Ist die Finanzhilfe 4000 versicherungspflichtig? Besteuerung und Abrechnung der Finanzhilfe

Finanzielle Unterstützung – Versicherungsprämien in den Jahren 2018-2019 werden nicht in allen Fällen abgegrenzt. Wann ist es möglich, für finanzielle Unterstützung keine Versicherungsprämien zu erheben? Und wann muss dies geschehen? Ist eine Beitragsberechnung erforderlich, wenn einem ausgeschiedenen Arbeitnehmer finanzielle Unterstützung gezahlt wird? Wie werden solche Zahlungen dokumentiert? Wie berücksichtigt man Finanzhilfen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung richtig? Die Antworten auf diese und andere Fragen werden wir im folgenden Material betrachten.

Unter welchen Umständen ist die finanzielle Unterstützung von den Versicherungsprämien befreit?

Die finanzielle Unterstützung ist in folgenden Fällen von den Versicherungsprämien befreit:

Wenn einem Arbeitnehmer innerhalb des Abrechnungszeitraums eine finanzielle Unterstützung in Höhe von bis zu 4.000 Rubel gewährt wird (Absatz 11, Absatz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn finanzielle Unterstützung gleichzeitig als Entschädigung für materielle Schäden gewährt wird, die durch Notfälle, Naturkatastrophen sowie durch Terroranschläge an Einzelpersonen entstanden sind (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn die finanzielle Unterstützung aufgrund des Todes eines Familienmitglieds eines Arbeitnehmers als Pauschalbetrag gewährt wird (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn einem Mitarbeiter der Organisation aufgrund der Geburt oder Adoption eines Kindes finanzielle Unterstützung gewährt wird (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422). Die Beträge dieser Unterstützung müssen im ersten Jahr nach der Geburt oder Adoption gewährt werden. Die steuerfreie Grenze liegt bei 50.000 RUB. Jeder Elternteil hat Anspruch auf den oben genannten Betrag (Schreiben des Finanzministeriums vom 16. Mai 2017 Nr. 03-15-06/29546, vom 16. November 2016 Nr. 03-04-12/67082, Arbeitsministerium). vom 27. Oktober 2015 Nr. 17-3/B-521, vom 21. Januar 2015 Nr. 17-3/B-18 (Absatz 1), vom 20. November 2013 Nr. 17-3/1926).

Wie wird die Zuweisung finanzieller Unterstützung in einer Organisation formalisiert?

Um finanzielle Unterstützung zu gewähren, muss der Manager eine besondere Anordnung erteilen. Von dem Mitarbeiter, der Hilfe benötigt, ist ein schriftlicher Antrag in beliebiger Form erforderlich. Dem Antrag sollten Belege beigefügt werden, z. B. eine Geburts- oder Adoptionsurkunde eines Kindes, eine Sterbeurkunde eines Familienmitglieds usw.

Im Zahlungsbeleg muss die Buchhaltung in der Spalte „Zahlungsgrundlage“ die Nummer und das Datum der Anordnung des Managers zur Gewährung der Finanzhilfe angeben. Erfolgen Zahlungen in Tranchen und nicht in Pauschalbeträgen, sollte ein solcher Link in jedem Zahlungsbeleg enthalten sein.

Wenn finanzielle Unterstützung versicherungsprämienpflichtig ist

In allen anderen Fällen, die im vorherigen Absatz nicht aufgeführt sind, unterliegt die finanzielle Unterstützung, wenn sie den Arbeitnehmern gewährt wird, der Versicherungsbeiträge. Diese Norm ist im Unterabschnitt enthalten. 11 Satz 1 Kunst. 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Beispiel

Der Tarifvertrag von Omega LLC enthält eine Bestimmung, nach der Mitarbeiter der Organisation Anspruch auf finanzielle Unterstützung haben. Die Entscheidung über die Zuteilung obliegt dem Verwalter, dessen Anordnung die entsprechenden Beträge angibt.

Im Februar 2018 wurde A. S. Chizhikov, einem Mitarbeiter des Unternehmens, gemäß seinem Antrag eine finanzielle Unterstützung in Höhe von 29.000 Rubel gewährt. für die bezahlte Behandlung des Ehepartners während der Schwangerschaft.

Im Mai 2018 wurde ihm eine weitere finanzielle Unterstützung gewährt, allerdings im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes – in Höhe von 30.000 Rubel.

Dadurch werden Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung erst ab 25.000 Rubel erhoben. (29.000 - 4.000), da der nicht steuerpflichtige Betrag im ersten Fall 4.000 Rubel beträgt. Und die bei der Geburt eines Kindes gewährte finanzielle Unterstützung ist überhaupt nicht beitragspflichtig, wenn sie 50.000 Rubel nicht übersteigt. In diesem Fall sind es 30.000 Rubel.

BEACHTEN SIE! RF-Streitkräfteermöglicht keine Besteuerung Beiträge zur finanziellen Unterstützung der Behandlung.

Die Fristen für die Einreichung von Beiträgen sind wie folgt: gemäß Absatz 3 der Kunst. 431 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Zahler der Versicherungsprämien verpflichtet, diese spätestens am 15. Tag des Monats, der auf den Monat der Abgrenzung folgt, an den Haushalt zu überweisen.

Werden Versicherungsprämien berechnet, wenn die finanzielle Unterstützung einmalig ist?

In der Praxis gibt es Fälle, in denen die finanzielle Unterstützung einmalig gewährt wird und weder im Tarif- noch im Arbeitsvertrag vorgesehen ist. Grundlage für die Gewährung solcher Beträge ist lediglich eine Anordnung des Geschäftsführers.

In diesem Fall unterliegt die finanzielle Unterstützung der Arbeitnehmer (in Höhe von mehr als 4.000 Rubel pro Jahr) ebenfalls der Versicherungsbeiträge (Absatz 11, Absatz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ist es notwendig, Versicherungsprämien von Zahlungen an bereits ausgeschiedene Mitarbeiter abhängig zu machen?

In manchen Fällen muss eine Organisation ehemaligen Mitarbeitern finanzielle Unterstützung zahlen, beispielsweise aufgrund schwieriger Lebensumstände. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, Versicherungsprämien anzusammeln, da die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien die Vergütungen umfasst, die zugunsten von Personen gezahlt werden, die aufgrund von Arbeitsverträgen oder Zivilverträgen versicherungspflichtig sind (Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Da keine der oben genannten Vereinbarungen zwischen den ehemaligen Mitarbeitern und der Organisation bestehen, besteht auch kein Grund für die Berechnung von Beiträgen.

Unter welchen Bedingungen werden Versicherungsprämien für Arbeitsunfälle berechnet?

Gegenstand der Besteuerung von Beiträgen für Verletzungen sind Zahlungen, wenn sie im Einklang mit Absatz 1 der Kunst stehen. 20.1 des Gesetzes „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“ vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ:

bei der Durchführung von Arbeitsbeziehungen;
Ausführung zivilrechtlicher Verträge, wenn diese eine Klausel über die Zahlung solcher Beiträge enthalten.

Im Sub. 3, 12 S. 1 Kunst. 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ definiert die Art der materiellen Hilfe, die von Beiträgen für Verletzungen befreit ist. Beiträge werden nicht abgegrenzt:

wenn gleichzeitig finanzielle Unterstützung als Entschädigung für materielle Schäden infolge von Notfällen, Naturkatastrophen sowie für Personen gewährt wird, die unter terroristischen Handlungen gelitten haben (Absatz 2, Unterabsatz 3, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ) ;
wenn die finanzielle Unterstützung aufgrund des Todes eines Familienangehörigen des Arbeitnehmers als Pauschalbetrag gewährt wird (Absatz 3, Unterabsatz 3, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ);
wenn einem Mitarbeiter der Organisation aufgrund der Geburt eines Kindes oder seiner Adoption finanzielle Unterstützung gewährt wird (Absatz 4, Unterabsatz 3, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ); die Beträge dieser Unterstützung sollten im ersten Jahr nach der Geburt oder Adoption gewährt werden und 50.000 Rubel nicht überschreiten;
wenn die finanzielle Unterstützung für andere Bedürfnisse gewährt wurde und deren Höhe 4.000 Rubel nicht überstieg. pro Mitarbeiter für den Abrechnungszeitraum (Absatz 12, Satz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ).

Daher werden Versicherungsprämien für Verletzungen von Arbeitnehmern in den gleichen Situationen, in denen andere Versicherungsprämien nicht darauf erhoben werden, nicht auf medizinische Hilfe angerechnet.

Werden Versicherungsprämien gegen Arbeitsunfälle für die finanzielle Unterstützung gekündigter Mitarbeiter berechnet?

In manchen Fällen muss eine Organisation ehemaligen Mitarbeitern finanzielle Unterstützung zahlen. Wird diese Hilfeleistung einem Arbeitnehmer gewährt, der nicht im Unternehmen beschäftigt ist, müssen keine Versicherungsprämien für Verletzungen erhoben werden. Der Grund ist einfach: Diese Personen stehen nicht mehr in einem Arbeitsverhältnis mit ihrem früheren Arbeitgeber und eine finanzielle Unterstützung gemäß Absatz 1 der Kunst. 20.1 des Gesetzes Nr. 125-FZ ist nicht in der Liste der Besteuerungsgegenstände dieser Beiträge enthalten.

Beispiel

Das Management von Sigma LLC hat beschlossen, seinem ehemaligen Mitarbeiter G.I. Likhovtsev im Zusammenhang mit dem Tod seiner Frau finanzielle Unterstützung zu gewähren. Zahlung in Höhe von 32.000 Rubel. wurde zwei Monate nach Likhovtsevs Entlassung durchgeführt. Für diese finanzielle Unterstützung fallen keine Versicherungsprämien an, sodass keine Rückstellungen erforderlich sind.

Finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Angehörigen in den Jahren 2018-2019

Unabhängig davon ist die finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Verwandten in den Jahren 2018-2019 zu erwähnen.

Tatsache ist, dass der Arbeitgeber in der Gehaltsordnung die unmittelbaren Angehörigen des Arbeitnehmers aufführen kann, bei deren Tod dem Arbeitnehmer finanzielle Unterstützung gezahlt wird. Dies können beispielsweise der Ehegatte, Kinder, Eltern, Großeltern, Schwiegereltern, Brüder/Schwestern sein. Das Verfahren zur Bemessung der finanziellen Unterstützung mit Versicherungsprämien hängt jedoch davon ab, ob es sich bei dem verstorbenen Angehörigen um ein Familienmitglied handelte oder nicht.

Die finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Angehörigen in den Jahren 2018–2019 ist nur dann nicht versicherungsprämienpflichtig, wenn es sich bei diesen nahen Angehörigen um Familienangehörige im Sinne von Art. 2 des Familiengesetzbuches der Russischen Föderation (siehe Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 9. November 2015 Nr. 17-3/B-538). In diesem Artikel des Familiengesetzbuchs gelten nur der Ehegatte, die Eltern (einschließlich Adoptiveltern) und die Kinder (einschließlich Adoptivkinder) als Familienmitglieder. Wenn also ein Arbeitgeber im Zusammenhang mit dem Tod beispielsweise einer Großmutter oder der Eltern eines Ehegatten oder Bruders/einer Schwester eine finanzielle Unterstützung zahlt, unterliegt diese finanzielle Unterstützung grundsätzlich der Versicherungsprämie.

Finanzielle Unterstützung 4000 Rubel: Besteuerung 2018-2019

Und noch ein paar Worte zur Besteuerung materieller Hilfe bis zu 4.000 Rubel. Finanzielle Unterstützung 4000 Rubel. — Die Besteuerung in den Jahren 2018–2019 sieht keine Einbeziehung in das Einkommen vor, das bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigt wird (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für die Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer mindert die materielle Unterstützung der Arbeitnehmer nicht die Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 23 Absatz 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig erlaubt das russische Finanzministerium die Abrechnung der für den Urlaub gezahlten finanziellen Unterstützung als Teil der Arbeitskosten. Für Zwecke der Einkommensteuer und im vereinfachten Steuersystem:

Die für den Urlaub gezahlte finanzielle Unterstützung wird in den Arbeitskosten berücksichtigt, wenn ihre Zahlung in einem Arbeitsvertrag (Tarifvertrag) oder einer örtlichen Regelung vorgesehen ist und mit der Erfüllung seiner Arbeitspflichten durch den Arbeitnehmer zusammenhängt (§ 25, Artikel 255 der Abgabenordnung von). der Russischen Föderation, Absatz 6, Satz 1, Satz 2 des Artikels 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. September 2014 Nr. 03-03-06/1/43912, datiert 22. Oktober 2013 Nr. 03-03-06/4/44144, vom 24. September 2012 Nr. 03-11-06/2/129);
Aus anderen Gründen gezahlte finanzielle Unterstützung wird nicht im Steueraufwand berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 23, Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ergebnisse

Sowohl die Abgabenordnung der Russischen Föderation als auch das Gesetz Nr. 125-FZ enthalten eine Reihe von Arten finanzieller Unterstützung in der Liste der nicht Zahlungen. Unter den beitragsunabhängigen finanziellen Unterstützungen für Arbeitnehmer gibt es zwei Gruppen:

nicht vollständig besteuert – dazu gehören Zahlungen im Zusammenhang mit dem Eintreten von Notsituationen (z. B. Naturkatastrophe, Terroranschlag, Tod eines Familienmitglieds);
steuerfrei, bis ein bestimmter Betrag erreicht ist – dabei handelt es sich um eine finanzielle Unterstützung bei der Geburt eines Kindes (bis zu 50.000 Rubel) und aus anderen Gründen (bis zu 4.000 Rubel).

Auch Leistungen an Personen, die nicht in einem Arbeitsverhältnis mit der leistenden Person stehen, unterliegen nicht der Beitragspflicht.

Und die Verpflichtung, Beiträge für Verletzungen auf das Einkommen von Arbeitnehmern zu erheben, die im Rahmen einer GPC-Vereinbarung registriert sind (vorbehaltlich der Beiträge zur Renten- und Krankenversicherung), entsteht für den Arbeitgeber nur, wenn eine solche Verpflichtung in der Vereinbarung vorgesehen ist.

Im Jahr 2019 hängt das Verfahren zur Besteuerung und Zahlung der Versicherungsprämien für finanzielle Unterstützung davon ab, ob die Höhe der Zahlungen 4.000 Rubel übersteigt oder nicht. In diesem Artikel erfahren Sie, welche Regeln für die Zahlung von Steuern und Versicherungsprämien auf finanzielle Unterstützung gelten.

Finanzielle Unterstützung und Einkommensteuer

Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer werden alle von ihm erhaltenen Einkünfte des Arbeitnehmers, sowohl in bar als auch in Form von Sachleistungen, berücksichtigt (Artikel 210 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die einem Arbeitnehmer gewährte finanzielle Unterstützung ist auch sein Einkommen. Allerdings hängt die Besteuerung einer finanziellen Unterstützung eines Arbeitnehmers in der Regel von der Höhe ab, um die es geht.

Berechnung der Steuer auf finanzielle Unterstützung

Als allgemeine Regel gilt, dass die finanzielle Unterstützung eines Mitarbeiters unabhängig vom Steuersystem der Organisation in der Bemessungsgrundlage der persönlichen Einkommensteuer enthalten ist. Von der Zahlung kann jedoch ein Abzug von 4.000 Rubel vorgenommen werden (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Infolgedessen wird die Einkommensteuer auf finanzielle Unterstützung, die 4.000 Rubel nicht übersteigt, nicht einbehalten und nicht dem Haushalt zugeführt.

Für einen Arbeitnehmer pro Jahr gilt die steuerfreie Grenze von 4.000 Rubel. Übersteigt die Unterstützung pro Arbeitnehmer und Jahr diese Grenze, ist von dem die Grenze überschreitenden Betrag die Einkommensteuer einzubehalten.

In Ausnahmefällen wird die Einkommensteuer nicht erhoben, auch wenn die finanzielle Unterstützung die Grenze überschreitet:

Die Mitarbeiterin brachte ein Kind zur Welt. In einer solchen Situation wird auf einmalige finanzielle Unterstützung bis zu 50.000 Rubel pro Kind keine Steuer gezahlt. Wichtig ist, dass das Geld innerhalb des ersten Jahres ausgezahlt wird;
das Geld wurde im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall auf dem Territorium Russlands gezahlt. Es spielt keine Rolle, ob es einmalig ist oder nicht;
An Familienangehörige des verstorbenen Mitarbeiters wurde eine einmalige finanzielle Unterstützung gezahlt. Auch die Unterstützung eines Arbeitnehmers im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds wird nicht besteuert.

Bitte beachten Sie, dass eine einmalige finanzielle Unterstützung als Zahlung für bestimmte Zwecke gilt, die höchstens einmal im Jahr auf einer Basis, d. h. auf einer Bestellung, anfällt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. August 2011 Nr . AS-4-3/13508). Wie eine Person das Geld erhält – auf einmal oder in Teilen im Laufe des Jahres – spielt keine Rolle (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. August 2012 Nr. 03-04-05/6-1006).

Ein Beispiel für die Einbehaltung der Einkommensteuer bei der Zahlung einer finanziellen Unterstützung an einen Arbeitnehmer von mehr als 4.000 Rubel pro Jahr

Am 9. Januar hat der Sekretär von Alpha LLC E.V. Ivanova schrieb eine an den Leiter der Organisation gerichtete Erklärung mit der Bitte, ihr finanzielle Unterstützung für ihren Urlaub zu gewähren.

Am 10. Januar erließ der Chef von Alpha den Befehl, Ivanova 6.000 Rubel zu geben. finanzielle Unterstützung aus dem Gewinn des laufenden Jahres. Am selben Tag übergab die Kassiererin der Organisation Ivanova diesen Betrag aus der Kasse.

Finanzielle Unterstützung in Höhe von 4.000 Rubel in 6-NDFL und 2-NDFL

Tragen Sie in der 6-NDFL-Berechnung die finanzielle Unterstützung in Zeile 020 und den Abzugsbetrag von 4.000 Rubel in Zeile 030 ein. Füllen Sie die Daten in der 2-NDFL-Bescheinigung auf ähnliche Weise aus:

Tragen Sie im Feld „Einkommensbetrag“ den Zahlungsbetrag mit dem Einkommenscode 2710 ein.
Geben Sie im Feld „Abzugsbetrag“ den Abzugsbetrag mit Code 503 ein.

Wenn Sie in Ihren Berichten keine finanzielle Unterstützung in Höhe von 4.000 Rubel angeben, fallen keine Bußgelder an. Schließlich behält das Unternehmen auf den Betrag innerhalb der Grenze keine Steuer ein. Es ist jedoch sicherer, die finanzielle Unterstützung in Dokumenten festzuhalten, um Streitigkeiten mit den Steuerbehörden zu vermeiden.

Finanzielle Unterstützung und Versicherungsbeiträge

Bei den Versicherungsprämien gilt ein ähnliches Verfahren wie bei der Einkommensteuer. Versicherungsprämien für finanzielle Unterstützung müssen berechnet werden (Absatz 11, Absatz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aber nur innerhalb der Grenze von 4.000 Rubel. Diese Grenze wird für jeden Mitarbeiter ab Jahresbeginn berechnet.

Bei der Geburt eines Kindes werden keine Beiträge für einmalige finanzielle Unterstützung bis zu 50.000 Rubel erhoben, die im ersten Jahr gezahlt werden. Und im Notfall – einmalige finanzielle Hilfe in jeder Größenordnung. Grundlage ist Artikel 422 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 20.2 Teil 1 des Bundesgesetzes Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998.

Finanzielle Unterstützung bei der Steuerbuchhaltung

In der Steuerbuchhaltung wird die finanzielle Unterstützung nicht berücksichtigt (Artikel 252 Absatz 1, Artikel 270 Absatz 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Finanzministerium machte nur eine Ausnahme. Finanzielle Unterstützung kann bei den Arbeitskosten berücksichtigt werden, wenn sie in den unternehmensinternen Personalunterlagen vorgesehen ist und mit der Ausübung der beruflichen Tätigkeit in Zusammenhang steht (Schreiben vom 2. September 2014 Nr. 03-03-06/1/43912). Ein Beispiel ist die finanzielle Unterstützung für den Urlaub.

Abrechnung von Finanzhilfen bis zu 4.000 Rubel: Buchungen

In der Buchhaltung werden finanzielle Unterstützungen als sonstige Ausgaben klassifiziert. Abrechnung per Post:
DEBIT 91 Unterkonto „Sonstige Aufwendungen“ CREDIT 73 (76)
— Dem Arbeitnehmer (einem Familienmitglied des Arbeitnehmers) wurde eine finanzielle Unterstützung zugeteilt.

In Fällen, in denen die Einkommensteuer einbehalten wird, wird ein Datensatz erstellt:
DEBIT 73 (76) CREDIT 68 Unterkonto „Persönliche Steuerzahlungen“
- Vom Betrag der finanziellen Unterstützung für den Arbeitnehmer (Familienmitglied des Arbeitnehmers) wird die Einkommensteuer einbehalten.

Zahlungen werden wie folgt erfasst:
Soll 73 (76) Haben 50 (51)
- Dem Arbeitnehmer wurde finanzielle Unterstützung gewährt.

So beantragen Sie finanzielle Unterstützung

Ein Mitarbeiter kann sich mit einer schriftlichen Anfrage in Form eines Antrags auf Zahlung einer finanziellen Unterstützung an die Organisation wenden. Natürlich hat die Organisation das Recht, einem Mitarbeiter die finanzielle Unterstützung zu verweigern oder weniger zu zahlen, als der Mitarbeiter verlangt.

Zahlen Sie die finanzielle Unterstützung auf der Grundlage der Bestellung. Der Direktor entscheidet selbst über Zahlungen an die Mitarbeiter. Gleichzeitig müssen allfällige Nachzahlungen zu Ihren Gunsten mit den Unternehmern vereinbart werden. Eine Benachrichtigung der Gründer ist nur dann nicht erforderlich, wenn der Geschäftsführer laut Satzung Anspruch auf finanzielle Unterstützung hat.

Die arbeitgebende Organisation zahlt dem Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsverhältnisses mit ihm finanzielle Unterstützung. In diesem Zusammenhang liegt die Antwort auf die Frage, ob finanzielle Unterstützung versicherungspflichtig ist oder nicht, auf der Hand: Ja, das ist der Fall. Schließlich unterliegen Zahlungen und Vergütungen, die im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und Zivilverträgen zugunsten von Einzelpersonen anfallen, der Versicherungsprämie (Teil 1, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Aber sollten Versicherungsprämien immer auf die Höhe der finanziellen Unterstützung angerechnet werden? In bestimmten Fällen nein. Wir werden sie berücksichtigen.

Wann und wie die Mattenhilfe versicherungsprämienpflichtig ist

Lassen Sie uns zunächst herausfinden, wie hoch die Versicherungsprämien für finanzielle Unterstützung im Allgemeinen berechnet werden. Das heißt, unabhängig vom Eintreten bestimmter Ereignisse und Umstände im Leben des Arbeitnehmers. Somit sind Beträge der finanziellen Unterstützung bis zu 4.000 Rubel pro Arbeitnehmer und Jahr nicht versicherungspflichtig (Artikel 11, Teil 1, Artikel 9, Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Absatz 12, Satz 1, Artikel 20.2). des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ). Dementsprechend müssen die Beiträge aus dem übersteigenden Betrag berechnet werden.

Darüber hinaus unterliegt die finanzielle Unterstützung nicht der Versicherungsprämie, wenn sie gezahlt wird (Ziffer 3, Satz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998):

einem Arbeitnehmer aufgrund des Todes eines Familienmitglieds. In diesem Fall werden die Beiträge nicht unabhängig von der Höhe der finanziellen Unterstützung berechnet (Absatz „b“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Als Familienangehörige des Arbeitnehmers gelten: Ehepartner, Eltern und Kinder, einschließlich adoptierter Kinder (Artikel 2 des RF IC, Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 9. November 2015 Nr. 17-3/B-538). Mit anderen Worten: Wenn einem Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Tod eines Bruders, einer Schwester, einer Großmutter, eines Großvaters oder eines anderen Verwandten finanzielle Unterstützung gezahlt wurde, müssen die Beiträge ab einem Betrag von mehr als 4.000 Rubel berechnet werden;
an Arbeitnehmereltern (Adoptiveltern, Erziehungsberechtigte) bei der Geburt (Adoption) eines Kindes. In diesem Fall muss innerhalb des ersten Jahres nach der Geburt (Adoption) eines Kindes Hilfe in Höhe von höchstens 50.000 Rubel gezahlt werden. für jedes Kind (Absatz „c“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9, Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ) und für jeden Elternteil (Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 27. Oktober 2015 Nr. 17-3/B-521). Für Beträge, die die angegebene Grenze überschreiten, werden die Beiträge nach dem allgemeinen Verfahren berechnet (Schreiben des Arbeitsministeriums Russlands vom 01.02.2016 Nr. 17-4/B-37);
an Einzelpersonen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall, einschließlich Opfern von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation, auf Entschädigung für materielle Schäden sowie Gesundheitsschäden (Absatz „a“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9 Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ).

Wie Sie sehen, hängt die Antwort auf die Frage, ob Finanzhilfen beitragspflichtig sind, von zwei Aspekten ab: Aus welchem Grund und in welcher Höhe sie gezahlt wird.

Lassen Sie uns herausfinden, welche Änderungen sich 2019 auf die finanzielle Unterstützung der Mitarbeiter ausgewirkt haben. Betrachten wir die Besteuerung mit Versicherungsprämien und der Einkommensteuer sowie die Auswirkungen auf die Eiund das vereinfachte Steuersystem.

Die Definition der materiellen Hilfe ist in GOST R 52495-2005 „Soziale Dienste für die Bevölkerung“ enthalten. Begriffe und Definitionen“ (Genehmigt. Mit Beschluss von Rostekhregulirovaniya vom 30. Dezember 2005 Nr. 532-st).

Auf praktischer, alltäglicher Ebene handelt es sich hierbei um eine Zahlung, die nicht mit der Ausübung einer Arbeitsfunktion durch den Empfänger zusammenhängt. Solche Zahlungen sind an den Eintritt einer schwierigen Lebenssituation geknüpft, beispielsweise aufgrund einer Naturkatastrophe oder eines anderen Notfalls, des Todes eines Familienmitglieds, der Geburt oder Adoption eines Kindes, einer Hochzeit, einer schweren Krankheit usw.

Lassen Sie uns ausführlich auf die Besteuerung der finanziellen Unterstützung eines Arbeitnehmers im Jahr 2019 eingehen.

Versicherungsprämien

Ist die finanzielle Unterstützung versicherungspflichtig oder nicht? Die Antwort auf diese Frage ist in Absätzen enthalten. 3 und 11 Satz 1 Kunst. 422 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die finanzielle Unterstützung ist nicht versicherungsprämienpflichtig, wenn eine Pauschalzahlung geleistet wird:

im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall zum Ersatz von Schäden oder Gesundheitsschäden;
Opfer von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation;
im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitglieds (Mitglieder) seiner Familie;
bei der Geburt (Adoption) eines Kindes die Einrichtung der Vormundschaft für ein Kind – in Höhe von höchstens 50.000 Rubel für jedes Kind im ersten Jahr nach der Geburt oder Adoption;
andere, höchstens 4.000 Rubel im Kalenderjahr.

Beiträge aus Unfällen und Berufskrankheiten

Also, in Sub. 3 und 12 Absatz 1 Kunst. Art. 20.2 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ „Über die obligatorische Sozialversicherung...“ definiert die Art der Hilfe, die von den Versicherungsbeiträgen befreit ist. Die Liste der Zahlungen, für die keine Beiträge für Unfälle und Berufskrankheiten erhoben werden, ist der oben aufgeführten Liste völlig ähnlich.

Finanzhilfe, Besteuerung 2018

Rückstellung für die Einkommensteuer

Unterliegt die finanzielle Unterstützung der Einkommensteuer? Im Jahr 2017 wurden zahlreiche Änderungen und Neuerungen in der Gesetzgebung eingeführt. Die steuerfreie Finanzhilfe (2017) blieb jedoch unverändert.

Finanzielle Unterstützung bis 4000 – Die Besteuerung 2019 sieht keine Einbeziehung in das Einkommen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer vor, wenn eine Zahlung aus folgenden Gründen erfolgt:

Zahlungen an Mitarbeiter, die aufgrund einer Behinderung oder des Alters ausscheiden;
Bezahlung von Medikamenten.

Bitte beachten Sie, dass die Zahlung für Medikamente gegen Vorlage von Dokumenten erfolgt, die die tatsächlichen Kosten für den Kauf dieser Medikamente für medizinische Zwecke bestätigen. Medikamente werden vom behandelnden Arzt verschrieben. Es ist jedoch zu beachten, dass medizinische Hilfe für Medikamente bezahlt wird, die Arbeitnehmern und ihren Angehörigen (Ehepartner, Eltern, Kinder, Mündel unter 18 Jahren) sowie ehemaligen Arbeitnehmern (Altersrentnern) und Behinderten verschrieben werden ( Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Materielle Unterstützung unterliegt der Einkommensteuer, es gibt jedoch Fälle von Zahlungen, die nicht der Einkommensteuer unterliegen (Artikel 217 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Familienangehörige eines verstorbenen Mitarbeiters oder eines ehemaligen Mitarbeiters im Ruhestand;
ein Mitarbeiter oder ehemaliger Mitarbeiter, der aufgrund des Todes eines Familienmitglieds in den Ruhestand geht;
in Höhe von höchstens 50.000 Rubel für jedes Kind bei der Geburt (Adoption oder Adoption) eines Kindes. Die Barauszahlung erfolgt im ersten Jahr nach der Geburt;
Opfer im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder anderen Notfällen sowie Familienangehörige der Person, die bei diesen Ereignissen ums Leben kam;
eine Person, die unter Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation gelitten hat, sowie Familienangehörige einer Person, die unter diesen Umständen ums Leben gekommen ist;
Arbeitnehmer, Familienangehörige, ehemaliger Arbeitnehmer im Ruhestand, zur Bezahlung medizinischer Leistungen (Artikel 217 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bilanzierung für Einkommensteuer und vereinfachte Besteuerungszwecke

In der Regel werden die Beträge der gezahlten finanziellen Unterstützung bei der Besteuerung mit der Einkommensteuer und dem vereinfachten Steuersystem (Artikel 270 Absatz 23, Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) nicht in den Aufwendungen für Steuerbuchhaltungszwecke berücksichtigt Die Russische Föderation).

Gleichzeitig heißt es in den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.02.2014 Nr. 03-03-06/1/43912 und vom 22.10.2013 Nr. 03-03-06/4/44144: Es wird erläutert, dass die für den Jahresurlaub gezahlte finanzielle Unterstützung als Teil der Arbeitskosten berücksichtigt wird.

Wichtig! Zu den Arbeitskosten zählen Zahlungen, die in Arbeitsverträgen oder Tarifverträgen vorgesehen sind (Artikel 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Dokumentieren

Ein Arbeitnehmer, der finanzielle Unterstützung benötigt, stellt einen Antrag in beliebiger Form. Kopien von Belegen (z. B. Geburts- oder Adoptionsurkunde eines Kindes, Sterbeurkunde eines Familienmitglieds usw.) sind beigefügt.

Auf der Grundlage des Antrags wird ein Auftrag erstellt und vom Leiter der Organisation unterzeichnet.

Einkommenscode - finanzielle Unterstützung bis zu 4000 Rubel - Dies ist ein spezieller Code, der es Ihnen ermöglicht, beim Ausfüllen einer 2-NDFL-Bescheinigung zwischen finanzieller Unterstützung und anderen Zahlungsarten zu unterscheiden.

Abzugscodes im 2-NDFL-Zertifikat für 2016 für finanzielle Unterstützung

Das Gesetz enthält kein Konzept der finanziellen Unterstützung. In der Praxis handelt es sich bei einer solchen Unterstützung in der Regel um Gelder, die den Mitarbeitern bei Eintritt bestimmter Ereignisse in ihrem Leben, beispielsweise Hochzeiten, Tod von Verwandten usw., zur Verfügung gestellt werden.

Die Entscheidung, einem Arbeitnehmer diese Art der Unterstützung zu gewähren, liegt beim Arbeitgeber. Das Zahlungsverfahren und die Bedingungen für die Hilfeleistung können durch örtliche Vorschriften festgelegt werden.

Laden Sie das Hilfeformular herunter

Eine genaue Liste der Ereignisse, bei denen ein Arbeitnehmer diese Art von Unterstützung von seinem Arbeitgeber erhalten kann.
Die genaue Höhe der finanziellen Unterstützung, Zahlungsmodalität.
Dokumente, die eingereicht werden müssen, um eine solche Unterstützung zu erhalten.

In Übereinstimmung mit den Anforderungen von Absatz 28 der Kunst. Gemäß Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte die einem Mitarbeiter eines Unternehmens für ein Jahr gezahlte finanzielle Unterstützung, sofern sie 4.000 Rubel nicht überschreitet, nicht steuerpflichtig sein. In diesem Fall kommt der entsprechende Steuerabzug zum Tragen.

Einkommenscodes und Abzugscodes sind in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation „Über die Genehmigung von Codes...“ vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11/387 verankert. Geleitet von den Anforderungen dieser Bestellung, spezifisch Einkommenscodes - finanzielle Unterstützung, und auch Abzugscodes für finanzielle Unterstützung 4000 Rubel oder weniger, die in der 2-NDFL-Bescheinigung eingetragen werden, hängen von der Höhe der Zahlung und dem Zweck dieser Unterstützung (d. h. der Art der finanziellen Unterstützung) ab.

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

Wenn die einem Arbeitnehmer gezahlte Gesamtunterstützung 4.000 Rubel (für jede Art von finanzieller Unterstützung) nicht überschreitet, lautet der Abzugscode wie folgt: 503.

Wenn finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit der Geburt (Adoption) eines Kindes gezahlt wird, wird der Abzugscode 508 eingegeben.

Derzeit sind keine weiteren Abzugscodes festgelegt.

Mathe-Hilfe: Einkommenscode im Zertifikat 2-NDFL

Die Eintragung des Einkommenscodes für die erhaltene materielle Unterstützung in das 2-NDFL-Zertifikat erfolgt gemäß den Anforderungen der bereits erwähnten Verordnung Nr. MMV-7-11/387.

Je nach Art und Umfang der Förderung kommen 4 digitale Codes zum Einsatz:

Code 2710 – wird für jede Art von finanzieller Unterstützung verwendet, einschließlich solcher, deren Betrag 4.000 Rubel nicht übersteigt, mit Ausnahme von:
Code 2760 – wird verwendet, um die finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer im Ruhestand anzuzeigen.
Code 2761 – wird verwendet, um die finanzielle Unterstützung für behinderte Menschen anzuzeigen, sofern diese von öffentlichen Organisationen und nicht vom Arbeitgeber bereitgestellt wird.
Code 2762 – spiegelt die finanzielle Unterstützung wider, die bei der Geburt von Kindern oder bei deren Adoption gezahlt wird.

finanzielle Unterstützung für pensionierte Mitarbeiter (aufgrund von Alter oder Behinderung);
finanzielle Unterstützung bei der Geburt oder Adoption von Kindern;
finanzielle Unterstützung für behinderte Menschen durch öffentliche Organisationen.

Daher haben wir uns alle Arten von Einkommenscodes und Abzügen angesehen, die im 2-NDFL-Zertifikat bei der Zahlung von Finanzhilfen angegeben sind. Der Einkommenscode für finanzielle Unterstützung bis zu 4.000 Rubel lautet 2710.

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