წინა პერიოდის განხორციელების უკუქცევა. წინა პერიოდის გაყიდვების კორექტირება შემცირებისკენ დაგავიწყდა გაყიდვების განხორციელება ბოლო კვარტალში

როგორ გამოვასწორო ეს სიტუაცია ისე, რომ ანგარიშებს არ შეეხო?
ელენა ზვენკოვა

გამარჯობა, ელენა. მთლად გაუგებარია, საერთოდ არ ახორციელებდით გაყიდვებს არც ბუღალტრულ აღრიცხვაში და არც შემოსავლებში მოგების მიზნით? თუ მხოლოდ გაყიდვების წიგნში?

რაც შეეხება დღგ-ს, აუცილებლად დაგჭირდებათ დამატებითი გადასახადის შედგენა. ფურცელი გაყიდვების წიგნში 2015 წლის მე-4 კვარტალისთვის და წარადგინეთ განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია.

თუ თქვენ არ შეატყობინეთ ეს ოპერაცია საშემოსავლო გადასახადისთვის, მაშინ უნდა წარადგინოთ კორექტირებული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მიხედვით

1. თუ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოში წარდგენით აღმოაჩენს
ინფორმაციის ასახვის ან არასრულად ასახვის ფაქტის საგადასახადო დეკლარაცია და
ასევე შეცდომები, რომლებიც იწვევს გადასახადის ოდენობის არასაკმარის შეფასებას,
გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს აუცილებელი ცვლილებები საგადასახადო დეკლარაციაში და განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს წესით
ამ მუხლით დადგენილი.
თუ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოში წარდგენისას აღმოაჩენს
ყალბი ინფორმაციის საგადასახადო დეკლარაცია, ასევე შეცდომები, რომლებიც არ იწვევს
გადასახადის გადასახადის ოდენობის შემცირების უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს
საგადასახადო დეკლარაციაში აუცილებელი ცვლილებები და წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს
განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია ამ მუხლით დადგენილი წესით. ზე
ეს არის განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია, რომელიც წარმოდგენილია დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ
დეკლარაციის შევსების ვადა ვადის დარღვევით წარდგენილად არ ჩაითვლება.
2. თუ განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს მანამდე
საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადა იწურება, იგი დღეს წარდგენილად ითვლება
განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა.
3. თუ განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს
საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის შემდეგ, მაგრამ გადახდის ვადამდე
გადასახადი, მაშინ გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება პასუხისმგებლობისგან, თუ მითითებულია
საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილი იყო გადასახადის გადამხდელის ცნობამდე
საგადასახადო ორგანოს მიერ არაასახვის ან არასრული ასახვის ფაქტის აღმოჩენის შესახებ
ინფორმაცია საგადასახადო დეკლარაციაში, ისევე როგორც შეცდომები, რომლებიც იწვევს ნაკლებ შეფასებას
გადასახდელი გადასახადის ოდენობა, ან ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დანიშვნაზე.
4. თუ განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს
საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადის და გადასახადების გადახდის ვადის გასვლის შემდეგ, მაშინ
გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება პასუხისმგებლობისგან შემდეგ შემთხვევებში:
1) განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა იმ მომენტამდე, როცა
გადასახადის გადამხდელმა შეიტყო, რომ საგადასახადო ორგანომ აღმოაჩინა არაასახვა ან
საგადასახადო დეკლარაციაში ინფორმაციის არასრულყოფილება, ასევე შეცდომები, რომლებიც იწვევს
გადასახადის ოდენობის შემცირება ან ვიზიტის დანიშვნა
საგადასახადო შემოწმება მოცემულ გადასახადზე მოცემული პერიოდისთვის, იმ პირობით, რომ მანამდე
განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენით მან გადაიხადა დაკარგული თანხა
გადასახადი და შესაბამისი ჯარიმები;
2) განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა ადგილზე ვიზიტის შემდეგ
შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო შემოწმება, რომლის შედეგებიც
საგადასახადო ორგანოებში ინფორმაციის არაასახვა ან არასრულყოფილება არ დაფიქსირებულა
დეკლარაციები, ასევე შეცდომები, რომლებიც იწვევს გადასახდელი თანხის არასაკმარის შეფასებას
გადასახადი
5. დახვეწილი
საგადასახადო დეკლარაციას გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს შესაბამისად
რეგისტრაციის ადგილი.
განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება) წარედგინება საგადასახადო ორგანოს
მოქმედი ფორმის მიხედვით
საგადასახადო პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება შესაბამისი ცვლილებები.

ყველა სტატია "წითელი შებრუნების" წესი: ტიპიური შეცდომები და გამოყენების მაგალითები ბუღალტერიაში (გრიგორიევა ე., მედვედევა მ.)

არასწორი თანხის შებრუნების რამდენიმე გზა არსებობს.
რეტრო ფასდაკლებით, უკუქცევა ხდება გამყიდველისთვის, მაგრამ არა მყიდველისთვის.
საპირისპირო პოსტები ამახინჯებს ანგარიშის ბრუნვას.

სააღრიცხვო ჩანაწერებში შეცდომებმა შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო შედეგები. ამის თავიდან ასაცილებლად კომპანიისთვის მნიშვნელოვანია დროულად აღმოაჩინოს შესაძლო დამახინჯებები და გამოასწოროს ისინი.
კორექტირების ერთ-ერთი მეთოდია "წითელი შებრუნება". შესწორებების შეტანის ეს მეთოდი გამოიყენება, თუ ბუღალტრულ აღრიცხვაში მოცემულია ანგარიშების არასწორი კორესპონდენცია. საქმე იმაშია, რომ მცდარი გაყვანილობა ჯერ მეორდება წითელი მელნით (ან წითლად კომპიუტერულ პროგრამაში). რეესტრებში ჯამების გაანგარიშებისას წითელი მელნით დაწერილი თანხები კლდება ჯამიდან. ამრიგად, არასწორი ჩანაწერი გაუქმებულია. ამის შემდეგ ხდება ახალი ჩანაწერი სწორი ანგარიშის კორესპონდენციით ან სწორი თანხით.

საპირისპირო პოსტების ასახვა შებრუნების ნაცვლადგაბერილი თანხა იწვევს ანგარიშის ბრუნვის გაორმაგებას

ხშირად შეცდომები ხდება ბუღალტერის დაუდევრობის ან ბუღალტრული აღრიცხვის პროგრამაში შეცდომის გამო. მაგალითად, ორგანიზაციამ მიიღო სამუშაოს დასრულების სერთიფიკატი 30000 რუბლის ოდენობით. და ბუღალტერმა შეცდომით გააკეთა შემდეგი ჩანაწერი:
სადებეტო 44 კრედიტი 60 - 33,000 რუბლი.
ამ შემთხვევაში, შეგიძლიათ შეცვალოთ განსხვავება სწორ და არასწორ რაოდენობას შორის:
სადებეტო 44 კრედიტი 60 - -3000 რუბლი.
ან შეცვალეთ მთელი მცდარი თანხა და ასახეთ სწორი ჩანაწერი:
სადებეტო 44 კრედიტი 60 - -33,000 რუბ.;
სადებეტო 44 კრედიტი 60 - 30,000 რუბლი.
ორივე შემთხვევაში არ იქნება სააღრიცხვო დამახინჯება. მაგრამ თუ ბუღალტერი არ აწარმოებს ანალიტიკურ ჩანაწერებს, მას გაუადვილდება დაიმახსოვროს შესწორების მიზეზი, თუ ოპერაციების მთელი ოდენობა აისახება აღრიცხვაში და არა მხოლოდ განსხვავება.
გარდა ამისა, შესწორებების შესასრულებლად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ საპირისპირო ჩანაწერები - ანგარიშის სადებეტო მხარეს ადრე დაფიქსირებული თანხა მითითებულია ამ ანგარიშის საკრედიტო მხარეს და პირიქით:
დებეტი 44 კრედიტი 60
- 33,000 რუბლი. — ასახულია არასწორი ტრანზაქციის თანხა;
დებეტი 60 კრედიტი 44
- 3000 რუბლი. - თანხა შესწორებულია.
საბოლოო ანგარიშის ნაშთები სწორი იქნება, მაგრამ ბრუნვა გაორმაგდება. ამიტომ, ჩვენ არ გირჩევთ ამ კორექტირების პროცედურის გამოყენებას.
შეგახსენებთ, რომ ნებისმიერ შემთხვევაში, შესწორებების შეტანისას უნდა შეადგინოთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა, რომელშიც მიუთითებთ შეცდომას და ასაბუთებთ მის შესწორებას. სერთიფიკატის ფორმა არ არის ერთიანი, მაგრამ აზრი აქვს პირველადი დოკუმენტის ყველა სავალდებულო დეტალის ასახვას, ასევე შესწორების მიზეზების დასადგენად საჭირო ინფორმაციას: გადახდის დოკუმენტების დეტალები, ხელშეკრულებები, ანგარიშსწორებები (ნაწილი 2). No402-FZ კანონის მე-9 მუხლი).

გასული წლების შეცდომების გამოსწორება შებრუნებით შეუძლებელია,თუ გასული წლის ანგარიში უკვე დამტკიცებულია

თუ ბუღალტერმა გამოავლინა შეცდომა, რომელიც დაშვებულია გასულ წელს, მაშინ "წითელი შებრუნების" მეთოდის გამოყენების შესაძლებლობა დამოკიდებულია იმაზე, დამტკიცებულია თუ არა გასული წლის ანგარიშგება (PBU 22/2010 პუნქტები 5 - 14).
შესწორებები არ არის შეტანილი დამტკიცებულ ანგარიშგებაში, ამიტომ შეუძლებელია წინა წლის აღრიცხვის მონაცემების შეცვლა (PBU 22/2010-ის მე-10 პუნქტი). ბუღალტერი შეასწორებს ტრანზაქციის შეცდომით გაბერილ თანხას შეცდომის აღმოჩენის დღეს, წინა წლების მოგების ან ზარალის აღიარებით ან სხვა შემოსავლების ან ხარჯების ანგარიშებში (PBU 22/2010 მე-9 და მე-14 პუნქტები).

Შენიშვნა. წინა წლების შეცდომების გამოსწორება შეუძლებელია შებრუნებული ჩანაწერების გამოყენებით.

მაგალითი 1. გამოვიყენოთ მონაცემები ზემოთ განხილული მაგალითიდან.
2013 წლის 25 ნოემბერი
დებეტი 44 კრედიტი 60
- 33,000 რუბლი. — დაშვებულია შეცდომა ხარჯების ოდენობაში;
2014 წლის 15 აგვისტო
დებეტი 60 კრედიტი 91
- 3000 რუბლი. — სხვა შემოსავალი აისახება გასულ წელს არასწორად გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობით (შეცდომა კომპანიის მიერ შეფასებულია უმნიშვნელოდ);
2014 წლის 15 აგვისტო
დებეტი 60 კრედიტი 84
- 3000 რუბლი. - გაუნაწილებელი მოგება გაიზარდა (შეცდომა კომპანიის მიერ შეფასებულია, როგორც მნიშვნელოვანი).

შეგახსენებთ, რომ ეს პროცედურა არ ვრცელდება საგადასახადო აღრიცხვაში. გასული წლიდან გამოვლენილი შეცდომა სწორდება იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც ის იყო დაშვებული, მიუხედავად მისი აღმოჩენის დროისა. თუ ხარჯები იყო გაბერილი, მაშინ წარმოიშვა საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია ამ გადასახადის განახლებული დეკლარაციის წარდგენა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
თუ დღგ ასევე უფრო დიდი ოდენობით გამოიქვითება ხარჯების გაბერილ თანხაზე, მაშინ ასევე უნდა წარედგინოს განახლებული დღგ დეკლარაცია.

Შენიშვნა. "წითელი შებრუნება" ყოველთვის არ ნიშნავს შეცდომების გამოსწორებას.

მითითება. სააღრიცხვო დოკუმენტებში მონაცემების კორექტირების მეთოდები
ბუღალტრული შეცდომების გამოსწორება რეგულირდება 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (შემდგომში კანონი N 402-FZ) და ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებები „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შეცდომების გამოსწორება“ (PBU 22/2010). ).
შეცდომების გამოსწორების მიზნით, ბუღალტერებს, გარდა „წითელი შებრუნების“ მეთოდისა, აქვთ კიდევ რამდენიმე მეთოდი:
- კორექტირების მეთოდი.

გამოიყენება პირველადი დოკუმენტების და სააღრიცხვო რეესტრებში არსებული შეცდომების გამოსასწორებლად. არასწორი სიტყვა ან თანხა გადახაზულია წვრილი ხაზით, რათა ორიგინალური ვერსიის წაკითხვა იყოს შესაძლებელი და ზედ ფრთხილად იწერება სწორი მნიშვნელობა. შესწორება დამოწმებულია რეესტრის წარმოებაზე პასუხისმგებელი პირის ხელმოწერით, დაფიქსირდა ორგანიზაციის თარიღი და ბეჭედი (ხელოვნების მე-7 ნაწილი.

ხელოვნების მე-9 და მე-8 ნაწილი. N 402-FZ კანონის 10, განყოფილება. დამტკიცებულია 4 დებულება ბუღალტრული აღრიცხვის საბუთებისა და დოკუმენტების ნაკადის შესახებ. სსრკ ფინანსთა სამინისტრო 07/29/1983 N 105 და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03/31/2009 N 03-07-14/38). ამრიგად, ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებში შესწორებები ხდება ჯამების დაანგარიშებამდე. ეს მეთოდი გამოიყენება "მექანიკური" აღრიცხვისთვის, კომპიუტერული პროგრამების გამოყენების გარეშე;
- დამატებითი გაყვანილობის მეთოდი. იგი გამოიყენება მაშინ, როდესაც ტრანზაქცია არ იქნა ასახული დროულად ან ანგარიშების სწორი მიმოწერით, ტრანზაქციის თანხა რეალურზე ნაკლები აღმოჩნდა. ამ შემთხვევაში დამატებითი სააღრიცხვო ჩანაწერი კეთდება ტრანზაქციის ოდენობაზე ან სწორ და ასახულ თანხებს შორის სხვაობისთვის. პარალელურად დგება ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა, რომელიც განმარტავს შესწორების მიზეზებს. ამრიგად, როგორც მიმდინარე, ისე წინა პერიოდებში გამოვლენილი შეცდომები გამოსწორებულია.

რეტროსპექტული ფასდაკლებების უზრუნველყოფა გულისხმობსშემოსავლის შეცვლა გამყიდველისთვის,მყიდველი არ ცვლის საქონლის ფასს

ბუღალტერებმა უნდა შეცვალონ ადრე განხორციელებული ტრანზაქციები არა მხოლოდ შეცდომის შემთხვევაში, არამედ გასული პერიოდის გადაზიდვების შედეგების საფუძველზე ფასდაკლების გაცემისას.

ანუ მას შემდეგ, რაც გამყიდველი აგზავნის საქონელს და აღრიცხავს შემოსავალს, ხოლო მყიდველი იღებს ამ საქონელს აღრიცხვისთვის. პერიოდის ბოლოს, გამყიდველი უზრუნველყოფს ფასდაკლებას უკვე გაგზავნილ საინვენტარო ნივთებზე (მაგალითად, დიდი მოცულობის შესყიდვებისთვის).
ბუღალტრული აღრიცხვის წესების მიხედვით, შემოსავალი აღიარებულია მომხმარებლებისთვის მიწოდებული ყველა ფასდაკლებისა და მარკირების საფუძველზე (PBU 9/99 „ორგანიზაციული შემოსავალი“ 6 და 6.5, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის N 32n ბრძანებით. ).

მაგალითი 2. გამყიდველმა მყიდველს გაუგზავნა საქონლის პირველი პარტია 11,800 რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით - 1,800 რუბლი.
შემდეგ, ერთი თვის განმავლობაში, მეორე პარტია 23,600 რუბლით, დღგ-ს ჩათვლით - 3,600 რუბლი.
თვის ბოლოს, გამყიდველმა უზრუნველყო 10% ფასდაკლება გაგზავნილ საქონელზე:
11800 რუბლი. + 23,600 რუბლი. = 35,400 რუბლი;
35,400 რუბლი x 10% = 3540 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით - 540 რუბლი.
გამყიდველი აკეთებს შემდეგ საბუღალტრო ჩანაწერებს:
2014 წლის 15 ივლისი
დებეტი 62 კრედიტი 90
- 11,800 რუბლი. — გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავალი აისახება;
დებეტი 90 კრედიტი 68
- 1800 რუბლი. — დღგ ირიცხება გაყიდვების შემოსავლებზე;
2014 წლის 25 ივლისი
დებეტი 62 კრედიტი 90
- 23,600 რუბლი. — გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავალი აისახება;
დებეტი 90 კრედიტი 68
- 3600 რუბლი. - დღგ ირიცხება გაყიდვებიდან.

დებეტი 62 კრედიტი 90
- -3540 რუბლი.

— ადრე დაფიქსირებული შემოსავალი შეცვალა ფასდაკლების ოდენობით;
დებეტი 90 კრედიტი 68
- -540 რუბლი. — კორექტირების ინვოისის გაცემის შემდეგ შემოსავალზე დღგ შემცირდა.
რეტროსპექტული ფასდაკლების მიღებისას, მყიდველს არ შეუძლია შეცვალოს კაპიტალიზებული საქონლის ღირებულება (PBU 5/01 პუნქტი 12 „ინვენტარის აღრიცხვა, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06/09/2001 N 44n). ამრიგად, ის ასახავს ფასდაკლებას, როგორც სხვა შემოსავალს, მაშინაც კი, თუ იგი მიღებული იყო იმავე წელს, როდესაც საქონელი დარეგისტრირდა:
2014 წლის 15 ივლისი
დებეტი 41 კრედიტი 60
- 10,000 რუბლი. — შეძენილი საქონელი აისახება;
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 1800 რუბლი. — დღგ აისახება საქონლის თვითღირებულებაზე;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 1800 რუბლი. - ექვემდებარება დღგ-ს გამოქვითვას საქონლის ღირებულებაზე;
2014 წლის 25 ივლისი
დებეტი 41 კრედიტი 60
- 20,000 რუბლი. — შეძენილი საქონელი აისახება;
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 3600 რუბლი. — დღგ აისახება საქონლის თვითღირებულებაზე;
დებეტი 68 კრედიტი 19
- 3600 რუბლი. - ექვემდებარება დღგ-ის გამოქვითვას საქონლის ღირებულებიდან.
4 აგვისტოს მყიდველს მიეცა 10% ფასდაკლება გადაზიდულ საქონელზე (3540 რუბლი):
დებეტი 60 კრედიტი 91
- 3000 რუბლი. — სხვა შემოსავალი აისახება გამყიდველისგან მიღებული ფასდაკლების ოდენობით.
გამყიდველისგან ფასდაკლების მიცემის ან კორექტირების ინვოისის მიღების შესახებ დოკუმენტის მიღების შემდეგ, მყიდველმა უნდა აღადგინოს დღგ-ს გამოქვითვაზე მიღებული საქონლის ღირებულებიდან:
დებეტი 19 კრედიტი 60
- 540 რუბლი. — დღგ აისახება ფასდაკლების თანხაზე.

ამავდროულად, გამყიდველი ასახავს ფასდაკლებების გაცემას გასულ წელს გაგზავნილ საქონელზე ბუღალტრული აღრიცხვაში შებრუნებული ჩანაწერების გამოყენების გარეშე, მაგრამ აგზავნის მათ ანგარიშზე 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ (ანგარიშების სქემა და მისი გამოყენების ინსტრუქცია, დამტკიცებული ბრძანებით. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n).

შებრუნებული ჩანაწერები აისახება საქონლის დაბრუნებისასგაყიდვის იმავე წელს

საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები აისახება გამყიდველის ბუღალტრულ აღრიცხვაში მყიდველზე საკუთრების გადაცემის მომენტში (PBU 9/99-ის 12-ე მუხლი). მყიდველის საკუთრების უფლება წარმოიქმნება გამყიდველის მიერ საქონლის გადაცემის მომენტიდან - საქონლის მიწოდება მყიდველზე ან გადამზიდველზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 223 და 224 მუხლები).
თუ მყიდველი უბრუნებს საქონლის ნაწილს გამყიდველს, ეს ნიშნავს, რომ საკუთრება არ გადავიდა. აქედან გამომდინარე, გამყიდველს არ აქვს საფუძველი, გაითვალისწინოს ამ საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები - ის აკეთებს სააღრიცხვო კორექტირებას.

Შენიშვნა. როდესაც მყიდველი აბრუნებს საქონელს ან უზრუნველყოფს რეტრო ფასდაკლებას, გამყიდველი აბრუნებს შემოსავლებს.

აღმოჩენილი ხარვეზის შემთხვევაში, მყიდველი ადგენს ოქმს რაოდენობისა და ხარისხის დადგენილ შეუსაბამობის შესახებ სასაქონლო პროდუქციის მიღებისას, რაც წარმოადგენს გამყიდველთან პრეტენზიის წარდგენის იურიდიულ საფუძველს. და მყიდველის პრეტენზიიდან გამომდინარე, გამყიდველის ჩანაწერები გამოჩნდება წითელი მელნით.

მაგალითი 3. 2014 წლის 25 აპრილს შპს „კომპანია 1“-მა გაგზავნა შპს „კომპანია 2“ საყინულეები 3 ცალი ოდენობით 24780 რუბლის ფასად. თითო ცალი (დღგ-ს ჩათვლით - 3,780 რუბლი).
ერთი კამერის ღირებულება 17000 რუბლია.
2014 წლის 6 მაისს შპს „კომპანია 2“ უგზავნის „კომპანია 1“-ს პრეტენზიას, რომ ერთ-ერთი მიწოდებული კამერა იყო დეფექტური და აბრუნებს მას.
იმავე დღეს, გამყიდველი გადარიცხავს თანხებს დაბრუნებულ პროდუქტებზე.
ბუღალტერიაში გამყიდველი აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:
2014 წლის 25 აპრილი
დებეტი 62 კრედიტი 90
- 74,340 რუბლი. — გაყიდული პროდუქციის შემოსავალი აისახება;
დებეტი 90 კრედიტი 68
- 11,340 რუბლი. — დღგ გამოითვლება ინვოისის საფუძველზე;
დებეტი 90 კრედიტი 43
- 51,000 რუბლი. - ჩამოიწერება გაყიდული პროდუქციის ღირებულება;
2014 წლის 6 მაისი
დებეტი 62 კრედიტი 90
- -24,780 რუბლი. — ადრე დაფიქსირებული შემოსავალი შებრუნებულია;
დებეტი 90 კრედიტი 43
- 17000 რუბლი. — დაკორექტირდა გაყიდული წუნდებული პროდუქციის ადრე ჩამოწერილი ღირებულება;
დებეტი 90 კრედიტი 99
206
- 4000 რუბლი. — დაკორექტირდა დეფექტური პროდუქციის რეალიზაციიდან ადრე ასახული მოგება;
დებეტი 90 კრედიტი 68
- -3780 რუბლი. — დაბრუნებულ პროდუქტებზე დღგ-ის გამოქვითვა მოითხოვება;
დებეტი 43, 28 კრედიტი 43
- 17000 რუბლი. — მყიდველის მიერ აქტის საფუძველზე საწყობში დაბრუნებული პროდუქციის მიღება;
დებეტი 62 კრედიტი 51
- 24,780 რუბლი. — დეფექტურ პროდუქტზე ფული დაბრუნდა.

თუ ამ გვერდზე ვერ იპოვით თქვენთვის საჭირო ინფორმაციას, სცადეთ გამოიყენოთ საიტის ძებნა:

სიტუაცია, როდესაც კომპანია ცვლის გაყიდვების თანხას წინა პერიოდისთვის, შეიძლება მოხდეს, თუ საქონლის/მომსახურების გადაზიდვის დოკუმენტებში აღმოჩენილია შეცდომები და შეიცვალა წინა მიწოდებასთან დაკავშირებული სახელშეკრულებო პირობები (მაგალითად, დაიდო დამატებითი შეთანხმება, რომ შემცირდეს ფასი, წინა პერიოდის ჩათვლით).

პირველი ვარიანტი უნდა აისახოს ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში 2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ ფედერალური კანონის 54-ე მუხლის შესაბამისად:

მუხლი 54. საგადასახადო ბაზის გამოთვლის ზოგადი საკითხები

1. გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები საგადასახადო ბაზას ანგარიშობენ ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო რეესტრებიდან და (ან) დაბეგვრას დაქვემდებარებული ან დაბეგვრასთან დაკავშირებული ობიექტების სხვა დოკუმენტირებული მონაცემების საფუძველზე.
თუ შეცდომები (დამახინჯება) გამოვლინდა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში, რომელიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან მიმდინარე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, საგადასახადო ბაზა და გადასახადის თანხა ხელახლა გამოითვლება იმ პერიოდისთვის, რომელშიც იყო ეს შეცდომები (დამახინჯებები). გააკეთა.
(რედაქტირებულია)

2006 წლის 27 ივლისის ფედერალური კანონი N 137-FZ)
თუ შეუძლებელია შეცდომების (დამახინჯების) პერიოდის დადგენა, გადასახადის ბაზა და გადასახადის თანხა ხელახლა გამოითვლება იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები (დამახინჯებები). გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ხელახლა გამოთვალოს საგადასახადო ბაზა და გადასახადის ოდენობა იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები (დამახინჯებები), რომლებიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან, ასევე იმ შემთხვევებში, როდესაც შეცდომებმა (დამახინჯებამ) გამოიწვია. გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა.
(პუნქტი შემოღებული ფედერალური კანონით 2006 წლის 27 ივლისით N 137-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 26 ნოემბრის N 224-FZ)

შესწორებების ასახვა „1C: საწარმოთა აღრიცხვა“ ხორციელდება დოკუმენტით „განხორციელების შესწორებები“.

თუ გაყიდვების თანხა მცირდება (ანუ ზედმეტად გადავიხადეთ საშემოსავლო გადასახადი) და წინა პერიოდის ანგარიშგება ჯერ არ არის წარმოდგენილი, მაშინ დოკუმენტი ასახავს ორმხრივი ანგარიშსწორების კორექტირების ოდენობას და საშემოსავლო გადასახადის ბაზის ცვლილებას პირველ დაუხურავში. პერიოდი ანგარიშის გამოყენებით 76.K.

„76.K ქვეანგარიშზე „წინა პერიოდის ანგარიშსწორებათა კორექტირება“ გათვალისწინებულია კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების კორექტირების შედეგი, რომელიც განხორციელდა საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ.
კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების ვალი აღირიცხება ანგარიშზე გარიგების დღიდან, რომელიც ექვემდებარება კორექტირებას მაკორექტირებელი ოპერაციის თარიღამდე.
ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება თითოეული მოვალისა და კრედიტორისთვის (ქვეანგარიში „კონტრაქტორები“), ანგარიშსწორების საფუძველი (ქვეანგარიში „ხელშეკრულებები“) და ანგარიშსწორების დოკუმენტები (ქვეანგარიში „კონტრაგეტორებთან ანგარიშსწორების დოკუმენტები“). ყოველი მოვალე და კრედიტორი არის „კონტრაგენტების“ დირექტორიას ელემენტი. თითოეული გაანგარიშების საფუძველი არის დირექტორიაში „კონტრაქტორის ხელშეკრულებები“.

თუ ანგარიშგება უკვე წარდგენილია, მაშინ „გამოთვლების“ ჩანართზე მონიშნეთ ველი „შარშანდელი ბუღალტერია დახურულია .....“ დოკუმენტში და მიუთითეთ სხვა შემოსავალი/ხარჯის პუნქტი.

ამ შემთხვევაში, ყველა პოსტი გაკეთდება მიმდინარე თარიღით:

თუ გაყიდვების ოდენობა გაიზარდა (ანუ ჩვენ არ გადავიხადეთ დამატებითი გადასახადები ბიუჯეტში), მაშინ „1C: საწარმოს აღრიცხვა“ გააკეთებს ყველა ჩანაწერს საგადასახადო ბაზის გასაზრდელად ორიგინალური დოკუმენტის თარიღით. ჩვენს შემთხვევაში, განხორციელება იყო 2013 წლის 14 იანვარს. და 62.1 ანგარიშის დახურვის თანხა 76.k იქნება შეცდომის აღმოჩენის თარიღით - ჩვენს შემთხვევაში, 02/22/2015.

შენიშვნა პერიოდის დახურვის შესახებ ჩანართზე „გამოთვლები“ ​​არ შეიტანს მნიშვნელოვან ცვლილებებს ტრანზაქციებში ამ შემთხვევაში.

შედეგად, თუ შეცდომის გამოვლენის შედეგად გადასახადის თანხა „გადასახდელი წავიდა“, მაშინ მოგიწევთ განახლებული გაანგარიშების წარდგენა და პერიოდის ხელახალი დახურვის პროცედურის განხორციელება.

ამიტომ, თუ პერიოდი ჯერ კიდევ არ არის დასრულებული, მაშინ ძალიან მიზანშეწონილია (თუ ეს ჯერ კიდევ შესაძლებელია) უბრალოდ შეასწოროთ გაყიდვების თანხა ორიგინალურ დოკუმენტში.

ტეგები: BP 3.0

1C: ბუღალტერი დაეხმარება ბუღალტერს გასული პერიოდების შეცდომების გამოსწორებაში

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, ბუღალტერიის მუშაობას ზოგჯერ თან ახლავს უნებლიე შეცდომები და უზუსტობები, რაც იწვევს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების მონაცემების დამახინჯებას.

ბუღალტრული აღრიცხვის შეცდომების გამოსწორების მეთოდიდამოკიდებულია მათი გამოვლენის დროზე. ბუღალტრული აღრიცხვისას, შეცდომები გამოსწორებულია იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი აღმოჩნდებიან. ამასთან დაკავშირებით, არ არსებობს ფინანსური ანგარიშგების მაკორექტირებელი ფორმები.

თუ შეცდომა გამოვლინდა მიმდინარე პერიოდშისაანგარიშო წლის დასრულებამდე, მაშინ მაკორექტირებელი ჩანაწერები კეთდება იმ თვეში, როდესაც გამოვლინდა საქმიანი გარიგების არასწორი ასახვა. მიმდინარე თვეში გამოვლენილი წინა საანგარიშო პერიოდში დაშვებული შეცდომა სწორდება მიმდინარე თვის სააღრიცხვო მოწმობის საფუძველზე კორექტირების ჩანაწერით. ვინაიდან ფინანსური ანგარიშგება შედგენილია დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან, წინა საანგარიშგებო პერიოდების საანგარიშგებო მონაცემების დამახინჯება აღმოიფხვრება წლიური ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას.

მიმდინარე პერიოდში აღმოჩენილი შეცდომასაანგარიშო წლის დასრულების შემდეგ, მაგრამ წლიური ფინანსური ანგარიშგების დამტკიცებამდე, კორექტირება ხდება იმ წლის დეკემბერში, რომლისთვისაც მზადდება წლიური ფინანსური ანგარიშგება, „ინსტრუქციების შესახებ“ მე-11 პუნქტის შესაბამისად. ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისა და წარდგენის პროცედურა“, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის No67n ბრძანებით.

თუ შეცდომა გამოვლინდა წლიური ფინანსური ანგარიშგების დადგენილი წესით დამტკიცების შემდეგ,მაშინ ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების კორექტირება არ ხდება. ისინი განიხილება, როგორც წინა წლების მოგება ან ზარალი, გამოვლენილი საანგარიშო წელს და აისახება არასაოპერაციო ხარჯების ან შემოსავლის ნაწილად (PBU 9/99 პუნქტი 8 „ორგანიზაციის შემოსავალი“; პუნქტი 12 PBU 10/ 99 „ორგანიზაციის ხარჯები“).

ბუღალტრული აღრიცხვის კორექტირების რამდენიმე გზა არსებობს.ეს არის დამატებითი ჩანაწერის (გამოქვეყნების) მეთოდი, „წითელი შებრუნების“ მეთოდი, უკუ განთავსების მეთოდი, არასწორი ანგარიშიდან სწორზე თანხის გადატანის მეთოდი, კორექტირების ანგარიშის გამოყენების მეთოდი.

ბოლო სამი მეთოდი, როგორც წესი, იწვევს რევოლუციების დამახინჯებას. ამასთან დაკავშირებით პრაქტიკაში გამოიყენება დამატებითი ჩანაწერის (გამოქვეყნების) მეთოდი (შესწორებისთვის კეთდება იგივე განთავსება, ოღონდ მხოლოდ გამოტოვებულ თანხაზე) და „წითელი შებრუნების“ მეთოდი (მცდარი განთავსება მთლიანად დუბლირებულია, მაგრამ უარყოფითი თანხით, რის შემდეგაც გენერირდება სწორი განთავსება საჭირო თანხისთვის).

"წითელი შებრუნების" მეთოდის სწორი განხორციელებისთვის "1C: ACCOUNTING 8" კონფიგურაციაშისაკმარისი არ არის მხოლოდ სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის ჩანაწერების შებრუნება. აუცილებელია დაგროვების რეესტრებში გადაადგილების კორექტირება, რადგან ისინი წარმოადგენენ ინფორმაციის ძირითად წყაროს პროგრამაში საგადასახადო ანგარიშგების მომზადებისთვის.

ამასთან დაკავშირებით რეკომენდებულია სპეციალური დოკუმენტის „რეგისტრაციის ჩანაწერების რეგულირება“ გამოყენება., რომელიც მდებარეობს მენიუს "ოპერაციების" პუნქტში. ამ დოკუმენტის შევსებისას უნდა დააყენოთ დროშა „გამოიყენე მოძრაობის შევსება“ და შემდეგ ცხრილის ნაწილში, რომელიც გამოჩნდება, მიუთითეთ დოკუმენტი და მასთან შესასრულებელი მოქმედება. როდესაც დააჭირეთ "მოძრაობების შევსება" ღილაკს "მოძრაობების შევსება" ცხრილის განყოფილების თითოეული სტრიქონისთვის, სრულდება მითითებული მოქმედებები და საჭიროების შემთხვევაში, ივსება დაგროვების რეგისტრების, ინფორმაციის რეგისტრების და სააღრიცხვო რეესტრების მოძრაობა. შესაბამისი ჩანართები.

თუ ბუღალტრულ აღრიცხვაში დაშვებულმა შეცდომამ გამოიწვია საგადასახადო ბაზის დამახინჯება, საჭიროა გადასახადების გადაანგარიშება იმ პერიოდისთვის, როდესაც მოხდა შეცდომა.

თუ შეცდომამ გამოიწვია გადასახადის ზედმეტად გადახდა,შემდეგ, განცხადების და განახლებული დეკლარაციის წარდგენით ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს უფლება გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხის ანაზღაურების ან დაბრუნების შესახებ. გადასახადის დარიცხვისა და დაბრუნების პროცედურა დადგენილია ხელოვნებაში. 78 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ჩვენს კლიენტებს ხშირად ექმნებათ სიტუაციები, როდესაც მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში მათ უწევთ წინა პერიოდებთან დაკავშირებული ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტების კორექტირება ან ასახვა. ამავდროულად, ისინი ხშირად დაგვიკავშირდებიან კითხვაზე, თუ რატომ ყალიბდება დოკუმენტების „ქვითრების კორექტირება“ და „გაყიდვების კორექტირება“ მოძრაობები არა კორექტირების დოკუმენტის თარიღით, არამედ დოკუმენტის კორექტირების თარიღით. , ანუ გასული წლის თარიღი. ეს სტატია ეძღვნება იმას, თუ როგორ სწორად აისახოს წინა პერიოდის შემოსავლებისა და ხარჯების კორექტირება, თუნდაც 1C პროგრამების თვალსაზრისით, არამედ ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდოლოგიის თვალსაზრისით.

Აღრიცხვა

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანებით „ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ“:

  • იმ შემთხვევებში, როდესაც საანგარიშგებო წლის ბოლომდე გამოვლინდა მიმდინარე პერიოდის ბიზნეს ტრანზაქციების არასწორი ასახვა, კორექტირება ხდება შესაბამის სააღრიცხვო ანგარიშებში ჩანაწერებით საანგარიშო პერიოდის თვეში, როდესაც გამოვლინდა დამახინჯება.
  • თუ საქმიანი ტრანზაქციების არასწორი ასახვა გამოვლინდა საანგარიშო წელს მისი დასრულების შემდეგ, მაგრამ რომლისთვისაც წლიური ფინანსური ანგარიშგება დადგენილი წესით არ არის დამტკიცებული, შესწორებები შესრულებულია ჩანაწერებით იმ წლის დეკემბერში, რომლისთვისაც წლიური ფინანსური ანგარიშგება შედგენილია. მომზადებული დასამტკიცებლად და შესაბამის მისამართებზე წარდგენისთვის.
  • თუ ორგანიზაცია მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში გამოავლენს, რომ ბიზნეს ოპერაციები არასწორად იყო ასახული შარშან სააღრიცხვო ანგარიშებში, წინა საანგარიშო წლის სააღრიცხვო ჩანაწერებსა და ფინანსურ ანგარიშგებაში კორექტირება არ ხდება (წლიური ფინანსური ანგარიშგების დამტკიცების შემდეგ. მანერა). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანების მე-11 პუნქტი.

დოკუმენტებში „ქვითრების კორექტირება“ და „გაყიდვების კორექტირება“ ზემოაღნიშნული საკანონმდებლო მოთხოვნები მხარდაჭერილია სურვილისამებრ. ამ მიზნით, დოკუმენტებში "გადახდის კორექტირება" და "გაყიდვების კორექტირება" ჩანართზე "დამატებითი" არის ნიშანი "შარშანდელი ბუღალტერია დახურულია კორექტირებისთვის (ანგარიშგება ხელმოწერილია). ამ ატრიბუტის გარეშე დოკუმენტის "გაყიდვების კორექტირება" გამოქვეყნებისას, სააღრიცხვო ჩანაწერები ყალიბდება 90 და 99 ანგარიშების გამოყენებით, მაგალითად, გაყიდვების შემოსავლის ზევით კორექტირების შემთხვევაში:

Dt 76.K Kt 90.01.1 - ღირებულების გაზრდის ოდენობით

დტ 90.03 კტ 68.02 - დღგ-ს გაზრდის ოდენობაზე

Dt 62.01 Kt 76.K - ღირებულების გაზრდის ოდენობით

Dt 90.09 Kt 99.01.1 - კორექტირების ფინანსური შედეგი

ამ შემთხვევაში, ყველა განთავსება ყალიბდება არა კორექტირების დოკუმენტის თარიღით, არამედ კორექტირებული გაყიდვის დოკუმენტის თარიღით, ანუ გასულ წელს.

დოკუმენტის „გაყიდვების კორექტირება“ ატრიბუტით „გასული წლის აღრიცხვა დახურულია კორექტირებისთვის (მოხსენება ხელმოწერილია) გამოქვეყნებისას“ ბუღალტრული აღრიცხვა წარმოიქმნება 91 ანგარიშის მეშვეობით, მაგალითად, გაყიდვების კორექტირებისას. შემოსავლის გაზრდა:

Dt 62.01 Kt 91.01 - ღირებულების გაზრდის ოდენობით

დტ 91.02.1 კტ 68.02 - დღგ-ს გაზრდის ოდენობაზე

განცხადებები გენერირდება გაყიდვების კორექტირების დოკუმენტის თარიღით. 91 ანგარიშის ანალიტიკა, ანუ სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების პუნქტი, მითითებულია დოკუმენტში "დამატებითი" ჩანართზე, ნიშნის გვერდით "შარშანდელი ბუღალტერია დახურულია კორექტირებისთვის (მოხსენება ხელმოწერილია).

ამრიგად, ბუღალტრულ აღრიცხვაში ჩვენ შეგვიძლია დამოუკიდებლად დავარეგულიროთ, რომელ პერიოდში და რომელი ანგარიშით ასახავს წინა პერიოდის შემოსავლებისა და ხარჯების კორექტირებას.

საგადასახადო აღრიცხვა

საგადასახადო აღრიცხვაში წინა წლის შემოსავლებისა და ხარჯების კორექტირების პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლით:

გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები ითვლის საგადასახადო ბაზას ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო რეესტრებიდან და (ან) დაბეგვრას დაქვემდებარებული ან დაბეგვრასთან დაკავშირებული ობიექტების სხვა დოკუმენტირებული მონაცემების საფუძველზე.

თუ შეცდომები (დამახინჯება) გამოვლინდა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში, რომელიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან მიმდინარე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, საგადასახადო ბაზა და გადასახადის თანხა ხელახლა გამოითვლება იმ პერიოდისთვის, რომელშიც იყო ეს შეცდომები (დამახინჯებები). გააკეთა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ)

თუ შეუძლებელია შეცდომების (დამახინჯების) პერიოდის დადგენა, გადასახადის ბაზა და გადასახადის თანხა ხელახლა გამოითვლება იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები (დამახინჯებები). გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ხელახლა გამოთვალოს საგადასახადო ბაზა და გადასახადის ოდენობა იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები (დამახინჯებები), რომლებიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან, ასევე იმ შემთხვევებში, როდესაც შეცდომებმა (დამახინჯებამ) გამოიწვია. გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა.

(პუნქტი შემოღებული ფედერალური კანონით 2006 წლის 27 ივლისით N 137-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 26 ნოემბრის N 224-FZ)

ამრიგად, გასულ პერიოდში ბიზნეს ტრანზაქციების ასახვა არის შეცდომა, რამაც გამოიწვია გასული პერიოდების მონაცემების დამახინჯება. ამიტომ, დამხმარე დოკუმენტების მიღებისთანავე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) და ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54, 272, რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 09.09.2008 No4894/08 დადგენილებით:

  • თუ წინა პერიოდთან დაკავშირებული შემოსავლის ოდენობა იზრდება, განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება იმ პერიოდს, რომელსაც ეხება კორექტირება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 1).
  • როდესაც იზრდება წინა პერიოდთან დაკავშირებული ხარჯების ოდენობა, გადასახადის გადამხდელს აქვს არჩევანის უფლება (საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლის მე-3 პუნქტის 1-ლი პუნქტი, მე-2 პუნქტი, 81-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, მე-7 პუნქტი, 272-ე მუხლი. რუსეთის ფედერაციის, FAS ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის დადგენილებები 06/05/2012 No A44-3816/2011, 01/31/2011 No A56-10165/2010, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქი 02/22/22 No A53-11894/2011, მოსკოვის ოლქი 03/15/2013 No A40-54227 /12-90-293, 08/14/2013 No A40-110013/12-20-566 სასამართლო მეცხრე არბიტრაჟი. მიმართვა 03/26/2013 No09AP-6639/2013, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 01/23/2012 No03-03-06 /1/24, 25/08/2011 No03. -03-10/82, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 03/11/2011 No KE-4-3/3807): - წარადგინოს განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია იმ პერიოდისთვის, რომელსაც ეხება პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტი; - ან შეცვალოს საგადასახადო ბაზა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში (წელი).

ამასთან, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეცვალოს მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებით, გადასახადის გადამხდელს აქვს მოგება იმ პერიოდში, რომელსაც ეხება შეცდომა. თუ, საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით, მიღებულია ზარალი, მაშინ არ არსებობს გადაჭარბებული გადასახადის გადახდის ფაქტი, შესაბამისად, წარდგენილია განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2012 წლის 30 იანვრით No. 03-03). -06/1/40, 2010 წლის 5 ოქტომბრის No03-03- 06/1/627, 08/11/2011 No03-03-06/1/476, 15/03/2010 No. 03-02-07/1-105).

დოკუმენტის "გაყიდვების კორექტირება" (შესწორება ღირებულების ზრდისკენ) განხორციელებისას დაუზუსტებელი ნიშნით "წინა წლის აღრიცხვა დახურულია კორექტირებისთვის (ანგარიშგება ხელმოწერილია)", NU-ში განთავსება გენერირდება 90-ე ანგარიშის მეშვეობით. დოკუმენტის კორექტირების თარიღი, ანუ წინა პერიოდის თარიღი:

დოკუმენტის „გაყიდვების კორექტირება“ (კორექტირება ღირებულების ზრდისკენ) დადგენილ ნიშნით „გასული წლის ბუღალტერია დახურულია კორექტირებისთვის (ანგარიშგება ხელმოწერილი)“ გამოქვეყნებისას NU-ში გენერირდება შემდეგი ჩანაწერები:

დოკუმენტის კორექტირების თარიღი:

Dt Kt 90.01.1 (NU) - ღირებულების გაზრდის ოდენობით

Dt 90.09 Kt 99.01 (NU) - კორექტირების ფინანსური შედეგი

მიმდინარე პერიოდის თარიღი, ანუ კორექტირების დოკუმენტის თარიღი:

Dt Kt 91.01.7 (PR) - ღირებულების ზრდის ოდენობით

ამრიგად, 1C-ის დეველოპერები ხელმძღვანელობენ პრინციპით, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში წინა პერიოდების სააღრიცხვო კორექტირება არ უნდა იმოქმედოს (შეცვალოს) საგადასახადო ბაზაზე მიმდინარე პერიოდის საშემოსავლო გადასახადისთვის. კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში საბუთებმა შეიძლება წარმოადგინონ სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მოძრაობები იმ პერიოდში, რომელშიც შედგენილი დოკუმენტი დგება. ამ შემთხვევაში შესაძლოა საჭირო გახდეს ბალანსის ხელახალი რეფორმირება და დამატებითი საშემოსავლო გადასახადისა და ჯარიმების ხელით დამატება.

2017 წლის No11 ჟურნალის სარჩევი

ლ.ა. ელინა,
წამყვანი ექსპერტი

დაგავიწყდათ ასახოთ გაყიდვები ბოლო კვარტალში? დაუშვით შეცდომა გამყიდველის ინვოისის რეგისტრაციისას? ადრე გამოაცხადეთ თქვენი გადასახადის გამოკლება? ჩვენ გავაანალიზებთ ამ და სხვა სიტუაციებს და დაგეხმარებით ყველაფრის გამოსწორებაში.

დღგ-ს შეცდომების გამოსწორება

განსხვავებული მოთხოვნები ერთი დეკლარაციისთვის

დღგ-ს ერთი დეკლარაციის მიხედვით, ჩვენ მივიღეთ ორი განსხვავებული მოთხოვნა ახსნა-განმარტების შესახებ. შეგვიძლია ერთი ზოგადი განმარტება მოგაწოდოთ ამ მოთხოვნებთან დაკავშირებით?

Არა, შენ არ შეგიძლია. თუ ახსნას მხოლოდ ერთ მოთხოვნას მოგცემთ, გამოდის, რომ თქვენ უგულებელყავით მეორე მოთხოვნა. და შეიძლება დაჯარიმდეთ 5000 რუბლი. მუხლი 1 მუხ. 129.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

საგადასახადო სამსახურში არსებულ ვითარებას განმარტავენ Ისე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 2 ნოემბრის წერილი No ED-4-15/20890@. დღგ-ს დეკლარაცია მოწმდება ASK VAT-2 პროგრამით. ის ავტომატურად ადგენს სხვადასხვა მოთხოვნებს გამოვლენილი შეუსაბამობების საფუძველზე:

ერთ-ერთი მოთხოვნა მოიცავს შეუსაბამობებს, რომლებიც იდენტიფიცირებულია დღგ-ის დეკლარაციის მე-8 ნაწილით „ინფორმაცია შესყიდვების წიგნიდან...“ და დანართ No1 „ინფორმაცია შესყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლებიდან“ დღგ-ის დეკლარაციის მე-8 ნაწილში;

კიდევ ერთი მოთხოვნა მოიცავს შეუსაბამობებს, რომლებიც გამოვლენილია მე-9 ნაწილის „ინფორმაცია გაყიდვების წიგნიდან...“ და დანართ No1 „ინფორმაცია გაყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლებიდან“ მე-9 განყოფილებაში.

ასე რომ, ერთი დეკლარაციისთვის ორი განსხვავებული მოთხოვნის მიღების შემდეგ, თქვენ უნდა:

გადასცეს TCS ინსპექციას თითოეული მოთხოვნის მიღების ქვითარი. ეს უნდა გაკეთდეს საგადასახადო ორგანოს მიერ მათი გაგზავნის დღიდან 6 სამუშაო დღის განმავლობაში;

მიაწოდეთ ახსნა ცალ-ცალკე თითოეული მოთხოვნისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ახსნა-განმარტებებით გათვალისწინება შეგიძლიათ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არ გქონიათ შეცდომები ან თუ მათ არ გამოუწვევიათ დეკლარაციაში ასახული დღგ-ის თანხის ცვლილება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თქვენ მოგიწევთ განმარტებების წარდგენა.

დავიწყებული განხორციელება

2017 წლის პირველ კვარტალში მათ დაავიწყდათ საქონლის რეალიზაცია, ეს არ იყო არც გაყიდვების წიგნში და არც დღგ-ის დეკლარაციაში. პროგრამის პირველი კვარტალი უკვე დახურულია. მყიდველმა ასახა შესყიდვა. შეცდომა 26 აპრილს გამოვლინდა, როდესაც მყიდველისგან გადახდა მიიღეს. როგორ გავასწოროთ ანგარიშგება და რა თარიღს უნდა განხორციელდეს გაყიდვების ოპერაციები?

უმარტივესი გზაა პირველი კვარტლის გახსნა საბუღალტრო პროგრამაში და გაყიდვის ოპერაციების ასახვა გადაზიდვის დოკუმენტებში მითითებულ თარიღზე. შემდეგ:

დღგ-ს განახლებული დეკლარაციის შედგენა. მასში მე-9 განყოფილებაში „ინფორმაცია გაყიდვების წიგნიდან...“ მითითებულია შესაბამისობის ინდიკატორით „0“. ანუ, თქვენი გაყიდვების შესახებ ყველა ინფორმაცია კვლავ გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს. მე-8 განყოფილება „ინფორმაცია შესყიდვების წიგნიდან...“ ამ შემთხვევაში შეიძლება მიეთითოს შესაბამისობის ინდიკატორით „1“, თუ არ გქონიათ შეცდომები დღგ-ის გამოქვითვის ასახვისას;

შეადგინოს განახლებული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, თუ შემოსავლების ნაკლებობა ასევე შეეხო ამ გადასახადს;

საჭიროების შემთხვევაში, თქვენ იხდით დამატებით დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადს, ასევე ჯარიმებს ამ გადასახადებზე. თქვენ თავად უნდა გამოთვალოთ ისინი;

განახლებული დეკლარაციების გაგზავნა ინსპექტორატში.

არის მეორე ვარიანტი, რომელშიც არ მოგიწევთ პირველი კვარტლის მონაცემების რედაქტირება. აღრიცხვაში ასახეთ შეცდომის გამოსწორება აღმოჩენის დროს, როგორც ეს დადგენილია PBU 22/2010. ანუ, გააკეთეთ ჩანაწერები დავიწყებული გაყიდვებისთვის მეორე კვარტალში ე პუნქტი 5 PBU 22/2010. იმ სიტუაციაში, როდესაც, მაგალითად, საქონელი გაიგზავნა 2017 წლის 13 მარტს, ხოლო შეცდომა გამოსწორდა 2017 წლის 26 აპრილს (საქონლის ფულის მიღების დღეს), განცხადებები იქნება შემდეგი.

ვინაიდან შეცდომა ეხება მიმდინარე წელს და ის გამოსწორდება "მომგებიანი" საგადასახადო აღრიცხვაში იმავე გზით, არ იქნება განსხვავებები PBU 18/02 წესების მიხედვით.

როგორც პირველ ვარიანტში, საჭიროების შემთხვევაში მოამზადეთ განახლებული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, გადაიხადეთ დამატებითი გადასახადი და ჯარიმები და შემდეგ გაგზავნეთ დეკლარაცია ინსპექტორატში.

მაგრამ დღგ-ის დეკლარაციის დაზუსტების პროცედურა განსხვავებული იქნება. პირველი კვარტლის დღგ-ის ვალდებულებების კორექტირებისთვის, თქვენ უნდა შეადგინოთ დამატებითი ფურცელი გაყიდვების წიგნისთვის. იგი ასახავს გაყიდვას ინვოისში მითითებული თარიღით. ამ შემთხვევაში დღგ-ის განახლებულ დეკლარაციაში მე-9 ნაწილის No1 დანართი „ინფორმაცია გაყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლებიდან“ დაგენერირდება შესაბამისობის ინდიკატორით „0“. მე-9 ნაწილში, ისევე როგორც განახლებული დეკლარაციის მე-8 ნაწილში, მიუთითეთ შესაბამისობის მაჩვენებელი „1“. ეს ნიშნავს, რომ ადრე გადაცემული ინფორმაცია არ იცვლება. თქვენ იხდით დამატებით დღგ-ს დავალიანებას, ჯარიმებს და აგზავნით განახლებულ დეკლარაციას TKS ინსპექტორატში.

დეკლარაციაში მითითებულია შემოსული ინვოისის ოდენობა

ჩვენ აღმოვაჩინეთ, რომ 2017 წლის პირველ კვარტალში მათ არასწორად მიუთითეს შეძენილ საქონელზე დღგ-ის გამოქვითვის თანხა - ზუსტად ორჯერ ნაკლები. ამასთან, სწორად არის მითითებული თავად პროდუქტის ფასი. დღგ-ის დეკლარაციის ოთახში შემოწმებისას ეს შეცდომა არ გამოვლინდა. არ მინდა განმარტების წარდგენა. როგორ არ დავკარგოთ გამოქვითვის დარჩენილი ნახევარი?

თქვენი დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტმა არ გამოავლინა შეცდომა, რადგან თქვენ კანონიერად შეგეძლოთ გამოქვითვაზე შეტანილი დღგ-ის მხოლოდ ნაწილის მოთხოვნა.

დარჩენილი გადასახადის გამოქვითვის მოთხოვნით, თქვენ უბრალოდ უნდა დაარეგისტრიროთ იგივე მიმწოდებლის ინვოისი შესყიდვების ჟურნალში მიმდინარე თარიღით. მაგალითად, 2017 წლის მაისში. ეს შეიძლება გაკეთდეს მოგვიანებით, მთავარია საქონლის რეგისტრაციის დღიდან 3 წლის განმავლობაში ა მუხლი 2 ხელოვნება. 171, მუხლი 1.1 მუხ. 172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ შემთხვევაში შესყიდვების წიგნის მე-15 სვეტში მიუთითეთ საქონლის ჯამური ღირებულება ინვოისის მიხედვით. ხოლო მე-16 სვეტში - დღგ-ის ის ნაწილი, რომელიც ადრე არ იყო მიღებული გამოქვითვისთვის.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პროგრამა არ აკონტროლებს შეცდომას გამყიდველის სახელზე

დღგ-ის დეკლარაციის პალატაში ინსპექტორატმა ახსნა-განმარტების მოთხოვნა გაგზავნა. საგადასახადო ორგანო ვერ პოულობს გამყიდველს, ვისგანაც დავრეგისტრირდი ინვოისი. დავიწყე შემოწმება და აღმოჩნდა, რომ მისი სახელი შეცდომით მქონდა მითითებული შესყიდვების წიგნში. როგორ გამოვასწოროთ ეს შეცდომა?

დეკლარაცია ასახავს მხოლოდ გამყიდველის TIN/KPP-ს. შესყიდვების წიგნიდან გამყიდველის სახელი არ არის ატვირთული თავად დღგ-ის დეკლარაციაში. ეს ნიშნავს, რომ საქმე ის არ არის, რომ თქვენ დაუშვით შეცდომა მის სახელში ინვოისის გაყიდვების წიგნში რეგისტრაციისას.

გამოქვითვის დასაცავად, თქვენ უნდა დაუმტკიცოთ ინსპექტორს, რომ ინვოისი, რომელზედაც თქვენ მოითხოვეთ გამოქვითვა, რეალურია. კერძოდ, მიმწოდებელმა უნდა ასახოს ეს ინვოისი დღგ-ის დეკლარაციაში. ანუ გაყიდვა გამოაცხადა და მასზე დღგ დაითვალა. დაუკავშირდით გამყიდველს და გაარკვიეთ, გააკეთა თუ არა ეს. თუ მან არ აისახა განხორციელება, სთხოვეთ მას განახლებული დეკლარაციის წარდგენა. და დეკლარაციის თქვენს განმარტებებში აღწერეთ არსებული მდგომარეობა საგადასახადო ორგანოებისთვის.

თუ გამყიდველი აღმოჩნდა fly-by-night კომპანია და საერთოდ არ წარადგინა დღგ-ის დეკლარაცია, მაშინ ინსპექტორატი არ დაადასტურებს დღგ-ს გამოქვითვას მის ინვოისზე. და თქვენ მოგიწევთ განახლებული დეკლარაციის წარდგენა, რომელშიც ასეთი გამოქვითვა აღარ იქნება ჩართული.

ან მოემზადეთ, რომ დაიცვათ თქვენი უფლება გამოქვითვის სასამართლოში. სხვათა შორის, მოსამართლეები ზოგჯერ გადასახადის გადამხდელს უჭერენ მხარს. მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის დაამტკიცებს, კერძოდ, Რა უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილება (პუნქტი 1, ); AS VVO 2016 წლის 11 ნოემბრის No A28-14660/2015 წ. 15 AAS 2017 წლის 13 თებერვლის No15AP-20848/2016; როსტოვის რეგიონის AC-ის 2017 წლის 13 მარტის გადაწყვეტილება No A53-31426/16 (ყურადღება! PDF ფორმატი):

საქონლის შეძენის გარიგება რეალურია;

ამ გარიგების მიზანი არ იყო დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათის მიღება;

მყიდველი და გამყიდველი არ არიან ურთიერთდამოკიდებულნი;

მყიდველმა გამოიჩინა სათანადო გულმოდგინება კონტრაგენტის არჩევისას.

სხვა შემთხვევებში, მოსამართლეები მხარს უჭერენ ინსპექტორებს, ცნობენ დამატებით დღგ-ს და ჯარიმებს ლეგიტიმურად. ვ იხილეთ, მაგალითად, AS SZO-ს დადგენილება 04/03/2017 No F07-1794/2017; AS SKO დათარიღებული 04/05/2017 No F08-1828/2017; 18 AAS დათარიღებული 02/01/2017 No18AP-16650/2016.

ინვოისის სკანირება არ ცვლის ახსნას.

ჩვენ მივიღეთ მოთხოვნა დღგ-სთან დაკავშირებით ახსნა-განმარტებების მიწოდების შესახებ: ჩვენ მიერ სავარაუდო ასახული გამყიდველის ინვოისი არ არსებობს. ჩვენ განვმარტეთ სიტუაცია გამყიდველთან. მან გაყიდვა ასახა დეკლარაციაში. საკმარისია თუ არა „დაკარგული“ ინვოისის სკანირების გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში?

არა, საკმარისი არ არის. ახსნა-განმარტებები უნდა წარადგინოთ ელექტრონულად დამტკიცებულ ფორმატში.

და შეამოწმეთ გამყიდველთან, თუ რა ტრანზაქციის კოდი დადო მან თქვენს ინვოისზე. შესაძლებელია, რომ მან შეცდომით მიუთითა კოდი 26 „საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვები იმ პირებზე, რომლებიც არ არიან დღგ-ის გადამხდელები“. შემდეგ საგადასახადო პროგრამა უგულებელყოფს ინვოისის ჩანაწერს, მაშინაც კი, თუ იგი შეყვანილია გამყიდველის მიერ მე-9 განყოფილებაში „ინფორმაცია გაყიდვების წიგნიდან“. შესაბამისად, საგადასახადო პროგრამა არ შეადარებს თქვენს შესყიდვას როგორ მოსკოვის რეგიონის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 09 დეკემბრის წერილი No21-26/94330@.

თუ ეს თქვენი სიტუაციაა, გთხოვთ, მიუთითოთ ეს ახსნა-განმარტებაში. არც თქვენ და არც თქვენს მომწოდებელს არ გჭირდებათ შესწორებული დეკლარაციის წარდგენა.

ინვოისები დაგვიანებით იქნა მიღებული

დღგ-ის დეკლარაცია პირველი კვარტალისთვის აპრილის დასაწყისში შევიტანეთ. ხოლო 20 აპრილს მივიღეთ ორი ინვოისი მომწოდებლებისგან:
პირველი - 06.04.2017 წლიდან - 30.03.2017 მიღებულ საქონელზე;
მეორე - დათარიღებული 07.04.2017 - 31.03.2017 გადარიცხული ავანსისთვის.
გარდა ამისა, მათ დეკლარაციაში კიდევ ერთი შეცდომა დააფიქსირეს - გაყიდვის თანხა არ შეაფასეს. ასე რომ, თქვენ მოგიწევთ განახლების წარდგენა პირველი კვარტლისთვის. შესაძლებელია თუ არა გამოქვითვების ასახვა 20 აპრილს მიღებულ ინვოისებზე?

პირველი კვარტალის განახლებულ დღგ-ის დეკლარაციაში თქვენ შეძლებთ გამოქვითვის ასახვას მხოლოდ მარტის ბოლომდე რეგისტრირებულ საქონელზე გაცემულ ინვოისზე. ა მუხლი 1.1 მუხ. 172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 28 ივლისის წერილები No03-07-11/44208 2016 წლის 30 მაისის No03-03-06/1/31061.. ამისათვის თქვენ უნდა დაარეგისტრიროთ ასეთი ინვოისი შესყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში პირველი კვარტალისთვის ლ დამტკიცდა შესყიდვების წიგნის შენახვის წესების მე-4 პუნქტი. მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილება, და შემდეგ გენერირება განახლებული დღგ დეკლარაცია.

სხვათა შორის, ინვოისის თარიღის მიუხედავად, თქვენს გამყიდველს უნდა ასახულიყო გაყიდვები დღგ-ის დეკლარაციაში იმ კვარტალში, რომელშიც მან საქონელი გაგზავნა. ანუ 2017 წლის პირველ კვარტალში. ასე რომ, საგადასახადო პროგრამამ უნდა მოიძიოს წყვილი ანგარიშ-ფაქტურები, რომლებსაც აისახებთ მე-8 ნაწილში. თქვენ არ უნდა გაგიჭირდეთ შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის დადასტურება.

მაგრამ თქვენ ვერ შეძლებთ დღგ-ს წინასწარ გამოქვითვას თქვენს დაბრუნებაში პირველი კვარტლის განმავლობაში. თქვენ შეგიძლიათ დაარეგისტრიროთ ის მხოლოდ შესყიდვების წიგნში იმ კვარტალში, რომელშიც მიიღეთ ინვოისი გამყიდველისგან - ანუ მეორე კვარტლის წიგნში. ლ ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 24 მარტის წერილი No03-07-09/17203 წ.. სხვათა შორის, ასევე შეუძლებელია დღგ-ის წინასწარი დაქვითვის მესამე და მომდევნო კვარტალში გადატანა. მე მუხლი 12 მუხ. 171, ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ნულოვანი დღგ-ით ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია შესყიდვების წიგნში

2017 წლის პირველ კვარტალში შესყიდვების წიგნში დავარეგისტრირეთ რამდენიმე ანგარიშ-ფაქტურა ნულოვანი დღგ-ით (მომსახურება იბეგრება 0%-იანი განაკვეთით). ინსპექციამ გაგზავნა მოთხოვნა დეკლარაციის მე-8 ნაწილიდან ასეთი ანგარიშ-ფაქტურების გამორიცხვის შესახებ. დაზუსტებას მოითხოვს. სწორია თუ არა შემოწმება?

შეგვიძლია შევთანხმდეთ, რომ არ არის საჭირო კონტრაგენტისაგან მიღებული დღგ-ის ნულოვანი ინვოისების დარეგისტრირება შესყიდვების ჟურნალში. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს წიგნი ივსება მხოლოდ შეყვანის გამოკლების გამოცხადების მიზნით დღგ დამტკიცდა შესყიდვების წიგნის შენახვის წესების 1-ლი პუნქტი. მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილება. მაგრამ თქვენ ვერ შეძლებთ გამოქვითვას ინვოისებისთვის ნულოვანი გადასახადით.

მაგრამ თქვენ მოგიწევთ განახლებული დეკლარაციის წარდგენა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თავდაპირველმა შეაფასა გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა. ე მუხლი 1 მუხ. 81 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ასე რომ, ინსპექტირება არასწორია, როდესაც მოითხოვს თქვენგან ახსნა-განმარტების მიწოდებას.

განახლებული დეკლარაციის წარდგენით თქვენ მხოლოდ გაზრდით სამაგიდო აუდიტის ჩატარების პერიოდს. ამისთვის გამოყოფილი 3 თვე ისევ დაიწყებს დინებას ო მუხლი 2 ხელოვნება. 88 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

დღგ-ის გამოქვითვა კონტრაქტორისგან: ჩვენ ვაცხადებთ მას არა უადრეს, ვიდრე სამუშაო მიიღება აღრიცხვაზე

პირველ კვარტალში კონტრაქტორმა სამშენებლო სამუშაოები დაასრულა. 30 მარტს მან გამოგვიგზავნა შეტყობინება სამუშაოს მიღების აუცილებლობის შესახებ. აქტი და ინვოისი დათარიღებულია 05/04/2017 წ. ვინაიდან ინვოისი მივიღეთ 2017 წლის 25 აპრილამდე და სამუშაოები დასრულდა პირველ კვარტალში, მასში გამოვაცხადეთ დღგ-ის გამოქვითვა. მაგრამ შემოწმება მოითხოვს დაზუსტებას. ისინი ამბობენ, რომ მათმა პროგრამამ აღმოაჩინა "უფსკრული" ტიპის შეუსაბამობა. რას ნიშნავს ეს და რა უნდა გავაკეთოთ?

თქვენ მიიღეთ მოთხოვნა განმარტებაზე ან განახლებული დეკლარაცია, რომელიც ავტომატურად გენერირებულია ASK VAT-2 პროგრამის მიერ. „უფსკრული“ ტიპის შეუსაბამობა ნიშნავს, რომ თქვენს შესყიდვების წიგნში რეგისტრირებული ინვოისი არ ემთხვევა თქვენს კონტრაგენტს. ეს მოხდა იმიტომ, რომ თქვენმა კონტრაქტორმა ჩაწერა ინვოისი გაყიდვების ჟურნალში არა პირველ კვარტალში, არამედ მეორეში. და მას ამის ყველა მიზეზი ჰქონდა. ყოველივე ამის შემდეგ, სამშენებლო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაო დასრულებულად ითვლება მხოლოდ მომხმარებლის მიერ მისი მიღების შემდეგ (ან მისი არაგონივრული უარის შემთხვევაში - ცალმხრივი მოქმედება) მუხლი 4 ხელოვნება. 753 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი.

თქვენს აქტს ხელი მოეწერა 2017 წლის მეორე კვარტალში. შესაბამისად, პირველ კვარტალში თქვენ ჯერ არ გქონდათ კანონიერი საფუძველი ამ სამუშაოს შედეგების აღრიცხვისთვის. და მხოლოდ მეორე კვარტალიდან შეგიძლიათ ისარგებლოთ სამშენებლო სამუშაოებზე შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვით.

იმპორტის დღგ-ის გამოქვითვა შეიძლება გადაიდოს

2017 წლის მარტის დასაწყისში საქონელი იმპორტირებული იყო ბელორუსიიდან. იმპორტის დღგ მარტის ბოლოს გადაიხადეს. არაპირდაპირი საგადასახადო დეკლარაცია და იმპორტის განაცხადი აპრილის დასაწყისში შევიდა. აუცილებელია თუ არა იმპორტის დღგ-ის გამოქვითვა 2017 წლის პირველ კვარტალში? შესაძლებელია თუ არა ასეთი გამოქვითვის მეორე კვარტალამდე გადადება?

თქვენ არა მხოლოდ არ უნდა, არამედ არ გაქვთ უფლება მოითხოვოთ გამოქვითვა გადახდილი დღგ-სთვის 2017 წლის პირველ კვარტალში ბელორუსიიდან საქონლის შემოტანისას. ყოველივე ამის შემდეგ, მარტში თქვენ უბრალოდ შემოიტანეთ საქონელი, მიიღეთ ისინი ბუღალტრული აღრიცხვისთვის და გადაიხადეთ დღგ. მაგრამ თქვენ ჯერ არ მიგიღიათ გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი საქონლის იმპორტის განაცხადზე ინსპექტირების ნიშანი. ეს ნიშნავს, რომ პირველ კვარტალში გამოქვითვის პირობები ჯერ არ შესრულებულა. შესაბამისად, ამ დღგ-ის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მეორე კვარტალიდან 2017 წელი გვ. 20 ,. არ აქვს მნიშვნელობა საქონელი შემოტანილია EAEU ქვეყნიდან თუ სხვა ქვეყნებიდან.

Მნიშვნელოვანი! თუ ბუღალტერი გეგმავს წინა პერიოდის კორექტირებას და გადასახადი არ არის შეფასებული, მაშინ 1C 8.3-ში საგადასახადო მონაცემები რეგულირდება ხელით.

მოდით შევხედოთ მაგალითს.

ვთქვათ, რომ კომპანია Confetprom-მა აღმოაჩინა ტექნიკური შეცდომა 2015 წლის დეკემბრისთვის საკომუნიკაციო სერვისების მიწოდებისას; ხარჯების ოდენობამ გადააჭარბა 30,600 რუბლით.

იგი გაიცემა შესყიდვების განყოფილებიდან დოკუმენტის ქვითრით (აქტები, ინვოისები). ასევე დაუყოვნებლივ დარეგისტრირდა ინვოისი:

ასევე გაიცა ინვოისი:

და დღგ მიიღეს გამოქვითვაზე:

ამ ქვითარზე გაიცა მაკორექტირებელი დოკუმენტი.

მნიშვნელოვანია დადგინდეს კორექტირების მიზეზი (ოპერაციის ტიპი):

  • საკუთარი შეცდომის გამოსწორება - თუ დაშვებულია ტექნიკური შეცდომა, მაგრამ პირველადი დოკუმენტები სწორია.
  • პირველადი დოკუმენტების გასწორება - თუ საქონლის/მომსახურების და სხვა ნივთების შესაბამისობა პირველად დოკუმენტაციას არ ემთხვევა, ტექნიკური შეცდომაა მიმწოდებლის დოკუმენტაციაში.

მოდით შევხედოთ ამ მაგალითს ამ ორ სიტუაციაში.

საკუთარი შეცდომა

ამ შემთხვევაში, ტექნიკური შეცდომა დაუშვა ბუღალტერმა თანხაში, ამიტომ ვირჩევთ საკუთარი შეცდომის გამოსწორებას:

წინა პერიოდის დოკუმენტის რედაქტირებისას, სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ერთეულის ველში მითითებულია წინა წლების ტრანზაქციების მაკორექტირებელი ჩანაწერები. ეს არის შემოსავალი/ხარჯული პუნქტი წინა წლების მოგება (ზარალი) პუნქტით:

სერვისების ჩანართზე შეიყვანეთ ახალი მონაცემები:

გამოქვეყნებისას, დოკუმენტი წარმოქმნის შებრუნებულ ჩანაწერებს ქვემოთ, თუ საბოლოო თანხა შესწორებულ თანხაზე ნაკლებია. და დამატებითი ტრანზაქციები დაკარგული თანხისთვის საპირისპირო სიტუაციაში:

გარდა ამისა, 1C 8.3-ში წინა პერიოდის კორექტირებისას იქმნება კორექტირების ჩანაწერები მოგებაზე (ზარალზე):

შესყიდვების წიგნში ნაჩვენებია დღგ-ს მორგებული თანხა:

1C 8.3-ში წინა პერიოდის შესწორების შემდეგ, თქვენ უნდა გააკეთოთ ეს გასული წლის განმავლობაში ოპერაციების განყოფილებაში - თვის დახურვა დეკემბერში.

როგორ გამოვასწოროთ შეცდომა, თუ დაგავიწყდათ ინვოისის შეყვანა, როგორ გავითვალისწინოთ „დავიწყებული“ დაუანგარიშებელი დოკუმენტები საგადასახადო აღრიცხვის თვალსაზრისით, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას 1C 8.3-ში, წაიკითხეთ

ტექნიკური შეცდომა მომწოდებლის დოკუმენტებში

თუ შეცდომა დაშვებულია მიმწოდებლის მიერ, ოპერაციის ტიპი დაყენებულია კორექტირებაზე პირველად დოკუმენტებში. ჩვენ მივუთითებთ შესწორების ნომერს როგორც ქვითრის, ასევე ინვოისისთვის:

სერვისების ჩანართზე მიუთითეთ სწორი მნიშვნელობები:

დოკუმენტი აკეთებს მსგავს ჩანაწერებს წინა პერიოდის კორექტირებისას საკუთარი შეცდომის გამოსწორებით. თქვენ ასევე შეგიძლიათ დაბეჭდოთ შესწორებული დაბეჭდილი დოკუმენტები.

ზედნადები:

ინვოისი:

შესწორებული ინვოისის შესყიდვების წიგნში ასახვისთვის, თქვენ უნდა შექმნათ დოკუმენტი, რომელიც წარმოქმნის შესყიდვების წიგნის ჩანაწერებს ოპერაციების განყოფილებიდან რეგულარული დღგ-ს ოპერაციების არჩევით:

შესყიდვების წიგნში მთავარი ფურცლის გარდა:

შესწორება ასევე აისახება დამატებით ფურცელში:

წინა პერიოდის გაყიდვების კორექტირება

მოდით შევხედოთ მაგალითს.

ვთქვათ, რომ კომპანია Confetprom-მა აღმოაჩინა ტექნიკური შეცდომა 2015 წლის დეკემბრისთვის საკომუნიკაციო სერვისების გაყიდვისას; შემოსავლის ოდენობა არ იყო შეფასებული 20,000 რუბლით.

იგი გაიცემა გაყიდვების განყოფილებიდან გაყიდვების დოკუმენტით (აქტები, ინვოისები). ასევე დაუყოვნებლივ დარეგისტრირდა ინვოისი:

ამ განხორციელებისთვის გაიცა მაკორექტირებელი დოკუმენტი Implementation Adjustment. ტექნიკური შეცდომის შემთხვევაში ოპერაციის ტიპი არჩეულია პირველად დოკუმენტებში შესწორება. სერვისების ჩანართზე, თქვენ უნდა შეიტანოთ მაკორექტირებელი ცვლილებები:

ასევე აუცილებელია შესწორებული ინვოისის გაცემა:

მაკორექტირებელი ჩანაწერები აისახება მოძრაობებში:

შესწორებული განხორციელება აისახება გაყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში. მის შესაქმნელად, თქვენ უნდა გადახვიდეთ გაყიდვების წიგნის გვერდზე:

როგორ გამოვასწოროთ შეცდომა ქვითრის ან გადაზიდვის დოკუმენტებში, რომელიც გავლენას ახდენს პირველად დოკუმენტებზე, ასევე სპეციალურ საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში, განხილულია შემდეგში.

შეცდომით შეყვანილი დოკუმენტის გაუქმება

არის სიტუაციები, როდესაც დოკუმენტი შეცდომით არის შეყვანილი, მაგალითად, შექმნილი.

მაგალითად, კომპანია Confetprom-მა მარტში აღმოაჩინა 2015 წლის დეკემბრისთვის საკომუნიკაციო სერვისების მიღების არარსებული დოკუმენტი.

შესრულებულია ხელით ოპერაციით. შებრუნებული ოპერაცია ოპერაციებში შეყვანილია ხელით ოპერაციების განყოფილებიდან.

დოკუმენტის შებრუნების ველში აირჩიეთ შეცდომით შეყვანილი დოკუმენტი. ეს შებრუნებული დოკუმენტი აბრუნებს ყველა ტრანზაქციას, ისევე როგორც დღგ-ს გადასახადებს:

შესყიდვების ჟურნალში შებრუნებული ტრანზაქციის შესატანად, თქვენ უნდა შექმნათ დღგ-ის ასახვა, რომ გამოქვითოთ ტრანზაქციების გვერდიდან:

  • აუცილებელია დოკუმენტში ყველა ველის შემოწმება;
  • აუცილებლად მიუთითეთ დამატებითი ფურცლის ჩაწერის თარიღი:

პროდუქტებისა და სერვისების ჩანართზე:

  • შეავსეთ მონაცემები გადახდის დოკუმენტიდან და დააწესეთ უარყოფითი თანხა;
  • დარწმუნდით, რომ ღონისძიების ველი დაყენებულია დღგ-ზე, რომელიც წარმოდგენილია გამოქვითვისთვის:

თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ, არის თუ არა არასწორი დოკუმენტის გაუქმება სწორად ასახული შესყიდვების წიგნის განყოფილებაში შესყიდვები:

როგორ აისახოს წინა პერიოდის განხორციელება

მოდით შევხედოთ მაგალითს.

ვთქვათ, რომ მარტში კომპანია Confetprom-მა აღმოაჩინა საკომუნიკაციო სერვისების დაურეგისტრირებელი გაყიდვები 2015 წლის დეკემბრისთვის.

დავიწყებული განხორციელების დოკუმენტის 1C 8.3-ში ასახვისთვის, ჩვენ ვქმნით იმპლემენტაციას (აქტები, ინვოისები) შეცდომის აღმოჩენის თარიღზე. ჩვენს შემთხვევაში, მარტი და არა დეკემბერი:

ინვოისის დოკუმენტში ჩვენ მივუთითებთ შესწორების თარიღს (მარტი) და იგივე თარიღი მითითებულია გამოშვებაში (გადაცემა კონტრაგენტზე):

წინა პერიოდში დღგ-ს ასასახად, თქვენ უნდა მონიშნოთ ველი Manual კორექტირება და შეასწოროთ ის გაყიდვების დღგ-ის რეესტრში:

  • დამატებითი ფურცლის ჩაწერა – დააყენეთ დიახ;
  • მორგებული პერიოდი – დააყენეთ ორიგინალური დოკუმენტის თარიღი. ჩვენს შემთხვევაში, დეკემბერი:



 

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: