نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پایه مالیاتی موجود

با محاسبه مالیات بر ارزش افزوده و کسورات آشنا شده ایم. برای درک واضح تر از این مالیات، بیایید نگاه کنیم محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از مثال

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مثال.

Zolotaya Rybka LLC در فعالیت هایی مانند تولید و فرآوری ماهی مشغول است. در سه ماهه دوم سال 2012 آنها (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) فروختند:

به مبلغ 2000000 روبل. - گرده منجمد به شرکت های روسی؛

به مبلغ 3000000 روبل. ماهی آزاد منجمد به شرکت های روسی؛

به مبلغ 1000000 روبل. ماهی آزاد منجمد در خارج از کشور فروخته می شود
خریداران خارجی (اسناد برای تأیید نرخ مالیات 0 درصد به اداره مالیات ارائه شده است).

در طول سه ماهه دوم، Zolotaya Rybka LLC خرید:

مواد به مبلغ 1300000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18%)، مواد وارد انبار شده است.

دارایی های ثابت به مبلغ 320000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد)، دارایی های ثابت بهره برداری شده.
برای ماهی قزل آلا منجمد، مالیات بر ارزش افزوده ورودی به ازای هر هزینه های موادبه 90000 روبل رسید.

در ژوئن، Zolotaya Rybka LLC از I.N. به مبلغ 890000 روبل. برای تهیه دسته ای از گل گرده منجمد.

در ژوئن، Zolotaya Rybka LLC کار ساخت و ساز و نصب (CEM) را برای نیازهای خود (به روش اقتصادی) تکمیل کرد: یک انبار ساخته شد، هزینه ساخت آن 1،500،000 روبل بود. انبار به بهره برداری رسیده است.

بیایید مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت برای سه ماهه دوم سال 2012 را تعیین کنیم که باید توسط Zolotaya Rybka LLC پرداخت شود.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

1. مبلغی که باید شارژ شود را تعیین کنید.

آ). گرده گل منجمد هنگام فروخته شدن بازار روسیه، به محصولات غذایی ضروری اشاره دارد (بند 1، بند 2، ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، بر این اساس، نرخ مالیات بر ارزش افزوده بر آن 10٪ است:

2000000 * 10% = 200000 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده برای پولاک

ب). هنگام فروش ماهی قزل آلا منجمد در بازار روسیه، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ است (طبق بند 3 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3000000 * 18% = 540000 روبل. - مقدار مالیات بر ارزش افزوده برای ماهی قزل آلا

V). ماهی قزل آلا منجمد هنگام صادرات مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0٪ (طبق بند 1 بند 1 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است. مسئولان مالیاتاسناد پشتیبانی مربوطه ارائه شده است.

ز). پیش پرداخت از کارآفرین فردی Dovzhenko I.N. برای عرضه گرده منجمد با نرخ 10/110 محاسبه می شود:

890000 * 10٪ / 110٪ = 80909 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت

د). مالیات بر ارزش افزوده در کار ساخت و ساز و نصب (CEM) برای نیازهای شخصی (تعیین شده با نرخ 18٪، بند 3 از ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

1،500،000 * 18٪ = 270،000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده در کار ساخت و ساز و نصب

کل مبلغی که باید برای مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم شارژ شود

200,000 + 540,000 + 80,909 + 270,000 = 1,090,909 روبل

2. ما مقدار مالیات بر ارزش افزوده را تعیین می کنیم که باید کسر شود (ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آ). مالیات بر ارزش افزوده مواد خریداری شده:

1300000 / 118 * 18 = 198305 روبل.

ب). مالیات بر ارزش افزوده دارایی های ثابت خریداری شده:

320000 / 118 * 18 = 48814 روبل.

V). مالیات بر ارزش افزوده در کار ساخت و ساز و نصب (CEM) انجام شده برای نیازهای شخصی (به روش اقتصادی) 270,000 روبل.

کل مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر

198,305 + 48,814 + 270,000 + 90,000 = 607,119 روبل.

3. ما مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را محاسبه می کنیم:

1,090,909 – 607,119 = 483,790 روبل.

این مبلغ باید با مبلغ قابل پرداخت به بودجه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مطابقت داشته باشد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده،همانطور که دیدیم از مثال، آنقدرها هم که در ابتدا به نظر می رسد پیچیده نیست، نکته اصلی این است که یک مقدار را از دست ندهید. در غیر این صورت، تصحیح خطاها بسیار دشوارتر و خسته کننده تر از انجام خود محاسبه خواهد بود.

کتاب رایگان

زود برو به تعطیلات!

برای دریافت رایگان کتاب، اطلاعات خود را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.

مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مالیات فدرال در نظر گرفته می شود مالیات غیر مستقیم، که کلیه مودیان موظف به محاسبه و پرداخت هستند. استثنا برای نهادهایی است که گردش مالی کمی دارند یا در سیستم های مالیاتی ترجیحی هستند.

مالیات بر ارزش افزوده چیست

مالیات بر ارزش افزوده یکی از مالیات هایی است که بیشترین میزان وصول در کشور را دارد. از واحدهایی که در هنگام فروش محصول ارزش اضافی ایجاد می کنند و از آن سود حاصل می شود، وضع می شود. در نتیجه، هنگام محاسبه مالیات، با در نظر گرفتن تفاوت بین قیمت فروش محصولات (کالا، خدمات) و بهای تمام شده مواد مصرفی یا سایر هزینه های مرتبط با تولید (خرید).

مالیات دهنده نهایی را می توان مصرف کننده محصول/خدمت در نظر گرفت، زیرا این او است که هزینه کالای فروخته شده را پرداخت می کند. فروشنده محصولات/خدمات مالیات را به بودجه واریز می کند. خریداران در در این موردنه تنها شهروندان، بلکه سازمان ها، کارآفرینان فردی - مصرف کنندگان کالاهای فروخته شده نیز عمل می کنند.

مالیات بر ارزش افزوده می تواند به عنوان مالیات در هنگام جابجایی کالا در گمرک نیز عمل کند. بدون در نظر گرفتن سیستم مالیاتی فعلی، معافیت مالیات بر ارزش افزوده، هنگامی که محصولات از مرز فدراسیون روسیه می رسند، توسط همه مالیات دهندگان پرداخت می شود.

مالیات دهندگان

مالیات باید ابتدا به فروشندگانی پرداخت شود که خدمات یا محصولاتی را چه خودساخته و چه برای فروش مجدد می فروشند. هزینه نهایی کالا شامل پایه مشمول مالیات و مالیات می باشد. به عنوان مثال، اگر قیمت 1 واحد کالا 100 روبل باشد، پس از شارژ مالیات بر ارزش افزوده (با نرخ 18٪)، هزینه به 118 روبل افزایش می یابد. مالیات تعلق گرفته به مبلغ 18 روبل در پایان دوره گزارش باید به بودجه منهای مقادیر مالیات "ورودی" منتقل شود که در زیر با جزئیات بیشتر توضیح داده خواهد شد.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده کارآفرینان و اشخاص حقوقی، انجام فروش در قلمرو ایالت بدون توجه به تابعیت. مالیات بر ارزش افزوده نیز توسط مؤسسات غیرانتفاعی که از محل بودجه تأمین مالی می شوند، محاسبه می شود.

با این حال، در هنگام محاسبه مالیات استثناهایی وجود دارد. دسته های زیر ممکن است آن را پرداخت نکنند:

  1. موسسات به دلیل گردش مالی کم از مالیات معاف می شوند. حجم کل درآمد برای 3 ماه گذشته نباید از 2000000 روبل تجاوز کند.
  2. سازمان ها و کارآفرینان فردی که از انواع ترجیحی مالیات استفاده می کنند (مالیات یکپارچه کشاورزی، سیستم مالیاتی ساده، UTII و سیستم ثبت اختراع برای کارآفرینان).
  3. شرکت کنندگان در پروژه های دولتی - Skolkovo.
  4. مؤسسات و کارآفرینان فردی مرتبط با فروش کالاهایی که مشمول مالیات نیستند.

اگر نهادهای فهرست شده همچنان مبالغ مالیاتی را هنگام فروش کالا (خدمات) به مشتریان تخصیص می دهند، لازم است مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود، آن را به بودجه واریز کرده و از معاملات گزارش دهید.

همچنین معافیت مالیاتی به دلایل فوق امکان امتناع از واریز مالیات بر ارزش افزوده به بودجه در هنگام دریافت کالای وارداتی را فراهم نمی کند.

اشیاء مالیات

در صورتی که عملیات در فهرست اشیاء معاف از مالیات نباشد، از فروش کالاها و خدمات در کشور مالیات بر ارزش افزوده اخذ می شود.

برای انواع خاصی از عملیات استثنایی وجود دارد که فهرست آنها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است:

  • فروش سهام در شرکت مدیریت سازمان، سهام؛
  • ارائه خدمات تغذیه به موسسات آموزشی و پیش دبستانی کودکان؛
  • فروش کالاهای پزشکی؛
  • مراقبت از افراد ناتوان و بیمار؛
  • ارائه خدمات مراقبت از کودک؛
  • حمل و نقل مسافر؛
  • خدمات تشییع جنازه؛
  • خدمات آموزشی؛
  • اجتماعی خدمات رسانی به مردم، از جمله نظارت بر خردسالان و مراقبت از سالمندان؛
  • خدمات در چارچوب برنامه های اجتماعی؛
  • خدمات وکلا و دفاتر اسناد رسمی؛
  • برگزاری رویدادهای فرهنگی؛
  • تعمیر و نگهداری هواپیما و کشتی؛
  • مدیریت اعتماد پس انداز بازنشستگی شهروندان؛
  • سازمان قمار؛
  • سایر خدمات مطابق با قوانین فعلی.

فروش کالاهای زیر مشمول مالیات نمی باشد:

  • محصولات برای مقاصد مذهبی؛
  • فروش سنگ معدن حاوی فلزات گرانبها.
  • فروش ساختمان ها و اماکن مسکونی؛
  • تجارت در برخی کالاهای پزشکی

مؤدی حق اخذ مالیات بر ارزش افزوده بر انواع کالاها و خدمات ذکر شده را ندارد، حتی اگر معاف از مالیات بر ارزش افزوده نباشد.



نرخ مالیات

در فدراسیون روسیه، در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده 2017، چندین نرخ مالیات وجود دارد:

  1. 18 درصد نرخ پایه مالیاتی است که برای همه انواع کالاها و خدمات اعمال می شود، به استثنای مواردی که از پرداخت و پرداخت معاف می شوند. دسته های ترجیحیکالاها
  2. 10٪ - برای مالیات کالاها استفاده می شود هدف اجتماعی. این فروش محصولات غذایی است، به جز غذاهای لذیذ (گوشت، شیر، نان، آرد، شکر، تخم مرغ و غیره)، محصولات کودکان، روزنامه ها، مجلات)، کالاهای پزشکی و حمل و نقل مسافر.
  3. 0٪ - نرخ زمانی استفاده می شود که کالاها از مرزهای فدراسیون روسیه و خدماتی که قلمرو آن کشور عبور می کند، عبور می کند.

هنگام انجام معاملات صادرات و واردات، نرخ صفر درصد اعمال می شود. در چنین مواردی، حتی نهادهایی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، از جمله کسانی که از UTII، سیستم مالیاتی ساده شده و سایر رژیم های ترجیحی استفاده می کنند، ملزم به محاسبه مستقل مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت هستند.

مثال محاسبه مالیات

مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از فرمول زیر محاسبه می شود. مالیات بر ارزش کالا (مبنای مالیاتی) با نرخ مناسب 10٪ یا 18٪، P = B + (B * نرخ مالیات) دریافت می شود.

که در آن P هزینه نهایی محصول (خدمات با مالیات) است.

ب - پایه مالیاتی؛

نرخ مالیات بر ارزش افزوده می تواند 10٪ یا 18٪ باشد.

به عنوان مثال، اگر هزینه یک محصول بدون مالیات 200 روبل تعیین شود، قیمت واحد برای خریدار 200 + (200 * 18٪) = 236 روبل خواهد بود. از این تعداد، 200 روبل درآمد فروشنده است، 36 روبل مالیات است که باید به بودجه منتقل شود.

برای جداسازی مالیات بر ارزش افزوده از کل بهای تمام شده کالاهای دارای مالیات بر ارزش افزوده، می توانید از فرمول زیر استفاده کنید:

(B*نرخ مالیات) = P/118*18 به نرخ 18% یا (B*نرخ مالیات) = P/110*10 با نرخ 10%.

سازمان ها و کارآفرینان (پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده) حداقل هر سه ماه یکبار تا بیستمین روز ماه پس از دوره گزارش، مالیات را به دولت منتقل می کنند. در این مورد، مبالغ نه تنها مالیات بر ارزش افزوده خروجی (شامل قیمت کالاهای فروخته شده) بلکه ورودی (مالیات بر کالاهای دریافتی از فروشندگان) نیز در نظر گرفته می شود. این شرایط بر نهادهایی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند تأثیر نمی گذارد.

فرمول نهایی مالیات برای انتقال به بودجه به میزان کاهش می یابد کسر مالیات(ولتاژ ورودی).

فرض کنید برای فروش کالاهای فوق، مواد به مبلغ 177 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 18 - 27 روبل، هزینه مواد - 150 روبل خریداری شده است. چقدر مالیات باید به بودجه پرداخت شود و میزان سود کالای فروخته شده چقدر است؟

یک محاسبه نمونه با استفاده از فرمول زیر پیشنهاد می شود: مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت = مالیات بر ارزش افزوده خروجی - مالیات بر ارزش افزوده ورودی = 36 روبل - 27 روبل = 9 روبل - این مقدار مالیات قابل پرداخت به بودجه بر اساس نتایج عملیات است.

سود شرکت 200 روبل خواهد بود - 150 روبل = 50 روبل.

چندین نکته خاص وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده را از سایر انواع مالیات متمایز می کند:

  1. چه کسانی می توانند به عنوان مالیات دهندگان عمل کنند:
    • انواع سازمان ها؛
    • همه کارآفرینان فردی؛
    • و همچنین شامل افرادی می شود که به دلیل حمل کالا از مرز موجود به عنوان مؤدی شناخته شدند.
  2. مکانی که در آن همه کالاها، انواع کارها و خدمات مختلف به فروش می رسد.
  3. مدارکی که باید جهت تایید محل اجرای دائم کلیه کارها و ارائه انواع خدمات ارائه شود.
    • قراردادی که با روسیه یا افرادی از کشور دیگر منعقد شده است.
    • اسنادی که واقعیت تکمیل کامل انواع کارها و ارائه مداوم انواع خدمات را تأیید می کند.

پایه مالیاتی موجود:

  1. هنگام فروش کالاهای خود، پایه موجود باید لزوماً با هزینه این محصولات مطابقت داشته باشد که بر اساس قیمت های موجود مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود. در این صورت باید مالیات غیر مستقیم موجود در نظر گرفته شود اما مالیات بر ارزش افزوده کسر شود.
  2. در صورتی که محصولات کاملا رایگان فروخته شوندپایه برابر است با بهای تمام شده کالا که بر اساس قیمت های اعلام شده توسط طرفین معامله محاسبه می شود ضمن اینکه مالیات غیر مستقیم نیز در نظر گرفته می شود اما در مبلغ مالیات بر ارزش افزوده منظور نمی شود.
  3. در فرآیند فروش ملک خود، که قیمت کامل آن از قبل شامل مالیات بر ارزش افزوده است.، پایه برابر است با تمام هزینه تمام اموال فروخته شده قبلی، به قیمت های خرده فروشی موجود در سازمان. مالیات بر ارزش افزوده و همه مالیات های غیر مستقیم نیز در اینجا در نظر گرفته می شود، اما همه مابقی هزینه کاملاموال، به نمایش گذاشته شده با در نظر گرفتن تجدید ارزیابی کامل.
  4. تعیین مالیات بر ارزش افزوده که باید اخذ شود.

برای تعیین مالیات بر ارزش افزوده، یک حسابدار باید کل بهای تمام شده کالای تولید شده و همچنین خدمات ارائه شده را به دقت مطالعه کند.

لازم به یادآوری است که طبق قانون مالیاتی، نرخ ها می توانند به طور مداوم سه مقدار کاملاً متفاوت داشته باشند:

  1. 0 درصد– این دسته شامل فروش دائمی انواع تجهیزات پزشکی، محصولات اجتماعی و همچنین محصولات مختلف با خواص دارویی می باشد. لیست کامل خدمات ارائه شده در کد مالیاتی موجود است.
  2. 10 درصد– این دسته شامل فروش انواع کالاهای کودک، انواع محصولات غذایی و همچنین انواع محصولات چاپی می باشد. با لیست کاملرا می توان در ماده قانون قانونگذاری نیز یافت.
  3. 18 درصد- این دسته شامل همه گروه های دیگر کالا می شود.

تعیین مالیات بر ارزش افزوده که باید کسر شود

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت مبلغ مالیات کاملی است که قبلاً توسط یک شرکت خاص برای خرید هر محصولی پرداخت شده است. شکل خاصی وجود دارد که در آن مقدار مالیات مورد نیاز برای کسر تعیین می شود. به شرح زیر است: کسر مالیات = هزینه تمام محصولات خریداری شده بدون کسر مالیات مورد نیاز (موجود در این لحظهنرخ مالیات / (1 + نرخ مالیات)).

به عنوان یک قاعده، حسابدار به هیچ وجه نیازی به انجام این محاسبه ندارد، مگر اینکه ممکن است وجوه ورودی را کنترل کند. لیست هایی که همراه با محصولات ارسال می شوند اغلب میزان مالیاتی را که باید کسر شود را نشان می دهد. با این حال، همچنان بهتر است این گونه فاکتورها را بلافاصله پس از دریافت بررسی کنید تا در آینده دچار مشکل نشوید.

تعیین میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت

تا به درستی تعیین شود مالیات مورد نیاز، یک فرمول توسط قانون تعیین شده است که به شرح زیر است: مالیات قابل پرداخت برابر است با تفاوت بین مالیات تعهدی و مالیات قابل کسر.

اگر در نتیجه زنده کردن این شکل، نتیجه منفی و نسبتاً مطلوبی دریافت کنید، این بدان معناست که بودجه هنوز به سازمان بدهکار است. این مبلغ را می توان عاقلانه در آینده برای کاهش مبلغ مالیات آتی اعمال کرد.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه

مهمترین چیز در هنگام محاسبه بودجه این است که چند مورد را رعایت کنید قوانین ساده، که به شما امکان می دهد از اشتباهات آزار دهنده جلوگیری کنید.

  1. هنگام صدور فاکتور خاص، باید دقت شود که مالیات بر ارزش افزوده بیش از حد پرداخت نشود. در هر صورت سازمان شما به هیچ وجه نمی تواند مالیات خود را جبران کند و در این مدت مجبور به پرداخت کامل آن می شود. بنابراین، اگر در ابتدا لازم بود مالیات به مبلغ نه هزار روبل پرداخت شود، در پایان سازمان مجبور به انتقال کل خواهد شد.
  2. فراموش نکنید که مالیات بر ارزش افزوده تفاوت بین مبلغی است که سازمان باید در مورد کالاهای فروخته شده به دولت بپردازد و بین آنچه سازمان مجبور به پرداخت در هنگام خرید محصولات و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده موجود است.


چند نمونه از محاسبات مالیات بر ارزش افزوده

  1. به عنوان مثال، این شرکت در طول یک سال تقریباً 60 هزار لیتر محصولات الکلی فروخته است.میزان الکل آن 42 درصد است. لطفاً به یاد داشته باشید که نرخ مالیات غیر مستقیم 400 لیتر در هر لیتر الکل بی آب است. شما باید تعیین کنید که چه مبلغی برای پرداخت هزینه خواهد شد بودجه دولتی. برای محاسبه رقم نهایی، باید مقدار کل کل الکل فروخته شده (600000) را در مقدار موجود ضرب کنید. نرخ مالیات(400)، مبلغ کل 240 میلیون روبل خواهد بود.
  2. هزینه تمام محصولات، از جمله مالیات بر ارزش افزوده، 295 هزار روبل است.در عین حال نرخ مالیات بر ارزش افزوده موجود در حال حاضر 18 درصد و نرخ مالیات غیر مستقیم 15 درصد است. در نتیجه، باید مبلغ نهایی مالیات غیر مستقیم را تعیین کنید.
    • اول از همه، شما باید هزینه تمام محصولات بدون مالیات بر ارزش افزوده را تعیین کنید. برای انجام این کار، باید مبلغ کل 295 هزار روبل را بر نرخ مالیات بر ارزش افزوده موجود 1.18 تقسیم کنید. مبلغ کل 250 هزار روبل خواهد بود.
    • پس از این، شما باید میزان مالیات غیر مستقیم را بر روی مبلغ نهایی محاسبه کنید.

برای انجام این کار، باید 250 هزار روبل حاصل را در 15 ضرب کنید، و سپس بر 115 تقسیم کنید. مقدار کل مالیات غیر مستقیم 32609 روبل است.

در پایان هر ماه، حسابدار شرکت باید میزان مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کند. برای تعیین صحیح مبلغ، باید نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را بدانید. برای این کار باید مبلغی که باید شارژ شود و مبلغی که باید کسر شود را محاسبه کنید. علاوه بر این، تمام معاملات شرکت باید از منظر نرخ مالیات تجزیه و تحلیل شود. در نتیجه، روند تعیین صحیح میزان پرداخت به بودجه کاملاً کار بر است و نیاز به حسابداری صحیح معاملات در طول ماه دارد. لطفا توجه داشته باشید که پرداخت های واقعی به صورت سه ماهه انجام می شود. بیایید نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت را در قالب دستورالعمل های گام به گام بررسی کنیم.

مرحله 1. مالیات بر ارزش افزوده را تعیین کنید

مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته (N(N)) بر اساس بهای تمام شده کالاهای فروخته شده توسط شرکت برای دوره تعیین می شود. محاسبه به شرح زیر است: N(N) = CT*ST، که در آن CT قیمت محصول است، CT نرخ مالیات است. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، نرخ مالیات بر ارزش افزوده می تواند سه مقدار داشته باشد: 0٪ - این شامل فروش پزشکی، دارویی و ماهیت اجتماعیبرخی از خدمات مالی ( لیست کاملارائه شده توسط مواد 149، 150، 160 و 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، 10٪ - فروش کالاهای کودکان، محصولات غذایی، نشریات چاپی (لیست مفصل در ماده 164 قانون مالیات آمده است). کلیه کالاها و خدمات دیگری که مشمول توضیحات این مقالات نمی باشند با نرخ 18 درصد به فروش می رسند.

مرحله 2. تعیین مالیات بر ارزش افزوده برای کسر

مالیات بر ارزش افزوده دریافتنی (VAT) مبلغ مالیاتی است که شرکت هنگام خرید کالا پرداخت می کند. این با فرمول تعیین می شود: H(B) = CT(ST/(1+ST))، که در آن CT هزینه محصول خریداری شده از جمله مالیات است، ST نرخ مالیات است. به عنوان یک قاعده، حسابدار نیازی به انجام چنین محاسبه ای ندارد (به جز برای اهداف کنترل)، زیرا مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور دریافت شده با کالا نشان داده شده است.


مرحله 3. مقدار مالیات بر ارزش افزوده را که باید پرداخت شود را تعیین کنید

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت (N(U)) با فرمول تعیین می شود: N(U) = N(N) - N(V). اگر نتیجه این اقدام منفی باشد، بودجه به بنگاه ما بدهکار است و می توان از این مبلغ برای محاسبات آتی استفاده کرد تا میزان مالیات کاهش یابد. بیایید به یک مثال نگاه کنیم. فرض کنید LLC "Kvatro" (پرداخت کننده VAT روشن است شرایط عادی) به تولید آجر می پردازد. در طول ماه، شرکت سیصد هزار آجر به ارزش یک میلیون روبل بدون مالیات فروخت. در همان دوره، Quatro LLC یک کامیون به ارزش 525 هزار روبل (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) خریداری کرد. فرض کنید مبالغ مالیات در فاکتورها مشخص نشده است و ما باید همه چیز را خودمان محاسبه کنیم. سپس N (N) = 1000000 * 0.18 = 180000 روبل. N(B) = 525000(0.18/(1+0.18)) = 80084 روبل. در نتیجه، در پایان دوره، شرکت Quatro 180,000-80,084 = 99,916 روبل به بودجه بدهکار است.



 

شاید خواندن آن مفید باشد: