Cum se calculează TVA-ul. Baza fiscală existentă.

Ne-am familiarizat cu calcularea TVA-ului și a deducerilor. Pentru o înțelegere mai clară a acestei taxe, să ne uităm la Calcularea TVA folosind exemple.

calculul TVA. Exemplu.

Zolotaya Rybka LLC este angajată în activități precum producția și prelucrarea peștelui. În al doilea trimestru al anului 2012 au vândut (fără TVA):

În valoare de 2.000.000 de ruble. - pollock congelat întreprinderilor rusești;

În valoare de 3.000.000 de ruble. somon congelat către întreprinderile rusești;

În valoare de 1.000.000 de ruble. somon congelat vândut în străinătate
cumpărători străini (au fost furnizate la biroul fiscal documente pentru a confirma cota de impozitare de 0%).

În al doilea trimestru, Zolotaya Rybka LLC a achiziționat:

Materiale în valoare de 1.300.000 de ruble. (inclusiv TVA 18%), materialele au fost introduse în depozit;

Active fixe în valoare de 320.000 RUB. (inclusiv TVA 18%), mijloace fixe puse în funcțiune.
Pentru somon congelat, TVA introdus per costuri materiale s-a ridicat la 90.000 de ruble.

În iunie, Zolotaya Rybka LLC a primit un avans de la I.N. Dovzhenko. în valoare de 890.000 de ruble. pentru furnizarea unui lot de pollock congelat.

În iunie, Zolotaya Rybka LLC a finalizat lucrările de construcție și instalare (CEM) pentru propriile nevoi (într-un mod economic): a fost construit un depozit, costul construcției sale s-a ridicat la 1.500.000 de ruble. Depozitul a fost pus în funcțiune.

Să stabilim valoarea TVA de plătit pentru trimestrul 2 din 2012, care trebuie plătită de Zolotaya Rybka LLC.

calculul TVA.

1. Stabiliți suma de perceput.

A). Pollock congelat când este vândut piata ruseasca, se referă la produsele alimentare esențiale (clauza 1, clauza 2, articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse), în consecință, cota de TVA aferentă acesteia este de 10%:

2.000.000 * 10% = 200.000 de ruble. – suma TVA pentru pollock

b). Când vinde somon congelat pe piața rusă, acesta este supus TVA-ului la o cotă de 18% (conform clauzei 3 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3.000.000 * 18% = 540.000 de ruble. – suma TVA pentru somon

V). Somonul congelat atunci când este exportat este supus unei cote de TVA de 0% (conform paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă autoritățile fiscale au fost furnizate documentele justificative relevante.

G). Avans primit de la antreprenorul individual Dovzhenko I.N. pentru furnizarea de pollock congelat se calculează la o rată de 10/110:

890.000 * 10% / 110% = 80.909 rub. – TVA la plata în avans

d). TVA la lucrările de construcție și instalare (CEM) pentru nevoi proprii (determinat la cota de 18%, clauza 3 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1.500.000 * 18% = 270.000 de ruble. – TVA la lucrarile de constructii si montaj

Suma totală de perceput pentru TVA pentru al 2-lea trimestru

200.000 + 540.000 + 80.909 + 270.000 = 1.090.909 ruble

2. Determinăm valoarea TVA care trebuie dedusă (articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

A). TVA la materialele achizitionate:

1.300.000 / 118 * 18 = 198.305 ruble.

b). TVA la mijloacele fixe achiziționate:

320.000 / 118 * 18 = 48.814 ruble.

V). TVA la lucrările de construcții și instalații (CEM) efectuate pentru nevoi proprii (în mod economic) 270.000 RUB.

Total TVA deductibil.

198.305 + 48.814 + 270.000 + 90.000 = 607.119 ruble.

3. Calculăm TVA de plătit:

1.090.909 – 607.119 = 483.790 ruble.

Această sumă trebuie să corespundă cu suma plătibilă bugetului din decontul de TVA.

calculul TVA, așa cum se vede din exemplu, nu este atât de complicat pe cât ar părea la început, principalul lucru este să nu ratezi o singură sumă. În caz contrar, corectarea erorilor va fi mult mai dificilă și mai obositoare decât efectuarea calculului în sine.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Taxa pe valoarea adăugată este considerată o taxă federală indirectă pe care toți contribuabilii trebuie să o calculeze și să o plătească. Excepția este pentru entitățile care au o cifră de afaceri mică sau care beneficiază de sisteme fiscale preferențiale.

Ce este TVA-ul

TVA-ul este unul dintre cele mai colectate taxe din țară. Se percepe asupra entităților care creează valoare suplimentară a bunurilor în timpul vânzării, din care se formează profit. Ca urmare, la calcularea taxei, luând în considerare diferența dintre prețul de vânzare al produselor (bunuri, servicii) și costul materialelor consumate sau alte cheltuieli legate direct de producție (cumpărare).

Plătitorul final de impozit poate fi considerat consumatorul produsului/serviciului, întrucât el este cel care plătește costul bunurilor vândute. Vânzătorul produselor/serviciilor va transfera taxa la buget. Cumpărători în în acest caz, Nu doar cetățenii acționează, ci și organizații, antreprenori individuali - consumatori ai mărfurilor vândute.

Taxa pe valoarea adăugată poate acționa și ca taxă în timpul circulației vamale a mărfurilor. Acesta este plătit de toți contribuabilii atunci când produsele ajung peste granița Federației Ruse, indiferent de sistemul de impozitare actual; scutirea de TVA nu se aplică.

Contribuabilii

Taxa trebuie plătită mai întâi vânzătorilor care vând servicii sau produse, atât auto-fabricate, cât și pentru revânzare. Costul final al bunurilor este format din baza impozabilă și impozit. De exemplu, dacă prețul unei unități de mărfuri este de 100 de ruble, atunci după ce se percepe TVA (la o rată de 18%), costul va crește la 118 de ruble. Impozitul acumulat în valoare de 18 ruble la sfârșitul perioadei de raportare trebuie transferat la buget minus sumele impozitului „input”, care vor fi descrise mai detaliat mai jos.

Plătitorii de TVA sunt antreprenori și entitati legale, efectuând vânzări pe teritoriul statului, indiferent de cetățenie. TVA se calculeaza si de institutiile nonprofit finantate de la buget.

Cu toate acestea, se fac unele excepții la calcularea impozitului. Următoarele categorii de persoane nu o pot plăti:

Entități scutite de impozitare din cauza cifrei de afaceri mici. Volumul veniturilor totale din ultimele 3 luni nu trebuie să depășească 2.000.000 de ruble.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează tipuri preferențiale de impozitare (Taxa Agricolă Unificată, sistemul fiscal simplificat, UTII și sistemul de brevete pentru antreprenori).
Participanți la proiecte de stat - Skolkovo.
Instituțiile și întreprinzătorii individuali asociați cu vânzarea de bunuri care nu sunt supuse impozitării.

Dacă entitățile listate mai alocă sume de taxe atunci când vând bunuri (servicii) clienților, este necesar să se calculeze TVA-ul, să-l transfere la buget și să raporteze tranzacțiile.

De asemenea, scutirea de taxe din motivele de mai sus nu face posibilă refuzul transferului TVA la buget la primirea mărfurilor importate.

Obiecte de impozitare

Taxa pe valoarea adăugată se percepe la vânzarea de bunuri și servicii în țară, dacă operațiunile nu sunt incluse în lista obiectelor scutite de taxe.

Se face o excepție pentru anumite tipuri de operațiuni, a căror listă este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse:

vânzarea de acțiuni la societatea de administrare a organizației, acțiuni;
furnizarea de servicii de nutriție instituțiilor de învățământ și preșcolar pentru copii;
vânzarea de produse medicale;
îngrijirea persoanelor cu dizabilități și bolnavi;
Furnizare de servicii de îngrijire a copiilor;
transportul de pasageri;
Servicii funerare;
servicii educaționale;
social deservirea populației, inclusiv asigurarea supravegherii minorilor și îngrijirea persoanelor în vârstă;
servicii în cadrul programelor sociale;
servicii de avocati si notari;
organizarea de evenimente culturale;
întreținerea aeronavelor și a navelor;
managementul încrederii în economiile de pensii ale cetățenilor;
organizarea jocurilor de noroc;
alte servicii in conformitate cu legislatia in vigoare.

Vânzările următoarelor bunuri nu sunt supuse impozitării:

produse de uz religios;
vânzări de minereu care conțin metale prețioase;
vânzarea de clădiri și spații rezidențiale;
comerțul cu anumite produse medicale.

Contribuabilul nu are dreptul de a percepe taxa pe valoarea adăugată pentru tipurile de bunuri și servicii enumerate, chiar dacă nu este scutit de TVA.

Cote de impozitare

În Federația Rusă, în raport cu TVA-ul 2017, există mai multe rate de impozitare:

18% este cota de bază a impozitului, aplicată tuturor tipurilor de bunuri și servicii, cu excepția celor scutite de plată și categorii preferenţiale bunuri.
10% - folosit pentru impozitarea bunurilor scop social. Aceasta este vânzarea de produse alimentare, cu excepția alimentelor gourmet (carne, lapte, pâine, făină, zahăr, ouă și altele), produse pentru copii, ziare, reviste), produse medicale și transport de pasageri.
0% - rata este utilizată atunci când mărfurile trec granițele Federației Ruse și serviciile, pentru a căror performanță este traversat teritoriul țării.

La efectuarea tranzacțiilor de export-import se aplică o cotă de 0%. În astfel de cazuri, chiar și entitățile care sunt scutite de TVA, inclusiv cele care utilizează UTII, sistemul fiscal simplificat și alte regimuri preferențiale, sunt obligate să calculeze independent TVA și să plătească.

Exemplu de calcul al impozitului

TVA-ul se calculează folosind următoarea formulă. Se percepe o taxă pe costul mărfurilor (baza de impozitare) la cota corespunzătoare de 10% sau 18%, P=B + (B*rata de impozitare),

unde P este costul final al produsului (serviciu cu taxă);

B - baza de impozitare;

Ratele de TVA pot fi de 10% sau 18%

De exemplu, dacă costul unui produs fără taxe este stabilit la 200 de ruble, atunci prețul unitar pentru cumpărător va fi de 200 + (200*18%) = 236 de ruble. Dintre acestea, 200 de ruble reprezintă venitul vânzătorului, 36 de ruble sunt taxe care urmează să fie transferate la buget.

Pentru a izola TVA de costul total al bunurilor cu TVA, puteți folosi următoarea formulă conform exemplului:

(B*cota de impozitare) = P/118*18 la o cotă de 18% sau (B*cota de impozitare) = P/110*10 la o cotă de 10%.

Organizațiile și antreprenorii (plătitori de TVA) transferă impozitul către stat cel puțin o dată pe trimestru până în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. În acest caz, sunt luate în considerare nu numai sumele TVA-ului de ieșire (inclusă în prețul mărfurilor vândute), ci și aferente (taxului pe bunurile primite de la vânzători). Această condiție nu afectează entitățile care sunt scutite de TVA.

Formula finală de impozitare pentru virarea la buget se reduce cu suma deducere fiscală(TVA introdus).

Să presupunem că pentru vânzarea mărfurilor de mai sus au fost achiziționate materiale în valoare de 177 de ruble, inclusiv TVA-ul 18 - 27 de ruble, costul materialelor - 150 de ruble. Cât de mult impozit ar trebui plătit la buget și care este suma profitului pe bunurile vândute?

Se propune un exemplu de calcul folosind următoarea formulă: TVA de plătit = TVA de ieșire - TVA aferentă = 36 de ruble - 27 de ruble = 9 ruble - aceasta este suma impozitului de plătit bugetului pe baza rezultatelor operațiunii.

Profitul întreprinderii va fi de 200 de ruble - 150 de ruble = 50 de ruble.

Există câteva puncte specifice care disting TVA de toate celelalte tipuri de impozite:

Cine poate acționa în calitate de contribuabili:
- tot felul de organizații;
- toți antreprenorii individuali;
- si include si persoanele care au fost recunoscute drept contribuabili datorita faptului ca au transportat marfa peste granita existenta.
Locul unde se vând toate bunurile, tot felul de lucrări și diverse servicii.
Documente care trebuie furnizate pentru confirmarea locului de execuție permanentă a tuturor lucrărilor și prestarea tuturor tipurilor de servicii.
- un contract care a fost încheiat cu ruși sau persoane din altă țară;
- documente care vor confirma faptul finalizarii integrale a tot felul de lucrari si prestarea constanta a tot felul de servicii.

Baza fiscală existentă:

Atunci când vă vindeți bunurile, baza existentă trebuie să corespundă în mod necesar costului acestor produse, calculat pe baza prețurilor existente specificate în legislația fiscală a Federației Ruse. În acest caz, trebuie luate în considerare accizele existente, dar trebuie dedus TVA-ul.
Dacă produsele sunt vândute complet gratuit, baza este egală cu costul mărfurilor, care se calculează pe baza prețurilor indicate de părțile la tranzacție, în timp ce se iau în considerare și accizele, dar nu sunt incluse în cuantumul TVA.
În procesul de vânzare a proprietății dumneavoastră, al cărei preț integral include deja TVA., baza este egală cu costul integral al tuturor proprietăților vândute anterior, la prețurile de vânzare cu amănuntul existente în organizație. Aici se ia in calcul si TVA si toate accizele, dar se deduce intreaga valoare totala reziduala a proprietatii, facturata tinand cont de reevaluarea integrala.
Determinarea TVA de perceput.

Pentru a determina TVA, un contabil trebuie să studieze cu atenție întregul cost al bunurilor produse, precum și al serviciilor prestate.

Trebuie amintit că, conform Codului Fiscal, ratele pot lua în mod constant trei valori complet diferite:

0 procente– această categorie include vânzarea constantă a tuturor tipurilor de echipamente medicale, produse sociale, precum și diverse produse cu proprietăți farmacologice. Lista completă a serviciilor oferite este cuprinsă în Codul Fiscal.
10 la sută– în această categorie se încadrează vânzarea unei varietăți de produse pentru copii, tot felul de produse alimentare, precum și tot felul de produse tipărite. CU lista plina se regaseste si in articolul din actul legislativ.
18 la sută– această categorie include toate celelalte grupe de mărfuri.

Determinarea TVA de dedus

TVA percepută este suma totală a taxei care a fost plătită anterior de o anumită companie la achiziționarea oricărui produs. Există o anumită formă în care este determinată suma necesară a impozitului care trebuie dedus. Este după cum urmează: Deducere fiscală = costul tuturor produselor achiziționate fără deducerea taxei necesare (existând în acest moment cota de impozitare / (1 + cota de impozitare)).

De regulă, contabilul nu trebuie să efectueze deloc acest calcul, cu excepția, poate, pentru a controla fondurile primite. Listele trimise împreună cu produsele indică cel mai adesea suma taxei care trebuie dedusă. Totuși, cel mai bine este să verificați astfel de facturi imediat după primire, pentru a nu avea probleme pe viitor.

Stabilirea sumei TVA de plătit

Pentru a determina corect impozitul necesar, există o formulă stabilită de lege, care este următoarea: impozitul de plătit este egal cu diferența dintre impozitul acumulat și impozitul deductibil.

Dacă, ca urmare a aducerii acestei forme la viață, obțineți un rezultat negativ și destul de dezirabil, atunci aceasta va însemna că bugetul încă mai datorează organizației. Această sumă poate fi aplicată cu înțelepciune în viitor pentru a reduce suma viitoare a impozitului.

Un exemplu de calcul al TVA-ului plătit la buget

Cel mai important lucru atunci când vă calculați bugetul este să urmați câteva reguli simple, care vă va permite să evitați greșelile enervante.

La emiterea unei facturi speciale, trebuie avut grijă să vă asigurați că TVA-ul nu este plătit în exces. În orice alt caz, organizația dumneavoastră nu își va putea compensa în niciun fel impozitul și va fi obligată să o plătească integral în această perioadă de timp. Astfel, dacă inițial a fost necesară plata impozitului în valoare de nouă mii de ruble, în final organizația va fi obligată să transfere totalul.
Nu uitați că taxa pe valoarea adăugată este diferența dintre suma pe care organizația trebuie să o plătească statului pentru bunurile deja vândute și între ceea ce organizația a fost obligată să o plătească la achiziționarea produselor și plata TVA-ului existent.

Câteva exemple de calcule de TVA

De exemplu, compania a vândut aproximativ 60 de mii de litri de produse alcoolice pe parcursul unui an. Conținutul de alcool este de 42%. Vă rugăm să rețineți că rata accizelor este de 400 de litri pe litru de alcool anhidru. Trebuie să determinați ce sumă va fi percepută pentru plata în bugetul de stat. Pentru a calcula cifra finală, va trebui să înmulțiți suma totală a tuturor alcoolului vândut (600.000) cu rata de impozitare existentă (400), suma finală va fi de 240 de milioane de ruble.
Costul tuturor produselor, inclusiv TVA, este de 295 mii de ruble.În același timp, cota actuală de TVA este în prezent de 18 la sută, iar cota de accize este de 15 la sută. Ca urmare, trebuie să determinați valoarea finală a accizelor.
- În primul rând, trebuie să determinați costul tuturor produselor fără TVA. Pentru a face acest lucru, trebuie să împărțiți suma totală de 295 de mii de ruble la cota de TVA existentă de 1,18. Suma totală va fi de 250 de mii de ruble.
- După aceasta, va trebui să calculați valoarea accizelor pe suma finală.

Pentru a face acest lucru, trebuie să înmulțiți 250 de mii de ruble rezultate cu 15, apoi să împărțiți la 115. Suma totală a accizelor este de 32.609 de ruble.

La sfârșitul fiecărei luni, contabilul companiei trebuie să calculeze valoarea taxei pe valoarea adăugată. Pentru a determina corect suma, trebuie să știți cum să calculați TVA-ul de plătit. Pentru a face acest lucru, trebuie să calculați suma de perceput și suma de dedus. În plus, toate tranzacțiile companiei trebuie analizate din perspectiva cotei de impozitare. În consecință, procesul de determinare corectă a sumei plății către buget este destul de intensiv în muncă și va necesita contabilizarea corectă a tranzacțiilor pe parcursul lunii. Vă rugăm să rețineți că plățile efective se fac trimestrial. Să vedem cum se calculează TVA-ul de plătit sub formă de instrucțiuni pas cu pas.

Pasul 1. Stabiliți TVA-ul care trebuie perceput

TVA acumulat (N(N)) se determină pe baza costului mărfurilor vândute de companie pentru perioada respectivă. Calculul este după cum urmează: N(N) = CT*ST, unde CT este prețul produsului, CT este cota de impozitare. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, cotele de TVA pot lua trei valori: 0% - aceasta include vânzarea de produse medicale, farmacologice și natura sociala, unele servicii financiare ( lista plina dat de articolele 149, 150, 160 și 164 din Codul fiscal al Federației Ruse), 10% - vânzarea de produse pentru copii, produse alimentare, publicații tipărite (o listă detaliată este în articolul 164 din Codul fiscal). Toate celelalte bunuri și servicii care nu se încadrează în descrierea din aceste articole sunt vândute la o rată de 18%.

Pasul 2. Stabiliți TVA-ul care trebuie dedus

TVA de primit (TVA) este suma taxei plătite de companie la achiziționarea de bunuri. Acesta este determinat de formula: H(B) = CT(ST/(1+ST)), unde CT este costul produsului achiziționat inclusiv taxele, ST este cota de impozitare. De regulă, contabilul nu trebuie să facă un astfel de calcul (cu excepția scopurilor de control), deoarece suma TVA este indicată în factura primită cu mărfurile.

Pasul 3. Stabiliți valoarea TVA care trebuie plătită

TVA de plătit (N(U)) este determinată de formula: N(U) = N(N) - N(V). Dacă rezultatul acestei acțiuni este negativ, atunci bugetul este dator întreprinderii noastre, iar această sumă poate fi utilizată pentru calcule viitoare în vederea reducerii sumei impozitului. Să ne uităm la un exemplu. Să presupunem că SRL „Kvatro” (plătitor de TVA pe conditii normale) se ocupă cu producția de cărămizi. Pe parcursul lunii, compania a vândut trei sute de mii de cărămizi în valoare de un milion de ruble, fără taxe. În aceeași perioadă, Quatro LLC a achiziționat un camion în valoare de 525 mii de ruble (inclusiv TVA). Să presupunem că sumele taxelor nu au fost indicate în facturi și trebuie să calculăm totul singuri. Atunci N(N) = 1000000*0,18 = 180000 ruble; N(B) = 525000(0,18/(1+0,18)) = 80084 ruble. În consecință, la sfârșitul perioadei, compania Quatro datorează bugetului 180.000-80.084 = 99.916 ruble.

Ar putea fi util să citiți: