So berechnen Sie die Mehrwertsteuer. bestehende Steuerbemessungsgrundlage.

Wir haben uns mit der Berechnung der Mehrwertsteuer und den Abzügen vertraut gemacht. Zum besseren Verständnis dieser Steuer werden wir sie analysieren Beispiele für die Berechnung der Mehrwertsteuer.

Berechnung der Mehrwertsteuer. Beispiel.

LLC „Zolotaya Rybka“ beschäftigt sich unter anderem mit der Gewinnung und Verarbeitung von Fisch. Im 2. Quartal 2012 verkauften sie (ohne Mehrwertsteuer):

Für den Betrag von 2.000.000 Rubel. - gefrorener Seelachs an russische Unternehmen;

Für den Betrag von 3.000.000 Rubel. gefrorener Lachs an russische Unternehmen;

Für den Betrag von 1.000.000 Rubel. gefrorener Lachs, der ins Ausland verkauft wird
ausländische Käufer (Belege, die den Steuersatz von 0 % belegen, liegen dem Finanzamt vor).

Im 2. Quartal erwarb Zolotaya Rybka LLC:

Materialien im Wert von 1.300.000 Rubel. (inkl. MwSt. 18 %), Materialien werden dem Lager gutgeschrieben;

Anlagevermögen in Höhe von 320.000 Rubel. (inkl. 18 % MwSt.) wird das Anlagevermögen in Betrieb genommen.
Für gefrorenen Lachs gilt die Mehrwertsteuer Materialkosten belief sich auf 90.000 Rubel.

Im Juni erhielt Zolotaya Rybka LLC eine Vorauszahlung von IP Dovzhenko I.N. in Höhe von 890.000 Rubel. für die Lieferung einer Partie gefrorenen Seelachs.

Im Juni schloss Zolotaya Rybka LLC die Bau- und Installationsarbeiten (CW) für den Eigenbedarf (auf wirtschaftliche Weise) ab: Es wurde ein Lagerhaus gebaut, dessen Baukosten sich auf 1.500.000 Rubel beliefen. Das Lager wurde in Betrieb genommen.

Lassen Sie uns den Betrag der für das 2. Quartal 2012 zu zahlenden Mehrwertsteuer ermitteln, der von Zolotaya Rybka LLC gezahlt werden muss.

Berechnung der Mehrwertsteuer.

1. Bestimmen Sie den zu berechnenden Betrag.

A). Gefrorener Seelachs beim Weiterverkauf Russischer Markt, bezieht sich auf lebenswichtige Lebensmittel (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), der Mehrwertsteuersatz dafür beträgt 10 %:

2.000.000 * 10 % = 200.000 Rubel – die Höhe der Mehrwertsteuer auf Seelachs

B). Beim Verkauf von gefrorenem Lachs auf dem russischen Markt unterliegt dieser der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 % (gemäß Artikel 164 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

3.000.000 * 18 % = 540.000 Rubel – Höhe der Mehrwertsteuer auf Lachs

V). Gefrorener Lachs unterliegt beim Export einem Mehrwertsteuersatz von 0 % (gemäß Unterabsatz 1, Absatz 1, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), wenn in Steuerbehörden relevante Belege vorgelegt.

G). Vorauszahlung von IP Dovzhenko I.N. erhalten. Für die Lieferung von gefrorenem Seelachs gilt ein Satz von 10/110:

890.000 * 10 % / 110 % = 80.909 Rubel. – Mehrwertsteuer aus dem Vorschuss

e). Mehrwertsteuer auf Bau- und Installationsarbeiten (CEW) für den Eigenbedarf (bestimmt mit einem Satz von 18 %, Artikel 164 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

1.500.000 * 18 % = 270.000 Rubel – Mehrwertsteuer auf Bau- und Installationsarbeiten

Gesamtbetrag der für das 2. Quartal zu verrechnenden Mehrwertsteuer

200.000 + 540.000 + 80.909 + 270.000 = 1.090.909 Rubel

2. Wir ermitteln den Betrag der abzugsfähigen Mehrwertsteuer (Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

A). Mehrwertsteuer auf gekaufte Materialien:

1.300.000 / 118 * 18 \u003d 198.305 Rubel.

B). Mehrwertsteuer auf erworbenes Anlagevermögen:

320.000 / 118 * 18 = 48.814 Rubel.

V). Mehrwertsteuer auf Bau- und Installationsarbeiten (CEW), die für den Eigenbedarf (im eigenen Haus) ausgeführt werden, 270.000 Rubel.

Vollständige Mehrwertsteuer abzugsfähig.

198.305 + 48.814 + 270.000 + 90.000 = 607.119 Rubel.

3. Wir betrachten die zu zahlende Mehrwertsteuer als:

1 090 909 - 607 119 \u003d 483 790 Rubel.

Dieser Betrag muss mit dem Betrag übereinstimmen, der in der Umsatzsteuererklärung an den Haushalt zu zahlen ist.

Berechnung der Mehrwertsteuer, wie gesehen aus Beispiel ist gar nicht so kompliziert, wie es auf den ersten Blick scheinen mag, Hauptsache, man verpasst keinen einzigen Betrag. Andernfalls wird es viel schwieriger und mühsamer, Fehler zu korrigieren, als die Berechnung selbst durchzuführen.

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Die Mehrwertsteuer gilt als indirekte Bundessteuer, die alle Steuerzahler berechnen und zahlen müssen. Ausnahmen bilden Unternehmen mit geringen Umsätzen oder Vorzugsbesteuerungssystemen.

Was ist Mehrwertsteuer?

Die Mehrwertsteuer ist eine der am häufigsten erhobenen Steuern im Land. Dem unterliegen Gegenstände, die beim Verkauf einen Mehrwert der Ware schaffen, aus dem sich ein Gewinn ergibt. Daher wird bei der Berechnung der Steuer die Differenz zwischen dem Verkaufspreis von Produkten (Waren, Dienstleistungen) und den Materialkosten oder anderen Ausgaben, die in direktem Zusammenhang mit der Produktion (Einkauf) stehen, berücksichtigt.

Der Endzahler der Steuer kann als Verbraucher der Waren/Dienstleistungen angesehen werden, da er die Kosten der verkauften Waren trägt. Der Verkäufer der Waren/Dienstleistungen überweist die Steuer an den Haushalt. Käufer rein dieser Fall nicht nur Bürger, sondern auch Organisationen, Einzelunternehmer – Verbraucher der verkauften Waren.

Die Mehrwertsteuer kann auch als Steuer auf den zollrechtlichen Warenverkehr wirken. Sie wird von allen Steuerzahlern bei Erhalt der Produkte über die Grenze der Russischen Föderation gezahlt, unabhängig vom aktuellen Steuersystem gilt keine Mehrwertsteuerbefreiung.

Steuerzahler

Die Steuer muss in erster Linie an Verkäufer gezahlt werden, die Dienstleistungen oder Produkte verkaufen, die sowohl selbst hergestellt als auch zum Weiterverkauf erworben wurden. Die Gesamtkosten der Waren sind die Summe aus Steuerbemessungsgrundlage und Steuer. Wenn beispielsweise der Preis für eine Wareneinheit 100 Rubel beträgt, erhöhen sich die Kosten nach Erhebung der Mehrwertsteuer (in Höhe von 18 %) auf 118 Rubel. Die am Ende des Berichtszeitraums aufgelaufene Steuer in Höhe von 18 Rubel muss abzüglich der Beträge der „Vorsteuer“, auf die weiter unten näher eingegangen wird, in den Haushalt überwiesen werden.

Umsatzsteuerzahler sind Unternehmer und juristische Personen Verkauf auf dem Staatsgebiet, unabhängig von der Staatsbürgerschaft. Die Mehrwertsteuer wird auch von aus dem Haushalt finanzierten gemeinnützigen Einrichtungen berechnet.

Es gibt jedoch einige Ausnahmen von der Steuer. Folgende Personengruppen dürfen es nicht zahlen:

  1. Personen, die aufgrund geringer Umsätze von der Besteuerung befreit sind. Der Gesamtumsatz der letzten 3 Monate sollte 2.000.000 Rubel nicht überschreiten.
  2. Organisationen und Einzelunternehmer, die bevorzugte Steuerarten nutzen (ESKhN, STS, UTII und das Patentsystem für Unternehmer).
  3. Teilnehmer staatlicher Projekte - Skolkovo.
  4. Institutionen und Einzelunternehmer, die mit dem Verkauf nicht steuerpflichtiger Waren verbunden sind.

Wenn die aufgeführten Unternehmen beim Verkauf von Waren (Dienstleistungen) an Käufer dennoch Steuerbeträge zuordnen, ist es notwendig, die Mehrwertsteuer zu berechnen, sie in den Haushalt zu übertragen und über Transaktionen zu berichten.

Eine Steuerbefreiung aus diesen Gründen ermöglicht es auch nicht, die Überweisung der Mehrwertsteuer an den Haushalt beim Erhalt importierter Waren zu verweigern.

Besteuerungsgegenstände

Für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen im Inland wird Mehrwertsteuer erhoben, sofern die Umsätze nicht in der Liste der steuerbefreiten Gegenstände aufgeführt sind.

Die Ausnahme bilden einige Arten von Operationen, deren Liste in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt ist:

  • Verkauf eines Anteils am Stammkapital der Organisation, Aktien;
  • Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen für Bildungs- und Vorschuleinrichtungen für Kinder;
  • Verkauf von medizinischen Gütern;
  • Betreuung behinderter, kranker Menschen;
  • Bereitstellung von Kinderbetreuungsdiensten;
  • Beförderung von Passagieren;
  • Bestattungsdienste;
  • Bildungsdienstleistungen;
  • Sozial öffentliche Dienstleistungen, einschließlich Kinderbetreuung und Altenpflege;
  • Dienstleistungen im Rahmen sozialer Programme;
  • Dienstleistungen von Rechtsanwälten und Notaren;
  • Durchführung kultureller Veranstaltungen;
  • Wartung von Flugzeugen und Seeschiffen;
  • Treuhandverwaltung der Rentenersparnisse der Bürger;
  • Organisation von Glücksspielen;
  • sonstige Dienstleistungen gemäß geltendem Recht.

Der Verkauf der folgenden Waren unterliegt nicht der Besteuerung:

  • Produkte für religiöse Zwecke;
  • Verkauf von Erzen, die in ihrer Zusammensetzung Edelmetalle enthalten;
  • Verkauf von Häusern und Grundstücken;
  • Handel mit bestimmten medizinischen Produkten.

Der Steuerpflichtige ist nicht berechtigt, auf die aufgeführten Arten von Waren und Dienstleistungen Mehrwertsteuer zu erheben, auch wenn er nicht von der Mehrwertsteuer befreit ist.



Steuersätze

In der Russischen Föderation gibt es in Bezug auf die Mehrwertsteuer 2017 mehrere Steuersätze:

  1. 18 % – der Hauptsteuersatz, gilt für alle Arten von Waren und Dienstleistungen, mit Ausnahme derjenigen, die von der Zahlung befreit sind und Vorzugskategorien Waren.
  2. 10 % – werden zur Besteuerung von Waren verwendet sozialer Zweck. Dabei handelt es sich um den Verkauf von Lebensmitteln, ausgenommen Delikatessen (Fleisch, Milch, Brot, Mehl, Zucker, Eier usw.), Kinderprodukten, Zeitungen, Zeitschriften), medizinischen Produkten, Personenbeförderung.
  3. 0 % – der Satz wird verwendet, wenn Waren die Grenzen der Russischen Föderation überschreiten und Dienstleistungen erbracht werden, für die das Territorium des Landes durchquert wird.

Bei der Durchführung von Export-Import-Geschäften wird der Satz von 0 % angewendet. In solchen Fällen sind sogar Unternehmen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, einschließlich derjenigen, die UTII, STS und andere Präferenzregelungen nutzen, verpflichtet, die Mehrwertsteuer unabhängig zu berechnen und zu zahlen.

Beispiel für eine Steuerberechnung

Die Berechnung der Mehrwertsteuer erfolgt nach folgender Formel. Der Warenwert (Steuerbemessungsgrundlage) wird mit dem entsprechenden Satz von 10 % oder 18 % besteuert, P=B + (B*Steuersatz),

wobei P die Gesamtkosten der Waren (Dienstleistungen mit Steuer) sind;

B ist die Bemessungsgrundlage;

Die Mehrwertsteuersätze können 10 % oder 18 % betragen.

Wenn beispielsweise die Warenkosten ohne Steuer auf 200 Rubel festgelegt werden, beträgt der Stückpreis für den Käufer 200 + (200 * 18 %) = 236 Rubel. Davon sind 200 Rubel das Einkommen des Verkäufers, 36 Rubel sind Steuern, die an den Haushalt abzuführen sind.

Um die Mehrwertsteuer von den Gesamtkosten der Waren mit Mehrwertsteuer zu trennen, können Sie je nach Modell die folgende Formel verwenden:

(B * Steuersatz) = P / 118 * 18 bei einem Satz von 18 % oder (B * Steuersatz) = P / 110 * 10 bei einem Satz von 10 %.

Organisationen und Unternehmer (Mehrwertsteuerzahler) überweisen die Steuer mindestens einmal im Quartal bis zum 20. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats an den Staat. Dabei wird nicht nur die Höhe der Ausgangsumsatzsteuer (in den Kosten der verkauften Waren enthalten) berücksichtigt, sondern auch die Eingangsumsatzsteuer (Steuer auf vom Verkäufer erhaltene Waren). Diese Bedingung betrifft keine Unternehmen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind.

Die Formel für die endgültige, dem Haushalt zuzuführende Steuer wird um den Betrag gekürzt Steuerabzug(Vorsteuer).

Angenommen, für den Verkauf der oben genannten Waren wurden Materialien im Wert von 177 Rubel gekauft, einschließlich Mehrwertsteuer 18 - 27 Rubel, die Materialkosten betragen 150 Rubel. Wie viel Steuer soll an den Haushalt abgeführt werden und wie hoch ist der Gewinn aus den verkauften Waren?

Es wird eine Beispielberechnung nach der folgenden Formel vorgeschlagen: Zu zahlende Mehrwertsteuer = ausgehende Mehrwertsteuer - Eingangsmehrwertsteuer = 36 Rubel - 27 Rubel = 9 Rubel - Dies ist der Steuerbetrag, der aufgrund der Ergebnisse der Operation an den Haushalt zu zahlen ist.

Der Gewinn des Unternehmens beträgt in diesem Fall 200 Rubel - 150 Rubel = 50 Rubel.

Es gibt mehrere spezifische Punkte, die die Mehrwertsteuer von allen anderen Steuerarten unterscheiden:

  1. Wer kann Steuerzahler sein:
    • verschiedene Organisationen;
    • alle Einzelunternehmer;
    • Hierzu zählen auch Personen, die aufgrund der Tatsache, dass sie Waren über eine bestehende Grenze transportiert haben, als Steuerpflichtige anerkannt wurden.
  2. Ein Ort, an dem der Verkauf aller Waren, aller Arten von Arbeiten und verschiedener Dienstleistungen stattfindet.
  3. Dokumente, die vorgelegt werden müssen, um den Ort der dauerhaften Ausführung aller Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen aller Art zu bestätigen.
    • ein Vertrag, der mit Russen oder Personen aus einem anderen Land geschlossen wurde;
    • Dokumente, die die vollständige Durchführung aller Arten von Arbeiten und die ständige Erbringung von Dienstleistungen aller Art bestätigen.

Bestehende Steuerbemessungsgrundlage:

  1. Beim Verkauf ihrer Waren muss die bestehende Basis unbedingt den Kosten dieser Produkte entsprechen, berechnet auf der Grundlage der in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten bestehenden Preise. Dabei müssen bestehende Verbrauchsteuern berücksichtigt, jedoch die Mehrwertsteuer abgezogen werden.
  2. Wenn der Verkauf von Produkten völlig kostenlos erfolgt Die Bemessungsgrundlage entspricht dem Warenwert, der auf der Grundlage der von den Transaktionsparteien angegebenen Preise berechnet wird, wobei auch Verbrauchsteuern berücksichtigt werden, jedoch nicht im Mehrwertsteuerbetrag enthalten sind.
  3. Beim Verkauf Ihrer Immobilie ist in den Gesamtkosten bereits die Mehrwertsteuer enthalten, die Basis entspricht den vollen Kosten aller zuvor verkauften Immobilien zu den in der Organisation geltenden Einzelhandelspreisen. Es berücksichtigt auch die Mehrwertsteuer und alle Verbrauchsteuern, zieht jedoch den gesamten Restwert der Immobilie ab, der unter Berücksichtigung der vollständigen Neubewertung abgerechnet wird.
  4. Ermittlung der zu berechnenden Mehrwertsteuer.

Um die Mehrwertsteuer zu ermitteln, muss ein Buchhalter den Gesamtwert der hergestellten Waren sowie der erbrachten Dienstleistungen sorgfältig prüfen.

Gleichzeitig ist zu bedenken, dass die Zinssätze laut NC ständig drei völlig unterschiedliche Werte annehmen können:

  1. 0 Prozent- Diese Kategorie umfasst den ständigen Verkauf aller Arten von medizinischen Geräten, Sozialprodukten sowie verschiedenen Produkten mit pharmakologischen Eigenschaften. Eine vollständige Liste der erbrachten Dienstleistungen ist in der Abgabenordnung enthalten.
  2. 10 Prozent- Diese Kategorie umfasst den Verkauf verschiedener Kinderprodukte, aller Arten von Lebensmitteln sowie aller Arten von Druckerzeugnissen. MIT vollständige Liste findet sich auch im Artikel des Gesetzgebungsakts.
  3. 18 Prozent- In diese Kategorie fallen alle anderen Warengruppen.

Definition der abzugsfähigen Mehrwertsteuer

Die abzugsfähige Mehrwertsteuer ist der volle Steuerbetrag, den ein bestimmtes Unternehmen zuvor beim Kauf eines Produkts gezahlt hat. Es gibt ein bestimmtes Formular, in dem der erforderliche Steuerabzugsbetrag ermittelt wird. Es ist wie folgt: Steuerabzug = der Wert aller gekauften Produkte ohne Abzug der erforderlichen Steuer (bestehend in dieser Moment Steuersatz / (1 + Steuersatz)).

In der Regel muss der Buchhalter diese Berechnung überhaupt nicht durchführen, außer vielleicht nur zur Kontrolle der eingehenden Gelder. In den zusammen mit den Produkten übermittelten Listen ist meist die Höhe der abzuziehenden Steuer angegeben. Dennoch ist es am besten, solche Rechnungen sofort nach Erhalt zu prüfen, um in Zukunft keine Probleme zu haben.

Ermittlung der Höhe der zu zahlenden Mehrwertsteuer

Um richtig zu bestimmen erforderliche Steuer Es gibt eine gesetzliche Formel, die wie folgt lautet: Die zu zahlende Steuer entspricht der Differenz zwischen der aufgelaufenen und der steuerlich absetzbaren Steuer.

Für den Fall, dass Sie durch die Umsetzung dieses Formulars ein negatives und eher wünschenswertes Ergebnis erzielen, bedeutet dies, dass das Budget der Organisation weiterhin geschuldet wird. Dieser Betrag kann in Zukunft sinnvoll eingesetzt werden, um den künftigen Steuerbetrag zu senken.

Ein Beispiel für die Berechnung der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer

Das Wichtigste bei der Berechnung eines Budgets ist, ein paar davon beizubehalten einfache Regeln, wodurch Sie lästige Fehler vermeiden können.

  1. Bei der Ausstellung einer Sonderrechnung ist darauf zu achten, dass keine Überzahlung der Mehrwertsteuer zulässig ist. Andernfalls kann Ihre Organisation ihre Steuern in keiner Weise ausgleichen und ist gezwungen, sie innerhalb eines bestimmten Zeitraums vollständig zu zahlen. Wenn also zunächst eine Steuer in Höhe von neuntausend Rubel zu zahlen war, ist die Organisation gezwungen, den Gesamtbetrag zu überweisen.
  2. Beachten Sie, dass die Mehrwertsteuer die Differenz zwischen dem Betrag ist, den eine Organisation für bereits verkaufte Waren an den Staat zahlen muss, und zwischen dem Betrag, den die Organisation beim Kauf des Produkts und der Zahlung der bestehenden Mehrwertsteuer zahlen musste.


Einige Beispiele zur Mehrwertsteuerberechnung

  1. Beispielsweise verkaufte ein Unternehmen im Laufe eines Jahres etwa 60.000 Liter alkoholische Getränke. Der Alkoholgehalt beträgt 42 Prozent. Bedenken Sie jedoch, dass der Verbrauchsteuersatz 400 Liter pro Liter wasserfreien Alkohol beträgt. Sie müssen festlegen, wie viel für die Einzahlung berechnet wird der Staatshaushalt. Um die endgültige Zahl zu berechnen, müssen Sie die Gesamtmenge des gesamten verkauften Alkohols (600.000) mit dem bestehenden Steuersatz (400) multiplizieren. Der Gesamtbetrag beträgt 240 Millionen Rubel.
  2. Die Kosten aller Produkte inklusive Mehrwertsteuer betragen 295.000 Rubel. Gleichzeitig beträgt der derzeitige Mehrwertsteuersatz 18 Prozent und der Verbrauchsteuersatz 15 Prozent. Daher müssen Sie den Gesamtbetrag der Verbrauchsteuer ermitteln.
    • Zunächst müssen Sie die Kosten aller Produkte ohne Mehrwertsteuer ermitteln. Dazu müssen Sie den Gesamtbetrag von 295.000 Rubel durch den bestehenden Mehrwertsteuersatz von 1,18 dividieren. Der Gesamtbetrag beträgt 250.000 Rubel.
    • Danach müssen Sie die Höhe der Verbrauchsteuer auf den Endbetrag berechnen.

Dazu müssen Sie die resultierenden 250.000 Rubel mit 15 multiplizieren und dann durch 115 dividieren. Der Gesamtbetrag der Verbrauchsteuer beträgt 32.609 Rubel.

Am Ende eines jeden Monats muss der Buchhalter des Unternehmens die Höhe der Mehrwertsteuer berechnen. Um den Betrag korrekt zu ermitteln, müssen Sie wissen, wie die zu zahlende Mehrwertsteuer berechnet wird. Dazu müssen Sie den zu berechnenden Betrag und den abzuziehenden Betrag berechnen. Darüber hinaus müssen alle Transaktionen des Unternehmens hinsichtlich des Steuersatzes analysiert werden. Daher ist die korrekte Bestimmung der Höhe der Zahlungen an den Haushalt recht mühsam und erfordert eine korrekte Abrechnung der Transaktionen im Laufe des Monats. Bitte beachten Sie, dass die tatsächliche Zahlung vierteljährlich erfolgt. Überlegen Sie, wie Sie die zu zahlende Mehrwertsteuer in Form einer Schritt-für-Schritt-Anleitung berechnen.

Schritt 1. Bestimmen Sie die zu berechnende Mehrwertsteuer

Die zu zahlende Mehrwertsteuer (N(N)) wird auf der Grundlage der Kosten der vom Unternehmen während des Zeitraums verkauften Waren ermittelt. Die Berechnung erfolgt wie folgt: H(H) = CT*ST, wobei CT der Preis der Ware und CT der Steuersatz ist. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation können die Mehrwertsteuersätze drei Werte annehmen: 0 % – dazu gehört der Verkauf von medizinischen, pharmakologischen und sozialer Charakter, einige Finanzdienstleistungen ( vollständige Liste siehe Artikel 149, 150, 160 und 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), 10 % - Verkauf von Kinderartikeln, Lebensmitteln, gedruckten Veröffentlichungen (eine detaillierte Liste finden Sie in Artikel 164 der Abgabenordnung). Alle anderen Waren und Dienstleistungen, die nicht unter die Beschreibung in diesen Artikeln fallen, werden mit einem Satz von 18 % verkauft.

Schritt 2. Bestimmen Sie die abzuziehende Mehrwertsteuer

Die Umsatzsteuerforderung (N(V)) ist der Steuerbetrag, den das Unternehmen beim Kauf von Waren zahlt. Er wird durch die Formel H(B)= CT(CT/(1+CT)) bestimmt, wobei CT die Kosten der gekauften Waren einschließlich Steuern und CT der Steuersatz ist. In der Regel muss ein Buchhalter eine solche Berechnung nicht durchführen (außer zur Kontrolle), da der Mehrwertsteuerbetrag in der mit der Ware erhaltenen Rechnung angegeben ist.


Schritt 3. Bestimmen Sie den Betrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer

Die zu zahlende Mehrwertsteuer (N(U)) wird durch die Formel bestimmt: N(U) = N(N) - N(V). Wenn das Ergebnis dieser Maßnahme negativ ist, schuldet unser Unternehmen den Haushalt, und dieser Betrag kann für zukünftige Berechnungen zur Steuersenkung verwendet werden. Betrachten Sie ein Beispiel. Nehmen wir an, dass Kvatro LLC (ein Mehrwertsteuerzahler auf normale Bedingungen) beschäftigt sich mit der Herstellung von Ziegeln. Innerhalb eines Monats verkaufte das Unternehmen dreihunderttausend Ziegelsteine ​​im Wert von einer Million Rubel, ohne Steuern. Im gleichen Zeitraum kaufte Kvatro LLC einen LKW im Wert von 525.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer). Nehmen wir an, in den Rechnungen sind die Steuerbeträge nicht angegeben und wir müssen alles selbst berechnen. Dann ist H (H) = 1000.000 * 0,18 = 180.000 Rubel; H (B) \u003d 525000 (0,18 / (1 + 0,18)) \u003d 80084 Rubel. Folglich schuldet das Unternehmen Quatro nach den Ergebnissen des Zeitraums 180.000-80.084 = 99.916 Rubel an den Haushalt.



 

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