Положення прийому матеріальних цінностей. Завантажити бланк акту прийому-передачі матеріальних цінностей

Відповідно до Трудовим кодексомРФ працівник під час вступу працювати укладає з роботодавцем трудового договору, і якщо він влаштовується на матеріально-відповідальну посаду, слід ще укласти договір матеріальну відповідальність. Передача матеріальних цінностей на час вступу працювати проводиться обов'язково відповідно до законодавством.

Що таке матеріальна відповідальність

Це обов'язок співробітника відшкодувати заподіяний організації матеріальна шкода, що стався з причини не належного виконання ним посадових обов'язків. Матеріальна відповідальність виникає вже після того, як шкода підприємством зазнала. До порушника застосовують адміністративні, кримінальні заходи, і навіть матеріальне стягнення.

Підприємства постійно стикаються з питаннями, що стосуються відповідальності за безпеку та використання матеріальних цінностей. Серед них:

  1. прийом на роботу або звільнення осіб, які мають відношення до цінностей)
  2. укладання договорів на повну матеріальну відповідальність)
  3. проведення інвентаризацій, ревізій, прийом-передача МЦ)
  4. встановлення фактів розкрадання, недостачі, ушкодження цінностей.

Відповідати за використання та збереження цінностей можуть лише співробітники, які мають трудові відносиниіз роботодавцем, незалежно від форми власності підприємства.

Хто є матеріально-відповідальною особою

Давайте подивимося, за яких умов працівника покладається матеріальна відповідальність. Матеріально-відповідальними особами можна вважати всіх, хто по роботі стикається з майном підприємства, за псування якого кожен відповідає. Але одна справа -) ті, хто обслуговує та користується МЦ, а інша справа працівник, що повністю відповідає за безпеку та розподіл цих цінностей. Ось про оформлення на роботу таких осіб і йтиметься далі.

Як було зазначено вище, з таким працівником укладають письмовий договір про повну матеріальну відповідальність. На трудовому договорі зазначаються посадові обов'язки такого працівника, безпосередньо пов'язані зі зберіганням, обробкою, прийомом і списанням, перевезенням МЦ та інших процесів. Відповідно до ст. 348 ТК РФ на цю посаду, як на основне місце роботи, так і за сумісництвом, не можуть бути прийняті особи, які мають судимості за злочини в корисливих цілях, і якщо такі ще не погашені.

Міністерство праці Росії у постанові від 31 грудня 2002 р. № 85 вказало на конкретний перелік посад, з якими необхідно укладати договори про повну матеріальну відповідальність.

Це такі спеціальності:

  1. касири-контролери, а також тимчасово виконуючі обов'язки касирів або контролерів)
  2. керівники, заступники та інші працівники, пов'язані з банківськими депозитами)
  3. працівники, пов'язані з виготовленням або знищенням грошових знаків чи цінних паперів)
  4. фахівці, які ведуть операції, пов'язані з обігом грошових знаків державної та іноземної валюти, дорогоцінних металів}
  5. всі, хто так чи інакше пов'язаний з готівкою)
  6. керівники, адміністратори готелів, торгових підприємств, громадського харчування)
  7. працівники торгівлі – продавці, товарознавці)
  8. начальники будівельних та інших виробничих цехів)
  9. комірники, завідувачі та працівники ломбардів, сховищ, інші працівники, пов'язані із зберіганням, транспортуванням цінностей)
  10. керівники, провізори, фармацевти та технологи, що беруть участь у виробництві та реалізації лікарських засобів)
  11. безліч інших посад.

Окрім переліку посад, з якими при прийомі на роботу укладають договір про матеріальну відповідальність, існує ще й низка робіт, пов'язаних з обслуговуванням майна підприємства. Перелік робіт, затверджений Міністерством праці, включає:

Список відповідальних посад підрозділяється на галузі промисловості. Договори на повну відповідальність за безпеку МЦ укладають не з усіма, хто вказаний у переліку. Якщо серед посадових обов'язків співробітника немає зберігання та операцій з матеріальними цінностями, то укладення договору про повну матеріальну відповідальність буде абсурдом, навіть якщо посада цього працівника або виконувана робота також зазначені в переліку. Співробітник, який уклав з роботодавцем матеріально-відповідальний договір, відповідає за збереження довірених йому цінностей на підставі акту та інвентаризаційного опису.

В іншому подальше оформлення на роботу відбувається як завжди. Укладається трудовий договір, де зазначено, що людина відповідає за збереження цінностей. Видається наказ про прийом на роботу на підставі трудового договору, і виробляються подальші документальні оформлення відповідно до Трудовим кодексом РФ.

Прийом-передача матеріальних цінностей

Не буває так, щоб облік матеріальних цінностей (МЦ) був на 100% влучним, все-таки люди – не машини і можуть помилятися. Тому приймаючий працівник має бути впевненим, що приймає справи відповідно до документів, а для цього проводять приймання передачі або інвентаризації МЦ. Інвентаризація проводиться не тільки при звільненні-прийому відповідальних осіб, але і при їх відході у відпустку, наприклад, коли його замінюватиме інша особа.

Проводять ревізію МЦ з урахуванням Методичних вказівокщодо інвентаризації. На підприємстві цих цілей створюється комісія, склад якої визначається наказом формою № ИНВ-22. У наказі зазначаються дати початку та закінчення приймання-передачі МЦ та ознайомлять із документом усіх зацікавлених осіб. До того, як розпочато ревізію, слід усі прибуткові та видаткові документи здати в бухгалтерію, а всі надійшли на зберігання МЦ оприбуткувати, а списані оформити відповідним чином.

Інвентаризація проводиться у присутності матеріально-відповідальних співробітників, як того, хто звільняється, так і прибуває. Також у перевірці беруть участь усі члени комісії, зазначені у наказі. Якщо хоча б один буде відсутній і не запевнить підписом акт, то така інвентаризація може вважатися недійсною. Датою перевірки визначають фактичний вступ матеріально-відповідальної особи на посаду.

Усі результати приймання-передачі фіксуються в акті та описи за формами № ІНВ-4 та № ІНВ-3 відповідно. Далі проводиться порівняння фактичної наявності МЦ з бухгалтерськими даними та складається відомість форми № ІНВ-2б. Вся документація з інвентаризації заповнюється як вручну, так і за допомогою комп'ютера. Описи, заповнені ручкою, мають бути оформлені акуратно, без помарок та виправлень. Виправлення здійснюються з дозволу всіх членів комісії під їх розпис та акуратно перекреслюючи та записуючи правильні дані зверху. В описі не повинно залишатися порожніх рядків, а якщо наприкінці сторінки залишаються не заповнені рядки, їх прокреслюють.

Одного опису та інвентаризації для прийняття майна мало. Прийом матеріальних цінностей на час вступу працювати виробляється шляхом складання акта. Законодавством не встановлено типової форми акта, тому складання його відбувається довільно з дотриманням деяких вимог, а саме:

  1. в акті відображається перелік майна, що приймається докладно, включаючи цінові та Фізичні характеристикиМЦ)
  2. перелік складають згідно з відомостями інвентаризації)
  3. вказується дата приймання-передачі цінностей, що проводиться)
  4. акт підписують обидві сторони)
  5. слід запевнити цей документ у головного бухгалтера та у керівника структурного підрозділу.

Після того, як усі документи належним чином оформлені та підписані, працівник, який здає МЦ, може бути звільнений з посади або переведений на іншу роботу, відповідно до його побажань. Ця процедура проводиться, коли ще колишній працівник вважається матеріально-відповідальною особою, щоб у разі нестачі врегулювати проблему на місці. Відшкодування збитків, заподіяних працівникам через недбалість, неувагу в роботі карається стягненням, яке не повинно перевищувати середньомісячної заробітної плати. У разі, якщо збитки значно вищі, тоді підприємство має право передати справу до суду для стягнення у судовому порядку.
Відшкодування збитків працівниками у розмірі, що не перевищує середнього місячного заробітку, провадиться за наказом (розпорядженням) власника або уповноваженого ним органу

  • Підбір та відбір, Ринок праці

Ключові слова:

1 -1

Рух товарів та матеріалів з моменту приймання на склад до моменту вибуття зі складу підприємства має документуватися та своєчасно відображатись у бухгалтерському обліку. Бухгалтерія підприємства відповідає за загальне керівництво та контроль за правильністю ведення документів. Облік ТМЦ у бухгалтерії, проводки та документи, що використовуються при оформленні операцій, повинні відповідати законодавчим нормам та прийнятій на підприємстві обліковій політиці.

Документообіг на підприємстві може провадитися за уніфікованими формами або відповідно до ФЗ N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» у ред. від 23.05.2016 р. з використанням власних форм документації за умови наявності в них усіх необхідних реквізитів.

Документообіг при обліку ТМЦ

Документи щодо оформлення операцій руху ТМЦ на підприємстві

Операція для матеріалів для товарів по готовій продукції
Надходження ТМЦ товарні накладні (уніфікована форма ТОРГ-12), рахунки, залізничні накладні, рахунки-фактури, доручення отримання ТМЦ (ф. ф. М-2, М-2а) накладні на передачу готової продукції (ф. МХ-18)
Приймання ТМЦ прибутковий ордер (М-4), акт про приймання матеріалів (М-7) у разі наявності розбіжностей фактичного надходження з даними товарної накладної акт про прийом товарів (ф. ТОРГ-1), заповнюється товарний ярлик (ф. ТОРГ-11) журнал обліку надходження продукції (МХ-5), дані вносяться до карток складського обліку (М-17)
Внутрішнє рух ТМЦ вимога-накладна для матеріалів (М-11) накладна на внутрішнє переміщення товарів (ТОРГ-13)
Вибуття ТМЦ наряд на виробництво, розпорядження на видачу зі складу або лімітно-огорожу (М-8) при використанні лімітів відпустки, накладну на відпустку на бік (М-15) рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна, товарна накладна (ф. ТОРГ-12) рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна, товарна накладна (ф. ТОРГ-12), накладна на відпустку на бік (М-15)
Списання ТМЦ акти зі списання матеріалів, що прийшли в непридатність, акти виявлення недостач акти зі списання (ТОРГ-15, ТОРГ-16) акти зі списання продукції, що прийшла в непридатність, акти виявлення недостач
Будь-яка операція позначка у картці складського обліку (М-17) позначка у журналі складського обліку (ТОРГ-18)
Контроль наявності, звіряння з даними б/у відомості з обліку матеріально-виробничих та товарних запасів (МХ-19), акти про вибіркову перевірку наявності матеріалів (МХ-14), звіти про рух ТМЦ у місцях зберігання (МХ-20, 20а), товарні звіти (ТОРГ-29)

Відображення надходження ТМЦ в обліку

Бухгалтерські проводки з обліку надходження ТМЦ

Операція Дт Кт Коментар
надійшли матеріали від постачальника (проводка) Дт 10 Кт 60 за матеріалами, що надходять
Дт 19 Кт 60
Дт 68 Кт 19 за сумою ПДВ до відшкодування
надійшла готова продукція (облік за фактичною собівартістю) Дт 43 Кт 20
(23, 29) 		при обліку за фактичною себ-ти за сумою готової продукції, що надійшла
надійшла готова продукція (метод облікової вартості) Дт 43 Кт 40 при обліку за обліковою вартістю за сумою готової продукції, що надійшла
Дт 40 Кт 20 на суму фактичної собівартості
Дт 90-2 Кт 40 на суму розбіжностей собівартості з обліковою вартістю (пряма або сторнувальна наприкінці місяця)
надійшли товари від постачальника Дт 41 Кт 60 за вартістю придбання товарів
Дт 19 Кт 60 за сумою ПДВ за рахунком-фактурою
Дт 68 Кт 19 за сумою ПДВ до відшкодування
Дт 41 Кт 42 за сумами націнки для торгових організацій

Відображення переміщення ТМЦ в обліку

Рух ТМЦ між складами відображається кореспонденцією рахунків аналітичного обліку в межах відповідного балансового рахунку.

Відображення вибуття ТМЦ в обліку

Вибуття товарів та матеріалів при їх передачі у виробництво, відпустці покупцям відображається проводками:

Операція Дт Кт

1. Основне становище.

1.1. Порядок та терміни прийому матеріалів, виробів та конструкцій визначаються: «Положення про прийом матеріалів на склад».
1.2. Прийом повинен проводитися за супровідними документами постачальника (рахунок-фактура, специфікація, накладна та ін.) і повинна полягати у визначенні відповідності кількості та якості продукції, що надійшла, які зазначені у супровідних документах, а також у договорах та заявках на поставку матеріалів.

2. Правило прийому матеріалу складу.

2.1. Під час прийому продукції повинні виконуватися такі операції:
a. визначення кількості та якості продукції, що надійшла;
b. прийом продукції на облік;
c. підготовка до укладання продукції для зберігання;
d. укладання продукції місця зберігання.
2.2. Прийом продукції повинен проводитися завідуючим складом або особою, яка його замінює, а також особою, уповноваженою на це керівником підприємства з постачання продукції.
2.3. Завідувач складу або комірник повинен заздалегідь, до надходження продукції на склад, підготуватися до її прийому:

a. визначити місце для її укладання;
b. заздалегідь подати заявку на надання робітників для розвантаження;
c. проінструктувати робітників про порядок виконання майбутніх розвантажувальних робіт із дотриманням правил техніки безпеки.

2.4. Прийом матеріалів та виробів на склад повинен проводитись на підставі зовнішнього огляду виробів. Електроарматура на основі світлодіодів (світлодіодні модулі, лінійки, шнури) при прийомі на склад повинні перевірятися на рівномірність та яскравість засвічення.
2.5. При прийомі матеріалів та продукції комірник зобов'язаний перевірити:

a. відповідність продукції, що поставляється заявці на поставку;
b. цілісність упаковки чи зовнішнього захисту;
c. відповідність найменування продукції чи маркування у супровідних документах.

2.6. При поставці матеріалів або продукції в тарі на склад, комірник, крім перевірки маси (брутто) та кількості місць, може вимагати відкриття тари, перевірки маси (нетто) та кількості товарних одиниць у кожному місці.
2.7. Якщо в процесі прийому виявляється відсутність супровідних документів, то матеріали, що надійшли без накладних, зберігаються окремо до їх оформлення. Якщо при прийомі продукції буде виявлено: недостачі, надлишки, механічні пошкодження або інше псування; не відповідність заявці на поставку або супроводжуючим документам, то у такому разі складається «Акт про шлюб на поставку», де зазначаються інформація про виявлені порушення. (Наказ №4 Контроль за якістю від 05.01.2012 р.).
2.8. Прихованим недолікомвизнаються такі дефекти, які не могли бути виявлені, при звичайній для даного виду продукції перевірці та виявлені в процесі роботи, підготовки до монтажу, у процесі монтажу, випробування, використання та зберігання продукції.
2.9. Прийом продукції за якістю та комплектністю проводиться у точній відповідності зі стандартами, технічними умовами, основними та особливими умовами поставки, а також за супровідними документами, що засвідчують якість та комплектність продукції, що постачається (технічний паспорт, сертифікат, посвідчення про якість, рахунок-фактура, специфікація та т. п.).

3. Зберігання матеріалів.

3.1. Зберігання матеріалів, виробів та обладнання на складах повинно проводитись відповідно до вимог стандартів та технічних умов. Правильна організаціязберігання продукції має забезпечувати її якісну та кількісну безпеку.
3.2. При зберіганні продукції необхідно забезпечувати:

a. раціональне розміщення продукції складі;
b. збереження споживчих аспектів;
c. простоту обліку та інвентаризації;
d. постійне планове та позапланове оновлення запасів;
e. безпечні методироботи.

3.3. За способом зберігання вся продукція ділиться такі групи:

a. I — продукція, яка не вимагає захисту від атмосферних опадів, що підлягає зберіганню на відкритих майданчиках;
b. II - продукція, що вимагає захисту від прямого попадання атмосферних опадів, але не чутлива до температурних коливань, що підлягає зберіганню під навісом;
c. III - продукція, що вимагає захисту від атмосферних опадів та вогкості, але малочутлива до температурних коливань, що підлягає зберіганню в закритих складах, що не опалюються;
d. IV - продукція, чутлива до температурних коливань, що підлягає зберіганню в закритих складах, що утеплюють.

3.4. З метою швидкого відшукання матеріалів та виробів, що зберігаються у складах, слід ввести нумерацію місць його зберігання, прикріпивши до гнізда стелажа відповідний ярлик або бирку, із зазначенням найменування, розміру, сорту, кількості матеріалів або виробів, що зберігаються.
3.5. Знову надходять матеріали розміщують окремо від матеріалів, що були у використанні.
3.6. Матеріали однорідні, але надійшли на склад різний час, слід розміщувати так, щоб була забезпечена відпустка цих матеріалів у порядку надходження їх на склад.
3.7. Матеріали однорідні, але з різними технологічними характеристиками (щільність, колір, товщина тощо) повинні зберігатися окремо.
3.8. Складування продукції в штабелі допускається в тих випадках, коли при його укладанні один на одного, нижні рядине отримують деформації або руйнування від тиску вище за покладені ряди; коли геометрична форма місць дозволяє укладати міцний штабель; коли вироби громіздкі та їх неможливо укласти у стелажі, а також, коли вироби, при відпустці споживачам, не вимагають індивідуального підбирання, що може спричинити розбирання штабеля для вилучення потрібного пакувального місця чи виробу.
3.9. Безладне зберігання матеріалів, виробів та обладнання на відкритих майданчиках та складах неприпустимо.

4. Облік тих матеріальних цінностей.

4.1. Інформація на кожне найменування, тип, кількість продукції, що надійшла, вноситься в «прибуткову накладну 1С». Інформацію вносить завідувач складом виходячи з первинних прибутково-видаткових документів.
4.2. При внутрішній передачі товарів зі складу на склад і при відпустці на власні потреби для документального оформлення та обліку їх руху застосовується «накладна на переміщення товару».
4.3. Відпуск матеріалу у виробництво здійснюється за наявності оформленого бланка замовлення та виробничого кошторису, що підтверджує постачання матеріалу на замовлення.
4.4. При передачі матеріалу у виробництво, завідувач складом здійснює переміщення з виробничого складу складу бригадира чи дільниці.
4.5. Відпустка товарно-матеріальних цінностей зі складів за будь-якими іншими документами забороняється.

5. Повернення залишків складу.

5.1. Повернення на склад з виробництва можливе не використаних матеріалів.
5.2. Матеріали, що не використовуються, повинні бути переміщені зі складу бригади або ділянки на склад виробництва, з обов'язковою відміткою в складській програмі.
5.3. Вимоги щодо зворотних матеріалів відповідають вимогам, викладеним у цьому положенні.

Директор ________________________

(1 голос, у середньому: 5 із 5)

Вступ

Ціль:забезпечення приймання товару на складі за кількістю та якістю в нормативні терміни.


Умовні позначення:

ТСХ – транспортно-складське господарство

ОЗК – відділ закупівель виробництва

ПРС – план роботи складу

ПП – план приходів

ФД – фінансовий департамент

СД – товаросупровідні документи

ASN – електронний документ у WMS за очікуваними парафіями

ТЕ – транспортна одиниця на складі


Перелік підрозділів та посад, що беруть участь у процесі:

1. ТШГ - зав. складом

2. ТСХ – комірник

3. ТСХ – логіст складу

4. ТСХ – вантажник

5. ТСХ – маркірувальник

6. ОЗК – менеджер


Перелік типових документів, що регламентують:


Інструкція П-6– Інструкція про порядок приймання продукції виробничо-технічного призначення та товарів народного споживанняза кількістю. (затверджено постановою Держарбітражу СРСР від 15 червня 1965 р . N П-6) (зі змінами від 29 грудня 1973 р. та від 14 листопада 1974 р.)

Інструкція П-7- Інструкція про порядок приймання продукції виробничо-технічногопризначення та товарів народного споживання за якістю. (утв. постановою Держарбітражу СРСР від 25 квітня 1966 р . N П-7) (із змінами, внесеними ухвалами Держарбітражу СРСР від 29 грудня 1973 р . N 81 та від 14 листопада 1974 р. N 98)

ТОРГ-1 «Акт про приймання товарів»

ТОРГ-2 «Акт про встановлене розбіжність за кількістю і якістю під час приймання товарно-матеріальних цінностей» Постанова Держкомстату РФ від 25.12.1998 р. N 132

ТОРГ-3 «Акт про встановлену розбіжність за кількістю та якістю при прийманні імпортних товарів»

Постанова Держкомстату РФ від 25.12.1998 N 132

ТОРГ-12 "Товарна накладна"

Постанова Держкомстату РФ від 25.12.1998 N 132

ТОРГ-16 «Акт про списання товарів»

Постанова Держкомстату РФ від 25.12.1998 N 132

1-T "Товарно-транспортна накладна"

4-П «Шляховий лист вантажного автомобіля»

Постанова Держкомстату РФ від 28.11.1997 N 78

"Транспортна накладна"

Постанова Уряди від 15.04.11 N 272
M-2"Доручення"

Постанова Держкомстату РФ від 30.10.1997 N 71а

1. За доставку співробітник ОЗК створює документ «Надходження товарів послуг» або «Отримання послуг з переробки», або «Повернення товарів постачальнику» в 1С. Після формування документа співробітник ОЗК відправляє його на склад електронним вивантаженням, де в системі WMS формується ЕД ASN з такими ж плановими кількостями як у відповідному документі в 1С. Співробітник ОЗК за день скидає на склад Начальнику ТСХ та Завідувачу складом пакувальний лист.

2. Прихід товару складу на підставі електронного документа(ЕД) ASN у WMS планується зав. складом за добу. Зав. складом складає ПРС-план роботи складу на день, який доводить до всіх співробітників складу, розподіляючи обсяг роботи між ними.

Зав. складом за планом призначає відповідального комірника на кожен прихід товару.

2.1. Зав.склада проводить підготовчі заходи для приймання товару: виділяє необхідний людський ресурс, звільняє необхідну зону розвантаження та приймання товару, готує зону зберігання товару, за необхідності проводить внутрішні переміщення товару.

3. Автомашина з товаром від постачальника після проходження пункту охорони та виписки пропуску під'їжджає до складу. Водій експедитор надає перепустку та товаросупровідні документи (СД) Зав.складу.

4. Список ЦД визначається інструкцією щодо оформлення товаросупровідних документів, розробленої фінансовим департаментом (ФД) компанії.

5. Зав.склад складу перевіряє правильність оформлення ЦД, керуючись інструкцією з оформлення товаросупровідних документів, наявність поставки в ПП, звіряє список товару в товарній накладній з ASN.

5.1. Якщо є відхилення в ЦД, то Зав.склад складу повідомляє про це контактним особам ОЗК і отримує вказівки в письмовому вигляді по ел.пошті або скайпу щодо подальших дій.

5.2. Якщо приходу немає в ASN, то логіст складу повідомляє про це контактним особам ОЗК - відділ закупівель, щоб менеджер ОЗК вніс прихід до ASN.

6. Логіст складу на стаціонарному робочому місці створює ЕД «Прихід» у WMS на підставі ЕД ASN і видає завдання у ТСД комірнику на приймання товару та роздруківку ASN.

7. Зав.склада ставить машину до пандусу, перевіряє зовнішній виглядфургона, цілісність пломб, якщо вони мають бути.

8. Потім водій-експедитор відкриває фургон для розвантаження товару у присутності Зав.складу.

9. Зав.складу за наявності зовнішніх пошкоджень фургона або упаковки товару фотографує їх та фіксує в Акті.

10. Після чого Зав.склада визначає кількість необхідних для вивантаження комірників і дає їм команду на вивантаження товару в зону приймання та передає роздруківку ASN.

11. Комірники беруть порожні піддони (якщо вантаж прийшов у стандартних рівних коробках) і вивантажує на нього товар, відповідно до інструкції з укладання товару, сортуючи за моделями, кольорами та розмірами.

11.1. Якщо вантаж прийшов у нерівних і рваних коробках, то він розкладається комірником по підлозі в зоні приймання без палетів для сортування за моделями, кольорами і розмірами та переупаковкою.

12. При виявленні в процесі розвантаження фактів порушення упаковки комірник, не переміщуючи його, повинен запросити Зав.складу.

13. Після фіксації Зав.складу цього факту в присутності водія-експедитора комірники повинні вивантажити пошкоджений товар на окремий піддон.

14. Комірники (вантажники) переміщають в зону приймання весь вантаж з машини, що прийшла.

15. Комірники складу прораховують товар, звіряють кількість товару, що фактично прийшов, з кількістю зазначених у документах, які прийшли разом з товаром, і протягом 2-х робочих днів з моменту надходження товару на склад заносять фактичну кількість до документа в системі ЕМЕ.

16. Розкриті або пошкоджені упаковки перевіряються зі 100% перерахунком.

17. Решта товару перевіряється зі 100% перерахунком вибірково, але не менше 10% за кожним артикулом.

18. Якщо товар ваговий (пряжа), то вибірково зважується на терезах, щоб звірити фактичну вагу з вагою вказаною на етикетці (вага взята в од. вим. брутто).

19. Приймання товару відбувається за допомогою ТСД – терміналу збору даних на підставі інформації вказаної на етикетці та штрих коду EAN на товарі.

20. Прийнявши товар повністю, комірник вносить через ТСД дані про фактичну кількість в ЕД «Прихід», а виявлені відхилення за кількістю та якістю фіксує у зробленій копії з оригіналів ЦД та підписує їх.

21. Після прорахунку товару та перенесення фактичної кількості до документів 1С, комірник робить на ЦД позначку про прийом вантажу та передає оригінали документів Менеджеру з транспортної логістики.

21.1. Менеджер з транспортної логістики надсилає дані документи з наступним реєстром до ФД, але не пізніше ніж через тиждень після надходження документів на склад.

21.2. Менеджер з транспортної логістики передає копії ЦД логісту складу для закриття документів у WMS. сканування та відправлення по електронній пошті(ФД, зав.складу, начальник ТСХ, директор ВП).

21.3. Логіст складу потім передає їх копії СД Зав.складу для архівування.

22. Перед передачею документів надходження товару до ФД для подальшого оформлення та зберігання, менеджер з транспортної логістики перевіряє їхнє зовнішнє оформлення (наявність печаток, підписів, правильних реквізитів).

23. Після внесення фактичної кількості до WMS, Логіст складу надсилає дані в 1С, де фактична кількість вивантажується у відповідний документ «Надходження товарів та послуг» або «Отримання послуг з переробки».

24. Відразу після відправки Логіст складу сканує прийнятий від комірника пакувальний лист або товарну накладну і вивантажує з WMS - Акт приймання продукції від постачальника, і дані документи відправляє всім співробітникам ФД, Зав.складу та начальнику ТСХ на електронну пошту.

24.1. У разі, якщо при прорахунку виявлено недостачу, пересортицю або бракований товар, зав.складу складається відповідний акт про нестачу, надлишки, пересортицю або про шлюб, який передається до ФД разом з документами, що надійшли з товаром.

25. Комірник після того, як весь товар прийнятий, з WMS роздруковує маркувальні етикетки і наклеює їх на кожен гофрокороб або упаковку товару. Після маркування всього товару комірник підтверджує у WMS виконання завдання.

26. Маркувальна етикетка несе в собі інформацію про найменування товару, його кількість в упаковці та всередині складський штрих код ТІ – транспортної одиниці упаковки, що відображає в яке місце зберігання треба покласти даний товар.

27. Комірник, за допомогою ТСД, сканує штрих код ТЕ та отримує адресу розміщення упаковки товару, який потім переміщує із зони приймання на адресу зберігання, підтверджуючи виконання завдання скануванням штрих коду адреси розміщення на стелажі.

28. Перевірка якості товару може додатково проводитись спеціальним контролером за якістю з відділу закупівель виробництва, за рішенням керівника ОЗК.

28.1. Контролер за якістю, керуючись планом поставок ОЗК, може бути присутнім на складі в момент приймання товару та перевірити якість товару при його вибірковій перевірці.

28.2. Контролер за якістю може не бути присутнім на складі в момент приймання товару та перевірити якість товару за зразками, відібраними комірником під час вибіркової перевірки товару. Дана процедура приймання за якістю визначається інструкцією з перевірки якості товару, затвердженої в ОЗК.

Загальновідома абревіатура ТМЦ – це товарно-матеріальні цінності, цілий блок коштів, іменованих оборотними активами, без яких не обходиться жоден процес виробництва. Як правило, запаси є основою переробки матеріалів продукт, вироблений у компанії. Поговоримо про ТМЦ: склад, облік, рух та місце у суворій ієрархії бухгалтерського балансу.

Знайомимося із ТМЦ

Розшифрування цього поняття поєднує загальну інформаціюпро виробничі запаси та включає кілька видів коштів, що класифікуються наступним чином:

Сировина і матеріали;

Запасні частини;

Напівфабрикати власного виробництва на складах;

Купівля та готова продукція;

Будівельні матеріали;

Паливо та мастила;

Поворотні відходи та корисні залишки;

Господарський інвентар;

Тара.

ТМЦ – це оборотні кошти, предмети праці, використовувані для господарських потреб, що споживаються у процесі виробництва та збільшують вартість продукту. Запаси є найліквіднішими (після фінансових коштів) активами компанії. Термін ефективного використанняматеріалів не перевищує 1 рік.

Облік ТМЦ

Як усі активи, запаси мають бути враховані, а для цього передбачено кілька балансових рахунків та розроблено цілу низку уніфікованих первинних документів та регістрів синтетичного обліку. У балансі ТМЦ акумулюються у другому розділі «Оборотні активи». У ньому відбиваються залишки запасів у грошовому еквіваленті початку і закінчення звітний період.
Інформація про наявність запасів у балансі – остаточний результат проведеної облікової роботи, відомості про динаміку руху матеріалів відображаються у первинних документах та узагальнених регістрах - журналах-ордерах та відомостях обліку матеріалів.

Вступ

Отримання ТМЦ зазвичай здійснюється як:

Придбання за плату від компаній-постачальників;

Взаємоподібний обмін при бартерних операціях;

Безоплатне постачання від засновників або вищих організацій;

Оприбуткування продукції, виготовленої власними силами;

Надходження корисних залишків при демонтажі застарілого обладнання, верстатів чи іншого майна.

Будь-яке надходження запасів оформляється документально. На цінності, що купуються у постачальників за накладними та рахунками-фактурами, у коморі складають прибутковий ордер ф. №М-4. Він стає підставою для занесення інформації про кількість та вартість запасів у картку складського обліку ф. №М-17.

При поставках без супровідної накладної або виявленні відмінностей у вартості або кількості матеріалів, що фактично надійшли, з інформацією в документах, оформлюють акт про приймання ф. №М-7. Складається він спеціальною повноважною комісією, яка надходить матеріали за фактичною наявністю та обліковими цінами. Сумарний надлишок згодом відбивають, як збільшення боргу підприємству-постачальнику, а виявлена ​​нестача ТМЦ – причина складання йому претензії.

Отримання матеріалів експедитором чи іншим представником компанії-одержувача складі постачальника оформляється видачею доручення ф. № М-2 чи М-2а – документа, що дозволяє отримати ТМЦ від імені підприємства. На прихід у комору матеріалів власного виробництва становлять вимогу-накладну ф. №М-11.

Корисні залишки, що надходять від демонтажу виробничого обладнання, будівель або інших активів, припадають на склад за актом ф. № М-35, в якому вказується об'єкт демонтажу, кількість, ціна і вартість зворотних відходів.

Особливості ціноутворення в обліку матеріалів

Оформлені документи на прихід ТМЦ передаються бухгалтеру, який веде відповідний облік. Обліковою політикою підприємства приймається один із двох існуючих варіантів вартісного обліку запасів. Їх можуть враховувати за фактичними чи обліковими цінами.

Фактичні ціни ТМЦ – це суми, сплачені постачальникам відповідно до укладених угод, зменшеними на вартість відшкодованих податків, але які включають оплату витрат, пов'язаних з купівлею. Подібний метод обліку використовується переважно компаніями з невеликою номенклатурою запасів.

Облікові ціни встановлюються підприємством самостійно з метою спрощення обліку витрат. Цей метод – переважний, якщо найменувань цінностей у підприємстві безліч. Відмінність між цінами розглянемо на наведених прикладах.

Приклад № 1 – облік під час застосування фактичної вартості

ТОВ "Арго" закуповує канцелярську продукцію для роботи офісу на загальну суму 59 000 рублів з ПДВ. Бухгалтер робить записи:

Д 60 До 51 – 59 000 – сплачено рахунок.
Д 10 До 60 – 50 000 – оприбуткування ТМЦ.
Д 19 До 60 – 9 000 – ПДВ з придбаних запасів.
Д 26 До 10 – 50 000 – списання ТМЦ (продукцію видано працівникам).

Облікові ціни

Цей метод передбачає використання балансового рахунку № 15 «Заготівля/придбання ТМЦ», за дебетом якого мають відображатися фактичні витрати на закупівлю запасів, а за кредитом - їх облікова ціна.

Різниця між цими сумами списується із рах. 15 на рах. № 16 «Відхилення вартості ТМЦ». Сумарні різниці списують (або сторнують за негативних значеннях) на рахунки основного виробництва. При продажу запасів різниці з рахунку відхилень відбивають по дебету рах. 91/2 «Інші витрати».

Приклад №2

ПАТ «Антей» придбало папір для роботи – 50 упаковок. У рахунку постачальника вартість покупки становить 6195 руб. з ПДВ, тобто ціна 1 упаковки становить 105 руб., З ПДВ - 123,9 руб.

Бухгалтерські проводки:

Д 60 До 51 - 6195 руб. (оплата рахунку).
Д 10 До 15 - 5000 руб. (оприбуткування паперу за обліковою ціною).
Д 15 До 60 - 6195 руб. (Зафіксовано фактичну ціну).
Д 19 До 60 - 945 руб. (Вхідний ПДВ).

Облікова вартість склала 5 000 руб., Фактична - 5 250 руб., Значить:

Д 16 До 15 - 250 руб. (списано суму перевищення фактичної ціни над обліковою).

Д 26 До 10 - 5250 руб. (Списано вартість паперу, переданого у виробництво).

Після закінчення місяця відхилення, враховані у дебеті рах. 16, списуються на рахунки витрат:

Д 26 До 16 - 250 руб.

Зберігання ТМЦ

Не завжди збережені цінності відбиваються на балансових рахунках як придбані. Іноді в коморах зберігаються матеріали, які їй не належать. Так буває, коли площі складів здають іншим підприємствам або приймають ТМЦ, що належать іншим компаніям, на відповідальне зберігання, тобто відповідають лише за збереження ТМЦ.
Такі матеріали не беруть участь у виробничому процесі організації та враховуються за балансом на рахунку 002 «ТМЦ, прийняті на зберігання».

Передача ТМЦ на відповідальне зберігання оформляється укладанням відповідних угод, що фіксують усі основні умови договору: строки, вартість, обставини.

Вибуття ТМЦ

Рух матеріалів – нормальний виробничий процес: їх регулярно відпускають у переробку, передають для власних потреб, продажу чи списання під час настання надзвичайних ситуацій. Відпуск запасів із комори також оформляється документально. Облікові документи вибуття різні. Наприклад, передача матеріалів, що лімітуються, оформляється лімітно-забірною карткою (ф. М-8). Коли норми витрати не встановлені, відпустка проводиться на вимогу-накладної ф. М-11. Реалізація супроводжується оформленням накладної ф. М-15 на відпустку ТМЦ набік.

Оцінка ТМЦ під час відпустки

Відпускаючи запаси у виробництво, а також за іншого вибуття ТМЦ оцінюють, застосовуючи один із методів, який обов'язково обумовлюється обліковою політикою компанії. Застосовуються вони з кожної групи матеріалів, а діє один спосіб протягом фінансового року.

Оцінюють ТМЦ за:

Собівартості однієї одиниці;

Середню собівартість;

ФІФО, тобто за ціною перших матеріалів за часом придбання.

Перший з перерахованих метод застосовується для запасів, що використовуються компаніями в неординарному порядку, наприклад, при випуску виробів з дорогоцінних металів або при невеликій номенклатурі груп матеріалів.

Найпоширенішим способом вважають розрахунок ціни за середньою собівартістю. Алгоритм такий: загальну собівартість виду чи групи матеріалів ділять кількість. У розрахунку враховуються залишки ТМЦ (кількість/сума) початку місяця та його надходження, т. е. подібні обчислення оновлюються щомісяця.

У методі ФІФО вартість матеріалів при вибутті дорівнює величині ціни придбання за часом у більш ранні терміни. Цей спосіб найбільш ефективний за умови зростання цін і втрачає актуальність, якщо ситуація провокує падіння цін.

Бухгалтерські записи під час вибуття ТМЦ

Д 20 (23, 29) До 10 – передача у виробництво.
Д 08 До 10 – відпустка для будівництва госпспособом.
Д 91 К 10 – списання під час продажу або безоплатної передачі.

Аналітичний облік ТМЦ організується у місцях зберігання, т. е. в коморах, і є обов'язкове ведення облікових карток з кожної позиції матеріалів. Відповідальні особи – комірники, а контролюючі – працівники бухгалтерії. Комірник після закінчення місяця виводить залишки ТМЦ за картками, де вказують рух, початкові та кінцеві сальдо, бухгалтер звіряє їх із документами та засвідчує правильність розрахунків комірника розписом у спеціальній графі картки.

У бухгалтерському обліку на основі документально оформлених операцій рахунковим працівником виводиться залишок виробничих запасів у вартісному вираженні, який і фіксується у другому розділі балансу як вартість ТМЦ. Розшифровка залишків за кожною позицією дається у відомості з обліку матеріалів.



 

Можливо, буде корисно почитати: