Bugetul de stat este format din contul fiscal. Bugetul de stat
Relațiile economice care se dezvoltă în societate cu privire la utilizarea fondurilor se numesc finanțe. O parte semnificativă a acestora este acumulată de guvern sub formă de finanțe publice. O parte semnificativă a PNB este redistribuită prin finanțele publice. Veriga principală în finanțele publice va fi bugetul.
Structura bugetară a statelor unitare diferă de cele federale: primele au două niveluri de buget - național (federal) și local, iar cele din urmă au trei: între bugetul federal și cel local există o legătură regională intermediară sub forma bugetelor de stat. (SUA), terenuri (Germania), subiecți ai federației (Rusia) Dacă reuniți toate nivelurile bugetelor, puteți obține un buget de stat consolidat, care este utilizat pentru analiza și prognoza specială a fluxurilor de numerar în economia națională.
Veriga principală în structura bugetară a țării va fi bugetul de stat– planul financiar al statului pentru atragerea și cheltuirea centralizată a resurselor financiare pentru îndeplinirea funcțiilor sale.
În țările cu economii de piață dezvoltate, bugetul de stat implementează, pe lângă funcțiile sale directe de asigurare a securității țării, menținerea aparatului administrativ de stat, implementarea politicii sociale și dezvoltarea științei, educației, culturii, o altă funcție suplimentară - reglementarea economiei. , influențând indirect comportamentul de piață al firmelor în vederea realizării unei dezvoltări durabile.
Excedent și deficit bugetar
Bugetul de stat este întocmit sub forma unui bilanţ de venituri şi cheltuieli pe an. Egalitatea părților de venituri și cheltuieli între ele presupune un buget echilibrat, totuși, prezența ciclicității în economie, necesitatea realizării unei politici active de stabilizare și implementării unor schimbări structurale în economia națională în vederea implementării realizărilor științifice și tehnice. progres, duce adesea la o nepotrivire a propriilor părți ale bugetului și la apariția de deficite (mai des) și excedente (mai rar)
Deficit bugetar– cuantumul excedent al cheltuielilor statului față de veniturile acestuia într-un exercițiu financiar. Sunt curente (temporare, care nu depășesc 10% din veniturile bugetare) și cronice (pe termen lung, critice, care depășesc 20% din venituri).La aprobarea unui buget de stat deficitar, se stabilește de obicei valoarea maximă admisă a acestuia. Dacă în timpul execuției bugetului acesta este depășit, atunci se efectuează sechestrul bugetar, adică o reducere proporțională a cheltuielilor pentru perioada bugetară rămasă pentru toate elementele de cheltuieli, cu excepția celor protejate social.
Excedent bugetar– cuantumul excedentului veniturilor statului față de cheltuielile acestuia într-un exercițiu financiar.
Alternarea perioadelor de deficit și excedent bugetar vă permite să echilibrați bugetul nu pentru un an, ci pentru 5 ani. Această abordare permite statului să-și manevreze finanțele pentru a netezi ciclul de afaceri cu aproximativ 30–40% (Fig. 50.1)
Figura nr. 50.1. Echilibrarea ciclică a bugetului de stat
R – veniturile guvernamentale; G – cheltuieli guvernamentale; M – buget echilibrat.
Datoria de stat
Datoria de stat– ϶ᴛᴏ excesul sumei deficitelor totale ale bugetului de stat acumulate în anii anteriori față de excedentele sale. Datoria publică a țării se formează atât prin împrumuturi interne cât și externe.
Datoria publică internă – datoria guvernului țării respective. Este de remarcat faptul că acesta este deservit prin emiterea de obligațiuni guvernamentale și obținerea de împrumuturi de la Banca Centrală a țării.
Datoria publică externă – datoria de stat fata de creditorii straini: persoane fizice, state, organizatii internationale. Dacă guvernul nu își poate plăti datoria publică și nu respectă termenele de plată, apare o situație de neîndeplinire a obligațiilor - un refuz temporar al obligațiilor, care implică sancțiuni creditoare până la boicot și confiscarea bunurilor de stat aflate în străinătate.
Datoria publică semnificativă perturbă sistemul financiar al statului, înrăutățește climatul de afaceri din țară și limitează semnificativ creșterea bunăstării populației.
Principiul impozitării
Impozite– ϶ᴛᴏ plăți obligatorii ale persoanelor fizice și juridice percepute de stat. Este de remarcat faptul că acestea formează 90% din partea de venituri a bugetului de stat al țării.
Taxele, pe lângă funcția fiscală (adică completarea bugetului de stat), sunt destinate:
- regulament;
- stimulare;
- redistribuirea veniturilor.
Principiile impozitării raționale, dezvoltate de A. Smith, nu și-au pierdut relevanța până în prezent:
- Principiul justiției: povara fiscală trebuie suportată de întreaga societate, iar evaziunea fiscală și crearea diferitelor „scheme gri” pentru decontări cu statul trebuie condamnate de societate.
- Principiul certitudinii: taxa trebuie sa fie specifica ca cuantum, perioada si modalitatea de plata. Taxele nu pot fi introduse retroactiv (practica curentă în Rusia)
- Principiul confortului: o taxă ar trebui să fie convenabilă, în primul rând, pentru populație, și nu pentru fiscal.
- Principiul economiei: costul colectării impozitelor nu trebuie să fie excesiv sau împovărător pentru societate.
Impozitarea directa si indirecta
După modul de colectare, impozitele se disting între directe și indirecte.
Impozite directe – ϶ᴛᴏ impozite vizibile, întrucât se stabilesc pe veniturile primite de o persoană sau societate, precum și pe bunurile pe care le deține: impozit pe venit, impozit pe profit, impozit pe succesiune și donații, impozit pe teren și proprietate etc.
Impozite indirecte – ϶ᴛᴏ impozite implicite, invizibile pentru consumatori, întrucât sunt percepute de la producători, care sunt obligați de stat să le includă în prețul mărfurilor și să le transfere în veniturile statului imediat după vânzare. Acestea sunt taxa pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe vânzări, accizele.
În impozitare, cotele de impozitare joacă un rol semnificativ - valoarea impozitului pe unitatea de impozitare. Dacă acestea sunt excesiv de mari, activitatea economică a populației va fi restrânsă. La începutul anilor 80. secolul XX A. Laffer, care era atunci consilier al președintelui R. Reagan, a aflat faptul că o creștere a cotelor crește veniturile fiscale către trezorerie doar până la o anumită limită, după care populația intră în economia subterană, preferând să nu plătesc taxe deloc. Apropo, această situație în teoria economică este descrisă folosind curba Laffer (Fig. 50.2)
Figura nr. 50.2. Curba Laffer
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Introducere
I. Impozite în sistemul economic al societăţii
1.1 Esența impozitelor și principiile impozitării
1.2 Funcțiile impozitelor
1.3 Taxele ca mijloc de reglementare guvernamentală
II. Bugetul de stat
2.1 Esența bugetului de stat, rolul acestuia în procesele socio-economice
2.2 Veniturile bugetului de stat
2.3 Cheltuielile bugetului de stat
Concluzie
Referințe
Introducere
Taxele sunt taxe obligatorii percepute de stat asupra entităților comerciale și cetățenilor la cota stabilită prin lege. Taxele au constituit o verigă necesară în relațiile economice din societate încă de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare a fost întotdeauna însoțită de o transformare a sistemului fiscal. Într-o societate civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venit de stat. Pe lângă această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii acesteia, precum și asupra dezvoltării progresului științific și tehnic.
Impozitele sunt împărțite în directe și indirecte, iar această împărțire este cunoscută încă din cele mai vechi timpuri. Criteriul pentru această diviziune este posibilitatea teoretică de transferare a taxelor către consumatori. Acest criteriu presupune că plătitorul final de impozite directe este cel care primește venituri, deține proprietăți etc., în timp ce plătitorul final de impozite indirecte este consumatorul produsului, căruia impozitul este transferat printr-o primă de preț. Trebuie avut în vedere că aceasta este o presupunere teoretică, deoarece în practică se poate întâmpla altceva. Impozitele directe, în anumite circumstanțe, pot fi transferate și asupra consumatorilor prin creșteri de preț. Impozitele indirecte nu pot fi întotdeauna transferate integral consumatorului, deoarece piața nu va accepta neapărat mărfuri la prețuri crescute în același volum.
Impozitele reprezintă acea parte din ansamblul relațiilor financiare care este asociată cu formarea veniturilor bănești ale statului (buget și fonduri extrabugetare) necesare pentru îndeplinirea funcțiilor relevante - sociale, economice, militar-apărare, de aplicare a legii, etc. Ca parte integrantă a relațiilor de producție, impozitele se referă la baza economică. Impozitele sunt o necesitate obiectivă, deoarece sunt determinate de nevoile dezvoltării progresive a societăţii. Statul, pe baza necesității obiective, formează un sistem fiscal adecvat, își îmbunătățește structura și mecanismul de funcționare în sistemul financiar al țării.
eu.ImpoziteVeconomicsistemsocietate
1.1 EsențătaxeȘiprincipiiimpozitare
Impozitul se înțelege ca o contribuție obligatorie la bugetul de nivel corespunzător sau la un fond extrabugetar, efectuată de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative.
Statul îndeplinește o funcție de reglementare în sfera economică, care se manifestă sub forma unor mecanisme bugetare, financiare, monetare și de preț.
Sistemul fiscal și financiar este conceput să ofere dezvoltare eficientă economie. Taxele sunt o „arteră de sânge” importantă a sistemului fiscal.
Retragerea de către stat în favoarea sa a unei anumite părți din produsul intern brut sub forma unei contribuții obligatorii este esența impozitului. Contribuțiile sunt aduse de principalii participanți la producția de produs intern brut. Contribuțiile fiscale generează resursele financiare ale statului, care se acumulează în bugetul și fondurile extrabugetare ale acestuia.
În perioada 1992-1993 au fost aduse modificări majore în mecanismul de impozitare și structura fiscală. Costurile înființării unui sistem fiscal includ nerespectarea principiului stabilității. Numai în 1992, legislația fiscală a fost modificată și completată de șapte ori.
Sursa plăților impozitelor, indiferent de obiectul impozitării, este venitul național brut, care cantitativ nu coincide cu produsul intern brut. Venitul național brut formează veniturile monetare primare ale participanților principali producția socială iar statul ca organizator al vieții economice la scară națională: salariile muncitorilor, profiturile întreprinderilor și veniturile centralizate ale statului (impozite la buget și contribuții sociale la fondurile extrabugetare). Formarea venitului monetar primar nu se limitează la procesul de distribuție a costurilor produsului brut. Continuă în redistribuirea veniturilor monetare ale principalilor participanți la producția socială în favoarea statului: de la lucrători - sub formă de impozit pe venit și contribuții la fondul de pensii, și de la entitățile comerciale - sub formă de impozit pe venit și alte plăți de impozite și taxe.
Legislația stabilește că obiectele impozitării sunt:
Profit (venit);
costul anumitor bunuri;
Valoare adăugată produselor;
Proprietatea juridică și indivizii;
Transfer de proprietate (donație, vânzare, moștenire);
Tranzacții cu valori mobiliare;
Anumite tipuri de activități;
Alte obiecte stabilite de lege.
Același obiect este supus unui singur tip de impozit o singură dată în perioada de impozitare stabilită (lună, trimestru, semestru, an).
Numărul total de contribuabili este determinat de numărul de persoane juridice (întreprinderi, organizații instituționale), de numărul de cetățeni înregistrați la organele fiscale ca persoane angajate în activități antreprenoriale și de numărul de cetățeni plătitori de impozit pe venit la locul primirii salariile.
Toate impozitele, taxele, taxele și alte plăți „alimentează” sistemul bugetar al Federației Ruse. În plus, există aproximativ 20 de fonduri și contribuții extrabugetare ale statului. Ponderea contribuțiilor la aceste fonduri reprezintă 46% din suma retragerii resurselor financiare în sistemul bugetar al Federației Ruse. Mai mult, 3/5 din suma totală a contribuțiilor la fondurile extrabugetare sunt contribuții la așa-numitele fonduri sociale. Sursa acestor deduceri este și produsul intern brut produs, datorită căruia se efectuează plățile corespunzătoare în stadiul de generare a veniturilor. În special, fondurile extrabugetare scop social se formează în funcţie de tarifele primelor de asigurare legate de salarii şi incluse în costul de producţie. Cotele contribuțiilor la fonduri sunt: la fondul de pensii - 28% (în plus, 1% este plătit de angajat din salariul său); la fondul de asigurări sociale - 5,4%; la fondul de ocupare - 2%; la fondul asigurărilor obligatorii de sănătate - 3,6%.
După modul de stabilire, impozitele se împart în directe și indirecte. Impozitele directe includ: impozitul pe venit, impozitul pe profit, plățile de resurse, impozitele pe proprietate, a căror deținere și utilizare servesc ca bază de impozitare. Impozitele indirecte provin din acte economice și cifre de afaceri, tranzacții financiare (taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe vamale, impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare).
Pe măsură ce bunăstarea materială a populației a crescut și gama de bunuri de consum s-a extins, au evoluat impozitele indirecte: de la impozitarea unică la impozitarea multiplă a cifrei de afaceri, începând din etapa de producție, i.e. de la accize la impozit pe cifra de afaceri și apoi la taxa pe valoarea adăugată și accize.
La noi, plăţile de către întreprinderile de stat din profit nu erau de natură fiscală. Implementarea reformelor pieței în economia rusă a intensificat activitatea de îmbunătățire a sistemului fiscal. În locul impozitului pe cifra de afaceri și al impozitului pe vânzări, au fost introduse alte două impozite indirecte: acciza (pentru o gamă limitată de mărfuri) și taxa pe valoarea adăugată.
1.2 Funcțiitaxe
Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Functiile impozitelor:
1. Funcția fiscală (bugetar) - formarea laturii de venituri a bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centralizate a impozitelor transformă statul însuși în cea mai mare entitate economică. Datorită acestei funcții, se formează resursele financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și fonduri extrabugetare și necesare realizării funcțiilor proprii (militar-apărare, sociale, de mediu etc.).
2. Funcția de control – se manifestă prin posibilitatea reflectării cantitative a veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită acesteia, se evaluează eficiența fiecărui canal fiscal și a „presei” fiscale în ansamblu și se identifică necesitatea de a face modificări sistemului fiscal și politicii bugetare. Funcţia de control a relaţiilor fiscal-financiare se manifestă numai în condiţiile funcţiei de repartizare.
3. Funcția de distribuție – are o serie de proprietăți care caracterizează versatilitatea rolului său în procesul de reproducere. Aceasta este, în primul rând, că inițial funcția de repartizare a impozitelor a fost de natură pur fiscală: să umple trezoreria statului pentru a putea susține armata, birocrația și, în timp, sfera socială (învățământ, sănătate). , etc.).
Dar, întrucât statul a considerat că este necesar să participe activ la organizarea vieții economice din țară, a dobândit funcții de reglementare care au fost îndeplinite prin mecanismul fiscal. În reglementarea fiscală au apărut subfuncții de stimulare și restrângere, precum și o subfuncție reproductivă. Într-un sistem fiscal care funcționează bine, toate funcțiile și subfuncțiile impozitelor sunt implementate.
Subfuncția de stimulare a impozitelor este implementată printr-un sistem de beneficii, excepții, preferințe, legate de caracteristicile generatoare de beneficii ale obiectului impozabil. Se manifestă printr-o modificare a obiectului de impozitare, o scădere a bazei de impozitare și o scădere a cotei de impozitare.
Beneficiile fiscale actuale pentru profiturile corporative au ca scop stimularea:
Costuri de finanțare pentru dezvoltarea producției și construcția neproducție;
Forme mici de antreprenoriat;
Angajarea persoanelor cu handicap și a pensionarilor;
Activități caritabile în sfera socio-culturală și de mediu.
Preferințele se stabilesc sub forma unui credit fiscal pentru investiții și a unui beneficiu fiscal vizat pentru finanțarea costurilor de investiții. Un credit fiscal, ca orice credit, este acordat în condițiile de rambursare și plată, formalizate printr-un acord corespunzător între întreprindere și autoritatea fiscală regională.
Un avantaj fiscal vizat, spre deosebire de un credit fiscal pentru investiții, poate fi oferit oricărei întreprinderi de către autoritățile executive ale unei entități constitutive a Federației Ruse pe o bază reciproc avantajoasă, dar în limitele sumei veniturilor fiscale către regiune. buget. Procedura și condițiile de acordare sunt aceleași ca și pentru un credit fiscal.
Subfuncția reproductivă include plăți pentru apa consumată de întreprinderile industriale, plăți pentru utilizarea resurselor naturale, contribuții la fondurile rutiere, pentru reproducerea bazei de resurse naturale și veniturile forestiere. Aceste taxe au o afiliere sectorială clară.
O importanță deosebită este diferențierea impozitelor după sursa de impozitare: costuri de producție (cost), profit. Corectitudinea calculelor impozitului pe venit necesită cunoașterea compoziției costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și a procedurii de generare a rezultatelor financiare (profit sau pierdere). Direct incluse în cost sunt taxele utilizate pentru formarea fondurilor rutiere, taxa de transport, impozitul pe teren și plățile pentru utilizarea resurselor naturale.
La clasificarea impozitelor pe obiecte de impozitare se formează cinci grupe: impozite pe proprietate, impozite pe resurse (inclusiv impozit pe teren), impozite pe venit sau profit, impozite pe acțiuni (acte economice, tranzacții financiare, cifra de afaceri) și altele, care acoperă unele impozite locale.
1.3 ImpoziteCummijloacestatregulament
Principalele obiecte ale reglementării de stat a economiei cu ajutorul politicii fiscale sunt ciclul economic, structura sectorială, industrială și regională a economiei, investițiile de capital, prețurile, activitatea de cercetare și dezvoltare, relațiile economice externe, mediul etc.
Funcția de reglementare a impozitelor este următoarea:
Stabilirea si modificarea sistemului de impozitare;
Determinarea cotelor de impozitare, diferențierea acestora;
Acordarea de beneficii fiscale - scutire de impozite pe o parte din profit și capital, sub rezerva destinației acestora în conformitate cu obiectivele programării economice de stat.
Sistemul fiscal în sine, ales de guvern, joacă un rol important de reglementare. De exemplu, taxa pe cifra de afaceri, deși este permisă asupra cifrei de afaceri între întreprinderi conform „principiului unității limitate”, nu este percepută asupra cifrei de afaceri între întreprinderi de formă „unificată organic”, o corporație, și astfel a plasat firmele mari într-o poziție privilegiată. Utilizarea impozitului pe cifra de afaceri în această interpretare a devenit un instrument de centralizare a capitalului și de creare a structurilor unificate. ale căror diviziuni sunt strâns legate între ele din punct de vedere tehnic.
Modificări ale cotei impozitului pe venit. statul poate crea sau reduce stimulente suplimentare pentru investiții, iar prin manevrarea nivelului impozitelor indirecte poate influența fondul de consum în ansamblu și nivelul prețurilor.
Pe măsură ce reglementarea de stat a economiei a devenit mai complexă și îmbunătățită, impozitele au fost din ce în ce mai folosite pentru a reglementa structura economiei naționale. Cotele de impozitare au devenit din ce în ce mai diferențiate în funcție de industrie și regiune. Ele au început să aibă un impact din ce în ce mai mare asupra structurii sectoriale și subindustriale, asupra schimbării rolului terenurilor, statelor și departamentelor individuale în complexul economic național. Astfel, taxele pe producția de petrol și gaze sunt în mod tradițional mari, iar în zonele subdezvoltate, mai puțin dezvoltate din punct de vedere economic, acestea sunt adesea mai mici.
Sistemul fiscal devine din ce în ce mai flexibil. În timp ce mențin elementele fundamentale și structura legislației fiscale, autoritățile de reglementare guvernamentale reduc selectiv și temporar cotele de impozitare sau chiar elimină impozitele pentru întreprinderile care urmăresc obiectivele reglementării guvernamentale ale economiei. Reducerile din impozitele pe profit alocate pentru investiții de capital au devenit practicate pe scară largă. Cercetare științificăși punerea în aplicare a realizărilor lor, pentru a crea noi locuri de muncă, proteja mediu inconjurator.
Funcția de reglementare a impozitelor în condiții moderne nu este atât de a elibera profiturile și veniturile din impozite cât mai mult posibil și de a crea stimulente generale și selective pentru acțiune în conformitate cu obiectivele actuale reglementarea de stat a economiei, ci mai degrabă într-un efort de a crea o relație cantitativă strictă între valoarea beneficiilor fiscale acordate unei entități economice și cotele sale economice specifice.
Majoritatea obiectivelor reglementării de stat a economiei sunt atinse în Occident prin stimularea țintită a investițiilor de capital. Este scara de reînnoire și extindere a capitalului fix care determină în principal ritmul de creștere, starea pieței, ocuparea forței de muncă, cererea, competitivitatea națională, iar structura investițiilor determină structura sectorială și regională, ritmul și direcția cercetării și dezvoltării. muncă. Forma predominantă de satisfacere a nevoilor de investiții în ultimele decenii a fost autofinanțarea, a cărei pondere în investițiile de capital variază între 55 și 85%. O astfel de amploare de autofinanțare a fost posibilă numai datorită politicii fiscale a statului, și în special a salvarii cu amortizare accelerată a capitalului fix, autorizată de autoritățile guvernamentale.
II.Statbuget
2.1 Esențăstatbuget,a luirolVsocio-economiceproceselor
Relațiile financiare pe care statul le are cu întreprinderile, organizațiile, instituțiile și populația se numesc bugetare.
Relațiile bugetare sunt în mod inerent obiective. Se datorează faptului că o anumită pondere din venitul național trebuie concentrată anual în mâinile statului, necesară pentru nevoile de reproducere extinsă în întreaga societate, satisfacerea nevoilor socioculturale ale cetățenilor, rezolvarea problemelor de apărare și acoperirea costurilor generale. a administraţiei guvernamentale. Apariția relațiilor bugetare este de neconceput în afara statului; dar, fiind asociate cu statul, ele sunt totuși un element al bazei, și nu al suprastructurii. Relațiile bugetare sunt o parte organică structura economica societate; funcționarea lor este predeterminată în mod obiectiv de faptul că este nevoie de o bază materială și financiară pentru ca statul să-și îndeplinească funcțiile.
În procesul de funcționare, relațiile bugetare primesc o întruchipare materială corespunzătoare; se concretizează în fondul bugetar al ţării, care are o structură organizatorică complexă. Mărimea specifică a fondului bugetar, reflectând gradul de centralizare a resurselor financiare în mâinile statului, depinde de o serie de factori: nivelul dezvoltării economice; metode de management la întreprinderi, organizații, instituții; probleme economice și sociale rezolvate de societate; amploarea schimbărilor structurale planificate în proporții economice naționale etc. În centrul fondului bugetar se creează rezerve care funcționează sub forme specifice.
Bugetul este o categorie care face parte din finanțe, caracterizată prin aceleași trăsături care sunt inerente finanțelor în ansamblu; dar în acelaşi timp are trăsături care îl deosebesc de alte sfere şi verigi ale relaţiilor financiare. Caracteristicile includ următoarele:
Bugetul de stat este o formă economică specială a relațiilor de redistribuire asociată cu separarea unei părți din venitul național în mâna statului și utilizarea acestuia în vederea satisfacerii nevoilor întregii societăți și ale formațiunilor ei individuale statale-teritoriale;
Cu ajutorul bugetului, are loc o redistribuire a venitului național, mai rar - bogăția națională între sectoarele economiei naționale, teritoriile țării și sferele de activitate publică;
Proporțiile de redistribuire bugetară a valorii, într-o măsură mai mare decât alte niveluri de finanțare, sunt determinate de nevoile de reproducere extinsă în ansamblu și de sarcinile cu care se confruntă societatea în fiecare etapă istorică de dezvoltare;
Zona de alocare a bugetului ocupă un loc central în componența finanțelor publice, ceea ce se datorează poziției cheie a bugetului față de alte părți.
Esenţa bugetului de stat ca categorie economică se realizează prin funcţia de repartizare (redistribuire) şi control.
Funcționarea bugetului de stat se realizează prin forme economice speciale - venituri și cheltuieli, exprimând etape succesive de redistribuire a valorii produsului social, concentrate în mâinile statului. Veniturile servesc drept bază financiară pentru activitățile statului, în timp ce cheltuielile servesc la satisfacerea nevoilor sociale.
2.2 Sursa de venitstatbuget
Veniturile bugetare exprimă relaţiile economice care apar între stat şi întreprinderi, organizaţii şi cetăţeni în procesul de formare a fondului bugetar al ţării. Forma de manifestare a acestor relaţii economice este tipuri diferite plățile întreprinderilor, organizațiilor și populației către bugetul de stat. iar forma lor materială de realizare este fondurile mobilizate în fondul bugetar.
Veniturile bugetare, pe de o parte, sunt rezultatul repartizării valorii produsului social între diverșii participanți la procesul de reproducere, iar pe de altă parte, fac obiectul unei distribuții ulterioare a valorii concentrate în mâinile de stat, întrucât acesta din urmă este utilizat pentru formarea fondurilor bugetare în scopuri teritoriale, sectoriale și speciale.
Impozitele ocupă locul cel mai important între sursele de venituri ale bugetului de stat. Acestea reprezintă până la 90% din toate veniturile la bugetele țărilor industrializate (vezi mai sus).
Pe lângă impozite, bugetul primește venituri nefiscale. Acestea includ, pe de o parte, veniturile din exploatarea proprietății de stat și din vânzarea acesteia către persoane juridice și persoane fizice, iar pe de altă parte, venituri din vânzarea obligațiunilor de stat și a altor titluri de valoare.
De asemenea, veniturile bugetului de stat pot fi primite sub formă de dobânzi și dividende din investirea fondurilor publice în acțiuni ale unor companii foarte profitabile și alte titluri de valoare, precum și venituri din vânzarea valorilor mobiliare.
2.3 Cheltuielistatbuget
Cheltuielile bugetului de stat sunt relații economice care apar în legătură cu repartizarea fondului de stat de fonduri și utilizarea acestuia în funcție de scopuri sectoriale, țintă și teritoriale. În cheltuielile bugetare, se exprimă două laturi ale procesului de distribuție: împărțirea fondului bugetar în părțile sale componente și formarea de fonduri monetare cu destinație specială pentru întreprinderi, organizații și instituții de producție materială și sfere neproductive care primesc alocații bugetare.
Categoria cheltuielilor bugetare se manifestă prin tipuri specifice de cheltuieli, fiecare putând fi caracterizată din aspecte calitative și cantitative. O caracteristică calitativă ne permite să stabilim natura economică și scopul social al fiecărui tip de cheltuieli bugetare, în timp ce o caracteristică cantitativă ne permite să stabilim valoarea acestora. Rolul activ al statului în viața economică a societății și implementarea transformărilor sociale determină varietatea tipurilor specifice de cheltuieli bugetare. Este asociat cu acțiunea unui număr de factori: natura și funcțiile statului, nivelul de dezvoltare socio-economică a țării, ramificațiile legăturilor dintre buget și economia națională, formele de asigurare a fondurilor bugetare etc. . Combinarea acestor fapte la fiecare etapă de dezvoltare a statului dă naștere unui sistem de cheltuieli care corespunde nevoilor economiei, tipului și nivelului managementului acesteia.
Cheltuielile bugetului de stat îndeplinesc funcții de reglementare politică, socială și economică. Funcția de reglementare socială ocupă primul loc în cheltuielile bugetare, care includ prestațiile sociale, educația, sănătatea etc. Funcția de reglementare economică include alocarea subvențiilor bugetare agricultură. Funcția de reglementare politică include cheltuieli pentru arme și sprijin material pentru politica externă.
Cheltuielile bugetului de stat sunt strâns legate de veniturile acestuia. Această relație se exprimă în corespondența cantitativă a cheltuielilor cu veniturile, precum și în influența lor reciprocă. Pe de o parte, volumul cheltuielilor bugetare este limitat de limitele stricte ale veniturilor bugetare încasate, iar acestea din urmă, la rândul lor, sunt determinate de capacitățile economice ale statului. Prin urmare, este foarte important să se stabilească un astfel de nivel al cheltuielilor bugetare și astfel de termene de utilizare a fondurilor bugetare care să asigure soluționarea problemelor socio-economice cu care se confruntă societatea la costuri minime cu efect economic maxim. Pe de altă parte, cheltuielile, cu utilizarea corectă a fondurilor bugetare, pot avea efect invers asupra veniturilor, contribuind la creșterea producției, la dezvoltarea științei, la îmbunătățirea resurselor umane etc.
Concluzie
Principalele mijloace de redistribuire a produsului intern brut sunt finanțele publice, formate din bugetul de stat și fonduri extrabugetare.
Bugetul de stat este un plan anual al cheltuielilor guvernamentale și sursele de acoperire a acestora. Este format din bugetele centrale și locale, proiectele acestora și rapoartele privind implementarea lor sunt adoptate anual de parlamente.
Latura de cheltuieli a bugetului este reprezentată de alocații pentru scopuri sociale, economice, militare, precum și pentru întreținerea organelor administrative și plățile datoriei publice. Cheltuielile bugetare în scopuri economice sunt efectuate sub formă de împrumuturi guvernamentale, subvenții și garanții.
Există o serie de principii general acceptate de impozitare, dintre care cele mai importante sunt: posibilitatea reală de plată a impozitului, caracterul ei progresiv, unic, obligatoriu, simplitatea și flexibilitatea.
Principalele funcții ale impozitelor sunt fiscale, sociale și de reglementare. Politica fiscală a statului se realizează prin acordarea de beneficii fiscale persoanelor fizice și juridice în conformitate cu obiectivele reglementării de stat a economiei și sferei sociale.
În condițiile moderne, impozitele au devenit subiectul acordurilor internaționale. În primul rând, acest lucru se aplică taxelor vamale, precum și taxelor interne în țările care participă la asociațiile de integrare.
Pentru a rezuma cele de mai sus, putem spune că impozitele joacă una dintre cele mai importante funcții în sistemul financiar de redistribuire a veniturilor în sistemul de stat.
Folositliteratură
1. Borisov E.F. Bazele teoriei economice. M., 1996.
2. Kazakov A.P., Minaeva N.V. Economie. M., 1996.
3. Curs de teorie economică/Ed. Chepurina M.N., Kisileva E.A., Kirov, 1994.
4. Lipsits I.V. Economie. M., 1996.
5. McConnell K.R., Brew S.L. Economie. M., 1996.
6. Taxe: Manual/Ed. Chernika D.G. M., 1995.
7. Sazhena M.A., Cibrikov G.G. Bazele teoriei economice. M., 1996.
8. Economia modernă/Ed. Mamedova O.Yu. Rostov-pe-Don, 1996.
9. Finanțe/Ed. Rodionova V.M. M., 1995.
10. Economie: Manual/Ed. LA FEL DE. Bulatova. M., 1995.
Documente similare
Rolul bugetului de stat ca categorie economică, semnificația acestuia în procesele socio-economice. Sistemul bugetar al Federației Ruse. Formarea bugetului și funcțiile acestuia. Procedura de finanțare a aparatului de stat și a forțelor armate.
lucrare de curs, adăugată 20.04.2015
Principiile construirii unui sistem bugetar. Venituri și cheltuieli ale bugetului de stat. Esența deficitului și excedentului bugetar. Esența economică a conceptului de datorie publică. Tipuri de datorie publică: externă și internă, parametri ai clasificării acestora.
lucrare de curs, adăugată 02.12.2009
Conceptul bugetului de stat. Venituri și cheltuieli ale bugetului de stat. Esența deficitului bugetar. Datoria publică ca parte integrantă a bugetului de stat. Datoria internă și externă a Federației Ruse.
lucrare de curs, adăugată 04.10.2007
Veniturile bugetului de stat. Cheltuielile bugetului de stat. Deficit bugetar. Analiza situației bugetului federal al Federației Ruse în acest an. Bugetul federal 2005 Principiul contabilității complete a veniturilor și cheltuielilor bugetare.
lucrare de curs, adăugată 02/08/2005
Veniturile bugetului de stat. Cheltuielile bugetului de stat. Deficit bugetar. Motivul deficitului bugetar. Analiza dinamicii veniturilor și cheltuielilor bugetului federal al Federației Ruse. Conceptul de buget. Principiile sistemului bugetar. Natura soldului bugetar.
lucrare curs, adaugat 07.12.2008
Structura bugetului de stat, veniturile și cheltuielile acestuia. Rolul bugetului în distribuția și redistribuirea venitului național. Structura bugetară și sistemul bugetar al Republicii Belarus. Analiza principalelor probleme ale formării bugetului de stat.
lucrare de curs, adăugată 05.02.2015
Esența economică a bugetului de stat și funcțiile acestuia. Bilanțul, sursele de formare și cheltuielile bugetului de stat. Analiza dinamicii elementelor de venituri și cheltuieli ale bugetului federal al Federației Ruse, controlul și eficiența executării acestuia.
lucrare stiintifica, adaugata 12/05/2011
Esența economică, rolul, conținutul bugetului de stat ca categorie economică. Rolul bugetului de stat ca bază financiară a dezvoltării socio-economice a societății. Caracteristici ale formării și utilizării fondurilor bugetare federale.
lucrare curs, adaugat 21.04.2015
Esența bugetului de stat, caracteristicile funcțiilor sale. Caracteristici generale ale formelor economice de funcţionare a bugetului: venituri şi cheltuieli. Rolul bugetului de stat ca bază financiară a dezvoltării socio-economice a societății moderne.
lucrare curs, adaugat 09.12.2013
Esența conceptului de „buget de stat”. Istoria bugetului. Conceptul și rolul bugetului de stat. Venituri și cheltuieli bugetare. Structura bugetară a Federației Ruse. Principiile sistemului bugetar al Federației Ruse. Conditii de echilibrare a bugetului.
Sistemul bugetar al Federației Ruse constă din bugete de trei niveluri:
Primul nivel este bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului;
Al doilea nivel sunt bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial;
Al treilea nivel sunt bugetele locale.
Fondurile extrabugetare de stat ale Federației Ruse sunt:
Fondul de pensii al Federației Ruse;
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;
Fondul federal de asigurări medicale obligatorii etc.
Aceste fonduri sunt alimentate în principal din contribuții pentru nevoi sociale (30%), care sunt plătite de angajator pentru angajat. Acestea. 100 de ruble pentru un angajat, 30 de ruble este o taxă pentru el, care merge la aceste fonduri extrabugetare.
Bugetul unui subiect al Federației Ruse (bugetul regional) și setul de bugete ale municipalităților situate pe teritoriul său constituie bugetul consolidat al unui subiect al Federației Ruse.
Bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse constituie bugetul consolidat al Federației Ruse.
Veniturile bugetare sunt generate din venituri fiscale și nefiscale, precum și din transferuri gratuite.
Venitul fiscal include impozitele și taxele federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse, precum și penalități și amenzi.
Bugetul este adoptat în trei lecturi (procesul bugetar). Este adoptat de Duma de Stat (camera inferioară - deputați), aprobată de Consiliul Federației (Camera superioară - consiliul guvernatorilor și șefii entităților constitutive ale Federației Ruse) și semnat de președintele Federației Ruse sub formă de o lege federală.
În prima lectură se formează un concept general socio-economic al dezvoltării statului, adică. pe ce trebuie să cheltuiești bani în principiu. Principalele priorități sunt selectate.
În a doua lectură, finanțele sunt împărțite pe articole principale și pe bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.
În a treia lectură sunt create în Duma de Stat grupuri de lucru care împart finanțele în articole. De exemplu, deputatul Smolin, șefi grup de lucru pe educație și știință, iar finanțele care au fost alocate în a doua lectură în aceste scopuri sunt împărțite mai detaliat (de exemplu, cât este pentru știință, cât este pentru învățământul superior, cât este pentru învățământul secundar etc.) .
Bugetul federal este format din următoarele impozite și taxe:
Impozitul este o plată obligatorie, individuală, gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin. Taxa este necesară pentru a sprijini financiar activitățile statului și ale municipalităților.
Taxa este o contribuție obligatorie percepută organizațiilor și persoanelor fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comision în interesul acestora. agentii guvernamentale acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este de obicei de 18%, cota redusă – 10%.
Impozitul pe venit (20%);
Impozitul pe venitul de capital;
Impozit pe venit de la persoane fizice (13%);
Contribuții pentru nevoi sociale (30,0%);
Datoria guvernamentală;
Taxe vamale;
Taxa de utilizare a subsolului;
Taxa forestiera;
Taxa pe apa;
Ecologic.
Taxele regionale includ:
impozit pe proprietate organizațională;
Impozitul pe proprietate;
Taxa de transport;
Taxa de jocuri de noroc (unde rămâne, în zone speciale);
Taxele locale includ:
Taxa pe teren;
Taxa de mostenire sau donatie;
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice.
Ansamblul impozitelor și plăților obligatorii percepute de stat, precum și principiile formelor și modalităților de stabilire, modificare și control al acestora formează sistemul fiscal.
Principiile construcției fiscale:
Principiul unității. Acestea. unitatea spațiului economic, adică stabilirea frontierelor vamale, a taxelor și a oricăror alte obstacole în calea liberei circulații a mărfurilor, lucrărilor, serviciilor și resurselor financiare nu este permisă pe teritoriul Federației Ruse.
Principiul mobilității. Taxele pot fi modificate rapid dacă este necesar.
Principiul stabilității. Sistemul fiscal trebuie să funcționeze un număr de ani.
Principiul pluralității. Varietatea diferitelor impozite ne permite să urmărim o politică fiscală flexibilă, să captăm solvabilitatea contribuabililor și să luăm în considerare specificul diferitelor întreprinderi și teritorii.
Functiile impozitelor:
Fiscal (colectare);
Economic (de reglementare), care la rândul său se împarte în redistribuire (între bugete de diferite niveluri), stimulent (sistem de beneficii și sancțiuni), contabilitate și control.
Colectarea impozitelor este încredințată Ministerului Impozitelor și Taxelor, precum și oficiilor regionale și locale ale acestuia.
Capitolul 27. Bugetul și impozitele
1. Bugetul de stat
Sistem bugetar
Posturi de la bugetul de stat
Problema datoriei externe
2. Impozite
Tipuri și grupuri de impozite
Impozite de bază
Taxe federale, de stat și locale
Structura fiscală
Cota de impozitare și tipurile acesteia
Probleme de colectare a impozitelor
Armonizarea sistemelor fiscale
3. Politica bugetară și fiscală (fiscală).
Statul și cererea agregată
Bugetul de stat, economii și investiții. Efect de deplasare
Bugetul de stat și dinamica PIB-ului
Impozite și aprovizionare agregată
concluzii
Termeni și concepte
Întrebări de autotest
Principalele mijloace de redistribuire a veniturilor și cele mai importante instrumente de reglementare de stat a economiei și politicii economice sunt bugetul și impozitele. Acestea sunt categorii strâns legate, motiv pentru care se vorbește adesea despre politică fiscală (sferă, sistem, relații etc.). Adesea, în locul termenului „bugetar și impozit”, este folosit sinonimul acestuia - „fiscal” (din latinescul fiscus - trezoreria statului și fiscalis - legat de trezorerie).
Termenii „finanțe publice” și „finanțe ale țării” sunt, de asemenea, folosiți ca un alt sinonim pentru buget și impozite. Pentru a desemna totalitatea sistemelor fiscal si monetar se foloseste termenul de „sistem financiar si de credit” (sfera, relatii etc.) sau uneori simplu „finantare”.
1. Bugetul de stat
O parte semnificativă din PIB-ul țării este redistribuită prin buget. În Rusia, această valoare este de aproximativ 1/3.
Conceptul de buget de stat
bugetul de stat (bugetul de stat), conform definiției Codului bugetar al Federației Ruse, aceasta este o formă de formare și cheltuială a unui fond de fonduri destinat sprijinirii financiare a sarcinilor și funcțiilor guvernului de stat și local. Proiectul de buget este discutat și adoptat anual de organul legislativ - parlamentul țării, regiunii sau adunării municipale. În cursul și la sfârșitul exercițiului financiar, reprezentanții puterii executive raportează cu privire la activitățile lor de ridicare a veniturilor și efectuare de cheltuieli în conformitate cu legea bugetară adoptată. Activitatea reglementată prin norme legale în elaborarea și revizuirea proiectelor de buget, precum și monitorizarea executării acestora se numește proces bugetar.
Bugetul de stat reprezintă întotdeauna un compromis între principalele grupuri socio-economice din țară. Acesta este un compromis între interesele naționale și cele private ale cetățenilor în ceea ce privește impozitarea veniturilor și proprietății, între centru și regiuni - în ceea ce privește repartizarea impozitelor și subvențiilor, între interesele industriilor și firmelor individuale - în ceea ce privește comenzile guvernamentale.
Abordări teoretice ale bugetării
În ciuda rolului în scădere al statului în multe domenii ale economiei de piață moderne, acesta este obligat să cheltuiască sume tot mai mari pentru sfera socială, știință și cultură. Ca urmare, ponderea PIB-ului a fost redistribuită prin bugetul de stat, care a crescut puternic în anii antebelic și de război, i.e. într-o perioadă de tulburări socio-politice, a continuat să crească în deceniile postbelice, în ciuda stabilizării economice, sociale și politice în toate țările cu economii de piață dezvoltate.
Cheltuielile uriașe ale guvernului pentru sfera socială, știință și cultură (în statisticile ruse sunt combinate sub denumirea de „evenimente socio-culturale”) sunt cauzate de însăși natura societății moderne, care devine post-industrială (vezi 1.1). Creșterea rapidă a științei și a serviciilor științifice, educației, culturii și artei, asistenței medicale și cultura fizica, locuințele și serviciile comunale, asigurările sociale și industria de recreere nu pot fi furnizate exclusiv de piață. Statul, refuzând un rol activ în susținerea producției materiale, crește simultan costurile pentru susținerea acestor sectoare de servicii (pentru evenimente socio-culturale).
Într-o serie de țări, atât în curs de dezvoltare, cât și cu economii în tranziție, ponderea cheltuielilor guvernamentale față de PIB a scăzut în ultimul deceniu, dar acest lucru s-a datorat abandonării de către stat a unui număr semnificativ de aspecte economice (dar nu socio-culturale) funcții.
Țările dezvoltate cu economii de piață se caracterizează prin atenție nu atât la dimensiunea bugetelor, cât la echilibrul și structura acestora.
Tendințele neoclasice și neoliberale consideră că este indicat ca țara să aibă un buget de stat echilibrat. La urma urmei, un buget dezechilibrat (de obicei un buget cu un exces de cheltuieli față de venit, adică un deficit, și nu cu un exces de venituri peste cheltuieli, adică cu un excedent) crește inflația. Astfel, pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, statul recurge fie la tipărirea banilor (ceea ce este mai puțin tipic în condițiile moderne), fie la emiterea de împrumuturi guvernamentale. Ambele metode de acoperire a deficitului bugetului de stat conduc de obicei la inflație: mare în primul caz sau mai mică în al doilea, cuplată cu alte probleme (servirea datoriei publice, creșterea costului capitalului împrumutat în țară). Abordările neoliberale și neoclasice predomină în anul trecutîn SUA și Canada, ale căror guverne reușesc să obțină excedente bugetare.
Școala neo-keynesiană consideră că un buget de stat echilibrat interferează cu politicile anticiclice și chiar antiinflaționiste. În același timp, neo-keynesienii pornesc de la faptul că cheltuielile guvernamentale sunt o parte importantă a cererii agregate. Pe baza acestui fapt, ei subliniază că în perioadele de șomaj ridicat și o scădere corespunzătoare a veniturilor, veniturile fiscale la buget sunt reduse (a se vedea 27.3). Acest lucru împinge guvernul să reducă cheltuielile pentru a menține un buget echilibrat și/sau pentru a crește cotele de impozitare, drept urmare cererea agregată din țară scade și mai mult (Rusia anilor 90 este un exemplu). În timpul unei perioade de exces de cerere cu inflație ridicată, veniturile fiscale către buget cresc automat, iar pentru a reduce un posibil excedent, guvernul reduce cotele de impozitare și/sau crește cheltuielile guvernamentale, ceea ce crește și mai mult excesul de cerere și, în consecință, inflația. Prin urmare, neo-keynesienii consideră că, în timpul unei recesiuni, statului ar trebui să i se ofere posibilitatea de a crește cheltuielile guvernamentale și de a reduce taxele pentru a renaște viața economică, iar în perioada de exces de cerere este necesară o politică de izolare sub forma reducerii cheltuielilor guvernamentale. și creșterea cotelor de impozitare. Ambele politici duc la dezechilibre bugetare.
Sistem bugetar
Sistem bugetar este totalitatea bugetelor de toate nivelurile (în Rusia - bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației și bugetele locale, adică bugetele administrațiilor locale) și fondurile extrabugetare de stat.
Fonduri extrabugetare de stat- Sunt fonduri de stat care au un scop desemnat și nu sunt incluse în bugetul de stat. Aceste fonduri se află la dispoziția autorităților centrale și teritoriale și sunt concentrate în fonduri speciale, fiecare dintre acestea fiind destinat unor nevoi specifice. Exemple ar putea fi Fondul de pensii din Rusia, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale, Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă, Fondul de sprijin social. Fondurile extrabugetare sunt create în principal în scopuri socialeși sunt finanțate prin impozite sociale (vezi 27.2) și subvenții de la buget. Astfel de fonduri extind posibilitățile de intervenție a guvernului în economie ocolind bugetul și, prin urmare, controlul parlamentar. În plus, prin fondurile extrabugetare ale statului, se poate crea aparența de reducere a deficitului bugetar.
Există, de asemenea fonduri bugetare țintă, care, spre deosebire de fondurile extrabugetare ale statului, sunt parte integrantă a bugetului de stat. De exemplu, în Rusia este Fondul Federal pentru Drumuri. Fondul pentru reproducerea bazei de resurse minerale etc. La fel ca fondurile extrabugetare de stat, acestea au drept scop să se asigure că impozitele vizate nu intră în „oala comună” a bugetului de stat, ci sunt cheltuite strict în scopul propus - privind construcția și întreținerea drumurilor, explorări geologice etc. În Rusia, în 1998, alocarea fondurilor bugetare țintă a reprezentat aproximativ 5% din partea de cheltuieli a bugetului consolidat. Fondurile din fondurile bugetare vizate sunt stocate în bănci și generează profit pentru buget.
În sistemul bugetar al țărilor cu structură federală, se pot distinge trei niveluri: bugetul guvernului central (federal), bugetele entităților constitutive ale federației (bugetele regionale) și bugetele administrațiilor locale (bugetele locale). . În alte țări, sistemul bugetar are două niveluri: bugetul guvernului central și bugetele locale.
Prin bugetul guvernului federal din Rusia în a doua jumătate a anilor '90. 10-14% din PIB a fost redistribuit, judecând după partea de venituri a bugetului federal. Cheltuielile au depășit veniturile și s-au ridicat la 15-20% din PIB.
Dacă adunăm bugetul guvernului central (federal) și bugetele teritoriilor, i.e. bugetele entităților constitutive ale federației și administrațiilor locale, atunci se numește acest set de bugete buget consolidat. În Rusia în a doua jumătate a anilor '90. veniturile sale s-au ridicat la 24-25% din PIB, iar cheltuielile -28-34%.
În sfârșit, dacă adăugăm fonduri extrabugetare de stat la bugetul consolidat, obținem așa-numitele bugetul general al guvernului.În Rusia în a doua jumătate a anilor '90. veniturile sale au fost de 33-34% din PIB, iar cheltuielile au fost de 37-43%. Pentru comparație, subliniem că la mijlocul anilor 90. în ţările Europei Centrale (Cehia, Slovacia, Polonia, Ungaria, Slovenia) veniturile bugetare ale administraţiei publice au fost la nivelul de 45-48% în raport cu PIB; în Europa de Sud-Est (Albania, Bulgaria, Croația, Macedonia, România) - 31-38%; în țările baltice - 33%; în Belarus - 41-43%; în Asia Centrală - 20-22%; în Transcaucazia - 11-13%. Să adăugăm că uneori bugetul guvernului general se mai numește și buget consolidat.
Federalism fiscal (relații interbugetare).
Concept federalism fiscal (relații interbugetare) folosit pentru a desemna acele relații care apar între bugete de diferite niveluri: federal, regional, local.
Baza federalismului fiscal este autonomia tuturor celor trei niveluri ale bugetului, de exemplu, prin atribuirea propriilor impozite acestora. Cu toate acestea, este rareori atins pe deplin din cauza faptului că veniturile fiscale de obicei nu pot acoperi toate cheltuielile bugetelor regionale și locale. Drept urmare, bugetele de nivel superior subvenționează de obicei bugetele de nivel inferior. Și cu cât bugetele depind mai mult de astfel de subvenții, cu atât mai mult mai multe probleme apare în relaţiile interbugetare.
În ceea ce privește Rusia, în bugetul consolidat ponderea bugetelor teritoriale reprezintă mai mult de 1/2 din venituri (situația este similară în SUA). O parte din impozite (regionale și locale) merge în întregime către bugetele teritoriale, cealaltă - în întregime către bugetul federal, iar impozitele pe valoarea adăugată, pe profitul întreprinderilor și accizele sunt distribuite între bugetul federal și bugetele teritoriale. În același timp, o pondere semnificativă în veniturile bugetelor teritoriale o constituie veniturile nefiscale (din folosirea sau vânzarea proprietății proprie), precum și împrumuturile bugetare, subvențiile și subvențiile de la bugetele superioare.
Deși bugetele teritoriale au deficite, acestea sunt de obicei acoperite din bugetele superioare sau prin emiterea propriilor titluri de valoare.
Posturi de la bugetul de stat
Să ne uităm la structura veniturilor și cheltuielilor bugetare și a ponderii elementelor individuale în bugetul consolidat, folosind exemplul bugetului consolidat al Rusiei în 1998 (Tabelul 27.1).
Tabelul 27.1. Bugetul consolidat al Rusiei în 1998.
Rețineți că ținând cont de fondurile extrabugetare de stat (care este încă aproximativ 9% în raport cu PIB), ponderea evenimentelor socio-culturale în cheltuielile bugetare ale guvernului general crește brusc - la aproximativ 18% din PIB-ul total al Rusiei .
Cheltuieli bugetare
Cheltuielile bugetului de stat îndeplinesc funcții de reglementare politică, socială și economică.
Primul loc în cheltuielile bugetare este ocupat de elementele socio-culturale: prestații sociale, educație, sănătate, cultură, știință etc. Aceasta relevă direcția principală a politicii bugetare, precum și a politicii economice de stat în general - stabilizare, consolidare și adaptare. a sistemului socio-economic existent la condițiile în schimbare. Aceste costuri sunt menite să atenueze diferențierea grupuri sociale, inevitabil caracteristic unei economii de piata. Cu toate acestea, facilitarea accesului reprezentanților segmentelor relativ mai puțin bogate ale populației la obținerea de calificări, îngrijiri medicale decente, o pensie minimă garantată și locuințe decente nu joacă doar un rol de stabilizare socială, ci asigură și economia. cel mai important factor producție - o forță de muncă calificată și sănătoasă, ceea ce înseamnă că crește bogăția națională a țării.
Cheltuielile pentru nevoile economice includ de obicei subvenții bugetare pentru agricultură, care au și o orientare socială, politică și economică. Niciun stat nu poate fi interesat de ruinarea accelerată și masivă a țărănimii și agriculturii sale. Și deși în politica sa economică externă guvernul își sacrifică uneori temporar interesele producătorii interni mărfurilor agricole, permițând produse agricole străine să intre pe piața internă ca răspuns la concesiunile partenerilor comerciali, tinde să-și susțină agricultura.
Cheltuielile cu apărarea națională, aplicarea legii și securitatea, precum și cheltuielile administrative și de management afectează structura cererii.
Cheltuielile cu datoria publică pot servi drept obiective oportuniste ale reglementării bugetare (de exemplu, rambursare anticipată parte a datoriei), suma cheltuielilor pentru împrumuturile și subvențiile acordate întreprinderilor private și publice, agricultură, pentru crearea și îmbunătățirea infrastructurii, pentru achiziționarea de arme și construcții militare.
În perioadele de criză și depresiune, cheltuielile bugetului de stat în scopuri economice, de regulă, cresc, iar în perioadele de „supraîncălzire” a pieței, acestea scad.
Structura cheltuielilor bugetului de stat are un impact de reglementare asupra mărimii cererii și a investițiilor de capital, precum și asupra structurilor sectoriale și regionale ale economiei, precum și asupra competitivității naționale pe piețele mondiale.
Cheltuielile cu împrumuturile la export, asigurarea împrumuturilor la export și a capitalului public exportat, finanțate de la buget, stimulează exporturile și pe termen lung îmbunătățesc balanța de plăți, deschid noi piețe externe pentru economia țării, ajută la întărirea monedei naționale, asigură aprovizionarea cu bunuri necesare pe piața internă datorită reperului. Acesta este aspectul economic extern al politicii bugetare de cheltuieli.
Eficacitatea reglementării de stat a economiei prin cheltuieli bugetare depinde, în primul rând, de mărimea relativă a sumelor cheltuite (ponderea acestora în PIB); în al doilea rând, asupra structurii acestor cheltuieli; în al treilea rând, asupra eficienței utilizării fiecărei unități de fonduri cheltuite.
Problema echilibrării bugetului de stat
După cum s-a menționat deja, conform teoriei neoliberale și neoclasice, execuția ideală a bugetului de stat este acoperirea integrală a cheltuielilor cu venituri și formarea unui echilibru de fonduri, i.e. excesul veniturilor asupra cheltuielilor. Guvernul poate folosi soldul rezultat în circumstanțe neprevăzute, pentru plăți anticipate a datoriilor sau îl poate transfera la veniturile bugetare de anul viitor.
Deficitul bugetar rezultat din excesul de cheltuieli asupra veniturilor este acoperit prin împrumuturi guvernamentale (interne și externe). Ele iau forma vânzării de titluri de stat, împrumutării din fonduri extrabugetare (de exemplu, fondul asigurărilor pentru șomaj sau fondul de pensii) și obținerea de împrumuturi de la bănci (această formă de finanțare a deficitelor bugetare este practicată adesea de autoritățile locale).
Împrumutul guvernamental nu este singura modalitate de acoperire a deficitului bugetului de stat. Majoritatea țărilor dezvoltate, de la trecerea de la circulația aurului la circulația monedei de hârtie, au acumulat o experiență semnificativă în acoperirea deficitelor bugetare prin emiterea suplimentară de bani. Guvernele recurg adesea la acest mijloc în situații critice - în timpul războiului, o criză lungă. Consecințele unei astfel de probleme sunt binecunoscute: se dezvoltă o inflație necontrolată, stimulentele pentru investiții pe termen lung sunt subminate, spirala preț-salari se destramă, economiile gospodăriilor se depreciază și deficitul bugetar este reprodus.
În scopul păstrării economice şi stabilitate socială Guvernele țărilor dezvoltate fac tot posibilul pentru a evita emiterea nejustificată de bani. În acest scop, în sistemul economiei de piață este încorporat un bloc special de siguranțe: independența băncii naționale de emisiune față de autoritățile executive și legislative, consacrate constituțional în majoritatea țărilor. Banca emitentă nu este obligată să finanțeze guvernul, prevenind astfel explozia inflaționistă care s-ar putea produce dacă banii ar fi tipăriți la cererea guvernului.
Împrumuturile guvernamentale sunt mai puțin periculoase decât emisiile, dar au și un anumit impact negativ asupra economiei țării. În primul rând, în anumite situații guvernul recurge la plasarea forțată a titlurilor de stat și astfel încalcă motivația de piață a instituțiilor financiare private. În al doilea rând, chiar dacă guvernul creează suficiente stimulente pentru persoanele juridice și persoanele fizice să achiziționeze titluri de stat, atunci împrumuturile guvernamentale, prin mobilizarea fondurilor disponibile pe piața de capital de împrumut, îngustează posibilitățile firmelor private de a obține credite. Firmele, în special cele mici și mijlocii, nu sunt la fel de debitori de încredere pentru bănci precum agențiile guvernamentale. Împrumuturile guvernamentale de pe piața de capital de împrumut contribuie la creșterea costului creditului - o creștere a ratei de actualizare.
Totuși, împrumuturile guvernamentale au și laturi pozitive. În primul rând, piața de titluri de stat rezultată poate atrage unii investitori pentru care alte sectoare ale pieței de valori nu sunt atractive. În al doilea rând, prin plasarea titlurilor de împrumuturi guvernamentale noi pe această piață sau achiziționarea de titluri de împrumuturi vechi înainte de termen, statul poate influența în mod activ oferta și cererea pe întreaga piață a capitalului de împrumut.Totuși, aceste aspecte pozitive se manifestă mai ales în țările dezvoltate cu un nivel stabil. economii.
Datoria de stat
Datoria agențiilor guvernamentale față de deținătorii de titluri de stat se acumulează și se transformă în datorie guvernamentală. Trebuie rambursat cu dobanda. Ei spun că împrumuturile guvernamentale de astăzi sunt impozitele de mâine. Unii contribuabili dețin titluri de stat. Aceștia primesc dobândă pentru aceste servicii și, în același timp, plătesc taxe, care se îndreaptă parțial către rambursarea împrumuturilor guvernamentale. De regulă, nu este posibilă plata integrală a dobânzii din veniturile bugetare curente și rambursarea la timp a împrumuturilor guvernamentale. Au nevoie constant de fonduri, guvernele recurg la împrumuturi mereu noi; Acoperând datorii vechi, ei fac altele noi și mai mari. Datoria guvernamentală în tari diferite crescând în ritmuri diferite. Excesul datoriei publice fata de PIB este considerat potential periculos pentru stabilitatea economiei, in special pentru circulatia stabila a banilor. O estimare mai conservatoare este raportul acestor doi indicatori de 0,6:1. În 1998, datoria publică în raport cu PIB era: în SUA - 62%, Japonia - 116, Germania - 62, Franța - 59, Italia - 119, Marea Britanie - 52, Canada - 91,5%. În Rusia, datoria publică în acest an a fost estimată la 50%.
Datoria publică este împărțită în internă și externă, precum și pe termen scurt (până la un an), pe termen mediu (de la un an la cinci ani) și pe termen lung (peste cinci ani). Cele mai dificile sunt datoriile pe termen scurt. În curând trebuie să plătească suma principală cu dobândă mare. O astfel de datorie poate fi reportată, dar aceasta implică plata dobânzii la dobândă. Autoritățile guvernamentale încearcă să consolideze datoria pe termen scurt și mediu, adică transforma-l în datorie pe termen lung amânând-o pt termen lung plata sumei principalului și limitarea plății anuale a dobânzii. Într-o serie de țări, în subordinea Ministerului Finanțelor există departamente speciale pentru datoria publică, care rambursează și consolidează vechile datorii și atrag noi fonduri împrumutate. Se numește plata dobânzii la o datorie și rambursarea treptată a sumei principalului serviciul datoriei(datorii).
Problema datoriei externe
Subiectul unei atenții speciale este datoria externă. Dacă plățile pe acesta constituie o parte semnificativă a încasărilor de export de bunuri și servicii ale țării, de exemplu, depășesc 20-25%, atunci situația devine critică. Acest lucru se reflectă, în special, în ratingul de credit al țării. Ca urmare, devine dificil să atragi noi împrumuturi din străinătate. Acestea sunt oferite fără tragere de inimă și la dobânzi mai mari, necesitând garanții colaterale sau garanții speciale.
De obicei, guvernele țărilor debitoare iau toate măsurile posibile pentru a evita să devină debitori fără speranță, deoarece acest lucru limitează accesul la resurse financiare străine. Să notăm mai multe moduri posibile.
1. Modul tradițional este de a plăti datorii folosind aur și rezerve valutare; Pentru debitorii inveterati, aceasta cale este de obicei exclusa, deoarece rezervele lor sunt epuizate sau foarte limitate.
2. Restructurarea (consolidarea) datoriei externe, care este posibilă numai cu acordul creditorilor. Creditorii creează organizații speciale - cluburi, unde dezvoltă o politică de solidaritate față de țările care nu își pot îndeplini obligațiile financiare internaționale.
Cele mai cunoscute sunt London Club, care include bănci creditoare, și Paris Club, care reunește țările creditoare. Ambele cluburi au îndeplinit în mod repetat solicitările din partea țărilor debitoare (inclusiv Rusia) de amânare a plăților și, în unele cazuri, au anulat parțial datorii.
3. Reducerea mărimii datoriei externe prin conversie, i.e. transformându-l în investiții străine pe termen lung, practicate în unele țări. În schimbul datoriilor, creditorilor străini li se oferă să cumpere bunuri imobiliare, valori mobiliare, participare la capital și drepturi în țara debitoare. Una dintre opțiunile de transformare a datoriei externe în investiții străine este participarea entităților economice ale țării creditoare la privatizarea proprietății de stat din țara debitoare. În acest caz, firmele interesate ale țării creditoare cumpără obligațiile țării debitoare de la statul sau banca lor și, de comun acord, le folosesc pentru a dobândi proprietăți.
O astfel de operațiune duce la o creștere a ponderii capitalului străin în economia națională fără fluxul de resurse financiare, purtători fizici de capital fix și noile tehnologii în țară din străinătate, dar ușurează povara datoriei externe, o face posibilă obținerea de noi împrumuturi din străinătate și stimulează fluxurile ulterioare de investiții străine private și reinvestiții în active economice dobândite în acest mod.
4. Un apel al unei țări debitoare aflate într-o situație dificilă la băncile internaționale – regionale, Banca Mondială. Astfel de bănci oferă de obicei împrumuturi concesionale pentru a depăși o situație de criză, dar își condiționează împrumuturile de cerințe stricte pentru politica economică națională, în special politica monetară, promovarea concurenței și privatizării și minimizarea deficitelor bugetare ale guvernului. La astfel de împrumuturi în anii 90. Țările post-socialiste, inclusiv Rusia, se aplică adesea (vezi 37.3).
Acestea și alte măsuri sunt numite reglementare a datoriei externe. În istoria secolului al XX-lea. Au existat și alte exemple de reglementare a datoriei externe. Astfel, atât după primul, cât și după cel de-al doilea război mondial, Marea Britanie și Franța și-au plătit o parte din datoria externă cu activele lor externe. Unele țări în curs de dezvoltare, pentru a calma creditorii, le-au acordat dreptul de a-și folosi zona economică maritimă, platforma continentală, de a construi baze militare și stații de urmărire prin satelit.
2. Impozite
După cum sa menționat deja, principalul punct al veniturilor bugetare îl reprezintă impozitele.
Esența sistemului fiscal și fiscal
Sub impozit, taxă, taxă si alte plati se intelege ca o contributie obligatorie la bugetul de nivelul corespunzator sau la un fond extrabugetar, efectuata de platitori in modul si in conditiile determinate de actele legislative.
Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți obligatorii colectate în stat (denumite în continuare taxe), precum și formele și metodele formelor lor de construcție impozit sistem. Obiectele impozitării sunt venitul (profitul), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități ale contribuabililor, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor juridice și persoanelor fizice, transferul proprietății, valoarea adăugată a bunurilor și serviciilor. produse şi alte obiecte stabilite prin acte legislative. În Rusia, elementele de bază ale sistemului fiscal sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Tipuri și grupuri de impozite
Există două tipuri de taxe. Primul tip este impozitele pe venit și proprietate: impozitul pe venitul persoanelor fizice; impozitul pe venit al întreprinderilor (corporații, firme); impozit pe asigurările sociale și pe salarii și muncă (așa-numitele impozite sociale); impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv pe terenuri și alte bunuri imobiliare; impozite pe transferul de profit și capital în străinătate etc. Sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice, se numesc impozite directe.
Al doilea tip este taxa pe bunuri și servicii: taxa pe vânzări, care în majoritatea țărilor dezvoltate a fost înlocuită acum cu taxa pe valoarea adăugată (TVA); accize (taxe incluse direct în prețul unui produs sau serviciu); impozitul pe moșteniri, pe tranzacțiile cu imobile și valori mobiliare etc. Aceste impozite se numesc indirecte. Acestea sunt transferate parțial sau integral la prețul produsului sau serviciului. În Rusia, aproximativ jumătate din colectarea impozitelor provine din impozite directe, cealaltă - din impozite indirecte.
Impozite de bază
1. Impozitul pe venitul personal(impozitul pe venitul persoanelor fizice) este o deducere din venitul (de obicei anual) al contribuabilului individual. Plățile se fac pe tot parcursul anului, dar decontarea finală se face la sfârșitul anului. Sistemele fiscale din diferite țări, deși sunt în general similare, au propriile seturi de rate și scutiri de impozitare, credite fiscale și termene de plată. De obicei, impozitele pe venit sunt percepute la o rată progresivă care crește pe măsură ce venitul contribuabilului crește. Ratele mai mari ale impozitului pe venit în țările dezvoltate variază de la 30 la 70%. Cel mai nivel inalt impozitul pe venit - în Suedia. În Rusia, cota minimă a acestui impozit este de 12%, maximul este de așteptat să fie crescut la 45%.
În ultimele decenii, a existat o tendință notabilă de scădere a cotelor impozitului pe venit în lume. Cu toate acestea, în țările dezvoltate, persoanele fizice cheltuiesc o parte foarte semnificativă din venit pentru plata acestui impozit. Impozitul pe venitul personal în aceste țări, spre deosebire de Rusia, este componenta principală a veniturilor bugetare.
2. Impozitul pe venit pentru întreprinderi, organizații (firme, corporații) se percepe dacă sunt recunoscute ca persoane juridice. Cu toate acestea, se face o excepție pentru unele firme de afaceri mici: acestea sunt recunoscute ca persoane juridice, dar impozitele nu sunt plătite de acestea, ci de proprietarii lor prin impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Impozitul pe profit (impozitul corporativ) reprezintă cea mai mare parte a plăților lor de impozite. Profitul și venitul net (venitul brut minus toate cheltuielile și pierderile) sunt supuse impozitării. În Rusia, rata acestui impozit este apropiată de cea din țările dezvoltate de top - până la 35%.
Impozitarea acelei părți din profit care este supusă distribuirii între acționari (acționari) sub formă de dividende se realizează diferit în diferite țări. Dividendele primite sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, astfel încât aceeași sumă poate fi impozitată de două ori: mai întâi cu impozitul pe profit ca parte a profitului, iar apoi prin impozitul pe venitul persoanelor fizice ca profit distribuibil, care se transformă în venit fiscal al acționarilor. . Rezultatul este așa-numita dublă impozitare. Se întâmplă și în alte cazuri.
În funcţie de abordarea dublei impuneri a profiturilor distribuite sistemele naționale Colectarea impozitului pe profit poate fi grupată după cum urmează:
. sistemul clasic, în care partea distribuită a profitului este supusă mai întâi impozitului pe profit, apoi impozitului pe venitul persoanelor fizice (Belgia, Țările de Jos și Luxemburg, SUA, Suedia, Elveția și Rusia);
. un sistem de reducere a impozitelor la nivel de companie, în care profiturile distribuite fie sunt supuse unei cote mai mici de impozit pe profit (Austria, Germania, Japonia) fie sunt parțial scutite de impozitare (Spania, Finlanda);
. un sistem de reducere a impozitelor la nivel de acționar, în care fie acționarii sunt scutiți parțial de plata impozitului pe profit pe dividendele pe care le primesc, indiferent dacă impozitul pe profit este reținut sau nu pe profiturile distribuite (Austria, Danemarca, Canada, Japonia); sau impozitul plătit de companie pe profiturile distribuite este parțial compensat cu impozitarea acționarilor (Marea Britanie, Irlanda, Franța);
. un sistem de scutire completă a profiturilor distribuite de impozitul pe profit la nivel de firmă (Grecia, Norvegia) sau de acționari (Australia, Italia, Finlanda).
3. Contribuții sociale(impozitele sociale) acoperă contribuțiile întreprinderilor la asigurările sociale și impozitele pe salarii și forță de muncă. Sunt plăți care sunt efectuate parțial de lucrătorii înșiși și parțial de angajatorii lor. Sunt trimiși către diverse fonduri extrabugetare: șomaj, pensie etc. Statul participă și la finanțarea acestor fonduri. Taxele pe salarii și salariile sunt plătite doar de angajatori. În Rusia, contribuțiile întreprinderilor la fondurile extrabugetare ale statului se ridică la aproximativ 39,5% din costurile lor salariale.
4. Taxe de proprietate- Acestea sunt impozite pe proprietate, teren și alte proprietăți imobiliare, cadouri și moștenire. Mărimea acestor impozite este determinată de obiectivul redistribuirii bogăției. În unele țări, astfel de taxe sunt incluse în accizele percepute pe tranzacții.
5.
Taxe pe bunuri și servicii, în primul rând taxe și taxe vamale, accize, taxa pe vânzări și taxa pe valoarea adăugată. Aceasta din urmă este similară cu o taxă pe vânzări, în care consumatorul final poartă cea mai mare parte a acesteia. Contribuabilii care, în curs de muncă, adaugă valoare obiectelor de muncă de care dispun sunt impozitați pe această valoare adăugată. Dar fiecare contribuabil include această sumă în prețul bunurilor sale, care se deplasează de-a lungul lanțului până la consumatorul final. În Rusia, se folosește un model oarecum simplificat, așa-numitul model indirect pentru calcularea valorii adăugate, de ex. nu direct din valoarea adăugată, care nu este ușor de calculat, ci pe baza vânzărilor de produse manufacturate minus materiile prime achiziționate, materiale, semifabricate etc.
Taxa pe valoarea adăugată este percepută în Rusia (la o cotă standard de 20%) și în aproape toate țările dezvoltate la o cotă de bază (standard), care fluctuează, de exemplu, în UE, în jur de 15%. Cu toate acestea, unele bunuri și servicii nu sunt supuse TVA-ului, în timp ce altele sunt supuse unor cote mai mari sau mai mici. Majoritatea regiunilor Rusiei percep, de asemenea, o taxă pe vânzări (cu o rată de până la 5%) pentru o serie de bunuri și servicii. În unele regiuni ale Rusiei a început să funcționeze impozit unic pe venitul imputat. Plătitorul acesteia este o mică întreprindere din sectorul serviciilor. Impozitul se plătește trimestrial în valoare de 20% din impozitul viitor estimat.
Taxe federale, de stat și locale
Plățile de impozite, după cum știm deja, merg către bugetele centrale, regionale și locale. Există o anumită procedură pentru distribuirea fondurilor primite. În Rusia, bugetele locale primesc întreaga sumă a impozitelor pe proprietatea personală și impozitele pe teren, impozite pe moștenire sau pe cadouri și unele impozite minore. Taxele regionale din Rusia includ impozitul pe proprietatea corporativă, impozitul pe bunuri imobiliare, impozitul pe vânzări, taxele rutiere și de transport și o serie de taxe mai puțin semnificative. Taxele federale includ taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe venitul corporativ, contribuțiile la fonduri extrabugetare, taxele și taxele vamale și diverse impozite pe utilizatorii resurselor naturale. Veniturile dintr-o serie de impozite (în Rusia este TVA, impozitul pe profit, accize) sunt împărțite între bugetul central și teritorial.
Din cauza anumitor contradicții între interesele guvernului central și interesele economice teritoriale, există o luptă politică pentru împărțirea veniturilor fiscale. Locuitorii și autoritățile locale sunt interesați de mai multe fonduri care să intre în bugetele statelor, terenurilor, municipalităților și comunităților, deoarece aceste fonduri finanțează educația, îngrijirea sănătății, amenajarea teritoriului, construcția publică locală și protecția ordinii și a mediului. Guvernul central nu are în mod constant fonduri pentru cheltuieli administrative și militare și pentru rezolvarea problemelor economice și sociale globale.
Povara fiscală
Magnitudinea suma impozitului(așa-numita povară fiscală) depinde în primul rând de baza de impozitare și de cota de impozitare. Baza de impozitare
este suma pe care se percepe impozitul și cota de impozitare- Aceasta este suma în care se percepe impozitul.
În SUA, Marea Britanie, Italia și în alte țări, valoarea impozitului pe venit este determinată numai de mărimea acestuia. În Germania, Franța, Japonia, Suedia, o parte din impozitul pe venit este perceput indiferent de mărimea acestuia. În anii 80-90. Cotele de impozitare sunt reduse în majoritatea țărilor. Drept urmare, în timp ce în OCDE în ansamblu, firmele plăteau mai mult de 45% din profit în impozite în 1986, în 1996 au plătit aproximativ 30%. Odată cu reducerea cotelor de impozitare, au crescut beneficiile fiscale pentru plata datoriei publice și dobânzile aferente acesteia.
În practică, majoritatea companiilor cheltuiesc o parte din profituri pentru a plăti impozite mai mici decât rata de impozitare. În primul rând, sunt utilizate diverse beneficii fiscale, care vor fi discutate mai jos. În al doilea rând, companiile pot reduce în mod legal suma supusă impozitării prin creșterea contribuțiilor la fondurile scutite de impozite (depreciere etc.). În al treilea rând, companiile cu o cifră de afaceri mică sunt supuse unor taxe mai mici în multe țări. În al patrulea rând, într-o serie de țări, impozitul pe profit poate fi plătit nu numai de o companie individuală, ci și de societatea-mamă (dacă societatea face parte dintr-un grup de companii), ceea ce face posibilă, în practică, reducerea impozitului. baza de companii incluse in grup. În al cincilea rând, aproape peste tot există un sistem de acoperire a pierderilor unei companii în detrimentul profiturilor sale din câțiva ani anteriori sau al profiturilor viitoare.
Beneficiu fiscal(sgravarea fiscală) se stabilește, ca și impozit, în modul și în condițiile determinate de faptele legislative. Următoarele tipuri de beneficii fiscale sunt comune:
. obiect minim impozabil neimpozabil;
. scutirea de impozitare a anumitor elemente ale obiectului fiscal (de exemplu, costuri de cercetare-dezvoltare);
. scutirea de taxe pentru persoane fizice sau categorii de plătitori (de exemplu, persoane cu handicap); reducerea cotelor de impozitare; deducere din baza de impozitare (deducere fiscală); modificarea termenului de plată a impozitelor și taxelor (sub formă de amânare, plan de rate, credit fiscal);
. anularea datoriilor fiscale neperformante.
Ca urmare, nivelul mediu de impozitare a companiilor este mult mai mic decât nivelul de bază (adică maxim). De exemplu, în Germania a fost la sfârșitul anilor 80. aproximativ 50% (linia de bază a fost de 71%). În Rusia, conform estimărilor, este în prezent de aproximativ 65%.
Structura fiscală
Ponderea impozitelor individuale implicate în formarea veniturilor bugetare în diferite țări cu economii de piață se caracterizează prin următoarele date, % din total:
Impozite pe venitul persoanelor fizice................................ 40
Impozite pe profitul corporațiilor (firmelor). .10
Contribuții sociale.................. ………….30
Taxa pe valoarea adăugată………10
Taxe vamale.................................5
Alte impozite și venituri fiscale…5
În Rusia, rolul impozitelor individuale în veniturile bugetare este oarecum diferit. Datorită nivelului de trai relativ scăzut al majorității populației, veniturile din impozitul pe venitul personal sunt scăzute; în schimb, locul principal în veniturile bugetare îl ocupă impozitele pe profitul corporativ și TVA (vezi Tabelul 27.1).
Impozitele directe sunt greu de transferat către consumator. Situația este cea mai ușoară cu impozitele pe teren și alte imobile: acestea sunt incluse în închiriere și chirie, prețul produselor agricole.
Impozitele indirecte sunt transferate către consumatorul final în funcție de elasticitatea cererii de bunuri și servicii supuse acestor taxe. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât majoritatea taxa este transferată către consumator (vezi capitolul 8). Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât impozitul este transferat către consumator mai puțin, iar cea mai mare parte a acestuia este plătită din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o pondere tot mai mare a impozitelor indirecte este transferată către consumator.
Cu o elasticitate mare a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului, iar cu o elasticitate mare a ofertei, poate duce la o reducere a profitului net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor sau un transfer de capital către alte domenii de activitate.
Taxele îndeplinesc următoarele funcții esențiale:
. fiscala, adica finanţarea cheltuielilor guvernamentale. Statul are funcții tradiționale - menținerea organelor guvernamentale, aplicarea legii și asigurarea securității cetățenilor, apărarea națională, protejarea mediului și a resurselor naturale, sprijinirea transporturilor, drumurilor, comunicațiilor și informaticii. În secolul al XX-lea acestora li s-au adăugat funcţii socio-culturale din ce în ce mai mari. Aceste funcții tradiționale și moderne reprezintă cea mai mare parte a cheltuielilor guvernamentale;
. sociale, adică menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a netezi inegalitatea dintre acestea. Una dintre principalele modalități de a face acest lucru este introducerea progresivă impozitare: Cu cât venitul este mai mare, cu atât este luat în mod disproporționat mai mult sub formă de impozite. Impozitarea proporțională prevede aceeași pondere a impozitului în venit, indiferent de mărimea acestora. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește conform unei scale progresive. și adesea - impozitul pe profit și impozitele pe proprietate, i.e. acele impozite care sunt posibil din punct de vedere tehnic de perceput la rate diferite în funcție de venitul contribuabilului. O funcție socială este asigurată și de scutirea de la plata unui număr de impozite pentru anumite categorii de contribuabili (persoane cu venituri mici, persoane cu handicap, pensionari, mame singure, familii numeroase, migranți, studenți) sau neimpozitarea anumitor persoane semnificative din punct de vedere social. bunuri și servicii (scutirea acestora de TVA, impozit pe vânzări, taxe vamale) sau, dimpotrivă, impozitare majorată a bunurilor de lux (prin TVA ridicat, accize);
. reglementare, adică reglementarea de stat a economiei, în primul rând fluctuații ciclice, modificări structurale, prețuri, investiții de capital, cercetare și dezvoltare, ecologie, relații economice externe. Pentru a realiza acest lucru, sunt introduse noi impozite și vechile impozite sunt abolite, ratele acestora sunt modificate și diferențiate și sunt oferite beneficii fiscale (vezi 27.3).
Principii fiscale
De-a lungul istoriei omenirii, nici un stat nu ar putea exista fără taxe. Experiența fiscală a sugerat, de asemenea, principiul principal al impozitării: „Nu poți ucide gâsca care depune ouăle de aur”, adică. oricât de mare ar fi nevoia de resurse financiare pentru acoperirea cheltuielilor imaginabile și inimaginabile, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor pentru activitatea economică.
Acest lucru este demonstrat în mod clar de curba Laffer, numită după economistul american care a fundamentat dependența veniturilor bugetare de cotele de impozitare. Înțelesul său este că reducerea cotelor de impozitare are un efect puternic de stimulare asupra economiei. Când cotele de impozitare sunt reduse, baza de impozitare crește în cele din urmă: deoarece sunt produse mai multe produse, sunt colectate mai multe taxe, deși acest lucru nu se întâmplă imediat (vezi Fig. 7.3).
Principii moderne impozitarea este asa.
1. Nivelul cotei de impozitare ar trebui stabilit ținând cont de capacitățile contribuabilului.
2. Obligația de a plăti impozite. Sistemul fiscal nu ar trebui să lase contribuabilul în îndoială cu privire la inevitabilitatea plății. Sistemul de amenzi și penalități, opinia publică din țară ar trebui să fie de așa natură încât neplata sau întârzierea plății impozitelor să fie mai puțin profitabilă decât îndeplinirea în timp util și cinstit a obligațiilor față de autoritățile fiscale. ;
3. Sistemul și procedura de plată a impozitelor trebuie să fie simple, ușor de înțeles și convenabil pentru contribuabili și economice pentru instituțiile de colectare a impozitelor.
4. Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor adaptabil la nevoile socio-politice în schimbare.
5. Sistemul fiscal trebuie să asigure redistribuirea PIB-ului generat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat. Acest principiu se referă la funcția de reglementare a impozitării.
Cota de impozitare și tipurile acesteia
Am observat deja că acea parte a bazei de impozitare pe care contribuabilul este obligat să o plătească sub forma unui anumit impozit se numește cota de impozitare(suma impozitului).
Există cote minime, maxime și medii de impozitare. De exemplu, în Statele Unite, impozitul pe venitul personal este progresiv: venitul anual de până la 21.450 USD inclusiv este impozitat la o cotă de 15% (aceasta este rata minimă a impozitului pe venit); de la 21.450 la 51.900 dolari - la o rată de 3217,5 dolari + 28% la suma ce depășește 21.450 dolari; peste 51.900 USD - la o rată de 11.743,5 USD + 31% din suma care depășește 51.900 USD (acesta este rata maximă).
Exemplul 27.1. Să presupunem că un tânăr american are un venit anual de 25 000 USD. În acest caz, obligația sa fiscală este: 21 450X 0,15+ (25.000 -21.450). 0,28 = 4211,5 dolari, adică a plătit cota medie de impozitare. Pentru acest american a fost: (4211.5:25.000) . 100 = 16,8%.
Probleme de colectare a impozitelor
Cel mai simplu mod de a colecta impozite este pe salarii. Aici, impozitele sunt colectate automat în momentul plății banilor datorați; Nu există nicio amânare în plata impozitelor și practic nu există oportunități de adăpost fiscal. Același lucru este valabil și pentru alte contribuții sociale (impozite sociale). Este ușor să percepi accize și taxe pe valoarea adăugată, dar deși generează venituri imediate, există posibilitatea de a umfla artificial costurile materiale și de a subestima câștigurile impozabile.
Odată cu organizarea normală a serviciului vamal, nici încasarea taxelor vamale nu este asociată cu probleme serioase.
Cele mai mari dificultăți apar la obținerea impozitelor de la corporații (firme) datorită diverselor oportunități de reducere a profitului bilanţier impozabil prin umflarea artificială a costurilor și utilizarea diferitelor beneficii, reduceri, amânări, bonusuri de investiții, contribuții necesare la diverse fonduri, permise de organele guvernamentale. responsabil de reglementarea economiei.
Există probleme cu evaluarea obiectivă a valorii terenurilor și a altor bunuri imobiliare la perceperea impozitelor pe acest tip de capital.
Impozitul pe venitul personal neîncasat din forța de muncă angajată, adică provoacă multe dificultăți și necazuri autorităților fiscale. asupra veniturilor antreprenorilor, rentierilor și profesiilor liberale. Valoarea finală a impozitului pe aceste venituri este determinată la sfârșitul anului și de multe ori ei plătesc impozitul în cursul anului curent ca în avans cu valoarea plății impozitului pentru anul precedent. Recalcularea finală se face pe baza declarației fiscale de la sfârșitul anului, adică. de fapt, acești contribuabili primesc o amânare la plata unei părți din impozit și au posibilitatea de a reduce semnificativ cuantumul acestuia. În plus, verificarea corectitudinii plății impozitelor pe venitul personal din activitate antreprenorială, profiturile corporative și imobiliare necesită întreținerea unui personal semnificativ de inspectori financiari, iar în unele țări chiar poliție financiară (în Rusia sunt numite poliție fiscală).
Aspecte internaționale ale fiscalității
Alegerea și schimbarea sistemului de impozitare, stabilirea cotelor de impozitare și acordarea de beneficii intră exclusiv în competența organelor legislative și executive naționale ale statului.
Cu toate acestea, guvernele din diferite țări cooperează din ce în ce mai mult între ele în domeniul politicii fiscale. Necesitatea unei astfel de cooperări își are rădăcinile în intensificarea relațiilor economice bilaterale și multilaterale, în dezvoltarea integrării economice și în dorința rezultată de a asigura condiții egale de concurență pe piețele mondiale.
Competitivitatea națională a bunurilor și serviciilor exportate și capacitatea unei țări de a exporta capital în străinătate depind nu numai de eficiența economiei naționale, ci și de gradul de sarcină a impozitelor. Acest lucru este parțial atenuat de stimularea activității economice externe a firmelor naționale, desfășurată, în special, cu ajutorul stimulentelor fiscale.
Un exemplu de impact al impozitelor asupra relațiilor economice internaționale este TVA-ul. De obicei, această taxă nu se aplică exporturilor, dar se aplică tuturor bunurilor și serviciilor vândute în țară, indiferent de țara de origine. Drept urmare, TVA-ul încurajează exporturile și descurajează importurile și, deoarece taxa este mai degrabă indirectă decât directă, nu este supusă restricțiilor Organizației Mondiale a Comerțului (OMC) privind subvențiile directe la export. În Rusia, exporturile către țările din afara CSI nu sunt, de asemenea, supuse TVA-ului.
Un exemplu clasic de protejare a pieței interne de concurența străină excesivă îl reprezintă taxele vamale la import. Astfel, în Rusia în 1998, taxa medie ponderată a fost de aproximativ 13% din valoarea în vamă a mărfurilor importate. În plus, aceste bunuri sunt supuse TVA-ului și accizelor (dacă sunt bunuri accizabile).
Reglementarea internațională a dublei impuneri
Toate țările dezvoltate impozitează în general veniturile obținute în interiorul granițelor lor. Multe țări (SUA, Canada, Japonia, Marea Britanie și Rusia) impozitează, de asemenea, veniturile persoanelor fizice și juridice primite în străinătate. Rezultatul este așa-numita dublă impozitare.
În Rusia, autoritățile fiscale creditează taxele plătite în străinătate de persoane fizice și juridice ruse. Cu toate acestea, Rusia are acorduri cu o serie de țări privind evitarea (eliminarea) dublei impuneri a veniturilor și proprietății.
Armonizarea sistemelor fiscale
În grupurile de integrare există o tendință de convergență (armonizare) a sistemelor fiscale din țările lor membre. Este cea mai activă în UE, unde se preconizează crearea unor cote comune de impozit pe profit în viitor și eliminarea dublei impuneri a profiturilor companiilor din țările membre UE care primesc venituri în alte țări ale Uniunii. Acum profiturile transferate de o filială către societatea-mamă fie nu sunt impozitate în țara de reședință a primei, fie sunt incluse în impozitarea celei din urmă. S-a ajuns la un acord privind unitatea cotei de bază de TVA (15%) și introducerea uniformă dimensiuni minime accizelor. Aici au fost deja armonizate taxele naționale la emisiune de împrumuturi (1-2%) și au fost desființate taxele la emisiune de titluri. Armonizarea sistemelor fiscale este de asemenea așteptată în CSI.
3. Politica bugetară și fiscală (fiscală).
Fondurile uriașe colectate sub formă de taxe și redistribuite prin bugetul de stat constituie principala forță economică a statului modern. De aici o atenție deosebită acordată impozitelor și bugetului și impactul mare al politicii fiscale asupra întregii vieți a societății moderne.
Politica fiscală poate avea ca scop stimularea vieții economice, de exemplu, în timpul unei recesiuni, și atunci se numește expansiunea fiscală. Pârghiile sale principale sunt o creștere a cheltuielilor guvernamentale și/sau o reducere a impozitelor.
Politica fiscală care vizează limitarea boom-ului economic, sau mai precis, combaterea inflației cauzate de acest boom, se numește restrictie fiscala. Aceasta implică reducerea cheltuielilor guvernamentale și/sau creșterea impozitelor. Acest lucru ajută la reducerea inflației induse de boom prin reducerea creșterii economice și creșterea șomajului.
Statul și cererea agregată
Majoritatea covârșitoare a cheltuielilor bugetare (achiziții guvernamentale, salarii pentru așa-zișii angajați ai statului, împrumuturi, împrumuturi și subvenții) determină cererea agregată. Ponderea lor mare în ea permite statului să influențeze întreaga cerere agregată:
AD= C + I + G + X, (27,1)
unde AD este cererea agregată; C—cererea consumatorilor; I — cererea de investiții investiții private); G este cererea guvernamentală (cheltuielile guvernamentale); X—exporturi nete.
Guvernul influențează, de asemenea, cererea agregată prin impozite: cu cât ratele acestora sunt mai mari, cu atât este mai mică valoarea venitului disponibil sub formă de cererea consumatorilor a gospodăriilor și a cererii de investiții a întreprinderilor. Cu toate acestea, taxele pot rămâne ridicate, indiferent de acestea impact negativ la cererea agregată, ci pur și simplu pentru că funcția fiscală a Fiscalității poate prevala asupra celei de reglementare, ceea ce s-a întâmplat în Rusia în anii 90.
Bugetul de stat, economii și investiții. Efect de deplasare
Într-o economie de echilibru, valoarea economiilor (S) trebuie să fie egală cu valoarea investiției (I), adică. S=I (vezi 4.3). Cu toate acestea, în practică, situația este de obicei apropiată de aceasta, când veniturile bugetului de stat se adaugă la economiile gospodăriilor (S) (ele constau în principal din impozite și, prin urmare, sunt notate și cu litera T (impozite) și cheltuielile guvernamentale (G). se adaugă investițiilor private (I), care servesc drept injecții de investiții pentru economie:
S + T = I+ G. (27,2)
Dacă transformăm această ecuație, obținem
S - I = G - T. (27,3)
Această formulă rearanjată arată că diferența dintre economisire și investiție este egală cu diferența dintre cheltuielile și veniturile guvernamentale, adică. deficit bugetar. Altfel spus, dacă investițiile sunt mai mici decât economiile, diferența este adesea folosită pentru acoperirea deficitului bugetar, de obicei sub formă de împrumut guvernamental. Cu toate acestea, aceasta este partea din economii care ar putea fi investiții private.
Un alt efect negativ al împrumuturilor guvernamentale este și mai cunoscut. Constă în faptul că, ca urmare a cererii suplimentare de economii, rata dobânzii pe piața de capital de credit crește, ceea ce duce la o reducere a investițiilor private și, în consecință, la o scădere a producției, a exporturilor și a cheltuielilor de consum. Există un așa-zis efect de excludereîmprumuturi guvernamentale pentru investiții private.
Bugetul de stat și dinamica PIB-ului
Creșterea cheltuielilor guvernamentale duce la redresarea economică - creșterea veniturilor și a PIB-ului.
Orez. Figura 27.1 demonstrează că, pe măsură ce PIB-ul (Y) crește, veniturile guvernamentale (T) cresc, determinându-le să depășească cheltuielile guvernamentale (G) în timp. Ca urmare, deficitul bugetului de stat, tipic unei perioade de scădere a PIB, se transformă într-un excedent. Rețineți că dimensiunea atât a deficitului, cât și a excedentului depind de panta liniei T, care este determinată de cât de susceptibile (elastice) sunt veniturile fiscale față de buget la modificările PIB.
Orez. 27.1. Modificări ale veniturilor guvernamentale în funcție de dinamica PIB-ului
La rândul său, această susceptibilitate depinde în mare măsură de puterea așa-numiților stabilizatori încorporați. Acesta este un sistem fiscal progresiv, transferuri guvernamentale către săraci și mijloace similare de influențare a veniturilor. Acestea nu numai că reduc rata de declin și creșterea cererii agregate, ci și atenuează fluctuațiile ciclice ale veniturilor bugetului de stat.
Impozite și aprovizionare agregată
Orez. 27.1 arată că în timpul ciclului economic pot apărea automat un deficit bugetar (în faza de recesiune) și un excedent (în faza de redresare). Pentru a combate deficitul bugetului de stat și pentru a renaște viața economică, susținătorii economiei pe partea ofertei propun reducerea impozitelor. Ei consideră că cotele de impozitare mai mici nu vor duce neapărat la o creștere a deficitului bugetului de stat din cauza unei reduceri a veniturilor fiscale (cum cred keynesienii), dar cu siguranță vor ajuta la creșterea producției (oferta) și a cererii. Ca dovadă că o scădere a cotelor de impozitare are ca rezultat o creștere a veniturilor fiscale către buget, este dată curba Laffer (vezi Fig. 7.3). Problema este însă că, dacă se va întâmpla acest lucru, va fi pe termen lung, iar pe termen scurt, veniturile din impozite la buget pot scădea.
De asemenea, observăm că impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, sunt unul dintre stabilizatorii bugetari încorporați. În timpul unei recesiuni, când profiturile și alte venituri scad de obicei cu mai mult decât PIB-ul, veniturile din impozitele directe scad și ele brusc. În ceea ce privește impozitele indirecte, volumul tranzacțiilor cu bunuri și servicii scade considerabil mai puțin, drept urmare veniturile către bugetul de stat din TVA, impozitul pe vânzări și accizele nu scad în aceeași măsură cu volumul PIB. Mai mult, impozitele indirecte reduc și impactul negativ al inflației asupra bugetului. Dacă impozitele directe asigură venituri bugetare în principal din acele venituri și proprietăți, ale căror mărime și prețuri cresc de obicei mai încet decât inflația, atunci impozitele indirecte se bazează pe acele bunuri și tranzacții ale căror prețuri nu rămân în urmă, și uneori chiar depășesc, deflatorul PIB. index.
concluzii
1. Principalele mijloace de redistribuire a PIB-ului sunt bugetul și impozitele.
2. Bugetul de stat este o formă de formare și cheltuială a unui fond de fonduri destinat să susțină financiar sarcinile și funcțiile guvernului de stat și local. Se compune din bugetele centrale și teritoriale; proiectele și rapoartele lor de performanță sunt adoptate anual de Parlament.
3. Latura de cheltuieli a bugetului este reprezentată de alocații în scopuri sociale, economice, militare, precum și pentru întreținerea organelor administrative și plățile datoriei publice. Cheltuielile bugetare în scopuri economice sunt efectuate sub formă de împrumuturi guvernamentale, subvenții și garanții.
4. Dacă cheltuielile depășesc veniturile, apare datoria internă și externă a statului. Unele țări debitoare recurg la consolidarea datoriei internaționale și conversia datoriei în proprietate străină pe teritoriul lor.
5. O taxa, taxa, taxa se intelege ca o contributie obligatorie la buget sau la un fond extrabugetar, efectuata in modul prevazut de actele legislative. Impozitele pot fi directe și indirecte: diferă prin obiectul impozitării și prin mecanismul de calcul și colectare, prin rolul lor în formarea veniturilor bugetare.
6. Principalele funcții ale impozitelor: fiscală, socială și de reglementare.
7. Impozitarea (TVA, taxe vamale, dubla impozitare) are, de asemenea, un mare impact asupra relaţiilor economice externe.
8. În condiţiile moderne, impozitele au devenit subiect de acorduri internaţionale. În primul rând, aceasta se aplică taxelor vamale convenite în cadrul OMC, precum și impozitelor interne din țările care participă la asociațiile de integrare.
9. Politica bugetară și fiscală (fiscală) poate avea ca scop stimularea vieții economice sau limitarea acesteia. Se realizează prin cheltuieli guvernamentale și prin colectarea impozitelor.
Termeni și concepte
Finanţa
Sistem financiar și de credit
Politica financiara si de credit
Bugetul de stat
Procesul bugetar
Fonduri extrabugetare de stat
Fonduri bugetare țintă
Deficit bugetar
Federalism fiscal (relații interbugetare)
Restructurarea (consolidarea) datoriei externe
Conversia datoriei externe
Reglementarea datoriei externe
Servirea datoriilor
Impozite
Sistemul fiscal
Impozite directe
Impozite indirecte
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe profitul întreprinderilor (firme, corporații)
Contribuții sociale (impozite sociale)
Taxe de proprietate
Accize
Baza de impozitare
Cota de impozitare
Impozitul pe venitul imputat
Taxare dubla
Efect de deplasare
Întrebări de autotest
1. Ce este bugetul de stat?
2. Din ce elemente constau părțile de venituri și cheltuieli ale bugetului?
3. De ce există bugetele centrale și teritoriale, cum sunt finanțate?
4. De ce statul este obligat să recurgă la împrumuturi?
5. Enumerați principalele taxe din Rusia.
6. Ce impact au taxele asupra economiei țării?
7. Care sunt funcțiile fiscale și de reglementare ale impozitelor?
8. Ce sunt beneficiile fiscale; cui și în ce scopuri sunt furnizate?
9. În ce scopuri sunt cheltuite fondurile bugetare?
10. Cum să evitați dubla impozitare?
11. Ce este armonizarea fiscală?
12. Ce este restricția fiscală?
13. Ce consecințe prevăd keynesienii și susținătorii economiei pe partea ofertei din scăderea cotelor de impozitare?
Bugetul de stat este pârghia cea mai puternică pentru reglementarea unei economii de piață, deoarece în ea sunt concentrate toate resursele monetare ale țării. Totodată, bugetul de stat trebuie considerat ca un plan anual pentru veniturile și cheltuielile statului, iar sub acest aspect, sarcina guvernului este de a realiza un echilibru al bugetului de stat, exprimat în egalitatea părților sale de cheltuieli și venituri.
Bugetul de stat- Acesta este un fond național centralizat de fonduri, principalul plan financiar al statului.
Bugetul de stat este veriga centrală a sistemului bugetar al țării, care este determinată și depinde de structura administrativ-teritorială și de nivelul de dezvoltare socio-economică.
Sistemul bugetar constă din două niveluri: bugetul de stat (central) și bugetul local (regional, oraș, raional, rural, local).
Prin structura sa, bugetul de stat este compus din două părți: venituri și cheltuieli.
Surse de venituri ale bugetului de stat:
1. impozitele percepute asupra persoanelor fizice și juridice;
2. venituri din întreprinderile de stat și operațiunile cu obiecte proprietate de stat;
3. venituri la fonduri extrabugetare sau fiduciare - pentru a rezolva problemele sociale și economice specifice, cele mai presante. Acestea sunt fonduri: pensii, asigurări sociale, protecția mediului, construcția drumurilor, recalificarea forței de muncă etc.
Bugetul de stat cheltuiește resursele bănești colectate ale țării pentru:
1. administrație publică;
2. apărare;
3. scopuri socio-economice;
4. activitatea economică a statului;
5. activitatea economică externă.
Trebuie să existe egalitate (echilibru) între veniturile și cheltuielile bugetului de stat. Dacă cheltuielile sunt egale cu veniturile, înseamnă că nu există deficit bugetar. Dacă veniturile bugetare depășesc cheltuielile, există excedent bugetar , dacă cheltuielile depășesc veniturile, există deficit bugetar .
Diferența dintre venituri și cheltuieli se numește sold bugetar.
Problema deficitului bugetar este una dintre principalele probleme macroeconomice pentru majoritatea țărilor cu economii de piață. Deficitul bugetar, mărimea lui și modalitățile de prevenire a acestuia fac obiectul reglementării macroeconomice, o componentă necesară a politicii monetare.
Modalități de acoperire (finanțare) a deficitului bugetar:
- emisie - realizat prin emisie suplimentară de bani. Cu toate acestea, o creștere a masei monetare în circulație, nesusținută de o creștere corespunzătoare a producției de bunuri și servicii (PIB real), duce la o creștere a nivelului general al prețurilor și a inflației.
- neemisia – prin împrumuturi interne (statul împrumută bani în țară prin emiterea și plasarea titlurilor de stat. Ca urmare, datoria publică internă) și prin împrumuturi externe (prin primirea de împrumuturi de la state străine, organizații financiare internaționale etc. Ca urmare, datoria publică externă).
Desigur, atât partea de venituri, cât și cea de cheltuieli din buget reprezintă un proces de reglementare de stat nu numai a economiei, ci și a politicii și viata sociala. Colectarea impozitelor în sine este un întreg complex de pârghii de reglementare. În același timp, cheltuielile guvernamentale direcționează în mod clar țara și economia ei în direcția necesară de dezvoltare. Atât colectarea impozitelor, cât și cheltuielile guvernamentale sunt combinate în ceea ce se numește politică fiscală discreționară.
Politica fiscală discreționară este o politică guvernamentală care vizează reglementarea sistemului fiscal și a cheltuielilor guvernamentale cu scopul de a influența producția industrială, inflația, ocuparea forței de muncă etc.
Prin urmare, politica fiscala a statuluiînseamnă formarea bugetului de stat prin sistemul de impozitare, pe de o parte, și punerea în aplicare a unei anumite politici economice prin distribuirea resurselor financiare, pe de altă parte. Aceasta înseamnă că politica fiscală este atât o politică de impozitare, cât și o politică de cheltuire a fondurilor colectate. În aceste cazuri se manifestă funcția corectivă a statului.
Impozitarea trebuie considerată din două puncte de vedere: progresivitatea şi eficacitatea sa. Acesta din urmă se referă la minimizarea costurilor asociate cu redistribuirea PIB-ului, ceea ce reprezintă impozitarea. Cu cât statul suportă mai puține cheltuieli pentru colectarea impozitelor și formarea bugetului de stat, cu atât sistemul fiscal este mai eficient.
Progresivitatea unui sistem fiscal este determinată de măsura în care se reduce inegalitatea în distribuția venitului după impozitare.
Ce sunt „taxele”?
Impozite– sunt plăți obligatorii (forțate) care se fac către bugetul de stat (local) de către persoane juridice și persoane fizice.
Subiecte de impozitare– aceștia sunt cei de la care se percep impozite: proprietarii legali și fizici de venituri (firme, proprietari, consumatori de bunuri și servicii).
Obiecte de impozitare- despre aceasta se percep impozite: salarii, profituri din afaceri, venituri din proprietate (imobiliare), venituri din vânzări etc.
Cota de impozitare (cota de impozitare)– cuantumul impozitului stabilit legal pe unitatea de sursă de impozitare. Acesta este raportul dintre partea retrasă a venitului și suma totală.
Rolul impozitelor, ca unul dintre principalele instrumente de reglementare macroeconomică, se manifestă în acestea funcții :
1. fiscal – colectarea unei părți din veniturile persoanelor juridice și persoanelor fizice pentru a genera venituri pentru bugetele de toate nivelurile;
2. reglementare – folosind cotele de impozitare, beneficiile fiscale și sancțiunile, statul are posibilitatea de a stimula sau limita activitatea de afaceri și investiții, creșterea economică, reglarea nivelului inflației și șomajului;
3. distributie – prin acumularea veniturilor fiscale în bugete, statul le redistribuie pentru finanțarea cheltuielilor bugetare.
Pe lângă impozite, se stabilesc plăți obligatorii către casele de asigurări sociale de stat pentru persoane juridice și persoane fizice: Fond de pensii, Fond de ocupare, Fond de asigurări sociale. Aceste plăți se efectuează conform standardelor stabilite ca procent din fondul de salarii al întreprinderilor și organizațiilor și din salariile angajaților acestora.
Aceste taxe asupra fondului de salarii au de fapt un caracter fiscal. Întreprinderile le atribuie costului și prețului bunurilor, lucrărilor, serviciilor și prin prețuri sunt transmise consumatorilor.
Se formează totalitatea impozitelor, taxelor și plăților obligatorii, principiile și mecanismele de colectare a acestora, componența și structura autorităților fiscale. sistemul fiscal al tarii.
Orez. Clasificare fiscală
Ar putea fi util să citiți:
- Semnificația includerii în dicționarul explicativ al lui Efremova Ce înseamnă expresia incluzând;
- Frazeologismele sunt exemple de slogan în limba rusă;
- „Proverbe flamande”.Pieter Bruegel cel Bătrân. Sinonime trage Sensul proverbului francez de a trage diavolul de coadă;
- Carbohidrați de orez fiert la 100;
- Rulouri de varză leneșă cu pui tocat;
- Conținutul caloric al brânzei cheddar și contraindicații;
- Câte calorii sunt în pieptul de pui;
- Cum să folosiți busuiocul la gătit, la ce fel de mâncare să adăugați și cu ce condimente să amestecați;