ОЦІНЮВАЛЬНА ВІДОМІСТЬ ВІДДІЛУ ЧР Оціночна відомість відділу ЧР розроблена Бітті із співавторами (2003) на основі тих же принципів, що й збалансована оцінна відомість, описана в гол. 2; вона наголошує на необхідності пропонувати та аналізувати різнобічну

Зворотний бік медалі Та зустріч із Полом насправді розплющила мені очі. З того моменту я усвідомив, як більшість людей, включаючи мене, неминуче ускладнюють процес заробляння грошей. Особливо мені запам'яталася та частина формули успіху Пола, яка закликала якнайбільше

Вивчити бухгалтерський облік не можна. Його треба розуміти та виконувати. Також необхідно постійно стежити за змінами нормативної базищоб своєчасно скоригувати порядок відображення окремих операцій. Результатом кожного звітного періоду є складання сальдової відомості та зведення балансу протягом місяця, квартал, рік. З цих документів будується вся звітність, тому знати правила заповнення оборотної відомості повинен кожен бухгалтер. Розібратися в них новачкам допоможе зразок ОСО з покроковою інструкцієюз її складання.

Як новачкові розібратися в бухгалтерському обліку

Далеко не всі правила ведення бухгалтерського обліку регламентовані нормативними актами. В основі більшості операцій знаходяться первинні бухгалтерські документи: акти, довідки, накладні, чеки, накази тощо. Для первинних документів передбачені уніфіковані форми та зразки, що рекомендуються. Форма уніфікованого документа затверджена відповідною інструкцією та може змінюватись лише у вигляді внесення додаткових реквізитів. Список більшості таких форм із прикладами оформлення можна знайти за цим посиланням.

Чим уніфіковані документи відрізняються від звичайних

Звичайні документи можуть видозмінюватися з урахуванням специфіки підприємства або заповнюватись у довільній формі. Уніфіковані форми не можуть змінюватись. Це регламентують ФЗ № 402-ФЗ «Про бухоблік» від 06.12.2011, який набув чинності з 01.01.2013, та Постанова Уряду РФ № від 08.07.1996. Форми первинних документів внесені до «Альбу уніфікованих форм первинних документів», узгоджений Мінфіном і затверджений Держкомстатом РФ. Останні змінидо Закону 402-ФЗ внесено 23.05.2016 на підставі ФЗ N 149-ФЗ. Зміни зачепили діяльність бухгалтерій державних організацій.

Правильний бухоблік в організації починається з вивчення нормативних документів

Як зрозуміти основи бухобліку

Для роботи всі види можливих доходів, витрат та угод закодовані за рахунками. Види рахунків бухгалтерського обліку:

• синтетичні;
• аналітичні (субрахунки).

Різниця між ними полягає у ступені деталізації. Процес кодування рахунків почався ще 1968 року, коли листом ЦСУ СРСР № 130 було затверджено перше «Положення…». Після цього рекомендації змінювалися кілька разів.

Для прикладу можна навести аналітичний облік офісного майна: стіл, стілець, шафа і т. д. Ці предмети можна об'єднати в поняття меблі і пропустити по субрахунку одним рядком. Калькулятор, комп'ютер - проходять за аналітичним рахунком, а в субрахунку вони позначаться у графі « Технічні засоби». Все разом буде віднесено до синтетичного рахунку «Основні засоби». Це стаття 01 за кодом бухобліку. Приклад містить дуже різні за оцінною вартістю категорії, але він дає уявлення про структуру бухгалтерського обліку.

Що показує номер рахунку

Код рахунку може містити до семи цифр. Перші дві цифри від 01 до 99 включають усі можливі операції з бухгалтерського обліку. А поняття «інші» та наявність вільних кодів роблять цю систему універсальною. Дві перші цифри складають перелік синтетичних рахунків у редакції Наказів Мінфіну РФ № 38-н від 07.05.2003 року, № 115н від 18 вересня 2006 р. та № 142н від 08.11.2010 року.

Цим же листом пропонується низка субрахунків, які кодуються третьою та четвертою цифрами коду. Субрахунки можна деталізувати, а аналітичні рахунки повністю віддані на відкуп керівництву компанії. Насправді - досвіду головного бухгалтера. p align="justify"> Процес формування номенклатури кодів для підприємства за умовами його діяльності - поширене завдання для студентів бухгалтерського відділення.

Щоб навчитися складати оборотно-сальдову відомість, слід проаналізувати модель активних та пасивних рахунків бухобліку

Складання балансу та рознесення операцій

Перша робота, яку засвоює бухгалтер-початківець - це рознесення проведених компанією операцій з операцій та договорів. Вона здійснюється подвійним записом, коли дебет за однією статті обов'язково буде кредитом за іншою. Наприклад, зняття грошей з розрахункового рахунку та передача їх у касу підприємства для видачі заробітної плати працівникам проводяться за розділом 5: стаття 51 – розрахунковий рахунок (кредит на суму зняття), 50 – каса (дебет на ту саму суму). У такий спосіб у бухобліку відображаються всі угоди.

У результаті за будь-який період сума всього дебету повинна дорівнювати всьому кредиту. Це і є баланс – кінцева мета бухгалтера у конкретний проміжок часу. Інакше й бути не може, адже гроші не виникають просто так і не зникають безвісти. Але між різницею та балансом є дуже важлива проміжна операція – складання ОСВ.

Як виглядають оборотна та сальдова відомості

Краса операції полягає в тому, що терміну «оборотно-сальдова відомість» у природі не існує, але про нього знають усі бухгалтери. Точніше термін фігурував у законодавчих актах та інструкціях десь до 1990 року, після чого загубився. У наказі Мінфіну Росії від 28.12.2001 за № 119н, використовуються два поняття: оборотна відомість і сальдова відомість, відмінність між якими полягає у фіксації приходу та витрати товарів та матеріалів.

Локальний варіант складання

На практиці податківці, посилаючись на накази № ММВ -7–6/465 від 29.06.2012 (у редакції від 28.11.2016) та ФНП № ММВ-7 – 6/643 від 28.11.2016, часто поряд з первинними обліковими оборотно-сальдові відомості (ОСВ), структура яких встоялася та прийняла загальновизнані формати.

Що показує ОСО

Під оборотно-сальдовою відомістю слід розуміти бухгалтерський документ (у вигляді таблиці), який містить залишки фондів та коштів у грошах. Дебет - кредитовий рух постатейно, за певний період та залишки на кінець періоду часу (зазвичай місяць, квартал, рік). Оборотно-сальдовою відомістю формується бухгалтерський баланс і перевіряється рознесення за рахунками наявність помилок . ОСО можуть складатися як для аналітичних рахунків (по одному конкретному рахунку), так і для підприємства в цілому (за синтетичними рахунками).

Зразок оборотно-сальдової відомості за конкретним рахунком

ОСО за окремим рахунком обліку дозволяє побачити рух коштів або майна за окремими статтями витрат або доходів. І також у ній можна побачити початкове та кінцеве сальдо рахунку в цілому та кожної статті окремо.

Зразок ОСО за балансовим рахунком 20 «Основне виробництво» у розрізі витрат

Як заповнювати ОСО для підприємства: приклад

Приклад ОСО за квартал для конкретного підприємства

Головна та єдина вимога - нульовий баланс після завершення періоду звітності. Це означає, що різниця між дебетом усіх рахунків і кредитом усіх рахунків повинна дорівнювати нулю.

У бухгалтерії два завдання - вести облік відповідно до вимог контролюючих органів та забезпечувати адекватну фінансову інформацію керівникам компанії. Відповідно, прийнята форма ОСО має містити той обсяг даних і таку деталізацію за рахунками, яка задовольнить усіх.

Донедавна форма ОСО розроблялася бухгалтерією і затверджувалася керівником компанії, але в останні рокизагальноприйнятою вважається «обертання», отримана друкованим способом із програми 1С. Зразки всіх бланків та форм оборотної відомості можна знайти на офіційних та перевірених сайтах.

Аналітичний та синтетичний облік: заповнення «шахівниці»

Деякі бухгалтери віддають перевагу оборотній відомості так званої шахової відомості. Це різновид ОСВ, який відрізняється формою заповнення. По вертикалі малюються всі рахунки за кредитом, а по горизонталі – за дебетом. Суми операцій вказуються на перетині рядків та стовпців.

Мета «шахівниці» та сама, що й у звичайної ОСВ. Така структура дозволяє аналізувати доходну та видаткову частини балансу, визначати податкову базуза будь-який проміжок часу. Приклад визначення кореспондуючого рахунку по будь-якій із проводок наведено нижче.

Шахова відомість дозволяє подати інформацію про залишки на рахунках у наочному вигляді

Іноді складання оборотно-сальдової відомості передує заповнення картки рахунків (т.зв. малювання літачків). По кожному рахунку розраховується дебет та кредит. Це виглядає як крила літака: дебет зліва, кредит праворуч. Теоретично такий малюнок дозволяє легше заповнювати ОСВ і знаходити помилки. Насправді, щоб виконувати операцію, не потрібно заповнювати картки рахунків. Досвідчені бухгалтери стадію «літачків» завжди пропускають.

Як потрібно аналізувати ОСВ

Аналіз оборотно-сальдової відомості досить простий: усі статті вказані у розшифровці кодів. Потрібно лише максимально закрити всі можливі рахунки на кінець періоду, що аналізується. Наприклад, великий залишок на рахунку 10 «Матеріали» свідчить про затоварення щодо постачання сировини (або недоробки бухгалтерії). Сальдо завжди оцінюється за наростаючим результатом.

Де подивитись виручку компанії

Надходження виручки та списання собівартості продукції (робіт, послуг) проходять за рахунками 90.01 та 90.02. Підприємства на загальній системі оподаткування нараховують ПДВ на свою продукцію на рахунку 90.03. І також на рахунку 90.08 відбиваються управлінські витрати. Аналізуючи ці рахунки, можна визначити прибуток підприємства до оподаткування.

Порядок обліку ПДВ

Для будь-якого керівника важливо не забувати стежити за оборотами за рахунками 50 і 51, що відображає рух готівкових та безготівкових коштів. Фахівцю з оподаткування слід регулярно контролювати залишки за рахунками 19 та 68, на яких враховуються розрахунки з податків, зокрема з ПДВ.

Щоб розібратися в оборотно-сальдовій відомості, новачкові слід завчити найменування всіх рахунків бухобліку

Як порахувати прибуток та збиток по ОСО

Для розрахунку прибутків та збитків в оборотно-сальдовій відомості передбачено рахунок 99, до якого відкрито субрахунки, що деталізують розрахунки. Керівнику варто запам'ятати, що дебетовий залишок на рахунку 99 означає підсумковий збиток компанії, а кредитовий залишок – чистий прибуток.

Існує безліч бухгалтерських програм, які вимагають лише рознесення операцій. Правильність ведення обліку в них відстежується автоматично, що дуже зручно, особливо для бухгалтерів-початківців. Як правило, ці програми прив'язані до первинних документів та договорів та виконані на базі Excel. Найпопулярнішою є програма 1С.

Оборотно-сальдова відомістьє одним із найважливіших регістрів бухгалтерського обліку, як скласти зворотно сальдову відомість, розглянемо нижче. Даний документ відображає інформацію про кінцеві та початкові залишки та рухи за фінансовими рахунками.

Як правило, заповнювати зворотно сальдову відомістьпотрібно при таких випадках:

Списання витрат на виробництво.
Нарахування амортизації.
Формування фінансових результатів
Нарахування податків.

Де оборотно застосовується сальдова відомість?

Бланки зворотного відомості можна знайти:

У книжкових чи канцелярських магазинах, у спеціальних відділах, що присвячені економічним розрахункам.
Можна скачати на фінансових сайтах різних компаній або наприкінці статті.
Створити самостійно у Exel (електронні таблиці).

У спеціальних програмних комплексах, які створені для ведення обліку, існує можливість скласти відомість як за окремим рахунком, так і за загальним рахунком, що в кілька разів спрощує роботу бухгалтера. На сьогоднішній момент, співробітники бухгалтерії досить рідко погоджуються заповнювати сальдову відомість від руки. Тим не менш, це необхідно зробити хоча б раз у своїй практиці, щоб глибше усвідомлювати принцип подвійного запису та суть бухобліку.

Зразки оборотних відомостей найчастіше застосовують студенти економічних освітніх установдля написання курсових та дипломних робітта вирішення завдань.

Види оборотно-сальдової відомості

1. За синтетичними рахунками.Щоб складання було правильним, беруться обороти за рахунками і початкове сальдо, а після за допомогою розрахунків виводиться кінцеве сальдо. Якщо така зворотно сальдова відомість заповнена правильно, вона повинна містити 3 рівності підсумкових сум.

Рівність №1 – сальдо за кредитом рахунків та дебіту. Ця рівність обумовлена ​​тим, що сальдо дебіту синтетичних рахунків, є відображенням вартості активів організації на початковий період, а кредитове – це джерел всіх надходжень активів.

Рівність №2 - Рівні обороти за кредитом і дебітом рахунків становлять основу подвійного запису, у своїй сума проведеної операції відбивається за кредитом одного рахунки і дебіту іншого.

Рівність №3 – відбиває вартість всіх зобов'язань та активів наприкінці періоду.
У разі, якщо хоча б одна пара чисел не сходиться між собою, значить при складанні складання оборотів або регістру було допущено грубу помилку.

2. За аналітичним рахунком оборотна відомість формується за різними характеристиками певного рахунку:

Ця категорія рахунків не містить рівних оборотів, тому що представляє рух виключно в рамках одного фін. рахунки. Кінцеве і початкове сальдо, може бути кредитовим чи дебетовим, залежить від того, пасивний рахунок чи активний.

3. Шахова відомість- Це один з різновидів зворотно синтетичної відомості. Бухгалтерські працівники називають цей регістр «шахматка», оскільки він заповнюється за допомогою журналу операцій, а рахунки обліку до розрахунків не беруться. У цій відомості також враховується рівність підсумків.

Давайте розглянемо, як заповнюється «шахівниця».

1. Шахова сальдова відомість являє собою таблицю, в якій є горизонтальний рядок - це рахунки за кредитом, і вертикальний стовпець - це список рахунків за дебітом.
2. Кількість стовпців і рядків дорівнює кількості використовуваних рахунків бухобліку, які мають сальдо початку періоду, якими відповідно відбувалося рух коштів.
3. З початку розноситься по рахунках початкове сальдо.
4. Результати щодо сальдо повинні підсумовуватися на кут – за кредитом та за дебітом сума має бути однаковою.
5. Після розносяться всі суми госп. операцій. Вказується сума лише один раз на перетині кореспондуючих розрахункових рахунків у табличній частині регістру.
6. Потім на кут підраховуються обороти.
7. Потім розраховується кінцеве сальдо шляхом арифметики, усі підсумки підсумовуються.

Якщо отримані значення оборотів за кредитом та дебітом збігаються, значить «баланс зійшовся». Це означає, що дані госп. операцій правильно внесені, всі результати розраховані правильно, і можна починати заповнювати бухгалтерську звітність. У такому разі вона буде зроблена ідеально.

Мабуть, це основні моменти, як скласти зворотно сальдову відомість, щоб не допустити серйозних помилок

Оборотно-сальдова відомість - офіційний документ, що є доказом здійснення господарських операцій. На його підставі готуються інші акти, які надаються до контролюючих органів. Аудитори приділяють йому особлива увага, та помилка в документальному оформленні може дорого обійтися.

Особливості документа

Вся інформація про рахунки, які були застосовані у звітний період, заноситься до спеціальної таблиці. У ній має бути зазначена дата, номер рахунку, дебетовий та кредитовий обороти, початкове та кінцеве сальдо. Вийшло нічим іншим, як оборотно-сальдова відомість, з допомогою якої формується бухгалтерський баланс. Розглянутий документ може мати різний вигляд: за синтетичними, аналітичними рахунками, шаховий. Підприємство вибирає для себе оптимальний варіант залежно від ступеня практичності та зручності.

Як скласти оборотно-сальдову відомість

Складання документа за синтетичними рахунками базується на використанні подвійного запису. У ньому мають бути написані всі використовувані на підприємстві рахунки узагальнених відомостей про наявність та рух активів, майна, зобов'язань. Для кожного рахунку призначено окремий рядок, в якому слід зазначити початкове та кінцеве сальдо. У разі, якщо грошових операцій за яким-небудь із рахунків не було зроблено, вказується лише значення залишку коштів на початку та наприкінці тимчасового інтервалу, що розглядається. Існує один важливий принцип: оборотно-сальдова відомість складена правильно, якщо дотримуються такі умови:

а) сума дебетових початкових сальдо за рахунками дорівнює кредитовій;

б) величина дебетових оборотів за рахунками дорівнює кредитним;

в) результат сальдо наприкінці року з дебету може бути таким самим, як і з кредиту.

Оборотно-сальдова відомість за аналітичним рахунком

Аналітичні рахунки можуть вестися в натуральному та грошах. Необхідні для детального обліку активів та їх джерел.

Вони характеризують як загальну вартість, а й вид, найменування, кількість, категорію та інше, уточнюючи дані синтетичних рахунків. Аналітичний облік необхідний у тому, щоб контролювати збереження матеріальних цінностей.

Приклад аналітичного обліку

На підприємстві ТОВ "Зірка" потрібно виконати аналітичний облік рахунку 71 (розрахунки з підзвітними особами). Тоді до нього створюються аналітичні рахунки на прізвище, ім'я та по батькові співробітників: Алексєєв В.В. , Волкова М.І., Свиридов А.А, Мельников Ф.Ф., Пєтухова В.В., Федотова А.А., Федоров О.А. Оборотно-сальдова відомість за рахунком 71 матиме такий вигляд:

Слід мати на увазі, що така відомість не міститиме трьох пар однакових підсумків, тому що вона показує не взаємозв'язок між операціями, а розкриває рух грошей за певним синтетичним рахунком.

Можливо, буде корисно почитати:

• Бухгалтер з розрахунку заробітної плати (розширений курс) Курси з розрахунку заробітної плати в 1с;
• НТГ – порушення толерантності до глюкози: причини прояву, симптоми та методи корекції;
• Римська імперія. Стародавній Рим. Римська імперія: прапор, герб, імператори, події Що виникло на місці римської імперії;
• До чого сниться, що хлопець кидає мене;
• Сир філадельфія Домашні рецепти сиру «Філадельфія»;
• Ворожіння на кавовій гущі значення півень;
• Кулемети Росії Калашніков - провідний післявоєнний розробник ссср;
• Гени мітохондріальної днк;