Державний бюджет формується рахунок податків. Державний бюджет

Економічні відносини, складаються у суспільстві щодо використання коштів, називаються фінансами. Значна частина їх акумулюється урядом у вигляді державних фінансів. Через державні фінанси перерозподіляється значна частина ВНП. Головною ланкою державних фінансів буде бюджет.

Бюджетний устрій унітарних держав відрізняється від федеративних: у перших є два рівні бюджету – загальнонаціональний (федеральний) та місцевий, а у других – три: між федеральним та місцевим бюджетами є проміжна регіональна ланка у вигляді бюджетів штатів (США), земель (Німеччина), суб'єктів федерації (Росія) Якщо звести всі рівні бюджетів воєдино, можна отримати консолідований бюджет держави, який використовується для спеціального аналізу та прогнозу грошових потоків у національній економіці.

Провідною ланкою бюджетного устрою країни буде державний бюджет – фінансовий план держави щодо централізованого залучення та витрачання грошових ресурсів для виконання його функцій.

У країнах з розвиненою ринковою економікою державний бюджет реалізує крім своїх прямих функцій щодо забезпечення безпеки країни, змісту державного апарату управління, здійснення соціальної політики та розвитку науки, освіти, культури ще одну додаткову функцію – регулювання економіки, непрямий вплив на ринкову поведінку фірм з метою досягнення стабільного розвитку

Бюджетні профіцит та дефіцит

Державний бюджет складається у вигляді балансу доходів та видатків за рік. Рівність доходної та видаткової частин між собою передбачає збалансованість бюджету, проте наявність в економіці циклічності, необхідність проведення активної стабілізаційної політики та здійснення структурних зрушень у народному господарстві з метою впровадження досягнення НТП, нерідко веде до неузгодженості власних частин бюджету та виникнення дефіциту (частіше) та профі (рідше)

Бюджетний дефіцит– сума перевищення видатків держави над її доходами в межах фінансового року. Розрізняють поточний (тимчасовий, що не перевищує 10% доходної частини бюджету) та хронічний (багаторічний, критичний, що перевищує 20% доходної частини) При затвердженні дефіцитного державного бюджету зазвичай встановлюється його гранично допустима величина. Якщо в процесі виконання бюджету вона перевищується, то здійснюється секвестр бюджету, тобто пропорційне зниження витрат на бюджетний період, що залишився, за всіма статтями витрат, за винятком соціально захищених.

Бюджетний профіцит– сума перевищення доходів держави над її видатками у межах фінансового року.

Чергування періодів бюджетного дефіциту та профіциту дозволяє збалансувати бюджет не на рік, а на 5 років. Такий підхід дозволяє державі маневрувати своїми фінансами з метою вигладжування ділового циклу приблизно на 30-40% (рис. 50.1)

Малюнок №50.1. Циклічне балансування Держбюджету
R – державні доходи; G – державні витрати; M – збалансований бюджет.

Державний борг

Державний борг- Це перевищення суми накопичених за попередні роки загальних дефіцитів державного бюджету над його профіцитами. Державний борг країни формується з допомогою як внутрішніх, і зовнішніх запозичень.

Внутрішній державний борг - Заборгованість уряду своїх країн. Варто зауважити, що він обслуговується за допомогою випуску облігацій державних позик та отримання кредитів ЦБ країни.

Зовнішній державний борг – заборгованість держави перед іноземними кредиторами: приватними особами, державами, міжнародними організаціями. Якщо держава неспроможна оплачувати свій державний борг і зриває терміни платежів, виникає ситуація дефолту – тимчасового відмовитися від зобов'язань, що тягне у себе санкції кредиторів до бойкоту і конфіскації державного майна, що є там.

Значний державний борг призводить до розладу фінансової системи держави, погіршує підприємницький клімат країни і суттєво обмежує зростання добробуту населення.

Принцип оподаткування

Податки- Це обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, які стягуються державою. Варто зазначити – вони на 90% формують доходну частину державного бюджету країни.

Податки, крім фіскальної функції (тобто наповнення держбюджету), призначені для:

1. регулювання;
2. стимулювання;
3. перерозподіл доходів.

Принципи раціонального оподаткування, розроблені ще А. Смітом, не втратили актуальності дотепер:

• Принцип справедливості: податковий тягар має нести суспільство, а ухилення від податків, створення різних «сірих схем» розрахунків із державою має засуджуватися суспільством.
• Принцип визначеності: податок має бути конкретним за величиною, строком та способом оплати. Не можна вводити податки заднім числом (сучасна практика Росії)
• Принцип зручності: податок має бути зручним передусім населенню, а чи не податківцю.
• Принцип економії: витрати на збирання податків не повинні бути надмірними, обтяжливими для суспільства.

Пряме та опосередковане оподаткування

За способом стягування розрізняють податки прямі і непрямі.

Прямі податки - Це видимі податки, оскільки вони встановлюються на одержуваний людиною або фірмою дохід, а також на належне їм майно: прибутковий податок, податок на прибуток підприємств, податок на спадщину та дарування, поземельний і майновий податокта ін.

Непрямі податки – це неявні, невидимі споживачами податки, оскільки ними оподатковуються виробники, зобов'язані державою включати в ціну товару і перераховувати дохід держави відразу після продажу. Це податку з обороту, податку додану вартість, податку з продажу, акцизи.

При оподаткуванні значної ролі грають ставки оподаткування – обсяг податку одиницю оподаткування. Якщо вони надмірно високі, то економічна активність населення стримуватиметься. На початку 80-х років. XX ст. А. Лаффер, колишній тоді радник президента Р. Рейгана, з'ясував факт того, що зростання ставок збільшує надходження податків до скарбниці виключно до певної межі, після нього населення йде в тіньову економіку, воліючи взагалі не сплачувати податки. До речі, ця ситуація в економічній теорії описується за допомогою кривої Лаффера (рис. 50.2)

Малюнок №50.2. Крива Лаффера

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Вступ

I. Податки в економічній системі суспільства

1.1 Сутність податків та принципи оподаткування

1.2 Функції податків

1.3 Податки як державного регулювання

ІІ. Державний бюджет

2.1 Сутність державного бюджету, його роль у соціально-економічних процесах

2.2 Доходи державного бюджету

2.3 Видатки державного бюджету

Висновок

Використана література

Вступ

Податки є обов'язковими зборами, що стягуються державою з суб'єктів господарювання та з громадян за ставкою, встановленою в законодавчому порядку. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з виникнення держави. Розвиток та зміна форм державного устрою завжди супроводжувалося перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки – основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції, податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку та структуру, на розвиток науково-технічного прогресу.

Податки поділяються на прямі та непрямі, причому цей підрозділ відомий з глибокої давнини. Критерієм такого поділу є теоретична можливість перекладання податків на споживачів. Цей критерій передбачає, що остаточним платником прямих податків стає той, хто отримує дохід, володіє майном тощо, тоді як остаточним платником непрямих податків виступає споживач товару, якого податку перекладається шляхом надбавки до цене. Слід пам'ятати, що це теоретичне припущення, бо практично може відбуватися інше. Прямі податки за певних обставин також можуть виявитися перекладеними на споживача через механізм зростання цін. Непрямі податки не завжди можуть бути в повному обсязі переведені на споживача, оскільки ринок необов'язково в колишньому обсязі прийме товар за підвищеними цінами.

Податки уособлюють собою ту частину сукупності фінансових відносин, яка пов'язана з формуванням грошових доходів держави (бюджету та позабюджетних фондів), необхідних для виконання відповідних функцій - соціальної, економічної, військово-оборонної, правоохоронної та ін. складова частинавиробничих відносин податки відносяться до економічного базису. Податки є об'єктивною необхідністю, оскільки зумовлені потребами поступального розвитку суспільства. Держава, виходячи з об'єктивної необхідності, формує відповідну податкову систему, удосконалює її структуру та механізм функціонування у фінансовій системі країни.

I.Податкивекономічноюсистемітовариства

1.1 Сутністьподатківіпринципиоподаткування

Під податком розуміється обов'язковий внесокдо бюджету відповідного рівня або до позабюджетного фонду, який здійснюється платниками у порядку та на умовах, визначених законодавчими актами.

Держава здійснює регулюючу функцію у сфері економіки, що проявляється у формі бюджетно-фінансового, грошово-кредитного, цінового механізмів.

Бюджетно-фінансова система покликана забезпечувати ефективний розвитокекономіки. Важливою "кровоносною артерією" бюджетно-фінансової системи є податки.

Вилучення державою на користь певної частини валового внутрішнього продукту як обов'язкового внеску і становить сутність податку. Внески здійснюють основні учасники виробництва внутрішнього валового продукту. За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, що акумульуються у його бюджеті та позабюджетних фондах.

Протягом 1992-1993 років серйозні зміни вносилися до механізму оподаткування та структури податків. На витрати становлення податкової системи можна зарахувати і недотримання принципу стабільності. Лише 1992 року до податкового законодавства сім разів вносилися зміни та доповнення.

Джерелом податкових платежів незалежно від об'єкта оподаткування є валовий національний дохід, який кількісно не збігається із валовим внутрішнім продуктом. Валовий національний дохід утворює первинні грошові доходи основних учасників громадського виробництвата держави як організатора господарського життя в національному масштабі: оплата праці працівників, прибуток суб'єктів господарювання та централізований дохід держави (податки до бюджету, а соціальні відрахування - у позабюджетні фонди). Освіта первинних грошових доходів не обмежується процес вартісного розподілу валового продукту. Він продовжується у перерозподілі грошових доходів основних учасників громадського виробництва на користь держави: від працівників - у формі прибуткового податку та відрахувань до пенсійного фонду, а від суб'єктів господарювання - у формі податку на прибуток та інших податкових платежів та зборів.

Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування є:

Прибуток (дохід);

Вартість певних товарів;

Додана вартість продукції;

Майно юридичних та фізичних осіб;

Передача майна (дарування, продаж, успадкування);

Операції із цінними паперами;

окремі види діяльності;

Інші об'єкти встановлені законом.

Один і той самий об'єкт оподатковується одного виду лише один раз за встановлений період оподаткування (місяць, квартал, півріччя, рік).

Загальна кількість платників податків визначається кількістю юридичних осіб (підприємств, організацій установ), чисельністю громадян, зареєстрованих у податкових органах як осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, та чисельністю громадян, які сплачують прибутковий податок за місцем одержання заробітної плати.

Усі податки, збори, мита та інші платежі "живлять" бюджетну систему РФ. Крім того, існує близько 20 державних позабюджетних фондів, відрахувань. Перед відрахувань до цих фондів припадає 46% суми вилучення фінансових ресурсів у бюджетну систему РФ. Причому 3/5 загальної суми відрахувань до позабюджетних фондів становлять відрахування на так звані соціальні фонди. Джерелом цих відрахувань також є вироблений валовий внутрішній продукт, рахунок якого стадії освіти доходів здійснюються відповідні платежі. Зокрема, позабюджетні фонди соціального призначенняформуються за тарифами страхових внесків, прив'язаних до оплати праці та включаються до собівартості продукції. Ставки відрахувань до фондів складають: до пенсійного фонду - 28% (крім того, 1% сплачується працівником з його заробітної плати); до фонду соціального страхування – 5,4%; у фонд зайнятості населення – 2%; до фонду обов'язкового медичного страхування – 3,6%.

За методом встановлення податки поділяються на прямі та непрямі. До прямих відносять: прибутковий податок, податку з прибутку, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування якими служать основою оподаткування. Непрямі податки випливають із господарських актів та оборотів, фінансових операцій (податок на додану вартість, акцизи, мито, податок на операції з цінними паперами).

Принаймні підвищення матеріального добробуту населення, розширення кола товарів масового споживання непрямі податки еволюціонувалися: від одноразового оподаткування до багаторазового оподаткування господарського обороту, починаючи з стадії виробництва, тобто. від акцизу до податку з обороту і потім до податку на додану вартість та акцизів.

У нашій країні платежі державних підприємств із прибутку не мали податкового характеру. Здійснення ринкових перетворень економіки Росії активізувало роботу з удосконаленню податкової системи. Замість податку з обороту та податку з продажу було запроваджено два інші непрямі податки: акцизний (на обмежене коло товарів) та на додану вартість.

1.2 Функціїподатків

Функція податку - це прояв його сутності у дії, спосіб вираження його властивостей. Функції податків:

1. Фіскальна (бюджетна) функція - формування доходної частини державного бюджету на основі стабільного та централізованого стягування податків перетворює саму державу на найбільшого економічного суб'єкта. Завдяки цій функції формуються фінансові ресурси держави, що акумульуються у бюджетній системі та позабюджетних фондах та необхідні для здійснення власних функцій (військово-оборонних, соціальних, природоохоронних та ін.).

2. Контрольна функція - проявляється у можливості кількісного відображення податкових надходжень та їх зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки їй оцінюється ефективність кожного податкового каналу та податкового "пресу" в цілому, виявляється необхідність внесення змін до податкової системи та бюджетної політики. Контрольна функція податково-фінансових відносин проявляється лише за умов дії розподільчої функції.

3. Розподільна функція - має низку властивостей, що характеризують багатогранність її участі у відтворювальному процесі. Це насамперед те, що спочатку розподільна функція податків мала суто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб мати можливість утримувати армію, чиновницький апарат, а згодом і соціальну сферу (освіта, охорона здоров'я тощо).

Але відколи держава вважала за необхідне брати активну участь в організації господарського життя в країні, у нього з'явилися регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм. У податковому регулюванні з'явилися стимулюючі та стримуючі підфункції, а також підфункція відтворювального призначення. У налагодженій податковій системі реалізуються всі функції та підфункції податків.

Стимулююча підфункція податків реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, пов'язаних з льготообразующими ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється у зміні об'єкта оподаткування, зменшення бази оподаткування, зниження податкової ставки.

Чинні пільги з оподаткування прибутку підприємств спрямовані на стимулювання:

Фінансування витрат на розвиток виробництва та невиробниче будівництво;

малих форм підприємництва;

зайнятості інвалідів та пенсіонерів;

Благодійної діяльності у соціально-культурній та природоохоронній сферах.

Преференції встановлені у вигляді інвестиційного податкового кредиту та цільової податкової пільги на фінансування інвестиційних витрат. Податковий кредит, як і будь-який кредит, надається на умовах повернення та платності, оформляється відповідним договором між підприємством та регіональним податковим органом.

Цільова податкова пільга на відміну інвестиційного податкового кредиту може надаватися будь-якому підприємству органами виконавчої суб'єкта РФ на взаємовигідній основі, але не більше суми податкових надходжень у регіональний бюджет. Порядок та умови надання ті самі, що й у податкового кредиту.

Підфункцію відтворювального призначення несуть у собі плата за воду, що споживається промисловими підприємствами, платежі за користування природними ресурсами, відрахування до дорожніх фондів, на відтворення природно-сировинної бази та лісовий дохід. Ці податки мають точну галузеву належність.

p align="justify"> Особливе значення має диференціація податків за джерелом оподаткування: витрати виробництва (собівартість), прибуток. Правильність розрахунків прибуток вимагає знання складу витрат із виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), і порядку формування фінансових результатів (прибутку чи збитку). Безпосередньо у собівартість включаються податки, що йдуть формування дорожніх фондів, транспортний податок, земельний податок, платежі користування природними ресурсами.

p align="justify"> При класифікації податків по об'єктах оподаткування утворюються п'ять груп: податки на майно, ресурсні податки (включаючи земельний податок), податки на дохід або прибуток, податки на дії (господарські акти, фінансові операції, обороти) та інші, що охоплюють деякі місцеві податки.

1.3 Податкиякзасібдержавногорегулювання

Основними об'єктами державного регулювання економіки за допомогою податкової політики є господарський цикл, секторальна, галузева та регіональна структура господарства, капіталовкладення, ціни, науково-дослідні та дослідно-конструктивні роботи, зовнішньоекономічні зв'язки, навколишнє середовище та ін.

Регулююча функція податків полягає в наступному:

Встановлення та зміна системи оподаткування;

визначення податкових ставок, їх диференціація;

Надання податкових пільг - звільнення від податків частини прибутків та капіталу з умовою їх цільового використання відповідно до завдань державного економічного програмування.

Важливу регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Наприклад, податок з обороту при допущенні його з обороту між підприємствами за принципом обмеження єдності не стягується з обороту між підприємствами органічно єдиної форми, корпорації і ставив таким чином, великі фірми в привілейоване становище. Застосування податку з обороту у такому трактуванні ставало інструментом централізації капіталу, створення єдиних структур. підрозділи яких тісно пов'язані між собою технічно.

Зміни податкової ставки з прибутку. Держава може створити чи зменшити додаткові стимули для капіталовкладень, а маневруючи рівнем непрямих податків - впливати на фонд споживання загалом, рівень цін.

У міру ускладнення та вдосконалення державного регулювання економіки податки все ширше використовувалися для регулювання структури народного господарства. Податкові ставки дедалі більше диференціювалися у галузях і регіонам. Вони почали впливати на галузеву і підгалузеву структуру, на зміну ролі окремих земель, штатів, департаментів у народно-господарському комплексі. Так, податки на видобуток нафти та газу традиційно високі, а в малоосвоєних, економічно менш розвинених районах вони часто нижчі.

Податкова система стає дедалі гнучкішою. При збереженні основ та структури податкового законодавства державні регулюючі органи вибірково та тимчасово знижують податкові ставки або навіть скасовують податки для підприємств, що наслідують цілі державного регулювання економіки. Стали широко практикуватися знижки з податків на прибуток, що спрямовується на капіталовкладення, наукові дослідженнята впровадження їх досягнень, на створення нових робочих місць, охорону довкілля.

Регулююча функція податків у сучасних умовах не так у тому, щоб максимально звільнити прибутки та доходи від податків та створити загальні та селективні стимули для дій відповідно до поточними цілямидержавного регулювання економіки, що у прагненні створити жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, що надаються господарському суб'єкту, та його конкретними господарськими акціями.

Більшість цілей державного регулювання економіки досягається у країнах шляхом цілеспрямованого стимулювання капіталовкладень. Саме від масштабів оновлення та розширення основного капіталу залежать в основному темпи зростання, стан кон'юктури, зайнятість, попит, національна конкурентоспроможність, а від структури інвестицій - галузева та регіональна структура, темпи та спрямованість науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт. Переважна форма забезпечення інвестиційних потреб протягом останніх десятиліть є самофінансування, частка якого у капіталовкладеннях коливається від 55 до 85%. Такі масштаби самофінансування виявилися можливими лише завдяки державній податковій політиці, зокрема санкціонованому урядовими органами прискореному амортизаційному порятунку основного капіталу.

ІІ.Державнийбюджет

2.1 Сутністьдержавногобюджету,йогорольвсоціально-економічнихпроцесах

Фінансові відносини, що складаються у держави з підприємствами, організаціями, установами та населенням, називаються бюджетними.

Бюджетним відносинам властивий об'єктивний характер. Він обумовлений тим, що в руках держави щорічно має концентруватися певна частка національного доходу, необхідна потреб розширеного відтворення в масштабах всього суспільства, задоволення соціокультурних потреб громадян, вирішення оборонних завдань, покриття загальних витрат державного управління. Виникнення бюджетних відносин немислимо поза державою; але, будучи пов'язані з державою, вони є елементом базису, а чи не надбудови. Бюджетні відносини – це органічна частина економічної структуритовариства; їхнє функціонування об'єктивно зумовлено тим, що потрібна матеріально-фінансова база для здійснення державою його функцій.

У процесі функціонування бюджетні відносини набувають відповідне їм матеріально-речове втілення; вони матеріалізуються у бюджетному фонді країни, що має складну організаційну структуру. Конкретна величина бюджетного фонду, що відбиває ступінь централізації фінансових ресурсів у руках держави, залежить від низки факторів: рівня розвитку економіки; методів господарювання на підприємствах, організаціях, установах; вирішуваних суспільством економічних та соціальних завдань; масштабів намічених структурних зрушень у народногосподарських пропорціях тощо. В основі бюджетного фонду створюються резерви, що функціонують у специфічних формах.

Бюджет - категорія, що є частиною фінансів, що характеризується тими самими рисами, які притаманні фінансам загалом; але одночасно має особливості, що відрізняють її від інших сфер та ланок фінансових відносин. До особливостей належать такі:

Державний бюджет є особливою економічною формою перерозподільних відносин, пов'язаної з відокремленням частини національного доходу в руках держави та її використанням з метою задоволення потреб всього суспільства та окремих його державно-територіальних формувань;

За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, рідше – національного багатства між галузями народного господарства, територіями країни, сферами суспільної діяльності;

Пропорції бюджетного перерозподілу вартості більшою мірою, ніж в інших ланок фінансів, визначаються потребами розширеного відтворення в цілому та завданнями, що постають перед суспільством на кожному історичному етапі розвитку;

Область бюджетного розподілу займає центральне місце у складі державних фінансів, що з ключовим становищем бюджету проти іншими ланками.

Сутність державного бюджету як економічної категорії реалізується через розподільчу (перерозподільну) та контрольну функцію.

p align="justify"> Функціонування державного бюджету відбувається за допомогою особливих економічних форм - доходів і витрат, що виражають послідовні етапи перерозподілу вартості суспільного продукту, що концентрується в руках держави. Доходи служать фінансовою базою діяльності держави, витрати – задоволенню суспільних потреб.

2.2 Доходидержавногобюджету

Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами, організаціями та громадянами у процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин є різні видиплатежів підприємств, організацій та населення до державного бюджету. які матеріально-речовим втіленням - кошти, мобилизуемые до бюджетного фонду.

Бюджетні доходи, з одного боку, є результатом розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, а з іншого боку виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках держави вартості, бо остання, що використовується для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового призначення.

Найважливіше місце серед джерел надходжень до державного бюджету займають податки. На частку припадає до 90% всіх надходжень до бюджетів промислово розвинених країн (див. вище).

Окрім податків до бюджету надходять неподаткові доходи. До них відносяться, з одного боку, доходи від експлуатації державної власності та від її продажу юридичним та фізичним особам, а з іншого - надходження від реалізації облігацій державних позик та інших цінних паперів.

Так само доходи державного бюджету можуть отримуватися у вигляді відсотків та дивідендів від інвестування державних коштів в акції високоприбуткових фірм та інші цінні папери, а також доходи від продажу цінних паперів.

2.3 Витратидержавногобюджету

Витрати державного бюджету - це економічні відносини, що виникають у зв'язку з розподілом фонду коштів держави та її використанням за галузевим, цільовим та територіальним призначенням. У видатках бюджету знаходять своє вираження дві сторони розподільчого процесу: розщеплення бюджетного фонду на складові та формування грошових фондів цільового призначення у підприємств, організацій та установ матеріального виробництва та невиробничої сфери, які отримують бюджетні асигнування.

Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види видатків, кожен із яких може бути охарактеризований з якісної та кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу та громадське призначення кожного виду бюджетних видатків, кількісна - їх величину. Активна роль держави у економічному житті суспільства, здійсненні соціальних перетворень зумовлює різноманіття конкретних видів бюджетних видатків. Воно пов'язане з дією низки факторів: природою та функціями держави, рівнем соціально економічного розвиткукраїни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, формами надання бюджетних коштів тощо. Поєднання названих фактів кожному з етапів розвитку держави породжує таку систему витрат, яка відповідає потребам економіки, типу та рівню управління нею.

Витрати державного бюджету виконують функції політичного, соціального та господарського регулювання. Функція соціального регулювання займає перше місце у бюджетних видатках, що включає соціальні допомоги, освіту, охорону здоров'я і т.д. Функція господарського регулювання включає виділення бюджетних субсидій сільському господарству. Функція політичного регулювання включає витрати на озброєння і матеріальне забезпечення зовнішньої політики.

Витрати державного бюджету тісно пов'язані з його доходами. Цей взаємозв'язок виявляється у кількісному відповідності витрат доходам, соціальній та їх вплив один на одного. З одного боку, б'ємо видатків бюджету лімітується жорсткими рамками бюджетних доходів, що надходять, причому останні у свою чергу визначаються економічними можливостями держави. Тому дуже важливо встановити такий б'єм бюджетних видатків і такі терміни використання бюджетних коштів, які забезпечували б вирішення соціально-економічних завдань, що стоять перед суспільством, при мінімальних витратах з максимальним народногосподарським ефектом. З іншого боку, витрати при належному використанні бюджетних коштів можуть надавати зворотний вплив на доходи, сприяючи зростанню виробництва, розвитку науки, удосконаленню кадрового потенціалу тощо.

Висновок

Головним засобом перерозподілу валового внутрішнього продукту є державні фінанси, що складаються з державного бюджету та позабюджетних фондів.

Державний бюджет є річний план державних витрат та джерел їх покриття. Він складається з центрального та місцевого бюджетів, їхні проекти та звіти про їх виконання щорічно приймаються парламентами.

Видаткова частина бюджету представлена ​​асигнуваннями на соціальні, господарські, військові, а також на утримання управлінських органів та платежі за державним боргом. Бюджетні витрати на господарські цілі здійснюються у формі державних кредитів, субсидій та поруки.

Існує низка загальновизнаних принципів оподаткування, найважливіші їх: реальна можливість виплати податку, його прогресивний, одноразовий, обов'язковий характер, простота і гнучкість.

Основні функції податків - фіскальна, соціальна та регулююча. Податкова політика держави здійснюється за допомогою надання фізичним та юридичним особам податкових пільг відповідно до цілей державного регулювання господарства та соціальної сфери.

У сучасних умовах податки стали предметом міжнародних угод. Насамперед це стосується митних зборів, а також внутрішніх податок у країнах - учасницях інтеграційних об'єднань.

Підбивши підсумок вище сказаному, можна сказати, що податки грають одну з найважливіших функцій у фінансовій системі перерозподілу доходів у державній системі.

Використаналітература

1. Борисов Є.Ф. Основи економічної теорії. М., 1996.

2. Козаков А.П., Мінаєва Н.В. економіка. М., 1996.

3. Курс економічної теорії/За ред. Чепуріна М.М., Кисильова Є.А., Кіров, 1994.

4. Ліпсіц І.В. економіка. М., 1996.

5. Макконнелл К.Р., БрюС.Л. Економікс. М., 1996.

6. Податки: Навчальний посібник / Под ред. Чорниця Д.Г. М., 1995.

7. Сажена М.А., Чибриков Г.Г. Основи економічної теорії. М., 1996.

8. Сучасна економіка / Под ред. Мамедова О.Ю. Ростов-на-Дону, 1996.

9. Фінанси / За ред. Родіонова В.М. М., 1995.

10. Економіка: Підручник / За ред. А.С. Булатова. М., 1995.

Подібні документи

Роль державного бюджету як економічної категорії, його значення у соціально-економічних процесах. Бюджетна система Російської Федерації. Формування бюджету та його функції. Порядок фінансування державного апарату, Збройних Сил.

курсова робота , доданий 20.04.2015


Принципи побудови бюджетної системи. Доходи та видатки державного бюджету. Суть бюджетного дефіциту та профіциту. Економічна сутність поняття державного боргу. Види державного боргу: зовнішній та внутрішній, параметри їх класифікації.

курсова робота , доданий 12.02.2009


Концепція державного бюджету. Доходи та видатки державного бюджету. Суть бюджетного дефіциту Державний борг як складова державного бюджету. Внутрішній та зовнішній борг Російської Федерації.

курсова робота , доданий 10.04.2007


Доходи державного бюджету. Витрати державного бюджету. Бюджетний дефіцит Аналіз стану федерального бюджету РФ цього року. Федеральний бюджет 2005р. Принцип повноти обліку бюджетних доходів та видатків бюджетів.

курсова робота , доданий 08.02.2005


Доходи державного бюджету. Витрати державного бюджету. Бюджетний дефіцит Причиною бюджетного дефіциту. Аналіз динаміки доходів та витрат федерального бюджету РФ. Концепція бюджету. Принципи бюджетної системи. Характер бюджетного сальдо.

курсова робота , доданий 12.07.2008


Структура державного бюджету, його доходи та витрати. Роль бюджету у розподілі та перерозподілі національного доходу. Бюджетний устрій та бюджетна система Республіки Білорусь. Аналіз основних проблем формування державного бюджету.

курсова робота , доданий 02.05.2015


Економічна сутність державного бюджету та його функції. Збалансованість, джерела формування та видатки державного бюджету. Аналіз динаміки статей доходів та витрат федерального бюджету РФ, контроль та ефективність його виконання.

наукова робота , доданий 05.12.2011


Економічна сутність, роль, утримання державного бюджету як економічної категорії. Роль державного бюджету як фінансової основи соціально-економічного розвитку суспільства. Особливості формування та використання коштів федерального бюджету.

курсова робота , доданий 21.04.2015


Сутність державного бюджету, особливості його функций. Загальна характеристика економічних форм функціонування бюджету: доходів та видатків. Роль державного бюджету як фінансової бази соціально-економічного розвитку сучасного суспільства.

курсова робота , доданий 12.09.2013


Сутність поняття "державний бюджет". Історія виникнення бюджету. Поняття та роль державного бюджету. Доходи та витрати бюджету. Бюджетний устрій Російської Федерації. Принципи бюджетної системи РФ. Умови збалансованості бюджету.

Бюджетна система РФ складається з бюджетів трьох рівнів:

Перший рівень – федеральний бюджет та бюджети державних позабюджетних фондів;

Другий рівень – бюджети суб'єктів РФ та бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

Третій рівень – місцеві бюджети.

Державними позабюджетними фондами РФ є:

Пенсійний фонд РФ;

Фонд соціального страхування РФ;

Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування та інших.

Ці фонди поповнюються переважно з допомогою відрахувань на соціальні потреби (30%), які сплачує роботодавець за працівника. Тобто. 100 рублів працівнику, 30 рубля – податку нього, які надходять у дані позабюджетні фонди.

Бюджет суб'єкта РФ (регіональний бюджет) та зведення бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на його території, складають консолідований бюджет суб'єкта РФ.

Федеральний бюджет та консолідовані бюджети суб'єктів РФ складають консолідований бюджет РФ.

Доходи бюджетів утворюються рахунок податкових і неподаткових видів доходів, і навіть рахунок безоплатних перерахувань.

До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні та місцеві податки та збори, а також пені та штрафи.

Бюджет приймається у трьох читаннях (бюджетний процес). Його приймає Державна дума (нижня палата - депутати), затверджує Раду Федерації (Верхня палата – рада Губернаторів і глав суб'єктів РФ), а підписує Президент РФ як федерального закону.

У першому читанні формується загальна соціально-економічна концепція розвитку, тобто. потім необхідно витратити гроші у принципі. Вибираються основні пріоритети.

У другому читанні фінанси діляться за основними статтями та за бюджетами суб'єктів РФ.

У третьому читанні створюються в Державній думіробочі групи, які поділяють фінанси у межах статей. Наприклад, депутат Смолін, очолює робочу групуза освітою та наукою, і фінанси, які виділили у другому читанні на ці цілі, вони ділять вже детальніше (наприклад, скільки на науку, скільки на вищу освіту, скільки на середню тощо).

Федеральний бюджет формується за рахунок наступних податків та зборів:

Податок – обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, стягуваний з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм коштів. Податок необхідний фінансового забезпечення діяльності держави й муніципальних утворень.

Збір – обов'язковий внесок, що стягується з організацій та фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення їх інтересів державними органамиюридично значимих дій, включаючи надання певних прав чи видачу дозволів (ліцензій).

Податок на додану вартість (ПДВ) зазвичай 18%, знижена ставка – 10%.;

Податок з прибутку (20%);

податок з доходів від капіталу;

Податок на прибутокіз фізичних осіб (13%);

відрахувань на соціальні потреби (30,0%);

Державне мито;

Мито;

Податок користування надрами;

Лісовий податок;

Водний податок;

Екологічний.

До регіональних податків належать:

податок на майно організацій;

Податок на нерухомість;

Транспортний податок;

Податок на гральний бізнес (де він залишився, у спеціальних зонах);

До місцевих податків відносять:

Земельний податок;

Податок на спадкування чи дарування;

Податок на майно фізичних осіб.

Сукупність податків та обов'язкових платежів, що стягуються державою, а також принципів форм та методів їх встановлення, зміни та контролю утворює податкову систему.

Принципи побудови податків:

Принцип єдності. Тобто. єдності економічного простору, що означає, що на території РФ не допускається встановлення митних кордонів, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, робіт, послуг та фінансових засобів.

Принцип рухливості. Податки у разі потреби можуть бути оперативно змінені.

Принцип стабільності. Податкова система має діяти протягом кількох років.

Принцип множинності. Різноманітність різних податків дозволяє проводити гнучку податкову політику, вловити платоспроможність платників податків, враховувати специфіку різних підприємств та територій.

Функції податків:

Фіскальна (що стягує);

Економічна (регулююча), яка у свою чергу ділиться на перерозподільну (між бюджетами різних рівнів), що стимулює (система пільг та санкцій), облікову та контрольну.

Стягнення податків покладено на Міністерство з податків і зборів, і навіть його регіональні та місцеві представництва.

Глава 27. Бюджет та податки

1. Державний бюджет
Бюджетна система
Статті держбюджету
Проблема зовнішнього боргу
2. Податки
Види та групи податків
Основні податки
Федеральні, регіональні та місцеві податки
Структура оподаткування
Податкова ставка та її види
Проблеми оподаткування
Гармонізація податкових систем
3. Бюджетно-податкова (фіскальна) політика
Держава та сукупний попит
Держбюджет, заощадження та інвестиції. Ефект витіснення
Держбюджет та динаміка ВВП
Податки та сукупна пропозиція
Висновки
Терміни та поняття
Запитання для самоперевірки

Головними засобами перерозподілу доходів та найважливішими знаряддями державного регулювання економіки та економічної політикиє бюджет та податки. Це тісно пов'язані категорії, тому часто говорять про бюджетно-податкову політику (сферу, систему, відносини тощо). Часто замість терміну «бюджетно-податковий» використовують його синонім — «фіскальний» (від латів. fiscus — державна скарбниця та fiscalis, що належить до скарбниці).
Як інший синонім бюджету та податків використовують також терміни «державні фінанси», «фінанси країни». Для позначення сукупності бюджетно-податкової та грошово-кредитної систем використовують термін «фінансово-кредитна система» (сфера, відносини і т.д.) або іноді просто «фінанси».

1. Державний бюджет

Через бюджет перерозподіляється значна частина ВВП країни. У Росії її ця величина становить приблизно 1/3.

Поняття державного бюджету

Державний бюджет (держбюджет),за визначенням Бюджетного кодексу Російської Федерації, це форма утворення та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування. Проект бюджету щорічно обговорюється та приймається законодавчим органом - парламентом країни, регіону або муніципальними зборами. Протягом та після завершення фінансового року представники виконавчої влади звітують про свою діяльність з мобілізації доходів та здійснення видатків відповідно до прийнятого закону про бюджет. Регламентована нормами права діяльність зі складання та розгляду проектів бюджетів, а також щодо контролю за їх виконанням називається бюджетним процесом.
Державний бюджет завжди є компромісом між основними соціально-економічними групами в країні. Це компроміс між загальнодержавними та приватними інтересами громадян щодо оподаткування доходів та власності, між центром та регіонами — щодо розподілу податків та субсидій, між інтересами окремих галузей та фірм щодо державних замовлень.

Теоретичні підходи до бюджету

Незважаючи на зменшення ролі держави у багатьох сферах сучасної ринкової економіки, вона змушена витрачати дедалі більші кошти на соціальну сферу, науку та культуру. Через війну перерозподіляється через держбюджет частка ВВП, різко збільшилася передвоєнні і воєнні роки, тобто. у період соціально-політичних потрясінь, продовжувала зростати й у післявоєнні десятиліття, незважаючи на економічну, соціальну та політичну стабілізацію у всіх країнах із розвиненою ринковою економікою.
Величезні державні витрати на соціальну сферу, науку та культуру (у російській статистиці їх поєднують під назвою «соціально-культурні заходи») викликані самим характером сучасного суспільства, яке стає постіндустріальним (див. 1.1). Швидкий рістнауки та наукового обслуговування, освіти, культури та мистецтва, охорони здоров'я та фізичної культури, житлово-комунального та побутового обслуговування, соціального забезпечення та індустрії відпочинку не може бути забезпечений виключно ринком. Держава, відмовляючись від активної участі у підтримці матеріального виробництва, одночасно збільшує витрати на підтримку зазначених галузей сфери послуг (на соціально-культурні заходи).
У ряді країн, що розвиваються, і з перехідною економікою, в останнє десятиліття частка державних витрат стосовно ВВП знизилася, проте це сталося через відмову держави від значної кількості економічних (але не соціально-культурних) функцій.
Для розвинутих країн з ринковою економікою характерна увага не стільки до величини бюджетів, скільки до їхньої збалансованості та структури.
Неокласичний та неоліберальний напрями вважають за доцільне для країни мати збалансований держбюджет. Адже незбалансований бюджет (зазвичай це бюджет із перевищенням видатків над доходами, тобто з дефіцитом, а не з перевищенням доходів над видатками, тобто з профіцитом) посилює інфляцію. Так, для покриття дефіциту держбюджету держава вдається або до друкування грошей (що менш характерно для сучасних умов), або до випуску державних позик. Обидва ці способи покриття дефіциту держбюджету зазвичай ведуть до інфляції: високої — у першому або нижчої — у другому разом з іншими проблемами (обслуговування державного боргу, подорожчання позичкового капіталу країни). Неоліберальний та неокласичний підходи переважають у Останніми рокамиу США та Канаді, урядам яких вдається домагатися профіциту бюджету.
Неокейнсіанський напрям вважає, що збалансований держбюджет заважає антициклічній і навіть антиінфляційній політиці. При цьому неокейнсіанці виходять із того, що державні витрати є важливою частиною сукупного попиту. Відштовхуючись від цього, вони вказують, що у період високого безробіття та відповідного падіння доходів податкові надходження до бюджету скорочуються (див. 27.3). Це підштовхує державу до скорочення витрат задля збереження збалансованого бюджету чи/і збільшення податкових ставок, у результаті сукупний попит у країні скорочується ще більше (прикладом може бути Росія у 90-ті рр.). А в період надмірного попиту з високою інфляцією автоматично зростають податкові надходження до бюджету, і для зменшення можливого профіциту уряд знижує податкові ставки або збільшує державні витрати, що ще більше збільшує надмірний попит і відповідно інфляцію. Тому неокейнсіанці вважають, що в період спаду потрібно дати державі можливість збільшувати державні витрати і знижувати податки для пожвавлення господарського життя, а в період надмірного попиту потрібна політика, що стримує, у вигляді зменшення державних витрат і збільшення податкових ставок. І та, й інша політика веде до незбалансованості бюджету.

Бюджетна система

Бюджетною системоюназивається сукупність бюджетів всіх рівнів (у Росії - федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Федерації та місцевих бюджетів, тобто бюджетів органів місцевого самоврядування) та державних позабюджетних фондів.
Державні позабюджетні фонди— це кошти держави, які мають цільове призначення та не включені до державного бюджету. Ці кошти знаходяться у розпорядженні центральних та територіальних органів влади та концентруються у спеціальних фондах, кожен з яких призначений для певних потреб. Прикладами можуть бути Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд медичного страхування, Державний фонд зайнятості населення, Фонд соціальної підтримки населення. Позабюджетні фонди створюються в основному соціальних ціляхта фінансуються за рахунок соціальних податків (див. 27.2) та субсидій з бюджету. Подібні фонди розширюють можливості втручання держави в економіку, минаючи бюджет і, отже, парламентський контроль. З іншого боку, з допомогою державних позабюджетних фондів можна створити видимість зменшення дефіциту бюджету.
Існують також цільові бюджетні фонди,що є, на відміну від державних позабюджетних фондів, складовоюдержбюджету. Наприклад, у Росії - це Федеральний дорожній фонд. Фонд відтворення мінерально-сировинної бази та ін. Як і державні позабюджетні фонди, вони націлені на те, щоб цільові податки йшли не в «загальний котел» держбюджету, а витрачалися строго за призначенням — на будівництво та утримання доріг, геологорозвідку тощо. . У Росії її 1998 р. наділу цільових бюджетних фондів доводилося близько 5% видаткової частини консолідованого бюджету. Кошти цільових бюджетних фондів зберігаються у банках і приносять прибуток бюджету.
У бюджетній системі країн із федеративним устроєм можна виділити три рівні: бюджет центрального (федерального) уряду, бюджети суб'єктів федерації (регіональні бюджети) та бюджети органів місцевого самоврядування (місцеві бюджети). В інших країнах бюджетна система має два рівні: бюджет центрального уряду та місцеві бюджети.
Через бюджет федерального уряду Росії у другій половині 90-х гг. перерозподілялося 10—14% ВВП, якщо судити з доходної частини федерального бюджету. Витрати перевищували доходи і становили 15—20% до ВВП.
Якщо скласти разом бюджет центрального (федерального) уряду та бюджети територій, тобто. бюджети суб'єктів федерації та місцевих органів самоврядування, то це зведення бюджетів називається консолідованим бюджетом. У Росії її в другій половині 90-х рр. його доходи становили 24—25% до ВВП, а витрати —28-34%.
Зрештою, якщо до консолідованого бюджету додати державні позабюджетні фонди, то отримаємо так званий бюджет розширеного уряду.У Росії її в другій половині 90-х рр. його доходи становили 33—34% до ВВП, а витрати — 37—43%. Для порівняння вкажемо, що в середині 90-х років. у країнах Центральної Європи (Чехія, Словаччина, Польща, Угорщина, Словенія) доходи бюджету розширеного уряду перебували на рівні 45—48% до ВВП; у Південно-Східній Європі (Албанія, Болгарія, Хорватія, Македонія, Румунія) - 31-38%; у країнах Балтії – 33%; в Білорусії - 41 - 43%; у Середній Азії - 20-22%; у Закавказзі - 11-13%. Додамо, що іноді бюджет розширеного уряду також називають консолідованим бюджетом.

Бюджетний федералізм (міжбюджетні стосунки).

Концепція бюджетного федералізму (міжбюджетних відносин)Використовується для позначення тих відносин, що виникають між бюджетами різних рівнів: федеральним, регіональними, місцевими.
Основа бюджетного федералізму - автономність всіх трьох рівнів бюджету, наприклад, через закріплення за ними власних податків. Однак вона рідко досягається повністю через те, що податкові надходження зазвичай не можуть забезпечити всі витрати регіональних та місцевих бюджетів. В.результаті бюджети вищого рівня зазвичай субсидують бюджети нижчого рівня. І чим більше бюджети залежать від таких субсидій, тим більше проблемвиникає у міжбюджетних відносинах.
Що ж до Росії, то консолідованому бюджеті частку територіальних бюджетів припадає понад 1/2 доходів (подібна ситуація й у США). Одна частина податків (регіональні та місцеві) цілком надходить до територіальних бюджетів, інша — повністю до федерального бюджету, а податки на додану вартість, на прибуток підприємств та акцизи розподіляються між ними. федеральним бюджетомта територіальними бюджетами. Одночасно у доходах територіальних бюджетів помітну частку становлять неподаткові доходи (від використання чи продажу власного майна), а також бюджетні позички, субсидії та дотації від бюджетів вищого рівня.
Хоча у територіальних бюджетів виникають дефіцити, зазвичай вони покриваються з бюджетів вищого рівня або за рахунок випуску власних цінних паперів.

Статті держбюджету

Структуру бюджетних доходів і витрат і окремих статей у консолідованому бюджеті розглянемо з прикладу Консолідованого бюджету Росії у 1998 р. (табл. 27.1).

Таблиця 27.1. Консолідований бюджет Росії у 1998г.

Зазначимо, що враховуючи державні позабюджетні фонди (а це ще близько 9% щодо ВВП) частка соціально-культурних заходів у видатках бюджету розширеного уряду різко зростає — приблизно до 18% усього російського ВВП.

Бюджетні витрати

Витрати державного бюджету виконують функції політичного, соціального та господарського регулювання.
Перше місце у бюджетних видатках посідають соціально-культурні статті: соціальні посібники, освіта, охорона здоров'я, культура, наука та ін. до умов, що змінюються. Ці витрати покликані пом'якшити диференціацію соціальних груп, що неминуче властиву ринковому господарству. Втім, полегшення доступу представників щодо менш забезпечених верств населення до здобуття кваліфікації, гідного медичного обслуговування, гарантованої мінімальної пенсії та стерпного житла не лише відіграє соціально стабілізуючу роль, а й забезпечує господарство найважливішим факторомвиробництва — кваліфікованою та здоровою робочою силою, а отже, збільшує національне багатство країни.
У витратах на господарські потреби зазвичай виділяються бюджетні субсидії сільському господарству, які мають також соціальну, політичну та господарську спрямованість. Жодна держава не може бути зацікавлена ​​у прискореному та масовому руйнуванні свого селянства, фермерства. І хоча у своїй зовнішньоекономічній політиці уряд іноді тимчасово жертвує інтересами вітчизняних виробниківаграрних товарів, допускаючи іноземну сільськогосподарську продукцію на внутрішній ринок у відповідь поступки торгових партнерів, воно, зазвичай, підтримує своє фермерство.
Витрати на національну оборону, правоохоронну діяльність та безпеку, а також адміністративно-управлінські витрати впливають на структуру попиту.
Кон'юнктурним цілям бюджетного регулювання можуть бути витрати на державний борг (наприклад, дострокове погашеннячастини боргу), розміри витрат на кредити та субсидії приватним та державним підприємствам, сільському господарству, на створення та вдосконалення об'єктів інфраструктури, на закупівлю озброєння та військове будівництво.
У періоди криз та депресій витрати державного бюджету на господарські цілі, як правило, зростають, а під час «перегріву» кон'юнктури.— скорочуються.
Структура видатків державного бюджету надає регулюючий вплив на розміри попиту та капіталовкладень, а також на галузеву та регіональну структури економіки, національну конкурентоспроможність на світових ринках.
Витрати на кредитування експорту, страхування експортних кредитів і державного капіталу, що вивозиться, фінансуються з бюджету, стимулюють експорт і в довгостроковому плані покращують платіжний баланс, відкривають для економіки країни нові зарубіжні ринки, сприяють зміцненню національної валюти, забезпеченню поставок на внутрішній ринок необхідних товарів через кордону. Це зовнішньоекономічний аспект політики бюджетних видатків.
Дієвість держрегулювання економіки за допомогою бюджетних витрат залежить, по-перше, від відносних розмірів сум, що витрачаються (їх частки у ВВП); по-друге, від структури цих витрат; по-третє, від ефективності використання кожної одиниці витрачених коштів.

Проблема збалансованості держбюджету

Як зазначалося, відповідно до неоліберальної і неокласичної теорії ідеальне виконання державного бюджету — це повне покриття витрат доходами й освіту залишку коштів, тобто. перевищення доходів над витратами. Залишок, що утворився, уряд може використовувати за непередбачених обставин, для дострокових виплат заборгованості або перевести його в дохід бюджету наступного року.
Бюджетний дефіцит, що виникає в результаті перевищення витрат над доходами, покривається. державними позиками(внутрішніми та зовнішніми). Вони здійснюються у вигляді продажу державних цінних паперів, позик позабюджетних фондів (наприклад, фонду страхування з безробіття або пенсійного фонду) та отримання кредитів у банків (ця форма фінансування бюджетного дефіциту часто практикується місцевою владою).
Державні позики – не єдиний шлях покриття дефіциту державного бюджету. Більшість розвинених країн із часів переходу від золотого до паперово-грошового обігу накопичено значний досвід покриття бюджетного дефіциту шляхом додаткової емісії грошей. Уряди особливо часто вдаються до цього засобу у критичних ситуаціях — під час війни, тривалої кризи. Наслідки такої емісії є загальновідомими: розвивається неконтрольована інфляція, підриваються стимули для довгострокових інвестицій, розкручується спіраль «ціна — заробітна плата», знецінюються заощадження населення, відтворюється бюджетний дефіцит.
З метою збереження господарської та соціальної стабільностіУряди розвинених країн всіляко уникають невиправданої емісії грошей. Для цього в систему ринкової економіки вбудовано спеціальний блок-запобіжник: конституційно закріплена в більшості країн незалежність національного емісійного банку від виконавчої та законодавчої влади. Емісійний банк не зобов'язаний фінансувати уряд, таким чином ставиться заслін інфляційному вибуху, який міг статися, якби гроші друкувалися за бажанням уряду.
Державні позики менш небезпечні, ніж емісія, але й вони мають певний негативний вплив на економіку країни. По-перше, у певних ситуаціях уряд вдається до примусового розміщення державних цінних паперів та порушує таким чином ринкову мотивацію діяльності приватних фінансових інституцій. По-друге, якщо уряд навіть створює достатні стимули для придбання юридичними та фізичними особами урядових цінних паперів, то державні позики, мобілізуючи вільні кошти на ринку позичкових капіталів, звужують можливості отримання кредиту приватними фірмами. Фірми, особливо дрібні та середні, не є для банків такими надійними позичальниками, як державні органи. Державні позики на ринку позикових капіталів сприяють подорожчанню кредиту — зростанню облікової ставки.
Однак державні позики мають і позитивні сторони. По-перше, ринок державних цінних паперів, що утворився на основі, може залучати частину інвесторів, для яких інші сектори фондового ринку непривабливі. По-друге, розміщуючи на цьому ринку цінні папери нових державних позик або викуповуючи достроково папери старих позик, держава може активно впливати на попит та пропозицію на всьому ринку позичкових капіталів.

Державний борг

Заборгованість урядових органів власникам державних цінних паперів накопичується та перетворюється на державний борг. Його доводиться виплачувати із відсотками. Говорять, що сьогоднішні державні позики – це завтрашні податки. Деякі платники податків є власниками державних цінних паперів. Вони одержують відсотки за цими послугами і одночасно сплачують податки, які частково йдуть на виплату державних позик. Як правило, з поточних бюджетних доходів не вдається повністю виплачувати відсотки та у строк погашати державні позики. Постійно потребуючи коштів, уряди вдаються до нових позичок; покриваючи старі борги, вони роблять ще більші нові. Державний борг у різних країнахзростає різними темпами. Перевищення державного боргу над ВВП вважається потенційно небезпечним стабільності економіки, особливо стійкого грошового звернення. Обережнішою оцінкою вважається співвідношення цих двох показників як 0,6:1. У 1998 р. державний борг стосовно ВВП становив: США - 62%, Японії - 116, Німеччини - 62, Франції - 59, Італії - 119, Великобританії - 52, Канаді - 91,5%. У Росії її державний борг у цьому році оцінювався в 50%.
Державний борг поділяється на внутрішній та зовнішній, а також на короткостроковий (до одного року), середньостроковий (від одного року до п'яти років) та довгостроковий (понад п'ять років). Найважчими є короткострокові борги. Нею незабаром доводиться виплачувати основну суму з високими відсотками. Таку заборгованість можна пролонгувати, але це пов'язано із виплатою відсотків на проценти. Державні органи намагаються консолідувати короткострокову та середньострокову заборгованість, тобто. перетворити її на довгострокові борги, відклавши на довгий термінвиплату основної суми та обмежившись щорічною виплатою відсотків. У низці країн існують спеціальні управління державного боргу при міністерстві фінансів, які здійснюють погашення та консолідацію старих боргів та залучення нових позикових коштів. Виплата відсотків за боргом та поступове погашення основної суми його називається обслуговуванням боргу(Заборгованість).

Проблема зовнішнього боргу

Предметом особливої ​​увагиє зовнішній борг. Якщо платежі по ньому становлять значну частину надходжень від експорту товарів та послуг країни, наприклад, перевищують 20—25%, то ситуація стає критичною. Це позначається, зокрема, на кредитному рейтингу країни. В результаті стає важко залучати нові позики з-за кордону. Їх надають неохоче і під вищі відсотки, вимагаючи застав або особливих поруок.
Зазвичай уряди країн-боржників вживають усіх можливих заходів, щоб не потрапити у становище безнадійних боржників, оскільки це обмежує доступ до закордонних фінансових ресурсів. Зазначимо кілька можливих шляхів.
1. Традиційний шлях – виплата боргів за рахунок золотовалютних резервів; для закоренілих боржників цей шлях, зазвичай, виключено, оскільки вони ці резерви вичерпані чи дуже обмежені.
2. Реструктуризація (консолідація) зовнішнього боргу, яка можлива лише за згодою кредиторів. Кредитори створюють спеціальні організації — клуби, де виробляють солідарну політику стосовно країн, які не в змозі виконувати свої міжнародні фінансові зобов'язання.
Найбільш відомі — Лондонський клуб, до якого входять банки-кредитори, та Паризький клуб, який об'єднує країни-кредитори. Обидва названі клуби неодноразово йшли назустріч проханням країн-боржників (у тому числі й Росії) про відстрочку виплат, а в ряді випадків частково списували борги.
3. Скорочення обсягів зовнішнього боргу шляхом конверсії, тобто. перетворення їх у довгострокові іноземні інвестиції, що практикується в деяких країнах. У рахунок боргу іноземним кредиторам пропонують придбати у країні-боржнику нерухомість, цінні папери, участь у капіталі, права. Одним із варіантів перетворення зовнішньої заборгованості в іноземні капіталовкладення є участь суб'єктів господарювання країни-кредитора у приватизації державної власності в країні-боржнику. У такому разі зацікавлені фірми країни-кредитора викуповують у своєї держави або банку зобов'язання країни-боржника та з обопільної згоди використовують їх для придбання власності.
Така операція веде до збільшення частки іноземного капіталу в національній економіці без надходження до країни з-за кордону фінансових ресурсів, речових носіїв основного капіталу, нових технологій, але вона полегшує тягар зовнішнього боргу, уможливлює отримання нових кредитів з-за кордону та стимулює наступний приплив приватних іноземних інвестиційта реінвестицій у придбані таким шляхом господарські об'єкти.
4. Звернення країни-боржника, яка потрапила у скрутне становище, до міжнародних банків — регіональних, Світового банку. Такі банки зазвичай надають пільгові кредити для подолання кризової ситуації, але обумовлюють свої кредити жорсткими вимогами до національної економічної політики, зокрема до грошово-кредитної політики, заохочення конкуренції та приватизації, зведення до мінімуму дефіциту державного бюджету. До таких кредитів у 90-х роках. часто звертаються постсоціалістичні країни, зокрема Росія (див. 37.3).
Ці та інші заходи називають регулюванням зовнішнього боргу. В історії ХХ ст. траплялися й інші приклади регулювання зовнішньої заборгованості. Так, і після Першої, і після Другої світової війни Великобританія та Франція сплатили частину зовнішньої заборгованості своїми іноземними активами. Деякі країни, щоб пом'якшити кредиторів, надавали їм право користування своєю морською господарською зоною, континентальним шельфом, будівництва військових баз, станцій спостереження за супутниками.

2. Податки

Як зазначалося, головною статтею бюджетних доходів є податки.

Сутність податку та податкової системи

Під податком, збором, митомта іншими платежами розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або до позабюджетного фонду, який здійснюється платниками у порядку та на умовах, визначених законодавчими актами.
Сукупність податків, зборів, мит та інших обов'язкових платежів, що стягуються в державі (далі — податки), а також форм та методів їх побудови утворює податкову систему.Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних та фізичних осіб, передача майна, додана вартість вироблених товарів та послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами. У Росії її основи податкової системи закріплені в Податковому кодексі РФ.

Види та групи податків

Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи та майно: прибутковий податок з фізичних осіб; податок на прибуток підприємств (корпорацій, фірм); податок на соціальне страхування та на фонд заробітної плати та робочу силу (так звані соціальні податки); майнові податки, зокрема податки на власність, включаючи землю та іншу нерухомість; податки на переведення прибутку та капіталу за кордон та ін. Вони стягуються з конкретної фізичної чи юридичної особи, їх називають прямими податками.
Другий вид — податку товари та: податок з продажу, який у більшості розвинених країн нині замінено податком на додану вартість (ПДВ); акцизи (податки, які прямо включаються в ціну товару або послуги); податок на спадщину, на угоди з нерухомістю та цінними паперами та ін. Ці податки називають непрямими. Вони частково чи повністю переносяться на ціну товару чи послуги. У Росії приблизно половина податкових зборів посідає прямі податки, інша — на непрямі.

Основні податки

1. Прибутковий податок з фізичних осіб(Податок на особисті доходи) є відрахуванням з доходів (зазвичай річних) платника податків - фізичної особи. Платежі здійснюються протягом року, але остаточний розрахунок провадиться наприкінці його. Податкові системи різних країн, будучи переважно схожими, мають свої власні набориподаткових ставок та вилучень з оподаткування, податкових кредитів та строків виплат. Зазвичай прибутковий податок стягується за прогресивною ставкою, що підвищується зі зростанням доходу платника податків. Вищі ставки прибуткового податку розвинених країн коливаються від 30 до 70%. Самий високий рівеньприбуткового податку - у Швеції. У Росії її мінімальна ставка становить 12%, максимальну передбачається підвищити до 45%.
Останні десятиліття помітна тенденція зниження ставок прибуткового податку світі. Проте у розвинених країнах фізичні особи витрачають дуже істотну частину свого доходу виплату цього податку. Прибутковий податок із фізичних осіб у цих країнах, на відміну від Росії, є головною складовою бюджетних доходів.
2. Податок на прибуток підприємств, організацій (фірм, корпорацій)стягується у разі, якщо вони визнаються юридичними особами. Однак для деяких фірм у дрібному бізнесі робиться виняток: вони визнаються юридичними особами, але податки сплачують не вони, а їхні власники через індивідуальний прибутковий податок.
Податок на прибуток підприємств (корпоративний податок) складає основну частину їх податкових виплат. Обкладенню податком підлягає прибуток, чистий дохід (валовий виторг з відрахуванням всіх витрат і збитків). У Росії ставка цього податку близька до тієї, що діє у провідних розвинутих країнах – до 35%.
Оподаткування тієї частини прибутку, що підлягає розподілу між акціонерами (пайовиками) як дивідендів, у різних країнах здійснюється по-різному. Отримані дивіденди підпадають під дію прибуткового податку з фізичних осіб, внаслідок чого одна й та сама сума може двічі оподатковуватись: спочатку корпоративним податком як частина прибутку, а потім прибутковим податком з фізичних осіб як розподілений прибуток, який перетворюється з погляду оподаткування на дохід акціонерів. В результаті виникає так зване подвійне оподаткування. Воно має місце і в інших випадках.
Залежно від підходу до подвійного оподаткування розподіленого прибутку національні системистягування прибуток підприємств можна згрупувати так:
. класична система, при якій розподілена частина прибутку оподатковується спочатку податком на прибуток підприємств, а потім особистим прибутковим податком (Бельгія, Нідерланди та Люксембург, США, Швеція, Швейцарія, а також Росія);
. система зниження оподаткування лише на рівні компанії, коли він розподіляється прибуток або оподатковується за нижчою ставкою корпоративного податку (Австрія, Німеччина, Японія), або частково звільняється від оподаткування (Іспанія, Фінляндія);
. система зниження оподаткування на рівні акціонерів, при якій або акціонери частково звільняються від сплати прибуткового податку на одержувані ними дивіденди незалежно від того, чи утриманий чи не утриманий корпоративний податок з розподіленого прибутку (Австрія, Данія, Канада, Японія); чи податок, сплачений фірмою з розподіленого прибутку, частково зараховується при оподаткуванні акціонерів (Великобританія, Ірландія, Франція);
. система повного звільнення розподіленого прибутку від корпоративного податку лише на рівні фірми (Греція, Норвегія) чи акціонерів (Австралія, Італія, Фінляндія).
3. Соціальні внески(Соціальні податки) охоплюють внески підприємств на соціальне забезпечення та податки на заробітну плату та робочу силу. Вони є виплатами, які здійснюються частково самими працюючими, частково — їх роботодавцями. Вони направляються до різних позабюджетних фондів: з безробіття, пенсійного тощо. Держава також бере участь у фінансуванні цих фондів. Податки на фонд заробітної плати та робочу силу виплачуються лише роботодавцями. У Росії внески підприємств до державних позабюджетних фондів становлять близько 39,5% від їх витрат на заробітну плату.
4. Майнові податки— це податки на майно, землю та іншу нерухомість, дарування та спадщину. Розмір цих податків визначається завданням перерозподілу багатства. У деяких країнах такі податки включаються до акцизних зборів, які стягуються під час угод.
5. Податки на товари та послуги, Насамперед мита і збори, акцизи, податку з продажу та податку додану вартість. Останній схожий з податком з продажу, у якому всю його тяжкість несе кінцевий споживач. Платники податків, які в процесі роботи додають вартість до предметів праці, що надійшли в їхнє розпорядження, оподатковуються з цієї доданої вартості. Але кожен платник податків включає цю суму в ціну свого товару, який рухається ланцюжком аж до кінцевого споживача. У Росії її використовується дещо спрощена, так звана непряма модель обчислення доданої вартості, тобто. не прямо з величини доданої вартості, розрахувати яку непросто, а виходячи з величини реалізації виробленої продукції за мінусом закупленої сировини, матеріалів, напівфабрикатів тощо.
Податок на додану вартість стягується в Росії (за стандартною ставкою 20%) і майже у всіх розвинених країнах за основною (стандартною) ставкою, яка коливається, наприклад, в ЄС, близько 15%. Однак за деякими товарами та послугами ПДВ не стягується, а за іншими стягується за підвищеною або зниженою ставкою. У більшості регіонів Росії стягується податок з продажу (за ставкою до 5%) з низки товарів та послуг. У деяких регіонах Росії почав діяти єдиний податокна поставлений дохід. Його платником є ​​малий бізнес у сфері послуг. Податок сплачується щокварталу у вигляді 20% від передбачуваного майбутнього податку.

Федеральні, регіональні та місцеві податки

Податкові платежі, як ми вже знаємо, надходять до центрального, регіонального та місцевих бюджетів. Існує певний порядок розподілу коштів, що надходять. У Росії до місцевих бюджетів цілком надходять податки на майно фізичних осіб і земельний податок, податок на спадщину чи дарування та деякі незначні податки. До регіональних податків у Росії ставляться податку майно організацій, податку нерухомість, податку з продажу, дорожній і транспортний податки і ряд менш значних податків. До федеральних податків ставляться податку додану вартість, акцизи, прибуток підприємств, внески у позабюджетні фонди, мита і збори, різні податків користувачів природними ресурсами. Надходження від низки податків (у Росії це ПДВ, податок на прибуток підприємств, акцизи) діляться між центральним та територіальними бюджетами.
У зв'язку з певними протиріччями між інтересами центрального уряду та територіальними економічними інтересами навколо поділу податкових надходжень іде політична боротьба. Місцеві жителі та влада зацікавлена, щоб більше коштів надходило до бюджетів штатів, земель, муніципалітетів, громад, оскільки з цих коштів фінансуються освіта, охорона здоров'я, благоустрій території, місцеве громадське будівництво, охорона порядку та довкілля. У центрального уряду постійно не вистачає коштів на адміністративні та військові витрати, вирішення глобальних економічних та соціальних завдань.

Податковий тягар

Величина податкової суми(Так званий податковий тягар) залежить насамперед від податкової бази та податкової ставки. Податкова база - Це та величина, з якої стягується податок, а податкова ставка- Це розмір, в якому стягується податок.
У США, Великій Британії, Італії та деяких інших країнах розміри податку на прибуток визначаються виключно її величиною. У ФРН, Франції, Японії, Швеції частина прибуток стягується незалежно від її обсягу. У 80-90-х роках. у більшості країн йде зниження ставок податків. Через війну якщо загалом ОЕСР фірми виплачували 1986 р. як податків понад 45% свого прибутку, то 1996 р. — близько 30%. Поряд із зниженням ставок оподаткування зростали податкові пільги на виплату державного боргу та відсотків за ним.
Насправді більшість підприємств на виплату податків йде частка прибутку, менша, ніж ставка оподаткування. По-перше, використовуються різні податкові пільги, про які йтиметься нижче. По-друге, компанії легально можуть зменшувати розмір суми, що підлягає оподаткуванню, за рахунок збільшення відрахувань до неоподатковуваних фондів (амортизаційний та ін.). По-третє, компанії з невеликим оборотом у багатьох країнах оподатковуються нижчим податком. По-четверте, у низці країн податку з прибутку корпорацій може сплачуватись не лише окремою фірмою, а й її материнською компанією (якщо фірма входить до групи компаній), що на практиці дозволяє знизити податкову базу компаній, що входять до групи. По-п'яте, майже всюди діє система покриття збитків компанії за рахунок її прибутків кількох попередніх років або майбутніх прибутків.
Податкова пільга(пільга на податки) встановлюється, як і податок, у порядку та на умовах, що визначаються законодавчими фактами. Поширені такі види податкових пільг:
. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;
. вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку (наприклад, витрат на НДДКР);
. звільнення від сплати податків окремих осіб чи категорій платників (наприклад, інвалідів); зниження податкових ставок; відрахування з податкової бази (податкове відрахування); зміна строку сплати податків та зборів (у вигляді відстрочки, розстрочення, податкового кредиту);
. списання безнадійних боргів із податків.
У результаті середній рівень оподаткування компаній набагато нижчий від базового (тобто максимального). Наприклад, у ФРН він становив наприкінці 80-х. близько 50% (базовий дорівнював 71%). У Росії її, за оцінкою, він становить нині близько 65%.

Структура оподаткування

Частка окремих податків, що у формуванні доходної частини бюджету, у різних країнах із ринковою економікою характеризується такими даними, % до результату:

Податки на особисті доходи......................... 40
Податки з прибутку корпорацій (фірм) . .10
Соціальні внески................... ………….30
Податок на додану вартість.....……10
Мита..............……………5
Інші податки та податкові надходження…5

У Росії роль окремих податків у доходах бюджету дещо інша. У зв'язку з щодо низьким рівнем життя більшості населення надходження від податків на особисті прибутки невеликі; замість них чільне місце у доходній частині бюджету займають податки на прибуток підприємств та ПДВ (див. табл. 27.1).
Прямі податки важко перенести на споживача. Найлегше справа з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції
Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача залежно від показника еластичності попиту товари та, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частинаподатку перекладається споживача (див. гл. 8). Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається споживача, а його частина сплачується з допомогою прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції зростає, і споживача перекладається дедалі більше непрямих податків.
За високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може призвести до скорочення споживання, а за високої еластичності пропозиції — до скорочення чистого прибутку, що спричинить скорочення капіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності.
Податки виконують такі найважливіші функції:
. фіскальну, тобто. фінансування державних видатків. Держава має традиційні функції — утримання органів державного управління, правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки громадян, національну оборону, охорону навколишнього середовища та природних ресурсів, підтримка транспорту, доріг, зв'язку та інформатики. У ХХ ст. до них додалися зростаючі соціально-культурні функції. На виконання цих традиційних та сучасних функцій і припадає переважна більшість державних витрат;
. соціальну, тобто. підтримки соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп із метою згладжування нерівності з-поміж них. Одним із головних способів здійснення цього є введення прогресивного оподаткування: що вищий дохід, то непропорційно більшість його вилучається як податку. Пропорційне оподаткуванняпередбачає однакову частку податку доходах незалежно від своїх величини. За прогресивною шкалою сплачується прибутковий податок із фізичних осіб. і найчастіше — податку з прибутку підприємств і поимущественные податки, тобто. ті податки, які технічно можна стягувати за різними ставками залежно від доходу платника податків. Соціальну функціютакож несе звільнення від сплати низки податків деяких категорій платників податків (заможних, інвалідів, пенсіонерів, матерів-одинаків, багатодітних, переселенців, студентів) або необкладення податками деяких соціально значущих товарів та послуг (звільнення їх від ПДВ, податку з продажу, митних зборів) або, навпаки, підвищене оподаткування предметів розкоші (через високий ПДВ, акцизи);
. регулюючу, тобто. державного регулювання економіки, насамперед циклічних коливань, структурних змін, цін, капіталовкладень, НДДКР, екології, зовнішньоекономічних зв'язків. Для цього запроваджуються нові та скасовуються старі податки, змінюються та диференціюються їх ставки, надаються податкові пільги (див. 27.3).

Принципи оподаткування

Протягом усієї історії людства жодна держава не могла існувати без податків. Податковий досвід підказав і головний принципоподаткування: «Не можна різати курку, що несе золоті яйця», тобто. хоч би якими були потреби у фінансових засобах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській діяльності.
Наочно це демонструє крива Лаффера, що отримала назву на ім'я американського економіста, який обґрунтував залежність бюджетних доходів від податкових ставок. Її сенс у тому, що зниження ставок податків має потужний стимулюючий вплив на економіку. При зниженні ставок податків у кінцевому підсумку збільшується податкова база: якщо випускається більше продукції, то й податків збирається більше, хоча це відбувається не відразу (див. рис. 7.3).
Сучасні принципиоподаткування такі.
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватись з урахуванням можливостей платника податків.
2. Обов'язковість сплати податків. Податкова система має залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу. Система штрафів і пені, громадська думка в країні мають бути такими, щоб несплата або невчасна сплата податків були менш вигідними, ніж своєчасне та чесне виконання зобов'язань перед податковими органами. ;
3. Система та процедура сплати податків мають бути простими, зрозумілими та зручними для платників податків та економічними для установ, що збирають податки.
4. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптованою до суспільно-політичних потреб, що змінюються.
5. Податкова система має забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП та бути ефективним інструментом державної економічної політики. Цей принцип належить до регулюючої функції оподаткування.

Податкова ставка та її види

Ми вже зазначали, що та частина податкової бази, яку платник податків зобов'язаний виплатити у вигляді того чи іншого податку, називається податковою ставкою(Розміром податку).
Розрізняють мінімальні, максимальні та середні податкові ставки. Наприклад, у США прибутковий податок з фізичних осіб прогресивний: річний дохід до 21 450 дол. включно оподатковується за ставкою 15% (це мінімальна податкова ставка прибуткового податку); від 21 450 до 51 900 дол. - за ставкою 3217,5 дол. + 28% з суми, що перевищує 21 450 дол.; понад 51 900 дол. - за ставкою 11 743,5 дол. + 31% із суми, що перевищує 51 900 дол. (це максимальна ставка).

Приклад 27.1. Припустимо, молодий американець має річний прибуток 25 000 дол. У цьому випадку величина його податкового зобов'язання така: 21 450X 0,15 + (25 000 -21 450). 0,28 = 4211,5 дол., тобто. він заплатив за середньою податковою ставкою. Для цього американця вона склала: (4211,5:25 000). 100 = 168%.

Проблеми оподаткування

Найлегше збирати податки із заробітної плати та платні. Тут податки стягуються автоматично в момент виплати належних грошей; ніякої відстрочки у сплаті податків не надається і практично немає можливостей укриття податків. Те саме стосується решти соціальних внесків (соціальних податків). Легко стягувати акцизи та податки на додану вартість, але, хоча вони дають надходження негайно, існує можливість штучного завищення матеріальних витрат та зменшення оподатковуваного приросту вартості.
За нормальної організації митної служби збір мит також пов'язані з серйозними проблемами.
Найбільші труднощі виникають при отриманні податків з корпорацій (фірм) у зв'язку з різноманітними можливостями зниження оподатковуваного балансового прибутку за рахунок штучного завищення витрат та використання різних пільг, знижок, відстрочок, інвестиційних премій, необхідних відрахувань до різних фондів, які дозволяють державні органи, відповідальні за регулювання економіки.
Існують проблеми об'єктивної оцінки вартості землі та іншої нерухомості при стягуванні податків із цього виду капіталу.
Багато труднощів і турбот завдає податковим інстанціям податку особисті доходи, одержувані немає найманої праці, тобто. на прибутки підприємців, рантьє, осіб вільних професій. Остаточна сума податку ці доходи визначається за підсумками року, і вони часто вносять протягом поточного року хіба що авансом у вигляді податкового платежуза минулий рік. Остаточний перерахунок проводиться з урахуванням податкової декларації за підсумками року, тобто. Фактично ці платники податків отримують відстрочку сплати частини податку і мають можливість значно скоротити його величину. Крім того, перевірка правильності сплати податків на особисті доходи від підприємницької діяльності, Прибуток корпорацій і на нерухомість вимагає утримання значного штату фінансових інспекторів, а в ряді країн навіть фінансової поліції (у Росії вона називається податковою поліцією).

Міжнародні аспекти оподаткування

Вибір та зміна податкової системи, встановлення податкових ставок, надання пільг належить виключно до компетенції національних державних законодавчих та виконавчих органів.
Проте уряди різних держав дедалі активніше співпрацюють між собою у сфері податкової політики. Необхідність такого співробітництва полягає в інтенсифікації двосторонніх і багатосторонніх господарських зв'язків, розвитку економічної інтеграції та прагненні до забезпечення рівних умов конкуренції на світових ринках.
Національна конкурентоспроможність товарів і послуг, що експортуються, можливості тієї чи іншої країни вивозити капітал за кордон залежать не тільки від ефективності національного господарства, а й від ступеня обтяженості його податками. Частково це пом'якшується стимулюванням зовнішньоекономічної діяльності національних фірм, яке здійснюється, зокрема, за допомогою податкових пільг.
Прикладом впливу податків на міжнародні економічні відносини може бути ПДВ. Зазвичай цей податок не поширюється на експорт, але їм оподатковуються всі товари та послуги, що реалізуються в країні, незалежно від країни походження. У результаті ПДВ стимулює експорт і перешкоджає імпорту, оскільки цей податок непрямий, а чи не прямий, він не підпадає під обмеження Світової організації торгівлі (СОТ) на прямі експортні субсидії. У Росії експорт у далеке зарубіжжятакож не оподатковується ПДВ.
Класичним прикладом захисту внутрішнього ринку від надмірної іноземної конкуренції є мита імпорту. Так було в Росії 1998 р. обсяг середньозваженого мита становив близько 13% від митної вартості ввезених товарів. Крім того, ці товари оподатковуються ПДВ та акцизами (якщо це підакцизні товари).

Міжнародне регулювання подвійного оподаткування

Усі розвинені країни зазвичай оподатковують доходи, зароблені з їхньої территории. Багато країн (США, Канада, Японія, Великобританія, а також Росія) оподатковують також доходи своїх фізичних та юридичних осіб, отримані ними за кордоном. В результаті виникає так зване подвійне оподаткування.
У Росії її податкові органи зараховують сплачені там російськими фізичними і юридичними особами податки. Проте Росія має з низкою країн угоди про уникнення (усунення) подвійного оподаткування доходів та майна.

Гармонізація податкових систем

В інтеграційних угрупованнях діє тенденція до зближення (гармонізації) податкових систем країн, що входять до них. Найактивніша вона в ЄС, де планується створення в перспективі загальних ставок оподаткування корпорацій, усунуто подвійне оподаткування прибутку компаній країн — членів ЄС, які отримують доходи в інших країнах Союзу. Тепер прибутки, що переводяться дочірньою материнською компанією, або не оподатковуються в країні перебування першою, або зараховуються при оподаткуванні другої. Досягнуто угоду про єдність основної ставки ПДВ (15%) та запровадження єдиних мінімальних розмірівакцизних зборів. Тут уже гармонізовано національні податки на випуск позик (1—2%) та скасовано збори з випуску цінних паперів. Гармонізація податкових систем передбачається й у СНД.

3. Бюджетно-податкова (фіскальна) політика

Величезні кошти, які стягуються як податків і перерозподіляються через держбюджет, становлять головну економічну силу сучасної держави. Звідси така пильна увага до податків і бюджету і великий вплив фіскальної політики на все життя сучасного суспільства.
Фіскальна політика може бути спрямована на стимулювання господарського життя, наприклад, у період спаду, і тоді його називають фіскальною експансією.Головними її важелями є збільшення державних витрат або зниження податків.
Спрямована на обмеження економічного буму, точніше, на боротьбу з інфляцією, викликаною цим бумом, фіскальна політика називається фіскальною рестрикцією.Вона передбачає зниження державних витрат або збільшення податків. Це дозволяє знизити викликану бумом інфляцію за рахунок падіння темпів економічного зростання та збільшення безробіття.

Держава та сукупний попит

Переважна частина бюджетних видатків (державні закупівлі, заробітна плата так званим бюджетникам, кредити, позички та субсидії) зумовлює сукупний попит. Їхня велика вага в ньому дозволяє державі впливати на весь сукупний попит:

AD = C + I + G + X, (27.1)
де AD - сукупний попит; С-споживчий попит; I- інвестиційний попит (приватні інвестиції); G - попит держави (державні витрати); X-чистий експорт.
На сукупний попит уряд впливає також через податки: що вищі їх ставки, то нижче розмір наявних доходів як споживчого попиту домашніх господарств та інвестиційного попиту предприятий. Однак податки можуть залишатися високими без них. негативному впливуна сукупний попит, а тому, що фіскальна функція Оподаткування може взяти гору над регулюючої, як і відбувається у Росії 90-ті гг.

Держбюджет, заощадження та інвестиції. Ефект витіснення

У рівноважній економіці сума заощаджень (S) повинна дорівнювати сумі інвестицій (I), тобто. S = I (див. 4.3). Однак на практиці ситуація зазвичай близька до такої, коли до заощаджень домашніх господарств (S) додаються доходи держбюджету (вони складаються переважно з податків і тому позначаються також буквою Т (taxes), а до приватних інвестицій (I) додаються державні витрати (G), які для економіки виконують роль інвестиційних вливань:

S + T = I + G. (27.2)
Якщо перетворити це рівняння, то отримаємо
S – I = G – T. (27.3)
Ця перетворена формула показує, що різниця між заощадженнями та інвестиціями дорівнює різниці між державними видатками та доходами, тобто. бюджетний дефіцит. Говорячи інакше, якщо інвестиції виявляються меншими за заощадження, то ця різниця часто йде на покриття бюджетного дефіциту, зазвичай у вигляді державних позик. Однак це частина заощаджень, яка могла б бути приватними інвестиціями.
Інший негативний ефект від державних позик відомий ще більше. Він полягає в тому, що в результаті додаткового попиту на заощадження підвищується відсоткова ставка на ринку позичкового капіталу, що веде до скорочення приватних інвестицій та відповідно до падіння виробництва, експорту та споживчих витрат. Виникає так званий ефект витісненнядержавними позиками приватних інвестицій.

Держбюджет та динаміка ВВП

Зростання державних витрат веде до пожвавлення економіки — зростання доходів та ВВП.
Мал. 27.1 демонструє, що при зростанні ВВП (Y) зростання державних доходів (Т) призводить до того, що вони з часом починають перевищувати державні витрати (G). В результаті дефіцит держбюджету, типовий для періоду спаду ВВП, перетворюється на профіцит. Зауважимо, що розміри і дефіциту, і профіциту залежать від нахилу лінії Т, який обумовлений тим, наскільки податкові надходження до бюджету сприйнятливі (еластичні) змін ВВП.

Мал. 27.1. Зміна державних доходів залежно від динаміки ВВП

У свою чергу, зазначена сприйнятливість багато в чому залежить від сили так званих інтегрованих стабілізаторів. Це прогресивна система оподаткування, державні трансферти незаможним тощо засоби на доходи. Вони не лише зменшують міру зниження та підвищення сукупного попиту, а й пом'якшують циклічні коливання у доходах держбюджету.

Податки та сукупна пропозиція

Мал. 27.1 показує, що в ході економічного циклу автоматично може виникати дефіцит бюджету (у фазі спаду) та профіцит (у фазі підйому). Для боротьби з дефіцитом держбюджету та з метою пожвавлення господарського життя прихильники економіки пропозиції пропонують знижувати податки. Вони вважають, що нижчі ставки податків не обов'язково призведуть до збільшення дефіциту держбюджету через скорочення податкових надходжень (як вважають кейнсіанці), а підйому виробництва (пропозиції) та попиту допоможуть обов'язково. Як доказ того, що зниження податкових ставок обертається зростанням податкових вступів до бюджету, наводиться крива Лаффера (див. рис. 7.3). Однак проблема полягає в тому, що якщо це і відбувається, то в довгостроковому періоді, а в короткостроковому періоді надходження догов до бюджету можуть знизитися.
Зазначимо також, що непрямі податки, на відміну від прямих, є одним із вбудованих стабілізаторів бюджету. У фазі спаду, коли обсяг прибутків та інших доходів зазвичай знижується більше, ніж обсяг ВВП, також різко скорочується надходження прямих податків. Що стосується непрямих податків, то обсяг угод з товарами та послугами знижується помітно менше, внаслідок чого надходження до держбюджету від ПДВ, податку з продажу, акцизів знижуються не такою мірою, як обсяг ВВП. Більше того, опосередковані податки зменшують і негативний вплив інфляції на бюджет. Якщо прямі податки дають до бюджету надходження переважно від тих доходів і майна, розміри та ціни яких зростають зазвичай повільніше за інфляцію, то непрямі податки базуються на тих товарах та угодах, ціни яких не відстають, а іноді і випереджають індекс-дефлятор ВВП.

Висновки

1. Головним засобом перерозподілу ВВП є бюджет та податку.
2. Державний бюджет являє собою форму утворення та витрачання фонду коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування. Він складається з центрального та територіальних бюджетів; їхні проекти та звіти про виконання щорічно приймаються парламентом.
3. Видаткова частина бюджету представлена ​​асигнуваннями на соціальні, господарські, військові цілі, а також на утримання управлінських органів та платежі за державним боргом. Бюджетні витрати на господарські цілі здійснюються у формі державних кредитів, субсидій та поруки.
4. У разі перевищення витрат над доходами виникає державна внутрішня та зовнішня заборгованість. Деякі країни-боржники вдаються до консолідації міжнародної заборгованості та конверсії боргів в іноземну власність на своїй території.
5. Під податком, митом, збором розуміється здійснюваний у порядку, визначеному законодавчими актами, обов'язковий внесок до бюджету або позабюджетного фонду. Податки бувають прямі і опосередковані: вони різняться за об'єктом оподаткування і з механізму розрахунку і стягування, з їхньої ролі у формуванні доходної частини бюджету.
6. Основні функції податків: фіскальна, соціальна та регулююча.
7. Великий вплив оподаткування (ПДВ, мита, подвійне оподаткування) надає і зовнішньоекономічні связи.
8. У сучасних умовах податки стали предметом міжнародних угод. Насамперед це стосується митних зборів, які узгоджуються в рамках СОТ, а також внутрішніх податок у країнах — учасницях інтеграційних об'єднань.
9. Бюджетно-податкова (фіскальна) політика може бути спрямована на стимулювання господарського життя або на його обмеження. Вона здійснюється через державні витрати та збір податків.

Терміни та поняття

Фінанси
Фінансово-кредитна система
Фінансово-кредитна політика
Державний бюджет
Бюджетний процес
Державні позабюджетні фонди
Цільові бюджетні фонди
Бюджетний дефіцит
Бюджетний федералізм (міжбюджетні відносини)
Реструктуризація (консолідація) зовнішнього боргу
Конверсія зовнішнього боргу
Регулювання зовнішнього боргу
Обслуговування боргу
Податки
Податкова система
Прямі податки
Непрямі податки
Прибутковий податок з фізичних осіб
Податок на прибуток підприємств (фірм, корпорацій)
Соціальні внески (соціальні податки)
Майнові податки
Акцизи
Податкова база
Податкова ставка
Податок на поставлений дохід
Подвійне оподаткування
Ефект витіснення

Запитання для самоперевірки

1. Що таке державний бюджет?
2. З яких статей складаються доходна та видаткова частини бюджету?
3. Чому існують центральні та територіальні бюджети, як вони фінансуються?
4. Чому держава змушена вдаватися до позик?
5. Перерахуйте основні податки у Росії.
6. Який вплив мають податки на економіку країни?
7. У чому полягають фіскальна та регулююча функції податків?
8. Що таке податкові льготы; кому і з якою метою вони надаються?
9. На які цілі витрачаються бюджетні кошти?
10. Як уникають подвійного оподаткування?
11. Що таке гармонізація податків?
12. Що таке фіскальна рестрикція?
13. Які наслідки від зниження ставок податків пророкують Кейнсіанці та прихильники економіки пропозиції?

Державний бюджет є найпотужнішим важелем регулювання ринкової економіки, оскільки у ньому зосереджуються всі фінансові ресурси країни. У той же час держбюджет необхідно розглядати як річний план державних доходів і видатків, і в цьому аспекті завдання уряду полягає в досягненні балансу держбюджету, що виражається в рівності його видаткової та доходної частин.

Державний бюджет- Це централізований загальнодержавний фонд коштів, головний фінансовий план держави.

Державний бюджет є центральною ланкою бюджетної системи країни, яка визначається та залежить від адміністративно-територіального устрою, рівня соціально-економічного розвитку.

Бюджетна система складається з двох рівнів: державного (центрального) та місцевих (обласних, міських, районних, сільських, селищних) бюджетів.

За своєю структурою держбюджет складається із двох частин: дохідної та видаткової.

Джерела доходів держбюджету:

1. податки, що стягуються з фізичних та юридичних осіб;

2. доходи від державних підприємств та операцій з об'єктами державної власності;

3. надходження у позабюджетні чи цільові фонди – на вирішення конкретних, найбільш актуальних соціальних та економічних проблем. Це фонди: пенсійний, соціального страхування, охорони довкілля, будівництва доріг, перепідготовки робочої сили тощо.

Держбюджет витрачає зібрані фінансові ресурси країни на:

1. державне управління;

2. оборону;

3. соціально-економічні цілі;

4. господарську діяльністьдержави;

5. Зовнішньоекономічну діяльність.

Між доходами та видатками держбюджету має існувати рівність (баланс). Якщо витрати дорівнюють доходам, це означає бездефіцитність бюджету. Якщо доходи бюджету перевищують видатки, має місце профіцит бюджету , якщо витрати перевищують доходи, виникає бюджетний дефіцит .

Різницю між доходами та видатками називають бюджетним сальдо.

Проблема бюджетного дефіциту – одна з основних макроекономічних проблем для більшості країн із ринковою економікою. Бюджетний дефіцит, його розміри та шляхи запобігання є об'єктом макроекономічного регулювання, необхідною складовою монетарної політики.

Шляхи покриття (фінансування) бюджетного дефіциту:

- емісійний - здійснюється за рахунок додаткової грошової емісії. Однак збільшення грошової маси в обігу, яка не підкріплена відповідним збільшенням виробництва товарів та послуг (реального ВВП), призводить до підвищення загального рівня цін, інфляції.

- неемісійний – за рахунок внутрішніх позик (держава займає гроші всередині країни шляхом випуску та розміщення державних цінних паперів. У результаті виникає державний внутрішній борг) та за рахунок зовнішніх позик (шляхом отримання кредитів від іноземних держав, міжнародних фінансових організацій тощо). державний зовнішній борг).

Безумовно, як доходна, так і видаткова частини бюджету є процесом державного регулювання не тільки економіки, а й політичної та соціального життя. Вже сам збір податків є цілим комплексом важелів регулювання. Водночас державні витрати чітко спрямовують країну, її економіку у необхідне русло розвитку. І збирання податків, і державні витрати об'єднуються у так звану дискреційну фіскальну політику.

Дискреційна фіскальна політика– це політика уряду, спрямована на регулювання податкової системи та державних витрат з метою впливу на промислове виробництво, інфляцію, зайнятість тощо.

Таким чином, фіскальна політика державиозначає формування держбюджету через систему оподаткування, з одного боку, та здійснення певної економічної політики у вигляді розподілу фінансових коштів – з іншого. Йдеться про те, що фіскальна політика є і політика оподаткування, і політика витрачання зібраних коштів. У таких випадках проявляється коригуюча функція держави.

Оподаткуваннятреба розглядати з двох точок зору: прогресивності та ефективності його. Під останнім розуміється мінімізація витрат, пов'язаних із перерозподілом ВВП, а саме це є оподаткуванням. Чим менше держава несе видатків на збір податків та формування держбюджету, тим ефективніша податкова система.

Прогресивність податкової системи визначається тим, якою мірою скорочується нерівність розподілу доходів після виплати податків.

Що таке «податки»?

Податки– це обов'язкові (примусові) платежі, які вносяться до державного (місцевого) бюджету юридичними та фізичними особами.

Суб'єкти оподаткування- Це ті, з кого стягуються податки: юридичні та фізичні власники доходів (фірми, власники майна, споживачі товарів та послуг).

Об'єкти оподаткування- Це те, з чого стягуються податки: заробітна плата, підприємницький прибуток, дохід з майна (нерухомості), виручка від реалізації і т.д.

Податкова ставка (норма оподаткування)– законодавчо встановлений розмір податку одиницю джерела оподаткування. Це відношення вилученої частини доходу до загальної суми.

Роль податків, як однієї з основних інструментів макроекономічного регулювання, проявляється у тому функціях :

1. фіскальна - Стягнення частини доходів юридичних та фізичних осіб для формування доходів бюджетів усіх рівнів;

2. регулююча - Оперуючи податковими ставками, податковими пільгамита санкціями, держава має можливість стимулювати чи обмежувати ділову та інвестиційну активність, економічне зростання, регулювати рівень інфляції та безробіття;

3. розподільна – акумулюючи у бюджетах податкові надходження, держава перерозподіляє їх на фінансування бюджетних витрат.

Окрім податків для юридичних та фізичних осіб встановлено обов'язкові платежі до фондів державного соціального страхування: Пенсійного фонду, Фонду зайнятості, Фонду соціального страхування. Ці платежі здійснюються за встановленими нормативами у відсотках до Фонду оплати праці підприємств та організацій та заробітної плати їх працівників.

Зазначені нарахування на фонд оплати праці фактично мають податковий характер. Підприємства відносять їх у собівартість і ціну товарів, робіт, послуг, а через ціни вони перекладаються на споживачів.

Сукупність податків, зборів та обов'язкових платежів, принципи та механізми їх стягування, склад та структура податкових органівформують податкову систему держави.

Мал. Класифікація податків

 

Можливо, буде корисно почитати:

• Кулемети Росії Калашніков - провідний післявоєнний розробник ссср;
• Гени мітохондріальної днк;
• Сумісність Риб і Риб: безкорислива любов чи нестабільні відносини Сумісність по гороскопу риби немов;
• Як повернути коханого чоловіка без спілкування - перевірені змови сильних відунів Як повернути людину до себе;
• Сколеціфобія та боротьба з нею;
• Експерти висловилися за продовження роботи МКС;
• Будова та життєдіяльність інфузорій на прикладі інфузорії-туфельки;
• Архієпископ Іонафан (Єлецьких): Біля витоків народження Української Православної Церкви;