Umkehrung der Umsetzung der Vorperiode. Anpassung der Umsätze der Vorperiode in Richtung eines Rückgangs. Es wurde vergessen, im letzten Quartal Verkäufe durchzuführen

Wie kann ich diese Situation korrigieren, damit die Berichte nicht berührt werden?
Elena Swenkowa

Hallo Elena. Es ist nicht ganz klar, Sie haben die Verkäufe weder buchhalterisch noch ergebniswirksam zu Gewinnzwecken durchgeführt? Oder nur im Verkaufsbuch?

Was die Mehrwertsteuer betrifft, müssen Sie unbedingt eine zusätzliche Steuer erstellen. Fügen Sie dem Verkaufsbuch für das 4. Quartal 2015 ein Blatt hinzu und geben Sie eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung ab.

Wenn Sie diesen Vorgang nicht der Einkommensteuer gemeldet haben, müssen Sie eine angepasste Einkommensteuererklärung abgeben.

Gemäß Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

1. Wenn der Steuerpflichtige dies in seiner Einreichung bei der Steuerbehörde feststellt
Steuererklärung der Tatsache der Nichtreflexion oder unvollständigen Reflexion von Informationen, und
auch Fehler, die zu einer Unterschätzung der zu zahlenden Steuerhöhe führen,
Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die erforderlichen Änderungen an der Steuererklärung vorzunehmen und dem Finanzamt auf diese Weise eine aktualisierte Steuererklärung vorzulegen
durch diesen Artikel begründet.
Wenn der Steuerpflichtige in seiner Vorlage an die Steuerbehörde feststellt
Steuererklärung von falschen Angaben, sowie Fehlern, die nicht dazu führen
Der Steuerzahler hat das Recht, den zu zahlenden Steuerbetrag zu niedrig anzugeben
Notwendige Änderungen in der Steuererklärung vornehmen und beim Finanzamt einreichen
eine aktualisierte Steuererklärung in der in diesem Artikel vorgeschriebenen Weise. Bei
Hierbei handelt es sich um eine aktualisierte Steuererklärung, die nach Ablauf der festgelegten Frist eingereicht wird
Die Fristüberschreitung der Erklärung gilt nicht als fristwidrig abgegeben.
2. Wenn dem Finanzamt zuvor eine aktualisierte Steuererklärung vorgelegt wird
Läuft die Frist zur Abgabe einer Steuererklärung ab, gilt diese als am Tag abgegeben
Einreichung einer aktualisierten Steuererklärung.
3. Wenn eine aktualisierte Steuererklärung beim Finanzamt eingereicht wird
nach Ablauf der Abgabefrist für die Steuererklärung, aber vor Ablauf der Zahlungsfrist
Steuer, dann ist der Steuerpflichtige von der Haftung befreit, wenn das angegebene
die Steuererklärung wurde abgegeben, bevor der Steuerpflichtige es wusste
über die Feststellung der Tatsache der Nichtreflexion oder unvollständigen Reflexion durch die Steuerbehörde
Angaben in der Steuererklärung sowie Fehler, die zu Untertreibungen führen
die Höhe der zu zahlenden Steuer oder die Vereinbarung einer Betriebsprüfung vor Ort.
4. Wenn eine aktualisierte Steuererklärung beim Finanzamt eingereicht wird
nach Ablauf der Frist zur Abgabe einer Steuererklärung und der Frist zur Zahlung von Steuern, dann
Der Steuerpflichtige ist in folgenden Fällen von der Haftung befreit:
1) Einreichung einer aktualisierten Steuererklärung bis zu dem Zeitpunkt, an dem
Der Steuerpflichtige hat erfahren, dass die Steuerbehörde eine Nichtreflexion festgestellt hat oder
Unvollständigkeit der Angaben in der Steuererklärung sowie Fehler, die dazu führen
den Betrag der zu zahlenden Steuer zu niedrig anzugeben oder einen Besuch zuzuweisen
Steuerprüfung für eine bestimmte Steuer für einen bestimmten Zeitraum, sofern dies vorher der Fall war
Er reichte eine aktualisierte Steuererklärung ein und bezahlte den fehlenden Betrag
Steuern und entsprechende Strafen;
2) Abgabe einer aktualisierten Steuererklärung nach dem Vor-Ort-Besuch
Steuerprüfung für den entsprechenden Steuerzeitraum, deren Ergebnisse
Es wurde keine Nichtberücksichtigung oder Unvollständigkeit der Informationen bei den Steuerbehörden festgestellt
Erklärungen sowie Fehler, die zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Betrags führen
Steuer
5. Raffiniert
Die Steuererklärung wird vom Steuerpflichtigen beim Finanzamt abgegeben gem
Ort der Registrierung.
Die aktualisierte Steuererklärung (Berechnung) wird dem Finanzamt vorgelegt
gemäß der in Kraft getretenen Form
Steuerzeitraum, für den die entsprechenden Änderungen vorgenommen werden.

Alle Artikel Die „Rote Umkehr“-Regel: Typische Fehler und Anwendungsbeispiele in der Buchhaltung (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Es gibt mehrere Möglichkeiten, einen fehlerhaften Betrag rückgängig zu machen.
Bei Retrorabatten erfolgt die Rückabwicklung beim Verkäufer, nicht jedoch beim Käufer.
Stornobuchungen verzerren den Kontoumsatz.

Fehler in der Buchhaltung können steuerliche Konsequenzen haben. Um dies zu vermeiden, ist es für das Unternehmen wichtig, mögliche Verzerrungen rechtzeitig zu erkennen und zu korrigieren.
Eine der Anpassungsmethoden ist die „rote Umkehr“. Diese Methode der Korrektur wird verwendet, wenn in der Buchhaltung eine falsche Kontenübereinstimmung vorliegt. Der Punkt ist, dass die fehlerhafte Verkabelung zunächst mit roter Tinte (oder in Rot in einem Computerprogramm) wiederholt wird. Bei der Berechnung der Summen in den Registern werden die in roter Tinte eingetragenen Beträge von der Summe abgezogen. Dadurch wird die Fehleingabe storniert. Danach erfolgt eine erneute Buchung mit der korrekten Kontokorrespondenz bzw. dem korrekten Betrag.

Stornieren von Buchungen widerspiegeln statt stornierenEin überhöhter Betrag führt zu einer Verdoppelung des Kontoumsatzes

Oftmals entstehen Fehler durch Nachlässigkeit des Buchhalters oder durch einen Fehler im Buchhaltungsprogramm. Beispielsweise erhielt die Organisation eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten in Höhe von 30.000 Rubel. Und der Buchhalter hat versehentlich folgende Eingabe gemacht:
Lastschrift 44 Gutschrift 60 - 33.000 Rubel.
In diesem Fall können Sie die Differenz zwischen korrektem und falschem Betrag rückgängig machen:
Lastschrift 44 Gutschrift 60 - -3000 Rubel.
Oder stornieren Sie den gesamten fehlerhaften Betrag und geben Sie den korrekten Eintrag wieder:
Lastschrift 44 Gutschrift 60 - -33.000 Rubel;
Lastschrift 44 Gutschrift 60 - 30.000 Rubel.
In beiden Fällen kommt es zu keinen bilanziellen Verzerrungen. Wenn der Buchhalter jedoch keine analytischen Aufzeichnungen führt, kann er sich den Grund für die Korrektur leichter merken, wenn der gesamte Betrag der Transaktionen in der Buchhaltung berücksichtigt wird und nicht nur die Differenz.
Darüber hinaus können Sie für Korrekturen Rückbuchungen nutzen – der zuvor auf der Sollseite des Kontos verbuchte Betrag wird auf der Habenseite dieses Kontos angezeigt und umgekehrt:
Soll 44 Haben 60
— 33.000 Rubel. — der falsche Transaktionsbetrag wird angezeigt;
Soll 60 Haben 44
— 3000 Rubel. — Der Betrag wurde korrigiert.
Die endgültigen Kontostände werden korrekt sein, der Umsatz wird sich jedoch verdoppeln. Daher raten wir von der Verwendung dieses Korrekturverfahrens ab.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass Sie bei Korrekturen in jedem Fall eine Buchhaltungsbescheinigung erstellen müssen, in der Sie den Fehler angeben und seine Korrektur begründen. Die Form der Bescheinigung ist nicht einheitlich, es ist jedoch sinnvoll, alle obligatorischen Angaben des Primärdokuments sowie die zur Ermittlung der Korrekturgründe erforderlichen Angaben wiederzugeben: Angaben zu Zahlungsdokumenten, Verträgen, Abrechnungen (Teil 2 von Artikel 9 des Gesetzes Nr. 402-FZ).

Es ist unmöglich, Fehler vergangener Jahre durch Umkehrung zu korrigieren,wenn die letztjährige Berichterstattung bereits genehmigt wurde

Wenn ein Buchhalter einen Fehler festgestellt hat, der im letzten Jahr gemacht wurde, hängt die Möglichkeit der Anwendung der „Roten Umkehrung“-Methode davon ab, ob die Berichterstattung für das letzte Jahr genehmigt wurde oder noch nicht (Ziffern 5 - 14 der PBU 22/2010).
Es werden keine Korrekturen an der genehmigten Berichterstattung vorgenommen, daher ist eine Umkehrung der Daten in der Buchhaltung für das Vorjahr nicht möglich (Ziffer 10 der PBU 22/2010). Der Buchhalter korrigiert den fälschlicherweise überhöhten Transaktionsbetrag am Tag der Entdeckung des Fehlers durch die Erfassung der Gewinne oder Verluste früherer Jahre oder in der Buchführung über sonstige Einnahmen oder Ausgaben (Ziffern 9 und 14 der PBU 22/2010).

Notiz. Fehler aus Vorjahren können nicht durch Stornobuchungen korrigiert werden.

Beispiel 1. Lassen Sie uns die Daten aus dem oben besprochenen Beispiel verwenden.
25. November 2013
Soll 44 Haben 60
— 33.000 Rubel. — es wurde ein Fehler bei der Höhe der Ausgaben gemacht;
15. August 2014
Soll 60 Haben 91
— 3000 Rubel. — Sonstige Einnahmen spiegeln sich in der Höhe der im letzten Jahr falsch berücksichtigten Ausgaben wider (der Fehler wird von der Gesellschaft als unbedeutend eingeschätzt);
15. August 2014
Soll 60 Haben 84
— 3000 Rubel. — Die Gewinnrücklagen wurden erhöht (der Fehler wird von der Gesellschaft als erheblich eingeschätzt).

Wir möchten Sie daran erinnern, dass dieses Verfahren in der Steuerbuchhaltung nicht gilt. Ein festgestellter Fehler aus dem letzten Jahr wird unabhängig vom Zeitpunkt seiner Entdeckung in der Steuerperiode korrigiert, in der er gemacht wurde. Wurden die Ausgaben überhöht, entstand ein Einkommenssteuerrückstand. Daher ist es notwendig, eine aktualisierte Erklärung für diese Steuer einzureichen (Artikel 81 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wurde auf den überhöhten Aufwandsbetrag auch die Umsatzsteuer in größerer Höhe abgezogen, muss zusätzlich eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung abgegeben werden.

Notiz. „Rote Umkehr“ bedeutet nicht immer, Fehler zu korrigieren.

Referenz. Methoden zur Korrektur von Daten in Buchhaltungsdokumenten
Die Korrektur von Rechnungslegungsfehlern wird durch das Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ (im Folgenden als Gesetz N 402-FZ bezeichnet) und die Rechnungslegungsordnung „Korrektur von Fehlern in der Rechnungslegung und Berichterstattung“ (PBU 22/2010) geregelt ).
Um Fehler zu korrigieren, stehen Buchhaltern neben der „Roten Umkehr“-Methode mehrere andere Methoden zur Verfügung:
- Korrekturlesemethode.

Wird zur Korrektur von Fehlern in Primärdokumenten und Buchhaltungsregistern verwendet. Das falsche Wort oder der falsche Betrag wird mit einer dünnen Linie durchgestrichen, damit die Originalversion gelesen werden kann, und der korrekte Wert wird sorgfältig darüber geschrieben. Die Korrektur wird durch die Unterschrift der für die Führung des Registers verantwortlichen Person bestätigt, das Datum und das Siegel der Organisation werden angebracht (Teil 7 der Kunst).

9 und Teil 8 der Kunst. 10 des Gesetzes N 402-FZ, Abschnitt. 4 Regelungen zu Dokumenten und Dokumentenfluss im Rechnungswesen, genehmigt. Finanzministerium der UdSSR vom 29.07.1983 N 105 und Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31.03.2009 N 03-07-14/38). Daher werden Korrekturen an den Buchhaltungsregistern vorgenommen, bevor die Gesamtsummen berechnet werden. Diese Methode dient der „manuellen“ Buchhaltung ohne den Einsatz von Computerprogrammen;
- Methode der zusätzlichen Verkabelung. Es wird verwendet, wenn die Transaktion nicht rechtzeitig widergespiegelt wurde oder sich bei korrekter Kontenübereinstimmung herausstellte, dass der Transaktionsbetrag geringer als der tatsächliche Betrag war. In diesem Fall erfolgt eine zusätzliche Buchung über den Betrag der Transaktion oder über die Differenz zwischen dem korrekten und dem ausgewiesenen Betrag. Gleichzeitig wird eine Abrechnungsbescheinigung erstellt, in der die Gründe für die Korrektur erläutert werden. Somit werden Fehler korrigiert, die sowohl in der aktuellen als auch in früheren Perioden festgestellt wurden.

Die Gewährung rückwirkender Rabatte beinhaltetUmsatzrückbuchung für den Verkäufer,Der Käufer ändert den Preis der Ware nicht

Buchhalter müssen zuvor durchgeführte Transaktionen nicht nur bei Fehlern stornieren, sondern auch bei der Gewährung von Rabatten auf der Grundlage der Versandergebnisse für den vergangenen Zeitraum.

Das heißt, nachdem der Verkäufer die Waren versendet und die Einnahmen erfasst hat, akzeptiert der Käufer diese Waren zur Abrechnung. Am Ende des Zeitraums gewährt der Verkäufer einen Rabatt auf bereits versendete Lagerartikel (z. B. bei großen Einkaufsmengen).
Gemäß den Rechnungslegungsvorschriften werden Einnahmen auf der Grundlage aller den Kunden gewährten Rabatte und Aufschläge erfasst (Absätze 6 und 6.5 der PBU 9/99 „Organisationseinkommen“, genehmigt durch die Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 6. Mai 1999 N 32n). ).

Beispiel 2. Der Verkäufer hat die erste Warencharge im Wert von 11.800 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 1.800 Rubel – an den Käufer versandt.
Dann, innerhalb eines Monats, die zweite Charge für 23.600 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer - 3.600 Rubel.
Am Ende des Monats gewährte der Verkäufer einen Rabatt von 10 % auf die versendete Ware:
11.800 Rubel. + 23.600 Rubel. = 35.400 Rubel;
35.400 RUB x 10 % = 3540 Rubel, inklusive Mehrwertsteuer - 540 Rubel.
Der Verkäufer nimmt folgende Buchungen vor:
15. Juli 2014
Soll 62 Haben 90
— 11.800 Rubel. — Umsatzerlöse werden berücksichtigt;
Soll 90 Haben 68
— 1800 Rubel. — Auf den Verkaufserlös wird Mehrwertsteuer erhoben.
25. Juli 2014
Soll 62 Haben 90
— 23.600 Rubel. — Umsatzerlöse werden berücksichtigt;
Soll 90 Haben 68
— 3600 Rubel. — Auf den Verkaufserlös wird Mehrwertsteuer erhoben.

Soll 62 Haben 90
— -3540 Rubel.

— zuvor erfasste Einnahmen wurden um den Betrag des Rabatts rückgängig gemacht;
Soll 90 Haben 68
— -540 Rubel. — Die Umsatzsteuer wurde nach Ausstellung einer Anpassungsrechnung gesenkt.
Bei Erhalt eines nachträglichen Rabatts kann der Käufer die Kosten der aktivierten Waren nicht anpassen (Ziffer 12 der PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 06.09.2001 N 44n). Daher weist er den Rabatt als sonstiges Einkommen aus, auch wenn er ihn im selben Jahr erhalten hat, in dem die Waren registriert wurden:
15. Juli 2014
Soll 41 Haben 60
— 10.000 Rubel. — gekaufte Waren werden berücksichtigt;
Soll 19 Haben 60
— 1800 Rubel. — Die Mehrwertsteuer wird in den Warenkosten berücksichtigt.
Soll 68 Haben 19
— 1800 Rubel. — Vorbehaltlich des Mehrwertsteuerabzugs auf die Warenkosten;
25. Juli 2014
Soll 41 Haben 60
— 20.000 Rubel. — gekaufte Waren werden berücksichtigt;
Soll 19 Haben 60
— 3600 Rubel. — Die Mehrwertsteuer wird in den Warenkosten berücksichtigt.
Soll 68 Haben 19
— 3600 Rubel. — Vorbehaltlich des Abzugs der Mehrwertsteuer von den Warenkosten.
Am 4. August erhielt der Käufer einen Rabatt von 10 % auf die versendete Ware (RUB 3.540):
Soll 60 Haben 91
— 3000 Rubel. — Sonstige Einkünfte werden in der Höhe des vom Verkäufer erhaltenen Rabatts berücksichtigt.
Nachdem der Käufer vom Verkäufer ein Dokument über die Gewährung eines Rabatts oder eine Korrekturrechnung erhalten hat, muss er die Mehrwertsteuer von den zum Abzug akzeptierten Warenkosten erstatten:
Soll 19 Haben 60
— 540 Rubel. — Die Mehrwertsteuer wird im Rabattbetrag berücksichtigt.

Gleichzeitig spiegelt der Verkäufer die Gewährung von Rabatten auf im letzten Jahr versendete Waren in der Buchhaltung ohne Stornobuchungen wider, bucht sie jedoch auf das Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ (Kontenplan und Anweisungen zu seiner Verwendung, genehmigt durch Verordnung von des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 N 94n).

Stornobuchungen werden bei der Rücksendung von Waren berücksichtigtim selben Jahr wie der Verkauf

Der Erlös aus dem Verkauf von Waren wird zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung auf den Käufer in der Buchhaltung des Verkäufers ausgewiesen (Ziffer 12 der PBU 9/99). Das Eigentumsrecht des Käufers entsteht ab dem Zeitpunkt der Übergabe der Ware an ihn durch den Verkäufer – Übergabe der Ware an den Käufer oder den Spediteur (Artikel 223 und 224 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).
Gibt der Käufer einen Teil der Ware an den Verkäufer zurück, bedeutet dies, dass das Eigentum nicht übergegangen ist. Daher hat der Verkäufer keinen Grund, den Erlös aus dem Verkauf dieser Waren zu berücksichtigen – er nimmt buchhalterische Anpassungen vor.

Notiz. Wenn der Käufer die Ware zurückgibt oder einen Retro-Rabatt gewährt, retourniert der Verkäufer den Erlös.

Im Falle eines festgestellten Mangels erstellt der Käufer bei der Annahme der Lagerware einen Bericht über die festgestellte Abweichung in Menge und Qualität, der die Rechtsgrundlage für die Geltendmachung einer Reklamation gegenüber dem Verkäufer darstellt. Und basierend auf der Behauptung des Käufers erscheinen die Unterlagen des Verkäufers in roter Tinte.

Beispiel 3. Am 25. April 2014 lieferte LLC „Firma 1“ Kühlschränke der LLC „Firma 2“ in einer Menge von 3 Stück zum Preis von 24.780 Rubel. pro Stück (inkl. MwSt. - 3.780 Rubel).
Die Kosten für eine Kamera betragen 17.000 Rubel.
Am 6. Mai 2014 schickt Unternehmen 2 LLC eine Beschwerde an Unternehmen 1 LLC, dass eine der gelieferten Kameras defekt sei, und schickt sie zurück.
Am selben Tag überweist der Verkäufer den Betrag für die zurückgegebenen Produkte.
In der Buchhaltung nimmt der Verkäufer folgende Buchungen vor:
25. April 2014
Soll 62 Haben 90
— 74.340 Rubel. — Umsatzerlöse für verkaufte Produkte werden berücksichtigt;
Soll 90 Haben 68
— 11.340 Rubel. — Die Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage der Rechnung berechnet.
Soll 90 Haben 43
— 51.000 Rubel. — die Kosten der verkauften Produkte werden abgeschrieben;
6. Mai 2014
Soll 62 Haben 90
— -24.780 Rubel. — zuvor erfasste Einnahmen werden rückgängig gemacht;
Soll 90 Haben 43
— -17.000 Rubel. — die zuvor abgeschriebenen Kosten verkaufter fehlerhafter Produkte wurden angepasst;
Soll 90 Haben 99
206
— -4000 Rubel. — Der bisher ausgewiesene Gewinn aus dem Verkauf fehlerhafter Produkte wurde angepasst;
Soll 90 Haben 68
— -3780 Rubel. — Es wird ein Vorsteuerabzug für zurückgegebene Produkte beantragt.
Lastschrift 43, 28 Haben 43
— 17.000 Rubel. — Annahme von Produkten, die der Käufer aufgrund einer Handlung an das Lager zurückgibt;
Soll 62 Haben 51
— 24.780 Rubel. — Für defekte Produkte wurde Geld zurückerstattet.

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Eine Situation, in der ein Unternehmen den Umsatzbetrag für die vorherige Periode ändert, kann auftreten, wenn Fehler in den Dokumenten für den Versand von Waren/Dienstleistungen festgestellt werden und wenn Vertragsbedingungen für frühere Lieferungen geändert werden (z. B. wurde eine zusätzliche Vereinbarung zur Reduzierung getroffen). der Preis, auch für die Vorperiode).

Die erste Option muss sich in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung gemäß Artikel 54 des Bundesgesetzes vom 27. Juli 2006 N 137-FZ widerspiegeln:

Artikel 54. Allgemeine Fragen zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage

1. Steuerpflichtige Organisationen berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage von Daten aus Buchführungsregistern und (oder) auf der Grundlage anderer dokumentierter Daten zu steuerpflichtigen oder steuerrelevanten Gegenständen.
Wenn bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf frühere Steuer-(Melde-)Perioden in der aktuellen Steuer-(Melde-)Periode Fehler (Verzerrungen) festgestellt werden, werden die Steuer-(Melde-)Periode und der Steuerbetrag für die Periode neu berechnet, in der diese Fehler (Verzerrungen) aufgetreten sind gemacht.
(bearbeitet)

Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ)
Wenn es nicht möglich ist, den Zeitraum der Fehler (Verzerrungen) zu bestimmen, werden die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag für den Steuer-(Melde-)Zeitraum neu berechnet, in dem die Fehler (Verzerrungen) festgestellt wurden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerbetrag für den Steuer-(Melde-)Zeitraum neu zu berechnen, in dem Fehler (Verzerrungen) in Bezug auf frühere Steuer-(Melde-)Zeiträume festgestellt wurden, auch in den Fällen, in denen die Fehler (Verzerrungen) dazu geführt haben überhöhte Steuerzahlung.
(Absatz eingeführt durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ, geändert durch Bundesgesetz vom 26. November 2008 N 224-FZ)

Die Berücksichtigung von Korrekturen in „1C: Enterprise Accounting“ erfolgt durch das Dokument „Implementierungsanpassungen“.

Wenn der Umsatzbetrag sinkt (d. h. wir haben die Einkommensteuer zu viel gezahlt) und die Meldung für die vorherige Periode noch nicht eingereicht wurde, wird das Dokument den Betrag der Anpassung der gegenseitigen Abrechnungen und den Betrag der Änderung der Eiin der ersten nicht abgeschlossenen Periode widerspiegeln Zeitraum mit Konto 76.K .

„Auf dem Unterkonto 76.K „Anpassung der Abrechnungen der Vorperiode“ wird das Ergebnis der Anpassung der Abrechnungen mit Gegenparteien berücksichtigt, die nach dem Ende des Berichtszeitraums vorgenommen wurde.
Schulden für Abrechnungen mit Gegenparteien werden auf dem Konto ab dem Datum der Transaktion, die einer Anpassung unterliegt, bis zum Datum der Korrekturtransaktion erfasst.
Es wird eine analytische Buchhaltung für jeden Schuldner und Gläubiger (Unterkonto „Kontrahenten“), die Grundlage für Abrechnungen (Unterkonto „Vereinbarungen“) und Abrechnungsdokumente (Unterkonto „Dokumente der Abrechnungen mit Gegenparteien“) geführt. Jeder Schuldner und Gläubiger ist ein Element des Verzeichnisses „Gegenparteien“. Jede Berechnungsgrundlage ist Bestandteil des Verzeichnisses „Kontrahentenvereinbarungen“.

Wenn die Meldung bereits eingereicht wurde, aktivieren Sie im Dokument auf der Registerkarte „Berechnungen“ das Kontrollkästchen „Buchhaltung des letzten Jahres ist abgeschlossen …“ und geben Sie die Position „sonstige Einnahmen/Ausgaben“ an.

In diesem Fall erfolgen alle Buchungen mit dem aktuellen Datum:

Wenn sich der Umsatzbetrag erhöht hat (d. h. wir haben keine zusätzlichen Steuern an das Budget gezahlt), nimmt „1C: Enterprise Accounting“ alle Einträge zur Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage mit dem Datum des Originaldokuments vor. In unserem Fall erfolgte die Umsetzung am 14. Januar 2013. Und der Schlussbetrag von 76.000 auf Konto 62,1 wird an dem Tag vorgenommen, an dem der Fehler entdeckt wurde – in unserem Fall am 22.02.2015.

Ein Hinweis zum Schließen der Periode auf der Registerkarte „Berechnungen“ wird in diesem Fall keine wesentlichen Änderungen an den Transaktionen bewirken.

Wenn also aufgrund der Feststellung eines Fehlers der Steuerbetrag „gezahlt“ wurde, müssen Sie eine aktualisierte Berechnung einreichen und das Verfahren zum erneuten Abschluss der Periode durchführen.

Wenn der Zeitraum also noch nicht abgeschlossen ist, ist es sehr ratsam (sofern dies noch möglich ist), den Verkaufsbetrag einfach im Originalbeleg zu korrigieren.

Schlagworte: BP 3.0

1C:Buchhaltung hilft dem Buchhalter, Fehler vergangener Perioden zu korrigieren

Wie die Praxis zeigt, geht die Arbeit der Buchhaltung manchmal mit unbeabsichtigten Fehlern und Ungenauigkeiten einher, die zu Datenverzerrungen in der Buchhaltung und Steuerberichterstattung führen.

Methode zur Korrektur von Fehlern in der Buchhaltung hängt vom Zeitpunkt ihrer Entdeckung ab. Im Rechnungswesen werden Fehler in der Periode korrigiert, in der sie entdeckt werden. In dieser Hinsicht gibt es keine korrigierenden Formen des Jahresabschlusses.

Wenn in der aktuellen Periode ein Fehler festgestellt wird vor Ablauf des Berichtsjahres erfolgen Korrekturbuchungen in dem Monat, in dem eine fehlerhafte Darstellung des Geschäftsvorfalls festgestellt wird. Ein in der vorangegangenen Berichtsperiode gemachter Fehler, der im aktuellen Monat festgestellt wurde, wird durch eine Korrekturbuchung auf Basis des Buchhaltungsnachweises im aktuellen Monat korrigiert. Da Abschlüsse periodengerecht ab Jahresbeginn erstellt werden, werden Verzerrungen in den Berichtsdaten aus früheren Berichtsperioden bei der Erstellung von Jahresabschlüssen vermieden.

Im aktuellen Zeitraum wurde ein Fehler festgestellt nach Ablauf des Berichtsjahres, jedoch vor der Feststellung des Jahresabschlusses, erfolgt die Berichtigung durch Korrekturbuchungen im Dezember des Jahres, für das der Jahresabschluss erstellt wird, gemäß Ziffer 11 der „Hinweise zum Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Finanzberichten“, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands Nr. 67n vom 22. Juli 2003

Wird nach der ordnungsgemäßen Genehmigung des Jahresabschlusses ein Fehler festgestellt, dann werden keine Korrekturen in der Buchhaltung und Berichterstattung vorgenommen. Sie gelten als Gewinn oder Verlust früherer Jahre, werden im Berichtsjahr identifiziert und als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen oder Erträge ausgewiesen (Ziffer 8 der PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“; Klausel 12 der PBU 10/ 99 „Aufwendungen der Organisation“).

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, buchhalterische Anpassungen vorzunehmen. Dabei handelt es sich um eine Methode der Nachbuchung (Buchung), eine Methode der „roten Umkehrung“, eine Methode der Umkehrbuchung, eine Methode zur Übertragung eines Betrags von einem fehlerhaften Konto auf das richtige Konto, eine Methode zur Anwendung eines Korrekturkontos.

Die letzten drei Methoden führen in der Regel zu einer Verzerrung der Revolutionen. In diesem Zusammenhang wird in der Praxis die Methode der Nachbuchung (Buchung) (zur Korrektur wird die gleiche Buchung vorgenommen, jedoch nur für den fehlenden Betrag) und die Methode der „roten Stornierung“ (die fehlerhafte Buchung wird vollständig dupliziert, aber) verwendet mit einem negativen Betrag, woraufhin die korrekte Buchung für den erforderlichen Betrag generiert wird).

Für die korrekte Umsetzung der Methode „Rote Umkehr“ in der Konfiguration „1C: ACCOUNTING 8“. Es reicht nicht aus, nur die Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungseinträge zu stornieren. Es ist notwendig, Bewegungen in den Akkumulationsregistern zu korrigieren, da diese die Hauptinformationsquelle für die Erstellung der Steuerberichte im Programm sind.

In diesem Zusammenhang wird empfohlen, ein spezielles Dokument „Registereinträge anpassen“ zu verwenden., das sich im Menüpunkt „Operationen“ befindet. Beim Ausfüllen dieses Dokuments müssen Sie das Flag „Bewegungsfüllung verwenden“ setzen und dann im erscheinenden tabellarischen Teil das Dokument und die damit auszuführende Aktion angeben. Wenn Sie für jede Zeile des tabellarischen Abschnitts „Bewegungen ausfüllen“ auf die Schaltfläche „Bewegungen ausfüllen“ klicken, werden die angegebenen Aktionen ausgeführt und bei Bedarf die Bewegungen der Akkumulationsregister, Informationsregister und Abrechnungsregister ausgefüllt die entsprechenden Registerkarten.

Wenn ein Fehler in der Rechnungslegung zu einer Verzerrung der Steuerbemessungsgrundlage geführt hat, besteht die Notwendigkeit, die Steuern für den Zeitraum, in dem der Fehler aufgetreten ist, neu zu berechnen.

Wenn ein Fehler zu einer Steuerüberzahlung führte, Anschließend kann die Organisation durch Einreichung eines Antrags und einer aktualisierten Erklärung ihr Recht auf Verrechnung oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags ausüben. Das Verfahren zur Anrechnung und Rückerstattung der Steuer ist in Art. geregelt. 78 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Unsere Mandanten sind häufig mit Situationen konfrontiert, in denen sie in der aktuellen Steuerperiode die Tatsachen des Wirtschaftslebens in Bezug auf frühere Perioden anpassen oder widerspiegeln müssen. Gleichzeitig wenden sie sich häufig an uns mit der Frage, warum die Bewegungen der Belege „Anpassung der Einnahmen“ und „Anpassung der Verkäufe“ nicht durch das Datum des Anpassungsbelegs, sondern durch das Datum des anzupassenden Belegs gebildet werden , also das Datum des letzten Jahres. In diesem Artikel geht es darum, wie man die Anpassung der Einnahmen und Ausgaben der Vorperiode korrekt widerspiegelt, und zwar nicht einmal aus der Sicht von 1C-Programmen, sondern aus Sicht der Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsmethodik.

Buchhaltung

Gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 2003 N 67n „Über die Formen der Jahresabschlüsse von Organisationen“:

• In Fällen, in denen vor dem Ende des Berichtsjahres eine fehlerhafte Abbildung von Geschäftsvorfällen der aktuellen Periode festgestellt wird, werden Korrekturen durch Buchungen in den entsprechenden Buchhaltungskonten in dem Monat der Berichtsperiode vorgenommen, in dem die Verzerrungen festgestellt werden.
• Wird im Berichtsjahr nach dessen Abschluss eine fehlerhafte Abbildung von Geschäftsvorfällen festgestellt, für die der Jahresabschluss jedoch nicht in der vorgeschriebenen Weise festgestellt wurde, erfolgt eine Korrektur durch Eintragung im Dezember des Jahres, für das der Jahresabschluss erstellt wurde zur Genehmigung und Einreichung an die entsprechenden Adressen vorbereitet.
• Wenn eine Organisation im aktuellen Berichtszeitraum feststellt, dass Geschäftsvorfälle im letzten Jahr in der Buchhaltung falsch ausgewiesen wurden, werden keine Korrekturen an den Buchhaltungsunterlagen und Jahresabschlüssen für das vorangegangene Berichtsjahr vorgenommen (nachdem der Jahresabschluss in der vorgeschriebenen Weise genehmigt wurde). Benehmen). Artikel 11 der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 2003 N 67n.

In den Dokumenten „Einnahmenberichtigung“ und „Umsatzberichtigung“ werden die oben genannten gesetzlichen Anforderungen optional unterstützt. Zu diesem Zweck befindet sich in den Dokumenten „Anpassung der Einnahmen“ und „Anpassung der Umsätze“ auf der Registerkarte „Zusätzliche“ das Zeichen „Die Buchhaltung des letzten Jahres ist zur Anpassung geschlossen (Berichterstattung unterschrieben)“. Bei der Buchung eines Belegs „Umsatzanpassung“ ohne dieses Attribut werden Buchungen über die Konten 90 und 99 gebildet, z. B. bei einer Umsatzanpassung nach oben:

Dt 76.K Kt 90.01.1 – für den Betrag der Kostensteigerung

90,03 Dt 68,02 Kt – für den Betrag der Mehrwertsteuererhöhung

Dt 62,01 Kt 76,K – für den Betrag der Kostensteigerung

Dt 90,09 Kt 99,01,1 - Finanzergebnis der Anpassung

In diesem Fall werden alle Buchungen nicht nach dem Datum des Anpassungsbelegs, sondern nach dem Datum des angepassten Verkaufsbelegs, also des letzten Jahres, gebildet.

Beim Buchen eines Belegs „Umsatzanpassung“ mit dem Attributsatz „Buchhaltung für das Vorjahr ist zur Anpassung geschlossen (Berichterstattung wurde unterzeichnet)“ werden Buchungen in der Buchhaltung über 91 Konten generiert, beispielsweise bei der Umsatzanpassung in Richtung steigendes Einkommen:

Dt 62,01 Kt 91,01 – für den Betrag der Kostensteigerung

Dt 91,02,1 Kt 68,02 – für den Betrag der Mehrwertsteuererhöhung

Buchungen werden zum Datum des Umsatzanpassungsbelegs generiert. Die Analyse des Kontos 91, d.

So können wir in der Buchhaltung selbstständig regeln, in welcher Periode und über welches Konto wir die Anpassung der Einnahmen und Ausgaben der Vorperiode abbilden.

Steuerbuchhaltung

Das Verfahren zur Anpassung von Einnahmen und Ausgaben für das Vorjahr in der Steuerbuchhaltung ist in Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt:

Steuerzahlerorganisationen berechnen die Steuerbemessungsgrundlage am Ende jedes Steuerzeitraums auf der Grundlage von Daten aus Buchführungsregistern und (oder) auf der Grundlage anderer dokumentierter Daten zu steuerpflichtigen oder steuerrelevanten Gegenständen.

Wenn bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage in Bezug auf frühere Steuer-(Melde-)Perioden in der aktuellen Steuer-(Melde-)Periode Fehler (Verzerrungen) festgestellt werden, werden die Steuer-(Melde-)Periode und der Steuerbetrag für die Periode neu berechnet, in der diese Fehler (Verzerrungen) aufgetreten sind gemacht.

(geändert durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ)

Wenn es nicht möglich ist, den Zeitraum der Fehler (Verzerrungen) zu bestimmen, werden die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag für den Steuer-(Melde-)Zeitraum neu berechnet, in dem die Fehler (Verzerrungen) festgestellt wurden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage und den Steuerbetrag für den Steuer-(Melde-)Zeitraum neu zu berechnen, in dem Fehler (Verzerrungen) in Bezug auf frühere Steuer-(Melde-)Zeiträume festgestellt wurden, auch in den Fällen, in denen die Fehler (Verzerrungen) dazu geführt haben überhöhte Steuerzahlung.

(Absatz eingeführt durch Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 137-FZ, geändert durch Bundesgesetz vom 26. November 2008 N 224-FZ)

Somit ist die Nichtberücksichtigung von Geschäftstransaktionen im vergangenen Zeitraum ein Fehler, der zu einer Verfälschung der Daten für vergangene Zeiträume geführt hat. Daher nach Erhalt der Belege (Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und gemäß Art. 54, 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, durch Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 09.09.2008 Nr. 4894/08:

• Wenn sich der Betrag der Einkünfte aus der Vorperiode erhöht, wird eine aktualisierte Steuererklärung für die Periode abgegeben, auf die sich die Anpassung bezieht (Absatz 2, Satz 1, Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Wenn sich die Höhe der Ausgaben im Zusammenhang mit der vorherigen Periode erhöht, hat der Steuerpflichtige das Recht zu wählen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 54, Absatz 2, Absatz 1, Artikel 81, Unterabsatz 3, Absatz 7, Artikel 272 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation, Beschlüsse des FAS Nordwestbezirk vom 05.06.2012 Nr. A44-3816/2011, vom 31.01.2011 Nr. A56-10165/2010, Nordkaukasusbezirk vom 22.02.2012 No Berufung vom 26.03.2013 Nr. 09AP-6639/2013, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.01.2012 Nr. 03-03-06 /1/24, vom 25.08.2011 Nr. 03 -03-10/82, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 11.03.2011 Nr. KE-4-3/3807): - eine aktualisierte Steuererklärung für den Zeitraum einreichen, auf den sich das primäre Buchhaltungsdokument bezieht; - oder die Steuerbemessungsgrundlage in der aktuellen Steuerperiode (Jahr) anpassen.

Gleichzeitig hat der Steuerpflichtige nur dann das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage der aktuellen Periode anzupassen, wenn der Steuerpflichtige laut Steuerbuchhaltungsdaten in der Periode, auf die sich der Fehler bezieht, einen Gewinn erzielt. Kommt es laut Steuerbuchhaltungsdaten zu einem Verlust, liegt keine überhöhte Steuerzahlung vor, daher wird eine aktualisierte Steuererklärung eingereicht (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.01.2012 Nr. 03-03). -01.06.40, vom 5. Oktober 2010 Nr. 03-03- 01.06.627, vom 11.08.2011 Nr. 03-03-01.06.476, vom 15.03.2010 Nr. 03-02-07/1-105).

Bei der Durchführung des Dokuments „Anpassung der Umsätze“ (Anpassung in Richtung einer Wertsteigerung) mit einem unbestimmten Zeichen „Buchhaltung für das Vorjahr ist wegen Anpassung geschlossen (Berichterstattung wurde unterzeichnet)“ werden Buchungen auf die NU über das Konto 90 generiert das Datum der Anpassung des Dokuments, d. h. das Datum der Vorperiode:

Bei der Buchung des Belegs „Anpassung des Umsatzes“ (Anpassung in Richtung einer Wertsteigerung) mit dem festgelegten Zeichen „Buchhaltung des letzten Jahres ist wegen Anpassung geschlossen (Berichterstattung unterschrieben)“ werden in NU folgende Einträge generiert:

Datum der Anpassung des Dokuments:

Dt Kt 90.01.1 (NU) – für den Betrag der Kostensteigerung

Dt 90,09 Kt 99,01 (NU) - Finanzergebnis der Anpassung

Das Datum der aktuellen Periode, also das Datum des Anpassungsbelegs:

Dt Kt 91,01,7 (PR) – um den Betrag der Kostensteigerung

Daher orientieren sich die Entwickler von 1C an dem Grundsatz, dass buchhalterische Anpassungen für frühere Perioden in der Steuerbuchhaltung die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer der aktuellen Periode nicht beeinflussen (ändern) sollten. In den gesetzlich vorgesehenen Fällen können Dokumente in der Periode, in der das zu korrigierende Dokument erstellt wird, Buchführungs- und Steuerbuchhaltungsbewegungen bilden. In diesem Fall kann es erforderlich sein, die Bilanz erneut zu reformieren und zusätzliche Einkommensteuern und Strafen manuell hinzuzufügen.

Inhalt des Magazins Nr. 11 für 2017

L.A. Elina,
führender Experte

Haben Sie vergessen, die Umsätze im letzten Quartal anzugeben? Haben Sie bei der Registrierung einer Verkäuferrechnung einen Fehler gemacht? Haben Sie Ihren Steuerabzug vorzeitig geltend gemacht? Wir analysieren diese und andere Situationen und helfen Ihnen, alles zu beheben.

Korrektur von Mehrwertsteuerfehlern

Unterschiedliche Anforderungen an eine Erklärung

Einer Umsatzsteuererklärung zufolge haben wir zwei unterschiedliche Bitten um Erläuterungen erhalten. Können wir eine allgemeine Klarstellung zu diesen Anforderungen geben?

Nein, geht nicht. Wenn Sie nur eine der Anforderungen erläutern, stellt sich heraus, dass Sie die zweite Anforderung ignoriert haben. Und es kann sein, dass Sie mit einer Geldstrafe belegt werden 5000 Rubel. Satz 1 Kunst. 129.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Der Steuerdienst erläutert die aktuelle Situation Also Schreiben des Federal Tax Service vom 2. November 2016 Nr. ED-4-15/20890@. Die Prüfung der Umsatzsteuererklärung erfolgt durch das Programm ASK VAT-2. Basierend auf festgestellten Abweichungen werden automatisch unterschiedliche Anforderungen festgelegt:

Eine Anforderung umfasst die in Abschnitt 8 „Angaben aus dem Einkaufsbuch...“ und Anlage Nr. 1 „Angaben aus Zusatzblättern des Einkaufsbuches“ zu Abschnitt 8 der Umsatzsteuererklärung festgestellten Unstimmigkeiten;

Eine weitere Anforderung umfasst die in Abschnitt 9 „Angaben aus dem Verkaufsbuch...“ und Anhang Nr. 1 „Angaben aus Zusatzblättern des Verkaufsbuches“ zu Abschnitt 9 festgestellten Unstimmigkeiten.

Nachdem Sie also zwei unterschiedliche Anforderungen für eine Erklärung erhalten haben, müssen Sie:

Übergeben Sie der TCS-Inspektion eine Empfangsbestätigung für jede Anfrage. Dies muss innerhalb von 6 Werktagen ab dem Datum der Übermittlung durch das Finanzamt erfolgen;

Geben Sie für jede Anforderung eine gesonderte Erläuterung.

Bitte beachten Sie, dass Sie mit Erläuterungen nur dann auskommen, wenn Ihnen keine Fehler unterlaufen sind oder diese nicht zu einer Änderung des in der Erklärung ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrags geführt haben. Andernfalls müssen Sie eine Klarstellung einreichen.

Vergessene Umsetzung

Im ersten Quartal 2017 wurde vergessen, den Warenverkauf durchzuführen; dieser war weder im Verkaufsbuch noch in der Umsatzsteuererklärung enthalten. Das erste Quartal des Programms ist bereits abgeschlossen. Der Käufer spiegelte den Kauf wider. Der Fehler wurde am 26. April entdeckt, als die Zahlung vom Käufer einging. Wie kann die Meldung korrigiert werden und an welchem ​​Datum sollen die Verkaufstransaktionen erfolgen?

Am einfachsten ist es, das erste Quartal in einem Buchhaltungsprogramm zu eröffnen und die Verkaufstransaktionen zu dem in den Versandpapieren angegebenen Datum abzubilden. Dann:

eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung erstellen. Darin ist Abschnitt 9 „Angaben aus dem Verkaufsbuch...“ mit dem Relevanzindikator „0“ gekennzeichnet. Das heißt, alle Informationen zu Ihren Umsätzen werden erneut an das Steueramt übermittelt. Abschnitt 8 „Informationen aus dem Einkaufsbuch...“ kann in diesem Fall mit dem Relevanzindikator „1“ gekennzeichnet werden, wenn Sie bei der Darstellung der Mehrwertsteuerabzüge keine Fehler gemacht haben;

eine aktualisierte Einkommensteuererklärung erstellen, wenn sich die Unterbewertung der Einnahmen auch auf diese Steuer ausgewirkt hat;

Bei Bedarf zahlen Sie zusätzliche Mehrwertsteuer und Einkommensteuer sowie Strafen für diese Steuern. Sie müssen sie selbst berechnen;

Senden Sie aktualisierte Erklärungen an die Aufsichtsbehörde.

Es gibt eine zweite Option, bei der Sie die Daten für das erste Quartal nicht bearbeiten müssen. Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die Korrektur des Fehlers zum Zeitpunkt der Entdeckung, wie in PBU 22/2010 vorgeschrieben. Das heißt, erfassen Sie vergessene Verkäufe im zweiten Quartal e Klausel 5 PBU 22/2010. In einer Situation, in der die Ware beispielsweise am 13. März 2017 versandt wurde und der Fehler am 26. April 2017 (am Tag des Geldeingangs für die Ware) behoben wurde, sehen die Buchungen wie folgt aus.

Da sich der Fehler auf das laufende Jahr bezieht und in der „gewinnbringenden“ Steuerbuchhaltung in gleicher Weise korrigiert wird, ergeben sich nach den Regeln der PBU 18/02 keine Unterschiede.

Erstellen Sie wie bei der ersten Option bei Bedarf eine aktualisierte Einkommensteuererklärung, zahlen Sie zusätzliche Steuern und Strafen und senden Sie die Steuererklärung dann an die Steuerbehörde.

Das Verfahren zur Klärung der Umsatzsteuererklärung wird jedoch unterschiedlich sein. Um die Umsatzsteuerpflichten für das erste Quartal anzupassen, müssen Sie ein zusätzliches Blatt für das Verkaufsbuch erstellen. Es spiegelt den Verkauf bis zum in der Rechnung angegebenen Datum wider. In diesem Fall wird in der aktualisierten Umsatzsteuererklärung die Anlage Nr. 1 zu Abschnitt 9 „Angaben aus Zusatzblättern des Verkaufsbuchs“ mit dem Relevanzkennzeichen „0“ generiert. Geben Sie in Abschnitt 9 wie in Abschnitt 8 der aktualisierten Erklärung den Relevanzindikator „1“ an. Dies bedeutet, dass sich zuvor übermittelte Informationen nicht ändern. Sie zahlen zusätzliche Mehrwertsteuerrückstände und Strafen und senden eine aktualisierte Erklärung an die TKS-Inspektion.

In der Deklaration wird der Betrag der Eingangsrechnung zu niedrig ausgewiesen

Wir haben festgestellt, dass im ersten Quartal 2017 die Höhe des Mehrwertsteuerabzugs für die gekauften Waren falsch angegeben wurde – genau doppelt so viel. Gleichzeitig wird der Preis des Produkts selbst korrekt angegeben. Die Inspektion im Kameraraum des Umsatzsteuer-Erklärungsradios ergab diesen Fehler nicht. Ich möchte keine Klarstellung abgeben. Wie kann man die verbleibende Hälfte des Abzugs nicht verlieren?

Eine Prüfung Ihrer Steuererklärung ergab keinen Fehler, da Sie rechtlich nur einen Teil der Vorsteuer zum Vorsteuerabzug geltend machen konnten.

Um einen Abzug der verbleibenden Steuer zu beantragen, müssen Sie lediglich dieselbe Lieferantenrechnung mit dem aktuellen Datum im Einkaufsbuch registrieren. Zum Beispiel im Mai 2017. Dies kann später erfolgen, Hauptsache innerhalb von 3 Jahren ab dem Datum der Registrierung der Ware A Absatz 2 Kunst. 171, Klausel 1.1 Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Geben Sie in diesem Fall in Spalte 15 des Einkaufsbuchs die Gesamtkosten der Waren laut Rechnung an. Und in Spalte 16 - der Teil der Mehrwertsteuer, der bisher nicht zum Abzug akzeptiert wurde.

Das Federal Tax Service-Programm verfolgt keinen Fehler im Namen des Verkäufers

Während der Mehrwertsteuererklärungskammer sandte die Aufsichtsbehörde eine Bitte um Erläuterungen. Das Finanzamt kann den Verkäufer, von dem ich eine Rechnung registriert habe, nicht finden. Ich begann nachzuschauen und stellte fest, dass ich den Namen im Kaufbuch fehlerhaft angegeben hatte. Wie kann dieser Fehler behoben werden?

Die Erklärung spiegelt nur die TIN/KPP des Verkäufers wider. Der Name des Verkäufers aus dem Kaufbuch wird nicht in die Umsatzsteuererklärung selbst hochgeladen. Das bedeutet, dass es nicht darum geht, dass Sie bei der Registrierung der Rechnung im Verkaufsbuch einen Namensfehler gemacht haben.

Um den Abzug zu verteidigen, müssen Sie dem Prüfer nachweisen, dass die Rechnung, für die Sie den Abzug geltend gemacht haben, echt ist. Insbesondere muss der Lieferant diese Rechnung in seiner Umsatzsteuererklärung angeben. Das heißt, er hat den Verkauf angemeldet und die Mehrwertsteuer darauf berechnet. Kontaktieren Sie den Verkäufer und finden Sie heraus, ob er dies getan hat. Wenn er die Umsetzung nicht widergespiegelt hat, bitten Sie ihn, eine aktualisierte Erklärung abzugeben. Und schildern Sie in Ihren Erläuterungen zur Erklärung die aktuelle Situation gegenüber dem Finanzamt.

Wenn sich herausstellt, dass es sich bei dem Verkäufer um ein Nachtflugunternehmen handelt und er überhaupt keine Umsatzsteuererklärung abgegeben hat, wird die Steuerbehörde den Umsatzsteuerabzug auf seiner Rechnung nicht bestätigen. Und Sie müssen eine aktualisierte Erklärung abgeben, in der ein solcher Abzug nicht mehr enthalten ist.

Oder machen Sie sich bereit, Ihr Recht auf Vorsteuerabzug vor Gericht zu verteidigen. Übrigens stellen sich Richter manchmal auf die Seite des Steuerzahlers. Aber nur, wenn er insbesondere nachweist, Was Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 12. Oktober 2006 Nr. 53 (Absatz 1, ); AS VVO vom 11. November 2016 Nr. A28-14660/2015; 15 AAS vom 13. Februar 2017 Nr. 15AP-20848/2016; Beschluss des Verwaltungsausschusses der Region Rostow vom 13. März 2017 Nr. A53-31426/16 (Achtung! PDF-Format):

die Transaktion zum Kauf der Waren ist real;

Der Zweck dieser Transaktion bestand nicht darin, einen ungerechtfertigten Steuervorteil zu erzielen.

Käufer und Verkäufer sind nicht voneinander abhängig;

Der Käufer hat bei der Auswahl der Gegenpartei die gebotene Sorgfalt walten lassen.

In anderen Fällen unterstützen Richter die Kontrolleure, indem sie zusätzliche Mehrwertsteuerbelastungen und Bußgelder als legitim anerkennen. V siehe beispielsweise Beschluss des AS SZO vom 04.03.2017 Nr. F07-1794/2017; AS SKO vom 04.05.2017 Nr. F08-1828/2017; 18 AAS vom 01.02.2017 Nr. 18AP-16650/2016.

Ein Scan einer Rechnung ersetzt keine Erklärung.

Wir haben eine Bitte um Erläuterungen zur Mehrwertsteuer erhalten: Die angeblich von uns angegebene Verkäuferrechnung existiert nicht. Wir haben die Situation mit dem Verkäufer geklärt. Er spiegelte den Verkauf in der Erklärung wider. Reicht es aus, einen Scan einer „verlorenen“ Rechnung an den Bundessteuerdienst zu senden?

Nein, nicht genug. Sie müssen Erklärungen elektronisch im genehmigten Format einreichen.

Und erkundigen Sie sich beim Verkäufer, welchen Transaktionscode er auf Ihrer Rechnung angegeben hat. Möglicherweise hat er fälschlicherweise den Code 26 „Verkäufe von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an Personen, die keine Mehrwertsteuerzahler sind“ angegeben. Dann ignoriert das Steuerprogramm den Rechnungseintrag, auch wenn dieser vom Verkäufer im Abschnitt 9 „Angaben aus dem Verkaufsbuch“ eingetragen wurde. Dementsprechend vergleicht das Steuerprogramm Ihren Einkauf nicht mit Wie Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für die Region Moskau vom 9. Dezember 2016 Nr. 21-26/94330@.

Wenn dies bei Ihnen der Fall ist, geben Sie dies bitte in der Erklärung an. Weder Sie noch Ihr Lieferant müssen eine geänderte Erklärung abgeben.

Verspätet erhaltene Rechnungen

Die Umsatzsteuererklärung für das erste Quartal haben wir Anfang April abgegeben. Und am 20. April erhielten wir zwei Rechnungen von Lieferanten:
die erste - ab 06.04.2017 - für Wareneingang am 30.03.2017;
die zweite – vom 07.04.2017 – für die am 31.03.2017 überwiesene Vorauszahlung.
Darüber hinaus stellten sie einen weiteren Fehler in der Deklaration fest – sie hatten den Verkaufsbetrag unterschätzt. Sie müssen also ein Update für das erste Quartal einreichen. Ist es möglich, Abzüge auf Rechnungen zu berücksichtigen, die am 20. April eingehen?

In der aktualisierten Umsatzsteuererklärung für das erste Quartal können Sie den Abzug nur auf der Rechnung angeben, die für Waren ausgestellt wurde, die vor Ende März registriert wurden A Klausel 1.1 Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 28. Juli 2016 Nr. 03-07-11/44208, vom 30. Mai 2016 Nr. 03-03-06/1/31061. Dazu müssen Sie eine solche Rechnung in einem Zusatzblatt des Einkaufsbuchs für das erste Quartal eintragen l Klausel 4 der Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs, genehmigt. Regierungserlass Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011, und dann eine aktualisierte Umsatzsteuererklärung erstellen.

Übrigens: Unabhängig vom Rechnungsdatum hätte Ihr Verkäufer die Umsätze in der Umsatzsteuererklärung für das Quartal ausgewiesen, in dem er die Waren versendet hat. Das heißt, im ersten Quartal 2017. Das Steuerprogramm sollte also ein Rechnungspaar finden, das Sie in Abschnitt 8 berücksichtigen. Sie sollten keine Schwierigkeiten haben, den Vorsteuerabzug zu bestätigen.

Sie können in Ihrer Steuererklärung für das erste Quartal jedoch keine Vorsteuer abziehen. Sie können es nur im Kaufbuch für das Quartal eintragen, in dem Sie die Rechnung vom Verkäufer erhalten haben, also im Buch für das zweite Quartal l Schreiben des Finanzministeriums vom 24. März 2017 Nr. 03-07-09/17203. Eine Übertragung des Vorsteuerabzugs auf das dritte und die folgenden Quartale ist übrigens auch nicht möglich. ICH Klausel 12 Kunst. 171, Absatz 9 der Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Registrierung von Rechnungen ohne Mehrwertsteuer im Einkaufsbuch

Im ersten Quartal 2017 haben wir mehrere Rechnungen mit Null-Mehrwertsteuer im Einkaufsbuch registriert (Dienstleistungen werden mit einem Steuersatz von 0 % besteuert). Die Aufsichtsbehörde beantragte, solche Rechnungen aus Abschnitt 8 der Erklärung auszuschließen. Klärungsbedarf. Stimmt die Inspektion?

Wir sind uns einig, dass keine Notwendigkeit besteht, von Gegenparteien erhaltene Rechnungen mit Null-Mehrwertsteuer im Einkaufsbuch zu registrieren. Schließlich wird dieses Buch nur zum Zwecke des Abzugs von Eingaben ausgefüllt MwSt Klausel 1 der Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs, genehmigt. Regierungserlass Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011. Sie können jedoch keinen Abzug für Rechnungen ohne Steuer erhalten.

Sie müssen jedoch nur dann eine aktualisierte Erklärung abgeben, wenn in der ursprünglichen Erklärung der zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag zu niedrig angesetzt war e Satz 1 Kunst. 81 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Inspektion ist also falsch, wenn sie von Ihnen eine unbedingte Aufklärung verlangt.

Durch die Abgabe einer aktualisierten Erklärung verlängern Sie lediglich den Zeitraum für die Durchführung eines Desk-Audits. Die dafür vorgesehenen drei Monate beginnen wieder zu fließen Ö Absatz 2 Kunst. 88 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Mehrwertsteuerabzug beim Auftragnehmer: Wir erklären ihn frühestens bei der Abnahme der Arbeit zur Abrechnung

Im ersten Quartal schloss der Auftragnehmer die Bauarbeiten ab. Am 30. März schickte er uns eine Mitteilung über die Notwendigkeit, eine Arbeit anzunehmen. Das Gesetz und die Rechnung sind vom 04.05.2017. Da wir die Rechnung vor dem 25. April 2017 erhalten haben und die Arbeiten im ersten Quartal abgeschlossen wurden, haben wir darin einen Vorsteuerabzug angegeben. Doch die Inspektion bedarf einer Klärung. Sie sagen, ihr Programm habe eine Diskrepanz vom Typ „Lücke“ festgestellt. Was bedeutet das und was sollen wir tun?

Sie haben eine Bitte um Klarstellung oder eine aktualisierte Erklärung erhalten, die automatisch vom Programm ASK VAT-2 generiert wird. Eine Diskrepanz vom Typ „Lücke“ bedeutet, dass die in Ihrem Einkaufsbuch registrierte Rechnung nicht mit der Rechnung Ihres Kontrahenten übereinstimmte. Dies geschah, weil Ihr Auftragnehmer die Rechnung nicht im ersten, sondern im zweiten Quartal im Verkaufsbuch erfasste. Und er hatte allen Grund dafür. Denn Arbeiten im Rahmen eines Bauvertrages gelten erst dann als abgeschlossen, wenn sie vom Kunden (bzw. im Falle seiner unberechtigten Verweigerung – mit dem Datum der einseitigen Abnahme) abgenommen wurden Akt) Klausel 4 Kunst. 753 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Ihr Gesetz wurde im zweiten Quartal 2017 unterzeichnet. Folglich hatten Sie im ersten Quartal noch keinen rechtlichen Grund, die Ergebnisse dieser Arbeit für die Rechnungslegung zu akzeptieren. Und erst ab dem zweiten Quartal können Sie den Abzug der Vorsteuer auf Bauleistungen in Anspruch nehmen.

Der Vorsteuerabzug kann aufgeschoben werden

Anfang März 2017 wurden Waren aus Weißrussland importiert. Die Einfuhrumsatzsteuer wurde Ende März entrichtet. Die indirekte Steuererklärung und der Einfuhrantrag wurden Anfang April eingereicht. Ist ein Abzug der Einfuhrumsatzsteuer im ersten Quartal 2017 erforderlich? Ist es möglich, einen solchen Abzug auf das zweite Quartal zu verschieben?

Bei der Einfuhr von Waren aus Weißrussland im ersten Quartal 2017 sollten Sie dies nicht nur nicht tun, sondern haben auch keinen Anspruch auf einen Abzug der gezahlten Mehrwertsteuer. Schließlich haben Sie im März gerade Waren importiert, zur Buchhaltung übernommen und die Mehrwertsteuer bezahlt. Sie haben jedoch noch keinen Kontrollvermerk auf dem Wareneinfuhrantrag erhalten, der die Zahlung der Steuer bestätigt. Dies bedeutet, dass im ersten Quartal die Voraussetzungen für den Abzug noch nicht erfüllt sind. Daher ist der Abzug dieser Mehrwertsteuer erst ab dem zweiten Quartal möglich 2017 S. 20,. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Waren aus dem EAWU-Land oder aus anderen Ländern importiert wurden.

Wichtig! Wenn der Buchhalter Anpassungen an die Vorperiode vornimmt und die Steuer nicht unterschätzt wird, werden die Steuerdaten in 1C 8.3 manuell angepasst.

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Nehmen wir an, dass die Firma Confetprom im März bei der Erbringung von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015 einen technischen Fehler entdeckt hat; die Höhe der Kosten wurde um 30.600 Rubel überschritten.

Es wurde mit dem Dokument „Quittung (Akten, Rechnungen)“ aus der Rubrik „Einkäufe“ ausgestellt. Eine Rechnung wurde auch sofort registriert:

Es wurde auch eine Rechnung ausgestellt:

und die Mehrwertsteuer wurde zum Abzug akzeptiert:

Für diesen Beleg wurde ein Korrekturbeleg ausgestellt.

Es ist wichtig, den Grund für die Anpassung (Art der Operation) zu ermitteln:

• Den eigenen Fehler korrigieren – wenn ein technischer Fehler vorliegt, die Primärdokumente aber korrekt sind.
• Korrektur von Primärdokumenten – wenn die Konformität von Waren/Dienstleistungen und anderen Dingen nicht mit den Primärdokumenten übereinstimmt, liegt ein technischer Fehler in den Dokumenten des Lieferanten vor.

Schauen wir uns dieses Beispiel in diesen beiden Situationen an.

Eigener Fehler

In diesem Fall ist dem Buchhalter ein technischer Fehler bei der Höhe des Betrags unterlaufen, daher wählen wir Eigenen Fehler korrigieren:

Bei der Bearbeitung eines Dokuments einer früheren Periode werden im Feld „Position sonstiger Einnahmen und Ausgaben“ Korrektureinträge für Transaktionen früherer Jahre vorgenommen. Hierbei handelt es sich um eine Einnahmen-/Ausgabenposition mit der Positionsart Gewinn (Verlust) der Vorjahre:

Geben Sie auf der Registerkarte Dienste neue Daten ein:

Beim Buchen erzeugt der Beleg Stornobuchungen nach unten, wenn der Endbetrag unter dem korrigierten Betrag liegt. Und zusätzliche Transaktionen für den fehlenden Betrag im umgekehrten Fall:

Darüber hinaus werden bei der Anpassung der Vorperiode in 1C 8.3 Anpassungsbuchungen für Gewinn (Verlust) erstellt:

Im Einkaufsbuch wird der angepasste Mehrwertsteuerbetrag angezeigt:

Nachdem Sie den vorherigen Zeitraum in 1C 8.3 korrigiert haben, müssen Sie dies für das letzte Jahr im Abschnitt „Operationen“ tun – Monatsabschluss im Dezember.

Wie Sie einen Fehler korrigieren, wenn Sie vergessen haben, eine Rechnung einzugeben, wie Sie „vergessene“ nicht abgerechnete Dokumente bei der Berechnung der Einkommensteuer in 1C 8.3 steuerbuchhalterisch berücksichtigen, lesen Sie hier

Technischer Fehler in Lieferantendokumenten

Wenn dem Lieferanten ein Fehler unterläuft, wird die Art der Operation in den Primärdokumenten auf „Korrektur“ gesetzt. Sowohl auf der Quittung als auch auf der Rechnung geben wir die Korrekturnummer an:

Geben Sie auf der Registerkarte „Dienste“ die richtigen Werte an:

Das Dokument nimmt ähnliche Einträge mit der Korrektur seines eigenen Fehlers bei der Anpassung der Vorperiode vor. Sie können die korrigierten gedruckten Dokumente auch ausdrucken.

Frachtbrief:

Rechnung:

Um die korrigierte Rechnung im Einkaufsbuch widerzuspiegeln, müssen Sie im Abschnitt „Vorgänge“ das Dokument „Einkaufsbucheinträge generieren“ erstellen, indem Sie „Reguläre Mehrwertsteuertransaktionen“ auswählen:

Zusätzlich zum Hauptblatt im Kaufbuch:

Die Korrektur spiegelt sich auch im Zusatzblatt wider:

Anpassung der Umsätze der Vorperiode

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Nehmen wir an, dass die Firma Confetprom im März beim Verkauf von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015 einen technischen Fehler entdeckt hat; die Höhe der Einnahmen wurde um 20.000 Rubel unterschätzt.

Es wurde mit dem Dokument Verkäufe (Akten, Rechnungen) aus der Rubrik Verkäufe ausgestellt. Eine Rechnung wurde auch sofort registriert:

Für diese Implementierung wurde ein Korrekturdokument zur Implementierungsanpassung herausgegeben. Die Art der Operation im Falle eines technischen Fehlers wird in Primärdokumenten als Korrektur ausgewählt. Auf der Registerkarte „Dienste“ müssen Sie korrigierende Änderungen vornehmen:

Es ist außerdem erforderlich, eine korrigierte Rechnung auszustellen:

Korrekturbuchungen spiegeln sich in den Bewegungen wider:

Die korrigierte Umsetzung wird in einem zusätzlichen Blatt des Verkaufsbuchs widergespiegelt. Um es zu erstellen, müssen Sie zur Seite „Verkäufe – Verkaufsbuch“ gehen:

Im Folgenden wird erläutert, wie ein Fehler in Empfangs- oder Versanddokumenten korrigiert wird, der sich auf Primärdokumente sowie spezielle Steuerbuchhaltungsregister auswirkt.

Stornierung eines fehlerhaft erfassten Dokuments

Es gibt Situationen, in denen ein Dokument versehentlich eingegeben, beispielsweise erstellt wird.

Beispielsweise entdeckte das Unternehmen Confetprom im März ein nicht vorhandenes Dokument über den Erhalt von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015.

Wird durch einen manuellen Vorgang ausgeführt. Umkehrvorgang in Vorgängen, die manuell im Abschnitt „Vorgänge“ eingegeben wurden.

Wählen Sie im Feld Stornobeleg den fehlerhaft erfassten Beleg aus. Dieses Stornodokument storniert alle Transaktionen sowie die Mehrwertsteuerbelastung:

Um eine Stornotransaktion in das Einkaufsbuch einzugeben, müssen Sie auf der Seite „Transaktionen“ eine Mehrwertsteuerabrechnung für den Abzug erstellen:

• Es ist notwendig, alle Kästchen im Dokument anzukreuzen;
• Geben Sie unbedingt das Aufnahmedatum des Zusatzblattes an:

Auf der Registerkarte Produkte und Dienstleistungen:

• Geben Sie die Daten aus dem Zahlungsbeleg ein und legen Sie einen negativen Betrag fest.
• Stellen Sie sicher, dass das Feld „Ereignis“ auf „Zum Abzug eingereichte Mehrwertsteuer“ eingestellt ist:

Sie können überprüfen, ob die Stornierung eines fehlerhaften Dokuments im Einkaufsbuch – Abschnitt „Käufe“ korrekt widergespiegelt wird:

So spiegeln Sie die Umsetzung der vorherigen Periode wider

Schauen wir uns ein Beispiel an.

Nehmen wir an, dass das Unternehmen Confetprom im März nicht erfasste Verkäufe von Kommunikationsdiensten für Dezember 2015 entdeckt hat.

Um das vergessene Implementierungsdokument in 1C 8.3 widerzuspiegeln, erstellen wir die Implementierung (Gesetze, Rechnungen) zum Datum, an dem der Fehler gefunden wurde. In unserem Fall März, nicht Dezember:

Im Rechnungsbeleg geben wir das Datum der Korrektur (März) an und dasselbe Datum wird unter „Ausgestellt (an die Gegenpartei übertragen)“ angegeben:

Um die Mehrwertsteuer der vorherigen Periode abzubilden, müssen Sie das Kontrollkästchen „Manuelle Anpassung“ aktivieren und im Umsatzsteuerregister korrigieren:

• Ein zusätzliches Blatt aufnehmen – auf Ja setzen;
• Angepasster Zeitraum – Legen Sie das Datum des Originaldokuments fest. In unserem Fall Dezember:

 

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