Vzorec obrazca za priglasitev nadzorovanih transakcij. Priglasitev nadzorovanih transakcij: pristojnosti teritorialnih davčnih organov

Zakonodaja Ruske federacije zahteva, da organizacije in podjetja poročajo o nadzorovanih transakcijah. Prenos potrebnih informacij mora biti izveden v obliki posebnega obvestila.

DATOTEKE

Kaj velja za nadzorovane posle?

Seznam nadzorovanih poslov določa zakon. Ti vključujejo zlasti:

razne transakcije z vrednostnimi papirji;
opravljeni posli in povezave z izvrševanjem posojilnih pogodb;
gradbeni posli;
najemnina;
prejem nepremičnine v dar itd.

Upoštevati je treba, da vsi dohodki, ki jih prejme organizacija, niso priznani kot rezultat nadzorovanih transakcij in jih je treba vključiti v dokument. Za naslednje na primer obvestilo ni potrebno:

transakcije v zvezi s plemenitimi kovinami, valutami, vrednostnimi papirji;
dividende;
dobiček iz naslova kapitalske udeležbe itd.

Kam poslati obvestilo

Obrazec, izpolnjen v skladu z vsemi pravili in pravilno podpisan, je treba predložiti teritorialnemu uradu davčne službe (na kraju registracije podjetja ali kraja stalnega prebivališča posameznika).

Kakšne sankcije sledijo, če ne oddate prijave?

Obvestilo je obvezen dokument, tako da, če se organizacija ali državljan izogne njegovi predložitvi, se sooča z upravno kaznijo v obliki precej visoke globe.

Obvestilni roki

Rok, v katerem morajo zavezanci predložiti obvestilo o nadzorovanih transakcijah državnim nadzornim organom, je strogo določen - traja do 20. maja leta, ki sledi letu poročanja.

Kako oddati izpolnjen obrazec

Obvestilo lahko pošljete na več načinov:

Najenostavnejši in najhitrejši: osebno iz roke v roko specialistu lokalne davčne službe.
Pošljite prek zastopnika, pod pogojem, da ima veljavno notarsko overjeno pooblastilo.
Sprejemljivo je poslati obvestilo prek ruske pošte s priporočeno pošto z zahtevano povratnico.
Če ima organizacija uradno registriran digitalni podpis, lahko pošlje obvestilo po elektronski poti, kar je način obveščanja, ki je v zadnjih letih vse pogostejši.

Pravila za izpolnjevanje dokumenta

Obrazec za obvestilo ima strogo poenoten obrazec, katerega uporaba je obvezna. Sestavlja se enkrat letno, ob koncu poročevalskega obdobja.

Pri ustvarjanju obvestila se morate spomniti nekaj preprostih, a pomembnih pravil:

Podatki morajo biti vpisani z velikimi tiskanimi črkami, levo, desno;
pomišljaji so postavljeni v prazne celice;
Če so vnesene merske enote, morajo njihovi podatki ustrezati uradnim šifram.

Obrazec lahko izpolnite ročno (s pisalom katere koli temne barve) ali na računalniku.

Napake, madeži in popravki v obrazcu so nesprejemljivi.

Zato morajo biti vsi podatki, vneseni v obvestilo, aktualni in preverjeni, če pa se po prejemu obvestila na davčno službo ugotovi netočnost, je treba izdelati posodobljeno poročilo in ga tja poslati.

V tistih vrsticah, kjer govorimo o zneskih, je treba vrednosti navesti v rubljih (številke do 50 kopekov se ne upoštevajo, po 50 se zaokrožijo na najbližji rubelj).

Podatke v rubljih morate vnesti tudi o transakcijah, ki so bile izvedene v tuji valuti.

Vsaka stran dokumenta mora biti oštevilčena in podpisana (in podpis mora biti le »živ«).

Obrazec je treba žigosati le, če je uporaba pečatov ali žigov določena v notranjih regulativnih dokumentih podjetja. Obvestilnih listov ni treba lepiti skupaj.

Naslovna stran

Na začetku dokumenta je naslovna stran. To vključuje podatke o davčnem zavezancu:

njegovi podatki (TIN, KPP, OKATO);
številka izpostave teritorialnega davčnega inšpektorata;
priimek, ime in patronim zastopnika podjetja, ki predloži dokument;
Kontaktni podatki;
leto, za katero se pripravlja poročilo.

Če je obvestilo napisano v imenu posameznika, ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik, potem ni treba navesti TIN; dovolj je, da na naslovni strani vnesete osebne podatke, vključno s podatki iz potnega lista ali drugega osebnega dokumenta. .

Oddelek 1A

Ta del obvestila je treba najprej izpolniti, po potrebi razdeliti transakcije v skupine glede na homogenost in identiteto. Hkrati se pri delitvi transakcij ni treba zanašati na intuicijo, temveč se morate držati posebnih norm Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 5 člena 105.7, 105.5).

Za vsako skupino transakcij se evidentirajo zbirni podatki o njih, pa tudi o znesku dohodka, prejetega kot rezultat njihovega izvajanja (vzeto iz računovodskih izkazov). Če ni razdelitve v skupine, mora biti število izpolnjenih blokov v tem razdelku enako številu izvedenih nadzorovanih transakcij.

Oddelek 1B

Tu je število izpolnjenih blokov neposredno odvisno od prejšnjega razdelka. To je zato, ker je dodatno in se tukaj vpisujejo podatki o opravljenem delu ali opravljenih storitvah, dobavah zalog, pošiljkah, nakladih itd.

Ta del dokumenta navaja:

sklicevanje na pogodbo, med izvajanjem katere je bila sklenjena ta ali tista transakcija (številka in datum sklenitve);
kraj transakcije;
število blaga;
cena na enoto;
celotne stroške nadzorovane transakcije.

Hkrati blaga, ki poteka skozi eno nadzorovano transakcijo, ni mogoče seštevati drug z drugim, navesti jih je treba ločeno.

Oddelki 2, 3

V tem delu obvestila je podan pregled poslov v zvezi s podjetjem (podatki v rubriki 1B se ne upoštevajo). V primerih, ko davčni zavezanec ni imel transakcij z nasprotnimi strankami, ki so bile predmet računovodstva, lahko ti listi ostanejo prazni.

Davčni zakonik Ruske federacije zavezuje vse organizacije, posameznike, samostojne podjetnike in notarje, da poročajo davčni službi o sklenitvi nadzorovanih transakcij. Za to morajo predstavniki podjetij predložiti posebno obvestilo Zvezni davčni službi.

V svojem jedru so nadzorovane transakcije dogovori med medsebojno povezanimi osebami oziroma posli, ki so s temi po zakonu izenačeni.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Primer bi bile pogodbe, ki ustvarjajo dobiček v višini več kot 60 milijonov. Temu pogoju sta dodana še dva pogoja - ozemlje registracije vseh partnerjev mora biti Rusija in eden od udeležencev plača davek na dohodek, drugi pa ne.

Glavne določbe

Obvezni podatki in sklicevanje na zakon

Davčni zakonik Ruske federacije obravnava razmerja, ki nastanejo pri sklepanju nadzorovanih poslov. V skladu s členom 105.16 taki sporazumi vključujejo tiste, sklenjene med povezanimi osebami. Člen 105.14 v odstavku 1 dopolnjuje glavni seznam transakcij.

Poglavje 14.1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje znake prisotnosti razmerja med osebami, ki sklenejo transakcijo. Z njihovo pomočjo lahko določite, ali bo pogodba nadzorovana.

Glavna merila so:

Če je transakcija v enem letu ustvarila dohodek, ki presega 60 milijonov.
V primeru oprostitve plačila davka od dobička enega udeleženca v poslu. Tudi če je bila zagotovljena možnost poravnave po ničelni stopnji. Vendar pa druga pogodbena stranka nima takih privilegijev.
Če je bila opravljena zunanja trgovina, morajo biti nasprotne stranke rezidenti Rusije ali imeti registracijo v Ruski federaciji.

Po zakonu mora davčni zavezanec, ki je sklenil vsaj en tak posel, to prijaviti davčni službi.

V ta namen je sestavljen poseben obrazec priglasitve nadzorovanih transakcij. Enoten vzorec tega dokumenta je v ukazu Zvezne davčne službe Ruske federacije št. MMV-7-13/524.

V letu 2019 izpolnjevanje tega obrazca vključuje posredovanje velike količine informacij davčnemu uradu o transakciji. Zato se morate pripraviti na pripravo obrazca. Kateri podatki se bodo odražali v dokumentu, je odvisno od vrste pogodbe in njenih značilnosti.

Običajno primer polnjenja vsebuje informacije naslednje narave:

najem ali brezplačna uporaba nepremičnine;
transakcije, ki vključujejo uporabo lastnih in kupljenih vrednostnih papirjev;
pogodbe, ki se nanašajo na gradnjo;
poslovanje z agenti;
krediti in posojila;
morebitne operacije za kritje škode zaradi neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti.

Obstaja tudi vrsta dohodka, ki je ni mogoče označiti kot nadzorovano in je ni treba vključiti v obvestilo.

Razlikujejo se:

prejeto kot posledica prevrednotenja valute;
spremembe glede obveznosti;
zvišanje cen plemenitih kovin in vrednostnih papirjev;
prihodki od dividend, delniških poslov in iz rezervnih skladov.

Oblika priglasitve nadzorovanih transakcij:

Katere predmete zajema pogodba?

Podatki v obvestilu so odvisni tudi od vrste posla, ki je bil sklenjen.

Obstajajo štiri glavne:

Najem nepremičnine	Pri izpolnjevanju dokumentov je vredno upoštevati, da razdelka 1B ni mogoče povzeti. Zato boste morali izpolniti vse liste s tem razdelkom. Če obe stranki redno sestavljata akt za opravljanje te storitve, je treba vsak dokument vključiti v obvestilo. Torej, z mesečno pogodbo, boste dobili 12 listov z rubriko 1B. Če je bila pogodba podpisana enkrat, je treba obvestilo izpolniti na podlagi plačil najemnine. Zato bo njihovo število ustrezalo številu listov.
Vrednostni papirji	Če so transakcije homogene, ima zavezanec pravico izdati eno obvestilo. Podobni dogovori vključujejo tiste, ki vključujejo isto blago ali storitve. Pomembni so tudi vrsta vrednostnega papirja, lastninska oblika, izdaja, obstoj, promet in delovanje. V primeru različnih kazalnikov je treba vsak posel z vrednostnimi papirji vnesti na poseben list 1B.
Agencijske pogodbe	Pri tej vrsti transakcije sodelujejo trije udeleženci: principal, zastopnik in kupec. Lahko pa so med seboj povezani. Zato morajo vsi udeleženci transakcije priglasiti zvezno davčno službo. Naročitelj mora deliti prihodke in stroške zastopnika. Ta pa vnese dejstvo prodaje blaga, podatke o dohodkih naročnika in lastnih dohodkih.
	Za posle, ki so bili sklenjeni s posojilno ali kreditno pogodbo, veljajo določeni pogoji. Tukaj boste morali vnesti podatke o vrsti in predmetu posla, kraju zaključka, vnesti kodo OKEI, cene brez DDV, končno ceno brez DDV in datum sklenitve pogodbe.

Potrjen postopek za obrazec priglasitve nadzorovanih transakcij

Priglasitveni dokument je razdeljen na naslednje dele:

Priglasitev ob upoštevanju te strukture je treba oddati za vsak posel oziroma za določeno skupino pogodb.

Pregled istovrstnega vezja

V skladu s pismom Zvezne davčne službe z dne 30. avgusta 2012 je treba zagotoviti podrobne informacije o vseh transakcijah, izvedenih v okviru nadzorovanih transakcij. Toda v primeru velikih podjetij je lahko takih podatkov veliko.

Zato je možno združiti istovrstne sporazume v okviru zakonodaje - Davčni zakonik Ruske federacije, odstavek 5, člen 105.7. Vendar ta dokument meril ne oblikuje natančno. Torej lahko pride do nesoglasij med različico davkoplačevalca in Zvezne davčne službe glede razumevanja pomena tega dela zakona.

Za bolj priročno uporabo združevanja podobnih transakcij se zanašajte na pismo Ministrstva za finance z dne 16. avgusta 2013 št. 03-01-18/33520. V njem regulator nakazuje, da je treba združiti le tiste sporazume, ki so enaki po donosnosti. To merilo je podrobneje opisano v členu 105.8 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej bo po tem zakonu pri prodaji zelenjave in sadja donosnost enaka.

Če je bila oblikovana skupina transakcij, potem zakonodaja dovoljuje, da se v obvestilu ne vključijo naslednji podatki:

stroški ene enote izdelka;
količina blaga, vključenega v dobavo;
kraj, kjer je bila transakcija sklenjena in blago naloženo.

Vendar pa je treba navesti imena skupin, prejeti dohodek in na kakšen način je bila oblikovana cena za izdelek ali storitev.

Upoštevati je treba, da ne morete združevati transakcij z istim dobaviteljem, ki so bile sklenjene po različnih pogodbah. v tem primeru enotnost ali identiteta izdelka ali storitve ne igra vloge. To je posledica dejstva, da sta v razdelku 1B vrstici 060 in 065. Vsebovati morata podatke o datumu in številki sporazuma.

Na podlagi vseh pogojev, ki jih Ministrstvo za finance postavlja za istovrstne posle, se za take lahko štejejo skupine blaga z istovrstno in eno pogodbo.

Vzorec izpolnjevanja obvestila o nadzorovanem poslu:

Pomembno je upoštevati

Oblikovalska struktura

Zvezna davčna služba Ruske federacije je vzpostavila obrazec za obvestilo.

Struktura dokumenta vključuje:

2 lista s podatki o tem, kdo plača davek;
rubriki 1A in 1B, ki vsebujeta podatke o tem, kateri nadzorovani posli so bili sklenjeni;
Oddelek 2 in 3 - je odgovoren za podatke o nasprotnih strankah zavezanca.

Za hitro in pravilno izpolnjevanje dokumentov uporabite program 1C. Omogoča vnos potrebnih podatkov v ločene stolpce, na podlagi katerih se sestavi obrazec 3.0 obvestila o nadzorovanih poslih. Po tem lahko natisnete obrazec, ga daste vodstvu v podpis in predložite davčni službi.

Zvezni davčni službi je mogoče poslati podatke po e-pošti. Za to mora imeti podjetje kvalificiran elektronski podpis in poseben program, ki omogoča prenos te datoteke prek interneta.

Predlogo dokumenta si lahko brezplačno prenesete v formatu Excel in jo izpolnite z ustreznimi podatki.

Pravila in roki

Obvestilo o nadzorovanih transakcijah je treba izpolniti in oddati po koncu obdobja poročanja. V skladu z zakonom morate predložiti dokument Zvezni davčni službi na kraju registracije podjetja in izpolniti rok - pred 20. majem leta, ki sledi letu poročanja.

Obstaja več načinov za predložitev papirja davčnemu uradu:

V tem primeru davčni zakonik daje davkoplačevalcu popolno svobodo delovanja - vse je odvisno od njegovih želja in zmožnosti.

Navodila za opazovanje po korakih

Skupaj je pet korakov, ki vam bodo omogočili strukturiranje dela, ki ga je treba opraviti v postopku izdaje obvestila o nadzorovanih transakcijah:

1. korak - iskanje nasprotnih strank za transakcije z dohodkom nad 60 milijonov	Da se transakcija prizna kot nadzorovana, mora dohodek iz nje preseči ta znesek. V tem primeru je treba od tega odšteti DDV in trošarine. Na začetku se vzame in sešteje dohodek obeh strank. Za nadzorovane se bodo štele tudi pogodbe, sklenjene prek posrednikov.
2. korak - soodvisne nasprotne stranke	Primeri odvisnosti so hčerinska družba in njen ustanovitelj, direktor in njegova družba ter zakonca. V razdelku 1A je navedeno, ali je bila odvisnost ugotovljena - šifra, s sodno odločbo ali s strani podjetja.
3. korak - kako je strukturiran davčni sistem partnerja	Če je oproščena davka, bo transakcija priznana kot nadzorovana. Če teh podatkov niste posredovali, oddajte zahtevo in shranite njeno kopijo.
Korak 4 - Neomejeni transakcijski partnerji	Za nadzorovane se lahko štejejo dogovori, ki se nanašajo na nafto, železne in neželezne kovine, drage kamne in kovine. V tem primeru znesek transakcije ne bo pomemben.
5. korak - izdaja samega obvestila	Člen 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje, pod katerimi je treba vse nasprotne stranke večkrat preveriti. To bo podjetje zaščitilo pred morebitnimi kaznimi in sodnimi spori.

Nekateri davčni zavezanci morajo svojo zvezno davčno službo predložiti najpozneje do 20. maja leta, ki sledi letu poročanja.

Davčni zavezanci morajo pri izpolnjevanju obvestila o nadzorovanih transakcijah (TIT) upoštevati določena pravila.

Obrazec za obvestilo o nadzorovanih poslih si lahko prenesete.

Navodilo za izpolnjevanje obvestila o nadzorovanem poslu

Pri izpolnjevanju obvestila o nadzorovanih transakcijah se morate spomniti, da:

1. Ob koncu leta se odda le ena prijava. Vsebovati mora podatke o vseh nadzorovanih transakcijah, opravljenih v letu poročanja (dopis Ministrstva za finance z dne 25. januarja 2013 N 03-01-18/1-14).

2. Obvestilo mora biti izpolnjeno računalniško ali ročno s črnim/modrim/vijoličnim črnilom.

3. Vsa obvestilna polja so izpolnjena od leve proti desni.

4. Besedilna polja obvestila se izpolnijo z velikimi tiskanimi črkami.

5. Obvestilo se ne sme na noben način spreminjati s popravki ali podobnimi sredstvi.

6. Dvostransko tiskanje obvestila ni dovoljeno.

7. Strani obvestila so zaporedno oštevilčene, začenši z naslovno stranjo. Strani so oštevilčene na naslednji način: prva je »00001«, druga »00002« itd.

8. Če nimate nobenega kazalnika, se v prostore, ki so namenjeni za njegovo navedbo, postavijo pomišljaji. Dodani so tudi pomišljaji, če je poznanosti več kot navedene informacije. Na primer, polje TIN vsebuje 12 znancev, in ker je TIN organizacije sestavljen iz samo 10 števk, je ta številka v obvestilu navedena na naslednji način: "7714123456--". Res je, če obrazec izpolnite v računalniku, vam v prazne prostore ni treba vstaviti pomišljajev.

9. Kazalniki stroškov se odražajo v polnih rubljih (vrednosti, manjše od 50 kopekov, se zavržejo, več kot 50 kopekov se zaokrožijo na polni rubelj).

10. Če obvestilo izpolni navaden posameznik (ne samostojni podjetnik), potem na naslovni strani ne sme navesti svoje TIN.

11. Kljub dejstvu, da Postopek za izpolnjevanje obvestila o nadzorovanih transakcijah (odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. julija 2012 N ММВ-7-13/524@) navaja, da je podpis vodje organizacija je potrjena s pečatom, okrogel pečat se pritrdi le, če je na voljo, torej sploh ni potreben.

12. Na naslovni strani obvestila za leto 2016, predloženega leta 2017, navedite svojo vrsto dejavnosti po OKVED2 (Pismo Zvezne davčne službe z dne 9. novembra 2016 št. SD-4-3/21206@).

Sestava obvestila o nadzorovanem poslu

Priglasitev je sestavljena iz naslovne strani, razdelkov: 1A, 1B, 2 in 3. Poleg tega, če se obvestilo odda v zvezi s posli s pravnimi osebami, se razdelek 2 izpolni v zvezi s posli s posamezniki, samostojnimi podjetniki posamezniki, notarji, itd. - oddelek 3.

Priglasitev nadzorovanih transakcij: primer izpolnitve

Vzorec obvestila o nadzorovanih transakcijah si lahko ogledate

V letu 2019 morajo družbe predložiti obvestilo o nadzorovanih poslih za leto 2018. Letos je v veljavi nov obrazec. Oglejte si vzorec obvestila o nadzorovanih transakcijah. Posebna shema vam bo povedala, katere transakcije vključiti v obvestilo.

V članku smo povedali:

Kako izpolniti obvestilo o nadzorovanih poslih 2018
Katere posle vključiti (poseben diagram na koncu članka)
Podroben vzorec in roki

Kako izpolniti novi obrazec za obvestilo v letu 2019

Nova oblika obvestila je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. maja 2018 št. MМВ-7-13/249@. To je tisto, kar morate uporabiti za poročanje v letu 2019. Prenesite nov obrazec in primere izpolnjevanja za različne situacije.

Obvestilo ima štiri razdelke, vendar vsa podjetja ne izpolnijo vsakega lista. Za vaše udobje smo sestavili tabelo, ki vam prikazuje, katere razdelke mora vaše podjetje izpolniti, ko v letu 2019 vloži obvestilo o nadzorovani transakciji. Nato so podali algoritem in diagram po korakih, ki bosta pomagala določiti, katere transakcije vključiti v poročilo in katere ne.

Tabela. Katere razdelke izpolniti in kdaj?

Odsek	Kdo ga izpolni
Naslovna stran	Vsa podjetja
Podatki o davčnem zavezancu – fizični osebi	Posamezniki, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki posamezniki
Oddelek 1A "Podatki o nadzorovani transakciji (skupini podobnih transakcij)"	Vsa podjetja
Oddelek 1B "Podatki o predmetu transakcije (skupine podobnih transakcij)"	Vsa podjetja
Oddelek 2 "Podatki o organizaciji - udeležencu nadzorovane transakcije (skupina podobnih transakcij)"	Podjetja, ki so nadzorovala transakcije z organizacijami
Oddelek 3 "Podatki o posamezniku - udeležencu nadzorovane transakcije (skupine podobnih transakcij)"	Podjetja, ki so nadzorovala posle s fizičnimi osebami

Poglejte si vzorec izpolnjevanja naslovne strani obvestila o nadzorovanem poslu 2019. Celoten primer si lahko prenesete na začetku članka.

Oddelek 1A »Podatki o nadzorovani transakciji (skupini podobnih transakcij)«

Nemogoče je sešteti število opravljenih del v enem nadzorovanem poslu

Izpolnjuje se za vsak posel ali skupino podobnih poslov posebej. Navaja splošne podatke o transakciji, pa tudi znesek dohodka in stroške blaga (delo, storitve, drugi predmeti civilnih pravic) za nadzorovano transakcijo (skupina podobnih transakcij). V tem primeru organizacija določi kazalnike prihodkov in odhodkov v skladu z računovodskimi pravili ( člen 2 pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.07.13 št. OA-4-13/11860@).

Število izpolnjenih razdelkov 1A mora ustrezati številu nadzorovanih transakcij. Če je družba v letu 2014 izvedla več takšnih poslov, mora rubriko 1A izpolniti za vsako tako transakcijo za določen proizvod (delo, storitev).

Poleg tega je razdelek 1A mogoče izpolniti za skupino transakcij, ki so priznane kot homogene (odstavek 5 člena 105.7 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so transakcije z enakim (homogenim) blagom združene v skupino, morate izpolniti en list razdelka 1A z ustrezno šifro v polju 200 »Skupina homogenih transakcij«.

Oddelek 1B »Podatki o predmetu transakcije (skupine podobnih transakcij)«

Ta razdelek je izpolnjen poleg vsakega razdelka 1A. Razkriva podatke o pošiljkah blaga, opravljenem delu in opravljenih storitvah. Za vsako transakcijo odražajo ime predmeta transakcije, številko pogodbe, njen datum, kraj transakcije (za blago - kraj odpreme), količino, ceno na enoto (brez DDV, dajatev in pristojbin). ), skupni znesek transakcije in datum njenega zaključka. Ta datum je določen z datumom pripoznanja prihodka v računovodstvu ( pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. maja 2014 št. OA-4-13/9463).

Število listov razdelka 1B mora ustrezati številu operacij s posameznim izdelkom (delo, storitev) ali številu operacij z izdelkom, vključenim v skupino. V razdelku 1B ni mogoče povzeti števila opravljenih del in storitev v okviru ene nadzorovane transakcije.

2. in 3. oddelek

Ti razdelki se izpolnijo posebej za vsak razdelek 1A v zvezi s transakcijami, opravljenimi z organizacijami, in ne glede na število razdelkov 1B, ki se nanašajo na to transakcijo ali skupino podobnih transakcij. Če družba ni opravila nadzorovanih poslov z nasprotnimi strankami, navedenimi v razdelkih, teh razdelkov ne vključi v obvestilo.

Zvezna davčna služba Rusije v dopis z dne 16. 5. 2014 št. OA-4-13/9463 pojasnjeno izpolnjevanje vrstice 2.7 razdelka 1B za posle v zvezi z opravljanjem storitev ali opravljanjem dela. Če je torej predmet transakcije prodaja storitve, potem družba kot kraj transakcije navede kraj porabe rezultatov teh storitev. Če je predmet transakcije delo, bo kraj njegovega zaključka lokacija rezultatov teh del, ki imajo materialni izraz.

Na primer, kraj opravljanja storitev po posameznih pogodbah bo naslednji:

Po zavarovalnih pogodbah - lokacija potrošnika storitev, to je zavarovalec;
- pri pozavarovalnih pogodbah - sedež zavarovatelja;
- po najemnih pogodbah - lokacijo nepremičnine, dane v najem;
- pri pogodbah o prevozu in prevozu - naslov kraja razkladanja ali namembnega kraja.

Podjetje v polju 2.11 in polju 2.14 navede ceno blaga z upoštevanjem danih popustov. Ko je v obvestilu v polju 2.11 »Cena (tarifa) na mersko enoto brez DDV, trošarin in dajatev« razdelka 1B, je treba navesti dejansko ceno izdelka, kar pomeni, da je ta vrednost enaka končni ceni. cena - ob upoštevanju zagotovljenih popustov (premije, bonusi). V skladu s tem v polju 2.14 "Skupni stroški brez DDV, trošarin in dajatev" podjetje odraža stroške blaga ob upoštevanju zagotovljenega popusta. Takšne zaključke sta sprejela predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v resoluciji z dne 07.02.12 št. 11637/11 in Zvezna davčna služba Rusije v dopis z dne 26.10.2012 št. OA-4-13/18182.

Poleg tega je pomembno upoštevati dve niansi:

Če je prodajalec zagotovil popust po koncu poročevalskega obdobja, vendar pred oddajo obvestila, v obvestilu prikaže podatke o ceni in stroških izdelka, že prilagojene za znesek popusta;
- če je popust zagotovljen po poslanem obvestilu, mora podjetje ustvariti in poslati posodobljeno obvestilo.

Pri sklenitvi posojilne pogodbe so v obvestilu zajete le obresti. Pri takšni transakciji družba odraža samo obračunane obresti v davčnih odhodkih. Ker sam znesek posojila ne tvori niti davčnega dohodka posojilojemalca niti davčnega odhodka posojilodajalca (podčlen 10, 1. člen 251. člena in 12. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da zneska posojila ni treba prikazati v obvestilu (o tem, katerih drugih prihodkov in odhodkov ni treba odražati v obvestilu, preberite spodaj).

Pomembno! Pri izbiri nasprotne stranke je družba dolžna ravnati skrbno in previdno. Če podjetje ni sprejelo nobenih ukrepov za preverjanje zanesljivosti nasprotne stranke, bo težko dokazati svoj primer na sodišču. Lahko opravite popoln pregled katerega koli partnerja. To je brezplačno in traja le 1 minuto. Samo poiščite podjetje po INN, imenu ali OGRN in ustvarite dosje o nasprotni stranki.

Kaj se zgodi, če zamudite rok za obvestilo?

Priglasitev nadzorovanih poslov za leto 2018 mora biti vložena najkasneje do 20. maja 2019. Za kršitev roka se organizaciji grozi globa v višini 5.000 rubljev. Poleg tega se lahko organizaciji naloži globa v višini 5000 rubljev. za navajanje lažnih podatkov v tem poročilu. Obliko obvestila v elektronski obliki je mogoče prenesti na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije.

Če davčni organ ugotovi, da organizacija zaradi uporabe netržnih cen v nadzorovanih poslih ni plačala ali ni v celoti plačala davka, ji izreče globo v višini 40 % zneska neplačanega davka. vendar ne manj kot 30.000 rubljev.

Pomembno! Po mnenju Vrhovnega sodišča Ruske federacije (odstavek 10 Pregleda, ki ga je predsedstvo Vrhovnega sodišča Ruske federacije odobrilo 16. februarja 2017) se globa za lažne informacije lahko naloži le, če je organizacija nepravilno navedena v obvestilo:

leto, za katero so posredovani podatki,

predmet transakcije,

podatke o udeležencih v transakcijah in višino prihodkov (odhodkov) iz nadzorovanih transakcij.

Napake v drugih podatkih omogočajo davčnim organom, da opravijo prvo analizo obvestila in sprejmejo odločitev o potrebi po poglobljenem nadzoru.

Katere transakcije vključiti v obvestilo - diagram in algoritem po korakih

Popoln seznam nadzorovanih transakcij je naveden v členu 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spodnji poenostavljeni diagram bo pomagal kvalificirati posel.

* Shema ne upošteva številnih posebnih operacij, na primer z minerali.

Korak 1. Poiščite vse nasprotne stranke, katerih promet v letu 2018 je znašal več kot 60 milijonov rubljev.

Večina transakcij se šteje za nadzorovane šele, ko je presežen določen prag. Najmanjši znesek je 60 milijonov rubljev. (odstavek 3 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obračunan mora biti brez DDV in trošarin, ti zneski niso vključeni v prihodke podjetja. Preverite, ali imate nasprotne stranke, katerih skupni obseg transakcij presega to omejitev.

Upoštevati morate prihodke iz vseh transakcij, za katere je vsaj ena stranka priznala prihodke ali odhodke (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 11. 2. 16 št. 03-01-18/7239). Nato morate sešteti dohodek obeh strank. Če vaše podjetje ne pozna dohodka druge stranke, jih je treba izračunati z metodo izračuna (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 11. decembra 2015 št. 03-01-18/72842). Nato morate oceniti dohodek strank na podlagi ravni tržnih cen. Od nasprotnih strank, katerih skupni dohodek presega 60 milijonov rubljev, ustvarite seznam, ki ga boste dodatno analizirali in dopolnili.

Formalna revizija računovodske baze podatkov ni dovolj. Davčni organi lahko priznajo transakcije kot nadzorovane, če jih je družba opravila s soodvisno osebo, vendar prek posrednikov (pododstavek 1, odstavek 1, člen 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba transakcije vašega podjetja s prijateljsko nasprotno stranko A in formalno neodvisno nasprotno stranko B šteti skupaj, če je B preprost posrednik med vami in A.

Če glavni računovodja nima informacij o povezavah med nasprotnimi strankami, jih je vredno zahtevati od odvetnikov in finančne službe, pa tudi od direktorja. V nasprotnem primeru je lahko podjetje naknadno kaznovano zaradi neoddaje obvestila.

2. korak. Odstranite s seznama le tiste nasprotne stranke, s katerimi podjetje nikakor ni mogoče prepoznati kot soodvisno

Če transakcije na vašem seznamu niso povezane z globalno borzo ali rezidenti v tujini, obstaja en razlog, da jih smatrate za nadzorovane. Stranki transakcije sta medsebojno odvisni (1. pododstavek, 1. odstavek, člen 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dve osebi sta priznani kot soodvisni, če lahko ena od njiju vpliva na odločitve druge (člen 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer hčerinska družba in ustanovitelj, ki ima v lasti več kot 25% delež v njenem odobrenem kapitalu. Ali pa direktor in podjetje, v katerem dela. Ali zakonci. Celoten seznam povezanih strank je naveden v spodnjem polju.

Katere osebe so priznane kot soodvisne na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije?

Odstavek 2 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam oseb, ki so medsebojno odvisne na podlagi davčnega zakonika:

odvisna družba in njen ustanovitelj, ki ima neposredno ali posredno v lasti več kot 25 % delež;
dve družbi, če imata skupnega ustanovitelja z več kot 25-odstotnimi deleži. Upošteva se tako neposredno kot posredno lastništvo;
dve organizaciji ali podjetje in posameznik, če ima vsak ustanovitelj v lastniški verigi neposredno več kot 50-odstotni delež v vsaki naslednji družbi v verigi;
družba in posameznik, ki ima skupaj z ožjimi sorodniki pravico voliti najmanj 50% upravnega odbora take družbe;
dve družbi, katerih upravni odbor je vsaj 50-odstotno imenovan s sklepom enega posameznika skupaj z njegovimi bližnjimi sorodniki;
dve družbi, katerih upravni odbori so napol sestavljeni iz istih posameznikov, vključno z njihovimi bližnjimi sorodniki;
podjetje in njegov direktor;
dve podjetji z istim direktorjem;
vodja in njegov podrejeni;
bližnji sorodniki: zakonci, otroci-starši, bratje-sestre itd.

Toda osebe so lahko medsebojno odvisne ne le na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije. Sodišče ima pravico, da jih prizna kot take po lastni presoji (odstavek 7 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije), lahko pa jih podjetje samo opredeli kot take (odstavek 6 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija). Obrazec za obvestilo ima celo posebno celico v rubriki 1A: soodvisno po Kodeksu, po sodni odločbi ali po odločitvi družbe.

Tako je z ustvarjenega seznama varno odstraniti le tiste nasprotne stranke, ki očitno ne ustrezajo konceptu soodvisnosti. V primeru dvoma jih je lažje pustiti na seznamu za nadaljnjo analizo.

3. korak. Preverite davčne pogoje nasprotnih strank, ki so ostale na seznamu

Če znesek transakcij s potencialno soodvisnimi osebami ne presega 1 milijarde rubljev, potem je lahko drug razlog uporaba davčnih olajšav s strani ene od strank v transakciji. Poleg očitno posebnih razlogov ti vključujejo (odstavek 2 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije):

oprostitev davka od dohodka, tudi zaradi uporabe poenostavljene obdavčitve, enotnega kmetijskega davka ali pripisa (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01.06.15 št. 03-01-18/31603);
plačilo dohodnine po ničelni ali znižani stopnji;
sodelovanje v posebni ali prosti ekonomski coni ali regionalnem projektu, ki predvideva znižano dohodninsko stopnjo.

Če vaše podjetje izpolnjuje te pogoje, boste morali v primeru preseženih limitov oddati obvestilo za večino poslov z nasprotnimi strankami, ki so ostale na seznamu. Če vaše podjetje plačuje dohodnino po splošni stopnji, potem morate preveriti svoje nasprotne stranke. Varneje je, da to storite pisno, tako da ima glavni računovodja pisne odgovore. Dokazovali bodo, da družba ne bi smela predložiti obvestila o poslih z eno ali drugo nasprotno stranko.

Shranite kopijo zahteve in dokazilo o njenem pošiljanju nasprotni stranki. Tudi če vam ne odgovori in je potem transakcija prepoznana kot nadzorovana, bodo ta pisma argument v prid podjetju.

4. korak. Dopolnite seznam z nasprotnimi strankami za neomejene transakcije

Nekatere transakcije se štejejo za nadzorovane ne glede na uporabo omejitev. To velja za zunanjo trgovino z nafto, železnimi in neželeznimi kovinami, mineralnimi gnojili, plemenitimi kovinami in dragimi kamni (odstavek 5 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ste v letu 2018 imeli takšne transakcije, se ne glede na znesek transakcije šteje za nadzorovano.

Poleg tega Ministrstvo za finance Rusije vztraja, da se zunanjetrgovinske transakcije med povezanimi osebami štejejo za nadzorovane ne glede na višino dohodka na njih (pisma z dne 10. decembra 2015 št. 03-01-18/72408 z dne 14. oktobra 2015 št. 03-01-18/58760 in z dne 16.09.15 št. 03-01-18/53086). To je sporno. Navsezadnje je za transakcije z rezidenti v tujini določena omejitev 60 milijonov rubljev. (odstavek 7 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).

5. korak: Predložite obvestilo o nadzorovani transakciji

Če nasprotne stranke ostanejo na seznamu, jih je treba ponovno natančno analizirati glede posebnih pogojev iz člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zadevajo majhno število podjetij, vendar je varneje igrati na varno (glej zgornji diagram). Če ste na podlagi analize prejeli seznam nadzorovanih poslov, morate oddati obvestilo do 20. maja 2019.

V skladu s 1. odstavkom čl. 105.16 Davčnega zakonika Ruske federacije je v nekaterih primerih potrebno predložiti obvestilo svojemu davčnemu uradu (ali davčnemu organu v kraju registracije kot največji davčni zavezanec, če je organizacija razvrščena kot taka v skladu z pravila člena 83 Davčnega zakonika Ruske federacije). Splošni rok je do 20. maja naslednje leto, izjema pa je za priglasitev nadzorovanih poslov v letu 2012 - vložiti jo je treba do 20. novembra 2013.
V nedavnem pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 7/02/2013 N OA-4-13/11860@ so uradniki pojasnili, kako pravilno izpolniti obvestilo o nadzorovanih transakcijah v različnih situacijah.

Spomnimo se splošnih pravil

Najprej se spomnimo splošnih pravil. Kdor opravlja nadzorovane posle, mora oddati priglasitev. Kot je poudarjeno v pismu št. 03-01-18/9309 Ministrstva za finance Rusije z dne 25. marca 2013, davčni zakonik Ruske federacije ne določa nobenih razlogov za oprostitev te obveznosti.
Pravzaprav se za vsako koledarsko leto odda le eno obvestilo, v katerem morajo biti navedeni vsi v tem letu opravljeni nadzorovani posli. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2012 N 03-01-18/10-198 in z dne 25. januarja 2013 N 03-01-18/1-14.
To velja tudi za tiste organizacije, ki vključujejo. Prav tako predložijo samo eno obvestilo - davčnemu organu po sedežu (registraciji) matične organizacije. Ta odtenek je bil poudarjen v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. aprila 2013 N OA-4-13/6612@.

V istem pismu so uradniki spomnili, da so bili potrjeni obrazec za obvestilo in postopek za njegovo izpolnjevanje ter oblika in postopek za predložitev obvestila v elektronski obliki. Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. julija 2012 N ММВ-7-13/524@.

Po izbiri zavezanca se lahko obvestilo odda na papirju v obliki potrjenega strojno usmerjenega obrazca, izpolnjenega ročno ali natisnjeno, ali v elektronski obliki v ustaljenih formatih.

Informacije, ki se odražajo v obvestilu, v skladu s 3. členom čl. 105.16 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo:

1) koledarsko leto, za katero so zagotovljene informacije;

2) predmeti poslov;

3) podatke o udeležencih v transakcijah:

polno ime organizacije in njen TIN (če je organizacija registrirana pri davčnih organih Ruske federacije);
POLNO IME. samostojni podjetnik in njegov TIN;
POLNO IME. in državljanstvo posameznika, ki ni samostojni podjetnik posameznik;

4) znesek prejetih dohodkov in (ali) znesek nastalih odhodkov (nastalih izgub) za nadzorovane posle, pri čemer je treba poudariti zneske prihodkov (odhodkov) za posle, katerih cene so predmet regulacije.

Ob upoštevanju te zahteve davčne zakonodaje samo obvestilo o nadzorovanih transakcijah vključuje:

naslovna stran - vsebuje splošne podatke o davčnem zavezancu;
razdelek 1A "Podatki o nadzorovani transakciji (skupini podobnih transakcij)";
razdelek 1B "Podatki o predmetu transakcije (skupine podobnih transakcij)";
razdelek 2 "Podatki o organizaciji - udeležencu nadzorovane transakcije (skupina podobnih transakcij)";
razdelek 3 »Podatki o posamezniku – udeležencu v nadzorovanem poslu (skupini podobnih poslov).«

Zadnji rubriki (2 in 3) se izpolnita le, če je imel davčni zavezanec v letu, za katero se posreduje podatek, nadzorovane transakcije z ustreznimi nasprotnimi strankami:

za razdelek 2 - z organizacijami (pravne osebe);
za razdelek 3 - s posamezniki, samostojnimi podjetniki posamezniki, odvetniki, ki so ustanovili odvetniško pisarno, notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno prakso, na način, ki ga določa zakon.

In zdaj pravzaprav preidimo na obravnavo tistih pojasnil za izpolnjevanje obvestila, ki so jih uradniki podali v komentiranem julijskem pismu.

Zaokroževanje, OKEI, devizni in računovodski podatki

Začnimo s »tehničnimi« vprašanji o razsežnosti in primerljivosti indikatorjev obveščanja – tako kvantitativnih kot stroškovnih.

Prvič, obvestilo naj uporablja le tiste merske enote, ki jih ureja OKEI (vseruski klasifikator merskih enot). Hkrati je v 110. odstavku razdelka. 1B mora navesti številčno kodo merske enote po OKEI, ki ustreza kvantitativnim značilnostim predmeta transakcije, ki se odražajo v primarnih dokumentih, ko je bila sklenjena.

Če nenadoma primarni dokument navaja mersko enoto, ki je ni v OKI, je treba ponovno izračunati z mersko enoto, vneseno v OKI, ki bo najbolj natančno odražala kvantitativne značilnosti predmeta transakcije.

Na primer, namesto merske enote "100 tonskih kilometrov" boste morali uporabiti mersko enoto "tisoč tonskih kilometrov" (šifra 450 po OKEI). To pomeni, da bo treba kvantitativni kazalnik, ki se pojavi v primarnih dokumentih (izračunan na podlagi merske enote "100 ton-kilometrov"), deliti z 10, da bi dobili številko, ki bi morala biti navedena v obvestilu (že kot označevanje predmet posla na podlagi merske enote "1000 tonskih kilometrov").

Prav tako je treba sorazmerno preračunati ceno (tarifo) na mersko enoto, kar se odraža v 130. členu oddelka. 1B. Osnova je seveda cena predmeta posla, navedena v primarnih dokumentih. In če v primarni ceni ni cene, jo je treba določiti na podlagi pravil za oblikovanje prihodkov, odhodkov in vrednosti sredstev za računovodske namene.

Drugič, če je v primarnem dokumentu navedeno delno število z natančnostjo več decimalnih mest, bo treba za izpolnjevanje obvestila zaokrožiti količinsko vrednost predmeta posla. To je treba narediti do najbližjega celega števila, modula razlike, s katero ima to število minimum. Številko 15,8 v izvirnem dokumentu je treba na primer zaokrožiti na 16 in recimo številko 102,3 na 102. Če sledite matematičnim pravilom, je treba številke, kot je 10,5, zaokrožiti navzgor (tj. na 11) in ne navzdol (do 10).

Enako velja za kazalnike stroškov - njihove vrednosti morajo biti navedene tudi v polnih rubljih, pri čemer so vrednosti kazalnika manjše od 50 kopeck. se zavržejo in 50 kopeck. in več se zaokroži na polni rubelj.

Tretjič, pri izpolnjevanju klavzule 140 razdelka. 1B, je treba upoštevati, da tega kazalnika ne bi smeli določiti z izračunom (kot zmnožek vrednosti odstavkov 120 in 130). Ta odstavek mora odražati stroške predmeta transakcije iz primarnih dokumentov. In če iz nekega razloga njihova primarna vrednost ni na voljo, se kazalnik v 140. členu določi na podlagi pravil za oblikovanje prihodkov, odhodkov in vrednosti sredstev za računovodske namene.

Podobno ni mogoče uporabiti poti izračuna pri oblikovanju vrednosti kazalnikov v skladu z odstavkoma 300 in 310 razdelka. 1A, ki odražata zneske prihodkov oziroma zneske odhodkov (izgub) davčnega zavezanca za nadzorovano transakcijo (ali skupino podobnih transakcij). Te točke bi morale odražati tudi neizračunano količino kazalnikov, ki se odraža v klavzuli 140 razdelka listov. 1B v zvezi s tem razdelkom. 1A, temveč dejanski zneski prejetih prihodkov oziroma nastalih odhodkov, ugotovljeni v skladu s pravili računovodenja.

In končno četrtič, tudi če je bila nadzorovana transakcija izražena v tuji valuti, morajo biti vsi kazalniki stroškov v obvestilu še vedno navedeni v rubljih - in v polnih rubljih, kot je že pojasnjeno zgoraj.

Zato so uradniki pojasnili, da je treba pri izvajanju zunanjetrgovinskih poslov, izraženih v tuji valuti, vrednost predmeta posla preračunati na dan, ko je transakcija prikazana v računovodskih evidencah, in v skladu s tem je treba navedeno vrednost odražati v klavzuli 130 oddelka. 1B brez tečajnih razlik. V tem primeru je treba upoštevati norme PBU 3/2006 "Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti", odobreno. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. novembra 2006 N 154n.

Homogene transakcije in možnosti združevanja transakcij

Pravica do generiranja obvestila za skupino podobnih transakcij je zavezancu podeljena z določbami 4. odstavka 2. čl. 105.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Upoštevati je treba naslednje:

v skladu s 5. odstavkom čl. 105.7 Davčnega zakonika Ruske federacije so homogene transakcije transakcije, katerih predmet je lahko enako (homogeno) blago (dela, storitve) in ki so bile sklenjene pod primerljivimi poslovnimi in (ali) finančnimi pogoji;
opredelitev istovetnosti in homogenosti blaga (gradenj, storitev) vsebuje čl. 38 Davčni zakonik Ruske federacije;
Postopek za ugotavljanje primerljivosti je določen v 3. čl. 105.5 Davčni zakonik Ruske federacije.

Posebno pozornost je treba nameniti dejstvu, da koda HS morda ne zagotavlja skladnosti z merili, opredeljenimi v 7. odstavku čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije z namenom priznavanja blaga kot homogenega, vklj. zaradi prisotnosti zahtev, kot so blagovna znamka, država izvora, tržni ugled in druge. V skladu s tem v listih razdelka. 1B v klavzuli 040 "Šifra predmeta posla (šifra po nomenklaturi blaga zunanje gospodarske dejavnosti)" šifra blagovne nomenklature zunanje gospodarske dejavnosti, vklj. desetmestna, lahko enaka tudi za heterogeno blago.

Če so dobave enakega (homogenega) blaga, določenega v več pogodbah s primerljivimi komercialnimi in (ali) finančnimi pogoji z eno ali različnimi nasprotnimi strankami, združene v skupino homogenih poslov, je treba izpolniti samo en list razdelka. 1A, v katerem mora biti v členu 200 "Skupina podobnih transakcij" navedena številka "1". In število listov razdelka. 1B mora ustrezati številu transakcij z blagom, vključenim v skupino.

V skladu s tem v odstavku 300 "Znesek dohodka davkoplačevalca iz nadzorovane transakcije (skupine podobnih transakcij) v rubljih", odd. 1A odraža znesek dohodka davkoplačevalca iz nadzorovane transakcije (skupine podobnih transakcij), določenega v skladu z računovodskimi pravili, za koledarsko leto v rubljih.

In po drugi strani v členu 310 "Znesek stroškov (izgub) za nadzorovano transakcijo (skupino podobnih transakcij) v rubljih". 1A odraža stroške blaga (dela, storitev, drugih predmetov civilnih pravic), ki jih pridobi davčni zavezanec v nadzorovani transakciji (skupina podobnih transakcij), za koledarsko leto v rubljih.

In če transakcij ni mogoče šteti za homogene, je treba obvestilo izpolniti ločeno za vsako posamezno transakcijo za ločeno postavko izdelka, navedeno v specifikaciji za pogodbo. V tem primeru število listov odseka. 1B mora ustrezati številu operacij z dano postavko specifikacije izdelka.

Posebna pozornost v komentiranem pismu je namenjena vprašanju uporabe sprejemljivih skupin transakcij znotraj enega lista 1B.

Zlasti za transakcije, katerih predmet izvedbe je izvedba kompleksnih del (storitev), zlasti gradbenih in inštalacijskih del, ki zahtevajo izvedbo več operacij, od katerih je vsaka v skladu s 1. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije, se lahko prizna kot ločeno delo (storitev) v razdelku 030 "Ime predmeta transakcije". 1B mora odražati delo (storitev), ki je neposredno navedeno kot predmet posla. Na primer, v odstavku 030 razdelka. 1B lahko napišete »Gradbena in inštalacijska dela za izgradnjo 2-delne monolitne stanovanjske stavbe spremenljivega števila nadstropij (18 - 20 - 22) s pripadajočim podzemnim parkiriščem za 100 avtomobilov in individualno toplotno točko (IHP). ” In izpolnite ločen list v razdelku. Obvestilo 1B ni potrebno za vsako postavko dela po predračunski postavki.

V primeru neprekinjenih dolgoročnih dobav istemu kupcu, pod pogojem, da pogoji dobave in drugi kazalniki v listu 1B ostanejo nespremenjeni (vrstice 030 - 110 in 130), je dovoljeno sešteti število blaga v takih dobavah. - in v skladu s tem izpolnite samo en list 1B. V tem primeru v členu 120 razdelek »Količina«. 1B morate navesti skupno količino blaga za vse dobave z nespremenjenimi pogoji. V skladu s tem v odstavku 140 "Skupni stroški brez DDV, trošarin in dajatev, rub." razdelek 1B morajo biti navedeni skupni stroški dobavljenega (kupljenega) blaga med veljavnostjo pogojev, ki se odražajo v odstavkih 030–110 in 130. 1B. In če se vsaj eden od kazalnikov odraža v določenih odstavkih poglavja. 1B ali koncu poročevalskega obdobja se seštevanje ustavi. Zlasti je treba prenehati seštevati število blaga znotraj enega lista razdelka. 1B nastane v primeru spremembe cene blaga (klavzula 130 oddelek 1B), vklj. in zaradi vpliva tečajnih razlik.

Če je bilo premoženje prejeto brezplačno

Transakcija, ki vključuje neodplačni prejem premoženja, se lahko prizna tudi kot nadzorovana ob upoštevanju določb 13. člena čl. 105.3 in odst. 11. odstavek 1. čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije. V tem primeru morate obvestilo izpolniti takole.

Prvič, z vidika civilnega prava je treba neodplačni prenos premoženja šteti za darovanje. Dejansko v skladu s 1. odstavkom čl. 572 Civilnega zakonika Ruske federacije v skladu z darilno pogodbo ena stranka (darovalec) neodplačno prenese ali se zaveže, da bo na drugo stranko (obdarjenca) prenesla predmet lastništva ali lastninsko pravico (terjatev) do sebe ali do tretjo osebo, ali jo odveže ali se zaveže, da jo odveže premoženjske obveznosti do sebe ali do tretje osebe.

Zato je v 210. členu »Oznaka naziva posla« in 211. členu »Oznaka stranke v poslu, ki je davčni zavezanec« odd. 1A morate navesti kodo 008 (donacija) oziroma 014 (obdarjenec).

Drugič, pri določanju kazalnikov stroškov v zvezi s takšno transakcijo je treba uporabiti tista pravila za oblikovanje dohodka in vrednosti sredstev med neodplačnim prenosom premoženja, ki jih določajo regulativni akti o računovodstvu, in zlasti norme klavzule 10.3 PBU 9/99 "Dohodek organizacije "(odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 N 32n), kot tudi klavzule 7 in 10 PBU 6 /01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" (odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30.3.2001 N 26n) - v primeru, če je prejeto premoženje priznano kot osnovno sredstvo na podlagi zahtev tega dokumenta. Omenjeni standardi določajo, da:

tržno vrednost sredstev, prejetih brezplačno, določi organizacija na podlagi cen, ki veljajo na dan njihovega sprejema v računovodstvo za to ali podobno vrsto sredstev, kar mora biti potrjeno z dokumenti ali z izvedbo pregleda;
Začetna vrednost osnovnih sredstev, po kateri so sprejeta v knjigovodstvo, če so prejeta brezplačno, se pripozna kot njihova trenutna tržna vrednost na dan prevzema v knjigovodstvo kot naložbe v nekratkoročna sredstva.

Zato se je treba zavedati, da tudi ničelna preostala vrednost predmeta po knjigovodskih podatkih prenosnika sploh ne pomeni, da njegova tržna vrednost za namen ugotavljanja vrednosti osnovnega sredstva pri davčnem zavezancu ( stranka prejemnica) bo enaka nič.

Indikatorji odseka lista. 1B obvestila o transakciji neodplačnega prenosa premoženja se izpolnijo na naslednji način:

v členu 020 "Vrsta transakcije" morate navesti kodo "1", ki ustreza pojmu "izdelek";
v klavzuli 030 "Ime predmeta transakcije" je ime blaga (premoženja), ki ga prejme davčni zavezanec, navedeno v skladu s primarnimi dokumenti;
v odstavku 050 »Številka druge stranke v poslu« in v razdelku. 2 ali 3 (odvisno od tega, kdo natančno je nepremičnino prenesel na organizacijo brezplačno), je navedena serijska številka udeleženca v transakciji (neprekinjeno številčenje) in njegovi podatki;
v členih 060 "Številka pogodbe" in 065 "Datum pogodbe" so navedeni podatki o pogodbi, na podlagi katere je bil opravljen neodplačni prenos premoženja;
v klavzuli 110 "Oznaka merske enote po OKEI" morate navesti številčno kodo merske enote, ki ustreza kvantitativnim značilnostim predmeta transakcije, ki se odražajo v primarnih dokumentih, ko je bila zaključena - zlasti , pri transakcijah z nepremičninami se lahko po izbiri davčnega zavezanca navede koda 642 (ki ustreza nazivu "enota") ali 796 (ki ustreza nazivu "kos");
člen 120 "Količina" mora odražati količinsko vrednost predmeta posla ob upoštevanju merske enote iz prejšnjega odstavka;
v členu 130 "Cena (tarifa) na mersko enoto brez DDV, trošarin in dajatev, rub." je treba odražati ceno predmeta transakcije, navedeno v primarnih dokumentih, in če v primarnem dokumentu ni cene - na podlagi pravil za oblikovanje prihodkov, odhodkov in vrednosti sredstev za računovodstvo namene; v obravnavani situaciji - pri neodplačnem prejemu premoženja - dejansko govorimo o tržni vrednosti enote prejetega premoženja, na podlagi katere je bila ta računovodsko ocenjena;
v členu 140 "Skupni stroški brez DDV, trošarin in dajatev" je treba navesti vrednost vsega prejetega premoženja, določeno na podoben način;
in v odstavku 150 "Datum transakcije" je seveda treba navesti datum priznanja dohodka iz neodplačnega prejema premoženja v računovodskih evidencah davčnega zavezanca.

Povrnitev škode zaradi nepravilne izpolnitve obveznosti iz posla

V Oddelku 1B morajo biti razkriti podatki o vseh transakcijah – tj. dejanja - s predmetom posla (odprema blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev, opravljanje poslov z drugim predmetom civilne pravice) pri izpolnjevanju obveznosti, ki nastanejo kot posledica nadzorovanega posla (skupina podobnih poslov) , informacije o katerih so navedene v razdelku. 1A.

Torej, na primer, če so bili kršeni pogoji pogodbe o dobavi, informacije o katerih so bile navedene v členih 210 in 211 razdelka. 1A, je treba upoštevati, da je nadomestilo za škodo v zvezi z nepravilnim izpolnjevanjem obveznosti iz pogodbe (prostovoljno ali pod prisilo) tudi predmet transakcije in je zato predmet odraza na listu 1B obvestila. In to morate storiti takole:

v klavzuli 020 navedite vrednost, ki ustreza predmetu izvršitve transakcije, med izvajanjem katere so bile kršene obveznosti (na primer "1", kar pomeni "blago");
v členu 030 navedite ime izpolnjene obveznosti, tj. ali gre za plačilo ali prejem kazni, druga nadomestila zaradi neizpolnjevanja določenih pogojev pogodbe - recimo »Nadomestilo za škodo v zvezi z enostranskim zmanjšanjem (zavrnitvijo) dogovorjenega obsega dobav kotlovskega kurilnega olja z vsebnost žvepla več kot 1 mas. %”;
v klavzuli 030 ali klavzuli 043 navedite kode, na primer "270196401" TN VED (za gospodarsko transakcijo s tujino) ali "0252115" OKP izdelka (za domačo transakcijo), katerega obseg dobave je bil enostransko zmanjšan ;
v odstavkih 060 in 065 navedite podrobnosti pogodbe o dobavi, katere določbe predvidevajo nadomestilo za škodo v primeru nepravilnega izpolnjevanja obveznosti iz pogodbe;
v klavzuli 070 navedite kodo države porekla blaga v skladu z vseruskim klasifikatorjem držav sveta OK 025-2001 (OKSM);
v klavzuli 080 "Kraj odpreme (nakladanja) blaga v skladu s tovornimi dokumenti (izpolniti samo za blago)" navedite ime kraja (v obliki "koda države/regije/lokacije"), iz katerega poteka prevoz blaga za izvedbo se začnejo na primer pogodbe o dobavi. Če je na primer kraj odpreme (nakladanja) blaga zunaj naseljenega območja, je dovoljeno navesti naziv železniške postaje ali najbližjega naseljenega območja;
v klavzuli 090 "Kraj transakcije (naslov kraja dostave (razkladanja) blaga; opravljanje storitev, delo; dokončanje transakcije z drugimi predmeti civilnih pravic)" za blago je navedena lokacija (v kodi formata država/regija/naselje), v katerem pride do prenosa tveganja izgube ali poškodbe blaga, pa tudi do obveznosti plačila stroškov, povezanih z blagom, v smislu INCOTERMS, če sta stranki uporabili te pogoje. na transakcijo;
potem se v klavzulo 100 "Šifra pogojev dobave" vnese koda, ki ustreza izrazu INCOTERMS;
če pogodbeni stranki ne uporabljata pravil INCOTERMS, klavzula 090 preprosto navaja kraj prenosa lastništva blaga;
nadalje je v 110. in 120. odstavku treba navesti kodo merske enote po OKEI, za operacijo nadomestila škode pa mersko enoto 642 ali 796 (»enota« ali » kos") in neposredno kvantitativno vrednost, ki bo enaka "1";
in vrednosti v klavzuli 130 "Cena" in klavzuli 140 "Skupni stroški" bodo sovpadale in ustrezale znesku plačane (prejete) odškodnine za škodo.

Posli gradbene pogodbe

In končno, drugo vprašanje, ki so ga obravnavali uradniki v komentiranem pismu, se nanaša na postopek izpolnjevanja obvestil v zvezi s posli gradbenih pogodb.

Uradniki so opozorili, da je v zvezi s pogodbami o gradbenih delih v računovodstvu odobren PBU 2/2008 "Računovodstvo pogodb o gradbenih delih". Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2008 N 116n. In po tem dokumentu se prihodki in odhodki priznajo:

“takoj ko bo pripravljen”, tj. na podlagi stopnje dokončanosti del po pogodbi, ki jo je izvajalec potrdil na datum poročanja, če je finančni rezultat pogodbe mogoče zanesljivo določiti (odstavek 17 PBU 2/2008);
v znesku, ki je enak znesku nastalih stroškov, ki se v obdobju poročanja štejejo za možne za povračilo, če zanesljiva določitev finančnega rezultata izvajanja pogodbe v obdobju poročanja ni mogoča (člen 23 PBU 2/2008 ).

Stroški dela, ki se nanašajo na poročevalsko obdobje, se lahko potrdijo z akti o prevzemu opravljenega dela (obrazec št. KS-2) in potrdili o stroških opravljenega dela in stroških (obrazec št. KS-3), v skladu s katerimi obračuni se opravijo med strankama transakcije.

Dejansko, če gradbena pogodba ne predvideva postopnega prevzema dela, se ta dejanja za računovodske namene štejejo za dokumente, ki potrjujejo dokončanje vmesnih del, in se uporabljajo za medsebojne obračune med stranko in izvajalcem.

Vendar njihov podpis ne pomeni predhodnega sprejema rezultata ločene faze dela in prenosa tveganja škode in izgube rezultatov tega dela na stranko. In v tem primeru stranka ne odraža stroškov v računovodstvu, vklj. po podpisanih aktih (obrazec N KS-2), do trenutka, ko se rezultat dela prenese nanj. In izvajalec ugotavlja prihodke z obračunom v skladu z metodo, določeno v njegovih računovodskih usmeritvah.

Zato mora izvajalec navesti v odstavku 300 razdelka listov. 1A ocenjeni znesek prihodkov po pogodbi o gradnji za obdobje poročanja (tj. za koledarsko leto) in stranki v 310. odstavku razdelka lista. 1A je treba odražati stroške dela, sprejetega po pogodbi o gradnji, in sicer nič rubljev, če rezultati dela niso bili sprejeti v koledarskem letu.

Po drugi strani pa v Odd. 1B je treba razkriti podatke o posameznih transakcijah, vklj. in o vmesnih delih, opravljenih v okviru gradbene pogodbe, informacije o katerih so navedene v poglavju. 1A obvestila.

oktober 2013

Morda bi bilo koristno prebrati: