Страховий платіж внесок до пенсійного фонду. Визначення сум страхових внесків для ІП

Страхові внески, що обчислюються до Пенсійного фонду Росії (ПФР), — це обов'язкові платежі, які сплачує на своє страхування самозайняте населення — підприємці, нотаріуси та інші особи, що приватно практикують. До 2014 року обов'язкові платежі до ПФР були фіксованими, але 2014 року встановлено залежність розміру платежів від отриманого доходу.

При розрахунку фіксованих внесків за 2014 рік, ІП керуються Федеральним законом від 23.07.2013 № 237-ФЗ. До 31.12.2014 всі індивідуальні підприємці зобов'язані сплатити фіксований платіж у сумі 20 757,23 руб. Ця сума розподіляється за одержувачами:

Для осіб 1966 року народженняі раніше внесок на страхову частину трудової пенсії становить 17 328,48 руб. і внесок у становить 3 399,05 руб.
Для осіб молодших 1967 року народженнявнесок на страхову частину трудової пенсії дорівнює 13 329,60 руб., Внесок на накопичувальну частину трудової пенсії дорівнює 3398,88 руб. і внесок у ФФОМС становить 3 399,05 руб.

Для розрахунку сум внесків застосовується величина МРОТ, 2014 року він становить 5554 крб. Тобто, фіксований платіж до ПФР дорівнює 17 328,48 руб. (5554×26% х 12), фіксований платіж у ФФОМС становить 3 399,05 руб. (5554×5,1% х 12).

Якщо за підсумками року доходи підприємця перевищать 300?000р., то до 01.04.2015 року необхідно сплатити страховий внесок до ПФР (у 2014 році) у розмірі 1% від суми більше 300?000 руб.

Розглянемо порядок розрахунку з прикладу

Припустимо, за підсумками 2014 року підприємець отримав дохід 550 000 руб. До 31.12.2014 р. слід сплатити обов'язковий внесок у розмірі 20 727,53 руб. До 01.04.2015 р. необхідно сплатити внесок з перевищення суми доходів 2 500 руб. ((550 000-300 000) х 1%). Разом за 2014 рік сума обов'язкових внесків до ПФР становить 23 257,23 руб.

Загальний розмір обов'язкового платежу за 2014 рік не повинен перевищувати 142 023,89 руб., Тобто максимальний розмір внеску до ПФР дорівнює 138 624,84 руб., А внесок у ФФОМС залишається незмінним і дорівнює 3399,05 руб. Розглянемо приклад. У 2014 році дохід підприємця склав 100 000 000 руб. Сума внеску до ПФР становить 1 014 328,48 руб. (17 328,48 + (100 000 000 - 300 000) х 1%). Однак, гранична сума обов'язкового платежу до ПФР дорівнює 138 624,84 руб., І цю суму повинен сплатити підприємець крім внеску до ФФОМС (3 399,05 руб.).

Якщо у 2014 році підприємець не здійснював діяльність, то за ним зберігається обов'язок сплатити обов'язковий внесок у сумі 20 757,23 руб.

Як платити внески до ПФР та порядок сплати

Підприємець повинен сплатити обов'язковий фіксований внесок у сумі 20 757,23 руб. до 31.12.2014. Цей внесок може сплачуватись пропорційними частинами помісячно, поквартально або усією сумою відразу. Додатковий внесок з підвищених доходів також можна сплачувати частинами, починаючи з 2014 року, як тільки доходи перевищать встановлений ліміт 300 000 рублів. Повну суму додаткового внеску потрібно сплатити не пізніше 01.04.2015р.

Підприємці можуть отримати тимчасове звільнення від сплати обов'язкових внесків на такі періоди:

проходження термінової військової служби;
догляд за дитиною до 1,5 років;
догляд за дитиною-інвалідом, інвалідом 1 групи або особою, яка досягла 80-річного віку.

Для звільнення від сплати внесків слід подати документи, які б підтверджували, що у зазначеному періоді діяльність не здійснювалася.

Облік обов'язкових внесків під час розрахунку податку з УСН (ЕНВД)

Сплачену суму внеску можна врахувати у витратах при розрахунку податку при застосуванні УСН та ЕНВД.

При УСН з об'єктом оподаткування «доходи» обчислений єдиний податок зменшується на сплачені внески. Якщо підприємець немає працівників, він має право скоригувати розмір єдиного податку всю суму сплачених страхових внесків, якщо наймані працівники є, допускається зменшити суму податку 50% сплачених внесків.

Новини економіки: як після підвищення страхових внесків до ПФР?

Рентабельність кролівництва як бізнесу в Росії та Україні – в журналі сайт.

Якщо фіксований внесок до ПФР сплачувався поквартально або нерівними частинами протягом року, то він враховується при розрахунку податку за датою та сумою здійсненої оплати. Якщо після закінчення податкового періоду (року) сума обчисленого податку виявиться меншою за суму сплаченого обов'язкового платежу, то залишок страхового внеску можна перенести на наступний період або заявити про повернення надміру сплаченого податку.

При УСН з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на витрати» фіксований платіж враховується у витратах за датою та у розмірі фактично перерахованої суми.

Якщо обов'язковий фіксований платіж перерахований після 31.12.2014, його заборонено враховувати у витратах при розрахунку єдиного податку при УСН (ЕНВД)

Що стосується додаткового платежу з доходів, що перевищують максимально допустимий розмір 300 000 руб., То його суму можна врахувати за датою фактичної оплати. Слід зазначити, що якщо цей платіж буде здійснено раніше (у 2014 році) чи пізніше (після 01.04.2015), то його не можна враховувати у витратах при розрахунку податку з УСН (ЄВНД).

Підвищення пенсійних внесків у 2013 році

У 2013 році відбулося суттєве підвищення обов'язкових страхових внесків для самозайнятих осіб до 35 664,66 руб. (У 2012 році їх розмір дорівнював 17-208,25 руб.). Це кошти мали оптимізувати бюджет ПФР і збільшити надходження податків від підприємницької діяльності до Федерального бюджету.

Для розрахунку фіксованого платежу було встановлено таку формулу:

2 х 5205 (МРОТ у 2013 році) х 26% х 12 = 32 479,20

Обов'язковий внесок у ФФОМС розраховувався у такому порядку:

5205×5,1% х 12 = 3 185,46.

Як очевидно з розрахунків визначення суми фіксованого платежу до ПФР застосовується подвоєний МРОТ. Передбачалося, що у 2014 році для розрахунку застосовуватиметься МРОТ, збільшений у 2,5 рази, та триразовий МРОТ у 2015 році.

Цей законопроект викликав масові обурення у підприємницькій спільноті, і, на щастя, не був прийнятий. Тому ставки ПФР у 2014 році владі довелося переглянути.

Економічні наслідки підвищення фіксованих внесків до ПФР у 2013 році

Значне підвищення обов'язкових внесків у ПФР виявилося економічним ударом для підприємців, чий річний дохід менше 400 000 руб. Тому багато підприємців вирішили закінчити свою діяльність або пішли у тіньовий бізнес. За офіційними даними у період з грудня 2012 року по лютий 2013 року з податкового обліку знялося близько 400 000 підприємців, що дорівнювало 10% від усіх підприємців у країні.

Водночас знизилася кількість новозареєстрованих підприємців. У зв'язку із цим знизилися надходження до ПФР від підприємницької діяльності, що ще більше ускладнило оптимізацію «пенсійного» бюджету. Через повсюдне зняття підприємців з обліку, бюджет недоотримав понад 13 млрд руб. податкових надходжень. Всі ці негативні наслідки спричинили зміну законодавства та зменшення страхових внесків з підприємців.

Зміни тарифів страхових внесків ПФР для ІП у 2014 році пов'язані з тим, щоб пожвавити малий та середній бізнес та зупинити масове закриття фірм по Росії.

Корисні статті

Корисні статті:

Увага!У зв'язку з останніми змінами у законодавстві, юридична інформація у цій статті могла застаріти! Наш юрист може безкоштовно Вас проконсультувати. напишіть запитання у формі нижче:

Досвід минулого року показав, що для ІП сплата страхових внесків до ПФР, розрахованих, виходячи з дворазового МРОТ, виявилася непосильною ношею. Особливо промовистою була статистика підприємців, які знялися з обліку, протягом 2013 р. Тому внесення поправок до Закону про страхові внески чекали давно.

Однак завдяки цим змінам навантаження по внесках зменшиться не у всіх.

Яку суму внесків треба сплатити у 2014 р.

Цього року всі ІП не пізніше 31 грудняповинні будуть заплатити «за себе» до ПФР страхові внески у розмірі 17328,48 руб. (5554 руб. х 26% x 12) ч. 2 ст. 16, п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ); ст. 1 Закону від 19.06.2000 № 82-ФЗ.

Якщо прибуток підприємця за 2014 р. вкладеться в 300 000 руб., то в ПФР йому більше нічого платити не доведеться.

А от ті, хто зароблять за рік більше грошей, повинні будуть не пізніше 1 квітня 2015 р.доплатити суму «пенсійних» внесків, розраховану за формулою п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закону № 212-ФЗ:

Ця частина внесків вже нефіксована та розраховується страхувальником самостійно. Але в будь-якому випадку загальна сума внесків до ПФР за 2014 р. (включаючи вищезазначені 17328,48 руб.) Не може перевищувати 138627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 26% х 12) п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закону №212-ФЗ.

Тепер побачимо, як вважається згадана сума доходів.

Система оподаткування, що застосовується ІП	Сума доходів за рік ч. 8 ст. 14 Закону №212-ФЗ	Рядок декларації, де відображається сума доходів*
Сплата ПДФО	Сума «підприємницьких» доходів ІП, яка враховується під час обчислення ПДФО п. 1 ст. 227 НК РФ	Рядок 110 (підп. 3.1) листа У декларації 3-ПДФО додаток №1 до Наказу ФНП від 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@
УСНО	Доходи, що враховуються для цілей УСНО ст. 346.15 НК РФ	Рядок 210 розділу 2 декларації з податку при УСНО додаток № 1 до Наказу Мінфіну від 22.06.2009 № 58н
ЕНВД	Розмір поставленого доходу а ст. 346.29 НК РФ	Рядок 010 розділу 3 декларації з ЕНВД додаток №1 до Наказу ФНП від 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@(Для розрахунку річного доходу підсумовуються значення декларацій за I-IV квартали року)
ЕСХН	Доходи, що враховуються для цілей ЄСХН п. 1 ст. 346.5 НК РФ	Рядок 010 розділу 2 декларації з ЄСХН додаток № 1 до Наказу Мінфіну від 22.06.2009 № 57н
Патентна система	Потенційно можливий до отримання дохід, який визначається регіональною владою та статті 346.47, 346.51 НК РФ	Декларація не представляється я ст. 346.52 НК РФ
Поєднання режимів	Сума доходів за діяльністю за всіма застосовуваними режимами	-

* Коди рядків наведено відповідно до редакцій декларацій, що діють на 01.01.2014.

Звісно, тим ІП, хто має великі прибутки і порівняно великі витрати, запропонована формула зовсім невигідна. Адже внески розраховуються не з різниці між доходами та видатками, а саме із суми доходів. Доплатити внески потрібно буде, навіть якщо підприємець закінчить рік зі збитками. Для таких випадків у Законі немає жодних винятків.

Враховуючи, що до 1 квітня наступного року більшість ІП вже заплатять податки за підсумками 2014 р. (тобто знатимуть суму своїх доходів за рік), для них не важко розрахувати «додаткову» суму внесків.

До речі, як платити обов'язкові 17328,48 руб. протягом 2014 р. (цілком або частинами), підприємець, як і раніше, має право вирішувати сам. Наприклад, вменникам може бути вигідніше сплачувати внески поквартально, щоб максимально зменшувати суму податку на сплачені внески. п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Лист Мінфіну від 23.08.2013 № 03-11-09/34637.

А якщо ви бачите, що ваші доходи, отримані з початку року, перевищили 300 000 руб., то протягом місяців 2014 р. ви можете заплатити не тільки належні 17 328,48 руб., але і внески, обчислені як 1% від доходу понад ліміт. Тоді на них можна буде зменшити податок 2014 року (це не стосується тих, хто застосовує патентну систему оподаткування).

Оскільки розподіляти внески на страхову та накопичувальну частини з 2014 р. не потрібно, ІП повинен буде сплачувати їх однією платіжкою на КБК для страхової частини пенсії ст. 22.2 Закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ(на той самий, який застосовувався у 2013 р. Інформація ПФР «Про зміни для платників страхових внесків у 2014 році»).

У порядку розрахунку та сплати страхових внесків у ФФОМСв порівнянні з 2013 р. для підприємців нічого не змінилося. Збільшилася тільки сума за рахунок МРОТ, що підріс. У 2014 р. до Фонду потрібно буде заплатити 3399,05 руб. (5554 руб. х 5,1% х 12) ч. 1.2 ст. 14 Закону №212-ФЗ.

Як ПФР контролюватиме правильність розрахунку 1%-х внесків

У ПФР інформацію про доходи ІП передаватиме податкова служба за підсумками року не пізніше 15 червня наступного року. Тобто вперше такі відомості про доходи за 2014 р. надішлють лише у 2015 р. ч. 9 ст. 14 Закону №212-ФЗ

Якщо в ході податкових перевірок інспектори виявлять заниження доходів у ІП, дані про це вони передадуть до ПФР протягом 5 днів після набрання чинності рішенням про залучення підприємця до відповідальності ч. 10 ст. 14 Закону №212-ФЗ. На підставі отриманих від податкових контролерів документів фахівці ПФР виставлятимуть ІП вимоги щодо сплати недоїмки, пені та штрафів. Тобто, самі вони займатися перевіркою доходів підприємця не стануть.

Неприємні наслідки передбачені для ІП, який не здасть звітність до своєї інспекції до кінця року, наступного за минулим роком (якщо тільки він не застосовує патентну систему оподаткування п. 1 ст. 119, ст. 346.52 НК РФ). Мало того, що підприємця притягнуть до відповідальності податківці за неподання декларації в строк, так ще й співробітники Фонду стягнуть з нього внески в максимально можливому розмірі, тобто 138 627,84 руб. ч. 11 ст. 14 Закону №212-ФЗ

Страхові внески у 2014 році , як і 2015-го, сплачувалися з розрахунку 30% від доходу працівника, у тому числі 2,9% — до ФСС, 5,1% — до ФОМС та 22% — до ПФР. Причому межа для утримання у зазначених вище значеннях становила 624 000 руб., А в 2015-му - 670 000 та 711 000 руб. для внесків до Фонду соціального страхування та Пенсійного фонду відповідно.

Хто сплачує страхові внески на обов'язкове соціальне страхування

Спочатку слід розібратися, хто зобов'язаний сплачувати страхові внески. Це дві категорії платників — юридичних та фізичних осіб:

юрособи-роботодавці та ІП із найманими працівниками;
підприємці та самозайняті особи, які сплачують внески за себе.

Що стосується страхових внесків

Види страхових внесківможна виділити, виходячи з того, куди вони сплачуються :

до Пенсійного фонду;
до Фонду соціального страхування (на випадок недовготривалої втрати працездатності через хворобу, а також при травматизмі та профзахворюваннях);
у Федеральний фонд ЗМС.

Страхові внески у 2015 роціз доходів іноземних громадян, що у Росії, утримуються в такий спосіб (крім висококваліфікованих фахівців (ВКС) тимчасового перебування):

до Пенсійного фонду — 22% незалежно від статусу перебування іноземця та строку дії трудового контракту з ним;
у ФСС Росії - 2,9% з доходів постійно і тимчасово проживаючих і 1,8% - з доходів іноземців, що тимчасово перебувають;
у ФФОМС — 5,1% з доходів іноземців, що постійно і тимчасово проживають (крім ВКС), а з доходів іноземних громадян, які тимчасово перебувають, вони не утримуються;
у ФСС на травматизм - за галузевою ставкою для всіх категорій іноземців.

Доходи іноземних ВКС, які тимчасово перебувають у РФ, страховими внесками не оподатковуються. З них сплачуються лише внески на травматизм.

Доходи біженців та громадян країн ЄАЕС обкладають так само, як і доходи громадян РФ.

Страхові внески до позабюджетних фондів

Страхові внески до позабюджетних фондів (ПФР, фонд соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та через материнство, фонд обов'язкового медстрахування) прийшли на зміну єдиному соцподатку. Це сталося з початку 2010 року.

Що стосується страхових внесків у 2014 роціі 2015 року, то все поки що залишається без змін, за винятком граничної бази, яка щороку індексується. Плюс у 2015 році стали утримуватись страхові внески з доходів іноземних громадян, які працюють у Росії.

Страхові внески у 2011 році

У 2011 році сукупний розмір страхових внесків становив 34%, з яких до Пенсійного фонду сплачувалося 26%, до Фонду соціального страхування — 2,9%, до Федерального фонду ЗМС — 3,1%, до місцевого фонду обов'язкового медстрахування — 2%. Гранична величина доходу становила 463 000 руб. Із сум, що перевищують цей розмір, не утримувалися страхові внески.

Страхові внески у 2012 році

Величина страхових внесків у 2012 році становила 30% (22% - ПФР з поділом на накопичувальну та страхову частини для народжених пізніше 1967 року, 2,9% - ФСС та 5,1% - ФОМС), а розмір граничної суми доходу - 512 000 руб. для ПФР та ФСС. У ПФР із суми, що перевищує величину граничної суми доходу, з'явився обов'язок нараховувати внески на страхову частину у розмірі 10%. З цього року перестали робитися відрахування до територіального фонду ЗМС і всі внески з медстрахування стали нараховуватися та сплачуватись до федерального фонду ЗМС.

На період з 2012 по 2018 роки (п. 3.4 ст. 58 закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески») для пільговиків (страхувальники з основним видом діяльності, зазначеним у підп. 8, 10, 11 та 12 п.) 1 ст.58 закону № 212-ФЗ) встановлено можливість сплачувати всього 20% до Пенсійного фонду без сплати інших страхових внесків.

Страхові внески у 2013 році

У 2013 році для роботодавців-страхувальників розмір страхових внесків також становив 30% (22% - ПФР, 5,1% - ФФОМС та 2,9% - ФСС). Обсяг граничної доходної бази збільшився до 568 000 руб. Ставку 10% для відрахувань до ПФР із суми, що перевищує граничну, збережено.

Обов'язкові страхові внески 2014 року

Досить часто бухгалтери припускаються не тільки орфографічних помилок при заповненні звітності (наприклад, вказують « старохові внески»), а й арифметичні.

Якщо такі помилки не впливали на розмір внесків, що витримуються, то виправлення до звітності не вносилися. Але якщо помилки могли призвести до складнощів при отриманні пенсії (коли, наприклад, було неправильно зазначено прізвище), потрібно було подавати уточнений звіт.

Так, звіт у ПФ Росії за формою РСВ-1 за 2014 рік слід уточнити у 2015 році на бланку, що діяв у періоді, що уточнюється. У цьому суми потрібно вказувати у рублях, а й у копійках. Це правило діє з 2015 року навіть за умови уточнення звітів за 2014 рік.

Який страховий внесок не залежить від граничної бази

При розрахунку страхових внесків у 2014 роціпонад граничну базу сплачувались лише пенсійні платежі у вигляді 10% від суми перевищення. З 2015 року внески до ФФОМС слід сплачувати у розмірі 5,1% від усієї суми нарахувань незалежно від розміру отриманого працівником доходу. Решта залишилася без змін.

Внески до ПФР у 2013 році

Внески до ПФР у 2013році утримувалися в розмірі 22%, при цьому для тих осіб, кому того року виповнилося 47 років, і старше накопичувальна частина внеску дорівнювала 0%. Для тих, кому у 2013 році ще не виповнилося 47 років, накопичувальна частина внеску становила 6%, а страхова — 16%; при перевищенні граничної доходної бази утримувалося ще 10% від суми перевищення страхової частини внесків до ПФ Росії.

У 2013 році гранична база доходу для утримання пенсійних внесків становила 568 000 руб.

Внески до ПФР у 2014 році

Для пенсійних страхових внесків у 2014 роцізмінився лише підхід до розрахунку внесків, що перераховуються до ПФР (у т. ч. і на ЗМС) для ІП. Якщо до 2014 року всі фізособи-підприємці незалежно від розміру отриманого доходу сплачували фіксований платіж, то з 2014 року розмір платежу за пенсійними страховими внесками став складати для всіх 17 328,48 руб. на рік, але в ЗМС — 3399,05 крб. на рік. А при розмірі отриманого доходу понад граничні 300 000 руб. у ПФР почало ще додатково сплачувати 1% від суми перевищення.

Для роботодавців-страхувальників нічого важливо у утриманні внесків до ПФР не змінилося, крім граничної бази. У 2014 році її розмір становив 624 000 руб. та з отриманого вище цього значення доходу утримувався внесок до ПФР вже в іншому розмірі, що становив 10%.

Страхові внески за працівників у 2014 році для ІП

Платіж ІП страхових внесків у 2014 роціза найманих працівників здійснювався за такими ж правилами, як і для юросіб-роботодавців. Так, якщо дохід працівника не перевищував 624 000 руб., То з його доходу сплачувався внесок на ОПС у розмірі 22%, внесок у ФСС – 2,9%, а у ФФОМС – 5,1%. За перевищення граничної бази додатково сплачувалося 10% у ПФР.

Докладніше про страхові внески для ІП ви зможете прочитати у статті «Які страхові внески сплачує ІП у 2014-2015 роках?» .

Страхові внески на ОПС для ІП

Страхові внески 2015 рокуна обов'язкове пенсійне страхування для ІП становлять 18610,8 руб. незалежно від того, ведеться діяльність чи ні, за невеликим винятком. А при перевищенні річного доходу 300 000 руб. ІП сплатять ще на ОПС 1% суми перевищення.

Від обов'язкової сплати страхових внесків звільняються лише ті ІП, які:

покликані до виконання військової служби;
доглядають дитину до 1,5 років (але не довше 6 років) або дитиною-інвалідом; інвалідом першої групи або за родичем віком від 80 років;
які проживають з чоловіком військовим-контрактником, службовцем дипломатичного або консульського представництва за відсутності можливості працевлаштуватися (але не довше 5 років).

Страхові внески до державних позабюджетних фондів у 2016 році

Зміни 2016 року традиційно зводяться до збільшення меж бази, що обкладається (постанова Уряду РФ від 26.11.2015 № 1265). Крім того, вносяться зміни до КБК (накази Мінфіну Росії від 08.06.2015 № 90н та від 01.12.2015 N 190н). Поряд із щоквартальним звітом РСВ-1 запроваджується додаткова щомісячна звітність про працюючих співробітників, що містить інформацію про їх П.І.Б., СНІЛЗ та ІПН, та відповідальність за подання недостовірних відомостей (закон від 29.12.2015 № 385-ФЗ «Про зміну законів РФ»).

Ошелешені великим фіксованим внеском у 2013 році Індивідуальні Підприємці масово (близько 600 тисяч за пів року) самоліквідували свій бізнес. Інші "невеликі" ІП з поганим передчуттям чекали ще більших "жахів" - аж 52 тисячі рублів за рік обов'язкових фіксованих платежів до ПФР.

Втративши значну суму потенційних податків та пенсійних внесків до державного бюджету, чиновники заметушилися: як би і ПФР "не скривдити" та зупинити масову ліквідацію ІП, знизивши розмір пенсійних внесків для ІП з невеликим доходом. У 2013 році всім ІП все ж таки довелося заплатити близько 35 тисяч рублів як страховий (медичний і пенсійний) внесок. Що далі? І ось 23 липня 2013 року було підписано Федеральний закон №237-фз про внесення змін до 22 статті закону № 167-фз від 15.12.2001 про пенсійне страхування та до статей 14 і 16 закону № 212-фз від 24.07.2009 . Закон набирає чинності з 1 січня 2014 року.

Яким став розмір фіксованих внесків до Пенсійного фонду та ФФОМС, які сплачуються за своє власне страхування ІП у 2014 році?
20727 руб. 53 коп.

Розрахунок фіксованого внеску:
1МРОТ * 12 * (26% (Пенсійний фонд Росії) + 5,1% (ФФОМС) = 20727 руб. 53 коп.
1МРОТ у 2014 році = 5554 руб.

Але це ще не все:
По-перше, змінилася кількість рахунків / квитанцій - відтепер їх всього 2 штуки: ІП платить до Пенсійного фонду (без поділу на страхову і накопичувальну частину, це зробить сам ПФ) і у ФФОМС.
По-друге, фіксований внесок тепер не зовсім фіксований, оскільки, крім, обов'язкового річного платежу у вигляді 20 727 крб. 53 коп., ІП, річний дохід яких перевищує 300 000 рублів, після закінчення податкового періоду також доплачує + 1% від доходів, що перевищують 300 тис. грн.

Приклад:
маємо дохід ІП протягом року 750 000 крб.
віднімемо 300 000 руб.: 750 000 - 300 000 = 450 000 руб.
порахуємо 1%: 450 000 * 1% = 4 500 руб.

разом:
крім обов'язкового внеску у вигляді 20 727 крб. 53 коп., що кожен ІП сплачує до 31.12.2014 р.
необхідно сплатити ще 4500 руб. – до 1.04.2015 р.

Відмітимо, що існує гранична сума платежу до ПФР, що розраховується виходячи з них 8 МРОТ, тобто, максимум в Пенсійний фонд і ФФОМС потрібно заплатити 142 тисячі рублів (8 * МРОТ * 12 * 26% + 1 * МРОТ * 12 * 5,1%) з них 20 727 рублів заплатити до 31 грудня, а ту суму, що залишилася – 121 299 – сплатити до 1 квітня 2015 року.

Терміни сплати платежів до Пенсійного фонду та ФФОМС у 2014 році?

Фіксована частина страхових внесків у розмірі 20727 руб. 53 коп., яку необхідно сплачувати всім ІП, має перераховуватися до бюджету до 31 грудня 2014 року.
Якщо ж за підсумками року підприємець отримав дохід понад 300 тисяч рублів, то йому необхідно доплатити до ПФР 1% від доходу, який виявився вищим за 300 тисяч - до 1 квітня 2015 року.

Як сплачувати ІП (без працівників на УСН 6%) платежі до Пенсійного фонду та ФФОМС у 2014 році?

Фіксований внесок (20727 руб. 53 коп.) можна сплатити єдиною сумою (всього 2 платіжки) у будь-який час до 31 грудня 2014 року.
Але для ІП без працівників на УСН 6% краще оплачувати поквартально, щоб була можливість їх вирахувати (100%) із щоквартального авансового податку з УСН. Тим більше, кажуть, що заяви про "повернення" переплачених сум наразі не приймають. Найкраща порада - платіть поквартально.

У разі якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, крім фіксованих внесків сплачуються внески у ПФу розмірі 1% від доходу, що перевищує 300 000 рублів. Зверніть увагу! Тільки у ПФР! Внески до ФФОМС з доходів понад 300 тис. рублів не сплачуються! Тобто. сума внесків у ФФОМС фіксована всім ІП, незалежно від суми річного доходу.

Інформація щодо сплати страхових внесків є на сайті Пенсійного фондув розділі . Там же є реквізити для оплати, квитанції, коди бюджетної класифікації.

Якщо у підприємця на 31 грудня залишається заборгованість із страхових внесків, то пені на цю суму обчислюватимуться відповідно до Федерального закону № 212-ФЗ, а сплата заборгованості та нарахованих на неї пені – проводитися за КБК для заборгованості за фіксованими платежами.

ВАЖЛИВО!
У разі ненадання інформації про доходи за розрахунковий період (не складання податкової декларації) страхові внески до ПФ за цей період стягуються у розмірі фіксованої величини, що дорівнює твору восьмиразового розміру МРОТ на тариф внесків, збільшений у 12 разів (8 х МРОТ х тариф х 12) - частина 11 статті 14 Федерального закону 212-ФЗ від 24.07.2009., тобто. у розмірі 138627 руб. 84 коп. Вимогу про сплату цієї суми індивідуальні підприємці, які не провадять діяльність та не здають податкову звітність, отримають після 15 червня 2015 року.

Нова редакція частини 1.1 статті 14 Федерального закону 212-ФЗ від 24.07.2009:

1.1. Розмір страхового внеску за обов'язковим пенсійним страхуванням визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:

1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене у 12 разів;

2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Закону, збільшене в 12 разів, плюс 1,0 відсотка від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період. При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене в 12 разів.;

Усі ІП, незалежно від обраного податкового режиму та наявності співробітників, зобов'язаний сплачувати внески за себе. Розкажемо докладно, як це грамотно зробити у 2014 році.

Порядок розрахунку та сплати фіксованих внесків

Фіксовані внески, які ІП сплачує за себе, розраховуються та сплачуються наступним чином:

до 31 грудня 2014 року всі без винятку ІП зобов'язані сплатити фіксовану суму внесків у розмірі 20 727,53 рубля (у ПФР - 17 328,48 рубля, у ФОМС - 3399,05 рубля).
До 1 квітня 2015 року, якщо дохід за календарний рік перевищив 300 000 рублів, ІП перераховує додатковий внесок у розмірі 1% із суми доходу, що перевищує 300 000 рублів.

При цьому сукупний розмір усіх страхових внесків ІП за 2014 рік не може перевищувати 142026,89 рублів. З них:

- максимальний платіж у ПФР - 138 627,84 рублів,
- Фіксований платіж у ФОМС - 3399,05 рублів.

Строки сплати

Отже, фіксований платіж до ПФР та ФОМС у розмірі 20 727,53 рубля перераховується до 31 грудня 2014 року.

Проміжні терміни сплати протягом року не встановлені, тому перераховувати внески можна будь-якими сумами. Зручно робити це одноразово чи поквартально.

У Iкварталі 2015 року (до 1 квітня) потрібно перерахувати додаткову суму внеску (1% від доходу понад 300 000 руб.). У принципі, цей платіж теж можна зробити протягом 2014 року, але можуть виникнути труднощі при розрахунку поквартальних податків, тому краще не експериментувати.

Вирахування фіксованих внесків при розрахунку податків

Фіксовані внески за 2014 рік, як і раніше, можна вирахувати з податків.

Щоквартальні авансові платежі за УСН 6%можна зменшити фактично перераховану суму фіксованих внесків на дату сплати. ІП без співробітників має право зменшити УСН 6% на всю суму внесків. ІП із співробітниками може зменшити УСН 6% на фіксовані внески за себе та внески за співробітників, але не більше, ніж на 50%.

Для платежів по УСН 15%фіксовані внески ІП включаються до витрат при розрахунку авансового платежу до податкової. Внески включаються до розрахунку повністю за датою сплати у розмірі фактично сплаченої суми.

Податок з ЕНВД зменшується у сумі сплачених фіксованих внесків. Внески зменшують податок у тому кварталі, протягом якого вони сплачувались. ІП без працівників можуть зменшити податок повністю на фактично сплачені внески. В ІП із співробітниками у розрахунку ЕНВД фіксовані внески не враховують.

Увага!

Обов'язковий фіксований внесок 20 727,53 рублів враховується в УСН та ЕНВД за датою фактичної сплати внеску у фактично сплаченому розмірі. При цьому сума має бути сплачена до 31 грудня 2014 року. Все, що перераховується пізніше, не можна віднімати з податків.

При цьому суму внеску можна відняти з авансового платежу за УСН тільки в тому кварталі, в якому було здійснено платіж. Тобто від платежу до податкової за I квартал можна відняти суму внеску за січень, лютий та березень.

Проте враховувати (цілком або частково залежно від режиму оподаткування) можна лише ту суму, яка була сплачена до 31 грудня 2014 року. Все, що перераховується із запізненням, до розрахунку податку не включається.

Вирахування додаткового внеску (1% від доходу мінус 300 тисяч) при розрахунку податків

При розрахунку податку з УСН та ЕНВД можна враховувати суму додаткового внеску. Для цього вона має бути сплачена строго у І кварталі 2015 року. І враховуватиметься вона відповідно в авансовому платежі до податкової за I квартал 2015 року.

Якщо сплатити 1% понад доходи протягом 2014 року, включити суму до розрахунку та зменшити на них податок з ЕНВД чи УСН не можна.

Звітність за фактом сплати внесків

При перерахуванні фіксованих внесків у платіжному дорученні зазначається реєстраційний номер ІП до ПФР, а також КБК та реквізити платежу.

Виходячи з цих даних, Пенсійний фонд ідентифікує платіж і відображає його у своїй базі.

Правильність нарахування внесків ПФР перевіряє самостійно, виходячи з даних декларації, що подається ІП до податкової інспекції. Відомості про податки ІП у 2014 році ПФР отримає не пізніше 15 червня 2015 року.

Тож жодної звітності про сплату внесків надавати не потрібно. Що потрібно, то це своєчасно сплачувати внески та зберігати квитанції (платіжні доручення). Приймати повинен мати можливість за необхідності надати ці документи до фонду.

До речі, всі внески сплачуються до ПФР незалежно від того, хто керує пенсійними накопиченнями підприємця – ПФР чи НПФ. Усі відрахування спочатку потрапляють до ПФР, який сам перенаправляє внески до компанії, що керує, обрану кожним конкретним платником.

Сплата внесків за відсутності доходів

Якщо прибутку немає або діяльність не ведеться, ІП на УСН має сплатити обов'язкову суму внеску у розмірі 20 727,53 рубля до 31 грудня 2014 року. Наприкінці року ІП подає нульову податкову декларацію щодо УСН, і інспекція передасть у фонд відомості про відсутність у ІП доходу. Платити 1% нема з чого, і, відповідно, не потрібно.

Якщо немає доходів у підприємця на ЕНВД, нульового доходу для розрахунку фіксованого внеску не вийде, оскільки враховується поставлений дохід, а не реальний прибуток. Навіть якщо ІП зменшує ЕНВД у сумі сплачених фіксованих внесків і до сплати податку з ЕНВД виявляється рівним нулю, поставлений дохід нулю не дорівнює.

Отже, ІП на ЕНВД за тривалої відсутності виручки можна порадити знятися з обліку платником ЕНВД.

Звільнення від сплати внесків за відсутності діяльності як ІП

Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси та інші платники страхових внесків, зазначені у пункті 2 частини 1 статті 5 Закону № 212-ФЗ, не сплачують страхові внески до ПФР та ФОМС за періоди, протягом яких ними не здійснювалася відповідна діяльність. Це положення діє за умови надання документів, що підтверджують:

проходження військової служби на заклик;
догляд одного з батьків за кожною дитиною до досягнення нею півтора року (не більше трьох років загалом);
догляд за інвалідом 1 групи, дитиною-інвалідом або особою віком від 80 років;
проживання з чоловіком, що проходить військову службу за контрактом, у місцевості, де відсутня можливість працевлаштування (трохи більше п'яти років загалом);
проживання за кордоном разом із чоловіком, що перебуває на дипломатичній службі, у складі різних представництв РФ за кордоном (не більше 5 років загалом).

Заяву про звільнення сплати страхових внесків та документи, що підтверджують відсутність діяльності у зазначені періоди, потрібно подати до Управління ПФР за місцем постановки ІП на обліку. Перелік документів можна уточнити.

Теги: ,

ми в соціальних мережах Популярні статті Найбільш популярні у цій категорії Найбільш популярні Повідомлення з цим тегом

Вибачте. Немає даних досі.

Популярні статті

Аутсорсинг розрахунку заробітної плати за 30 хвилин

Електронна книга буде корисна всім тим, хто хоче розібратися у всіх тонкощах аутсорсингу розрахунку зарплати, але не має часу збирати інформацію в інтернеті по крихтах.

Завантажити електронну книгу Популярні статті

Можливо, буде корисно почитати: