odpišite stroške predmetov kot odhodke rednih dejavnosti po zagonu.

Za spremljanje varnosti poceni predmetov lahko organizirate zunajbilančno računovodstvo ali zanje vodite posamezne računovodske kartice. Uporabite lahko obe metodi nadzora hkrati.

ZARADI PODRAŽITVE SO SE DOLARJI PODRAŽILI IN PRENOSNIKI! CENA BREZ DDV JE 43211,86, OSNOVNEGA NE ŽELIMO DATI! KAJ JE BOLJE NAREDITI? OCENITI KOT NIZKO? DA TA PRENOSNIK NE BO VISEL NA BASICU

Prenosni računalnik upoštevajte kot del vašega osnovnega sredstva, sicer bo prišlo do sporov z inšpektorji.

Premoženje v vrednosti več kot 40.000 rubljev. ni mogoče upoštevati kot majhne vrednosti.

Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivu sistema Glavbukh

Računovodstvo

Glavno merilo, da nepremičnina v računovodstvu spada med osnovna sredstva, je njena doba koristnosti. Če je to obdobje daljše od 12 mesecev, se nepremičnina lahko uvrsti med osnovna sredstva.

Kot inventar se lahko sprejmejo sredstva, ki:*

  • se lahko uporabijo v obliki surovin, materialov ipd. pri proizvodnji izdelkov (opravljanje dela, opravljanje storitev);
  • namenjeni prodaji;
  • se lahko uporablja za potrebe upravljanja organizacije.

Vse to so sredstva, porabljena med dejavnostmi organizacije, ki se v računovodstvu odpišejo, ko se prenesejo v proizvodnjo in obratovanje (člen 93 Metodoloških navodil, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n).

Glavni računovodja svetuje: v računovodstvu premoženje v vrednosti 40.000 rubljev. in manj ni mogoče amortizirati, ampak se odraža kot del inventarja (člen 5 PBU 6/01). V davčnem računovodstvu premoženje v vrednosti več kot 40.000 rubljev. se nanaša na amortizirajoče se (odstavek 1, člen 256 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je omejitev 40.000 rubljev. je najbolj optimalen tako za računovodstvo kot za davčno računovodstvo.*

Če v računovodski politiki za računovodske namene organizacija določi nižjo mejo vrednosti za razvrstitev premoženja kot amortizirljivega (40.000 rubljev ali manj), bodo v računovodstvu nastale začasne razlike (klavzula PBU 18/02).

Davčno računovodstvo

V davčnem računovodstvu se osnovna sredstva razumejo kot premoženje (njen del), ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga (dela, storitev) ali za upravljanje organizacije. Za razliko od računovodstva mora biti začetni strošek takšne nepremičnine več kot 40.000 rubljev. To je navedeno v prvem odstavku 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Všteta so osnovna sredstva z dobo koristnosti nad 12 mesecev

Računalniška tehnologija je tako običajna, da si brez nje ne moremo predstavljati nobene pisarne. Vendar pa računovodje od časa do časa zmedejo vprašanje, kako pravilno obračunati pisarniško opremo. Občasno so objavljena nova pojasnila o tej zadevi. Osvežimo svoje znanje o tem vprašanju in analizirajmo računovodske možnosti, da izberemo optimalno.

MPZ ali OS?

To je prvo vprašanje, ki ga zastavi računovodja, ko dvigne račun za kupljeno opremo. Računalnik lahko evidentiramo tako kot del zalog kot tudi kot del osnovnih sredstev.

V skladu s PBU 6/01 »Računovodstvo osnovnih sredstev, 1. odstavek čl. 256, 1. odst., čl. 257 Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisa Ministrstva za finance z dne 17. februarja 2016 N 03-03-07/8700, da bi se kupljena oprema uvrstila med osnovna sredstva, morajo biti hkrati izpolnjene naslednje zahteve. srečal:

    Računalnik se mora uporabljati za administrativne potrebe ali za opravljanje plačljivih storitev ali proizvodnjo izdelkov.

    Ni namenjeno nadaljnji prodaji.

    Uporablja se vsaj eno leto.

    Prinaša ekonomsko korist (dohodek) v prihodnosti.

    Začetni strošek kupljene pisarniške opreme mora biti več kot 40.000,00 rubljev za računovodske namene in 100.000,00 rubljev za davčno računovodstvo.

Stroškovna meja, po kateri se pridobljena sredstva vključijo v osnovna sredstva za računovodske namene, je določena v računovodski politiki organizacije in je lahko nižja od 40.000,00 rubljev, vendar ne višja.

Računovodstvo kot skupni blok ali ločeno?

To je naslednje vprašanje. Osnovna oprema računalnika vključuje:

    sistemska enota;

    vir neprekinjenega napajanja;

  • tipkovnica;

Ker te komponente ne morejo delovati neodvisno, jih je treba upoštevati kot en inventarni predmet. Toda tiskalnik, še posebej, če je MFP, je mogoče upoštevati ločeno, saj lahko deluje neodvisno od računalnika.

Da bi ugotovili, ali je treba v tem primeru predmet uvrstiti med osnovna sredstva, se upošteva skupna vrednost nabavljene opreme. Da bo bolj jasno, poglejmo primer.

Primer 1.

Podjetje Veresk je nabavilo naslednjo opremo:

    V računovodski politiki je najvišja vrednost predmetov, po kateri so sprejeti v računovodstvo, določena na 40.000,00 rubljev.

    Računalnik je bil kupljen za vodjo komerciale, zato bo uporabljen za potrebe vodenja in ni namenjen nadaljnji prodaji.

Tako je treba nabavljeno opremo upoštevati kot posamezen inventar, poleg tega, če je za postavitev računalnika povabljen zunanji programer, ki bo storitev plačal, je treba tudi te stroške vključiti v končno ceno Računalnik. Te storitve se štejejo za "pripravljanje v uporabno stanje".

Kot lahko vidite, je skupni strošek 41.000,00 rubljev, kar pomeni, da so to osnovna sredstva.

Za dokumentiranje prejema se uporabljajo naslednji standardizirani obrazci dokumentov:

Računska korespondenca

ime operacije

Znesek, rub

Baza dokumentov
D 08 - K 60 Stroški komponent so vključeni v začetno ceno računalnika Račun/račun
D 01 - K 08 Računalnik je registriran kot operacijski sistem Potrdilo o sprejemu in prenosu osnovnih sredstev (razen zgradb, objektov) (obrazec N OS-1)
D 20 (26) - K 02 Vračunani in vključeni v stroške računalnika

684,70 rubljev

 Obračun amortizacije

* Življenjska doba 5 let. Letna amortizacijska stopnja je 20 % (100 %/5 let). Mesečna stopnja je 1,67 % (20 % / 12 mesecev).

Primer 2.

Isto podjetje "Veresk" je kupilo še en računalnik, vendar z nižjo zmogljivostjo in zato cenejši:

    V računovodski politiki je najvišja vrednost predmetov, po kateri so sprejeti v računovodstvo kot osnovna sredstva, določena na 40.000,00 rubljev.

    Računalnik je bil kupljen za računovodjo, bo uporabljen za potrebe vodenja in ni namenjen nadaljnji prodaji.

    Vse komponente bodo zbrane v enem računalniku.

Kljub temu, da je na prvi pogled stanje enako kot pri prvem računalniku, obvezni pogoji za uvrstitev med osnovna sredstva ne vključujejo nabavne vrednosti – ta je pod postavljenim pragom. Zato je treba računalnik upoštevati kot del zalog.

V tem primeru se za dokumentiranje prejema uporabljajo naslednji standardizirani obrazci dokumentov:

    akt o sprejemu in prenosu osnovnih sredstev (razen zgradb, objektov) (obrazec N OS-1);

    izpolni se popisni karton za evidentiranje osnovnega sredstva (obrazec N OS-6);

    inventarna knjiga za računovodstvo osnovnih sredstev (obrazec N OS-6b).

Knjigovodske knjižbe za obračunavanje računalnika kot osnovnega sredstva:

Popravilo ali posodobitev?

Prej ali slej se pojavi situacija, ko je treba bodisi popraviti ali izboljšati obstoječo opremo.

Če se kupujejo komponente, ki so namenjene zamenjavi računalniške opreme, ki je že v organizaciji, so to očitno inventarji in jim ni treba dodeliti inventarnih številk.

Postavlja se vprašanje: Kakšna je razlika med prenovo in modernizacijo? (v računovodskem smislu). Razlika je v tem, da modernizacija poveča stroške osnovnih sredstev, ki so predmet izboljšav, popravila pa ne.

Jasno je treba opredeliti naravo odhodkov, saj se organizacija bremeni preostale vrednosti osnovnih sredstev, torej če so odhodki neupravičeno pripisani za popravila na stroške za modernizacijo in povečati stroške računalnika, povečali se bodo stroški davka na nepremičnine.

Popravilo je torej zamenjava okvarjenega sestavnega dela računalnika s podobnim po lastnostih (napajalnik, monitor z enakimi).

Če se komponente obračunavajo kot ločeni predmeti, se ob zamenjavi tiste, ki so postale neuporabne, odpišejo. Potrebno bo sestaviti Potrdilo o odpisu. Če se zamenjajo deli računalnika, ki je v bilanci stanja kot osnovno sredstvo, se odpišejo stroški vgrajenih komponent.

Stroški se odpisujejo v mesecu, v katerem nastanejo.

Primer 3.

Pregorelo je brezprekinitveno napajanje računalnika, ki je glavno sredstvo.

Računovodski vnos

Znesek, rub.

Baza dokumentov
Dt – Kt Kupil nov UPS

Organizacija je kupila sistemske enote (ki stanejo 22.000 rubljev in 37.000 rubljev), poleg tega so bili hkrati kupljeni monitorji, tipkovnice, miške in pomnilniške kartice (ki stanejo manj kot 40.000 rubljev na enoto). Osebni računalniki bodo "sestavljeni" (dokončani) iz teh komponent. Računovodstvo določa, da so sredstva v vrednosti manj kot 40.000 rubljev. se upoštevajo kot del zalog.

Kako pravilno sprejeti te predmete za računovodstvo?

Naj opozorimo, da trenutno med strokovnjaki ni soglasja o tem, kako upoštevati računalnik: kot en sam predmet ali po posameznih komponentah (sistemska enota, monitor itd.).

V skladu s členom 4 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" (v nadaljnjem besedilu PBU 6/01) organizacija sprejme sredstvo za računovodstvo kot osnovna sredstva, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

  • a) predmet je namenjen za uporabo pri proizvodnji izdelkov, pri opravljanju dela ali opravljanju storitev, za potrebe upravljanja organizacije ali da ga organizacija za plačilo zagotovi v začasno posest in uporabo ali v začasno uporabo;
  • b) predmet je predviden za dolgotrajno uporabo, to je obdobje, daljše od 12 mesecev, ali običajen obratovalni cikel, če ta presega 12 mesecev;
  • c) organizacija ne namerava naknadno preprodati tega predmeta;
  • d) predmet je sposoben ustvarjati ekonomski (dohodek) organizaciji v prihodnosti.

Hkrati klavzula 6PBU 6/01 določa, da je obračunska enota osnovnih sredstev postavka inventarja. Inventar osnovnih sredstev je predmet z vsemi svojimi pripomočki in pripomočki ali ločen strukturno izoliran predmet, namenjen opravljanju določenih neodvisnih funkcij, ali ločen kompleks strukturno členjenih predmetov, ki tvorijo eno celoto in so namenjeni opravljanju določene naloge. . Kompleks konstrukcijsko členjenih objektov je eden ali več predmetov istega ali različnih namenov, ki imajo skupne naprave in pripomočke, skupno krmiljenje, nameščenih na istem temelju, zaradi česar lahko vsak predmet v kompleksu opravlja svoje funkcije le kot del kompleksa in ne samostojno.

Menimo, da sistemska enota, monitor, tipkovnica, miška itd. formalno ga je mogoče obravnavati kot kompleks strukturno členjenih predmetov, ki predstavljajo eno celoto, namenjeno opravljanju določenega dela. Osnova za to je, da so v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem osnovnih sredstev OK 013-94 (OKOF), odobrenim z Odlokom državnega standarda Ruske federacije z dne 26. decembra 1994 N 359, računalnik in njegove komponente (sistemska enota, monitor, tiskalnik) so razvrščeni kot »Oprema« elektronsko računalništvo« (šifra OKOF - 14 3020000) in na podlagi Klasifikacije osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (v nadaljnjem besedilu Klasifikacija), potrjene z Uredbo. vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 N 1, so vključeni v drugo amortizacijsko skupino z dobo koristnosti nad 2 in do vključno 3 let.

V skladu z mnenjem iz pisma z dne 04.09.2007 N 03-03-06/1/639 so vse naprave in dodatki standardne konfiguracije osebnega računalnika (monitor, sistemska enota, neprekinjeno napajanje, tipkovnica), ki so kompleks strukturno členjenih predmetov in so sposobni opravljati svoje funkcije le kot del kompleksa, se upoštevajo kot ločen inventarni predmet.

Posledično, če stroški vseh komponent osebnega računalnika presegajo 40.000 rub. in se organizacija odloči, da bo upoštevala stališče finančne službe, potem je treba v tem primeru kupljene komponente upoštevati kot del osebnega računalnika kot enotno inventarno postavko. Z drugimi besedami, kupljeni računalnik bo eno samo osnovno sredstvo, katerega nabavna vrednost bo v računovodstvu obračunana z amortizacijo.

V tem primeru se v računovodstvu izvedejo naslednji vnosi:

Debet 60Kredit 51

Kupljene dragocenosti so bile plačane;

Debet 08 Kredit 60

Sistemska enota, monitor, tipkovnica, miška so napisani z veliko začetnico;

Debet 19Kredit 60

DDV od kupljenih sredstev je upoštevan;

Debet 01 Dobropis 08

Nabavljene naprave se evidentirajo kot ena inventarna postavka osnovnega sredstva »Osebni računalnik«;

Debet 68Kredit 19

DDV na kupljeni računalnik je bil sprejet;

Debet 20(23, 26, 44) Dobropis 02

Amortizacija je obračunana (mesečno).

Če se stroški osebnega računalnika izkažejo za manj kot 40.000 rubljev, je treba v tem primeru upoštevati naslednje.

Četrti odstavek klavzule 5PBU 6/01 določa, da sredstva, v zvezi s katerimi so izpolnjeni pogoji, določeni v klavzuli 4PBU 6/01, in z vrednostjo v mejah, v računovodski politiki organizacije, vendar ne več kot 40.000 rubljev na enoto, se lahko odraža v računovodstvu in finančnem poročanju kot del zalog. Računovodstvo takšnih sredstev "majhne vrednosti" se izvaja v skladu s PBU 5/01 "Računovodstvo zalog". Posledično, če je strošek računalnika nižji od 40.000 rubljev, se lahko računalnik upošteva kot del inventarja.

V skladu z načrtom računov za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n) se račun 10 "Materiali" uporablja za povzetek informacij o razpoložljivosti. in gibanje zalog. Takšna sredstva so vključena v stroške organizacije ob zagonu (člen 93 Smernic za računovodstvo zalog, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n). Da bi zagotovili varnost teh predmetov v proizvodnji ali med delovanjem, mora organizacija organizirati ustrezen nadzor nad njihovim gibanjem (4. odstavek klavzule 5PBU 6/01).

Hkrati je drugačen postopek evidentiranja predmetne nepremičnine.

V skladu z drugim odstavkom člena 6PBU 6/01, če ima en predmet več delov, katerih življenjska doba se bistveno razlikuje, se vsak tak del obračuna kot samostojna postavka zaloge.

Sodišča v svojih odločbah ugotavljajo, da je računalnik kot skupek monitorja, sistemske enote, tipkovnice in drugih delov predmet računovodstva kot en inventarni predmet (ločen kompleks strukturno členjenih predmetov) le, če je življenjska doba vseh njegovih delov enaka. enako. V nasprotnem primeru je vsak tak del neodvisen inventar (odločba Zvezne protimonopolne službe Povolške regije z dne 12. februarja 2008 N A12-8947/07-C42 (Odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. maja 2008). N 6047/08 zavrnil prenos te zadeve na predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije), FAS Severnokavkaškega okrožja z dne 02.04.2011 N A32-44414/2009).

Merila za določitev pomembne razlike v življenjski dobi niso določena v regulativnih dokumentih. Zato bi morala organizacija ta merila razviti neodvisno in jih odobriti v svojih računovodskih usmeritvah. Glede na to, da je Klasifikacijo mogoče uporabiti tudi za računovodske namene, se lahko znak pomembnosti v računovodski usmeritvi odraža takole: »če deli predmeta spadajo v različne amortizacijske skupine po Klasifikaciji, se takšni deli obračunavajo kot samostojni. predmeti inventarja."

Tako se lahko organizacija po analizi življenjske dobe posameznih sestavnih delov v okviru merila "pomembnosti", odobrenega z računovodsko politiko, samostojno odloči, kako odražati kupljene komponente - kot en predmet ali več. Dodaten argument v prid slednjega stališča je lahko stališče, izraženo v pismu UMTS Rusije za Moskvo z dne 04/12/2002 N 11-15/16900. Zlasti je v omenjenem dopisu navedeno, da se sistemska enota, monitor in tiskalnik lahko obračunavajo kot ločene neodvisne inventarne postavke.

Po drugi strani pa, kot je bilo že omenjeno, so sredstva, v zvezi s katerimi so izpolnjeni pogoji iz odstavka 4 PBU 6/01, in vrednotena v mejah, določenih v računovodskih usmeritvah organizacije, vendar ne več kot 40.000 rubljev. na enoto, se lahko odraža v računovodskih in računovodskih izkazih kot del popisa.

Ob upoštevanju, da to mejo določi organizacija v višini 40.000 rubljev, in tudi ob upoštevanju, da je strošek vsake komponente osebnega računalnika (monitor, sistemska enota, tipkovnica, miška itd.) nižji kot 40.000 rubljev, menimo, da se ta sredstva lahko upoštevajo kot del popisa.

Vendar ob upoštevanju stališča Ministrstva za finance Rusije in obstoja sodne prakse (ki kaže, da je obravnavano vprašanje sporno) menimo, da bodo davčni organi najverjetneje vztrajali, da posamezne postavke, vključene v Računalnik je treba sprejeti v računovodstvo kot en inventar in, če njegova vrednost presega 40.000 rubljev, vključiti tak predmet v osnovna sredstva (kar bo povzročilo potrebo po zaračunavanju davka na nepremičnine).

Za tvoje informacije:

V skladu s 1. odstavkom čl. 256 Davčnega zakonika Ruske federacije je amortizirljivo premoženje premoženje, rezultati intelektualne dejavnosti in drugi predmeti, ki so v lasti davčnega zavezanca in jih uporablja za ustvarjanje dohodka, katerih stroški se povrnejo z obračunavanjem amortizacije. Amortizirljivo premoženje je premoženje z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in prvotno vrednostjo več kot 40.000 rubljev.

V skladu s 1. odstavkom čl. 257 Davčnega zakonika Ruske federacije se osnovna sredstva za namene poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije razumejo kot del premoženja, ki se uporablja kot sredstvo za delo za proizvodnjo in prodajo blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) ali za upravljanje organizacije z začetnimi stroški nad 40.000 rubljev.

Po mnenju strokovnjakov s finančnega oddelka je treba za namene davka na dobiček računalnik upoštevati tudi kot en inventarni predmet, saj noben njegov del ne more opravljati svojih funkcij ločeno (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. 2010 N 03-03-06/2/110, od 6.11.2009 N 03-03-06/4/95, od 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, od 9.10.2006 N 03-03 -04/4/156, od 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, z dne 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54, z dne 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140, glej tudi sklepe FAS Zahodno sibirsko okrožje z dne 10. novembra 2008 N F04-6827/2008 (15577-A46-42), FAS Volga okrožje z dne 23. novembra 2004 N A12-5120 /04-s10). V zvezi z obravnavanim primerom to pomeni, da sistemska enota, monitor, tipkovnica itd. obravnavati kot eno samo zalogo, katere nabavna vrednost se poplača z amortizacijo.

Hkrati pa praksa večinoma ne podpira stališča ruskega ministrstva za finance. Sodišča v svojih odločitvah ugotavljajo, da ima računalniška oprema različne funkcionalne namene in različne življenjske dobe, ni kompleks strukturno členjenih objektov, saj ni nameščena na enem samem temelju, ni integralna s procesorjem in lahko opravlja svoje funkcije hkrati z več procesorji. Zato je nezakonito upoštevati takšne predmete kot eno samo postavko inventarja (odločbe Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 26. januarja 2010 N A65-8600/2009, z dne 15. aprila 2009 N A55-12150/2008 , Uralsko okrožje FAS z dne 17. februarja 2010 N F09-564/10 -C3 z dne 18. junija 2009 N F09-3963/09-C3, okrožje FAS Moskva z dne 19. novembra 2009 N KA-A40/12329-09 itd. .).

Z drugimi besedami, v davčnem računovodstvu sistemska enota, monitor, tipkovnica itd. je treba obravnavati kot ločene postavke zalog. Poleg tega, če so stroški posameznih komponent nižji od 40.000 rubljev, potem za namene davčnega računovodstva ti predmeti niso amortizirljiva lastnina. Za davčne namene se upoštevajo kot del materialnih odhodkov po 1. odst. 3 str.1 čl. 254 Davčni zakonik Ruske federacije.

Vendar lahko ta način obračunavanja povzroči spore z davčnimi organi.



 

Morda bi bilo koristno prebrati: