Як обчислити пдв. Існуюча податкова база.

Ми ознайомилися з нарахуванням ПДВ та відрахуваннями. Для зрозумілішого ознайомлення з цим податком розберемо розрахунок ПДВ на прикладах.

Розрахунок ПДВ. приклад.

ТОВ «Золота рибка» займається таким видом діяльності, як видобуток та переробка риби. У 2 кварталі 2012 року їм було продано (без ПДВ):

У сумі 2 000 000 крб. - замороженого мінтаю підприємствам Росії;

у сумі 3 000 000 крб. замороженого лосося підприємствам Росії;

у сумі 1 000 000 крб. замороженого лосося продано закордон
закордонним покупцям (до податкової надані документи на підтвердження податкової ставки 0%).

Протягом 2 кварталу ТОВ «Золота рибка» закупило:

матеріалів у сумі 1 300 000 руб. (У тому числі ПДВ 18%), матеріали оприбутковані на склад;

Основні кошти у сумі 320 000 руб. (У тому числі ПДВ 18%), основні засоби введені в експлуатацію.
По замороженому лососю вхідний ПДВ матеріальних витратстановив 90 000 руб.

У червні ТОВ «Золота рибка» отримало аванс від ІП Довженка І.М. у сумі 890 000 руб. на постачання партії замороженого мінтаю.

У червні ТОВ «Золота рибка» виконало будівельно-монтажні роботи (СМР) для потреб (господарським способом): було побудовано склад, Витрати його будівництво становили 1 500 000 крб. Склад введено в експлуатацію.

Визначимо суму ПДВ до сплати за 2 квартал 2012 року, яку має сплатити ТОВ «Золота рибка».

Розрахунок ПДВ.

1. Визначаємо суму до нарахування.

а). Заморожений мінтай при реалізації на російському ринку, Належить до продовольчих товарів першої необхідності (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), відповідно податкова ставка ПДВ по ньому 10%:

2000000 * 10% = 200 000 руб. – сума ПДВ за мінтаєм

б). При продажі замороженого лосося на російському ринку він оподатковується ПДВ за ставкою 18% (згідно з п.3 ст. 164 НК РФ).

3000000 * 18% = 540 000 руб. – сума ПДВ за лососем

в). Заморожений лосось при експорті оподатковується ставкою ПДВ у розмірі 0% (згідно з пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), якщо в податкові органинадано відповідні підтверджуючі документи.

г). Отриманий аванс від ІП Довженка І.М. на постачання замороженого мінтаю вважається за ставкою 10/110:

890000 * 10% / 110% = 80909 руб. - ПДВ з авансу

д). ПДВ з будівельно-монтажних робіт (БМР) для потреб (визначається за ставкою 18%, п.3 ст. 164 НК РФ):

1500000 * 18% = 270000 руб. - ПДВ з БМР

Разом сума до нарахування ПДВ за 2 квартал

200000 + 540000 + 80909 + 270000 = 1090909 рублів

2.Визначаємо суму ПДВ до відрахування (стаття 171 НК РФ).

а). ПДВ за придбаними матеріалами:

1300000 / 118 * 18 = 198305 руб.

б). ПДВ за придбаними основними засобами:

320 000/118*18 = 48 814 руб.

в). ПДВ з будівельно-монтажних робіт (БМР), виконаних для потреб (господарським способом) 270 000 крб.

Разом ПДВ до відрахування.

198305 + 48814 + 270000 + 90000 = 607119 руб.

3. Вважаємо ПДВ до сплати:

1090909 - 607119 = 483790 руб.

Ця сума має співпадати із сумою до сплати до бюджету у декларації з ПДВ.

Розрахунок ПДВ,як видно з прикладу, не такий складний, як може здатися спочатку, головне - не пропустити жодної суми. Інакше помилки виправляти буде набагато складніше і моторошніше, ніж зробити сам розрахунок.

Безкоштовна книга

Швидше у відпустку!

Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".

Податок на додану вартість розглядається як федеральний непрямий податок, який мають обчислювати і сплачувати все платники податків. Виняток становлять суб'єкти, які мають невеликі обороти або перебувають на пільгових системах оподаткування.

Що таке ПДВ

ПДВ є одним із найбільш збираних податків у країні. Оподатковуються їм суб'єкти, створюють під час продажу додаткову вартість товару, із чого формується прибуток. У результаті при обчисленні податку враховуючи різницю між ціною реалізації продукції (товарів, послуг) та вартістю витрачених матеріалів чи інших витрат, що мають безпосереднє відношення до виробництва (закупівлі).

Кінцевим платником податку вважатимуться споживача товару/послуги, оскільки він оплачує вартість реалізованого товару. Продавець виробів/послуги перерахують податок до бюджету. Покупцями у даному випадкувиступають не лише громадяни, а й організації, ІП – споживачі проданого товару.

Податок на додану вартість може бути як податок при митному переміщенні товару. Його сплачують усі платники податків при надходженні продукції через кордон РФ, незалежно від чинної системи оподаткування, звільнення від ПДВ не діє.

Платники податку

Податок необхідно передусім сплатити продавцям, які реалізують послуги чи продукцію як власного виготовлення, і надійшла на перепродаж. Підсумкова вартість товару складається з бази оподаткування і податку. Наприклад, якщо ціна 1 одиниці товару дорівнює 100 рублів, то після нарахування ПДВ (за ставкою 18%) вартість зросте до 118 рублів. Нарахований податок у сумі 18 рублів за підсумками звітного періоду потрібно перерахувати до бюджету за вирахуванням сум «вхідного» податку, про які буде докладніше викладено нижче.

Платники ПДВ ― підприємці та юридичні особи, що здійснюють реалізацію на території держави, незалежно від громадянства Розрахунок ПДВ провадиться і некомерційними установами, що фінансуються з бюджету.

При цьому при нарахуванні податку зроблено деякі винятки. Його можуть не сплачувати такі категорії осіб:

  1. Суб'єкти, звільнені від оподаткування з невеликих оборотів. Обсяг загальної виручки за останні 3 місяці не повинен бути вищим за 2 000 000 рублів.
  2. Організації та ІП, які використовують пільгові види оподаткування (ЕСГН, УСН, ЕНВД та патентна система для підприємців).
  3. Учасники державних проектів – «Сколково».
  4. Установи та ІП, пов'язані з реалізацією товару, що не підпадає під оподаткування.

Якщо перелічені суб'єкти все ж таки виділяють суми податку при продажу товару (послуг) покупцям, необхідно порахувати ПДВ, перерахувати до бюджету та звітувати за операціями.

Також звільнення від податку з зазначених причин не дає змоги відмовитися від перерахування ПДВ до бюджету під час надходження імпортного товару.

Об'єкти оподаткування

На реалізацію товарів та послуг на території країни, якщо операції не входять до переліку звільнених від оподаткування об'єктів, нараховується податок на додану вартість.

Виняток становлять деякі види операцій, перелік яких встановлено НК РФ:

  • продаж частки в КК організації, паїв;
  • надання послуг харчування дитячим освітнім та дошкільним закладам;
  • реалізація товарів медичного призначення;
  • догляд за інвалідами, хворими людьми;
  • надання послуг з нагляду дітей;
  • перевезення пасажирів;
  • ритуальні послуги;
  • освітні послуги;
  • соц. обслуговування населення, у тому числі здійснення нагляду за неповнолітніми та догляд за літніми людьми;
  • послуги у рамках соціальних програм;
  • послуги адвокатів та нотаріусів;
  • проведення культурних заходів;
  • обслуговування повітряних та морських суден;
  • довірче управління пенсійними накопиченнями громадян;
  • організація азартних ігор;
  • інші послуги відповідно до чинного законодавства.

Не підлягає оподаткуванню реалізація таких товарів:

  • продукція релігійного призначення;
  • реалізація руди, що містить у своєму складі драг.метали;
  • продаж житлових будинків та приміщень;
  • торгівля деякими медичними товарами.

Нараховувати податок на додану вартість за перерахованими видами товарів та послуг платник податків не має права, навіть якщо не звільнений від сплати ПДВ.



Ставки податку

У РФ стосовно ПДВ 2017 діє кілька ставок податку:

  1. 18% ― основна ставка оподаткування, застосовується за всіма видами товарів та послуг, за винятком тих, що звільняються від сплати та пільгових категорійтоварів.
  2. 10% ― використовується при оподаткуванні товару соціального призначення. Це реалізація продуктів харчування, крім делікатесних (м'ясо, молоко, хліб, борошно, цукор, яйця та інші), дитячі товари, газети, журнали, медичні товари, перевезення пасажирів.
  3. 0% - ставка використовується при перетині товаром кордонів РФ та послуг, для виконання яких перетинається територія країни.

Ставка 0% застосовується під час здійснення експортно-імпортних операцій. У таких випадках самостійно розрахувати ПДВ та сплатити зобов'язані навіть суб'єкти, які мають звільнення від ПДВ, у тому числі які використовують ЕНВД, УСН та інші пільгові режими.

Приклад розрахунку податку

Розрахунок ПДВ здійснюється за такою формулою. На вартість товару (оподатковувану базу) нараховується податок за відповідною ставкою 10% або 18%, Р=Б+ (Б*ставка податку),

де Р - підсумкова вартість товару (послуги з податком);

Б ― база оподаткування;

ставки ПДВ можуть набувати значення 10% або 18%

Наприклад, якщо вартість товару без податку встановлено як 200 рублів, то ціна одиниці для покупця становитиме 200+(200*18%) = 236 рублів. З них 200 рублів - дохід продавця, 36 рублів - податку для перерахування до бюджету.

Щоб виділити ПДВ із загальної вартості товару з ПДВ, можна скористатися такою формулою за зразком:

(Б*ставка податку) = Р/118*18 за ставки 18% або (Б*ставка податку) = Р/110*10 за ставки 10%.

Організації та підприємці (платники ПДВ) перераховують податок державі не рідше 1 разу на квартал до 20 числа місяця після звітного періоду. У цьому враховуються суми як вихідного ПДВ (що входить у вартість проданого товару), а й вхідного (податку товару, отриманий від продавців). Ця умова не торкається суб'єктів, які мають звільнення від ПДВ.

Формула підсумкового податку для перерахування до бюджету зменшується на суму податкового відрахування(Вхідного ПДВ).

Припустимо, що з реалізації зазначеного вище товару було закуплено матеріали у сумі 177 рублів, зокрема ПДВ 18 ― 27 рублів, собівартість матеріалів ― 150 рублів. Яку суму податку слід сплатити до бюджету та яка сума прибутку за проданим товаром?

Зразок розрахунку пропонується за такою формулою: ПДВ до сплати = ПДВ вихідний - ПДВ вхідний = 36 рублів - 27 рублів = 9 рублів - така сума податку до сплати до бюджету за підсумками операції.

Прибуток підприємства у своїй становитиме 200 рублів ― 150 рублів = 50 рублів.

Існує кілька певних моментів, які відрізняють ПДВ від усіх інших видів податків:

  1. Хто може виступати платниками податків:
    • всілякі організації;
    • усі індивідуальні підприємці;
    • а також сюди належать особи, які були визнані платниками податків через те, що вони перевозили товари через існуючий кордон.
  2. Місце, де відбувається реалізація всіх товарів, різноманітних робіт та різноманітних послуг.
  3. Документи, які мають надаватися для підтвердження місця постійного виконання всіх робіт та надання різноманітних послуг.
    • контракт, який був укладений із російськими або особами з іншої країни;
    • документи, що підтверджуватимуть факт повного виконання різноманітних робіт та постійного надання усіляких послуг.

Існуюча податкова база:

  1. Під час продажу свого товару, існуюча база обов'язково має відповідати вартості даної продукції, обчисленої з існуючих цін, зазначених у податковому законодавстві РФ. При цьому обов'язково повинні враховуватися існуючі акцизи, але відніматися ПДВ.
  2. Якщо відбувається продаж продукції на повністю безоплатній основі, база дорівнює вартості товару, яка обчислюється виходячи з цін, що вказуються сторонами правочину, при цьому також враховуються акцизи, але не входять до ПДВ.
  3. У процесі реалізації свого майна, на повну вартість якого вже входить врахований ПДВ, база дорівнює повної вартості всього проданого раніше майна, за існуючими в організації роздрібними цінами. Тут також враховується ПДВ та всі акцизи, але віднімається вся залишкова повна вартістьмайна, що виставляється з урахуванням повної переоцінки.
  4. Визначення ПДВ до нарахування.

Щоб визначити ПДВ, бухгалтер повинен ретельно вивчити всю вартість вироблених товарів, а також послуг, що надаються.

При цьому слід пам'ятати, що за ПК ставки можуть постійно приймати три різні значення:

  1. 0 відсотків– в цю категорію входить постійний продаж різноманітного медичного обладнання, продукції соціальної спрямованості, а також різноманітних продуктів з фармакологічними властивостями. Повний перелік послуг, що надаються, міститься в Податковому кодексі.
  2. 10 відсотків– у подібну категорію зараховують продаж різноманітних дитячих товарів, різноманітних продуктів харчування, а також усіляких друкованих виробів. З повним спискомтакож можна ознайомитись у статті законодавчого акта.
  3. 18 відсотків- До цієї категорії відносяться всі інші групи товарів.

Визначення ПДВ до відрахування

ПДВ, що нараховується до відрахування, є сумою повного податку, яка була раніше сплачена конкретною компанією при їх купівлі будь-якого товару. Існує певна форма, за якої і відбувається визначення необхідної суми податку до відрахування. Вона являє собою наступне: Податок на відрахування = вартості всієї купленої продукції без вирахування потрібного податку (існуюча в даний моментподаткова ставка/(1+податкова ставка)).

Як правило, даний розрахунок бухгалтеру проводити зовсім не потрібно, хіба що тільки для контролю над коштами, що надходять. У списках, що передаються разом із продукцією, найчастіше вказується сума податку на відрахування. Проте перевіряти подібні рахунки-фактури все-таки найкраще відразу при отриманні, щоб не мати проблем у майбутньому.

Визначення суми ПДВ до сплати

Для того, щоб правильно визначити необхідний податок, Існує встановлена ​​законом формула, яка являє собою наступне: податок до сплати дорівнює різниці між податком на нарахування до податку до відрахування.

У тому випадку, якщо в результаті приведення даної форми в життя, ви отримаєте негативний і бажаний результат, то тоді це означатиме, що бюджет залишається ще зобов'язаний організації. Таку суму можна грамотно застосувати у своєму майбутньому зменшення майбутнього розміру податку.

Приклад розрахунку ПДВ до сплати до бюджету

Найважливіше при розрахунку бюджету – дотримуватися кількох простих правил, які дозволять вам не допустити прикрих помилок.

  1. При оформленні спеціального рахунку-фактури необхідно ретельно стежити, щоб не допускалося переплати ПДВ. У будь-якому іншому випадку ваша організація ні в якому разі не зможе зарахувати свій податок і буде змушена в даний проміжок часу сплатити його повністю. Таким чином, якщо спочатку потрібно було сплатити податок у сумі дев'яти тисяч рублів, у результаті організація буде змушена перерахувати загалом.
  2. Не забувайте про те, що податок на додаткову вартість є різницею між сумою, яку організацію потрібно заплатити державі на вже проданий товар і тим часом, що організації була змушена сплатити, купуючи продукцію та сплативши існуюче ПДВ.


Декілька прикладів розрахунку ПДВ

  1. Наприклад, фірма реалізувала протягом одного року алкогольну продукцію приблизно на 60 тисяч літрів.Вміст спирту становить 42 відсотки. При цьому пам'ятайте, що ставка акцизу становить 400 літрів за 1 літр безводного спирту. Вам потрібно визначити, яка сума буде нараховуватися для сплати державний бюджет. Щоб розрахувати кінцевий показник, вам знадобиться помножити загальну суму всього проданого спирту (600 000) на існуючу податкову ставку(400), підсумкова сума у ​​своїй становитиме 240 мільйонів рублів.
  2. Вартість всієї продукції з урахуванням ПДВ складає 295 000 рублів.При цьому існуюча ставка ПДВ зараз становить 18 відсотків, а акцизна ставка 15 відсотків. У результаті вам необхідно визначити підсумкову суму акцизу.
    • Насамперед, вам потрібно визначити вартість всієї продукції без урахування ПДВ. Для цього вам потрібно загальну суму 295 тисяч рублів розділити на існуючу ставку ПДВ в 1.18. Загальна сума становитиме 250 тисяч рублів.
    • Після цього вам потрібно буде порахувати суму акцизу на кінцеву суму.

Для цього вам потрібно 250 тисяч рублів помножити на 15, після чого поділити на 115. Підсумкова сума акцизу скласти 32 609 рублів.

За підсумками кожного місяця бухгалтер підприємства має обчислити розмір податку додану вартість. Для правильного визначення суми слід знати, як розрахувати ПДВ до сплати. Щоб це зробити, потрібно обчислити суму до нарахування та суму до відрахування. Додатково всі транзакції компанії слід аналізувати з погляду ставки податку. Отже, процес правильного визначення розміру оплати до бюджету є досить трудомістким і вимагатиме коректного обліку операцій протягом місяця. Врахуйте, що фактична оплата відбувається поквартально. Розглянемо як розрахувати ПДВ до сплати у вигляді покрокової інструкції.

Крок 1. Визначаємо ПДВ до нарахування

ПДВ до нарахування (Н(Н)) визначається виходячи з вартості товарів, проданих компанією за період. Розрахунок відбувається так: Н(Н) = ЦТ*СТ, де ЦТ - ціна товару, СТ - ставка податку. Згідно з Податковим Кодексом РФ ставки ПДВ можуть приймати три значення: 0% - сюди входить продаж товарів медичного, фармакологічного та соціального характеру, деякі фінансові послуги ( повний перелікдають статті 149, 150, 160 та 164 НК РФ), 10% - продаж дитячих товарів, продуктів харчування, друкованих видань (детальний список знаходиться у статті 164 ПК). Всі інші товари, що не підпадають під опис у зазначених статтях, та послуги, реалізуються зі ставкою 18%.

Крок 2. Визначаємо ПДВ до вирахування

ПДВ до відрахування (Н(В)) - це сума податку, сплачена компанією для придбання товарів. Вона визначається за такою формулою: Н(В)= ЦТ(СТ/(1+СТ)), де ЦТ - це вартість купленого товару з урахуванням податку, СТ - ставка податку. Як правило, такий розрахунок бухгалтеру робити не треба (хіба що для контролю), оскільки сума ПДВ зазначається в отриманому з товаром рахунку-фактурі.


Крок 3. Визначаємо суму ПДВ до сплати

ПДВ до сплати (Н (У)) визначається за формулою: Н (У) = Н (Н) - Н (В). Якщо результат цієї дії негативний, то бюджет має наше підприємство, і цю суму можна використовувати для майбутніх розрахунків з метою зменшення розміру податку. Розглянемо приклад. Припустимо, ТОВ "Кватро" (платник ПДВ на звичайних умовах) займається виробництвом цегли. За місяць підприємство продало триста тисяч штук цегли на суму один мільйон карбованців, без урахування податку. У цьому ж періоді ТОВ "Кватро" придбало вантажівку вартістю 525 тисяч рублів (зокрема ПДВ). Припустимо, в рахунках розміри податку вказані не були, і нам потрібно все розрахувати самостійно. Тоді Н(Н) = 1000000 * 0,18 = 180000 рублів; Н(В) = 525000 (0,18 / (1 +0,18)) = 80084 рубля. Отже, за підсумками періоду компанія "Кватро" винна до бюджету 180000-80084 = 99916 рублів.



 

Можливо, буде корисно почитати: