بودجه دولتی از حساب مالیاتی تشکیل می شود. بودجه دولتی

روابط اقتصادی که در جامعه در مورد استفاده از وجوه ایجاد می شود، مالی نامیده می شود. بخش قابل توجهی از آنها توسط دولت در قالب منابع مالی عمومی انباشته شده است. بخش قابل توجهی از تولید ناخالص ملی از طریق مالیه عمومی بازتوزیع می شود. حلقه اصلی در مالیه عمومی بودجه خواهد بود.

ساختار بودجه ایالت های واحد با دولت های فدرال متفاوت است: اولی دارای دو سطح بودجه است - ملی (فدرال) و محلی، و دومی دارای سه سطح است: بین بودجه های فدرال و محلی یک پیوند منطقه ای میانی در قالب بودجه ایالتی وجود دارد. (ایالات متحده آمریکا)، اراضی (آلمان)، موضوعات فدراسیون (روسیه) اگر تمام سطوح بودجه را با هم جمع کنید، می توانید یک بودجه دولتی تلفیقی دریافت کنید که برای تجزیه و تحلیل ویژه و پیش بینی جریان های نقدی در اقتصاد ملی استفاده می شود.

حلقه پیشرو در ساختار بودجه کشور خواهد بود بودجه دولتی - برنامه مالی دولت برای جذب و مصرف متمرکز منابع مالی برای انجام وظایف خود.

در کشورهای دارای اقتصاد بازار توسعه یافته، بودجه دولتی علاوه بر کارکردهای مستقیم خود در تضمین امنیت کشور، حفظ دستگاه اداری دولتی، اجرای سیاست های اجتماعی و توسعه علم، آموزش، فرهنگ، یکی دیگر از وظایف اضافی - تنظیم اقتصاد را اجرا می کند. تأثیر غیرمستقیم بر رفتار بازار بنگاه‌ها به منظور دستیابی به توسعه پایدار.

مازاد و کسری بودجه

بودجه دولتی در قالب تراز درآمد و هزینه سال تنظیم می شود. برابری بخش‌های درآمد و هزینه بین خود مستلزم داشتن بودجه متوازن است، اما وجود چرخه‌گرایی در اقتصاد، نیاز به اجرای سیاست تثبیت فعال و اعمال تغییرات ساختاری در اقتصاد ملی به منظور اجرای دستاوردهای علمی و فنی. پیشرفت، اغلب منجر به عدم تطابق بخش های خود بودجه و ظهور کسری ها (بیشتر) و مازاد (کمتر) می شود.

کسری بودجه- میزان مازاد هزینه های دولت بر درآمد آن در داخل سال مالی. جاری (موقت، که بیش از 10٪ از درآمد بودجه نیست) و مزمن (بلند مدت، بحرانی، بیش از 20٪ از درآمد) در هنگام تصویب کسری بودجه، معمولاً حداکثر مقدار مجاز آن تعیین می شود. اگر در طول اجرای بودجه از آن تجاوز شود، توقیف بودجه انجام می شود، یعنی کاهش متناسبی در هزینه برای دوره بودجه باقیمانده برای تمام اقلام هزینه، به استثنای موارد حمایت شده اجتماعی.

مازاد بودجه- میزان مازاد درآمدهای دولت بر هزینه های آن در یک سال مالی.

دوره های متناوب کسری و مازاد بودجه به شما امکان می دهد بودجه را نه برای یک سال بلکه برای 5 سال متعادل کنید. این رویکرد به دولت اجازه می دهد تا بر امور مالی خود مانور دهد تا چرخه تجاری را تقریباً 30 تا 40 درصد صاف کند (شکل 50.1).

شکل شماره 50.1. تعادل چرخه ای بودجه دولتی
R – درآمدهای دولت؛ ز - مخارج دولت؛ M - بودجه متوازن.

بدهی دولتی

بدهی دولتی- مازاد بر مجموع کسری بودجه دولتی انباشته شده در سالهای گذشته بر مازاد آن. بدهی عمومی کشور از طریق استقراض داخلی و خارجی شکل می گیرد.

بدهی عمومی داخلی - بدهی دولت آن کشور شایان ذکر است که با انتشار اوراق قرضه دولتی و اخذ وام از بانک مرکزی کشور خدمات رسانی می شود.

بدهی عمومی خارجی - بدهی دولت به طلبکاران خارجی: افراد خصوصی، دولت ها، سازمان های بین المللی. اگر دولت قادر به پرداخت بدهی عمومی خود نباشد و نتواند موعد پرداخت را رعایت کند، وضعیت نکول به وجود می آید - امتناع موقت از تعهدات، که مستلزم تحریم طلبکاران تا و از جمله تحریم و مصادره اموال دولتی واقع در خارج از کشور است.

بدهی عمومی قابل توجه سیستم مالی دولت را مختل می کند، فضای کسب و کار در کشور را بدتر می کند و به طور قابل توجهی رشد رفاه جمعیت را محدود می کند.

اصل مالیات

مالیات- پرداخت های اجباری اشخاص حقیقی و حقوقی که توسط دولت اخذ می شود. شایان ذکر است که آنها 90 درصد درآمد بودجه دولتی کشور را تشکیل می دهند.

مالیات ها علاوه بر عملکرد مالی (یعنی پر کردن بودجه دولتی) برای موارد زیر در نظر گرفته شده است:

1. مقررات؛
2. تحریک؛
3. بازتوزیع درآمد

اصول مالیات منطقی که توسط A. Smith ایجاد شده است، ارتباط خود را تا به امروز از دست نداده است:

• اصل عدالت: بار مالیاتی باید بر دوش کل جامعه باشد و فرار مالیاتی و ایجاد "طرحهای خاکستری" مختلف برای شهرک سازی با دولت باید توسط جامعه محکوم شود.
• اصل قطعیت: مالیات باید از نظر مقدار، مدت و نحوه پرداخت مشخص باشد. مالیات ها را نمی توان به صورت ماسبق (عمل فعلی در روسیه) معرفی کرد
• اصل راحتی: مالیات باید اول از همه برای مردم راحت باشد و نه برای مأمور مالیات.
• اصل اقتصاد: هزینه وصول مالیات نباید برای جامعه زیاد و سنگین باشد.

مالیات مستقیم و غیر مستقیم

با توجه به روش وصول، مالیات ها بین مستقیم و غیر مستقیم تشخیص داده می شود.

مالیات های مستقیم – مالیات‌های قابل مشاهده، زیرا بر درآمد دریافتی شخص یا شرکت و همچنین بر اموالی که در اختیار دارند، ایجاد می‌شوند: مالیات بر درآمد، مالیات بر سود شرکت، مالیات بر ارث و هدیه، زمین و مالیات بر داراییو غیره.

مالیات های غیر مستقیم - مالیات‌های ضمنی که برای مصرف‌کنندگان قابل مشاهده نیست، زیرا از تولیدکنندگانی وضع می‌شود که دولت موظف است آن‌ها را در قیمت کالا لحاظ کرده و بلافاصله پس از فروش به درآمد دولت منتقل کند. اینها مالیات بر گردش، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر فروش، مالیات غیر مستقیم هستند.

در مالیات، نرخ مالیات نقش مهمی ایفا می کند - مقدار مالیات به ازای هر واحد مالیات. اگر آنها بیش از حد بالا باشند، فعالیت اقتصادی جمعیت مهار می شود. در اوایل دهه 80. قرن XX آ. لافر که در آن زمان مشاور رئیس جمهور ریگان بود، متوجه این واقعیت شد که افزایش نرخ ها درآمدهای مالیاتی به خزانه را تنها تا حد معینی افزایش می دهد و پس از آن مردم به سمت اقتصاد سایه می روند و ترجیح می دهند این کار را نکنند. اصلا مالیات بده به هر حال، این وضعیت در تئوری اقتصادی با استفاده از منحنی لافر توصیف شده است (شکل 50.2).

شکل شماره 50.2. منحنی لافر

ارسال کار خوب خود در پایگاه دانش ساده است. از فرم زیر استفاده کنید

دانشجویان، دانشجویان تحصیلات تکمیلی، دانشمندان جوانی که از دانش پایه در تحصیل و کار خود استفاده می کنند از شما بسیار سپاسگزار خواهند بود.

معرفی

ط. مالیات در نظام اقتصادی جامعه

1.1 ماهیت مالیات ها و اصول مالیات

1.2 توابع مالیات

1.3 مالیات ها به عنوان وسیله ای برای تنظیم مقررات دولتی

II. بودجه دولتی

2.1 ماهیت بودجه دولتی، نقش آن در فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی

2.2 درآمدهای بودجه دولتی

2.3 مخارج بودجه دولتی

نتیجه

منابع

معرفی

مالیات، هزینه های اجباری است که توسط دولت از نهادهای تجاری و شهروندان با نرخ تعیین شده توسط قانون وضع می شود. از زمان پیدایش دولت، مالیات ها حلقه ضروری روابط اقتصادی در جامعه بوده است. توسعه و تغییر در اشکال حکومت همواره با دگرگونی نظام مالیاتی همراه بوده است. در یک جامعه متمدن مدرن، مالیات شکل اصلی درآمد دولت است. علاوه بر این کارکرد صرفاً مالی، مکانیسم مالیاتی برای تأثیر اقتصادی دولت بر تولید اجتماعی، پویایی و ساختار آن و توسعه پیشرفت علمی و فنی استفاده می شود.

مالیات ها به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می شوند و این تقسیم بندی از قدیم الایام شناخته شده است. معیار این تقسیم بندی، امکان نظری انتقال مالیات به مصرف کنندگان است. این معیار فرض می‌کند که پرداخت‌کننده نهایی مالیات‌های مستقیم کسی است که درآمد دریافت می‌کند، دارای دارایی و غیره است، در حالی که پرداخت‌کننده نهایی مالیات‌های غیرمستقیم، مصرف‌کننده محصول است که مالیات از طریق حق بیمه قیمت به او منتقل می‌شود. باید در نظر داشت که این یک فرض نظری است، زیرا در عمل ممکن است اتفاق دیگری رخ دهد. مالیات های مستقیم، تحت شرایط خاص، می تواند از طریق افزایش قیمت به مصرف کنندگان نیز منتقل شود. مالیات های غیرمستقیم همیشه نمی توانند به طور کامل به مصرف کننده منتقل شوند، زیرا بازار لزوماً کالاها را با قیمت های افزایش یافته در همان حجم نمی پذیرد.

مالیات نشان دهنده آن بخشی از کل روابط مالی است که با تشکیل درآمد پولی دولت (بودجه و وجوه خارج از بودجه) برای انجام وظایف مربوطه - اجتماعی، اقتصادی، نظامی-دفاعی، اجرای قانون، ضروری است. و غیره چگونه جزءمالیات روابط تولید به مبنای اقتصادی مربوط می شود. مالیات یک ضرورت عینی است، زیرا بر اساس نیازهای توسعه مترقی جامعه تعیین می شود. دولت بر اساس ضرورت عینی، با تشکیل نظام مالیاتی مناسب، ساختار و مکانیسم عملکرد آن را در نظام مالی کشور بهبود می بخشد.

من.مالیاتVاقتصادیسیستمجامعه

1.1 ذاتمالیاتواصولمالیات

مالیات یعنی سهم اجباریبه بودجه سطح مناسب یا به یک صندوق خارج از بودجه که توسط پرداخت کنندگان به روش و شرایط تعیین شده توسط قوانین قانونی انجام می شود.

دولت یک عملکرد نظارتی را در حوزه اقتصادی انجام می دهد که خود را در قالب مکانیسم های بودجه، مالی، پولی و قیمت نشان می دهد.

سیستم مالی و مالی برای ارائه طراحی شده است توسعه موثراقتصاد. مالیات ها "رگ خونی" مهم سیستم مالی هستند.

خروج دولت به نفع بخش معینی از تولید ناخالص داخلی در قالب یک سهم اجباری، ماهیت مالیات است. مشارکت‌کنندگان اصلی در تولید ناخالص داخلی مشارکت دارند. کمک های مالیاتی منابع مالی دولت را تولید می کند که در بودجه و بودجه های خارج از بودجه آن انباشته می شود.

طی سالهای 1992-1993 تغییرات عمده ای در سازوکار مالیاتی و ساختار مالیاتی ایجاد شد. هزینه های ایجاد نظام مالیاتی شامل عدم رعایت اصل ثبات است. تنها در سال 1992، قوانین مالیاتی هفت بار اصلاح و تکمیل شد.

منبع پرداخت مالیات، صرف نظر از موضوع مالیات، درآمد ناخالص ملی است که از نظر کمی با تولید ناخالص داخلی منطبق نیست. درآمد ناخالص ملی درآمدهای پولی اولیه شرکت کنندگان اصلی را تشکیل می دهد تولید اجتماعیو دولت به عنوان سازمان دهنده زندگی اقتصادی در مقیاس ملی: دستمزد کارگران، سود واحدهای تجاری و درآمد متمرکز دولت (مالیات به بودجه، و کمک های اجتماعی به صندوق های خارج از بودجه). شکل گیری درآمد پولی اولیه به فرآیند توزیع هزینه تولید ناخالص محدود نمی شود. این در توزیع مجدد درآمد پولی شرکت کنندگان اصلی در تولید اجتماعی به نفع دولت ادامه می یابد: از کارگران - در قالب مالیات بر درآمد و کمک به صندوق بازنشستگی و از نهادهای تجاری - در قالب مالیات بر درآمد و غیره. پرداخت های مالیاتی و هزینه ها

این قانون مقرر می دارد که اهداف مالیات عبارتند از:

سود (درآمد)؛

هزینه کالاهای خاص؛

ارزش افزوده به محصولات؛

اموال حقوقی و اشخاص حقیقی;

انتقال اموال (اهدا، فروش، ارث)؛

معاملات با اوراق بهادار؛

انواع خاصی از فعالیت ها؛

سایر اشیاء تعیین شده توسط قانون.

همان شیء در طول دوره مالیاتی تعیین شده (ماه، سه ماهه، نیم سال، سال) فقط یک بار مشمول یک نوع مالیات می شود.

تعداد کل مالیات دهندگان بر اساس تعداد اشخاص حقوقی (شرکت ها، سازمان های نهادی)، تعداد شهروندانی که در سازمان مالیاتی به عنوان اشخاصی که در فعالیت های کارآفرینی فعالیت می کنند ثبت نام کرده اند، و تعداد شهروندانی که مالیات بر درآمد را در محل دریافت مالیات پرداخت می کنند، تعیین می شود. دستمزد

کلیه مالیات ها، هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت ها سیستم بودجه فدراسیون روسیه را تغذیه می کند. علاوه بر این، حدود 20 وجوه و کمک های خارج از بودجه دولتی وجود دارد. سهم کمک به این صندوق ها 46٪ از میزان برداشت منابع مالی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه را تشکیل می دهد. علاوه بر این، 3/5 از کل مبلغ کمک به صندوق های خارج از بودجه، کمک به صندوق های به اصطلاح اجتماعی است. منبع این کسورات نیز تولید ناخالص داخلی تولید شده است که با توجه به آن پرداخت های مربوطه در مرحله درآمدزایی انجام می شود. به ویژه، وجوه خارج از بودجه هدف اجتماعیبا توجه به تعرفه های حق بیمه گره خورده به دستمزد و در بهای تمام شده تولید تشکیل می شود. نرخ های کمک به صندوق ها عبارتند از: به صندوق بازنشستگی - 28٪ (علاوه بر این، 1٪ توسط کارمند از حقوق خود پرداخت می شود). به صندوق بیمه اجتماعی - 5.4٪؛ به صندوق اشتغال - 2٪؛ به صندوق بیمه سلامت اجباری - 3.6٪.

با توجه به روش تأسیس، مالیات ها به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. مالیاتهای مستقیم عبارتند از: مالیات بر درآمد، مالیات بر سود، پرداخت منابع، مالیات بر دارایی که تملک و استفاده از آنها مبنای مالیات است. مالیات های غیرمستقیم از اعمال و گردش مالی، معاملات مالی (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، عوارض گمرکی، مالیات بر معاملات با اوراق بهادار) ناشی می شود.

با افزایش رفاه مادی جمعیت و گسترش دامنه کالاهای مصرفی، مالیات های غیرمستقیم تکامل یافت: از مالیات تک تا مالیات چندگانه بر گردش اقتصادی، از مرحله تولید، یعنی. از مالیات غیر مستقیم به مالیات بر گردش مالی و سپس به مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم.

در کشور ما پرداخت های شرکت های دولتی از محل سود ماهیتی مالیاتی نداشت. اجرای اصلاحات بازار در اقتصاد روسیه کار برای بهبود سیستم مالیاتی را تشدید کرده است. به جای مالیات بر گردش مالی و مالیات بر فروش، دو مالیات غیرمستقیم دیگر معرفی شد: مالیات غیر مستقیم (در محدوده محدودی از کالاها) و مالیات بر ارزش افزوده.

1.2 کارکردمالیات

کارکرد مالیات تجلی ماهیت آن در عمل، راهی برای بیان خواص آن است. وظایف مالیات:

1. عملکرد مالی (بودجه) - تشکیل بخش درآمدی بودجه دولتی بر اساس جمع آوری پایدار و متمرکز مالیات، خود دولت را به بزرگترین واحد اقتصادی تبدیل می کند. به لطف این عملکرد، منابع مالی دولت شکل می گیرد، در سیستم بودجه و بودجه های خارج از بودجه انباشته می شود و برای اجرای وظایف خود (دفاع نظامی، اجتماعی، زیست محیطی و غیره) ضروری است.

2. عملکرد کنترل - خود را در امکان انعکاس کمی درآمدهای مالیاتی و مقایسه آنها با نیازهای دولت به منابع مالی نشان می دهد. با تشکر از آن، اثربخشی هر کانال مالیاتی و "مطبوعات" مالیاتی به طور کلی ارزیابی می شود و نیاز به ایجاد تغییرات در سیستم مالیاتی و سیاست بودجه شناسایی می شود. عملکرد کنترلی روابط مالیاتی-مالی فقط در شرایط تابع توزیع ظاهر می شود.

3. تابع توزیع - دارای تعدادی ویژگی است که تطبیق پذیری نقش آن در فرآیند تولید مثل را مشخص می کند. اول از همه این است که کارکرد توزیع مالیات در ابتدا ماهیت صرفاً مالی داشت: پر کردن خزانه دولت به منظور پشتیبانی از ارتش، بوروکراسی، و به مرور زمان، حوزه اجتماعی (آموزش و پرورش، بهداشت و درمان). ، و غیره.).

اما از آنجایی که دولت مشارکت فعال در سازماندهی زندگی اقتصادی در کشور را ضروری می دانست، وظایف نظارتی را به دست آورد که از طریق مکانیسم مالیاتی انجام می شد. در مقررات مالیاتی، عملکردهای فرعی محرک و بازدارنده و همچنین یک تابع فرعی تولید مثلی ظاهر شده است. در یک سیستم مالیاتی که به خوبی کار می کند، تمام وظایف و زیرکارکردهای مالیات ها اجرا می شود.

تابع فرعی تحریک کننده مالیات ها از طریق سیستمی از مزایا، استثناها، ترجیحات مرتبط با ویژگی های مولد منفعت موضوع مشمول مالیات اجرا می شود. این خود را در تغییر موضوع مالیات، کاهش پایه مالیاتی و کاهش نرخ مالیات نشان می دهد.

مزایای مالیاتی فعلی برای سود شرکت ها با هدف تحریک:

هزینه های تامین مالی برای توسعه تولید و ساخت و ساز غیر تولیدی؛

اشکال کوچک کارآفرینی؛

اشتغال معلولان و مستمری بگیران؛

فعالیت های خیریه در حوزه های اجتماعی، فرهنگی و زیست محیطی.

اولویت ها در قالب یک اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری و یک مزیت مالیاتی هدفمند برای تامین مالی هزینه های سرمایه گذاری ایجاد می شود. اعتبار مالیاتی، مانند هر اعتبار، بر اساس شرایط بازپرداخت و پرداخت ارائه می شود که با توافق نامه مناسب بین شرکت و سازمان مالیاتی منطقه ای رسمیت می یابد.

یک مزیت مالیاتی هدفمند، برخلاف اعتبار مالیاتی سرمایه گذاری، می تواند توسط مقامات اجرایی یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه بر اساس سود متقابل به هر شرکتی ارائه شود، اما در محدوده میزان درآمد مالیاتی منطقه ای. بودجه. روش و شرایط اعطا مانند اعتبار مالیاتی است.

تابع فرعی تولید مثل شامل پرداخت برای آب مصرف شده توسط شرکت های صنعتی، پرداخت برای استفاده از منابع طبیعی، کمک به صندوق راه، برای بازتولید پایه منابع طبیعی و درآمد جنگل است. این مالیات ها وابستگی بخشی مشخص دارند.

تمایز مالیات ها بر اساس منبع مالیات از اهمیت ویژه ای برخوردار است: هزینه های تولید (هزینه)، سود. صحت محاسبات مالیات بر درآمد مستلزم آگاهی از ترکیب هزینه های تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات) و روش تولید نتایج مالی (سود یا زیان) است. مالیات هایی که برای تشکیل صندوق راه، مالیات حمل و نقل، مالیات زمین و پرداخت برای استفاده از منابع طبیعی به طور مستقیم در هزینه گنجانده شده است.

هنگام طبقه بندی مالیات ها بر اساس اشیاء مالیات، پنج گروه تشکیل می شود: مالیات بر دارایی، مالیات بر منابع (از جمله مالیات زمین)، مالیات بر درآمد یا سود، مالیات بر اقدامات (اعمال اقتصادی، معاملات مالی، گردش مالی) و دیگران که برخی از مالیات های محلی را پوشش می دهند.

1.3 مالیاتچگونهبه معنایحالتمقررات

اهداف اصلی تنظیم دولتی اقتصاد با کمک سیاست مالیاتی عبارتند از چرخه تجاری، ساختار بخشی، صنعتی و منطقه ای اقتصاد، سرمایه گذاری های سرمایه ای، قیمت ها، کار تحقیق و توسعه، روابط اقتصادی خارجی، محیط زیست و غیره.

عملکرد نظارتی مالیات ها به شرح زیر است:

ایجاد و تغییر نظام مالیاتی؛

تعیین نرخ مالیات، تمایز آنها؛

ارائه مزایای مالیاتی - معافیت از مالیات بخشی از سود و سرمایه مشروط به استفاده مورد نظر مطابق با اهداف برنامه ریزی اقتصادی دولت.

خود سیستم مالیاتی که توسط دولت انتخاب می شود، نقش نظارتی مهمی ایفا می کند. برای مثال، مالیات بر گردش مالی، در حالی که بر اساس «اصل وحدت محدود» بر گردش مالی بین شرکت‌ها مجاز است، از گردش مالی بین شرکت‌هایی با شکل «یکپارچه ارگانیک»، یک شرکت، اخذ نمی‌شود و بنابراین شرکت‌های بزرگ را در موقعیت ممتازی قرار می‌دهند. استفاده از مالیات بر گردش مالی در این تفسیر به ابزاری برای تمرکز سرمایه و ایجاد ساختارهای یکپارچه تبدیل شد. که بخش های آن از نظر فنی با یکدیگر مرتبط هستند.

تغییرات در نرخ مالیات بر درآمد دولت می‌تواند انگیزه‌های اضافی برای سرمایه‌گذاری ایجاد یا کاهش دهد و با مانور بر سطح مالیات‌های غیرمستقیم، بر کل صندوق مصرف و سطح قیمت‌ها تأثیر بگذارد.

همانطور که مقررات دولتی اقتصاد پیچیده تر و بهبود یافت، مالیات ها به طور فزاینده ای برای تنظیم ساختار اقتصاد ملی استفاده می شد. نرخ های مالیات به طور فزاینده ای بر اساس صنعت و منطقه متفاوت شده است. آنها شروع به تأثیر فزاینده ای بر ساختار بخشی و زیرصنعتی، در تغییر نقش تک تک زمین ها، ایالت ها و بخش ها در مجموعه اقتصادی ملی کردند. بنابراین، مالیات بر تولید نفت و گاز به طور سنتی بالا است و در مناطق توسعه نیافته و از نظر اقتصادی کمتر توسعه یافته اغلب کمتر است.

سیستم مالیاتی روز به روز انعطاف پذیرتر می شود. با حفظ اصول و ساختار قوانین مالیاتی، تنظیم‌کننده‌های دولتی به طور انتخابی و موقت نرخ‌های مالیاتی را کاهش می‌دهند یا حتی مالیات‌ها را برای شرکت‌هایی که از اهداف مقررات دولتی اقتصاد پیروی می‌کنند حذف می‌کنند. تخفیف از مالیات بر سود تخصیص یافته برای سرمایه گذاری به طور گسترده ای اعمال شده است. تحقیق علمیو اجرای دستاوردهای خود، برای ایجاد مشاغل جدید، حفاظت می کنند محیط.

کارکرد نظارتی مالیات ها در شرایط مدرن چندان آزادسازی سود و درآمد از مالیات تا حد امکان و ایجاد انگیزه های عمومی و انتخابی برای اقدام مطابق با اهداف فعلیمقررات دولتی اقتصاد، بلکه در تلاش برای ایجاد یک رابطه کمی دقیق بین میزان مزایای مالیاتی ارائه شده به یک واحد اقتصادی و سهام اقتصادی خاص آن است.

اکثر اهداف تنظیم دولتی اقتصاد در غرب از طریق تحریک هدفمند سرمایه گذاری محقق می شود. مقیاس تجدید و گسترش سرمایه ثابت است که عمدتاً نرخ رشد، وضعیت بازار، اشتغال، تقاضا، رقابت ملی را تعیین می کند و ساختار سرمایه گذاری ها ساختار بخشی و منطقه ای، سرعت و جهت تحقیق و توسعه را تعیین می کند. کار شکل غالب تامین نیازهای سرمایه‌گذاری در دهه‌های گذشته، خود تأمین مالی بوده است که سهم آن در سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای بین ۵۵ تا ۸۵ درصد است. چنین مقیاسی از خود تأمین مالی تنها به لطف سیاست مالیاتی دولت، و به ویژه نجات تسریع استهلاک سرمایه ثابت مجاز توسط مقامات دولتی امکان پذیر بود.

II.حالتبودجه

2.1 ذاتحالتبودجه،خودنقشVاجتماعی-اقتصادیفرآیندها

روابط مالی دولت با بنگاه ها، سازمان ها، مؤسسات و جمعیت را بودجه می گویند.

روابط بودجه ذاتاً عینی است. به این دلیل است که باید سالانه سهم معینی از درآمد ملی در دست دولت متمرکز شود که برای نیازهای بازتولید گسترده در جامعه، رفع نیازهای فرهنگی اجتماعی شهروندان، حل مشکلات دفاعی و پوشش هزینه‌های عمومی ضروری است. اداره دولتی ظهور روابط بودجه ای خارج از دولت غیرقابل تصور است. اما از آنجایی که با دولت در ارتباط هستند، با این وجود عنصری از پایه هستند و نه روبنا. روابط بودجه یک بخش ارگانیک است ساختار اقتصادیجامعه؛ عملکرد آنها به طور عینی با این واقعیت از پیش تعیین شده است که برای دولت برای انجام وظایف خود به یک پایگاه مادی و مالی نیاز است.

در فرآیند عملکرد، روابط بودجه ای تجسم مادی مربوطه را دریافت می کند. آنها در صندوق بودجه کشور که ساختار سازمانی پیچیده ای دارد، تحقق می یابند. اندازه خاص صندوق بودجه، که نشان دهنده میزان تمرکز منابع مالی در دست دولت است، به عوامل مختلفی بستگی دارد: سطح توسعه اقتصادی؛ روش های مدیریت در شرکت ها، سازمان ها، موسسات؛ مشکلات اقتصادی و اجتماعی حل شده توسط جامعه؛ مقیاس تغییرات ساختاری برنامه ریزی شده در نسبت های اقتصادی ملی و غیره. در قلب صندوق بودجه، ذخایری ایجاد می شود که به اشکال خاصی عمل می کنند.

بودجه مقوله ای است که بخشی از امور مالی است که با همان ویژگی هایی مشخص می شود که در کل امور مالی ذاتی است. اما در عین حال دارای ویژگی هایی است که آن را از سایر حوزه ها و پیوندهای روابط مالی متمایز می کند. ویژگی ها شامل موارد زیر است:

بودجه دولتی شکل اقتصادی ویژه ای از روابط بازتوزیع است که با جداسازی بخشی از درآمد ملی در دست دولت و استفاده از آن به منظور رفع نیازهای کل جامعه و تشکیلات دولتی-سرزمینی فردی آن همراه است.

با کمک بودجه ، توزیع مجدد درآمد ملی انجام می شود ، کمتر - ثروت ملی بین بخش های اقتصاد ملی ، سرزمین های کشور و حوزه های فعالیت عمومی.

نسبت بازتوزیع ارزش بودجه، به میزان بیشتری نسبت به سایر سطوح مالی، بر اساس نیازهای بازتولید گسترده به عنوان یک کل و وظایف پیش روی جامعه در هر مرحله تاریخی از توسعه تعیین می شود.

حوزه تخصیص بودجه در ترکیب منابع مالی عمومی جایگاه اصلی را به خود اختصاص می دهد که به دلیل جایگاه کلیدی بودجه نسبت به سایر بخش ها می باشد.

ماهیت بودجه دولتی به عنوان یک مقوله اقتصادی از طریق توابع توزیع (بازتوزیع) و کنترل تحقق می یابد.

عملکرد بودجه دولتی از طریق اشکال خاص اقتصادی - درآمد و هزینه، بیانگر مراحل متوالی بازتوزیع ارزش محصول اجتماعی است که در دستان دولت متمرکز شده است. درآمدها به عنوان مبنای مالی برای فعالیت های دولت عمل می کند، در حالی که هزینه ها در خدمت نیازهای اجتماعی هستند.

2.2 درآمدحالتبودجه

درآمدهای بودجه بیانگر روابط اقتصادی است که بین دولت و بنگاه ها، سازمان ها و شهروندان در فرآیند تشکیل صندوق بودجه کشور ایجاد می شود. شکل تجلی این روابط اقتصادی است انواع مختلفپرداخت های شرکت ها، سازمان ها و مردم به بودجه دولتی. و تجسم مادی آنها وجوهی است که در صندوق بودجه بسیج می شود.

درآمدهای بودجه از یک سو نتیجه توزیع ارزش محصول اجتماعی بین شرکت کنندگان مختلف در فرآیند بازتولید است و از سوی دیگر موضوع توزیع بیشتر ارزش متمرکز در دستان ایالت، زیرا دومی برای تشکیل بودجه بودجه برای اهداف سرزمینی، بخشی و ویژه استفاده می شود.

مالیات ها مهمترین جایگاه را در بین منابع درآمدی بودجه دولت به خود اختصاص می دهد. آنها تا 90٪ از کل درآمدهای بودجه کشورهای صنعتی را تشکیل می دهند (به بالا مراجعه کنید).

بودجه علاوه بر مالیات، درآمدهای غیر مالیاتی نیز دریافت می کند. از یک سو درآمد حاصل از بهره برداری از اموال دولتی و فروش آن به اشخاص حقوقی و حقیقی و از سوی دیگر درآمد حاصل از فروش اوراق قرضه دولتی و سایر اوراق بهادار است.

همچنین درآمدهای بودجه دولت را می توان به صورت سود و سود سهام از سرمایه گذاری وجوه عمومی در سهام شرکت های پر سود و سایر اوراق بهادار و همچنین درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار دریافت کرد.

2.3 مخارجحالتبودجه

مخارج بودجه دولتی روابط اقتصادی است که در ارتباط با توزیع وجوه دولتی و استفاده از آن بر اساس اهداف بخشی، هدف و سرزمینی ایجاد می شود. در مخارج بودجه، دو طرف فرآیند توزیع بیان می شود: تقسیم صندوق بودجه به اجزای تشکیل دهنده آن و تشکیل صندوق های پولی با هدف ویژه برای شرکت ها، سازمان ها و مؤسسات تولید مادی و حوزه های غیر تولیدی دریافت کننده تخصیص بودجه.

مقوله مخارج بودجه از طریق انواع خاصی از مخارج تجلی می یابد که هر کدام را می توان از جنبه های کیفی و کمی مشخص کرد. یک ویژگی کیفی به ما امکان می دهد ماهیت اقتصادی و هدف اجتماعی هر نوع هزینه بودجه را مشخص کنیم، در حالی که یک ویژگی کمی به ما امکان می دهد ارزش آنها را تعیین کنیم. نقش فعال دولت در زندگی اقتصادی جامعه و اجرای تحولات اجتماعی، تنوع انواع خاصی از مخارج بودجه را تعیین می کند. این با عملکرد تعدادی از عوامل مرتبط است: ماهیت و عملکرد دولت، سطح اجتماعی توسعه اقتصادیکشورها، پیامدهای ارتباط بین بودجه و اقتصاد ملی، اشکال تأمین بودجه و غیره. ترکیب این حقایق در هر مرحله از توسعه دولت باعث ایجاد سیستمی از هزینه ها می شود که با نیازهای اقتصاد، نوع و سطح مدیریت آن مطابقت دارد.

مخارج بودجه دولتی وظایف تنظیم سیاسی، اجتماعی و اقتصادی را انجام می دهد. کارکرد مقررات اجتماعی در مخارج بودجه که شامل مزایای اجتماعی، آموزش، مراقبت های بهداشتی و غیره است، جایگاه اول را دارد. وظیفه تنظیم اقتصادی شامل تخصیص یارانه های بودجه است کشاورزی. کارکرد تنظیم سیاسی شامل هزینه های تسلیحاتی و حمایت مادی از سیاست خارجی است.

مخارج بودجه دولت ارتباط نزدیکی با درآمدهای آن دارد. این رابطه در مطابقت کمی هزینه ها با درآمد و همچنین در تأثیر آنها بر یکدیگر بیان می شود. از یک طرف، حجم مخارج بودجه توسط محدودیت های سخت درآمدهای بودجه ای محدود می شود و دومی نیز به نوبه خود توسط توانایی های اقتصادی دولت تعیین می شود. بنابراین، ایجاد چنین سطحی از مخارج بودجه و چنین شرایطی برای استفاده از بودجه بودجه بسیار مهم است که حل مشکلات اجتماعی-اقتصادی پیش روی جامعه را با حداقل هزینه و حداکثر اثر اقتصادی تضمین کند. از سوی دیگر، هزینه ها با استفاده صحیح از اعتبارات بودجه می تواند تأثیر معکوس بر درآمد داشته باشد و به رشد تولید، توسعه علم، بهبود نیروی انسانی و ... کمک کند.

نتیجه

ابزار اصلی بازتوزیع تولید ناخالص داخلی منابع مالی عمومی است که از بودجه دولتی و بودجه خارج از بودجه تشکیل شده است.

بودجه دولتی برنامه سالانه مخارج دولت و منابع تامین آن است. این بودجه متشکل از بودجه مرکزی و محلی است که پروژه ها و گزارش های مربوط به اجرای آنها سالانه توسط پارلمان ها تصویب می شود.

بخش مخارج بودجه با تخصیص های اجتماعی، اقتصادی، نظامی و همچنین برای نگهداری ارگان های اداری و پرداخت بدهی های عمومی نشان داده می شود. هزینه های بودجه برای مقاصد اقتصادی در قالب وام های دولتی، یارانه ها و تضمین ها انجام می شود.

تعدادی از اصول عمومی پذیرفته شده مالیات وجود دارد که مهمترین آنها عبارتند از: امکان واقعی پرداخت مالیات، ماهیت تصاعدی، یکباره، اجباری، سادگی و انعطاف پذیری آن.

وظایف اصلی مالیات ها مالی، اجتماعی و نظارتی است. سیاست مالیاتی دولت با ارائه مزایای مالیاتی به اشخاص حقیقی و حقوقی مطابق با اهداف تنظیم دولتی اقتصاد و حوزه اجتماعی انجام می شود.

در شرایط مدرن، مالیات موضوع قراردادهای بین المللی شده است. اول از همه، این امر در مورد عوارض گمرکی و همچنین مالیات های داخلی در کشورهای شرکت کننده در انجمن های ادغام اعمال می شود.

برای جمع بندی موارد فوق، می توان گفت که مالیات یکی از مهمترین کارکردها را در سیستم مالی بازتوزیع درآمد در سیستم دولتی ایفا می کند.

استفاده شدهادبیات

1. Borisov E.F. مبانی تئوری اقتصادی. م.، 1996.

2. Kazakov A.P., Minaeva N.V. اقتصاد. م.، 1996.

3. دوره تئوری اقتصادی / ویرایش. Chepurina M.N.، Kisileva E.A.، Kirov، 1994.

4. Lipsits I.V. اقتصاد. م.، 1996.

5. McConnell K.R., Brew S.L. اقتصاد. م.، 1996.

6. مالیات: کتاب درسی/ویرایش. چرنیکا دی.جی. م.، 1995.

7. Sazhena M.A., Chibrikov G.G. مبانی تئوری اقتصادی. م.، 1996.

8. اقتصاد مدرن / ویرایش. Mamedova O.Yu. روستوف-آن-دون، 1996.

9. امور مالی / ویرایش. رودیونوا V.M. م.، 1995.

10. اقتصاد: کتاب درسی/ویرایش. مانند. بولاتوا. م.، 1995.

اسناد مشابه

نقش بودجه دولتی به عنوان یک مقوله اقتصادی، اهمیت آن در فرآیندهای اجتماعی-اقتصادی. سیستم بودجه فدراسیون روسیه. تشکیل بودجه و وظایف آن. روش تامین مالی دستگاه های دولتی و نیروهای مسلح.

کار دوره، اضافه شده در 2015/04/20


اصول ساختن سیستم بودجه. درآمدها و هزینه های بودجه دولتی. ماهیت کسری و مازاد بودجه. جوهر اقتصادی مفهوم بدهی عمومی. انواع بدهی عمومی: خارجی و داخلی، پارامترهای طبقه بندی آنها.

کار دوره، اضافه شده در 02/12/2009


مفهوم بودجه دولتی درآمدها و هزینه های بودجه دولتی. ماهیت کسری بودجه. بدهی عمومی به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از بودجه دولتی. بدهی داخلی و خارجی فدراسیون روسیه.

کار دوره، اضافه شده در 04/10/2007


درآمدهای بودجه دولتی مخارج بودجه دولت کسری بودجه. تجزیه و تحلیل وضعیت بودجه فدرال فدراسیون روسیه در سال جاری. بودجه فدرال 2005 اصل حسابداری کامل درآمدها و مخارج بودجه.

کار دوره، اضافه شده 02/08/2005


درآمدهای بودجه دولتی مخارج بودجه دولت کسری بودجه. دلیل کسری بودجه تجزیه و تحلیل پویایی درآمد و هزینه بودجه فدرال فدراسیون روسیه. مفهوم بودجه اصول نظام بودجه ماهیت تراز بودجه

کار دوره، اضافه شده 07/12/2008


ساختار بودجه دولتی، درآمد و هزینه های آن. نقش بودجه در توزیع و بازتوزیع درآمد ملی. ساختار بودجه و سیستم بودجه جمهوری بلاروس. تحلیل مشکلات اصلی تشکیل بودجه دولتی.

کار دوره، اضافه شده 05/02/2015


ماهیت اقتصادی بودجه دولتی و وظایف آن. تراز، منابع تشکیل و مصارف بودجه دولتی. تجزیه و تحلیل پویایی اقلام درآمد و هزینه بودجه فدرال فدراسیون روسیه، کنترل و کارایی اجرای آن.

کار علمی، اضافه شده 12/05/2011


ماهیت اقتصادی، نقش، محتوای بودجه دولتی به عنوان یک مقوله اقتصادی. نقش بودجه دولتی به عنوان مبنای مالی برای توسعه اجتماعی-اقتصادی جامعه. ویژگی های تشکیل و استفاده از بودجه فدرال.

کار دوره، اضافه شده در 2015/04/21


ماهیت بودجه دولتی، ویژگی های عملکرد آن. مشخصات کلی اشکال اقتصادی عملکرد بودجه: درآمد و هزینه. نقش بودجه دولتی به عنوان مبنای مالی برای توسعه اجتماعی-اقتصادی جامعه مدرن.

کار دوره، اضافه شده در 2013/09/12


ماهیت مفهوم "بودجه دولتی". تاریخچه بودجه. مفهوم و نقش بودجه دولتی. درآمد و هزینه های بودجه. ساختار بودجه فدراسیون روسیه. اصول سیستم بودجه فدراسیون روسیه. شرایط تعادل بودجه

سیستم بودجه فدراسیون روسیه از بودجه های سه سطح تشکیل شده است:

سطح اول، بودجه فدرال و بودجه وجوه خارج از بودجه ایالتی است.

سطح دوم بودجه های نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه های بودجه های فرابودجه ای دولتی سرزمینی است.

سطح سوم بودجه های محلی است.

وجوه خارج از بودجه دولتی فدراسیون روسیه عبارتند از:

صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه؛

صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه؛

صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و غیره

این وجوه عمدتاً از محل مشارکت برای نیازهای اجتماعی (30٪) پر می شود که توسط کارفرما برای کارمند پرداخت می شود. آن ها 100 روبل برای یک کارمند، 30 روبل برای او مالیات است که به این وجوه خارج از بودجه می رود.

بودجه یک موضوع فدراسیون روسیه (بودجه منطقه ای) و مجموعه بودجه شهرداری های واقع در قلمرو آن، بودجه تلفیقی یک موضوع فدراسیون روسیه را تشکیل می دهد.

بودجه فدرال و بودجه های تلفیقی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بودجه تلفیقی فدراسیون روسیه را تشکیل می دهد.

درآمدهای بودجه از انواع درآمدهای مالیاتی و غیر مالیاتی و همچنین از نقل و انتقالات بلاعوض ایجاد می شود.

درآمد مالیاتی شامل مالیات ها و هزینه های فدرال، منطقه ای و محلی است که توسط قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه و همچنین جریمه ها و جریمه ها پیش بینی شده است.

بودجه در سه قرائت (فرآیند بودجه) به تصویب رسید. این توسط دومای ایالتی (مجلس پایین - نمایندگان) تصویب شده است، توسط شورای فدراسیون (مجلس علیا - شورای حکام و روسای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه) تصویب شده و توسط رئیس جمهور فدراسیون روسیه در قالب امضا شده است. یک قانون فدرال

در خوانش اول، یک مفهوم کلی اجتماعی-اقتصادی از توسعه دولت شکل می گیرد، یعنی. اصولاً برای چه چیزی باید پول خرج کنید. اولویت های اصلی انتخاب می شوند.

در قرائت دوم، امور مالی بر اساس اقلام اصلی و بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تقسیم می شود.

در خواندن سوم آنها در ایجاد می شوند دومای دولتیگروه های کاری که امور مالی را در مقالات تقسیم می کنند. به عنوان مثال، معاون اسمولین، سر گروه کاریدر مورد آموزش و علم و بودجه ای که در قرائت دوم برای این اهداف اختصاص داده شده است با جزئیات بیشتری تقسیم می شود (مثلاً چقدر برای علم، چقدر برای آموزش عالی، چقدر برای آموزش متوسطه و غیره) .

بودجه فدرال از مالیات ها و هزینه های زیر تشکیل می شود:

مالیات یک پرداخت اجباری و غیر رایگان است که از سازمان ها و افراد در قالب انتقال وجوه متعلق به آنها اخذ می شود. این مالیات برای حمایت مالی از فعالیت های دولت و شهرداری ها ضروری است.

حق الزحمه سهم اجباری است که از سازمان ها و افراد اخذ می شود که پرداخت آن یکی از شروط کمیسیون در راستای منافع آنها می باشد. سازمان های دولتیاقدامات قانونی مهم، از جمله اعطای برخی حقوق یا صدور مجوزها (مجوزها).

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) معمولاً 18٪، نرخ کاهش یافته - 10٪ است.

مالیات بر درآمد (20%)؛

مالیات بر درآمد سرمایه؛

مالیات بر درآمداز افراد (13%)؛

کمک به نیازهای اجتماعی (30.0%)؛

وظیفه دولت؛

حقوق گمرکی؛

مالیات استفاده از خاک زیرین؛

مالیات جنگل؛

مالیات آب؛

زیست محیطی.

مالیات های منطقه ای عبارتند از:

مالیات بر دارایی سازمانی؛

مالیات بر دارایی؛

مالیات حمل و نقل؛

مالیات قمار (در جایی که باقی می ماند، در مناطق ویژه)؛

مالیات های محلی عبارتند از:

مالیات زمین؛

مالیات بر ارث یا هدیه؛

مالیات بر املاک برای افراد.

مجموع مالیات ها و پرداخت های اجباری وضع شده توسط دولت و نیز اصول اشکال و روش های ایجاد، اصلاح و کنترل آنها، نظام مالیاتی را تشکیل می دهد.

اصول ساخت مالیات:

اصل وحدت. آن ها وحدت فضای اقتصادی، به این معنی که ایجاد مرزهای گمرکی، هزینه ها و هر گونه مانع دیگر برای حرکت آزاد کالاها، آثار، خدمات و منابع مالی در قلمرو فدراسیون روسیه مجاز نیست.

اصل تحرک. در صورت لزوم می توان به سرعت مالیات را تغییر داد.

اصل ثبات. سیستم مالیاتی باید چند سال کار کند.

اصل کثرت. تنوع مالیات های مختلف به ما امکان می دهد سیاست مالیاتی انعطاف پذیری را دنبال کنیم، توانایی پرداخت بدهی مالیات دهندگان را در نظر بگیریم و ویژگی های شرکت ها و مناطق مختلف را در نظر بگیریم.

وظایف مالیات:

مالی (جمع آوری)؛

اقتصادی (تنظیمی) که به نوبه خود به توزیع مجدد (بین بودجه های سطوح مختلف)، انگیزشی (سیستم مزایا و تحریم ها)، حسابداری و کنترل تقسیم می شود.

وصول مالیات بر عهده وزارت مالیات و عوارض و همچنین دفاتر منطقه ای و محلی آن می باشد.

فصل 27. بودجه و مالیات

1. بودجه دولتی
سیستم بودجه
اقلام بودجه دولتی
مشکل بدهی خارجی
2. مالیات
انواع و گروه های مالیات
مالیات های اساسی
مالیات فدرال، ایالتی و محلی
ساختار مالیاتی
نرخ مالیات و انواع آن
مشکلات اخذ مالیات
هماهنگ سازی سیستم های مالیاتی
3. سیاست بودجه و مالیات (مالی).
دولت و تقاضای کل
بودجه دولتی، پس انداز و سرمایه گذاری. اثر جابجایی
پویایی بودجه دولتی و تولید ناخالص داخلی
مالیات و عرضه کل
نتیجه گیری
اصطلاحات و مفاهیم
سوالات خودآزمایی

ابزار اصلی بازتوزیع درآمد و مهمترین ابزار تنظیم دولتی اقتصاد و سیاست اقتصادیبودجه و مالیات هستند. اینها مقوله های نزدیک به هم هستند، به همین دلیل است که اغلب در مورد سیاست مالی (حوزه، سیستم، روابط و غیره) صحبت می کنند. غالباً به جای اصطلاح "بودجه و مالیات" از مترادف آن استفاده می شود - "مالی" (از لاتین fiscus - خزانه دولت و fiscalis - مربوط به خزانه).
اصطلاحات "مالیات عمومی" و "مالیات کشور" نیز به عنوان مترادف دیگری برای بودجه و مالیات استفاده می شود. برای نشان دادن کلیت نظام های مالی و پولی از اصطلاح «نظام مالی و اعتباری» (حوزه، روابط و غیره) یا گاهی اوقات به سادگی «مالی» استفاده می شود.

1. بودجه دولتی

بخش قابل توجهی از تولید ناخالص داخلی کشور از طریق بودجه بازتوزیع می شود. در روسیه این مقدار تقریباً 1/3 است.

مفهوم بودجه دولتی

بودجه دولتی (بودجه دولتی)طبق تعریف قانون بودجه فدراسیون روسیه ، این شکلی از تشکیل و هزینه کردن صندوقی از بودجه است که برای حمایت مالی از وظایف و وظایف دولت و دولت محلی در نظر گرفته شده است. پیش نویس بودجه سالانه توسط نهاد قانونگذاری - پارلمان کشور، منطقه یا مجلس شهرداری مورد بحث و تصویب قرار می گیرد. نمايندگان قوه مجريه در طول سال و در پايان سال مالي گزارش فعاليتهاي خود را در زمينه افزايش درآمدها و هزينه ها بر اساس قانون بودجه مصوب مي دهند. فعالیت تنظیم شده توسط هنجارهای قانونی در تنظیم و بررسی پیش نویس بودجه و همچنین نظارت بر اجرای آنها نامیده می شود. فرآیند بودجه
بودجه دولتی همواره نشان دهنده سازش بین گروه های اصلی اجتماعی-اقتصادی کشور است. این یک سازش بین منافع ملی و خصوصی شهروندان در مورد مالیات بر درآمد و دارایی، بین مرکز و مناطق - در مورد توزیع مالیات و یارانه ها، بین منافع صنایع و بنگاه ها - در مورد دستورات دولتی است.

رویکردهای نظری به بودجه ریزی

علیرغم کاهش نقش دولت در بسیاری از زمینه های اقتصاد بازار مدرن، دولت مجبور است مبالغ فزاینده ای را صرف حوزه اجتماعی، علم و فرهنگ کند. در نتیجه، سهم تولید ناخالص داخلی مجدداً از طریق بودجه دولتی توزیع شد که در سال‌های قبل از جنگ و جنگ به شدت افزایش یافت. در طول یک دوره تحولات اجتماعی-سیاسی، علیرغم ثبات اقتصادی، اجتماعی و سیاسی در همه کشورهای دارای اقتصاد بازار توسعه یافته، در دهه های پس از جنگ به رشد خود ادامه داد.
مخارج هنگفت دولت در حوزه اجتماعی، علم و فرهنگ (در آمار روسیه آنها با نام "رویدادهای اجتماعی-فرهنگی" ترکیب می شوند) ناشی از ماهیت جامعه مدرن است که در حال تبدیل شدن به پسا صنعتی است (نگاه کنید به 1.1). رشد سریععلم و خدمات علمی، آموزش، فرهنگ و هنر، بهداشت و درمان و فرهنگ بدنی، مسکن و خدمات عمومی، تامین اجتماعی و صنعت تفریحی را نمی توان صرفا از طریق بازار تامین کرد. دولت، با امتناع از نقش فعال در حمایت از تولید مواد، به طور همزمان هزینه‌های حمایت از این بخش‌های خدماتی (برای رویدادهای فرهنگی-اجتماعی) را افزایش می‌دهد.
در تعدادی از کشورها، چه در حال توسعه و چه با اقتصادهای در حال گذار، سهم مخارج دولت نسبت به تولید ناخالص داخلی در دهه گذشته کاهش یافته است، اما این به دلیل رها کردن تعداد قابل توجهی از اقتصاد (اما نه اجتماعی-فرهنگی) توسط دولت بود. کارکرد.
مشخصه کشورهای توسعه یافته با اقتصاد بازار نه به اندازه بودجه بلکه به تعادل و ساختار آنها توجه می شود.
روندهای نئوکلاسیک و نئولیبرال، داشتن بودجه دولتی متعادل را برای کشور مطلوب می دانند. از این گذشته، یک بودجه نامتعادل (معمولاً بودجه ای با مازاد هزینه ها بر درآمد، یعنی کسری، و نه با مازاد درآمد بر هزینه ها، یعنی با مازاد) باعث افزایش تورم می شود. بنابراین، برای پوشش کسری بودجه دولت، دولت یا به چاپ پول (که در شرایط مدرن کمتر معمول است) یا به صدور وام های دولتی متوسل می شود. هر دوی این روش‌ها برای پوشش کسری بودجه دولت معمولاً منجر به تورم می‌شوند: در حالت اول بالا یا در حالت دوم کمتر، همراه با مشکلات دیگر (خدمات بدهی عمومی، افزایش هزینه سرمایه وام در کشور). رویکردهای نئولیبرال و نئوکلاسیک غالب است سال های گذشتهدر ایالات متحده آمریکا و کانادا که دولت های آنها موفق به دستیابی به مازاد بودجه می شوند.
مکتب نئوکینزی معتقد است که بودجه دولتی متعادل با سیاست های ضد چرخه ای و حتی ضد تورمی تداخل دارد. در عین حال، نئوکینزی ها از این واقعیت سرچشمه می گیرند که مخارج دولت بخش مهمی از تقاضای کل است. بر این اساس، آنها اشاره می کنند که در دوره های بیکاری بالا و کاهش درآمد مربوطه، درآمدهای مالیاتی به بودجه کاهش می یابد (نگاه کنید به 27.3). این دولت را به کاهش هزینه‌ها برای حفظ یک بودجه متعادل و/یا افزایش نرخ‌های مالیاتی سوق می‌دهد که در نتیجه تقاضای کل در کشور حتی بیشتر کاهش می‌یابد (روسیه در دهه 90 یک نمونه است). در یک دوره مازاد تقاضا با تورم بالا، درآمدهای مالیاتی به بودجه به طور خودکار افزایش می‌یابد و برای کاهش مازاد احتمالی، دولت نرخ‌های مالیات را کاهش می‌دهد و/یا مخارج دولت را افزایش می‌دهد که باعث افزایش بیشتر تقاضای مازاد و بر این اساس، تورم می‌شود. بنابراین، نئوکینزی ها معتقدند که در دوران رکود باید به دولت فرصت داد تا برای احیای حیات اقتصادی، هزینه های دولت را افزایش دهد و مالیات را کاهش دهد و در دوره مازاد تقاضا، سیاست مهار در قالب کاهش هزینه های دولت لازم است. و افزایش نرخ مالیات هر دو سیاست منجر به عدم تعادل بودجه می شود.

سیستم بودجه

سیستم بودجهمجموع بودجه های همه سطوح (در روسیه - بودجه فدرال، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون و بودجه های محلی، یعنی بودجه دولت های محلی) و بودجه های خارج از بودجه ایالتی است.
وجوه خارج از بودجه دولت- اینها وجوه دولتی هستند که هدف مشخصی دارند و در بودجه دولتی منظور نمی شوند. این وجوه در اختیار مقامات مرکزی و سرزمینی است و در صندوق های خاصی متمرکز شده است که هر کدام برای نیازهای خاصی در نظر گرفته شده است. به عنوان مثال می توان به صندوق بازنشستگی روسیه، صندوق بیمه اجتماعی، صندوق بیمه پزشکی، صندوق اشتغال دولتی، صندوق حمایت اجتماعی اشاره کرد. وجوه خارج از بودجه عمدتا در ایجاد می شود اهداف اجتماعیو از طریق مالیات های اجتماعی (نگاه کنید به 27.2) و یارانه های بودجه تامین می شود. چنین وجوهی با دور زدن بودجه و در نتیجه کنترل پارلمان، امکان مداخله دولت در اقتصاد را گسترش می دهد. علاوه بر این، از طریق وجوه خارج از بودجه دولت، می توان ظاهر کاهش کسری بودجه را ایجاد کرد.
نیز وجود دارد بودجه هدف گذاری شده،که برخلاف وجوه خارج از بودجه دولت، بخشی جدایی ناپذیربودجه دولت. به عنوان مثال، در روسیه این صندوق جاده فدرال است. صندوق بازتولید پایگاه منابع معدنی و غیره. مانند وجوه خارج از بودجه ایالتی، هدف آنها این است که اطمینان حاصل شود که مالیات های هدفمند وارد "گلدان مشترک" بودجه دولتی نمی شوند، بلکه صرفاً برای هدف مورد نظر خود هزینه می شوند - در مورد ساخت و نگهداری جاده ها، اکتشافات زمین شناسی و غیره. در روسیه در سال 1998، تخصیص بودجه هدف حدود 5 درصد از هزینه بودجه تلفیقی را به خود اختصاص داد. وجوه حاصل از بودجه هدفمند در بانک ها ذخیره می شود و برای بودجه سود ایجاد می کند.
در سیستم بودجه کشورهای دارای ساختار فدرال، سه سطح قابل تشخیص است: بودجه دولت مرکزی (فدرال)، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون (بودجه های منطقه ای) و بودجه دولت های محلی (بودجه های محلی). . در کشورهای دیگر، سیستم بودجه دارای دو سطح است: بودجه دولت مرکزی و بودجه محلی.
از طریق بودجه دولت فدرال روسیه در نیمه دوم دهه 90. 10-14 درصد از تولید ناخالص داخلی، با قضاوت در بخش درآمد بودجه فدرال، دوباره توزیع شد. مخارج از درآمد فراتر رفت و به 15 تا 20 درصد تولید ناخالص داخلی رسید.
اگر بودجه دولت مرکزی (فدرال) و بودجه مناطق را با هم جمع کنیم، یعنی. بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون و دولت های محلی، پس این مجموعه بودجه نامیده می شود. بودجه تلفیقی. در روسیه در نیمه دوم دهه 90. درآمدهای آن 24-25 درصد تولید ناخالص داخلی و هزینه های آن 28-34 درصد بود.
در نهایت، اگر وجوه خارج از بودجه دولت را به بودجه تلفیقی اضافه کنیم، به اصطلاح بودجه عمومی دولتدر روسیه در نیمه دوم دهه 90. درآمدهای آن 33-34 درصد تولید ناخالص داخلی و هزینه های آن 37-43 درصد بود. برای مقایسه، اشاره می کنیم که در اواسط دهه 90. در کشورهای اروپای مرکزی (جمهوری چک، اسلواکی، لهستان، مجارستان، اسلوونی) درآمدهای بودجه دولت عمومی در سطح 45-48٪ نسبت به تولید ناخالص داخلی بود. در اروپای جنوب شرقی (آلبانی، بلغارستان، کرواسی، مقدونیه، رومانی) - 31-38٪؛ در کشورهای بالتیک - 33٪؛ در بلاروس - 41-43٪؛ در آسیای مرکزی - 20-22٪؛ در ماوراء قفقاز - 11-13٪. اضافه کنیم که گاهی به بودجه دولت عمومی، بودجه تلفیقی نیز گفته می شود.

فدرالیسم مالی (روابط بین بودجه ای).

مفهوم فدرالیسم مالی (روابط بین بودجه ای)برای نشان دادن روابطی که بین بودجه های سطوح مختلف ایجاد می شود استفاده می شود: فدرال، منطقه ای، محلی.
اساس فدرالیسم مالی، خودمختاری هر سه سطح بودجه است، مثلاً از طریق تخصیص مالیات خود به آنها. با این حال، به ندرت به طور کامل به دست می آید، زیرا درآمدهای مالیاتی معمولاً نمی توانند تمام هزینه های بودجه های منطقه ای و محلی را پوشش دهند. در نتیجه، بودجه های سطح بالاتر معمولاً به بودجه های سطح پایین یارانه می دهند. و هر چه بودجه ها بیشتر به چنین یارانه هایی بستگی داشته باشد، بیشتر می شود مشکلات بیشتردر روابط بین بودجه ای بوجود می آید.
در مورد روسیه، در بودجه تلفیقی، سهم بودجه های سرزمینی بیش از 1/2 درآمد را تشکیل می دهد (وضعیت در ایالات متحده آمریکا مشابه است). یک بخش از مالیات ها (منطقه ای و محلی) به طور کامل به بودجه های سرزمینی اختصاص می یابد، بخشی دیگر - به طور کامل به بودجه فدرال، و مالیات بر ارزش افزوده، بر سود شرکت ها و مالیات های غیر مستقیم بین آنها توزیع می شود. بودجه فدرالو بودجه های سرزمینی در عین حال، سهم قابل توجهی در درآمد بودجه های سرزمینی از درآمدهای غیر مالیاتی (از استفاده یا فروش دارایی خود) و همچنین وام های بودجه، یارانه ها و یارانه های بودجه های سطح بالاتر تشکیل می شود.
اگرچه بودجه های سرزمینی دارای کسری هستند، اما معمولاً از بودجه های سطح بالاتر یا با انتشار اوراق بهادار خود پوشش داده می شوند.

اقلام بودجه دولتی

بیایید به ساختار درآمدها و هزینه های بودجه و سهم اقلام فردی در بودجه تلفیقی با استفاده از مثال بودجه تلفیقی روسیه در سال 1998 (جدول 27.1) نگاه کنیم.

جدول 27.1. بودجه تلفیقی روسیه در سال 1998.

توجه داشته باشید که با در نظر گرفتن بودجه خارج از بودجه ایالتی (که هنوز حدود 9٪ نسبت به تولید ناخالص داخلی است)، سهم رویدادهای فرهنگی-اجتماعی در مخارج بودجه دولت عمومی به شدت افزایش می یابد - به حدود 18٪ از کل تولید ناخالص داخلی روسیه. .

هزینه های بودجه

مخارج بودجه دولتی وظایف تنظیم سیاسی، اجتماعی و اقتصادی را انجام می دهد.
اولین جایگاه در مخارج بودجه توسط اقلام اجتماعی-فرهنگی اشغال شده است: مزایای اجتماعی، آموزش، بهداشت، درمان، فرهنگ، علم و غیره. سیستم اجتماعی-اقتصادی موجود به شرایط متغیر. این هزینه ها برای کاهش تمایز در نظر گرفته شده است گروه های اجتماعی، به ناچار مشخصه اقتصاد بازار است. با این حال، تسهیل دسترسی نمایندگان اقشار نسبتاً کمتر مرفه مردم به کسب صلاحیت ها، مراقبت های پزشکی مناسب، حداقل مستمری تضمین شده و مسکن مناسب نه تنها از نظر اجتماعی نقش تثبیت کننده ای ایفا می کند، بلکه اقتصاد را تضمین می کند. مهمترین عاملتولید - نیروی کار واجد شرایط و سالم که به معنای افزایش ثروت ملی کشور است.
هزینه‌های مربوط به نیازهای اقتصادی معمولاً شامل یارانه‌های بودجه‌ای برای کشاورزی است که جهت‌گیری اجتماعی، سیاسی و اقتصادی نیز دارد. هیچ دولتی نمی تواند به ویرانی شتابان و عظیم دهقانان و کشاورزی خود علاقه مند باشد. و اگر چه دولت در سیاست اقتصادی خارجی خود گاهی موقتاً منافع خود را قربانی می کند تولیدکنندگان داخلیکالاهای کشاورزی، با ورود محصولات کشاورزی خارجی به بازار داخلی در پاسخ به امتیازات شرکای تجاری، تمایل به حمایت از کشاورزی خود دارد.
هزینه های دفاع ملی، نیروی انتظامی و امنیتی و هزینه های اداری و مدیریتی بر ساختار تقاضا تأثیر می گذارد.
مخارج بدهی عمومی می تواند به عنوان اهداف فرصت طلبانه تنظیم بودجه عمل کند (به عنوان مثال، بازپرداخت زودهنگامبخشی از بدهی)، میزان هزینه های وام و یارانه به شرکت های خصوصی و دولتی، کشاورزی، ایجاد و بهبود زیرساخت ها، برای خرید سلاح و ساخت و ساز نظامی.
در دوره های بحران و رکود، هزینه های بودجه دولت برای مقاصد اقتصادی، به عنوان یک قاعده، افزایش می یابد، و در دوره های "گرم شدن بیش از حد" بازار، کاهش می یابد.
ساختار مخارج بودجه دولتی تأثیر تنظیمی بر اندازه تقاضا و سرمایه گذاری سرمایه و همچنین بر ساختارهای بخشی و منطقه ای اقتصاد و رقابت ملی در بازارهای جهانی دارد.
هزینه های وام صادراتی، بیمه وام های صادراتی و سرمایه عمومی صادراتی که از محل بودجه تامین می شود، صادرات را تحریک می کند و در بلندمدت تراز پرداخت ها را بهبود می بخشد، بازارهای خارجی جدیدی را برای اقتصاد کشور باز می کند، به تقویت پول ملی کمک می کند، تامین منابع را تضمین می کند. کالاهای ضروری به بازار داخلی به دلیل نقطه عطف. این جنبه اقتصادی خارجی سیاست مخارج بودجه است.
اثربخشی مقررات دولتی اقتصاد از طریق مخارج بودجه، اولاً به اندازه نسبی مبالغ هزینه شده (سهم آنها در تولید ناخالص داخلی) بستگی دارد. ثانیاً، در مورد ساختار این هزینه ها؛ ثالثاً، در مورد کارایی استفاده از هر واحد از وجوه مصرف شده.

مشکل تعادل بودجه دولتی

همانطور که قبلاً اشاره شد، طبق نظریه نئولیبرال و نئوکلاسیک، اجرای ایده آل بودجه دولتی پوشش کامل هزینه ها با درآمد و تشکیل تراز وجوه است. مازاد درآمد بر هزینه ها دولت می‌تواند در شرایط پیش‌بینی‌نشده از مانده حاصل از آن برای پرداخت زودهنگام بدهی استفاده کند یا آن را به درآمد بودجه سال آینده منتقل کند.
کسری بودجه ناشی از مازاد هزینه ها بر درآمد پوشش داده می شود وام های دولتی(داخلی و خارجی). آنها به شکل فروش اوراق بهادار دولتی، استقراض از صندوق های خارج از بودجه (به عنوان مثال، صندوق بیمه بیکاری یا صندوق بازنشستگی) و دریافت وام از بانک ها هستند (این شکل از تامین مالی کسری بودجه اغلب توسط مقامات محلی انجام می شود).
استقراض دولت تنها راه تامین کسری بودجه کشور نیست. اکثر کشورهای توسعه یافته، از زمان گذار از گردش طلا به گردش پول کاغذی، تجربه قابل توجهی در پوشش کسری بودجه با انتشار اضافی پول جمع آوری کرده اند. دولت ها به ویژه اغلب در شرایط بحرانی - در طول جنگ، یک بحران طولانی - به این روش متوسل می شوند. عواقب چنین موضوعی به خوبی شناخته شده است: تورم کنترل نشده ایجاد می شود، انگیزه های سرمایه گذاری بلندمدت تضعیف می شود، مارپیچ قیمت-دستمزد باز می شود، پس انداز خانوار کاهش می یابد و کسری بودجه بازتولید می شود.
به منظور حفظ اقتصادی و ثبات اجتماعیدولت های کشورهای توسعه یافته تمام تلاش خود را می کنند تا از صدور غیرموجه پول جلوگیری کنند. برای این منظور، یک بلوک فیوز ویژه در سیستم اقتصاد بازار تعبیه شده است: استقلال بانک ملی صادر کننده از مقامات اجرایی و مقننه، که در قانون اساسی در اکثر کشورها ذکر شده است. بانک صادرکننده موظف به تامین مالی دولت نیست، بنابراین از انفجار تورمی که در صورت چاپ پول به درخواست دولت رخ می دهد، جلوگیری می کند.
وام های دولتی کمتر از انتشار گازهای گلخانه ای خطرناک هستند، اما تأثیر منفی خاصی بر اقتصاد کشور دارند. اولاً، در شرایط خاص، دولت به جایگذاری اجباری اوراق بهادار دولتی متوسل می شود و در نتیجه انگیزه بازار موسسات مالی خصوصی را زیر پا می گذارد. ثانیاً، حتی اگر دولت انگیزه کافی برای خرید اوراق بهادار دولتی برای اشخاص حقوقی و حقیقی ایجاد کند، وام‌های دولتی با تجهیز وجوه موجود در بازار سرمایه قرض الحسنه، امکان کسب اعتبار را برای شرکت‌های خصوصی محدود می‌کند. شرکت‌ها، به‌ویژه شرکت‌های کوچک و متوسط، به اندازه سازمان‌های دولتی برای بانک‌ها وام گیرندگان قابل اعتمادی نیستند. وام های دولتی در بازار سرمایه وام به افزایش هزینه اعتبار کمک می کند - افزایش نرخ تنزیل.
با این حال، وام های دولتی نیز دارند جنبه های مثبت. اولاً، بازار اوراق بهادار دولتی حاصل می‌تواند سرمایه‌گذارانی را جذب کند که سایر بخش‌های بازار سهام برای آنها جذابیتی ندارند. ثانیاً، با قرار دادن اوراق بهادار وام های جدید دولتی در این بازار یا خرید اوراق بهادار وام های قدیمی پیش از موعد مقرر، دولت می تواند به طور فعال بر عرضه و تقاضا در کل بازار سرمایه وام تأثیر بگذارد، اما این جنبه های مثبت عمدتاً در کشورهای توسعه یافته با ثبات ظاهر می شود اقتصادها

بدهی دولتی

بدهی سازمان های دولتی به دارندگان اوراق بهادار دولتی انباشته شده و به بدهی دولت تبدیل می شود. باید با بهره بازپرداخت شود. می گویند وام های امروز دولت، مالیات فردا است. برخی از مالیات دهندگان دارای اوراق بهادار دولتی هستند. آنها سود این خدمات را دریافت می کنند و در عین حال مالیات می پردازند که بخشی از آن صرف بازپرداخت وام های دولتی می شود. قاعدتا پرداخت سود کامل از درآمدهای جاری بودجه و بازپرداخت به موقع وام های دولتی امکان پذیر نیست. دولت‌ها که دائماً به بودجه نیاز دارند، به وام‌های جدید متوسل می‌شوند. آنها با پوشش بدهی های قدیمی، بدهی های جدید را حتی بزرگتر می سازند. بدهی دولت در کشورهای مختلفبا سرعت های مختلف رشد می کند. مازاد بدهی عمومی بر تولید ناخالص داخلی به طور بالقوه برای ثبات اقتصاد، به ویژه برای گردش پایدار پول خطرناک تلقی می شود. تخمین محافظه کارانه تر نسبت این دو شاخص 0.6:1 است. در سال 1998، بدهی عمومی نسبت به تولید ناخالص داخلی: در ایالات متحده آمریکا - 62٪، ژاپن - 116، آلمان - 62، فرانسه - 59، ایتالیا - 119، بریتانیا - 52، کانادا - 91.5٪. در روسیه، بدهی عمومی در این سال 50 درصد برآورد شد.
بدهی عمومی به داخلی و خارجی و همچنین کوتاه مدت (حداکثر یک سال)، میان مدت (از یک سال تا پنج سال) و بلند مدت (بیش از پنج سال) تقسیم می شود. سخت ترین بدهی های کوتاه مدت است. آنها به زودی باید اصل مبلغ را با بهره بالا پرداخت کنند. چنین بدهی را می توان سرگردان کرد، اما این مستلزم پرداخت بهره بر بهره است. مقامات دولتی در تلاش هستند تا بدهی های کوتاه مدت و میان مدت را تجمیع کنند. با به تعویق انداختن آن، آن را به بدهی بلندمدت تبدیل کنید بلند مدتپرداخت اصل مبلغ و محدود کردن پرداخت سالانه سود. در تعدادی از کشورها، بخش‌های ویژه بدهی عمومی زیر نظر وزارت دارایی وجود دارد که بدهی‌های قدیمی را بازپرداخت و تجمیع می‌کنند و وجوه استقراضی جدید جذب می‌کنند. پرداخت سود بدهی و بازپرداخت تدریجی اصل مبلغ نامیده می شود خدمات وام(بدهی ها).

مشکل بدهی خارجی

موضوع توجه ویژهبدهی خارجی است اگر پرداخت های مربوط به آن بخش قابل توجهی از دریافتی های صادراتی کالا و خدمات کشور را تشکیل دهد، به عنوان مثال، بیش از 20-25٪ باشد، وضعیت بحرانی می شود. این امر به ویژه در رتبه اعتباری کشور منعکس شده است. در نتیجه، جذب وام های جدید از خارج دشوار می شود. آنها با اکراه و با نرخ های بهره بالاتر ارائه می شوند که نیاز به وثیقه یا تضمین ویژه دارند.
به طور معمول، دولت های کشورهای بدهکار تمام اقدامات ممکن را برای جلوگیری از تبدیل شدن به بدهکاران ناامید انجام می دهند، زیرا این امر دسترسی به منابع مالی خارجی را محدود می کند. بیایید چندین راه ممکن را یادداشت کنیم.
1. روش سنتی پرداخت بدهی با استفاده از ذخایر طلا و ارز است. برای بدهکاران ضعیف، این مسیر معمولاً حذف می شود، زیرا ذخایر آنها تمام شده یا بسیار محدود است.
2. تجدید ساختار (تجمیع) بدهی خارجی که فقط با رضایت طلبکاران امکان پذیر است. طلبکاران سازمان های ویژه ای ایجاد می کنند - باشگاه ها، جایی که آنها یک سیاست همبستگی را نسبت به کشورهایی که قادر به انجام تعهدات مالی بین المللی خود نیستند، توسعه می دهند.
معروف ترین آنها باشگاه لندن است که شامل بانک های طلبکار است و باشگاه پاریس که کشورهای طلبکار را متحد می کند. هر دوی این باشگاه ها بارها به درخواست کشورهای بدهکار (از جمله روسیه) برای به تعویق انداختن پرداخت ها پاسخ داده اند و در برخی موارد تا حدی بدهی ها را رد کرده اند.
3. کاهش حجم بدهی خارجی از طریق تبدیل، یعنی. تبدیل آن به سرمایه گذاری خارجی بلندمدت که در برخی کشورها انجام می شود. در ازای بدهی، به طلبکاران خارجی پیشنهاد خرید املاک، اوراق بهادار، مشارکت در سرمایه و حقوق در کشور بدهکار داده می شود. یکی از گزینه های تبدیل بدهی خارجی به سرمایه گذاری خارجی، مشارکت نهادهای اقتصادی کشور طلبکار در خصوصی سازی اموال دولتی در کشور بدهکار است. در این صورت، شرکت های ذینفع کشور طلبکار، تعهدات کشور بدهکار را از دولت یا بانک خود خریداری کرده و با رضایت طرفین، از آنها برای تملک دارایی استفاده می کنند.
چنین عملیاتی بدون سرازیر شدن منابع مالی، حامل های فیزیکی سرمایه ثابت و فناوری های نوین از خارج به داخل کشور منجر به افزایش سهم سرمایه خارجی در اقتصاد ملی می شود، اما بار بدهی های خارجی را کم می کند امکان دریافت وام های جدید از خارج و تحریک جریان های ورودی بعدی خصوصی سرمایه گذاری خارجیو سرمایه گذاری مجدد در دارایی های اقتصادی بدست آمده از این طریق.
4. درخواست از یک کشور بدهکار در شرایط دشوار به بانک های بین المللی - منطقه ای، بانک جهانی. چنین بانک هایی، به عنوان یک قاعده، وام های ترجیحی برای غلبه بر یک وضعیت بحرانی ارائه می کنند، اما وام های خود را مشروط به الزامات سختگیرانه برای سیاست اقتصادی ملی، به ویژه سیاست های پولیتشویق رقابت و خصوصی سازی، به حداقل رساندن کسری بودجه دولت. به چنین وام هایی در دهه 90. کشورهای پست سوسیالیستی، از جمله روسیه، اغلب درخواست می کنند (به 37.3 مراجعه کنید).
این اقدامات و سایر اقدامات تنظیم بدهی خارجی نامیده می شود. در تاریخ قرن بیستم. نمونه های دیگری از تنظیم بدهی خارجی وجود داشت. به این ترتیب بریتانیا و فرانسه چه پس از جنگ جهانی اول و چه پس از جنگ جهانی دوم بخشی از بدهی خارجی خود را با دارایی های خارجی خود پرداخت کردند. برخی از کشورهای در حال توسعه برای تسکین طلبکاران، حق استفاده از منطقه اقتصادی دریایی، فلات قاره، ساخت پایگاه های نظامی و ایستگاه های ردیابی ماهواره ای را به آنها اعطا کردند.

2. مالیات

همانطور که قبلاً اشاره شد، اقلام اصلی درآمدهای بودجه مالیات است.

ماهیت نظام مالیاتی و مالیاتی

زیر مالیات، کارمزد، وظیفهو سایر پرداخت ها به عنوان کمک اجباری به بودجه سطح مناسب یا به یک صندوق خارج از بودجه درک می شود که توسط پرداخت کنندگان به روش و شرایط تعیین شده توسط اقدامات قانونی انجام می شود.
مجموع مالیات ها، هزینه ها، عوارض و سایر پرداخت های اجباری جمع آوری شده در ایالت (از این پس به عنوان مالیات)و همچنین فرم ها و روش های ساخت فرم های آنها مالیات سیستم.موضوع مالیات عبارتند از: درآمد (سود)، بهای تمام شده کالاهای خاص، انواع خاصی از فعالیت های مودیان، معاملات با اوراق بهادار، استفاده از منابع طبیعی، اموال اشخاص حقوقی و حقیقی، انتقال اموال، ارزش افزوده کالاها و خدمات. تولید شده و سایر اشیاء ایجاد شده توسط قوانین قانونی. در روسیه، اصول اولیه سیستم مالیاتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده است.

انواع و گروه های مالیات

دو نوع مالیات وجود دارد. نوع اول مالیات بر درآمد و دارایی است: مالیات بر درآمد شخصی. مالیات بر درآمد شرکت ها (شرکت ها، شرکت ها)؛ مالیات بر بیمه اجتماعی و دستمزد و کار (به اصطلاح مالیات اجتماعی)؛ مالیات بر دارایی، از جمله مالیات بر دارایی، از جمله زمین و سایر املاک و مستغلات؛ مالیات بر نقل و انتقال سود و سرمایه به خارج از کشور و غیره که از یک شخص حقیقی یا حقوقی خاص اخذ می شود که به آنها می گویند. مالیات های مستقیم
نوع دوم مالیات بر کالاها و خدمات است: مالیات بر فروش که در اکثر کشورهای توسعه یافته اکنون با مالیات بر ارزش افزوده (VAT) جایگزین شده است. مالیات غیر مستقیم (مالیاتی که مستقیماً در قیمت یک محصول یا خدمات گنجانده شده است)؛ مالیات بر ارث، معاملات با املاک و اوراق بهادار و غیره که به این مالیات ها غیر مستقیم می گویند. آنها به طور جزئی یا کامل به قیمت محصول یا خدمات منتقل می شوند. در روسیه، تقریباً نیمی از جمع آوری مالیات از مالیات های مستقیم و دیگری از مالیات های غیرمستقیم است.

مالیات های اساسی

1. مالیات بر درآمد شخصی(مالیات بر درآمد شخصی) کسر از درآمد (معمولا سالانه) مالیات دهندگان فردی است. پرداخت ها در طول سال انجام می شود، اما تسویه نهایی در پایان سال انجام می شود. سیستم های مالیاتی کشورهای مختلف، در عین حال که به طور کلی مشابه هستند، سیستم های خود را دارند مجموعه های خودنرخ ها و معافیت های مالیاتی، اعتبارات مالیاتی و شرایط پرداخت. به طور معمول، مالیات بر درآمد با نرخ تصاعدی اخذ می شود که با افزایش درآمد مالیات دهندگان افزایش می یابد. نرخ مالیات بر درآمد بالاتر در کشورهای توسعه یافته بین 30 تا 70 درصد است. اکثر سطح بالامالیات بر درآمد - در سوئد. در روسیه، حداقل نرخ این مالیات 12 درصد است، حداکثر انتظار می رود به 45 درصد افزایش یابد.
در دهه های اخیر، روند قابل توجهی در کاهش نرخ مالیات بر درآمد در جهان وجود داشته است. اما در کشورهای پیشرفته، افراد بخش بسیار قابل توجهی از درآمد خود را صرف پرداخت این مالیات می کنند. مالیات بر درآمد شخصی در این کشورها، بر خلاف روسیه، جزء اصلی درآمدهای بودجه است.
2. مالیات بر درآمد برای شرکت ها، سازمان ها (شرکت ها، شرکت ها)در صورتی که به عنوان اشخاص حقوقی شناخته شوند، شارژ می شود. با این حال، استثنایی برای برخی از شرکت های تجاری کوچک وجود دارد: آنها به عنوان اشخاص حقوقی شناخته می شوند، اما مالیات ها نه توسط آنها، بلکه توسط صاحبان آنها از طریق مالیات بر درآمد فردی پرداخت می شود.
مالیات بر درآمد شرکتی (مالیات شرکتی) بخش عمده ای از پرداخت های مالیاتی آنها را تشکیل می دهد. سود و درآمد خالص (درآمد ناخالص منهای تمام هزینه ها و زیان ها) مشمول مالیات می باشد. در روسیه، نرخ این مالیات نزدیک به کشورهای پیشرو توسعه یافته است - تا 35٪.
مالیات بخشی از سودی که در قالب سود تقسیمی بین سهامداران (سهامداران) تقسیم می شود در کشورهای مختلف به طور متفاوتی انجام می شود. سود سهام دریافتی مشمول مالیات بر درآمد شخصی می شود، در نتیجه ممکن است همان مبلغ دو بار مشمول مالیات شود: ابتدا مالیات بر شرکت به عنوان بخشی از سود، و سپس توسط مالیات بر درآمد شخصی به عنوان سود قابل تقسیم، که برای اهداف مالیاتی سهامداران به درآمد تبدیل می شود. . نتیجه به اصطلاح مالیات مضاعف است. در موارد دیگر نیز رخ می دهد.
بسته به رویکرد مالیات مضاعف از سود توزیع شده سیستم های ملیمجموعه مالیات بر درآمد شرکت ها را می توان به شرح زیر دسته بندی کرد:
. سیستم کلاسیک، که در آن بخش توزیع شده سود ابتدا مشمول مالیات بر درآمد شرکت و سپس مالیات بر درآمد شخصی می شود (بلژیک، هلند و لوکزامبورگ، ایالات متحده آمریکا، سوئد، سوئیس و روسیه).
. سیستم کاهش مالیات در سطح شرکت، که در آن سودهای توزیع شده یا مشمول نرخ مالیات شرکتی پایین تری هستند (اتریش، آلمان، ژاپن) یا تا حدی از مالیات معاف هستند (اسپانیا، فنلاند).
. یک سیستم کاهش مالیات در سطح سهامداران، که در آن هر یک از سهامداران تا حدی از پرداخت مالیات بر درآمد بابت سود سهام دریافتی خود معاف هستند، صرف نظر از اینکه مالیات شرکتی از سود توزیع شده کسر می شود یا خیر (اتریش، دانمارک، کانادا، ژاپن). یا مالیات پرداخت شده توسط شرکت بر روی سودهای توزیع شده تا حدی با مالیات سهامداران (بریتانیا، ایرلند، فرانسه) جبران می شود.
. سیستم معافیت کامل سودهای توزیع شده از مالیات شرکت در سطح شرکت (یونان، نروژ) یا سهامداران (استرالیا، ایتالیا، فنلاند).
3. مشارکت های اجتماعی(مالیات اجتماعی) سهم شرکت ها در تامین اجتماعی و مالیات بر دستمزد و نیروی کار را پوشش می دهد. آنها پرداخت هایی هستند که بخشی توسط خود کارگران و بخشی توسط کارفرمایان آنها انجام می شود. آنها به صندوق های مختلف خارج از بودجه ارسال می شوند: بیکاری، بازنشستگی و غیره. دولت نیز در تامین مالی این صندوق ها مشارکت می کند. حقوق و دستمزد و مالیات کار فقط توسط کارفرمایان پرداخت می شود. در روسیه، مشارکت شرکت ها به صندوق های خارج از بودجه دولتی حدود 39.5٪ از هزینه های دستمزد آنها است.
4. مالیات بر مستغلات- اینها مالیات بر دارایی، زمین و سایر املاک، هدایا و ارث است. اندازه این مالیات ها با هدف توزیع مجدد ثروت تعیین می شود. در برخی کشورها، چنین مالیات هایی در مالیات مالیات غیر مستقیم وضع شده از معاملات لحاظ می شود.
5. مالیات کالا و خدماتدر درجه اول حقوق و عوارض گمرکی، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر فروش و مالیات بر ارزش افزوده. دومی شبیه مالیات بر فروش است که در آن مصرف کننده نهایی بیشترین بار آن را متحمل می شود. مالیات دهندگانی که در فرآیند کار، به اشیاء کار در اختیار خود ارزش افزوده می‌دهند، مشمول این ارزش افزوده می‌شوند. اما هر مؤدی این مبلغ را در قیمت کالای خود لحاظ می کند که در طول زنجیره تا مصرف کننده نهایی حرکت می کند. در روسیه، یک مدل تا حدودی ساده شده و به اصطلاح غیر مستقیم برای محاسبه ارزش افزوده استفاده می شود، یعنی. نه به طور مستقیم از مقدار ارزش افزوده که محاسبه آن آسان نیست، بلکه بر اساس میزان فروش محصولات تولیدی منهای مواد اولیه خریداری شده، مواد، محصولات نیمه تمام و غیره است.
مالیات بر ارزش افزوده در روسیه (با نرخ استاندارد 20٪) و تقریباً در همه کشورهای توسعه یافته با نرخ پایه (استاندارد) اعمال می شود که برای مثال در اتحادیه اروپا حدود 15٪ در نوسان است. با این حال، برخی از کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، در حالی که برخی دیگر مشمول نرخ های بالاتر یا پایین تر هستند. اکثر مناطق روسیه نیز مالیات بر فروش (با نرخ حداکثر 5٪) بر تعدادی از کالاها و خدمات وضع می کنند. در برخی از مناطق روسیه شروع به کار کرد مالیات واحدبر درآمد منتسب شده پرداخت کننده آن یک تجارت کوچک در بخش خدمات است. این مالیات به صورت سه ماهه به میزان 20 درصد مالیات برآوردی آتی پرداخت می شود.

مالیات فدرال، ایالتی و محلی

همانطور که می دانیم پرداخت های مالیاتی به بودجه مرکزی، منطقه ای و محلی می رود. رویه خاصی برای توزیع وجوه ورودی وجود دارد. در روسیه، بودجه های محلی کل مالیات بر دارایی شخصی و مالیات زمین، مالیات بر ارث یا هدیه و برخی مالیات های جزئی را دریافت می کنند. مالیات های منطقه ای در روسیه شامل مالیات بر دارایی شرکت ها، مالیات بر املاک، مالیات بر فروش، مالیات جاده و حمل و نقل و تعدادی مالیات کمتر قابل توجه است. مالیات های فدرال شامل مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر درآمد شرکت ها، مشارکت در صندوق های خارج از بودجه، عوارض گمرکی و هزینه ها، و مالیات های مختلف بر استفاده کنندگان از منابع طبیعی است. درآمدهای حاصل از تعدادی مالیات (در روسیه این مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شرکت، مالیات غیر مستقیم است) بین بودجه مرکزی و منطقه ای تقسیم می شود.
به دلیل تضادهای مشخصی که بین منافع دولت مرکزی و منافع اقتصادی سرزمینی وجود دارد، بر سر تقسیم درآمدهای مالیاتی کشمکش سیاسی وجود دارد. ساکنان و مقامات محلی علاقه مند هستند که بودجه های بیشتری به بودجه ایالت ها، زمین ها، شهرداری ها و جوامع سرازیر شود، زیرا این بودجه ها آموزش، مراقبت های بهداشتی، محوطه سازی، ساخت و سازهای عمومی محلی و حفاظت از نظم و محیط زیست را تامین می کند. دولت مرکزی دائماً برای هزینه های اداری و نظامی و برای حل مشکلات اقتصادی و اجتماعی جهانی کمبود بودجه دارد.

بار مالیاتی

اندازه مبلغ مالیات(به اصطلاح بار مالیاتی) در درجه اول به پایه مالیاتی و نرخ مالیات بستگی دارد. پایه مالیاتی مبلغی است که مالیات از آن اخذ می شود و نرخ مالیات- این مبلغی است که در آن مالیات اخذ می شود.
در ایالات متحده آمریکا، بریتانیا، ایتالیا و برخی از کشورهای دیگر، میزان مالیات بر درآمد صرفاً بر اساس اندازه آن تعیین می شود. در آلمان، فرانسه، ژاپن، سوئد، بخشی از مالیات بر درآمد صرف نظر از اندازه آن اخذ می شود. در دهه 80-90. نرخ های مالیات در بیشتر کشورها کاهش می یابد. در نتیجه، در حالی که در کل OECD، شرکت ها بیش از 45 درصد از سود خود را به عنوان مالیات در سال 1986 پرداخت کردند، در سال 1996 حدود 30 درصد را پرداخت کردند. همزمان با کاهش نرخ مالیات، مزایای مالیاتی برای پرداخت بدهی عمومی و سود آن افزایش یافت.
در عمل اکثر شرکت ها سهمی از سود خود را صرف پرداخت مالیات می کنند که کمتر از نرخ مالیات است. ابتدا از مزایای مالیاتی مختلفی استفاده می شود که در ادامه به آنها پرداخته خواهد شد. ثانیاً، شرکت ها می توانند به طور قانونی با افزایش مشارکت در صندوق های معاف از مالیات (استهلاک و ...) میزان مشمول مالیات را کاهش دهند. ثالثاً، شرکت هایی که گردش مالی کمی دارند در بسیاری از کشورها مشمول مالیات کمتری هستند. چهارم، در تعدادی از کشورها، مالیات بر درآمد شرکتی را می توان نه تنها توسط یک شرکت فردی، بلکه توسط شرکت مادر آن (در صورتی که شرکت بخشی از گروهی از شرکت ها باشد) پرداخت کرد که در عمل امکان کاهش مالیات را فراهم می کند. پایه شرکت های موجود در گروه پنجم، تقریباً در همه جا سیستمی وجود دارد که زیان یک شرکت را به قیمت سود چندین سال قبل یا سودهای آتی پوشش می دهد.
سود مالیاتی( معافیت مالیاتی ) مانند مالیات به ترتیب و در شرایطی که حقایق قانونی تعیین می کند برقرار می شود. انواع زیر از مزایای مالیاتی رایج است:
. حداقل شیء مشمول مالیات غیر مشمول مالیات;
. معافیت از مالیات برخی از عناصر موضوع مالیات (به عنوان مثال، هزینه های تحقیق و توسعه)؛
. معافیت از مالیات برای افراد یا دسته های پرداخت کنندگان (به عنوان مثال، افراد معلول)؛ کاهش نرخ مالیات؛ کسر از پایه مالیاتی (کسر مالیات)؛ تغییر مهلت پرداخت مالیات و عوارض (به صورت معوقه، طرح اقساطی، اعتبار مالیاتی).
. رد بدهی های مالیاتی بد
در نتیجه، سطح متوسط ​​مالیات شرکت ها بسیار کمتر از سطح پایه (یعنی حداکثر) است. به عنوان مثال، در آلمان در اواخر دهه 80 بود. حدود 50 درصد (مبانی 71 درصد بود). در روسیه، طبق برآوردها، در حال حاضر حدود 65٪ است.

ساختار مالیاتی

سهم مالیات های فردی که در تشکیل درآمدهای بودجه در کشورهای مختلف دارای اقتصاد بازار دخیل هستند با داده های زیر مشخص می شود، درصد از کل:

مالیات بر درآمد شخصی ............................ 40
مالیات بر سود شرکت ها (شرکت ها). .10
مشارکت های اجتماعی ..................... 30
مالیات بر ارزش افزوده........ 10
عوارض گمرکی ..........................5
سایر مالیات ها و درآمدهای مالیاتی …5

در روسیه، نقش مالیات های فردی در درآمدهای بودجه تا حدودی متفاوت است. به دلیل استاندارد زندگی نسبتاً پایین اکثریت جمعیت، درآمدهای مالیات بر درآمد شخصی پایین است. در عوض، جایگاه اصلی در درآمدهای بودجه توسط مالیات بر سود شرکت ها و مالیات بر ارزش افزوده اشغال شده است (جدول 27.1 را ببینید).
مالیات های مستقیم به سختی به مصرف کننده منتقل می شود. وضعیت با مالیات بر زمین و سایر املاک ساده تر است: آنها در اجاره و اجاره، قیمت محصولات کشاورزی.
مالیات های غیرمستقیم بسته به کشش تقاضا برای کالاها و خدمات مشمول این مالیات ها به مصرف کننده نهایی منتقل می شود. هر چه کشش تقاضا کمتر باشد، بیشترمالیات به مصرف کننده منتقل می شود (به فصل 8 مراجعه کنید). هرچه کشش عرضه کمتر باشد، مالیات کمتری به مصرف کننده منتقل می شود و بخش بزرگتری از آن از محل سود پرداخت می شود. در بلندمدت کشش عرضه افزایش می یابد و سهم فزاینده ای از مالیات های غیرمستقیم به مصرف کننده منتقل می شود.
با کشش زیاد تقاضا، افزایش مالیات های غیرمستقیم می تواند منجر به کاهش مصرف شود و با کشش زیاد عرضه می تواند منجر به کاهش سود خالص شود که باعث کاهش سرمایه گذاری یا انتقال سرمایه به سایرین می شود. زمینه های فعالیت
مالیات وظایف اساسی زیر را انجام می دهد:
. مالی، یعنی تامین مالی هزینه های دولت دولت دارای وظایف سنتی است - حفظ ارگان های دولتی، اجرای قانون و تضمین امنیت شهروندان، دفاع ملی، حفاظت از محیط زیست و منابع طبیعی، پشتیبانی از حمل و نقل، جاده ها، ارتباطات و علوم کامپیوتر. در قرن بیستم به آنها کارکردهای اجتماعی-فرهنگی روزافزون اضافه شد. این کارکردهای سنتی و مدرن بخش عمده ای از هزینه های دولت را تشکیل می دهند.
. اجتماعی، یعنی حفظ تعادل اجتماعی با تغییر نسبت بین درآمدهای هر گروه اجتماعی به منظور هموارسازی نابرابری بین آنها. یکی از راه های اصلی این کار معرفی است ترقی خواه مالیات: هر چه درآمد بیشتر باشد به صورت نامتناسب بیشتر از آن به صورت مالیات برداشته می شود. مالیات متناسبسهم یکسانی از مالیات در درآمد را صرف نظر از اندازه آنها فراهم می کند. مالیات بر درآمد شخصی طبق یک مقیاس تصاعدی پرداخت می شود. و اغلب - مالیات بر درآمد شرکت و مالیات بر دارایی، به عنوان مثال. آن دسته از مالیات هایی که از نظر فنی ممکن است با نرخ های مختلف بسته به درآمد مالیات دهندگان وضع شوند. عملکرد اجتماعیهمچنین شامل معافیت از پرداخت تعدادی مالیات برای دسته های خاصی از مودیان مالیاتی (فقیر، از کارافتاده، مستمری بگیران، مادران مجرد، خانواده های پرجمعیت، مهاجران، دانشجویان) یا عدم پرداخت مالیات بر برخی کالاها و خدمات مهم اجتماعی (معاف از مالیات بر ارزش افزوده، فروش) می شود. مالیات، عوارض گمرکی)، یا برعکس، افزایش مالیات کالاهای لوکس (از طریق مالیات بر ارزش افزوده بالا، مالیات غیر مستقیم).
. تنظیم کننده، یعنی مقررات دولتی اقتصاد، در درجه اول نوسانات چرخه ای، تغییرات ساختاری، قیمت ها، سرمایه گذاری های سرمایه ای، تحقیق و توسعه، محیط زیست، روابط اقتصادی خارجی. برای رسیدن به این هدف، مالیات‌های جدید معرفی می‌شوند و مالیات‌های قدیمی لغو می‌شوند، نرخ‌های آنها تغییر می‌کند و متمایز می‌شود و مزایای مالیاتی ارائه می‌شود (به 27.3 مراجعه کنید).

اصول مالیاتی

در طول تاریخ بشر، هیچ کشوری بدون مالیات نمی توانست وجود داشته باشد. تجربه مالیاتی پیشنهاد و اصل اصلیمالیات: "شما نمی توانید غازی را که تخم های طلایی می گذارد قطع کنید." صرف نظر از اینکه چقدر نیاز به منابع مالی برای پوشش هزینه های قابل تصور و غیرقابل تصور وجود دارد، مالیات نباید منافع مالیات دهندگان را در فعالیت های اقتصادی تضعیف کند.
این به وضوح توسط منحنی لافر، که از نام اقتصاددان آمریکایی که وابستگی درآمدهای بودجه به نرخ های مالیاتی را اثبات کرد، نامگذاری شده است، نشان داده می شود. معنای آن این است که کاهش نرخ مالیات اثر محرک قدرتمندی بر اقتصاد دارد. هنگامی که نرخ های مالیات کاهش می یابد، پایه مالیاتی در نهایت افزایش می یابد: از آنجایی که محصولات بیشتری تولید می شود، مالیات بیشتری جمع آوری می شود، اگرچه این بلافاصله اتفاق نمی افتد (شکل 7.3 را ببینید).
اصول مدرنمالیات اینجوریه
1. سطح نرخ مالیات باید با در نظر گرفتن توانایی های مؤدی تعیین شود.
2. الزام به پرداخت مالیات. نظام مالیاتی نباید مؤدی را در مورد اجتناب ناپذیر بودن پرداخت دچار تردید کند. نظام جریمه ها و جرائم، افکار عمومی کشور باید به گونه ای باشد که عدم پرداخت یا تأخیر در پرداخت مالیات سود کمتری نسبت به ایفای به موقع و صادقانه تعهدات در قبال سازمان های مالیاتی داشته باشد. ;
3. سیستم و روش پرداخت مالیات باید برای مودیان ساده، قابل فهم و راحت و برای مؤسسات وصول مالیات مقرون به صرفه باشد.
4. نظام مالیاتی باید منعطف بوده و به راحتی با نیازهای متغیر سیاسی اجتماعی سازگار باشد.
5. سیستم مالیاتی باید توزیع مجدد تولید ناخالص داخلی تولید شده را تضمین کند و ابزار مؤثر سیاست اقتصادی دولت باشد. این اصل به عملکرد نظارتی مالیات مربوط می شود.

نرخ مالیات و انواع آن

قبلاً متذکر شدیم که آن قسمت از پایه مالیاتی که مؤدی مکلف به پرداخت آن در قالب مالیات خاص است نامیده می شود. نرخ مالیات(مبلغ مالیات).
حداقل، حداکثر و متوسط ​​نرخ مالیات وجود دارد. به عنوان مثال، در ایالات متحده، مالیات بر درآمد شخصی تصاعدی است: درآمد سالانه تا سقف 21450 دلار با نرخ 15٪ مشمول مالیات است (این حداقل نرخ مالیات بر درآمد است). از 21,450 تا 51,900 دلار - با نرخ 3217.5 دلار + 28٪ در مبلغ بیش از 21,450 دلار. بیش از 51,900 دلار - با نرخ 11,743.5 دلار + 31٪ در مبلغ بیش از 51,900 دلار (این حداکثر نرخ است).

مثال 27.1. فرض کنید یک جوان آمریکایی درآمد سالانه 25000 دلار دارد در این مورد، بدهی مالیاتی او 21،450 استX 0.15+ (25000 -21450) . 0.28 = 4211.5 دلار، یعنی. او متوسط ​​نرخ مالیات را پرداخت کرد. برای این آمریکایی این بود: (4211.5:25000) . 100 = 16.8٪.

مشکلات اخذ مالیات

ساده ترین راه برای جمع آوری مالیات، دستمزد و حقوق است. در اینجا، مالیات ها به طور خودکار در زمان پرداخت پول جمع آوری می شود. هیچ تعویقی در پرداخت مالیات وجود ندارد و عملاً هیچ فرصتی برای سرپناه مالیاتی وجود ندارد. همین امر در مورد سایر مشارکت های اجتماعی (مالیات های اجتماعی) نیز صدق می کند. وضع مالیات غیر مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده آسان است، اما اگر چه آنها درآمدی فوری دارند، پتانسیل افزایش مصنوعی هزینه های مواد و کاهش سودهای مشمول مالیات وجود دارد.
با سازماندهی عادی خدمات گمرکی، اخذ عوارض گمرکی نیز با مشکلات جدی همراه نیست.
بیشترین مشکلات در هنگام اخذ مالیات از شرکت ها (شرکت ها) به دلیل فرصت های مختلف برای کاهش سود ترازنامه مشمول مالیات از طریق افزایش مصنوعی هزینه ها و استفاده از مزایا مختلف، تخفیف ها، تعویق ها، پاداش های سرمایه گذاری، کمک های ضروری به صندوق های مختلف، مجاز توسط ارگان های دولتی ایجاد می شود. مسئول تنظیم اقتصاد
در ارزیابی عینی ارزش زمین و سایر املاک و مستغلات هنگام اخذ مالیات بر این نوع سرمایه مشکلاتی وجود دارد.
مالیات بر درآمد شخصی که از نیروی کار اجیر دریافت نمی شود، یعنی مشکلات و مشکلات زیادی را برای مقامات مالیاتی ایجاد می کند. بر درآمد کارآفرینان، رانت خواران و مشاغل آزاد. مبلغ نهایی مالیات بر این درآمدها در پایان سال تعیین می شود و اغلب مالیات را در طول سال جاری به عنوان پیش پرداخت می کنند. پرداخت مالیاتپشت سال گذشته. محاسبه مجدد نهایی بر اساس اظهارنامه مالیاتی در پایان سال انجام می شود، یعنی. در واقع این مؤدیان در پرداخت بخشی از مالیات به تعویق می افتند و این فرصت را دارند که میزان آن را به میزان قابل توجهی کاهش دهند. علاوه بر این، بررسی صحت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از فعالیت کارآفرینی، سود شرکت ها و املاک و مستغلات مستلزم نگهداری کارکنان قابل توجهی از بازرسان مالی و در برخی کشورها حتی پلیس مالی است (در روسیه آنها را پلیس مالیاتی می نامند).

جنبه های بین المللی مالیات

انتخاب و تغییر نظام مالیاتی، تعیین نرخ های مالیاتی و ارائه مزایا منحصراً در صلاحیت نهادهای ملی قانونگذاری و اجرایی است.
با این حال، دولت های کشورهای مختلف به طور فزاینده ای با یکدیگر در زمینه سیاست های مالیاتی همکاری می کنند. نیاز به چنین همکاری هایی ریشه در تشدید روابط اقتصادی دوجانبه و چندجانبه، توسعه یکپارچگی اقتصادی و در نتیجه تمایل به تضمین شرایط برابر رقابت در بازارهای جهانی دارد.
رقابت ملی کالاها و خدمات صادراتی و توانایی یک کشور برای صادرات سرمایه به خارج از کشور نه تنها به کارایی اقتصاد ملی، بلکه به میزان بار مالیاتی نیز بستگی دارد. این امر تا حدی با تحریک فعالیت های اقتصادی خارجی شرکت های ملی، به ویژه با کمک مشوق های مالیاتی، کاهش می یابد.
نمونه ای از تاثیر مالیات بر روابط اقتصادی بین المللی مالیات بر ارزش افزوده است. به طور معمول، این مالیات برای صادرات اعمال نمی شود، اما بر همه کالاها و خدمات فروخته شده در کشور، صرف نظر از کشور مبدا اعمال می شود. در نتیجه، مالیات بر ارزش افزوده صادرات را تشویق می کند و واردات را منع می کند و از آنجایی که این مالیات به جای مستقیم غیرمستقیم است، مشمول محدودیت های سازمان تجارت جهانی (WTO) در یارانه صادرات مستقیم نمی شود. در روسیه، صادرات به در خارج از کشورهمچنین مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.
نمونه کلاسیک حفاظت از بازار داخلی در برابر رقابت بیش از حد خارجی، عوارض گمرکی بر واردات است. بنابراین، در روسیه در سال 1998، میانگین موزون عوارض حدود 13 درصد ارزش گمرکی کالاهای وارداتی بود. علاوه بر این، این کالاها مشمول مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم (در صورتی که کالاهای مشمول مالیات باشند) هستند.

مقررات بین المللی مالیات مضاعف

همه کشورهای توسعه یافته عموماً بر درآمدی که در داخل مرزهای خود به دست می آورند مالیات می دهند. بسیاری از کشورها (ایالات متحده آمریکا، کانادا، ژاپن، بریتانیا و روسیه) نیز بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی خود که در خارج از کشور دریافت می‌کنند، مالیات می‌دهند. نتیجه به اصطلاح مالیات مضاعف است.
در روسیه، مقامات مالیاتی مالیات های پرداخت شده در خارج از کشور توسط اشخاص حقیقی و حقوقی روسی را اعتبار می دهند. با این وجود، روسیه با تعدادی از کشورها در مورد اجتناب از (حذف) مالیات مضاعف بر درآمد و دارایی توافقاتی دارد.

هماهنگ سازی سیستم های مالیاتی

در گروه های ادغام گرایش به همگرایی (هماهنگی) سیستم های مالیاتی کشورهای عضو آنها وجود دارد. بیشتر در اتحادیه اروپا فعال است، جایی که برنامه ریزی شده است تا در آینده نرخ های مالیات شرکتی مشترک ایجاد کند و مالیات مضاعف بر سود شرکت هایی را از کشورهای عضو اتحادیه اروپا که درآمد در سایر کشورهای اتحادیه دریافت می کنند حذف کند. اکنون سودهای منتقل شده توسط یک شرکت تابعه به شرکت مادر یا در کشور محل اقامت اولی مشمول مالیات نمی شود یا هنگام مالیات بر دومی در نظر گرفته می شود. توافق بر سر یکسان سازی نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده (15 درصد) و معرفی لباس فرم صورت گرفت حداقل اندازه هاعوارض غیر مستقیم در اینجا، مالیات های ملی در مورد وام ها قبلاً هماهنگ شده است (1-2٪) و کارمزد صدور اوراق بهادار لغو شده است. هماهنگی سیستم های مالیاتی نیز در CIS انتظار می رود.

3. سیاست بودجه و مالیات (مالی).

وجوه هنگفتی که به شکل مالیات جمع آوری می شود و از طریق بودجه دولتی بازتوزیع می شود، نیروی اصلی اقتصادی دولت مدرن را تشکیل می دهد. از این رو توجه دقیق به مالیات و بودجه و تأثیر بزرگ سیاست مالی بر کل زندگی جامعه مدرن است.
سیاست مالی می تواند در جهت تحریک زندگی اقتصادی باشد، به عنوان مثال، در دوران رکود، و سپس به آن می گویند. گسترش مالیاهرم های اصلی آن افزایش مخارج دولت و/یا کاهش مالیات است.
سیاست مالی با هدف محدود کردن رونق اقتصادی یا به عبارت دقیق تر، مبارزه با تورم ناشی از این رونق نامیده می شود. محدودیت مالیاین شامل کاهش هزینه های دولت و/یا افزایش مالیات است. این امر با کاهش رشد اقتصادی و افزایش بیکاری به کاهش تورم ناشی از رونق کمک می کند.

دولت و تقاضای کل

اکثریت قریب به اتفاق مخارج بودجه (خریدهای دولتی، دستمزد به کارمندان دولتی، وام، وام و یارانه) تقاضای کل را تعیین می کند. وزن زیاد آنها در آن به دولت اجازه می دهد تا بر کل تقاضای کل تأثیر بگذارد:

AD= C + I + G + X، (27.1)
جایی که AD تقاضای کل است. ج- تقاضای مصرف کننده؛ I- تقاضای سرمایه گذاری سرمایه گذاری خصوصی). G تقاضای دولت (هزینه های دولتی) است. X-صادرات خالص
دولت همچنین از طریق مالیات بر تقاضای کل تأثیر می گذارد: هر چه نرخ آنها بالاتر باشد، میزان درآمد قابل تصرف در قالب تقاضای مصرف کننده خانوارها و تقاضای سرمایه گذاری شرکت ها کمتر می شود. با این حال، مالیات ممکن است بدون توجه به آنها بالا باقی بماند تاثیر منفیبر اساس تقاضای کل، اما صرفاً به این دلیل که عملکرد مالی مالیات می تواند بر عملکرد نظارتی چیره شود، چیزی که در روسیه در دهه 90 اتفاق افتاد.

بودجه دولتی، پس انداز و سرمایه گذاری. اثر جابجایی

در یک اقتصاد تعادلی، مقدار پس انداز (S) باید برابر با مقدار سرمایه گذاری (I) باشد، یعنی. S=I (به 4.3 مراجعه کنید). با این حال، در عمل، وضعیت معمولاً به این نزدیک است، زمانی که درآمدهای بودجه دولتی به پس‌انداز خانوار (S) اضافه می‌شود (این‌ها عمدتاً از مالیات تشکیل می‌شوند و بنابراین با حرف T (مالیات) و مخارج دولت (G) نیز مشخص می‌شوند. به سرمایه گذاری های خصوصی (I) اضافه می شوند که به عنوان تزریق سرمایه گذاری برای اقتصاد عمل می کنند:

S + T = I+ G. (27.2)
اگر این معادله را تبدیل کنیم، به دست می آید
S - I = G - T. (27.3)
این فرمول بازآرایی نشان می دهد که تفاوت بین پس انداز و سرمایه گذاری برابر است با تفاوت بین هزینه و درآمد دولت، یعنی. کسری بودجه. به بیان دیگر، اگر سرمایه‌گذاری‌ها کمتر از پس‌انداز باشد، این تفاوت اغلب برای پوشش کسری بودجه، معمولاً به شکل استقراض دولت استفاده می‌شود. با این حال، این بخشی از پس انداز است که می تواند سرمایه گذاری خصوصی باشد.
یکی دیگر از اثرات منفی استقراض دولت حتی بهتر شناخته شده است. این واقعیت شامل این واقعیت است که در نتیجه تقاضای اضافی برای پس انداز، نرخ بهره در بازار سرمایه وام افزایش می یابد که منجر به کاهش سرمایه گذاری خصوصی و در نتیجه کاهش تولید، صادرات و مخارج مصرف کننده می شود. به اصطلاح وجود دارد اثر شلوغیوام های دولتی به سرمایه گذاری های خصوصی

پویایی بودجه دولتی و تولید ناخالص داخلی

افزایش مخارج دولت منجر به احیای اقتصاد - افزایش درآمد و تولید ناخالص داخلی می شود.
برنج. شکل 27.1 نشان می دهد که با رشد تولید ناخالص داخلی (Y)، درآمد دولت (T) افزایش می یابد و باعث می شود که در طول زمان از مخارج دولت (G) فراتر رود. در نتیجه، کسری بودجه دولتی، معمولی برای دوره کاهش تولید ناخالص داخلی، به مازاد تبدیل می شود. توجه داشته باشید که اندازه کسری و مازاد هر دو به شیب خط T بستگی دارد که مشخص می شود درآمدهای مالیاتی (کشش) نسبت به بودجه نسبت به تغییرات تولید ناخالص داخلی چقدر حساس هستند.

برنج. 27.1. تغییرات در درآمدهای دولت بسته به پویایی تولید ناخالص داخلی

به نوبه خود، این حساسیت تا حد زیادی به قدرت به اصطلاح تثبیت کننده های داخلی بستگی دارد. این یک سیستم مالیاتی مترقی است که دولت به فقرا واریز می کند و ابزارهای مشابهی برای تأثیرگذاری بر درآمد است. آنها نه تنها نرخ کاهش و افزایش تقاضای کل را کاهش می دهند، بلکه نوسانات دوره ای در درآمدهای بودجه دولت را نیز کاهش می دهند.

مالیات و عرضه کل

برنج. 27.1 نشان می دهد که در طول چرخه اقتصادی، کسری بودجه (در مرحله رکود) و مازاد (در مرحله بهبود) می تواند به طور خودکار ایجاد شود. برای مبارزه با کسری بودجه دولتی و به منظور احیای حیات اقتصادی، حامیان اقتصاد طرف عرضه پیشنهاد کاهش مالیات ها را دارند. آنها معتقدند که کاهش نرخ های مالیاتی لزوماً به افزایش کسری بودجه دولت به دلیل کاهش درآمدهای مالیاتی منجر نمی شود (همانطور که کینزی ها معتقدند)، اما قطعا به افزایش تولید (عرضه) و تقاضا کمک می کند. به عنوان شواهدی مبنی بر اینکه کاهش نرخ مالیات منجر به افزایش درآمدهای مالیاتی به بودجه می شود، منحنی لافر آورده شده است (شکل 7.3 را ببینید). اما مشکل این است که اگر این اتفاق بیفتد در بلندمدت خواهد بود و در کوتاه مدت ممکن است درآمدهای مالیاتی به بودجه کاهش یابد.
همچنین متذکر می شویم که مالیات های غیر مستقیم، بر خلاف مالیات های مستقیم، یکی از تثبیت کننده های بودجه داخلی است. در دوران رکود، زمانی که سود و سایر درآمدها معمولاً بیش از تولید ناخالص داخلی کاهش می یابد، درآمدهای مالیاتی مستقیم نیز به شدت کاهش می یابد. در مورد مالیات های غیرمستقیم، حجم معاملات با کالاها و خدمات به میزان قابل توجهی کاهش می یابد، در نتیجه درآمدهای بودجه دولت از محل مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر فروش و مالیات غیر مستقیم به اندازه حجم تولید ناخالص داخلی کاهش نمی یابد. علاوه بر این، مالیات های غیرمستقیم نیز تأثیر منفی تورم بر بودجه را کاهش می دهد. اگر مالیات‌های مستقیم درآمدهای بودجه‌ای را عمدتاً از آن درآمدها و دارایی‌هایی تأمین می‌کنند که اندازه و قیمت آن‌ها معمولاً کندتر از تورم رشد می‌کنند، مالیات‌های غیرمستقیم بر اساس آن کالاها و معاملاتی است که قیمت‌های آن‌ها از کاهش‌دهنده تولید ناخالص داخلی عقب نمی‌ماند و گاهی حتی از آن فراتر می‌رود. فهرست مطالب.

نتیجه گیری

1. ابزار اصلی توزیع مجدد تولید ناخالص داخلی، بودجه و مالیات است.
2. بودجه دولتی شکلی از تشکیل و خرج صندوقی از بودجه است که برای حمایت مالی از وظایف و وظایف دولت و دولت محلی در نظر گرفته شده است. از بودجه مرکزی و منطقه ای تشکیل شده است. پروژه ها و گزارش عملکرد آنها سالانه توسط مجلس تصویب می شود.
3. قسمت مخارج بودجه با تخصیص برای مقاصد اجتماعی، اقتصادی، نظامی و همچنین برای نگهداری ارگانهای اداری و پرداخت بدهی عمومی نشان داده می شود. هزینه های بودجه برای مقاصد اقتصادی در قالب وام های دولتی، یارانه ها و تضمین ها انجام می شود.
4. اگر هزینه ها بیش از درآمدها باشد، بدهی داخلی و خارجی دولت ایجاد می شود. برخی از کشورهای بدهکار به تجمیع بدهی بین المللی و تبدیل بدهی به مالکیت خارجی در قلمرو خود متوسل می شوند.
5. مالیات، وظیفه، هزینه به عنوان کمک اجباری به بودجه یا یک صندوق خارج از بودجه درک می شود که به روشی که توسط قوانین قانونی مقرر شده است انجام می شود. مالیات ها می توانند مستقیم و غیرمستقیم باشند: آنها در موضوع مالیات و مکانیسم محاسبه و جمع آوری و نقش آنها در شکل گیری درآمدهای بودجه متفاوت هستند.
6. وظایف اصلی مالیات: مالی، اجتماعی و نظارتی.
7. مالیات (مالیات بر ارزش افزوده، عوارض گمرکی، مالیات مضاعف) نیز تأثیر زیادی بر روابط اقتصادی خارجی دارد.
8. در شرایط مدرن، مالیات موضوع قراردادهای بین المللی شده است. اول از همه، این امر در مورد عوارض گمرکی توافق شده در سازمان تجارت جهانی و همچنین در مورد مالیات های داخلی در کشورهای شرکت کننده در انجمن های ادغام اعمال می شود.
9. سیاست بودجه و مالیات (مالی) می تواند در جهت تحریک حیات اقتصادی یا محدود کردن آن باشد. از طریق هزینه های دولت و جمع آوری مالیات انجام می شود.

اصطلاحات و مفاهیم

دارایی، مالیه، سرمایه گذاری
سیستم مالی و اعتباری
سیاست مالی و اعتباری
بودجه دولتی
فرآیند بودجه
وجوه خارج از بودجه دولت
بودجه هدف گذاری شده
کسری بودجه
فدرالیسم مالی (روابط بین بودجه ای)
تجدید ساختار (تجمیع) بدهی خارجی
تبدیل بدهی خارجی
مقررات بدهی خارجی
خدمات بدهی
مالیات
سیستم مالیاتی
مالیات های مستقیم
مالیات های غیر مستقیم
مالیات بر درآمد شخصی
مالیات بر سود شرکت ها (شرکت ها، شرکت ها)
کمک های اجتماعی (مالیات اجتماعی)
مالیات بر مستغلات
مالیات غیر مستقیم
پایه مالیاتی
نرخ مالیات
مالیات بر درآمد انتسابی
مالیات مضاعف
اثر جابجایی

سوالات خودآزمایی

1. بودجه دولتی چقدر است؟
2. بخش های درآمدی و هزینه ای بودجه از چه اقلامی تشکیل شده است؟
3. چرا بودجه مرکزی و سرزمینی وجود دارد، چگونه تامین مالی می شود؟
4. چرا دولت مجبور است به وام متوسل شود؟
5. مالیات های اصلی در روسیه را فهرست کنید.
6. مالیات چه تاثیری بر اقتصاد کشور دارد؟
7. وظایف مالی و نظارتی مالیات ها چیست؟
8. مزایای مالیاتی چیست؟ به چه کسانی و برای چه اهدافی ارائه می شوند؟
9. اعتبارات بودجه برای چه اهدافی هزینه می شود؟
10. چگونه از مالیات مضاعف اجتناب کنیم؟
11. هماهنگی مالیاتی چیست؟
12. محدودیت مالی چیست؟
13. کینزی ها و حامیان اقتصاد طرف عرضه چه عواقبی را از کاهش نرخ مالیات پیش بینی می کنند؟

بودجه دولتی قدرتمندترین اهرم برای تنظیم اقتصاد بازار است، زیرا تمام منابع پولی کشور در آن متمرکز شده است. در عین حال، بودجه دولتی باید به‌عنوان برنامه‌ای سالانه برای درآمدها و هزینه‌های دولت در نظر گرفته شود و از این نظر، وظیفه دولت دستیابی به تعادل بودجه دولتی است که در برابری بخش‌های هزینه و درآمد آن بیان می‌شود.

بودجه دولتی- این یک صندوق ملی متمرکز از وجوه، برنامه مالی اصلی دولت است.

بودجه دولتی حلقه مرکزی نظام بودجه کشور است که به ساختار اداری-سرزمینی و سطح توسعه اقتصادی-اجتماعی تعیین و بستگی دارد.

سیستم بودجه از دو سطح تشکیل شده است: بودجه ایالتی (مرکزی) و محلی (منطقه ای، شهرستانی، منطقه ای، روستایی، شهرستانی).

از نظر ساختار، بودجه دولتی از دو بخش درآمد و هزینه تشکیل شده است.

منابع درآمدی بودجه کشور:

1. مالیات های اخذ شده از اشخاص حقیقی و حقوقی.

2. درآمد حاصل از شرکتها و عملیات دولتی با اموال دولتی.

3. درآمدهای خارج از بودجه یا صندوق های امانی - برای حل معضلات و مشکلات اجتماعی و اقتصادی خاص. این صندوق ها عبارتند از: بازنشستگی، بیمه اجتماعی، حفاظت از محیط زیست، راه سازی، بازآموزی نیروی کار و غیره.

بودجه دولت منابع پولی جمع آوری شده کشور را صرف موارد زیر می کند:

1. مدیریت دولتی;

2. دفاع;

3. اهداف اجتماعی-اقتصادی;

4. فعالیت اقتصادیایالت ها؛

5. فعالیت اقتصادی خارجی.

بین درآمدها و هزینه های بودجه دولت باید برابری (تعادل) وجود داشته باشد. اگر هزینه ها برابر با درآمد باشد، این بدان معناست که کسری بودجه وجود ندارد. اگر درآمدهای بودجه بیش از هزینه ها باشد، وجود دارد مازاد بودجه ، اگر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد، وجود دارد کسری بودجه .

تفاوت بین درآمد و هزینه را تراز بودجه می گویند.

مشکل کسری بودجه یکی از مشکلات عمده اقتصاد کلان برای اکثر کشورهای دارای اقتصاد بازار است. کسری بودجه، اندازه آن و راه های جلوگیری از آن موضوع مقررات اقتصاد کلان، جزء ضروری سیاست پولی است.

راه های پوشش (تامین مالی) کسری بودجه:

- انتشار - از طریق انتشار پول اضافی انجام می شود. با این حال، افزایش عرضه پول در گردش، که با افزایش متناظر در تولید کالاها و خدمات (تولید ناخالص داخلی واقعی) حمایت نمی شود، منجر به افزایش سطح عمومی قیمت ها و تورم می شود.

- عدم انتشار – از طریق وام های داخلی (دولت با انتشار و قرار دادن اوراق بهادار دولتی در داخل کشور وام می گیرد. در نتیجه، بدهی داخلی عمومیو از طریق وام های خارجی (با دریافت وام از دولت های خارجی، سازمان های مالی بین المللی و ... در نتیجه، بدهی خارجی عمومی).

البته، هر دو بخش درآمد و هزینه بودجه نشان دهنده فرآیند تنظیم دولتی نه تنها در اقتصاد، بلکه در زمینه سیاسی و زندگی اجتماعی. جمع آوری مالیات ها خود مجموعه ای کامل از اهرم های نظارتی است. در عین حال، مخارج دولت به وضوح کشور و اقتصاد آن را در جهت توسعه ضروری هدایت می کند. هر دو جمع آوری مالیات و مخارج دولت در آنچه سیاست مالی اختیاری نامیده می شود ترکیب می شوند.

سیاست مالی اختیارییک سیاست دولتی با هدف تنظیم نظام مالیاتی و مخارج دولت به منظور تأثیرگذاری است تولید صنعتی، تورم، اشتغال و ...

بدین ترتیب، سیاست مالی دولتبه معنای تشکیل بودجه دولتی از طریق نظام مالیاتی از یک سو و اجرای یک سیاست اقتصادی معین از طریق توزیع منابع مالی از سوی دیگر است. این بدان معناست که سیاست مالی هم یک سیاست مالیاتی است و هم سیاست هزینه کردن وجوه جمع آوری شده. در این موارد، عملکرد اصلاحی دولت آشکار می شود.

مالیاتباید از دو منظر مورد توجه قرار گیرد: مترقی بودن و اثربخشی آن. مورد دوم به به حداقل رساندن هزینه های مرتبط با توزیع مجدد تولید ناخالص داخلی اشاره دارد، که مالیات نشان دهنده آن است. هرچه دولت کمتر برای جمع آوری مالیات و تشکیل بودجه دولتی هزینه کند، سیستم مالیاتی مؤثرتر است.

پیشرفت یک سیستم مالیاتی با میزان کاهش نابرابری در توزیع درآمد پس از مالیات تعیین می شود.

"مالیات" چیست؟

مالیات- اینها پرداخت های اجباری (اجباری) است که توسط اشخاص حقوقی و افراد به بودجه دولتی (محلی) انجام می شود.

موضوعات مالیاتی- اینها کسانی هستند که مالیات از آنها اخذ می شود: صاحبان حقوقی و فیزیکی درآمد (شرکت ها، صاحبان اموال، مصرف کنندگان کالا و خدمات).

اشیاء مالیات- این همان چیزی است که از آن مالیات اخذ می شود: دستمزد، سود کسب و کار، درآمد حاصل از دارایی (املاک)، درآمد حاصل از فروش و غیره.

نرخ مالیات (نرخ مالیات)- میزان تعیین شده قانونی مالیات به ازای هر واحد منبع مالیاتی. این نسبت بخش برداشت شده از درآمد به کل آن است.

نقش مالیات ها به عنوان یکی از ابزارهای اصلی تنظیم اقتصاد کلان در آنها متجلی می شود کارکرد :

1. مالی - جمع آوری بخشی از درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی برای ایجاد درآمد برای بودجه های همه سطوح.

2. تنظیم کننده - از نظر نرخ مالیات، مزایای مالیاتیو تحریم ها، دولت فرصت تحریک یا محدود کردن فعالیت های تجاری و سرمایه گذاری، رشد اقتصادی، تنظیم سطح تورم و بیکاری را دارد.

3. توزیع - دولت با انباشت درآمدهای مالیاتی در بودجه، آنها را برای تأمین مالی مخارج بودجه بازتوزیع می کند.

علاوه بر مالیات، پرداخت های اجباری به صندوق های بیمه اجتماعی دولتی برای اشخاص حقوقی و افراد ایجاد می شود: صندوق بازنشستگی، صندوق اشتغال، صندوق بیمه اجتماعی. این پرداخت ها بر اساس استانداردهای تعیین شده به عنوان درصدی از صندوق دستمزد بنگاه ها و سازمان ها و دستمزد کارکنان آنها انجام می شود.

این هزینه ها در صندوق دستمزد در واقع ماهیتی مالیاتی دارد. بنگاه ها آنها را به هزینه و قیمت کالاها، کارها، خدمات نسبت می دهند و از طریق قیمت ها به مصرف کنندگان منتقل می شوند.

مجموعه مالیات ها، هزینه ها و پرداخت های اجباری، اصول و مکانیسم های جمع آوری، ترکیب و ساختار آنها مسئولان مالیاتفرم سیستم مالیاتی کشور

برنج. طبقه بندی مالیاتی

 

شاید خواندن آن مفید باشد:

• مانترای بسیار قوی از لطافت و عشق انواع مانترا برای جذب عشق.;
• در مورد برنامه های گفتگوی سیاسی در تلویزیون روسیه چه می گذرد؟;
• طرز پخت آبگوشت بوقلمون;
• رویه اظهار کالاهای حمل شده توسط افراد رویه اظهار کالا توسط افراد;
• فال دوقلوها به صورت آنلاین;
• هندسه کروی خواص دایره اعداد;
• شرکت سرمایه گذاری مدیریت;
• چرا نمی توانید در آن سوی آستانه سلام کنید؟;