Ce regiuni sunt incluse în Caucazul de Nord. Autostrăzi federale din Districtul Federal Caucazian de Nord

Necesitatea lichidării apare dacă anumite obiecte din întreprindere și-au pierdut semnificația funcțională și nu mai pot fi utilizate în scopul propus. De regulă, astfel de obiecte sunt enumerate în documente ca proprietate a întreprinderii, prin urmare lichidarea lor ar trebui să fie efectuată într-un mod documentat și oficial.

Procedura de lichidare a mijlocului fix al întreprinderii

Până în 2013, pentru a hotărî asupra lichidării, a trebuit să se întrunească fără îndoială o comisie specială pentru a analiza cazul. În prezent, conform lege federala 402, conducătorul întreprinderii are dreptul de a decide în mod independent dacă încasează sau nu un astfel de comision. Totodată, fără comision, are în mod arbitrar dreptul de a lua o decizie de lichidare, în calitate de proprietar al imobilului.

Ordinea procedurii, inclusiv organizarea comisiei, este următoarea:

Crearea unui ordin intern privind organizarea comisiei. Ordinul trebuie să enumere toți membrii comisiei. Numărul minim este de cel puțin doi participanți - persoana responsabilă de lichidarea obiectului și contabilul-șef al întreprinderii.
Comisia evaluează personal calitatea și starea obiectului lichidat, îl analizează pentru restaurare sau reparare.
Atunci când se decide lichidarea, trebuie indicat motivul acesteia, de exemplu, un accident, deteriorare fizică etc.
După aceea, se întocmește un ordin intern de lichidare a obiectului. Ordinul intră în vigoare numai după ce toți membrii comisiei și-au pus semnătura în el.

Pentru a finaliza procesul, procedura necesită pregătirea unui act de radiere. În cele din urmă, obiectul este tăiat din cartea sau cartea de inventar.

Pentru finalizarea lichidării se întocmește un act de radiere.

Competențe ale Comisiei

Fiecare membru al comisiei are un număr de drepturi stabilite prin lege:

Verificarea și studierea obiectului lichidat, a documentației tehnice a acestuia, precum și a rapoartelor contabile aferente conținutului acestuia.
Stabilirea motivelor pentru care instrumentul a devenit inutilizabil.
Identificarea responsabililor pentru pagubele materiale și aducerea lor în fața justiției.
Întocmirea actului de radiere și aprobarea acestuia.
Identificarea oportunităților de utilizare ulterioară a obiectului sau a detaliilor acestuia.
Determinarea valorii de piata a activului lichidat, precum si a partilor sau detaliilor acestuia.

Dacă elementele sau părțile individuale sunt potrivite pentru vânzare sau utilizare ulterioară, atunci acestea trebuie înregistrate în contabilitate, chiar dacă acestea nu vor fi utilizate de firmă în viitor.

Lichidarea parțială a obiectului

Prin lichidare parțială se obișnuiește să se înțeleagă un astfel de tip în care o parte a obiectului sau detaliile acestuia ar trebui să fie utilizate în viitor. Tipul de lichidare – fie că este totală sau parțială – este întotdeauna indicat înainte de încasarea unui comision.

ÎN acest caz este, de asemenea, posibil să se creeze (sau să nu se creeze) un comision, ca și în cazul unei ștergeri complete, dar comisionul are o serie de sarcini de bază care se modifică oarecum:

Inspecția vizuală sau tehnică a obiectului lichidat. Identificarea tuturor oportunităților de recuperare existente.
Identificarea oportunităților de utilizare ulterioară a părților sau elementelor individuale în cadrul activităților companiei.

La sfârșitul ședinței comisiei se emite și un act de lichidare parțială și se semnează de toți membrii comisiei.

Fixare în cont

Procesul poate fi plin de costuri suplimentare pentru întreprindere sau invers, de profit.În ambele cazuri, costurile de numerar trebuie înregistrate în contabilitate și contabilitate fiscală. Cum se face:

contabilitate fiscală. Costurile de dezmembrare și dezmembrare a obiectului lichidat, precum și piesele și materialele rămase după dezmembrare, se înregistrează ca parte a cheltuielilor neexploatare cu venituri, respectiv. Mai mult decât atât, veniturile trebuie indicate în orice caz, chiar dacă obiectele nu vor fi folosite pentru a genera venituri pentru întreprindere.
Toate datele sunt indicate pentru perioada în care a fost emis actul de scoatere din funcțiune a obiectului.
Contabilitate. Valoarea reziduală a mijlocului fix, precum și costurile de dezmembrare și dezmembrare, sunt incluse în alte cheltuieli. Procedura impune ca acestea să fie indicate în aceeași perioadă în care a fost emis actul de lichidare.

În plus, în contabilitatea întreprinderii este necesar să se indice TVA-ul restabilit. Este necesar să se recupereze TVA doar în situația în care valoarea reziduală a proprietății este peste zero.

Legea permite să nu se recupereze TVA în cazul lichidării mijloacelor fixe ale societății. Dar, în unele cazuri, autoritățile fiscale sunt stricte cu cei care neglijează deducerea TVA-ului - așa că fiți pregătiți pentru litigii.

înregistrări contabile

Lichidarea mijloacelor fixe ale întreprinderii se înregistrează în contabilitate. Inregistrarile contabile sunt urmatoarele:

Debit 01 subcont „Retragerea mijloacelor fixe” Credit 01. Radierea prețului inițial al obiectului.
Debit 02 Credit 01 subcont „Retragerea mijloacelor fixe”. Ștergeți suma de amortizare acumulată.
Debit 91-2 Credit 01 subcont „Retragerea mijloacelor fixe”. Achita valoare reziduala articole.
Debit 91-2 Credit 23 (20, 25 etc.). Radierea fondurilor cheltuite pentru lichidarea obiectului.
Debit 10 Credit 91-1. Descrierea materialelor obținute în timpul dezmembrării. Poate fi resturi, piese îndepărtate în timpul dezasamblarii etc.

La sfârșitul lunii, rezultatele reciclării pentru întreprindere sunt însumate - de regulă, pierderile. Pentru aceasta se folosesc inregistrarile Debit 99 Credit 91-9, unde este necesara indicarea pierderilor sau veniturilor.

Lichidarea bunurilor imobile inutile

Lichidarea bunurilor imobiliare este o procedură mai serioasă și pe termen lung care necesită o monitorizare atentă. Lichidarea directă are loc în etape:

Decizie de lichidare. Pentru aceasta, în cadrul întreprinderii se constituie o comisie de lichidare, care decide asupra necesității de a scăpa de imobile. Uneori, șeful întreprinderii ia decizia de a lichida singur - aceasta nu este o încălcare a legii.
În ambele cazuri, va fi necesară completarea unui act de anulare în formularul nr. OS-4. Formularul este universal, deci necesită o completare atentă pentru a reflecta cât mai exact întreaga procedură de lichidare.
Coordonarea cu autoritățile de supraveghere. Când se plănuiește demolarea imobilelor lichidate, mai întâi trebuie să coordonați procedura cu diferite organisme - aceasta poate fi administrația orașului, camera funcționarilor etc.
Demolarea neautorizată fără aprobare atrage, de regulă, răspunderea sub formă de amendă.
Lichidarea imobilelor si fixarea rezultatelor. După obținerea autorizațiilor, puteți trece la demolarea clădirii. La finalizarea lucrărilor, toate datele necesare sunt înregistrate în documentele din formularul nr. OS-4, nr. OS-6, precum și în evidențele contabile și fiscale.

În contabilitate, este necesar să se indice date despre toate costurile asociate cu lichidarea imobilelor.

Radierea valorii reziduale a bunurilor imobiliare

În funcție de scopul lichidării imobilului, se va modifica și opțiunea de anulare a acestuia:

Demolarea unei clădiri cu planuri de construcție ulterioară. În acest caz, costurile de lichidare a imobilelor pot fi contabilizate fie ca fiind independente, fie ca parte a cheltuielilor de capital pentru construcția unei noi clădiri.
Demolarea unei clădiri fără planuri de construcție ulterioară. În acest caz, dacă s-a perceput amortizare metoda liniara, atunci este necesară încetarea acumulării acestuia din prima zi a lunii următoare adoptării actului de radiere. In acest caz, dupa demolarea cladirii, valoarea reziduala a proprietatii se inregistreaza in cheltuieli neexploatare. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că nu se impune recuperarea primei de amortizare.
Într-o situație în care amortizarea a fost percepută prin metoda inversă, adică prin metoda neliniară, lichidarea obiectului se fixează prin ștergerea acestuia din grupa de amortizare. În acest caz, valoarea imobilului trebuie anulată prin amortizare.

uite scurt videoîn care auditorul dă sfaturi practice privind procedura de lichidare a mijloacelor fixe:

Contabilitatea înregistrează costurile asociate lichidării.

Cel mai adesea, valoarea reziduală a imobilelor se înregistrează în contul 91-2 la alte cheltuieli, indiferent de utilizarea ulterioară a zonei eliberate.

O atenție deosebită trebuie acordată perioadei în care trebuie să remediați anularea în sine. Cert este că repararea prematură poate provoca întrebări inutile din partea companiei fiscale, care va necesita furnizarea unui număr de documente justificative. Prin urmare, se recomandă indicarea datelor relevante fie la data demolării, fie după ce aceasta a fost efectuată.

Munca competentă și în timp util în stabilirea mijloacelor fixe lichidate va simplifica procedura de lichidare și va ajuta la evitarea întrebărilor din partea serviciului fiscal.

În acest articol, vom lua în considerare procedura de înregistrare a tranzacțiilor comerciale în programul 1C: Contabilitate 8 ediția 3.0 în timpul lichidării parțiale a unui mijloc fix (OS).

Conform paragrafului 29 din Reglementările contabile (PBU) 6/01 „Contabilitatea activelor fixe”, valoarea unui element de imobilizări care este retras sau nu este capabil să aducă beneficii economice (venituri) organizației în viitor este supuse radierii din contabilitate. Cedarea unui element de imobilizare are loc, în special, în cazul lichidării parțiale în timpul executării lucrărilor de reconstrucție. Și în conformitate cu paragraful 14 din PBU 6/01, valoarea activelor fixe, în care sunt acceptate în contabilitate, este supusă modificării în cazul lichidării parțiale. Din aceasta putem concluziona că, în cazul lichidării parțiale a unui activ, acesta nu este anulat integral, ci parțial, drept urmare valoarea sa contabilă scade.

În sensul impozitării pentru impozitul pe venit, în conformitate cu paragraful 2 al art. 257 din Codul fiscal Federația Rusă(TC RF), costul inițial al mijloacelor fixe se modifică în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a instalațiilor relevante.

Se aplică organizația Dawn mod comun impozitare - metoda de angajamente si PBU 18/02 „Calculul impozitului pe profit”.

În organizația „Rassvet” există un obiect al mijloacelor fixe în funcțiune, de exemplu, o clădire de depozit cu o suprafață totală de 400 mp. m, care este utilizat pentru activități de tranzacționare (cont pentru cheltuielile de amortizare - 44 "Cheltuieli de vânzare"). Obiectul a fost acceptat în contabilitate și pus în funcțiune în mai 2004. Costul inițial în contabilitate și în scopuri fiscale pentru impozitul pe venit este de 15.000.000 de ruble. Durata de viață utilă este stabilită la 25 de ani (300 de luni). Amortizarea se percepe pe o bază liniară. La începutul lunii mai 2014, valoarea deprecierii acumulate este de 5.950.000 de ruble. (suma taxelor lunare de amortizare este de 50.000 de ruble).

Informațiile despre elementul de imobilizări sunt prezentate în Declarația de amortizare a mijloacelor fixe din Fig. 1.

În mai 2014, organizația Rassvet contractant demonteaza o parte din cladirea depozitului in suprafata de 160 mp. m. Costul lucrărilor de dezmembrare este de 472.000 de ruble, inclusiv TVA de 18% (72.000 de ruble). Pe 21 mai a fost semnat Actul de acceptare și livrare a mijloacelor fixe reparate, reconstruite, modernizate. Antreprenorul a prezentat o factură. Ca urmare a dezmembrării, au fost creditate materiale cu o valoare de piață de 59.000 de ruble. Restul clădirii (240 mp) continuă să fie folosit în scopul propus.

Pentru a contabiliza cedarea mijloacelor fixe (vânzări, radieri, lichidări parțiale, transferuri cu titlu gratuit etc.), se deschide un subcont „Cezare de active fixe” în contul 01 „Active fixe”. Costul obiectului care se retrage este transferat în debitul acestui subcont, iar suma deprecierii cumulate este transferată în credit. La finalul procedurii de cedare, valoarea reziduală a obiectului se debitează din contul 01 „Active imobilizate” în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (Instrucțiuni de aplicare a Planului de Conturi).

În scopuri fiscale, valoarea amortizării subîncărcate pentru partea lichidată a activului, în conformitate cu paragrafele. 8 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, este contabilizată ca parte a cheltuielilor neoperaționale.

Programul folosește subcontul 01.09 „Retragerea mijloacelor fixe” pentru a contabiliza cedarea mijloacelor fixe. Deoarece lichidarea nu este completă, ci parțială, o parte din valoarea obiectului este transferată în debitul acestui subcont (în cazul nostru, proporțional cu suprafața clădirii lichidate cu suprafața totală), iar partea corespunzătoare din se creditează amortizarea acumulată.

Valoarea contabilă a obiectului este de 15.000.000 de ruble, prin urmare, partea de anulare a costului este de 6.000.000 de ruble. (15.000.000 de ruble * 160 mp / 400 mp). Valoarea amortizarii acumulate, ținând cont de amortizarea, care ar trebui acumulată în luna mai, este de 6.000.000 de ruble. (5.950.000 de ruble + 50.000 de ruble). Prin urmare, partea de amortizare a amortizarii este de 2.400.000 de ruble. (6.000.000 de ruble * 160 mp / 400 mp).

Pentru înregistrarea în programul operațiunii de lichidare parțială a obiectului mijlocului fix vom folosi Extrasul de contabilitate (Operațiune introdusă manual). Ca analiză a contului 91.02 „Alte cheltuieli”, vom folosi articolul alte venituri și cheltuieli cu tipul de articol „Lichidarea mijloacelor fixe” și caseta de selectare Activată pentru contabilitate fiscală.

Un exemplu de situație contabilă relevantă este prezentat în Fig. 2.

Dar o singură postare în acest caz nu va fi suficientă. Cu ajutorul Declarației contabile, am făcut modificări în contabilitate și contabilitate fiscală, iar amortizarea în program este calculată pe baza datelor din registrele speciale de informații.

Pentru a face modificări la registrele de informații, vom folosi documentul Modificarea parametrilor de amortizare a sistemului de operare.

Începând cu luna următoare după finalizarea lucrărilor de lichidare parțială, amortizarea în contabilitate, precum și după modernizare, se calculează pe baza valorii reziduale. acest obiect OS și durata de viață utilă rămasă. În acest caz, după lichidarea parțială, valoarea reziduală a activului este de 5.400.000 de ruble. ((15.000.000 de ruble - 6.000.000 de ruble) - (6.000.000 de ruble - 2.400.000 de ruble)), durata de viață utilă rămasă este de 15 ani (180 de luni).

Procedura de calculare a amortizarii după lichidarea parțială nu este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse (exprimat în scrisori), rezultă că amortizarea în acest caz se percepe pe baza unui cost inițial redus - 9.000.000 de ruble. (15.000.000 de ruble - 6.000.000 de ruble) iar durata de viață utilă stabilită la data punerii în funcțiune a mijlocului fix este de 25 de ani (300 de luni).

La completarea documentului Modificarea parametrilor de amortizare a mijloacelor fixe, trebuie să specificați evenimentul care a avut loc cu obiectul nostru de mijloace fixe - Lichidare parțială. Selectați obiectul mijloacelor fixe parțial lichidate în secțiunea tabelară a documentului și, folosind butonul „Umpleți”, completați-l cu valorile detaliilor utilizate pentru calcularea sumei de amortizare. Corectați valorile detaliilor Termen de amortizare. (BU) și Costul de calcul al amortizarii. (BU), indicând, respectiv, 180 de luni și 5.400.000 de ruble.

Un exemplu de document Modificarea parametrilor de amortizare a sistemului de operare este prezentat în Fig. 3.

De la data semnării certificatului de acceptare, costul contractual al lucrării (fără TVA) efectuate de către antreprenor pentru lichidarea parțială (dezmembrarea) mijlocului fix este recunoscut în contabilitate ca parte a celorlalte cheltuieli ale organizației și se reflectă în debitul contului 91.02 „Alte cheltuieli”.

În contabilitatea fiscală, costurile de lichidare a mijloacelor fixe scoase din funcțiune, în conformitate cu alin. 8 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, se referă la cheltuielile nefuncționale.

Pentru a reflecta această tranzacție comercială, este convenabil să utilizați documentul de primire a bunurilor și serviciilor împreună cu tranzacția de servicii.

În partea tabelară a documentului, trebuie să selectați articolul-serviciu și să indicați costul acestuia. Selectați contul de cost 91.02 în contabilitate și contabilitate fiscală și, ca analiză a acestuia, specificați elementul de alte venituri și cheltuieli cu tipul de articol „Lichidarea mijloacelor fixe” și caseta de selectare Acceptat pentru contabilitate fiscală (puteți selecta același articol ca în declarație contabilă). Contul 19.04 „TVA la serviciile achiziționate” este utilizat ca cont pentru TVA prezentată.

În „subsolul” documentului, este necesară înregistrarea facturii primite de la antreprenor (creați documentul Factură primită).

În momentul efectuării, documentul va forma afișarea Dt 91,02 - Kt 60,01, va aloca suma TVA prezentată de antreprenor în contul din 19 aprilie și va forma o înscriere în registrul de acumulare TVA depus.

În Fig. 4.

Dacă există o factură, în conformitate cu paragraful 6 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de TVA prezentate contribuabilului de către contractanți la lichidarea imobilizării (dezmembrare) sunt deductibile.

În program, deducerea TVA poate fi efectuată direct în documentul Factură primită (dacă caseta de selectare Reflectă deducerea TVA în carnetul de achiziții este activată în document) sau în documentul de reglementare Generare înscrieri în cartea de achiziții. În exemplul nostru se folosește prima metodă, astfel că documentul Factură primită va genera o înregistrare de deducere a TVA în contabilitate (Dt 68.02 Kt 19.04), va șterge registrul de TVA prezentat și va forma o înscriere în carnetul de achiziții (registrul de achiziții TVA).

Mișcările documentului Factura primită sunt prezentate în Fig. 5.

Materialele primite ca urmare a lichidării unei părți dintr-un obiect de imobilizări sunt contabilizate în contabilitate la valoarea curentă de piață la debitul contului 10 „Materiale” în corespondență cu creditul contului 91.01 „Alte venituri” (clauza 9). PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” , p. 9 PBU 9/99 „Venituri ale organizației”).

În sensul impozitării pentru impozitul pe venit, în conformitate cu paragraful 13 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea de piață a materialelor primite în timpul dezmembrării sau demontării în timpul lichidării mijloacelor fixe scoase din funcțiune este recunoscută ca venit neexploatare.

Pentru a efectua această operațiune, vom folosi documentul de înregistrare a mărfurilor. În partea tabelară a documentului, materialul primit este selectat și este indicată valoarea sa de piață. Ca element de venit, este indicat un element de alte venituri și cheltuieli cu tipul de element „Lichidarea mijloacelor fixe” și caseta de selectare Acceptat pentru contabilitate fiscală.

Documentul de înregistrare a mărfurilor și rezultatul executării acestuia sunt prezentate în Fig. 6.

În luna lichidării parțiale se va percepe amortizarea obiectului de mijloc fix conform celui vechi (ca înainte de lichidarea parțială). Prin urmare, la sfârșitul lunii, operațiunea programată Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe vor acumula o amortizare în contabilitate și contabilitate fiscală în valoare de 50.000 de ruble.

Publicarea operațiunii programate de mai sus pentru luna mai 2014 este prezentată în Fig. 7.

Începând de luna viitoare, valoarea amortizarii se va modifica.

În contabilitate, așa cum am spus deja, amortizarea va fi calculată pe baza valorii reziduale a mijlocului fix și a duratei de viață utilă rămase.

Am bu = 5.400.000 de ruble. / 180 de luni = 30.000 de ruble.

În contabilitatea fiscală, amortizarea va fi percepută pe baza costului inițial redus și a duratei de viață utilă stabilite la data punerii în funcțiune a activului.

Sunt bine = 9.000.000 de ruble. / 300 de luni = 30.000 de ruble.

Înregistrarea unei tranzacții programate Amortizarea și amortizarea mijloacelor fixe pentru luna iunie 2014 este prezentată în Fig. 8.

După cum am observat deja, în scopul impozitării impozitului pe venit, valoarea deprecierii subîncărcate pentru partea lichidată a activului este de 3.600.000 de ruble. și costurile de lichidare - 400.000 de ruble, în conformitate cu paragrafele. 8 p. 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se referă la cheltuielile neexploatare, iar costul materialelor primite în timpul lichidării mijloacelor fixe care sunt scoase din funcțiune este de 59.000 de ruble, în conformitate cu clauza 13 a art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la veniturile neexploatate.

În Fig. 9.

Consultant fiscal, auditor, lector de seminarii profesionale

Unele mijloace fixe, care sunt un singur obiect atât în fiscală, cât și în contabilitate, au de fapt mai multe componente articulate structural cu o singură rată de amortizare. În cazul înlocuirii uneia dintre părțile unui astfel de obiect complex, devine necesară eliminarea parțială a mijlocului fix.

Conceptul de lichidare parțială a unui activ fix nu este reglementat nici în Codul Fiscal al Federației Ruse, nici în legislația contabilă. Codul Fiscal al Federației Ruse și PBU 6/01 indică doar faptul că, în cazul lichidării parțiale a unui activ fix, costul său inițial se modifică (clauza 2, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clauza 14 PBU 6/ 01). Totodată, observăm că lichidarea parțială a unui obiect este unul dintre cazurile speciale de cedare a mijloacelor fixe.

De exemplu, în legătură cu nevoia de producție, a fost nevoie de înlocuirea vechiului monitor al unui computer scump cu unul cu cristale lichide. În acest caz, organizația efectuează mai întâi o lichidare parțială a activului fix, adică scoate din funcțiune monitorul învechit și apoi modernizează mijlocul fix, adică instalează un nou monitor care are cele mai bune caracteristici functionale. Explicații similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2009 Nr. 03-03-06 / 4/95.

SURSA ORIGINALA

Este permisă o modificare a costului inițial al mijloacelor fixe, în care acestea sunt acceptate în contabilitate
în cazuri de finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare, lichidare parțială și reevaluare a mijloacelor fixe.

Punctul 14 PBC 6/01.

Lichidarea parțială a unui obiect al mijloacelor fixe poate fi efectuată și în legătură cu imobile. Să presupunem că o organizație demolează o parte a unei clădiri sau o extindere a acesteia care nu este adecvată pentru utilizare ulterioară sau, din anumite circumstanțe, este necesară vânzarea unei părți a clădirii. Când situatii similare, de obicei, vorbimîn special despre lichidarea parţială a unui obiect de mijloace fixe, dar fără modernizarea ulterioară a acestuia.

NOTĂ: dacă fiecare componentă a unui singur obiect are propria sa viață utilă, atunci fiecare astfel de parte este un obiect de inventar independent și, în consecință, dacă este necesar, este supusă lichidării complete. Această regulă se aplică atât contabilității, cât și contabilității fiscale.

Întocmim documente

Trebuie să începeți procedura de lichidare parțială cu documentația acesteia, deoarece conform paragrafului 2 al art. 346.16 și alin.1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării cu un singur impozit, costurile justificate și documentate sunt recunoscute drept cheltuieli. Rețineți că în timpul lichidării vor apărea nu numai costurile de radiere a obiectului lichidat în sine, ci și costurile asociate cu remunerarea personalului implicat în această lucrare, costuri materiale pentru dezmembrarea obiectului.

IMPORTANT LA MUNCĂ

Formularul utilizat de organizație trebuie să conțină în mod necesar detaliile necesare prevăzute în Partea 2 a art. 9 din Legea nr.402-FZ.

Deci, lichidarea parțială a mijloacelor fixe, ca și în cazul oricărei dispoziții a unui obiect, este precedată de încheierea comisiei competente privind imposibilitatea utilizării ulterioare în activitățile de producție a organizației acestui obiect și lichidarea parțială a acestuia. Totodată, observăm că această comisie poate fi numită pe termen lung, de obicei pentru un an calendaristic, pentru a-și desfășura activitățile în mod continuu.

Decizia luată de comisie trebuie consemnată în actul privind lichidarea parțială a obiectului mijlocului fix. Actul se intocmeste in doua exemplare, semnat de membrii comisiei de lichidare si aprobat de conducatorul organizatiei. O copie a actului este transferată departamentului de contabilitate, iar cealaltă rămâne la persoana responsabilă cu siguranța mijlocului fix. Pentru a întocmi un act, o organizație are dreptul de a utiliza o formă unificată adecvată disponibilă în albumul de formulare unificate standard (de exemplu, OS-4, OS-4a, OS-4b), completând-o dacă este necesar, sau să dezvolte aceasta document în mod independent.

În cazul lichidării parțiale a proprietății, se întocmește un act privind dezmembrarea clădirilor improprii folosirii, care poate fi întocmit chiar de organizație. În acest caz, organizația are dreptul de a utiliza formularul standard Nr. KS-9. De asemenea, este necesar să se facă o evaluare a clădirilor supuse lichidării. Atunci când documentează costul, organizația are, de asemenea, dreptul de a utiliza formularul standard Nr. KS-10.

Contabilitatea soldurilor

Ca urmare a lichidării parțiale a mijloacelor fixe, deseori rămân materiale și piese adecvate pentru utilizare ulterioară, care sunt acceptate pentru contabilitate la valoarea lor reală (de piață), în conformitate cu paragraful 9 din PBU 5/01.

BINE DE STIUT

Începând cu anul 2013, contabilitatea utilizează formularele documentelor contabile primare aprobate de conducătorul entității economice la depunere. oficial responsabil pentru documentarea tranzacțiilor relevante.

Informațiile despre astfel de obiecte de inventar sunt date direct în actul lichidării parțiale a mijlocului fix. Aceste bunuri și materiale sunt acceptate în contabilitate pe baza unei comenzi de primire f. Nr. M-4 sau în baza actului f. Nr. M-35 privind afișarea bunurilor și materialelor primite în timpul lichidării parțiale a clădirii.

Apare o întrebare destul de rezonabilă: cum se realizează impozitarea acelor materiale rămase după dezmembrarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat? Într-adevăr, după postarea lor, va urma o altă anulare a costurilor sau vânzarea acestor materiale. Ministerul de Finanțe al Rusiei a vorbit despre acest lucru în scrisoarea sa din 31 iulie 2013 nr. 03-11-06 / 2 / 30601, conform căreia „simplificatorii” iau în considerare, pe lângă veniturile din vânzările activităților de bază, venituri neexploatare în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, care sunt denumite în art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, costul materialelor obținute ca urmare a dezmembrării mijloacelor fixe, organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare, trebuie inclus în componența veniturilor.

În cazul vânzării ulterioare a acestor materiale, suma încasărilor din vânzarea acestora este, de asemenea, supusă includerii în venitul impozabil în conformitate cu art. 249 și 346.15 din Codul fiscal RF.

IMPORTANT LA MUNCĂ

Planul de conturi nu conține instrucțiuni privind procedura de contabilizare a costurilor asociate cu lichidarea parțială a unui mijloc fix.

Ca urmare, costul materialelor obținute în timpul dezmembrării mijloacelor fixe și apte pentru utilizare ulterioară va fi impozitat de două ori: când sunt primite și când sunt vândute. În același timp, Ministerul rus de Finanțe nu crede că în acest caz va apărea dubla impozitare. Această poziție este menționată clar și în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.07.2011 nr. 03-11-11 / 109 și constă în faptul că, în primul caz, organizația primește venituri neexploatare și în al doilea - venituri din vânzări.

În plus, potrivit finanțatorilor, este imposibil să se ia în considerare costul materialelor în timpul implementării lor ca parte a costurilor. Această poziție se explică prin faptul că, în primul rând, art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o referire la cheltuielile sub formă de proprietate primite în timpul lichidării parțiale a activelor fixe. În al doilea rând, aceste materiale, potrivit finanțatorilor, nu au un cost de achiziție. Toate acestea le dau motive să afirme că costul acestor materiale, pentru care se reflectă în contabilitate, nu reduce baza de impozitare pentru un singur impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat.

BINE DE STIUT

După dezmembrare, contabilul trebuie să recalculeze amortizarea mijloacelor fixe și să reducă valoarea acesteia.

S-ar putea să nu fie de acord cu această opinie. Deci, credem că 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special alineatele. 5, alin.1 și alin.2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și paragraful 2 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dă totuși organizațiilor dreptul de a lua în considerare costul materialelor primite în timpul dezmembrării unui mijloc fix ca parte a cheltuielilor care reduc baza de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat atunci când sunt vândute. În plus, recent a apărut o scrisoare „reversă” a Ministerului de Finanțe (din 24 mai 2013 nr. 03-11-06 / 2/18968), în care oficialii doar permit „simplificatorilor” să anuleze costul bunuri excedentare identificate în timpul inventarierii la momentul vânzării lor . Și datorită faptului că procedura contabilă pentru astfel de surplus este similară cu procedura contabilă pentru materialele primite în timpul dezmembrării, adică lichidarea parțială a mijloacelor fixe, considerăm că este posibil să ne bazăm pe aceasta.

Materiale sau bunuri

Resturile obținute în timpul dezmembrării mijlocului fix, dacă sunt vândute, trebuie considerate bunuri în conformitate cu paragraful 3 al art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse și în cadrul sistemului fiscal simplificat, costul bunurilor este recunoscut drept cheltuieli pe măsură ce sunt vândute (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, acestea se reflectă în cheltuieli la costul veniturilor, luate în considerare în conformitate cu paragraful 20 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Aceste solduri pot fi utilizate în activitățile proprii ale organizației. În acest caz, în scopul impozitării, costul acestora este inclus în componența cheltuielilor materiale la momentul afișării lor, ceea ce corespunde alineatelor. 1 p. 2 art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT LA MUNCĂ

Materialele care rămân după lichidarea parțială a mijlocului fix sunt evaluate prin metodele descrise în Sec. 14.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea acestora se reflectă în alte venituri și crește venitul impozabil. Această regulă este folosită în contabilitate. În contabilitatea fiscală, valoarea acestora este reflectată ca venit neexploatare.

Dar, deoarece, în cadrul sistemului simplificat, numai materialele plătite (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) și bunurile (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt luată în considerare la cheltuieli, determinarea costului, care, potrivit clauzei 5 din Art. . 274 din Codul fiscal al Federației Ruse se stabilește ținând cont de prevederile art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar data plății soldurilor după lichidarea parțială a activului fix este o problemă separată.

BINE DE STIUT

Lichidarea parțială a mijloacelor fixe este de obicei înțeleasă ca acțiuni de lichidare a uneia sau mai multor părți ale unui obiect fără modernizarea ulterioară (reconstrucție) sau cu modernizarea ulterioară a acestuia (reconstrucție). De exemplu, o parte a unei clădiri sau o extindere a acesteia care nu este adecvată pentru utilizare ulterioară este demolată.

În această situație, rămâne să folosiți vechea schemă pentru determinarea costului și a datei. Până în anul 2010, valoarea materialului era determinată de suma taxei plătite la primirea acestuia, iar data plății corespundea zilei în care taxa a fost virata din materialul valorificat. Prin analogie, costul materialului poate fi determinat în funcție de valoarea venitului care a apărut la primirea materialului desemnat, iar data plății acestuia poate corespunde cu ziua în care a fost plătit impozitul pe venitul rezultat, deoarece un alt regulă care să permită determinarea timpului de plată și a costului acesteia, în noua ediție a Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse lipsește. Această metodă poate fi aplicată celor care intenționează să primească resturi ca bunuri pentru vânzare ulterioară, deoarece în acest caz determinarea costului și a datei plății nu poate fi evitată. Dar de atunci practica arbitrajului pe această problemă controversată nu s-a dezvoltat încă, este destul de riscant pentru „simplicieni” să anuleze costul materialelor indicate drept cheltuieli.

Dacă organizația intenționează să folosească materialele rămase după dezmembrare pentru propriile nevoi, atunci este mai profitabil să nu le țină cont deloc.

Exemplu.

Standard SRL, care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, demontează o parte din clădirea depozitului (90 mp) cu ajutorul unui antreprenor. Decizia de lichidare parțială a clădirii depozit a fost luată din cauza dărăpădării acesteia.

Costul contractual al lucrării antreprenorului s-a ridicat la 295.000 de ruble, inclusiv TVA de 45.000 de ruble. Costul inițial al unui obiect cu o suprafață de 400 mp. m este de 3.000.000 de ruble. În contabilitate, amortizarea a fost acumulată pe o bază liniară, iar la momentul lichidării parțiale se ridica la 1.200.000 de ruble, durata de viață utilă rămasă este de 10 ani. Ca urmare a lichidării, materialele de construcție utilizabile au rămas pentru o sumă totală de 300.000 de ruble.

IMPORTANT LA MUNCĂ

Pentru înregistrarea operațiunilor de lichidare parțială a obiectelor, puteți utiliza actele privind radierea mijloacelor fixe care se indică în acestea. Acest lucru sau să elaboreze în mod independent un act privind lichidarea parțială și să îl aprobe ca parte a politicii contabile.

Ca urmare a lichidării parțiale a obiectului, costul inițial al acestuia s-a modificat, ceea ce este permis de clauza 14 din PBU 6/01.

O formă aproximativă neunificată a unui act privind lichidarea parțială a unei proprietăți poate arăta ca la pagina 13 (numerele condiționate):

Sunt de acord:
Director al Standard LLC
____________ Petrov M. A.

Prezentul act este întocmit prin aceea că imobilul depozit adiacent clădirii administrative este supus lichidării parțiale și radierii din contabilitate de la 31 martie 2014.

Persoană responsabilă financiar: Maryina N.V.

Informații despre obiectul lichidat.

Denumirea obiectului: depozit nr.2.

Număr de inventar: 3256.

Data acceptarii in contabilitate: 01/01/1994.

Data punerii in functiune: 03/01/1994.

Durata de viata planificata: 30 ani.

Durata de viata reala: 20 ani.

Costul inițial la momentul acceptării pentru contabilitate: 3.000.000 de ruble.

Suprafata totala: 400 mp. m.

Metoda de amortizare: linie dreaptă.

Valoarea amortizarii acumulate: 1.200.000 de ruble.

Valoarea reziduală: 1.800.000 de ruble.

Inspecția sediului.

În urma verificării depozitului specificat în prezentul act, s-a stabilit:

1. Teritoriul depozitului este parțial inundat de apele subacvatice din partea de est.

2. Se deformează fundația, pereții, structurile portante situate pe teritoriul depozitului supus inundațiilor.

Concluzia Comisiei.

Un depozit care nu este adecvat pentru funcționare ulterioară este supus lichidării parțiale, deoarece nu este fezabil din punct de vedere economic să se efectueze lucrări de restaurare.

Președintele comisiei: Ch. inginer V O L O D I N Volodin P.G.

Membrii comisiei:

inginer T Y G A N K O VTsygankov P.V.

responsabil pentru siguranța obiectului M A R I N AMaryina N.V.

cap. contabil S V I R I D O V ASviridova O.V.

SRL „Standard”
Ordinul nr. 16 privind lichidarea parțială a mijloacelor fixe

Moscova

1. Efectuează lichidarea parțială a clădirii depozitului adiacent clădirii administrative.

4. Întrucât materialele și alte bunuri sunt alocate în timpul dezmembrării instalației OS, le introduceți în contabilitate ca parte a inventarului la costul stabilit de comisie prin actul din 10 martie 2014.

5. De îndată ce un cumpărător se prezintă pentru materiale și alte proprietăți obținute în timpul dezmembrării, vindeți-l la valoarea actuală de piață, dar nu mai mică decât valoarea stabilită de comision prin actul din 31 martie 2014.

6. Responsabilitatea pentru executarea comenzii este atribuită lui N. B. Sidorov (responsabil pentru obiect și proprietate în timpul dezmembrării).

7. Îmi rezerv controlul asupra executării comenzii.

Supraveghetor P E T R O V M. A. Petrov

Toată documentația disponibilă în organizație pentru o proprietate lichidată parțial ar trebui să fie atașată actului.

Contabilitate. Cedarea parțială a unui obiect în contabilitate este reflectată de o înregistrare într-un subcont separat deschis la soldul contului 01 „Active imobilizate”, „Vederea mijloacelor fixe”.

În plus, este necesar, pe baza încheierii relevante a comisiei de lichidare, să se calculeze noua valoare obiect rămas după lichidarea sa parţială. Pentru a face acest lucru, o parte din costul inițial în valoare de 675.000 de ruble este transferată la debitul subcontului desemnat. \u003d (3.000.000 de ruble: 400 mp x 90 mp), la creditul aceluiași subcont - partea corespunzătoare a amortizarii disponibile, egală cu 270.000 de ruble. \u003d (1.200.000 de ruble: 400 mp x 90 mp).

În acest caz, înregistrările contabile vor arăta astfel:

Ca urmare, valoarea reziduală a depozitului va scădea cu 405.000 de ruble. \u003d (675.000 de ruble - 270.000 de ruble) și noua sa valoare reziduală va fi de 1.395.000 de ruble. în loc de 1.800.000 de ruble, care trebuie reflectate în cardul de inventar corespunzător.

Materialele de construcție primite ca urmare a lichidării parțiale a obiectului se creditează la valoarea curentă de piață în debitul contului 10 „Materiale”, subcontul 10.8 „Materiale de construcții”, în corespondență cu creditul contului 91, subcontul 91.1 „Altele”. venituri” conform ordinului de primire.

IMPORTANT LA MUNCĂ

Ținând cont de poziția Ministerului Finanțelor, precizată în scrisoarea din 31.07.2013 nr. 03-11-06/2/30601, includerea în cheltuieli a costului soldurilor creditate ca bunuri poate cauza pretenții din partea organelor fiscale. .

Costul contractual al lucrărilor contractuale, inclusiv TVA, este recunoscut ca parte a altor cheltuieli și reflectat în debitul contului 91, subcontul 91.2 „Alte cheltuieli” în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

După finalizarea lichidării parțiale a activului și punerea în funcțiune a activului renovat, amortizarea se percepe pe baza noii valori reziduale a activului și a duratei de viață utilă rămasă a activului. Taxele lunare de amortizare vor fi: 11.625 ruble. = (1.395.000 de ruble: 10 ani: 12 luni). Aceste informații pot fi reflectate și în fișa de inventar pentru acest obiect.

Contabilitatea fiscală. În contabilitatea fiscală, costurile de achiziție a acestui activ sub amortizat în contabilitate au fost luate în considerare anterior. Mai exact, începând cu perioada de punere în funcțiune a obiectului mijloacelor fixe plătite, organizația care aplică sistemul simplificat de impozitare ar fi trebuit să țină cont de costul acestuia în părți egale în perioada de raportare (de impozitare) (clauzele 1, clauza 1 și clauza 3 din articolul 346.16; clauzele 4 paragraful 2 articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar materialele rămase din obiectul lichidat sunt incluse în venituri la postare, astfel încât, parcă, valoarea lor este restabilită.

AVETI O OPINIE

Cota părţii lichidate din mijlocul fix se poate încerca să fie determinată proporţional cu orice indicator fizic caracteristic acestui obiect. Deci, atunci când se efectuează o lichidare parțială a bunurilor imobiliare, în urma căreia aria sa se modifică, este destul de potrivit să se determine costul părții lichidate din proporțiile suprafețelor sale - dezafectate și inițiale.

Repetăm că, în opinia noastră și în conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 mai 2013 Nr. 03-11-06 / 2/18968 și cu politica contabilă a organizației, în cazul implementarea sau anularea lor pentru propriile nevoi, organizația are dreptul de a atribui valoarea lor cheltuielilor și de a include veniturile din vânzări în venituri. În același timp, politica contabilă ar trebui să reflecte metodologia contabilității și contabilității fiscale. bunuri materiale primite în timpul lichidării parțiale a mijlocului fix și ulterior utilizate pentru activități proprii sau vândute.

Cu toate acestea, cheltuielile antreprenorului care efectuează lucrările de dezmembrare asociate lichidării parțiale a mijloacelor fixe nu pot fi luate în considerare în cheltuieli fiscale, întrucât acest tip de cheltuieli nu este menționat la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Districtul Caucazian de Nord al Rusiei

Districtul Federal Caucazian de Nord este o formațiune administrativă situată pe teritoriul de 172,4 mii km² în partea de sud. Rusia europeană, precum și părțile de est și centrală Caucazul de Nord. hartă interactivă Caucazianul de Nord District federal conține informații despre împărțirea administrativ-teritorială: Districtul Federal Caucazul de Nord include 7 entități constitutive ale Federației Ruse, printre care Regiunea Stavropolși 6 republici (Dagestan, Kabardino-Balkaria, Ingușeția, Osetia de Nord-Alania, Karachay-Cerkess, Cecenia). Populația regiunii ajunge la 9,54 milioane de oameni.

Harta Districtului Federal Caucazian de Nord arată granițele sale geografice: cu Districtul Federal de Sud, republicile Abhazia, Azerbaidjan, Georgia și Osetia de Sud Districtul are granițe terestre comune. Regiunea își împarte granițele de apă cu Republica Kazahstan.

Funcțiile centrului formației administrative sunt îndeplinite de Pyatigorsk, ceea ce nu este centru administrativ o entitate constitutivă a Districtului Federal Caucazul de Nord (teritoriul Stavropol). O hartă detaliată a Districtului Federal Caucazian de Nord arată locația Pyatigorsk, care ocupă o parte din Muntele Stavropol, malurile râului. Podkumok. cu cel mai mult oras important regiunea este considerată a fi Makhachkala.

Cel mai dezvoltat sub aspect economic este Teritoriul Stavropol. Aici operează cu succes diverse sectoare ale economiei naționale. Pe o hartă detaliată a Districtului Federal Caucazul de Nord, Teritoriul Stavropol este reprezentat de cea mai mare stațiune din Federația Rusă - Apele Minerale Caucaziene. În ceea ce privește cantitatea și calitatea namol terapeuticȘi ape minerale nu poate fi comparat cu nicio stațiune balneologică din Eurasia.

Ar putea fi util să citiți: