Сальдо оборотна відомість. Як складається оборотно-сальдова відомість

Для зручності вивчення матеріалу статтю розбиваємо на теми:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Для ведення контролю за якістю облікових записів та узагальнення даних облікової реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку використовується прийом складання оборотних відомостей. Оборотну відомість складають наприкінці місяця, і в ній реєструють обороти та залишки за всіма працюючими рахунками.

Оборотна відомість є таблицею. У ній на кожен рахунок приділяється окремий рядок. Послідовно вписують в оборотну відомість найменування рахунку, початкові дебетовий та кредитовий залишки, дебетовий та кредитовий обороти та кінцевий дебетовий та кредитовий залишок (сальдо). Потім перевіряється правильність підрахованих кінцевих сальдо за дебетом та кредитом. З цією метою до початкового дебетового сальдо додають дебетовий оборот і віднімають кредитовий оборот, а пасивних рахунках до початкового кредитового сальдо додають кредитовий оборот і віднімають дебетовий оборот.

Наступним етапом є зведення загальних підсумків по початковим сальдо, оборотів та кінцевих сальдо. Результати розрахунків фіксуються внизу під межею.

Існує три види оборотних відомостей:

За синтетичними рахунками, до якої входять усі рахунки;
- по , яка ведеться за кожним рахунком окремо;
- шахова (у ній відбиваються лише обороти).

Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку провадиться у спеціальних таблицях, які називаються оборотними відомостями.

Оборотні відомості складаються за рахунками синтетичного та аналітичного обліку.

Оборотні відомості з синтетичних рахунків мають таку форму:

Особливістю оборотної відомості за синтетичними рахунками є наявність трьох пар, які мають рівність:

1 пара: рівні між собою суми дебетових та кредитових сальдо початку місяця. Ця рівність пояснюється тим, що рахунки відкриваються на підставі бухгалтерського балансу, де актив дорівнює пасиву. У активних рахунках сальдо дебетове, а пасивних - кредитове. Отже, сума цих сальдо на початок дорівнюватиме;
2 пари: рівні суми дебетового та кредитового оборотів за місяць. Ця рівність випливає з відображення господарських операцій на рахунках методом подвійного запису, тобто. операція записується в дебет одного рахунку та кредит іншого в однаковій сумі;
3 пари: рівність кінцевих сальдо за дебетом та кредитом. Ця рівність обумовлена рівністю двох перших пар. Крім того, ці сальдо використовуються для створення нового балансу.

Якщо при складанні оборотної відомості не буде цієї рівності, значить, допущені помилки під час запису операцій на рахунки або підрахунку підсумків.

Оборотні відомості складаються і за рахунками аналітичного обліку. Якщо на аналітичних рахунках ведеться облік розрахунків із різними дебіторами та кредиторами, то оборотна відомістьскладається за такою ж формою, як за синтетичними рахунками. Але в цій відомості не буде три пари рівних підсумків. Слід зауважити, що оборотна відомість за аналітичними рахунками до активно-пасивного рахунку складається до складання оборотної відомості з синтетичних рахунків. Саме на підставі підсумків сальдо на кінець місяця визначається кінцеве сальдо за синтетичним рахунком "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".

Тільки після визначення сальдо в активно-пасивних рахунках складається оборотна відомість із синтетичних рахунків.

Якщо аналітичний облік ведеться в натурально-вартісному вираженні, то за цими рахунками складається оборотна відомість. У ній буде вказано найменування цінностей, їх ціна, одиниці виміру, кількість та сума.

Оборотні відомості з аналітичних і синтетичних рахунків звіряються між собою.

Якщо оборотні відомості складені правильно, то при звірці в оборотній відомості за синтетичними рахунками повинні вийти три пари рівних підсумків, з яких підсумки початкових сальдо повинні дорівнювати підсумку початкового балансу, а підсумки оборотів - підсумкам журналу реєстрації господарських операцій, щоб скласти кінцевий баланс на основі оборотної відомості, необхідно перенести з неї в таблицю балансу найменування та кінцеві залишки рахунків: дебетові - до активу, а кредитові - до пасиву.

Оборотно-сальдова відомість

Оборотно- сальдова відомість- Це один з основних документів у бухгалтерії. До документа вносять залишок на початок і кінець звітного періоду та обороти за кредитом та дебетом за цей період для кожного рахунку. Відомість складають щомісяця, у цьому полягає її відмінність від балансу. З оборотно-сальдової відомості формують бухгалтерський баланс формою 1 з допомогою звернення до відповідним сальдо за рахунками.

Відомість потрібна для аналізу показників, які не мають можливості розрахувати за даними з бухгалтерського балансу та звіту про збитки та прибутки. Також вона необхідна для аналізу на будь-яку дату в управлінському обліку, тобто аналіз можливий до закінчення звітного періоду, і для реалізації власної методики аналізу, що використовує показники, які розраховуються за даними аналітики.

За допомогою оборотно-сальдової відомості можна проаналізувати фінансові результати від продажів, інші витрати та доходи, витрати на продаж, собівартість, управлінські витрати, розрахувати загальний обсяг оборотного капіталу, проаналізувати фінансові вкладення, розрахувати податки та збори, проаналізувати розрахунки з постачальниками, підрядниками, покупцями та замовниками, проаналізувати використання основних фондів та вкладення у необоротні активи.

Оборотно-сальдова відомість – це один з найважливіших регістрів бухобліку, який розкриває інформацію про початкові та кінцеві залишки (сальдо) та рухи за рахунками.

Відомість складається після:

Нарахування амортизації,
списання витрат на виробництво,
нарахування податків,
формування фінансових результатів

Застосування оборотно-сальдової відомості

З даних оборотно-сальдової відомості формуються статті бухгалтерського балансу.

Оборотні відомості застосовуються для систематизування та контролю коректного відображення фактів господарської діяльностіна рахунках бухгалтерського обліку.

Бланки оборотно-сальдових відомостей можна:

Завантажити зі спеціалізованих фінансових сайтів,
придбати у книжково-канцелярських магазинах,
Створити в електронних таблицях Exel.

У програмних комплексах для ведення обліку є можливість скласти оборотно-сальдову відомість як загальну за рахунками, так і за окремим рахунком, що значно полегшує роботу бухгалтера.

Нині бухгалтерські працівники вкрай рідко вручну заповнюють зразки оборотно-сальдових відомостей.

Однак хоча б раз у житті це бажано зробити для глибшого розуміння суті бухгалтерського обліку та принципу подвійного запису.

Зразки оборотних відомостей часто використовують студенти економічних вузів для вирішення завдань та написання курсових робіт.

Види оборотно-сальдової відомості

Оборотно-сальдова відомість буває кількох різновидів залежно від об'єкта аналізу та подання інформації:

1.за синтетичними рахунками. Для заповнення беруться початкове сальдо та обороти по рахунках, а потім розрахунковим шляхом виводиться кінцеве сальдо рахунків.

Коректно заповнена відомість містить три рівність підсумкових сум:

1. Перша рівність – сальдо за дебетом та кредитом рахунків. Ця рівність обумовлена тим, що дебетове сальдо синтетичних рахунків відбиває вартість активів підприємства початку періоду, а кредитове – розмір джерел надходження активів.
2. Рівні обороти по дебету та кредиту рахунків становлять принцип подвійного запису, у якому сума операції відбивається по дебету одного рахунки і кредиту іншого.
3. Третя рівність відображає вартість активів та зобов'язань на кінець періоду.

Якщо хоча б одна з пар чисел не сходиться один з одним, то це означає, що при формуванні регістру або складання оборотів була допущена помилка.

За даними оборотної відомості з синтетичних рахунків формується бухгалтерський баланс, багато статей балансу ідентичні назвам синтетичних рахунків;

2. за аналітичним рахунком.

Оборотна відомість за аналітичним рахунком формується за різним характеристикамконкретного рахунку:

Початкове та кінцеве сальдо може бути дебетовим чи кредитовим залежно від того, активний рахунок чи пасивний.

Прикладом оборотно-сальдової аналітичної відомості є оборотно-сальдова відомість рахунку 70 у розрізі аналітики з персоналу;

3. шахові. Шахова оборотна відомість є різновидом оборотної синтетичної відомості.

На відміну від неї "шахматка", як негласно називають цей регістр бухгалтерські працівники, заповнюється за допомогою журналу операцій, а не за рахунками обліку.

У шахової оборотної відомості також має дотримуватися рівність підсумків.

Розглянемо, як заповнити шахову оборотно-сальдову відомість:

«Шахматка» є таблицею, в якій вертикальний стовпець – перелік рахунків за дебетом, а горизонтальний рядок – рахунки за кредитом.

Кількість рядків і стовпців дорівнює кількості використовуваних рахунків обліку, які мають початкове сальдо, і якими було рух у аналізованому періоді.

Насамперед розноситься початкове сальдо за рахунками.

Підсумки щодо сальдо підсумовуються на кут – за дебетом та за кредитом сума має бути ідентичною. Далі розносяться суми господарських операцій. Сума вказується один раз на перетині кореспондуючих рахунків у табличній частині регістру.

Потім арифметично розраховується кінцеве сальдо і підсумки підсумовуються на кут. Якщо значення оборотів за дебетом та кредитом збігаються, то «баланс зійшовся».

Це означає, що це дані господарських операцій внесено правильно, підсумки розраховані коректно, і можна розпочати заповнення бухгалтерської звітності.

Приклад оборотної відомості

Оборотно-сальдова відомість є одним із найважливіших регістрів бухгалтерського обліку, як скласти зворотно сальдову відомість, розглянемо нижче. Даний документ відображає інформацію про кінцеві та початкові залишки та рухи за фінансовими рахунками.

Як правило, заповнювати зворотно сальдову відомість потрібно за таких випадків:

Списання витрат у виробництво.
Нарахування амортизації.
Формування фінансових результатів
Нарахування податків. Де оборотно застосовується сальдова відомість? З отриманих даних формуються статті бухгалтерського балансу. Оборотні відомості використовуються для контролю та систематизування точного відображення фактів госпдіяльності на рахунках бухобліку.

Бланки зворотного відомості можна знайти:

У книжкових чи канцелярських магазинах, у спеціальних відділах, що присвячені економічним розрахункам.
Можна скачати на фінансових сайтах різних компаній або наприкінці статті.
Створити самостійно у Exel (електронні таблиці).

У спеціальних програмних комплексах, які створені для ведення обліку, існує можливість скласти відомість як за окремим рахунком, так і за загальним рахунком, що в кілька разів спрощує роботу бухгалтера. На сьогоднішній момент, співробітники бухгалтерії досить рідко погоджуються заповнювати сальдову відомість від руки. Тим не менш, це необхідно зробити хоча б раз у своїй практиці, щоб глибше усвідомлювати принцип подвійного запису та суть бухобліку. Зразки оборотних відомостей найчастіше застосовують студенти економічних освітніх установдля написання курсових та дипломних робітта вирішення завдань. Види оборотно-сальдової відомості.

Існує кілька різновидів сальдової відомості, все залежить від подання інформації та об'єкта аналізу.

Давайте детальніше їх розглянемо:

1. За синтетичними рахунками. Щоб складання було правильним, беруться обороти за рахунками і початкове сальдо, а після за допомогою розрахунків виводиться кінцеве сальдо.

Якщо така зворотно сальдова відомість заповнена правильно, вона повинна містити 3 рівності підсумкових сум:

Рівність №1 – сальдо за кредитом рахунків та дебіту. Ця рівність обумовлена тим, що сальдо дебіту синтетичних рахунків, є відображенням вартості активів організації на початковий період, а кредитове – це джерел всіх надходжень активів.
Рівність №2 - Рівні обороти за кредитом і дебітом рахунків становлять основу подвійного запису, у своїй сума проведеної операції відбивається за кредитом одного рахунки і дебіту іншого.
Рівність №3 – відбиває вартість всіх зобов'язань та активів наприкінці періоду. У разі, якщо хоча б одна пара чисел не сходиться між собою, значить при складанні складання оборотів або регістру було допущено грубу помилку.

2. За аналітичним рахунком оборотна відомість формується за різними характеристиками певного рахунку:

Ця категорія рахунків не містить рівних оборотів, тому що представляє рух виключно в рамках одного фін. рахунки. Кінцеве і початкове сальдо, може бути кредитовим чи дебетовим, залежить від того, пасивний рахунок чи активний.

3. Шахова відомість - це один з різновидів зворотно синтетичної відомості. Бухгалтерські працівники називають цей регістр «шахматка», оскільки він заповнюється за допомогою журналу операцій, а рахунки обліку до розрахунків не беруться. У цій відомості також враховується рівність підсумків.

Давайте розглянемо, як заповнюється «шахматка»:

1. Шахова сальдова відомість являє собою таблицю, в якій є горизонтальний рядок - це рахунки за кредитом, і вертикальний стовпець - це список рахунків за дебітом.
2. Кількість стовпців і рядків дорівнює кількості використовуваних рахунків бухобліку, які мають сальдо початку періоду, якими відповідно відбувалося рух коштів.
3. З початку розноситься по рахунках початкове сальдо.
4. Результати щодо сальдо повинні підсумовуватися на кут – за кредитом та за дебітом сума має бути однаковою.
5. Після розносяться всі суми госп. операцій. Вказується сума лише один раз на перетині кореспондуючих розрахункових рахунків у табличній частині регістру.
6. Потім на кут підраховуються обороти.
7. Потім розраховується кінцеве сальдо шляхом арифметики, усі підсумки підсумовуються. Якщо отримані значення оборотів за кредитом та дебітом збігаються, значить «баланс зійшовся». Це означає, що дані госп. операцій правильно внесені, всі результати розраховані правильно, і можна починати заповнювати бухгалтерську звітність. У такому разі вона буде зроблена ідеально.

Мабуть, це основні моменти, як скласти сальдову відомість, щоб не допустити серйозних помилок.

1С оборотна відомість

У програмі ”1С:Бухгалтерія 8” формуються два види оборотно-сальдової відомості (ОСВ): загальна ОСВ (за всіма рахунками) та ОСВ за конкретним рахунком. На цьому уроці ми дізнаємось, як формувати кожну з них.

Оборотно-сальдова відомість з усіх рахунках включає у собі вхідне і вихідне сальдо за рахунками, і навіть обороти з них. Колонки з вхідним та вихідним сальдо, по суті, є бухгалтерським балансом підприємства відповідно на початок і кінець звітного періоду.

Щоб сформувати ОСО за рахунками, потрібно виконати команду головного меню Звіти | Оборотно-сальдова відомість, потім у вікні вказати період формування звіту і натиснути кнопку сформувати.

У разі потреби можна виконати тонше налаштування параметрів звіту. Для цього потрібно натиснути в інструментальній панелі кнопку Налаштування, а у вікні вказати потрібні параметри формування звіту.

Сформувавши оборотно-сальдову відомість, ви можете швидко отримати за будь-яким рахунком один із наступних звітів: "ОСВ за рахунком", "Картка рахунку", "Аналіз рахунку", "Оберти рахунки по місяцях" та "Обороти рахунки по днях". Для цього потрібно у відомості двічі клацнути мишею на відповідному рахунку, після чого у вікні вибрати необхідний вид звіту.

Щоб отримати оборотно-сальдову відомість за конкретним рахунком, виконайте команду головного меню Звіти | Оборотно-сальдова відомість за рахунком.

У відповідних полях цього вікна потрібно вказати початкову та кінцеву дати звітного періоду, рахунок, за яким формується звіт, а також організацію (за замовчуванням у полі Організація пропонується назва організації, яка у довіднику організацій обрана як основна).

За бажанням можна змінити вид звіту та подання в ньому даних. Сальдо на кінець місяця за всіма контрагентами та договорами показано за дебетом (якщо воно кредитове, то перед сумою стоїть мінус, а сама сума відображається червоним шрифтом). Така вистава незвична і не завжди зручна. Щоб змінити його, натисніть кнопку Налаштування в інструментальній панелі.

Вікно складається із трьох вкладок. На вкладці Загальні вказуються загальні параметри звіту (більшість із них є у вікні звіту).

На вкладці Деталізація можна настроїти ступінь деталізації даних у звіті.

На вкладці Відбір можна встановити фільтр на дані, що включаються до звіту (наприклад, за контрагентом, за договором, за видом продукції і т. д., залежно від конкретного звіту).

Аналогічно (за деякими винятками) здійснюється налаштування подання даних та інших звітах програми.

Щоб підсумкове сальдо за контрагентами та договорами у звіті було рознесене по стовпцях Дебет та Кредит, потрібно у вікні Налаштування на вкладці Загальні встановити прапорець Розгорнуте сальдо. Після натискання цього вікна кнопки ОК.

З цього звіту ви можете швидко перейти до звіту "Картка рахунка" з відбором даних за будь-якою позицією відомості. Для цього достатньо двічі клацнути мишею на відповідній позиції відомості. Наприклад, якщо у звіті клацнути мишею на позиції Основний договір.

З картки рахунку ви можете швидко перейти в режим перегляду та редагування документа, на підставі якого сформовано кожне проведення звіту. Для цього потрібно двічі клацнути мишею на відповідній проводці.

Баланс з оборотної відомості

Оборотно-сальдова відомість є дуже важливим і одним з основних бухгалтерських документів, що містить у собі залишки на початок і кінець періоду, а крім цього, обороти за дебетом, а також кредитом за певний період для кожного окремого рахунку та субрахунку. При цьому з оборотно-сальдового балансу складається інший – бухгалтерський баланс шляхом обчислення сальдо за бухгалтерськими рахунками.

Оборотно-сальдова відомість або оборотно-сальдовий баланс повинен складатися на кінець місяця на базі даних, що є за кожним синтетичним рахунком: сальдо (залишків) на початок та на кінець місяця, оборотів за місяць.

У відомості запишіть всі синтетичні рахунки, що використовуються в компанії. На кожен окремий рахунок відведіть окремий рядок, у якому вкажіть початкове та кінцеве сальдо, обороти за дебетом, а також за кредитом. Якщо за рахунком не було здійснено жодних рухів за звітний період, тоді вкажіть лише початковий та кінцевий залишки (сальдо). Щоб перевірити, чи правильно і грамотно було складено оборотно-сальдова відомість, слід знати деякі правила.

Підсумок дебетових початкових значень та сальдо за рахунками у будь-якому випадку повинен дорівнювати підсумку кредитових початкових значень сальдо.

Підсумок дебетових оборотів за певний період має дорівнювати підсумку кредитових оборотів.

Підсумок кінцевих кредитових сальдо повинен дорівнювати підсумку дебетових кінцевих сальдо.

Формування оборотно-сальдової відомості ґрунтується на застосуванні подвійного запису, який дозволяє в бухгалтерському обліку контролювати правильність відображення багатьох господарських операцій. Оскільки кожна сума знаходить своє відображення по дебету одного будь-якого рахунку та кредиту іншого рахунку, то результат оборотів по дебету у всіх рахунках повинен дорівнювати результату оборотів по кредиту за всіма рахунками. Якщо даної рівності немає, то це означає, що у виконаних записах за рахунками були допущені помилки, які потрібно обов'язково знайти та виправити.

Таким чином, подвійний запис є одним із методів забезпечення постійного балансового узагальнення всіх показників, що відображають оборот активів компанії, взаємопов'язаних з джерелами їх формування.

Оборотна відомість є зведенням оборотів, і навіть залишків (сальдо) рахунків певний період. Вона може складатися окремо за синтетичними чи аналітичними рахунками. При цьому дані для оборотних відомостей зазвичай беруться з бухгалтерських рахунків, де розраховуються обороти і виводяться нові залишки. Після цього вони вже послідовно вписуються у відомість.

Можлива наступна спрощена процедура для складання балансу з оборотно-сальдової відомості. Обробляються дані кожного рахунку. Метою обробки є підрахунок оборотів за дебетом та кредитом усіх рахунків, щоб вивести кінцеві залишки (сальдо).

Порахуйте загальну суму оборотів всіх рахунків за кредитом, а також загальну суму оборотів по дебету всіх рахунків. Підсумки між собою мають бути рівними.

Після цього складіть кінцевий баланс. Для цього перегляньте записи по рахунках та впишіть у таблицю нового балансу всі найменування рахунків та нові кінцеві залишки (сальдо). Цей спосіб не охоплює дані аналітичних рахунків та обмежується співвідношенням одних залишків по синтетичних рахунках, не торкаючись при цьому дебетових та кредитових оборотів. У свою чергу, таких недоліків позбавлене зведення даних щодо поточного обліку, складеного за допомогою оборотних відомостей.

Потім перевірте правильність підрахованих кінцевих залишків за дебетом та кредитом. Для цього додайте до початкового дебетового сальдо всіх активних рахунків дебетовий оборот, а потім відніміть кредитний оборот. Після цього в пасивних рахунках додайте до початкового кредитового сальдо кредитовий оборот та відніміть дебетовий оборот.

Якщо отриманий залишок у вас не сходиться з перенесеним сальдо з рахунку, то ви в рахунку припустилися помилки при виведенні залишку.

Підрахуйте загальні підсумки: початкові сальдо, кінцеві залишки та обороти. Результати розрахунків зафіксуйте внизу під межею. При цьому в оборотному балансі у вас має вийти, що загальний підсумок початкових сальдо дебету всіх рахунків повинен бути обов'язково дорівнює підсумку початкових залишків кредиту всіх рахунків.

Синтетична оборотна відомість

Дані окремого бухгалтерського рахунку не характеризують господарську фінансову діяльність організації за звітні періоди загалом. У той самий час бухгалтерські записи у межах кожного рахунки неможливо знайти перевірені без ув'язки їх із записами інших рахунків. Тому складати бухгалтерський баланс без попередньої перевірки не слід. Для оперативного керівництва результатами діяльності організації, перевірки правильності запису господарських операцій за рахунками та узагальнених даних протягом місяця становлять оборотні відомості. Вони в основному застосовуються при використанні форм Журнал-Головна, меморіально-ордерної та спрощеної форми бухгалтерського обліку для малих організацій.

Господарські операції після їхньої документації, розцінки та контування записуються на аналітичні та синтетичні рахунки. Наприкінці місяця записи по рахунках сумуються про те, щоб отримати узагальнені показники як місячних оборотів і сальдо, тобто. складаються оборотні відомості, які поділяються на два види: оборотна відомість за синтетичними рахунками та оборотна відомість за аналітичними рахунками.

Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку є підсумками оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками. Вона призначена для перевірки правильності облікових записів загального ознайомлення зі станом господарської фінансової діяльності організацій та складання нового балансу. Оборотна відомість за синтетичними рахунками має такий вигляд.

Оборотна відомість заповнюється виходячи з даних синтетичних рахунків у порядку. У першій графі записують назву всіх рахунків балансу, якими є залишки: спочатку - активні, потім - пасивні. За даними кожного рахунку відображають відповідні суми по дебету та кредиту: 2, 3, 4, 5 та 7 графи. Суми за графами 6 та 7 виводяться за рахунками початкових залишків та оборотів. В активних рахунках кінцевий залишок розраховується шляхом додавання з початковим залишком обороту за дебетом мінус оборот за кредитом (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). У пасивних рахунках кінцевий залишок визначається додаванням початкового залишку за кредитом та обороту за кредитом за мінусом обороту за дебетом (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При підрахунку загальних підсумків перевіряють наявність рівностей підсумкових сум по дебету та кредиту з кожної пари.

Правильність записів у оборотній відомості за синтетичними рахунками перевіряється за допомогою трьох рівностей:

Початкових залишків за дебетом та кредитом - C1д = C1к. Ця рівність обумовлена тим, що сукупність рахунків, що мають дебетовий залишок, становить актив балансу, а сукупність рахунків, що мають кредитовий залишок, – його пасив. Як відомо, підсумки активу та пасиву балансу рівні між собою;
оборотів за дебетом та кредитом - Сд = Cк. Рівність зумовлено застосуванням методу подвійного запису, оскільки кожна господарська операція відбивається одночасно й у однаковій сумі в дебеті й у кредиті рахунків, отже, сума дебету всіх рахунків має дорівнювати сумі кредиту всіх рахунків;
кінцевий залишок по дебету та кредиту - С2д = С2к. Ця рівність є наслідком рівності підсумків активу та пасиву балансу на кінець місяця. На підставі цих даних складається новий баланснаприкінці звітного періоду.

За допомогою оборотної відомості не завжди можна виявити помилки в кореспонденції рахунків навіть за дотримання трьох рівнів підсумків. Наприклад, господарська операція записана замість дебету одного рахунку до дебету іншого рахунку, або замість кредиту одного рахунку в кредит іншого рахунку, або зовсім не віднесена на рахунок.

Крім оборотної відомості з синтетичних рахунках використовуються оборотні відомості з рахунках аналітичного обліку окремо кожному за рахунку синтетичного обліку, якими ведеться аналітичний облік.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку є підсумками оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку, що об'єднуються одним синтетичним, і призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окремих видівкоштів.

Залежно від цього, як ведеться облік за аналітичним рахунках - у грошовому і натуральному чи лише у грошах, - оборотні відомості поділяються на два виду.

Оборотная відомість за аналітичними рахунками, у яких наведено лише фінансові показники, переважно збігається з наведеною формою, застосовуваної по синтетичним рахунках. У ній у першій колонці замість найменування синтетичних рахунків даються найменування аналітичних рахунків. Подібні оборотні відомості складаються за рахунками аналітичного обліку: 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 76 «Розрахунки з дебіторами та кредиторами», 71 «Розрахунки з підзвітними особами» та ін.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками, у яких наведено показники у грошових та натуральних одиницях, використовуються за рахунками аналітичного обліку: 01 «Основні засоби», 10 «Матеріали», 43 «», 41 «Товари» та ін.

На відміну від оборотної відомості за синтетичними рахунками підсумки оборотів за аналітичними рахунками не збігаються. Це пояснюється тим, що якщо один синтетичний рахунок дебетується, а інший обов'язково кредитується, то за аналітичними рахунками, відкритими у розвиток синтетичного рахунку, буде зроблено запис рахунку або за дебетом, або за кредитом. Таким чином, оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку мають контрольне та оперативне значення. Вони дозволяють виявити невідповідність даних аналітичного та синтетичного обліку та виявити наявні помилки, а також сприяють посиленню контролю за використанням та збереженням майна організації.

У оборотних відомостях за аналітичними рахунками іноді скорочення їх обсягу обороти не записують, а відбивають лише залишки по рахунках. Такі скорочені відомості називаються сальдовими відомостями.

Заповнення оборотної відомості

Ця відомість виконує допоміжну, можна сказати, службову роль і не регламентована законом. Однак, для її заповнення використовують конкретну форму та загальні положеннябухгалтерського обліку.

Форма містить:

Найменування відомості;
- реквізити компанії, що її становить;
- Період;
- Дані бухгалтерського обліку, що відображаються в регістрі;
- одиниці виміру об'єктів обліку;
- мають бути вказані посадові особи, відповідальні за складання документа, та проставлені їх підписи.

Що стосується безпосередньо даних, то відомість містить номер рахунку та його розшифровку, сальдо за дебетом та кредитом на початок періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду.

У разі необхідності внесення виправлень в обов'язковому порядку вказують дату зміни та підпису осіб, відповідальних за проведені операції.

Для кожного з видів регістру можна визначити свої особливості складання:

У разі відомості за синтетичними рахунками, при заповненні беруть початкове сальдо, а також обороти по рахунках. Після цього методом розрахунку виводять кінцеве сальдо.

Правильно сформований документ повинен мати кілька рівностей кінцевих сум:

По-перше, це залишки початку звітного періоду по дебету і кредиту. Пояснюється ця рівність тим, що сальдо по дебету дорівнює активам початку періоду, а, по кредиту – сумі джерел даних коштів.
- На основі принципу подвійного запису слідує така рівність – обороти по дебету та кредиту рахунків. Тут сума операції відображається за дебетом та кредитом різних рахунків. Коли суми відрізняються, це говорить про припущення помилок.
- Остання рівність має бути за залишками активів та пасивів на кінець звітного періоду. Воно показує баланс підприємства, оскільки випливає з рівності коштів та його джерел.

Звіт за аналітичними рахунками формують окремо до кожного конкретного рахунку за різними характеристиками.

Таким чином, дана відомість може бути складена:

за номенклатурою (тобто мати вигляд натурально-вартісного обліку);
- за кількістю (облік лише у грошовій формі);
- за категоріями (облік рахунків із різними кредиторами і дебіторами).

В результаті, підсумки цього регістру повинні дорівнювати підсумкам по синтетичному рахунку. Назва шахової відомості зобов'язана формі заповнення, тобто сума здійсненої операції має бути записана на перетині відповідного рядка та стовпця. У таблиці вертикальному стовпцю відповідає перелік рахунків за дебетом, тоді як горизонтальний рядок є рахунком за кредитом.

Сумарна кількість рядків і стовпців дорівнює всім рахункам обліку, мають початкове сальдо, і навіть якими здійснювалося рух у звітному періоді.

Складання оборотних відомостей

Одним із способів узагальнення даних бухгалтерських рахунків у балансі організації є складання оборотної відомості. Облікова інформація, що надходить протягом місяця, виявляється роз'єднаною за багатьма рахунками синтетичного та аналітичного обліку. Оборотна відомість дозволяє узагальнити облікову інформацію, що відображається на рахунках бухгалтерського обліку.

Оборотні відомості мають велике оперативно-господарське значення. Зводячи обороти рахунків за звітний період та їх залишки на початок і кінець цього періоду, оборотні відомості дають у наочній та доступній формінайважливіші відомості про стан, рух та зміни господарських засобів та їх джерел. При цьому за аналітичними рахунками оборотні відомості показують такі відомості детально, а за синтетичними рахунками – укрупнено.

Оборотні відомості є найважливішими внутрішньогосподарськими оперативно-звітними документами, які мають значення як для бухгалтерії. Вони можуть бути використані для контролю та керівництва будь-яким структурним підрозділом організації.

Зворотна відомість складається наприкінці місяця і є зведенням оборотів і сальдо за всіма працюючими рахунками.

Оборотная відомість – це таблиця, у якому записують найменування та номери рахунків, суми початкового (дебетового чи кредитового) сальдо за кожним рахунком, суми оборотів за дебетом і кредиту і виводять кінцеве сальдо (дебетове чи кредитове).

Оборотні відомості бувають двох видів:

1. За рахунками синтетичного обліку;
2. За рахунками аналітичного обліку.

При складанні оборотних відомостей необхідне виконання таких действий:

1. До бланку оборотної відомості слід перенести найменування кожного рахунку, сальдо початкове (дебетове чи кредитове), дебетові та кредитові обороти та сальдо кінцеве (дебетове чи кредитове) за кожним працюючим рахунком;
2. Підрахувати підсумки по всіх колонках заповненої оборотної відомості;
3. Забезпечити звіряння отриманих підсумків з урахуванням таких зауважень:
у оборотній відомості за рахунками синтетичного обліку повинні вийти три пари рівних підсумків, з яких підсумки початкових залишків (сальдо початкових) повинні дорівнювати підсумку початкового балансу, а підсумки оборотів – підсумку за журналом господарських операцій;
в оборотній відомості за рахунками аналітичного обліку підсумки початкових залишків (сальдо початкових), оборотів і кінцевих залишків (сальдо кінцевих) повинні дорівнювати початковому залишку (сальдо початковому), оборотам і кінцевому залишку (сальдо кінцевому) відповідного синтетичного.

У оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку записуються всі використовувані у створенні синтетичні рахунки, у своїй кожен рахунок відводиться один рядок.

У оборотній відомості за рахунками синтетичного обліку є три пари колонок, у яких по кожному синтетичному рахунку показуються початкове сальдо, обороти по дебету та кредиту рахунку та кінцеве сальдо.

При правильної організаціїбухгалтерського обліку обов'язково має бути досягнуто попарної рівності підсумків у колонках оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку, а саме:

Підсумок дебетових сальдо початку місяця має дорівнювати підсумку кредитових сальдо початку місяця (гр. 3 = гр. 4), що з будовою бухгалтерського балансу (рівністю його активу і пасиву початку місяця). Підсумок дебетових сальдо за рахунками показує суму майна організації, а результат кредитових сальдо – суму джерел освіти цього майна та зобов'язань організації;
результат дебетових оборотів за рахунком за місяць повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів (гр. 5 = гр. 6) за всіма синтетичними рахунками, що випливає з сутності методу подвійного запису, згідно з якою кожна господарська операція записується двічі за дебетом одного рахунку та кредитом іншого рахунку у однакових сумах;
рівні між собою підсумки дебетових і кредитових оборотів за синтетичними рахунками в оборотній відомості повинні також дорівнювати підсумку в журналі реєстрації господарських операцій. Ця рівність пояснюється тим, що сума кожної господарської операції знаходить відображення як у журналі реєстрації господарських операцій, так і на рахунках бухгалтерського обліку за дебетом та кредитом;
Результат дебетових кінцевих сальдо має дорівнювати підсумку кредитових кінцевих сальдо (гр. 7 = гр. 8), оскільки це вже новий бухгалтерський баланс.

Попарна рівність підсумків оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку має велике контрольне значення, оскільки відсутність зазначеної рівності свідчить про наявність помилок в облікових записах, які необхідно виявити та усунути.

Оборотная відомість за рахунками синтетичного обліку має важливе значення й у оцінки загального стану майна та джерел його освіти, і навіть зобов'язань організації за звітний місяць.

Інформація оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку про залишки використовується під час складання бухгалтерського балансу організації.

Крім того, відома ще й так звана шахова оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку, що складається за шаховою формою. На відміну від розглянутої вище оборотної відомості шахова оборотна відомість включає кореспонденцію рахунків і є складнішою та громіздкішою за будовою. Шахова оборотна відомість застосовується на практиці, як правило, при ручній обробці облікових даних та складанні бухгалтерського балансу вручну.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку суттєво відрізняються від оборотних відомостей за рахунками синтетичного обліку.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку складаються окремо до кожного синтетичного рахунку, яким ведеться аналітичний облік. Вони складаються з кожної групи аналітичних рахунків, об'єднуються конкретним синтетичним рахунком.

Вони мають різну форму залежно від особливостей об'єктів аналітичного обліку.

Традиційно оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку мають дві форми графлення:

1. Якщо об'єкт обліку відбивається на аналітичних рахунках лише у вартісному вираженні, то оборотні відомості за цими рахунками складаються за такою самою формою (сумова форма), що й оборотні відомості за рахунками синтетичного обліку, наприклад, за рахунками обліку розрахунків;
2. Якщо об'єкт обліку відбивається на аналітичних рахунках у вартісному вираженні, а й у натуральному чи трудовому вимірнику, то показники оборотних відомостей за такими рахунками наводяться також у грошовому, натуральному чи трудовому вимірнику (кількісно – сумова форма чи товарно-матеріальна форма) , Наприклад, за рахунками обліку товарно-матеріальних цінностей.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку – це зведення оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку, відкритим до цього синтетичного рахунку.

Прикладом першої форми графлення може бути оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку, наприклад до рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами".

Прикладом другої форми графлення може бути оборотна відомість за рахунками аналітичного обліку, наприклад, до рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з праці".

Підсумки оборотних відомостей за рахунками аналітичного обліку звіряються з даними відповідного синтетичного рахунку оборотних відомостях по рахунках синтетичного обліку.

Аналітичний облік за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться з кожної авансової видачі.

Основна особливість оборотних відомостей за рахунками аналітичного обліку полягає в тому, що загальні підсумки оборотів та залишків кожної оборотної відомості за аналітичними рахунками відповідно дорівнюють оборотам та залишкам об'єднуючого їх рахунку в оборотній відомості за рахунками синтетичного обліку.

Ця рівність випливає з взаємозв'язку між аналітичними та синтетичними рахунками і пояснюється паралельністю записів на них.

Якщо підсумкові дані за місяць можна отримати безпосередньо з документів (підрахунком), аналітичний облік може вестись безпосередньо в оборотних відомостях (без записів у таблицях аналітичних рахунків).

Розглянуті приклади показують, що оборотні відомості мають важливе контрольне значення, будучи засобом перевірки записів по рахунках та звірки даних аналітичного та синтетичного обліку.

Зворотні відомості бухгалтерського обліку

Оборотна відомість - це зведення оборотів та залишків рахунків за певний період. Оборотні відомості ведуться окремо за синтетичними та аналітичними рахунками.

Дані оборотних відомостей беруться з бухгалтерських рахунків, у яких розраховують обороти і виводять нові залишки. Після цього послідовно вписують в оборотну відомість найменування рахунку, початкові дебетовий та кредитовий залишки, дебетовий та кредитовий обороти та кінцевий дебетовий та кредитовий залишок (сальдо). Потім слід перевірити правильність підрахованих кінцевих сальдо за дебетом та кредитом. З цією метою до початкового дебетового сальдо активних рахунків додають дебетовий оборот і віднімають кредитовий оборот, а пасивних рахунках до початкового кредитового сальдо додають кредитовий оборот і віднімають дебетовий оборот. Якщо отриманий залишок не сходиться з перенесеним з рахунку, значить, у рахунку припущено помилку при виведенні залишку.

Оборотна відомість – (англ. turnover balance sheet) – регістр бухгалтерського обліку, призначений для узагальнених даних облікової реєстрації у рахунках бухгалтерського обліку.

Оборотні відомості можуть складатися за рахунками синтетичного та аналітичного обліку. Оборотна відомість із синтетичних рахунків узагальнює дані синтетичних рахунків Головної книги.

Традиційна форма оборотної відомості включає назви рахунків та три пари граф: сальдо початкове, обороти за звітний період, сальдо кінцеве за кожним рахунком. Графи складаються із двох колонок: дебет, кредит. При правильному веденні обліку підсумки кожної пари колонок у графі мають бути рівними між собою. Рівність підсумків початкового сальдо з дебету та кредиту синтетичних рахунків пояснюється лише тим, що дані переносяться з вступного балансу. Рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів за всіма рахунками випливає з сутності подвійного запису, коли кожен господарська операція відбивається двічі: по дебету однієї чи кількох рахунків і кредиту іншого чи кількох рахунків у однаковій сумі; рівність підсумків кінцевого сальдо випливає із двох попередніх рівностей. Попарна рівність підсумків оборотної відомості за рахунками має велике контрольне значення. Дані оборотної відомості про кінцеві залишки за синтетичними рахунками використовуються при складанні бухгалтерського балансу. Зворотна відомість за рахунками синтетичного обліку може мати просту або шахову форму.

Аналітична оборотна відомість

Оборотная відомість складається наприкінці місяця виходячи з даних рахунків про залишки (сальдо) початку і поклала край місяця і оборотах протягом місяця.

Дані оборотної відомості про кінцеві залишки за синтетичними рахунками використовуються при складанні бухгалтерського балансу. Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку може мати просту чи шахову форму.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками відкривається до певного синтетичного рахунку. Оборотная відомість за аналітичними рахунками можуть складатися як і натуральному, і у вартісному, соціальній та натурально-вартісному вираженні.

Підсумки оборотної відомості, що складається у розрізі аналітичних рахунків (субрахунків, кодів аналітичного обліку), звіряються з даними відповідного синтетичного рахунку. При цьому сума підсумків усіх дебетових чи кредитових сальдо аналітичних рахунків має дорівнювати відповідному сальдо синтетичного рахунку. Суми оборотів (дебетових або кредитових) за всіма аналітичними рахунками та оборотів за синтетичним рахунком мають бути рівними.

Бухгалтерський облік з нуля Крюков Андрій Віталійович

Зворотна відомість

Вихідна інформація, необхідна для складання бухгалтерських звітів, міститься в Головній книзі. Оскільки Головна книгавелика, а інформації, яка необхідна для складання звітів, у ній недостатньо, бухгалтеру має сенс виконати невелику попередню роботу: виписати цю інформацію та включити її до оборотної відомості.

Зворотна відомістьявляє собою перелік оборотів та залишків за рахунками за певний період часу.

Оборотна відомість із субрахунками

Оборотная відомість організації «Біла ромашка» представлена таблиці.

Кожен рядок таблиці відповідає підсумкам за одним аркушем Головної книги. Зокрема, рядок оборотної відомості для рахунку 51 «Розрахункові рахунки»тут відповідає аркушу Головної книги рахунку 51, який було показано раніше.

Початкове сальдо – сальдо рахунки початку звітного періоду. Кінцеве сальдо – сальдо наприкінці звітний період.

Підсумкові суми утворюють три пари рівних результатів. Це випливає із принципу подвійного запису. Відсутність рівності в будь-якій парі означатиме, що оборотна відомість заповнена неправильно.

З переліку рахунків, задіяних у поданій обігової відомості, видно, що організація «Біла ромашка» є виробничим підприємством.

Зворотна відомість без субрахунків

Подана вище оборотна відомість має невеликий недолік: у ній не вказано підсумкові дані по рахунках, які мають субрахунки. Відповідну інформацію розподілено за субрахунками.

Інформацію щодо таких рахунків можна отримати простим підсумовуванням даних по субрахунках. Отримані результати можна було б включити до оборотної відомості як додаткових рядків.

Але можливий інший варіант – скласти окрему оборотну відомість, яка містить субрахунків.

Така оборотна відомість матиме компактніший вигляд (с. 111–112)

Розгорнуте сальдо

Звернімо увагу на те, як розраховане кінцеве сальдо за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».За цим рахунком вийшло два сальдо: одне дебетове, інше кредитове. Дебетове сальдо цього рахунки (4600 крб.) розраховане як сума дебетових сальдо по субрахунках рахунки 60, а кредитове сальдо (559 320 крб.) – як сума кредитових сальдо за субрахунками рахунки 60.

Дебетове сальдо за рахунком 60 є дебіторську заборгованість постачальників, т. е. загальну суму боргів постачальників організації «Біла ромашка». Кредитове сальдо за рахунком 60 є кредиторську заборгованість, т. е. загальну суму боргів організації «Біла ромашка» своїм постачальникам.

Подвійне сальдо, розраховане за такою методикою, називається розгорнутим сальдо.

Розгорнутим називається сальдо за активно-пасивним рахунком, що має субрахунки, що складається з двох складових: дебетового та кредитового сальдо.

Дебетове сальдо рахунку – це сума всіх дебетових сальдо субрахунків, тобто сума залишків за субрахунками, на яких залишки вийшли дебетовими, а кредитове сальдо рахунку – це сума всіх кредитових сальдо субрахунків, тобто сума залишків за субрахунками, на яких залишки вийшли кредитовими.

Зверніть увагу: у словах дебітор, дебіторська заборгованість, які здаються походженням від слова дебет, замість другої букви «е» пишеться буква «і» (Але: дебетове сальдо), що пояснюється латинським походженнямцих слів. Відмінність простежується у вихідних словах: debitum(борг), debet(він повинен), debitor(боржник). Російське слово дебетпоходить від латинського слова debet,а російське словодебітор– від латинського слова debitor.Кожне з цих двох понять у російській мові має свої власні похідні поняття.

Розгорнуте сальдо окремо показує, скільки повинні організації та скільки повинна сама організація.

Наприклад, за рахунком 60 на кінець періоду оборотної відомості організація повинна 559320 руб., А організації повинні 4600 руб. Для рахунку 60 легко розрахувати звичайне, згорнутесальдо як одного числа. Вийшла б сума 554720 руб. за кредитом, т. е. як організація повинна 554 720 крб., а організації ніхто нічого не винен. Але користь отриманого результату невелика. Розрахунок згорнутого сальдо – це, власне, штучний взаємозалік боргів, зовсім пов'язаних між собою. Такий розрахунок згладжує реальну картину фінансового стану організації.

У поданій оборотній відомості без субрахунків кінцеве сальдо вийшло подвійним не лише за рахунком 60, але й за рахунком 62. Тобто за рахунком 62 на кінець розрахункового періоду є як борги організації покупцям (ймовірно, у вигляді готової продукції, яку покупці вже сплатили, а організація їм ще її не видала), так і борги покупців організації (ймовірно, у вигляді грошей, які покупці повинні заплатити організації за вже одержану готову продукцію).

Точніша назва оборотної відомості - оборотно-сальдова відомість,оскільки оборотна відомість містить як обороти, а й залишки (сальдо). Крім того, оборотна відомість може називатися оборотним балансом.

Зворотна відомість як джерело даних для офіційних звітів

Після того як оборотна відомість буде складена, бухгалтерія може розпочати заповнення офіційно затверджених форм бухгалтерських звітів. Вони складаються для керівника та власника, а також для держави в особі податкової інспекціїта інших зацікавлених користувачів.

Основними офіційними бухгалтерськими звітами є:

Бухгалтерський баланс;

Звіт про прибутки та збитки.

З книги 1С: Підприємство у питаннях та відповідях автора Арсентьєва Олександра Євгенівна

119. Платіжна відомість Для обліку виплат заробітної платичерез касу організації застосовується платіжна відомість. За платіжною відомістю, як правило, здійснюють і міжрозрахункові виплати (виплату матеріальної допомоги, допомог з тимчасової непрацездатності,

автора Виноградов Олексій Юрійович

1.7. Оборотная ведомость Наприкінці звітний період дані бухгалтерських рахунків об'єднуються. Один із способів такого об'єднання – оборотна відомість. Зворотна відомість це, по суті, баланс організації, але в дещо іншій формі.

З книги Абетка бухгалтерського обліку автора Виноградов Олексій Юрійович

1.8. Шахова оборотна відомість Можливості оборотної відомості обмежені. Нею не можна зрозуміти, звідки кошти надійшли і куди вони спрямовані. Цю інформацію можна отримати із шахової оборотної відомості. Таблиця 1.32. Шахова оборотна відомість (у тис.

автора Нечитайло Олексій Ігорович

Додаток 1 Відомість аналітичного обліку доходів та витрат за звичайними видами

З книги Бухгалтерський та податковий облік прибутку автора Нечитайло Олексій Ігорович

Додаток 2 Відомість аналітичного обліку доходів та витрат за іншими видами

З книги Бухгалтерський та податковий облік прибутку автора Нечитайло Олексій Ігорович

Додаток 3 Відомість аналітичного обліку формування кінцевого фінансового результату діяльності

З книги Бухгалтерський та податковий облік прибутку автора Нечитайло Олексій Ігорович

Додаток 4 Відомість аналітичного обліку розподілу прибутку (покриття

З книги Досить бути рабом роботи! Стань господарем своїх грошей! автора Зюзгінов Олександр

Глава 11 Балансова відомість Балансова відомість – це підсумкова зведена таблиця вашого фінансового стану. Фактично, вона є шостим інструментом фінансового планування. І якщо Коефіцієнт Свободи показує ваше поточне положення щодо

З книги 1С: Бухгалтерія 8.2. Зрозумілий самовчитель для початківців автора

Оборотно-сальдова відомість У бухгалтерському обліку використовується два види оборотно-сальдової відомості (далі – ОСО): зведена ОСО (за всіма рахунками), та ОСО за конкретним рахунком. Зведена ОСО містить вхідне та вихідне сальдо за рахунками, а також обороти по кожному з них.

З книги 1С: Управління невеликою фірмою 8.2 з нуля. 100 уроків для початківців автора Гладкий Олексій Анатолійович

УРОК 97. Оборотно-сальдова відомість Оборотно-сальдова відомість – це звіт, який містить відомості про обороти та залишки за рахунками управлінського обліку за вказаний інтервал часу. Щоб сформувати такий звіт, відкрийте розділ Фінанси та на панелі дій

З книги Пастка глобалізації [Атака на процвітання та демократію] автора Мартін Ганс-Петер

З книги Практика управління людськими ресурсами автора Армстронг Майкл

ОЦІНЮВАЛЬНА ВІДОМІСТЬ ВІДДІЛУ ЧР Оціночна відомість відділу ЧР розроблена Бітті із співавторами (2003) на основі тих же принципів, що й збалансована оцінна відомість, описана в гол. 2; вона наголошує на необхідності пропонувати та аналізувати різнобічну

З книги Звички на мільйон автора Рінгер Роберт

Зворотний бік медалі Та зустріч із Полом насправді розплющила мені очі. З того моменту я усвідомив, як більшість людей, включаючи мене, неминуче ускладнюють процес заробляння грошей. Особливо мені запам'яталася та частина формули успіху Пола, яка закликала якнайбільше

Оборотно-сальдова відомістьє одним із найважливіших регістрів бухгалтерського обліку, як скласти зворотно сальдову відомість, розглянемо нижче. Даний документ відображає інформацію про кінцеві та початкові залишки та рухи за фінансовими рахунками.

Як правило, заповнювати зворотно сальдову відомістьпотрібно при таких випадках:

Списання витрат у виробництво.
Нарахування амортизації.
Формування фінансових результатів
Нарахування податків.

Де оборотно застосовується сальдова відомість?

З отриманих даних формуються статті бухгалтерського балансу. Оборотні відомості використовуються для контролю та систематизування точного відображення фактів госпдіяльності на рахунках бухобліку.

Бланки зворотного відомості можна знайти:

У книжкових чи канцелярських магазинах, у спеціальних відділах, присвячених економічним розрахункам.
Можна скачати на фінансових сайтах різних компаній або наприкінці статті.
Створити самостійно у Exel (електронні таблиці).

Зразки оборотних відомостей найчастіше застосовують студенти економічних навчальних закладів для написання курсових та дипломних робіт та вирішення завдань.

Види оборотно-сальдової відомості

Існує кілька різновидів сальдової відомості, все залежить від подання інформації та об'єкта аналізу. Давайте детальніше їх розглянемо:

1. За синтетичними рахунками.Щоб складання було правильним, беруться обороти за рахунками і початкове сальдо, а після за допомогою розрахунків виводиться кінцеве сальдо. Якщо така зворотно сальдова відомість заповнена правильно, вона повинна містити 3 рівності підсумкових сум.

Рівність №2 - Рівні обороти за кредитом і дебітом рахунків становлять основу подвійного запису, у своїй сума проведеної операції відбивається за кредитом одного рахунки і дебіту іншого.

Рівність №3 – відбиває вартість всіх зобов'язань та активів наприкінці періоду.
У разі, якщо хоча б одна пара чисел не сходиться між собою, значить при складанні складання оборотів або регістру було допущено грубу помилку.

2. За аналітичним рахунком оборотна відомість формується за різними характеристиками певного рахунку:

3. Шахова відомість- Це один з різновидів зворотно синтетичної відомості. Бухгалтерські працівники називають цей регістр «шахматка», оскільки він заповнюється за допомогою журналу операцій, а рахунки обліку до розрахунків не беруться. У цій відомості також враховується рівність підсумків.

Давайте розглянемо, як заповнюється «шахівниця».

Якщо отримані значення оборотів за кредитом та дебітом збігаються, значить «баланс зійшовся». Це означає, що дані госп. операцій правильно внесені, всі результати розраховані правильно, і можна починати заповнювати бухгалтерську звітність. У такому разі вона буде зроблена ідеально.

Мабуть, це основні моменти, як скласти зворотно сальдову відомість, щоб не допустити серйозних помилок

За кожним рахунком, спишете собівартість, нарахуйте амортизацію, виведіть усі види прибутку.

Складається даний бухгалтерський документ на підставі шахівниці. Припустимо, деякі рахунки мали залишки початку періоду. У графах «Залишок на початок періоду» та «Залишок на кінець періоду» має бути лише одна сума – або за дебетом, або за кредитом. Активні рахунки повинні мати залишки за дебетом, пасивні – за кредитом.

Усі обороти протягом місяця (є суму операцій і з кредиту, і з дебету) заносяться у відповідні колонки. Вони можуть бути і за кредитом, і за дебетом.

Після закінчення заповнення відомості необхідно підрахувати підсумки у кожному стовпці. Перевірити правильність заповнення оборотно-сальдової відомості легко. Повинне дотримуватися правило попарної рівності підсумків всіх колонок: дебетове початкове сальдо дорівнює кредитовому початковому сальдо, дебетові обороти у період рівні кредитовим оборотам, кінцеві дебетові сальдо рівні кінцевим кредитовим сальдо.

Цей документ зазвичай складають за синтетичними рахунками, але цілком можливо і складання розгорнутої відомості з аналітичних рахунків. Кінцевий підсумок конкретної аналітичної групи повинен дорівнювати цифрі, внесеній в обігову відомістьу комірку за цим синтетичним рахунком.

Після повної перевірки оборотно-сальдової відомості дані слід перенести до балансового звіту.

Звичайно, зараз на більшості підприємств стоять комп'ютерні програми, які суттєво полегшують ведення бухгалтерської звітності, але вміння вручну заповнювати оборотно-сальдові відомості допоможе побачити повну картину руху коштів.

Оборотно-сальдова відомість служить, зазвичай, для узагальнення, грамотної перевірки правильності цифрових значень рахунків бухгалтерського обліку, і навіть створення нового баланса. Застосування цього документа в аналізі фінансово-господарського процесу є першим кроком до автоматизації аналізу, що ґрунтується на даних з управлінського обліку.

Інструкція

Створіть табличку рахунків і внесіть у неї всі суми проведених операцій. Для кожного рахунку внесіть інформацію про залишки дебетових та кредитних процесів на початок і кінець певного періоду.

Пронумеруйте за номерами рахунків першу стовпчик таблиці, розташовану по вертикалі. У другій колонці розпишіть найменування кожного рахунку: кошти, товари, вкладення вчинені у необоротні активи, витрати на продаж, розрахунковий рахунок, каса, розрахунки з постачальниками, розрахунки з підзвітними особами та працівниками із зарплати, продажу та результат.

Внесіть дані до третьої колонки таблиці за дебетом та кредитом по залишках на початок місяця. Тобто поділіть третю колонку на дві частини. Одна частина міститиме інформацію рахунків за кредитом, а друга за дебетом.

Заповніть 5 та 6 колонки таблиці. Вкажіть у них дані оборотів протягом місяця , вироблених по дебету і кредиту. У свою чергу, в 7 і 8 колонки таблиці внесіть дані по залишках на кінець місяця. У цьому випадку також занесіть інформацію окремо за дебетовими та кредитними операціями.

Рахунок 41 дебет "Товари";
- рахунок 60 кредит "Розрахунки з підрядниками та постачальниками";
- рахунок 42 кредит "Торгова націнка";
- Рахунок 75 кредит "Розрахунки з засновниками".

Можливе включення та інших рахунків. Крім цього, якщо ви ставите перед собою завдання контролю за внутрішнім перекиданням товарів між певними, матеріально відповідальними суб'єктами, то зробіть запис: 41 кредит "Товари".

Розрахуйте результати матриці. Вони повинні містити 3 контрольні рівністі:

Суму початкових (дебетових) залишків усіх рахунків, яка дорівнюватиме розміру суми кредитових (початкових) залишків цих же рахунків;
- суму дебетових оборотів за всіма рахунками, яка дорівнюватиме величині суми за кредитними оборотами даних рахунків;
- суму дебетових (кінцевих) залишків усіх рахунків, яка дорівнюватиме значенню суми кредитових (кінцевих) залишків цих же рахунків.

Відео на тему

Вивчити бухгалтерський облік не можна. Його треба розуміти та виконувати. Також необхідно постійно стежити за змінами нормативної базищоб своєчасно скоригувати порядок відображення окремих операцій. Результатом кожного звітного періоду є складання сальдової відомості та зведення балансу протягом місяця, квартал, рік. З цих документів будується вся звітність, тому знати правила заповнення оборотної відомості повинен кожен бухгалтер. Розібратися в них новачкам допоможе зразок ОСО з покроковою інструкцієюз її складання.

Як новачкові розібратися в бухгалтерському обліку

Не всі правила ведення бухобліку регламентовані нормативними актами. В основі більшості операцій знаходяться первинні бухгалтерські документи: акти, довідки, накладні, чеки, накази тощо. Для первинних документів передбачені уніфіковані форми та зразки, що рекомендуються. Форма уніфікованого документа затверджена відповідною інструкцією та може змінюватись лише у вигляді внесення додаткових реквізитів. Список більшості таких форм із прикладами оформлення можна знайти за цим посиланням.

Чим уніфіковані документи відрізняються від звичайних

Звичайні документи можуть видозмінюватися з урахуванням специфіки підприємства або заповнюватись у довільній формі. Уніфіковані форми не можуть змінюватись. Це регламентують ФЗ № 402-ФЗ «Про бухоблік» від 06.12.2011, який набув чинності з 01.01.2013, та Постанова Уряду РФ № від 08.07.1996. Форми первинних документів внесені до «Альбу уніфікованих форм первинних документів», узгоджений Мінфіном і затверджений Держкомстатом РФ. Останні змінидо Закону 402-ФЗ внесено 23.05.2016 на підставі ФЗ N 149-ФЗ. Зміни зачепили діяльність бухгалтерій державних організацій.

Правильний бухоблік в організації починається з вивчення нормативних документів

Як зрозуміти основи бухобліку

Для роботи всі види можливих доходів, витрат та угод закодовані за рахунками. Види рахунків бухгалтерського обліку:

синтетичні;
аналітичні (субрахунки).

Різниця між ними полягає у ступені деталізації. Процес кодування рахунків почався ще 1968 року, коли листом ЦСУ СРСР № 130 було затверджено перше «Положення…». Після цього рекомендації змінювалися кілька разів.

Для прикладу можна навести аналітичний облік офісного майна: стіл, стілець, шафа і т. д. Ці предмети можна об'єднати в поняття меблі і пропустити по субрахунку одним рядком. Калькулятор, комп'ютер - проходять за аналітичним рахунком, а в субрахунку вони позначаться у графі « Технічні засоби». Все разом буде віднесено до синтетичного рахунку «Основні засоби». Це стаття 01 за кодом бухобліку. Приклад містить дуже різні за оцінною вартістю категорії, але він дає уявлення про структуру бухгалтерського обліку.

Що показує номер рахунку

Код рахунку може містити до семи цифр. Перші дві цифри від 01 до 99 включають усі можливі операції з бухгалтерського обліку. А поняття «інші» та наявність вільних кодів роблять цю систему універсальною. Дві перші цифри складають перелік синтетичних рахунків у редакції Наказів Мінфіну РФ № 38-н від 07.05.2003 року, № 115н від 18 вересня 2006 р. та № 142н від 08.11.2010 року.

Цим же листом пропонується низка субрахунків, які кодуються третьою та четвертою цифрами коду. Субрахунки можна деталізувати, а аналітичні рахунки повністю віддані на відкуп керівництву компанії. Насправді - досвіду головного бухгалтера. p align="justify"> Процес формування номенклатури кодів для підприємства за умовами його діяльності - поширене завдання для студентів бухгалтерського відділення.

Щоб навчитися складати оборотно-сальдову відомість, слід проаналізувати модель активних та пасивних рахунків бухобліку

Складання балансу та рознесення операцій

Перша робота, яку засвоює бухгалтер-початківець - це рознесення проведених компанією операцій з операцій та договорів. Вона здійснюється подвійним записом, коли дебет за однією статті обов'язково буде кредитом за іншою. Наприклад, зняття грошей з розрахункового рахунку та передача їх у касу підприємства для видачі заробітної плати працівникам проводяться за розділом 5: стаття 51 – розрахунковий рахунок (кредит на суму зняття), 50 – каса (дебет на ту саму суму). У такий спосіб у бухобліку відображаються всі угоди.

У результаті за будь-який період сума всього дебету повинна дорівнювати всьому кредиту. Це і є баланс – кінцева мета бухгалтера у конкретний проміжок часу. Інакше й бути не може, адже гроші не виникають просто так і не зникають безвісти. Але між різницею та балансом є дуже важлива проміжна операція – складання ОСВ.

Як виглядають оборотна та сальдова відомості

Краса операції полягає в тому, що терміну «оборотно-сальдова відомість» у природі не існує, але про нього знають усі бухгалтери. Точніше термін фігурував у законодавчих актах та інструкціях десь до 1990 року, після чого загубився. У наказі Мінфіну Росії від 28.12.2001 за № 119н, використовуються два поняття: оборотна відомість і сальдова відомість, відмінність між якими полягає у фіксації приходу та витрати товарів та матеріалів.

Локальний варіант складання

На практиці податківці, посилаючись на накази № ММВ -7–6/465 від 29.06.2012 (у редакції від 28.11.2016) та ФНП № ММВ-7 – 6/643 від 28.11.2016, часто поряд з первинними обліковими оборотно-сальдові відомості (ОСВ), структура яких встоялася та прийняла загальновизнані формати.

Що показує ОСО

Під оборотно-сальдовою відомістю слід розуміти бухгалтерський документ (у вигляді таблиці), який містить залишки фондів та коштів у грошах. Дебет - кредитовий рух постатейно, за певний період та залишки на кінець періоду часу (зазвичай місяць, квартал, рік). Оборотно-сальдовою відомістю формується бухгалтерський баланс і перевіряється рознесення за рахунками наявність помилок . ОСО можуть складатися як для аналітичних рахунків (по одному конкретному рахунку), так і для підприємства в цілому (за синтетичними рахунками).

Зразок оборотно-сальдової відомості за конкретним рахунком

ОСО за окремим рахунком обліку дозволяє побачити рух коштів або майна за окремими статтями витрат або доходів. І також у ній можна побачити початкове та кінцеве сальдо рахунку в цілому та кожної статті окремо.

Зразок ОСО за балансовим рахунком 20 «Основне виробництво» у розрізі витрат

Як заповнювати ОСО для підприємства: приклад

Приклад ОСО за квартал для конкретного підприємства

Головна та єдина вимога - нульовий баланс після завершення періоду звітності. Це означає, що різниця між дебетом усіх рахунків і кредитом всіх рахунків повинна дорівнювати нулю.

У бухгалтерії два завдання - вести облік відповідно до вимог контролюючих органів та забезпечувати адекватну фінансову інформацію керівникам компанії. Відповідно, прийнята форма ОСО має містити той обсяг даних і таку деталізацію за рахунками, яка задовольнить усіх.

Донедавна форма ОСО розроблялася бухгалтерією і затверджувалася керівником компанії, але в останні рокизагальноприйнятою вважається «обертання», отримана друкованим способом із програми 1С. Зразки всіх бланків та форм оборотної відомості можна знайти на офіційних та перевірених сайтах.

Аналітичний та синтетичний облік: заповнення «шахівниці»

Деякі бухгалтери віддають перевагу оборотній відомості так званої шахової відомості. Це різновид ОСВ, який відрізняється формою заповнення. По вертикалі малюються всі рахунки за кредитом, а по горизонталі – за дебетом. Суми операцій вказуються на перетині рядків та стовпців.

Мета «шахівниці» та сама, що й у звичайної ОСВ. Така структура дозволяє аналізувати доходну та видаткову частини балансу, визначати податкову базуза будь-який проміжок часу. Приклад визначення кореспондуючого рахунку по будь-якій із проводок наведено нижче.

Шахова відомість дозволяє подати інформацію про залишки на рахунках у наочному вигляді

Іноді складання оборотно-сальдової відомості передує заповнення картки рахунків (т.зв. малювання літачків). По кожному рахунку розраховується дебет та кредит. Це виглядає як крила літака: дебет зліва, кредит праворуч. Теоретично такий малюнок дозволяє легше заповнювати ОСВ і знаходити помилки. Насправді, щоб виконувати операцію, не потрібно заповнювати картки рахунків. Досвідчені бухгалтери стадію «літачків» завжди пропускають.

Як потрібно аналізувати ОСВ

Аналіз оборотно-сальдової відомості досить простий: усі статті вказані у розшифровці кодів. Потрібно лише максимально закрити всі можливі рахунки на кінець періоду, що аналізується. Наприклад, великий залишок на рахунку 10 «Матеріали» свідчить про затоварення щодо постачання сировини (або недоробки бухгалтерії). Сальдо завжди оцінюється за наростаючим результатом.

Де подивитись виручку компанії

Надходження виручки та списання собівартості продукції (робіт, послуг) проходять за рахунками 90.01 та 90.02. Підприємства на загальній системі оподаткування нараховують ПДВ на свою продукцію на рахунку 90.03. І також на рахунку 90.08 відбиваються управлінські витрати. Аналізуючи ці рахунки, можна визначити прибуток підприємства до оподаткування.

Порядок обліку ПДВ

Для будь-якого керівника важливо не забувати стежити за оборотами за рахунками 50 і 51, що відображає рух готівкових та безготівкових коштів. Фахівцю з оподаткування слід регулярно контролювати залишки за рахунками 19 та 68, на яких враховуються розрахунки з податків, зокрема з ПДВ.

Щоб розібратися в оборотно-сальдовій відомості, новачкові слід завчити найменування всіх рахунків бухобліку

Як порахувати прибуток та збиток по ОСО

Для розрахунку прибутків та збитків в оборотно-сальдовій відомості передбачено рахунок 99, до якого відкрито субрахунки, що деталізують розрахунки. Керівнику варто запам'ятати, що дебетовий залишок на рахунку 99 означає підсумковий збиток компанії, а кредитовий залишок – чистий прибуток.

Існує безліч бухгалтерських програм, які вимагають лише рознесення операцій. Правильність ведення обліку в них відстежується автоматично, що дуже зручно, особливо для бухгалтерів-початківців. Як правило, ці програми прив'язані до первинних документів та договорів та виконані на базі Excel. Найпопулярнішою є програма 1С.

Можливо, буде корисно почитати: