Der Staatshaushalt wird durch die Steuerrechnung gebildet. Der Staatshaushalt

Die wirtschaftlichen Beziehungen, die sich in der Gesellschaft über die Verwendung von Geld entwickeln, werden als Finanzen bezeichnet. Ein erheblicher Teil davon wird von der Regierung in Form öffentlicher Finanzen angehäuft. Ein erheblicher Teil des BSP wird durch öffentliche Finanzen umverteilt. Das Hauptglied der öffentlichen Finanzen wird der Haushalt sein.

Die Haushaltsstruktur der Einheitsstaaten unterscheidet sich von der föderalen: Erstere haben zwei Haushaltsebenen - national (föderal) und lokal, und letztere haben drei: Zwischen dem föderalen und dem lokalen Haushalt gibt es eine regionale Zwischenverbindung in Form von Staatshaushalten (USA), Staaten (Deutschland), Föderationssubjekte (Russland) Werden alle Haushaltsebenen zusammengeführt, so ist es möglich, einen konsolidierten Staatshaushalt zu erhalten, der für eine spezielle Analyse und Prognose der Zahlungsströme verwendet wird in der Volkswirtschaft.

Das führende Glied in der Haushaltsstruktur des Landes wird sein den Staatshaushalt- der Finanzplan des Staates für die zentralisierte Gewinnung und Ausgabe von Finanzmitteln zur Erfüllung seiner Aufgaben.

In Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft erfüllt der Staatshaushalt neben seinen direkten Funktionen der Gewährleistung der Sicherheit des Landes, der Aufrechterhaltung des staatlichen Verwaltungsapparats, der Umsetzung der Sozialpolitik und der Entwicklung von Wissenschaft, Bildung und Kultur eine weitere zusätzliche Funktion - die Regulierung der Wirtschaft, indirekte Beeinflussung des Marktverhaltens von Unternehmen, um eine nachhaltige Entwicklung zu erreichen.

Haushaltsüberschuss und -defizit

Der Staatshaushalt wird als Bilanz der Einnahmen und Ausgaben für das Jahr aufgestellt. Die Gleichheit der Einnahmen- und Ausgabenteile untereinander impliziert jedoch einen ausgeglichenen Haushalt, das Vorhandensein von Zyklizität in der Wirtschaft, die Notwendigkeit einer aktiven Stabilisierungspolitik und die Umsetzung struktureller Veränderungen in der Volkswirtschaft, um die Leistung umzusetzen des wissenschaftlichen und technischen Fortschritts führt oft zu einem Missverhältnis der eigenen Teile des Haushalts und zur Entstehung eines Defizits (häufiger) und eines Überschusses (seltener)

Haushaltsdefizit- die Höhe des Überschusses der Staatsausgaben über ihre Einnahmen innerhalb des Haushaltsjahres. Es gibt aktuelle (vorübergehend, nicht mehr als 10% der Haushaltseinnahmen) und chronische (langfristige, kritische, mehr als 20% der Einnahmen) Bei der Genehmigung eines defizitären Staatshaushalts wird normalerweise dessen maximal zulässiger Wert festgelegt. Wird sie im Rahmen des Haushaltsvollzugs überschritten, erfolgt eine Haushaltsbeschlagnahme, d. h. eine anteilige Kürzung der Ausgaben für die verbleibende Haushaltsperiode für alle Ausgaben, mit Ausnahme der sozial abgesicherten.

Budgetüberschuss- die Höhe des Überschusses der Staatseinnahmen über die Ausgaben innerhalb des Haushaltsjahres.

Der Wechsel von Perioden mit Haushaltsdefizit und -überschuss ermöglicht es, den Haushalt nicht für ein Jahr, sondern für 5 Jahre auszugleichen. Dieser Ansatz ermöglicht es dem Staat, mit seinen Finanzen zu manövrieren, um den Konjunkturzyklus um etwa 30–40% zu glätten (Abb. 50.1).

Abbildung Nr. 50.1. Zyklischer Ausgleich des Staatshaushalts
R - Staatseinnahmen; G - Staatsausgaben; M ist ein ausgeglichener Haushalt.

Staatsschulden

Staatsschulden– ϶ᴛᴏ der Überschuss der in den Vorjahren angehäuften Gesamtdefizite des Staatshaushalts über seine Überschüsse. Die Staatsverschuldung des Landes wird auf Kosten sowohl der internen als auch der externen Kreditaufnahme gebildet.

Inländische Staatsverschuldung - die Schulden der Regierung ihres Landes. Es ist erwähnenswert, dass es durch die Ausgabe von Staatsanleihen und den Erhalt von Krediten von der Zentralbank des Landes bedient wird.

Externe Staatsverschuldung - die Schulden des Staates gegenüber ausländischen Gläubigern: Einzelpersonen, Staaten, internationale Organisationen. Wenn die Regierung die ϲʙᴏ-te Staatsschuld nicht begleichen kann und die Zahlungsfristen nicht einhält, entsteht eine Zahlungsunfähigkeit – ein vorübergehender Verzicht auf Verpflichtungen, die die Sanktionen der Gläubiger bis hin zum Boykott und der Beschlagnahme von im Ausland befindlichem Staatseigentum nach sich zieht.

Eine erhebliche Staatsverschuldung stört das Finanzsystem des Staates, verschlechtert das Geschäftsklima im Land und schränkt das Wachstum des Wohlstands der Bevölkerung erheblich ein.

Das Steuerprinzip

Steuern– ϶ᴛᴏ obligatorische Zahlungen von natürlichen und juristischen Personen, die vom Staat erhoben werden. Es ist erwähnenswert, dass sie zu 90% den Einnahmenteil des Staatshaushalts des Landes bilden.

Steuern sind neben der fiskalischen Funktion (d. h. dem Auffüllen des Staatshaushalts) bestimmt für:

Verordnung;
Stimulation;
Umverteilung des Einkommens.

Die von A. Smith entwickelten Prinzipien der rationalen Besteuerung haben bis heute nicht an Aktualität verloren:

Das Prinzip der Gerechtigkeit: Die gesamte Gesellschaft sollte die Steuerlast tragen, und Steuerhinterziehung, die Schaffung verschiedener "grauer Schemata" von Vergleichen mit dem Staat sollten von der Gesellschaft verurteilt werden.
Bestimmtheitsgrundsatz: Die Steuer muss in Höhe, Laufzeit und Zahlungsweise konkret sein. Es ist unmöglich, Steuern rückwirkend einzuführen (moderne Praxis in Russland)
Das Bequemlichkeitsprinzip: Die Steuer sollte in erster Linie für die Bevölkerung und nicht für den Steuerbeamten bequem sein.
Das Prinzip der Wirtschaftlichkeit: Die Kosten für die Erhebung von Steuern sollten nicht übermäßig und für die Gesellschaft belastend sein.

Direkte und indirekte Besteuerung

Je nach Erhebungsmethode werden direkte und indirekte Steuern unterschieden.

Direkte Steuern – ϶ᴛᴏ sichtbare Steuern, wie sie auf den Einkünften einer Person oder Firma sowie auf ihrem Vermögen erhoben werden: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer, Grund- und Vermögenssteuer usw.

Indirekte Steuer - ϶ᴛᴏ implizite Steuern, die für die Verbraucher unsichtbar sind, da sie von den Produzenten erhoben werden, die vom Staat verpflichtet sind, sie in den Warenpreis einzubeziehen und sie unmittelbar nach dem Verkauf auf das Staatseinkommen zu übertragen. Dies sind Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Verbrauchsteuern.

Bei der Besteuerung spielen die Steuersätze eine wichtige Rolle - der Steuerbetrag pro Steuereinheit. Sind sie zu hoch, wird die wirtschaftliche Aktivität der Bevölkerung gehemmt. In den frühen 80er Jahren. 20. Jahrhundert A. Laffer, damals Berater von Präsident R. Reagan, fand heraus, dass die Erhöhung der Steuersätze die Steuereinnahmen an die Staatskasse nur bis zu einer bestimmten Grenze erhöht, wonach die Bevölkerung in die Schattenwirtschaft geht und es vorzieht, nicht zu zahlen Steuern überhaupt. Diese Situation wird übrigens in der Wirtschaftstheorie mit der Laffer-Kurve beschrieben (Abb. 50.2)

Abbildung Nr. 50.2. Laffer-Kurve

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Einführung

I. Steuern im Wirtschaftssystem der Gesellschaft

1.1 Wesen der Steuern und Grundsätze der Besteuerung

1.2 Funktionen von Steuern

1.3 Steuern als Mittel staatlicher Regulierung

II. Der Staatshaushalt

2.1 Das Wesen des Staatshaushalts, seine Rolle in sozioökonomischen Prozessen

2.2 Einnahmen aus dem Staatshaushalt

2.3 Ausgaben des Staatshaushalts

Abschluss

Verweise

Einführung

Steuern sind obligatorische Gebühren, die vom Staat von Unternehmen und Bürgern zu einem gesetzlich festgelegten Satz erhoben werden. Steuern sind seit der Entstehung des Staates ein notwendiges Glied der Wirtschaftsbeziehungen in der Gesellschaft. Die Entwicklung und der Wandel der Staatsformen war stets begleitet von der Transformation des Steuersystems. In einer modernen zivilisierten Gesellschaft sind Steuern die Hauptform der Staatseinnahmen. Neben dieser rein finanziellen Funktion dient der Steuermechanismus dem wirtschaftlichen Einfluss des Staates auf die gesellschaftliche Produktion, ihre Dynamik und Struktur sowie auf die Entwicklung des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts.

Steuern werden in direkte und indirekte Steuern unterteilt, und diese Unterteilung ist seit der Antike bekannt. Kriterium für eine solche Aufteilung ist die theoretische Möglichkeit, Steuern auf Verbraucher zu verlagern. Dieses Kriterium geht davon aus, dass der Letztzahler der direkten Steuern derjenige ist, der Einkünfte erhält, Eigentum besitzt usw., während der Letztzahler der indirekten Steuern der Konsument des Produkts ist, bei dem die Steuer durch einen Aufschlag auf den Preis umgelegt wird. Es sollte bedacht werden, dass dies genau eine theoretische Annahme ist, da dies in der Praxis anders sein kann. Direkte Steuern können unter Umständen auch über den Mechanismus der Preiserhöhung an den Verbraucher weitergegeben werden. Indirekte Steuern werden möglicherweise nicht immer vollständig an den Verbraucher weitergegeben, da der Markt die Waren nicht unbedingt zu höheren Preisen in derselben Menge akzeptiert.

Steuern verkörpern den Teil der Gesamtheit der Finanzbeziehungen, der mit der Bildung der Bareinnahmen des Staates (Haushalts- und außeretatmäßige Mittel) verbunden ist, die für die Erfüllung der entsprechenden Funktionen erforderlich sind - soziale, wirtschaftliche, militärische Verteidigung, Strafverfolgung usw Als integraler Bestandteil der Produktionsverhältnisse sind Steuern auf die wirtschaftliche Basis bezogen. Steuern sind eine objektive Notwendigkeit, weil sie durch die Bedürfnisse der fortschreitenden Entwicklung der Gesellschaft bedingt sind. Der Staat bildet aufgrund objektiver Notwendigkeit ein angemessenes Steuersystem, verbessert seine Struktur und den Funktionsmechanismus des Finanzsystems des Landes.

ICH.SteuernvwirtschaftlichSystemGesellschaften

1.1 WesenSteuernUndPrinzipienBesteuerung

Unter einer Steuer wird ein obligatorischer Beitrag zum Haushalt der entsprechenden Ebene oder zu einem außerbudgetären Fonds verstanden, der von den Zahlern in der durch Rechtsakte festgelegten Weise und unter den Bedingungen geleistet wird.

Der Staat übt im Bereich der Wirtschaft eine Regulierungsfunktion aus, die sich in Form von Haushalts- und Finanz-, Währungs- und Preismechanismen manifestiert.

Das Haushalts- und Finanzsystem ist darauf ausgelegt effektive Entwicklung Wirtschaft. Eine wichtige „Blutader“ des Haushalts- und Finanzsystems sind die Steuern.

Die Entnahme eines bestimmten Teils des Bruttoinlandsprodukts durch den Staat zu seinen Gunsten in Form einer Pflichtabgabe ist das Wesen der Steuer. Die Beiträge werden von den Hauptbeteiligten an der Produktion des Bruttoinlandsprodukts geleistet. Aufgrund von Steuerbeiträgen werden die finanziellen Ressourcen des Staates gebildet, in seinem Haushalt und außerbudgetären Mitteln angesammelt.

Zwischen 1992 und 1993 wurden wesentliche Änderungen am Besteuerungsmechanismus und an der Steuerstruktur vorgenommen. Die Nichteinhaltung des Stabilitätsprinzips ist auch auf die Kosten der Gestaltung des Steuersystems zurückzuführen. Allein im Jahr 1992 wurde das Steuergesetz siebenmal geändert und ergänzt.

Quelle der Steuerzahlungen ist unabhängig vom Besteuerungsgegenstand das Bruttonationaleinkommen, das quantitativ nicht mit dem Bruttoinlandsprodukt übereinstimmt. Das Bruttonationaleinkommen bildet das primäre Bareinkommen der Hauptbeteiligten gesellschaftliche Produktion und der Staat als Organisator des Wirtschaftslebens auf nationaler Ebene: die Entlohnung der Arbeitnehmer, die Gewinne der Wirtschaftseinheiten und die zentralisierten Einnahmen des Staates (Steuern an den Haushalt und Sozialabgaben an außeretatmäßige Fonds). Die Bildung des primären Bareinkommens ist nicht auf den Prozess der Wertverteilung des Bruttoprodukts beschränkt. Es setzt sich fort in der Umverteilung der Geldeinkommen der Hauptteilnehmer an der gesellschaftlichen Produktion zugunsten des Staates: von Arbeitnehmern - in Form von Einkommenssteuern und Beiträgen zur Pensionskasse und von Unternehmen - in Form von Einkommenssteuern und anderen Steuerzahlungen und Gebühren.

Das Gesetz legt fest, dass die Besteuerungsgegenstände sind:

Gewinn (Einkommen);

Die Kosten bestimmter Waren;

Mehrwert von Produkten;

Eigentum von rechtlichen und Einzelpersonen;

Vermögensübertragung (Schenkung, Verkauf, Erbschaft);

Operationen mit Wertpapieren;

Separate Arten von Aktivitäten;

Andere gesetzlich festgelegte Objekte.

Derselbe Gegenstand unterliegt nur einmal für den festgelegten Besteuerungszeitraum (Monat, Quartal, Halbjahr, Jahr) derselben Steuerart.

Die Gesamtzahl der Steuerzahler ergibt sich aus der Zahl der juristischen Personen (Unternehmen, Organisationen von Institutionen), der Zahl der bei den Steuerbehörden als unternehmerisch tätige Personen registrierten Bürger und der Zahl der Bürger, die am Ort der Einnahme Einkommensteuer zahlen von Löhnen.

Alle Steuern, Gebühren, Zölle und sonstigen Zahlungen „füttern“ das Haushaltssystem der Russischen Föderation. Darüber hinaus gibt es etwa 20 staatliche außerbudgetäre Fonds, Abzüge. Der Anteil der Abzüge an diese Fonds macht 46% des Betrags der Abhebung von Finanzmitteln an das Haushaltssystem der Russischen Föderation aus. Darüber hinaus sind 3/5 des Gesamtbetrags der Abzüge an außerbudgetäre Kassen Abzüge an die sogenannten Sozialfonds. Quelle dieser Abzüge ist auch das erwirtschaftete Bruttoinlandsprodukt, aufgrund dessen auf der Stufe der Einkommensgenerierung die entsprechenden Zahlungen geleistet werden. Insbesondere außerbudgetäre Mittel sozialer Zweck werden nach den Tarifen der an den Lohn gebundenen Versicherungsprämien gebildet und in die Produktionskosten eingerechnet. Die Beitragssätze zu den Fonds betragen: zur Pensionskasse - 28% (zusätzlich zahlt der Arbeitnehmer 1% von seinem Gehalt); an den Sozialversicherungsfonds - 5,4%; an den Beschäftigungsfonds - 2%; an die gesetzliche Krankenkasse - 3,6 %.

Nach der Methode zur Ermittlung der Steuern werden in direkte und indirekte unterteilt. Zu den direkten gehören: Einkommensteuer, Einkommensteuer, Ressourcenzahlungen, Vermögenssteuern, deren Besitz und Nutzung als Grundlage für die Besteuerung dienen. Indirekte Steuern entstehen aus wirtschaftlichen Handlungen und Umsätzen, Finanztransaktionen (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle, Steuer auf Transaktionen mit Wertpapieren).

Mit dem steigenden materiellen Wohlstand der Bevölkerung, der Erweiterung des Konsumgüterangebots, entwickelten sich die indirekten Steuern: von der Einfachbesteuerung zur Mehrfachbesteuerung des wirtschaftlichen Umsatzes, beginnend bei der Produktionsstufe, d.h. von der Verbrauchsteuer zur Mehrwertsteuer und dann zur Mehrwertsteuer und den Verbrauchsteuern.

In unserem Land waren Zahlungen staatlicher Unternehmen aus Gewinnen nicht steuerlicher Natur. Die Umsetzung von Marktreformen in der russischen Wirtschaft hat die Bemühungen zur Verbesserung des Steuersystems intensiviert. Anstelle der Umsatzsteuer und der Verkaufssteuer wurden zwei weitere indirekte Steuern eingeführt: die Verbrauchsteuer (auf ein begrenztes Warensortiment) und die Mehrwertsteuer.

1.2 FunktionenSteuern

Die Funktion einer Steuer ist eine Manifestation ihres Wesens in Aktion, eine Möglichkeit, ihre Eigenschaften auszudrücken. Steuerfunktionen:

1. Fiskalische (Haushalts-)Funktion – die Bildung der Einnahmeseite des Staatshaushalts auf der Grundlage einer stabilen und zentralisierten Steuererhebung macht den Staat selbst zur größten Wirtschaftseinheit. Dank dieser Funktion werden die finanziellen Ressourcen des Staates gebildet, im Haushaltssystem und außerbudgetären Mitteln angesammelt und für die Umsetzung ihrer eigenen Funktionen (militärische Verteidigung, Soziales, Umwelt usw.) benötigt.

2. Die Steuerungsfunktion - manifestiert sich in der Möglichkeit der quantitativen Abbildung der Steuereinnahmen und deren Abgleich mit dem Finanzmittelbedarf des Staates. Dadurch wird die Wirksamkeit jedes Steuerkanals und der Steuerpresse insgesamt bewertet und die Notwendigkeit von Änderungen im Steuersystem und in der Haushaltspolitik aufgezeigt. Die Kontrollfunktion der Steuer- und Finanzbeziehungen manifestiert sich nur in den Bedingungen der Verteilungsfunktion.

3. Verteilungsfunktion - hat eine Reihe von Eigenschaften, die die Vielseitigkeit seiner Rolle im Fortpflanzungsprozess charakterisieren. Das liegt zunächst daran, dass die Verteilungsfunktion der Steuern zunächst rein fiskalischer Natur war: die Staatskasse zu füllen, um die Armee, die Bürokratie und schließlich den sozialen Bereich (Bildung, Gesundheitswesen etc.) ).

Da der Staat es jedoch für notwendig hielt, sich aktiv an der Organisation des Wirtschaftslebens im Land zu beteiligen, hatte er regulatorische Funktionen, die über den Steuermechanismus wahrgenommen wurden. In der Steuerregulierung tauchten anregende und zurückhaltende Unterfunktionen sowie eine Unterfunktion des Reproduktionszwecks auf. In einem gut funktionierenden Steuersystem sind alle Funktionen und Teilfunktionen von Steuern implementiert.

Die stimulierende Teilfunktion der Steuern wird durch ein System von Vergünstigungen, Ausnahmen, Präferenzen realisiert, die an die nutzbringenden Merkmale des Besteuerungsgegenstandes gekoppelt sind. Es äußert sich in einer Änderung des Besteuerungsobjekts, einer Verringerung der Besteuerungsgrundlage, einer Verringerung des Steuersatzes.

Die aktuellen steuerlichen Anreize für Unternehmensgewinne zielen darauf ab, Folgendes anzuregen:

Finanzierungskosten für die Entwicklung der Produktion und des nichtindustriellen Bauens;

Kleine Formen des Unternehmertums;

Beschäftigung von Behinderten und Rentnern;

Wohltätige Aktivitäten im soziokulturellen und ökologischen Bereich.

Vergünstigungen werden in Form eines Investitionsabsetzbetrags und einer gezielten Steuervergünstigung zur Finanzierung von Investitionskosten festgelegt. Eine Steuergutschrift wird wie jede Gutschrift auf rückzahlbarer Basis gewährt und durch eine entsprechende Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und der regionalen Steuerbehörde formalisiert.

Ein gezielter Steuervorteil kann im Gegensatz zu einer Steuergutschrift für Investitionen jedem Unternehmen von den Exekutivbehörden eines Teilstaats der Russischen Föderation auf einer für beide Seiten vorteilhaften Basis gewährt werden, jedoch innerhalb der Grenzen der Höhe der Steuereinnahmen für den regionalen Haushalt. Das Verfahren und die Bedingungen für die Gewährung sind dieselben wie für die Abgabenermäßigung.

Die Teilfunktion Reproduktionszweck umfasst Zahlungen für den Wasserverbrauch von Industrieunternehmen, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Beiträge zu Straßenfonds, für die Reproduktion der natürlichen Ressourcenbasis und Waldeinnahmen. Diese Steuern haben eine klare Branchenzugehörigkeit.

Von besonderer Bedeutung ist die Differenzierung der Steuern nach der Steuerquelle: Produktionskosten (Kosten), Gewinn. Die Richtigkeit der Einkommensteuerberechnung erfordert Kenntnisse über die Zusammensetzung der Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) und das Verfahren zur Bildung von Finanzergebnissen (Gewinn oder Verlust). Direkt in den Kosten der Steuern enthalten, die zur Bildung von Straßenfonds, Transportsteuer, Grundsteuer, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen gehen.

Bei der Klassifizierung von Steuern nach Steuerobjekten werden fünf Gruppen gebildet: Vermögenssteuern, Ressourcensteuern (einschließlich Grundsteuer), Einkommens- oder Gewinnsteuern, Steuern auf Handlungen (wirtschaftliche Handlungen, Finanztransaktionen, Umsätze) und andere, die einige lokale Steuern abdecken.

1.3 SteuernWiebedeutetZustandVerordnung

Die Hauptziele der staatlichen Regulierung der Wirtschaft mit Hilfe der Steuerpolitik sind Konjunktur, Branchen-, Branchen- und Regionalstruktur der Wirtschaft, Investitionen, Preise, Forschungs- und Entwicklungsarbeiten, Außenwirtschaftsbeziehungen, Umwelt usw.

Die Regulierungsfunktion der Steuern ist wie folgt:

Einrichtung und Änderung des Steuersystems;

Ermittlung von Steuersätzen, deren Differenzierung;

Bereitstellung von Steueranreizen - Steuerbefreiung eines Teils der Gewinne und des Kapitals unter der Bedingung ihrer beabsichtigten Verwendung gemäß den Aufgaben der staatlichen Wirtschaftsprogrammierung.

Eine wichtige regulatorische Rolle spielt das Steuersystem selbst, das von der Regierung gewählt wird. So wird die Umsatzsteuer, wenn sie für Umsätze zwischen Unternehmen nach dem „Prinzip der beschränkten Einheit“ angerechnet wird, nicht auf Umsätze zwischen Unternehmen „organisch einheitlicher“ Form, Kapitalgesellschaften, erhoben und damit Großunternehmen privilegiert. Die Verwendung der Umsatzsteuer in dieser Interpretation wurde zu einem Instrument zur Zentralisierung des Kapitals, zur Schaffung einheitlicher Strukturen. Einheiten, die technisch eng miteinander verwandt sind.

Änderungen des Einkommensteuersatzes. Der Staat kann zusätzliche Investitionsanreize schaffen oder abbauen und durch Manövrieren der Höhe der indirekten Steuern – des Konsumfonds insgesamt das Preisniveau beeinflussen.

Als die staatliche Regulierung der Wirtschaft komplexer und besser wurde, wurden Steuern zunehmend zur Regulierung der Struktur der Volkswirtschaft eingesetzt. Die Steuersätze wurden zunehmend nach Branchen und Regionen differenziert. Sie begannen sich zunehmend auf die Sektoren- und Unterzweigsstruktur auszuwirken, auf die wechselnde Rolle einzelner Länder, Staaten, Departements im nationalen Wirtschaftskomplex. So sind die Steuern auf die Öl- und Gasförderung traditionell hoch und in unterentwickelten, wirtschaftlich weniger entwickelten Gebieten oft niedriger.

Das Steuersystem wird immer flexibler. Unter Beibehaltung der Grundlagen und der Struktur der Steuergesetzgebung reduzieren die staatlichen Regulierungsbehörden selektiv und vorübergehend die Steuersätze oder heben sogar die Steuern für Unternehmen auf, die die Ziele der staatlichen Regulierung der Wirtschaft verfolgen. Ermäßigungen von Steuern auf Gewinne, die auf Kapitalinvestitionen gerichtet sind, begannen weithin praktiziert zu werden. Wissenschaftliche Forschung und Umsetzung ihrer Errungenschaften, um neue Arbeitsplätze zu schaffen, zu schützen Umfeld.

Die Ordnungsfunktion von Steuern besteht unter modernen Bedingungen weniger darin, Gewinne und Einnahmen möglichst weitgehend von Steuern zu befreien und allgemeine und punktuelle Handlungsanreize entsprechend zu schaffen aktuelle Ziele staatliche Regulierung der Wirtschaft, sondern in dem Bemühen, ein starres quantitatives Verhältnis zwischen der Höhe der einer wirtschaftlichen Einheit gewährten Steuervorteile und ihren spezifischen wirtschaftlichen Anteilen herzustellen.

Die meisten Ziele der staatlichen Regulierung der Wirtschaft werden im Westen durch gezielte Stimulierung von Investitionen erreicht. Von der Größenordnung der Erneuerung und Erweiterung des Anlagekapitals hängen hauptsächlich die Wachstumsraten, der Konjunkturzustand, die Beschäftigung, die Nachfrage, die nationale Wettbewerbsfähigkeit und die sektorale und regionale Struktur, das Tempo und die Richtung der Forschungs- und Entwicklungsarbeit ab die Anlagestruktur. Die vorherrschende Form der Deckung des Investitionsbedarfs war in den vergangenen Jahrzehnten die Eigenfinanzierung, deren Anteil an den Kapitalanlagen zwischen 55 und 85 % liegt. Eine derartige Eigenfinanzierung war nur dank der staatlichen Steuerpolitik und insbesondere der von staatlichen Stellen sanktionierten beschleunigten Abschreibungsrettung des Anlagekapitals möglich.

II.ZustandBudget

2.1 WesenZustandBudget,seinRollevsozio-ökonomischProzesse

Die finanziellen Beziehungen, die sich zwischen dem Staat und Unternehmen, Organisationen, Institutionen und der Bevölkerung entwickeln, werden als Budget bezeichnet.

Die Haushaltsbeziehungen haben einen objektiven Charakter. Dies liegt daran, dass jährlich ein bestimmter Anteil des Nationaleinkommens in den Händen des Staates konzentriert werden sollte, der für die Bedürfnisse einer erweiterten Reproduktion in der gesamten Gesellschaft, zur Befriedigung der soziokulturellen Bedürfnisse der Bürger, zur Lösung von Verteidigungsproblemen und erforderlich ist Deckung der allgemeinen Kosten der öffentlichen Verwaltung. Die Entstehung von Haushaltsbeziehungen ist außerhalb des Staates undenkbar; aber da sie mit dem Staat verbunden sind, sind sie dennoch ein Element der Basis und nicht des Überbaus. Die Haushaltsbeziehungen sind ein organischer Bestandteil wirtschaftliche Struktur Gesellschaft; ihr Funktionieren ist objektiv dadurch vorgegeben, dass der Staat zur Erfüllung seiner Aufgaben eine materielle und finanzielle Basis benötigt.

Im Laufe des Funktionierens erhalten die Haushaltsbeziehungen ihre entsprechende materielle und materielle Verkörperung; sie materialisieren sich im Haushaltsfonds des Landes, der eine komplexe Organisationsstruktur hat. Der spezifische Wert des Haushaltsfonds, der den Grad der Zentralisierung der Finanzmittel in den Händen des Staates widerspiegelt, hängt von einer Reihe von Faktoren ab: dem Stand der wirtschaftlichen Entwicklung; Managementmethoden in Unternehmen, Organisationen, Institutionen; von der Gesellschaft gelöste wirtschaftliche und soziale Aufgaben; das Ausmaß der geplanten strukturellen Verschiebungen der volkswirtschaftlichen Proportionen usw. Als Herzstück des Haushaltsfonds werden Reserven gebildet, die in bestimmten Formen funktionieren.

Budget - eine Kategorie, die Teil des Finanzwesens ist und durch dieselben Merkmale gekennzeichnet ist, die dem Finanzwesen im Allgemeinen innewohnen; aber gleichzeitig weist es Merkmale auf, die es von anderen Bereichen und Verbindungen der Finanzbeziehungen unterscheiden. Zu den Funktionen gehören die folgenden:

Der Staatshaushalt ist eine besondere ökonomische Form der Umverteilungsbeziehungen, die mit der Trennung eines Teils des Volkseinkommens in die Hände des Staates und seiner Verwendung verbunden ist, um die Bedürfnisse der gesamten Gesellschaft und ihrer einzelnen staatlich-territorialen Formationen zu befriedigen;

Mit Hilfe des Haushalts kommt es seltener zu einer Umverteilung des Volkseinkommens - des Volksvermögens zwischen Sektoren der Volkswirtschaft, Territorien des Landes, Bereichen der öffentlichen Tätigkeit;

Die Proportionen der budgetären Wertumverteilung werden stärker als in anderen Teilen des Finanzwesens durch die Bedürfnisse der erweiterten Reproduktion insgesamt und durch die gesellschaftlichen Aufgaben auf jeder historischen Entwicklungsstufe bestimmt;

Der Bereich der Haushaltsverteilung nimmt einen zentralen Platz in der Zusammensetzung der öffentlichen Finanzen ein, was auf die Schlüsselstellung des Haushalts im Vergleich zu anderen Gliedern zurückzuführen ist.

Das Wesen des Staatshaushalts als Wirtschaftskategorie wird durch die Verteilungs- (Umverteilungs-) und Kontrollfunktion verwirklicht.

Das Funktionieren des Staatshaushalts erfolgt durch besondere Wirtschaftsformen - Einnahmen und Ausgaben, die die aufeinanderfolgenden Stufen der Umverteilung des Wertes des in den Händen des Staates konzentrierten gesellschaftlichen Produkts zum Ausdruck bringen. Die Einnahmen dienen als finanzielle Grundlage für die Tätigkeit des Staates, während die Ausgaben der Befriedigung gesellschaftlicher Bedürfnisse dienen.

2.2 EinkommenZustandBudget

Die Haushaltseinnahmen drücken die wirtschaftlichen Beziehungen aus, die zwischen dem Staat und Unternehmen, Organisationen und Bürgern bei der Bildung des Haushaltsfonds des Landes entstehen. Die Form der Manifestation dieser wirtschaftlichen Beziehungen ist Verschiedene Arten Zahlungen von Unternehmen, Organisationen und der Bevölkerung an den Staatshaushalt. und ihre konkrete Verkörperung - die im Haushaltsfonds mobilisierten Mittel.

Die Haushaltseinnahmen sind einerseits das Ergebnis der Verteilung des Werts des gesellschaftlichen Produkts auf die verschiedenen Teilnehmer des Reproduktionsprozesses und andererseits Gegenstand der weiteren Verteilung des in den Händen konzentrierten Werts des Staates, weil aus diesem Haushaltsmittel für territoriale, sektorale und zweckgebundene Zwecke gebildet werden.

Den wichtigsten Platz unter den Einnahmequellen des Staatshaushalts nehmen die Steuern ein. Sie machen bis zu 90 % aller Einnahmen für die Haushalte der Industrieländer aus (siehe oben).

Neben den Steuern erhält der Haushalt außersteuerliche Einnahmen. Dazu gehören zum einen Einkünfte aus dem Betrieb von Staatseigentum und aus dessen Verkauf an juristische und natürliche Personen und zum anderen Erlöse aus dem Verkauf von Staatsanleihen und anderen Wertpapieren.

Außerdem können Einnahmen aus dem Staatshaushalt in Form von Zinsen und Dividenden aus der Anlage öffentlicher Mittel in Aktien hochprofitabler Unternehmen und anderer Wertpapiere sowie Einnahmen aus dem Verkauf von Wertpapieren erzielt werden.

2.3 KostenZustandBudget

Staatshaushaltsausgaben sind wirtschaftliche Zusammenhänge, die im Zusammenhang mit der Verteilung der staatlichen Dachfonds und ihrer Verwendung für sektorale, zweckgebundene und territoriale Zwecke entstehen. In den Haushaltsausgaben finden zwei Aspekte des Verteilungsprozesses ihren Ausdruck: die Aufspaltung des Haushaltsfonds in seine Bestandteile und die Bildung zweckgebundener Mittel aus Unternehmen, Organisationen und Institutionen der materiellen Produktion und dem nichtproduktiven Bereich, die Haushaltszuweisungen erhalten.

Die Kategorie der Haushaltsausgaben manifestiert sich durch spezifische Ausgabenarten, die jeweils qualitativ und quantitativ charakterisiert werden können. Qualitative Merkmale ermöglichen es, die wirtschaftliche Natur und den sozialen Zweck jeder Art von Haushaltsausgaben festzustellen, quantitativ - ihre Größe. Die aktive Rolle des Staates im Wirtschaftsleben der Gesellschaft, die Umsetzung sozialer Transformationen bestimmt die Vielfalt spezifischer Arten von Haushaltsausgaben. Es hängt mit der Wirkung einer Reihe von Faktoren zusammen: der Natur und den Funktionen des Staates, dem Niveau der sozioökonomischen Entwicklung des Landes, der Verzweigung der Verbindungen zwischen dem Haushalt und der Volkswirtschaft, den Formen der Bereitstellung des Haushalts Gelder usw. Die Kombination dieser Tatsachen auf jeder Stufe der Staatsentwicklung erzeugt ein solches Ausgabensystem, das den Bedürfnissen der Wirtschaft, der Art und dem Niveau ihrer Verwaltung entspricht.

Die Ausgaben des Staatshaushalts erfüllen die Funktionen der politischen, sozialen und wirtschaftlichen Regulierung. Die Funktion der sozialen Regulierung steht an erster Stelle bei den Haushaltsausgaben, die Sozialleistungen, Bildung, Gesundheitsfürsorge usw. umfassen. Die Funktion der Wirtschaftsregulierung umfasst die Vergabe von Haushaltszuschüssen Landwirtschaft. Die Funktion der politischen Regulierung umfasst Ausgaben für Waffen und materielle Unterstützung der Außenpolitik.

Die Ausgaben des Staatshaushalts stehen in engem Zusammenhang mit seinen Einnahmen. Diese Beziehung drückt sich in der quantitativen Entsprechung von Ausgaben zu Einnahmen sowie in ihrer gegenseitigen Beeinflussung aus. Einerseits werden die Haushaltsausgaben durch die starren Grenzen der Haushaltseinnahmen begrenzt und diese wiederum durch die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Staates bestimmt. Daher ist es sehr wichtig, eine solche Rate der Haushaltsausgaben und solche Bedingungen für die Verwendung der Haushaltsmittel festzulegen, die die Lösung der sozialen und wirtschaftlichen Probleme der Gesellschaft zu minimalen Kosten mit einem maximalen volkswirtschaftlichen Effekt gewährleisten. Andererseits können Ausgaben bei richtiger Verwendung von Haushaltsmitteln eine gegenteilige Wirkung auf das Einkommen haben, indem sie zum Produktionswachstum, zur Entwicklung der Wissenschaft, zur Verbesserung der Humanressourcen usw. beitragen.

Abschluss

Hauptmittel zur Umverteilung des Bruttoinlandsprodukts sind die öffentlichen Finanzen, bestehend aus dem Staatshaushalt und außerbudgetären Mitteln.

Der Staatshaushalt ist ein jährlicher Plan der öffentlichen Ausgaben und der Quellen ihrer Deckung. Es besteht aus den zentralen und lokalen Haushalten, deren Projekte und Berichte über ihre Umsetzung jährlich von den Parlamenten angenommen werden.

Der Ausgabenteil des Budgets wird durch Mittel für soziale, wirtschaftliche, militärische sowie für die Aufrechterhaltung von Verwaltungsorganen und Zahlungen für die Staatsverschuldung repräsentiert. Haushaltsausgaben für wirtschaftliche Zwecke erfolgen in Form von Staatsdarlehen, Zuschüssen und Bürgschaften.

Es gibt eine Reihe allgemein anerkannter Grundsätze der Besteuerung, von denen die wichtigsten sind: die tatsächliche Möglichkeit der Steuerzahlung, ihre progressive, einmalige, obligatorische Natur, Einfachheit und Flexibilität.

Die Hauptfunktionen von Steuern sind fiskalischer, sozialer und regulatorischer Natur. Die Steuerpolitik des Staates wird durch die Gewährung von Steuervorteilen an natürliche und juristische Personen im Einklang mit den Zielen der staatlichen Regulierung der Wirtschaft und des sozialen Bereichs durchgeführt.

Unter modernen Bedingungen sind Steuern Gegenstand internationaler Vereinbarungen geworden. Dies gilt zunächst für Zölle, aber auch für interne Abgaben in den an Integrationsvereinen beteiligten Ländern.

Zusammenfassend können wir sagen, dass Steuern eine der wichtigsten Funktionen im Finanzsystem der Einkommensumverteilung im staatlichen System spielen.

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Kapitel 27

1. Staatshaushalt
Budgetsystem
Artikel des Staatshaushalts
Das Problem der Auslandsverschuldung
2. Steuern
Arten und Gruppen von Steuern
Grundsteuern
Bundes-, Landes- und Kommunalsteuern
Struktur der Besteuerung
Steuersatz und seine Arten
Probleme der Steuererhebung
Harmonisierung der Steuersysteme
3. Fiskalische (Fiskal-) Politik
Regierung und Gesamtnachfrage
Staatshaushalt, Ersparnisse und Investitionen. Crowding-Effekt
Staatshaushalt und BIP-Dynamik
Steuern und Gesamtversorgung
Schlussfolgerungen
Begriffe und Konzepte
Fragen zur Selbstprüfung

Die Hauptmittel der Einkommensumverteilung und die wichtigsten Instrumente der staatlichen Regulierung der Wirtschaft und Wirtschaftspolitik sind der Haushalt und die Steuern. Dies sind eng verwandte Kategorien, daher sprechen sie oft von Fiskalpolitik (Sphäre, System, Beziehungen usw.). Anstelle des Begriffs "Budgetsteuer" wird häufig sein Synonym verwendet - "Fiskal" (von lateinisch fiscus - Staatskasse und Fiscis - bezogen auf die Staatskasse).
Als weiteres Synonym für Haushalt und Steuern werden auch die Begriffe „öffentliche Finanzen“, „Landesfinanzen“ verwendet. Um die Gesamtheit des Steuer- und Geldsystems zu bezeichnen, wird der Begriff "Finanz- und Kreditsystem" (Sphäre, Beziehungen usw.) oder manchmal einfach - "Finanzen" verwendet.

1. Staatshaushalt

Ein erheblicher Teil des BIP des Landes wird über den Haushalt umverteilt. In Russland beträgt dieser Wert etwa 1/3.

Das Konzept des Staatshaushalts

Staatshaushalt (Staatshaushalt), Gemäß der Definition des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation handelt es sich um eine Form der Bildung und Ausgabe eines Fonds, der zur finanziellen Unterstützung der Aufgaben und Funktionen der staatlichen und lokalen Selbstverwaltung bestimmt ist. Der Haushaltsentwurf wird jährlich von der gesetzgebenden Körperschaft – dem Parlament des Landes, der Region oder der Gemeindeversammlung – erörtert und angenommen. Während und am Ende des Haushaltsjahres erstatten die Exekutivbehörden gemäß dem verabschiedeten Haushaltsgesetz Bericht über ihre Einnahmen- und Ausgabentätigkeit. Genannt wird die durch die Rechtsnormen geregelte Tätigkeit zur Aufstellung und Prüfung von Haushaltsentwürfen sowie zur Überwachung ihrer Ausführung Budgetprozess.
Der Staatshaushalt ist immer ein Kompromiss zwischen den wichtigsten sozioökonomischen Gruppen des Landes. Dies ist ein Kompromiss zwischen den nationalen und privaten Interessen der Bürger bei der Besteuerung von Einkommen und Vermögen, zwischen dem Zentrum und den Regionen - bei der Verteilung von Steuern und Subventionen, zwischen den Interessen einzelner Branchen und Unternehmen - bei staatlichen Anordnungen.

Theoretische Ansätze zum Haushalt

Trotz der abnehmenden Rolle des Staates in vielen Bereichen der modernen Marktwirtschaft ist dieser gezwungen, immer mehr Geld für Soziales, Wissenschaft und Kultur auszugeben. Dadurch wurde der über den Staatshaushalt umverteilte Anteil des BIP, der in den Vorkriegs- und Kriegsjahren stark anstieg, d.h. in Zeiten gesellschaftspolitischer Umbrüche, in den Nachkriegsjahrzehnten trotz der wirtschaftlichen, sozialen und politischen Stabilisierung in allen Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft weiter gewachsen.
Riesige öffentliche Ausgaben für den sozialen Bereich, Wissenschaft und Kultur (in der russischen Statistik werden sie unter dem Namen „soziokulturelle Ereignisse“ zusammengefasst) werden durch die Natur der modernen Gesellschaft verursacht, die sich postindustriell entwickelt (siehe 1.1). Das rasante Wachstum von Wissenschaft und wissenschaftlicher Dienstleistung, Bildung, Kultur und Kunst, Gesundheitswesen u Körperkultur, Wohnungs- und Kommunalwirtschaft, Sozialversicherung und Freizeitwirtschaft können nicht ausschließlich vom Markt bereitgestellt werden. Der Staat lehnt eine aktive Rolle bei der Unterstützung der materiellen Produktion ab und erhöht gleichzeitig die Kosten für die Unterstützung dieser Sektoren des Dienstleistungssektors (für soziale und kulturelle Veranstaltungen).
In einer Reihe von Ländern, sowohl in Entwicklungs- als auch in Übergangsländern, ist der Anteil der Staatsausgaben am BIP in den letzten zehn Jahren zurückgegangen, was jedoch auf die Weigerung des Staates durch eine beträchtliche Anzahl von Wirtschafts- (aber nicht soziokulturelle) Funktionen.
Für entwickelte Länder mit Marktwirtschaft wird nicht so sehr auf die Höhe der Haushalte geachtet, sondern auf deren Ausgewogenheit und Struktur.
Neoklassische und neoliberale Richtungen halten es für sinnvoll, dass das Land über einen ausgeglichenen Staatshaushalt verfügt. Denn ein unausgeglichener Haushalt (normalerweise ein Haushalt mit einem Ausgabenüberschuss, also mit einem Defizit, und nicht mit einem Einnahmenüberschuss, also mit einem Überschuss) erhöht die Inflation. Um das Staatshaushaltsdefizit zu decken, greift der Staat also entweder auf das Drucken von Geld zurück (was für moderne Verhältnisse weniger typisch ist) oder auf die Vergabe von Staatsanleihen. Beide Methoden zur Deckung des Staatshaushaltsdefizits führen in der Regel zu Inflation: hohe - im ersten Fall, niedrigere - im zweiten, zusammen mit anderen Problemen (Bedienung der Staatsschulden, Anstieg der Fremdkapitalkosten im Land ). Neoliberale und neoklassische Ansätze dominieren in letzten Jahren in den Vereinigten Staaten und Kanada, deren Regierungen es schaffen, Haushaltsüberschüsse zu erzielen.
Die neokeynesianische Richtung glaubt, dass ein ausgeglichener Staatshaushalt mit antizyklischer und sogar antiinflationärer Politik kollidiert. Gleichzeitig gehen die Neokeynesianer davon aus, dass die Staatsausgaben ein wichtiger Bestandteil der Gesamtnachfrage sind. Darauf aufbauend weisen sie darauf hin, dass während einer Zeit hoher Arbeitslosigkeit und einem entsprechenden Einkommensrückgang die Steuereinnahmen für den Haushalt reduziert werden (siehe 27.3). Dies zwingt die Regierung dazu, die Ausgaben zu kürzen, um einen ausgeglichenen Haushalt aufrechtzuerhalten, oder/und die Steuersätze zu erhöhen, was dazu führt, dass die Gesamtnachfrage des Landes noch weiter sinkt (Russland in den 1990er Jahren kann als Beispiel dienen). In der Zeit des Nachfrageüberschusses mit hoher Inflation steigen die Steuereinnahmen für den Haushalt automatisch, und um einen möglichen Überschuss zu reduzieren, senkt die Regierung die Steuersätze und/oder erhöht die Staatsausgaben, was den Nachfrageüberschuss und dementsprechend die Inflation weiter erhöht. Daher glauben Neo-Keynesianer, dass dem Staat während einer Rezession die Möglichkeit gegeben werden sollte, die Staatsausgaben zu erhöhen und die Steuern zu senken, um das Wirtschaftsleben wiederzubeleben, und dass während einer Zeit der übermäßigen Nachfrage eine Eindämmungspolitik in Form einer Reduzierung der Staatsausgaben erforderlich ist und steigende Steuersätze. Beide Politiken führen zu einem Ungleichgewicht im Haushalt.

Budgetsystem

Budgetsystem bezeichnet die Gesamtheit der Haushalte aller Ebenen (in Russland - der Bundeshaushalt, die Haushalte der Subjekte der Föderation und die lokalen Haushalte, d.h. die Haushalte der Kommunalverwaltungen) und staatliche außerbudgetäre Mittel.
Staatliche Sondermittel- Dies sind staatliche Mittel, die einen bestimmten Zweck haben und nicht im Staatshaushalt enthalten sind. Diese Mittel stehen den zentralen und territorialen Behörden zur Verfügung und sind in Sonderfonds konzentriert, die jeweils für spezifische Bedürfnisse bestimmt sind. Beispiele sind der Russische Rentenfonds, der Sozialversicherungsfonds, der Krankenversicherungsfonds, der Staatliche Beschäftigungsfonds, der Sozialunterstützungsfonds. Außerbudgetäre Mittel werden hauptsächlich in geschaffen soziale Zwecke und finanziert durch Sozialabgaben (siehe 27.2) und Subventionen aus dem Haushalt. Solche Fonds erweitern die Möglichkeiten staatlicher Eingriffe in die Wirtschaft unter Umgehung des Budgets und damit der parlamentarischen Kontrolle. Darüber hinaus kann auf Kosten staatlicher Sondermittel der Anschein erweckt werden, das Haushaltsdefizit zu verringern.
es gibt auch Zielhaushaltsmittel, die im Gegensatz zu staatlichen Sondermitteln fester Bestandteil des Staatshaushalts sind. In Russland ist es beispielsweise der Federal Road Fund. Fonds für die Reproduktion der Bodenschätze usw. Wie staatliche außerbudgetäre Mittel sollen sie sicherstellen, dass gezielte Steuern nicht in den „gemeinsamen Pool“ des Staatshaushalts fließen, sondern streng zweckgebunden ausgegeben werden - für den Bau und Unterhalt von Straßen, geologische Erkundung usw. . In Rußland machten die Zielhaushaltsmittel 1998 etwa 5 % der Ausgabenseite des konsolidierten Haushalts aus. Zielbudgetmittel werden in Banken gehalten und erwirtschaften einen Gewinn für das Budget.
Im Haushaltssystem von Ländern mit föderaler Struktur lassen sich drei Ebenen unterscheiden: der Haushalt der zentralen (Bundes-)Regierung, die Haushalte der Subjekte des Bundes (Regionalhaushalte) und die Haushalte der Gemeinden (Gemeindehaushalte). In anderen Ländern hat das Haushaltssystem zwei Ebenen: den Haushalt der Zentralregierung und die lokalen Haushalte.
Durch den Haushalt der Bundesregierung in Russland in der zweiten Hälfte der 90er Jahre. Gemessen an der Einnahmenseite des Bundeshaushalts wurden 10-14 % des BIP umverteilt. Die Ausgaben überstiegen die Einnahmen und betrugen 15-20% im Verhältnis zum BIP.
Wenn wir den Haushalt der zentralen (Bundes-)Regierung und die Haushalte der Territorien zusammenzählen, d.h. Haushalte der Subjekte des Bundes und der Organe der kommunalen Selbstverwaltung, so wird dieser Haushaltsatz genannt konsolidierter Haushalt. in Russland in der zweiten Hälfte der 1990er Jahre. Die Einnahmen betrugen 24-25 % des BIP und die Ausgaben -28-34 %.
Wenn schließlich staatliche Sondermittel zum konsolidierten Haushalt hinzugefügt werden, erhalten wir die sogenannten erweiterter Staatshaushalt. in Russland in der zweiten Hälfte der 1990er Jahre. Die Einnahmen betrugen 33-34% des BIP und die Ausgaben 37-43%. Zum Vergleich weisen wir auf die Mitte der 90er Jahre hin. in den Ländern Mitteleuropas (Tschechische Republik, Slowakei, Polen, Ungarn, Slowenien) lagen die Haushaltseinnahmen der erweiterten Regierung im Verhältnis zum BIP bei 45-48 %; in Südosteuropa (Albanien, Bulgarien, Kroatien, Mazedonien, Rumänien) - 31-38%; in den baltischen Staaten - 33%; in Weißrussland - 41-43%; in Zentralasien - 20-22%; in Transkaukasien - 11-13%. Wir fügen hinzu, dass der Haushalt des Staates manchmal auch als konsolidierter Haushalt bezeichnet wird.

Haushaltsföderalismus (interbudgetäre Beziehungen).

Konzept Haushaltsföderalismus (interbudgetäre Beziehungen) wird verwendet, um sich auf jene Beziehungen zu beziehen, die zwischen den Haushalten verschiedener Ebenen entstehen: föderal, regional, lokal.
Grundlage des Fiskalföderalismus ist die Autonomie aller drei Haushaltsebenen, beispielsweise durch Zuweisung eigener Steuern an diese. Es wird jedoch selten vollständig erreicht, da die Steuereinnahmen normalerweise nicht alle Ausgaben der regionalen und lokalen Haushalte decken können. Infolgedessen tendieren höhere Budgets dazu, niedrigere Budgets zu subventionieren. Und je mehr Haushalte auf solche Subventionen angewiesen sind, desto mehr mehr Probleme entsteht in zwischenstaatlichen Beziehungen.
Was Russland betrifft, macht der Anteil der territorialen Budgets im konsolidierten Haushalt mehr als die Hälfte der Einnahmen aus (in den USA ist die Situation ähnlich). Ein Teil der Steuern (regional und lokal) fließt vollständig in die Staatshaushalte, der andere Teil fließt vollständig in den Bundeshaushalt, und Steuern auf Wertschöpfung, Unternehmensgewinne und Verbrauchsteuern werden zwischen dem Bundeshaushalt und den Staatshaushalten aufgeteilt. Gleichzeitig machen außersteuerliche Einnahmen (aus der Nutzung oder dem Verkauf eigenen Eigentums) sowie Haushaltsdarlehen, Subventionen und Subventionen aus höheren Budgets einen erheblichen Anteil an den Einnahmen der territorialen Budgets aus.
Die Gebietshaushalte weisen zwar Defizite auf, werden aber in der Regel durch übergeordnete Haushalte oder durch die Emission eigener Wertpapiere gedeckt.

Artikel des Staatshaushalts

Am Beispiel des konsolidierten Haushalts Russlands 1998 (Tabelle 27.1) wird die Struktur der Haushaltseinnahmen und -ausgaben sowie der Anteil der einzelnen Posten am konsolidierten Haushalt betrachtet.

Tabelle 27.1. Konsolidierter Haushalt Russlands 1998.

Es sei darauf hingewiesen, dass unter Berücksichtigung der staatlichen Sondermittel (und das sind immer noch etwa 9% im Verhältnis zum BIP) der Anteil der sozialen und kulturellen Veranstaltungen an den Haushaltsausgaben der erweiterten Regierung stark zunimmt - auf etwa 18 % des gesamten russischen BIP.

Haushaltsausgaben

Die Ausgaben des Staatshaushalts erfüllen die Funktionen der politischen, sozialen und wirtschaftlichen Regulierung.
Den ersten Platz bei den Haushaltsausgaben nehmen soziokulturelle Posten ein: Sozialleistungen, Bildung, Gesundheitswesen, Kultur, Wissenschaft usw. Dies manifestiert die Hauptrichtung der Haushaltspolitik sowie der staatlichen Wirtschaftspolitik insgesamt - Stabilisierung, Stärkung und Anpassung des bestehenden sozioökonomischen Systems an veränderte Bedingungen. Diese Kosten sollen die Differenzierung abmildern soziale Gruppen der Marktwirtschaft zwangsläufig innewohnt. Die Erleichterung des Zugangs von Vertretern vergleichsweise weniger wohlhabender Bevölkerungsschichten zu Qualifizierung, menschenwürdiger medizinischer Versorgung, einer garantierten Mindestrente und menschenwürdigem Wohnen spielt jedoch nicht nur eine sozial stabilisierende Rolle, sondern sichert auch die Wirtschaft der wichtigste Faktor Produktion - qualifizierte und gesunde Arbeitskräfte, was bedeutet, dass sie den nationalen Wohlstand des Landes steigern.
In den Kosten des wirtschaftlichen Bedarfs werden in der Regel Haushaltssubventionen für die Landwirtschaft ausgewiesen, die auch eine soziale, politische und wirtschaftliche Ausrichtung haben. Kein einziger Staat kann an dem beschleunigten und massiven Ruin seiner Bauern und Landwirtschaft interessiert sein. Und das, obwohl die Regierung in ihrer Außenwirtschaftspolitik manchmal vorübergehend die Interessen opfert heimische Hersteller Agrargüter, indem sie ausländische Agrarprodukte als Reaktion auf Zugeständnisse von Handelspartnern auf den heimischen Markt zulassen, tendieren sie dazu, ihre Landwirtschaft zu unterstützen.
Ausgaben für Landesverteidigung, Strafverfolgung und Sicherheit sowie Verwaltungs- und Managementkosten wirken sich auf die Nachfragestruktur aus.
Die opportunistischen Ziele der Haushaltsregulierung können öffentliche Schuldenausgaben sein (z. vorzeitige Rückzahlung Teil der Schulden), die Höhe der Ausgaben für Kredite und Subventionen an private und staatliche Unternehmen, die Landwirtschaft, für die Schaffung und Verbesserung von Infrastruktureinrichtungen, für den Kauf von Waffen und den Militärbau.
In Zeiten von Krisen und Depressionen steigen die Ausgaben des Staatshaushalts für wirtschaftliche Zwecke in der Regel, während sie während der "Überhitzung" der Wirtschaft sinken.
Die Struktur der Staatsausgaben wirkt sich regulierend auf die Höhe der Nachfrage und der Investitionen sowie auf die sektorale und regionale Struktur der Wirtschaft und die nationale Wettbewerbsfähigkeit auf den Weltmärkten aus.
Aus dem Haushalt finanzierte Ausgaben für Exportkredite, Versicherungen von Exportkrediten und exportiertem Staatskapital kurbeln den Export an und verbessern langfristig die Zahlungsbilanz, erschließen neue Auslandsmärkte für die Wirtschaft des Landes, tragen zur Stärkung der Landeswährung bei, sichern die Versorgung des Inlandsmarktes mit notwendigen Gütern aufgrund der Grenze. Dies ist der außenwirtschaftliche Aspekt der Haushaltsausgabenpolitik.
Die Wirksamkeit staatlicher Regulierung der Wirtschaft mit Hilfe von Haushaltsausgaben hängt erstens von der relativen Höhe der ausgegebenen Beträge (ihrem Anteil am BIP) ab; zweitens von der Struktur dieser Kosten; drittens auf die Wirksamkeit der Verwendung jeder Einheit ausgegebener Mittel.

Das Problem des Ausgleichs des Staatshaushalts

Wie bereits erwähnt, besteht nach neoliberaler und neoklassischer Theorie die ideale Ausführung des Staatshaushalts in der vollständigen Deckung der Ausgaben durch Einnahmen und der Bildung eines Finanzierungssaldos, d.h. Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben. Das daraus resultierende Guthaben kann von der Regierung unter unvorhergesehenen Umständen zur vorzeitigen Rückzahlung von Schulden verwendet oder auf die Haushaltseinnahmen des nächsten Jahres übertragen werden.
Das Haushaltsdefizit, das aus dem Überschuss der Ausgaben über die Einnahmen resultiert, wird durch Staatsdarlehen (intern und extern) gedeckt. Sie erfolgen in Form des Verkaufs von Staatspapieren, der Aufnahme von Krediten aus außerbudgetären Mitteln (z. B. von einer Arbeitslosenversicherungskasse oder einer Pensionskasse) und der Aufnahme von Krediten bei Banken (diese Form der Finanzierung des Haushaltsdefizits wird häufig von Kommunen praktiziert). .
Staatskredite sind nicht die einzige Möglichkeit, das Staatshaushaltsdefizit zu decken. Seit dem Übergang vom Gold- zum Papiergeldumlauf haben die meisten Industrieländer beträchtliche Erfahrungen bei der Deckung des Haushaltsdefizits durch zusätzliche Geldausgabe gesammelt. Zu diesem Mittel greifen Regierungen besonders häufig in kritischen Situationen - während eines Krieges, einer langanhaltenden Krise. Die Folgen einer solchen Emission sind bekannt: Es entsteht eine unkontrollierte Inflation, Anreize für langfristige Investitionen werden untergraben, die „Preis-Lohn“-Spirale dreht sich, die Ersparnisse der Bevölkerung werden entwertet und ein Haushaltsdefizit reproduziert.
Um die wirtschaftliche und soziale Stabilität Die Regierungen der entwickelten Länder tun ihr Bestes, um die ungerechtfertigte Geldausgabe zu vermeiden. Dazu ist in das marktwirtschaftliche System eine besondere Blocksicherung eingebaut: die in den meisten Ländern verfassungsrechtlich verankerte Unabhängigkeit der nationalen Notenbank von Exekutive und Legislative. Die emittierende Bank ist nicht verpflichtet, die Regierung zu finanzieren, und dämpft somit die Inflationsexplosion, die auftreten könnte, wenn Geld auf Geheiß der Regierung gedruckt würde.
Staatsanleihen sind weniger gefährlich als Emissionen, aber sie haben auch gewisse negative Auswirkungen auf die Wirtschaft des Landes. Erstens greift der Staat in bestimmten Situationen auf die Zwangsplatzierung von Staatspapieren zurück und verletzt damit die Marktmotivation für die Aktivitäten privater Finanzinstitute. Zweitens: Selbst wenn der Staat ausreichende Anreize für den Kauf von Staatsanleihen durch juristische Personen und Einzelpersonen schafft, schränken Staatsdarlehen durch die Mobilisierung freier Mittel auf dem Darlehenskapitalmarkt die Möglichkeiten für Privatunternehmen ein, Kredite zu erhalten. Unternehmen, insbesondere kleine und mittelständische, sind für Banken nicht so verlässliche Kreditnehmer wie staatliche Stellen. Staatliche Kredite auf dem Kreditkapitalmarkt tragen zum Anstieg der Kreditkosten bei - dem Wachstum des Diskontsatzes.
Öffentliche Kredite haben jedoch auch positive Aspekte. Erstens kann der auf dieser Grundlage gebildete Markt für Staatspapiere einige Anleger anziehen, für die andere Sektoren des Aktienmarktes unattraktiv sind. Zweitens kann der Staat durch die Platzierung von Wertpapieren neuer Staatsanleihen auf diesem Markt oder durch die vorzeitige Rückzahlung von Papieren alter Anleihen Angebot und Nachfrage am gesamten Kreditkapitalmarkt aktiv beeinflussen, wobei sich diese positiven Aspekte jedoch vor allem in entwickelten Ländern mit stabiler Entwicklung manifestieren Volkswirtschaften.

Staatsschulden

Die Verschuldung staatlicher Stellen gegenüber Inhabern von Staatspapieren häuft sich an und verwandelt sich in Staatsschulden. Es muss mit Zinsen bezahlt werden. Es heißt, die Staatsanleihen von heute seien die Steuern von morgen. Einige Steuerzahler sind Eigentümer von Staatspapieren. Für diese Leistungen erhalten sie Zinsen und zahlen gleichzeitig Steuern, die zum Teil zur Tilgung staatlicher Kredite verwendet werden. In der Regel ist es nicht möglich, die Zinsen aus den laufenden Haushaltseinnahmen vollständig zu zahlen und staatliche Kredite fristgerecht zurückzuzahlen. Ständig in Geldnot greifen die Regierungen zu neuen Krediten; Sie decken alte Schulden ab und machen noch größere neue. Staatsverschuldung ein verschiedene Länder unterschiedlich schnell wachsen. Der Überschuss der Staatsverschuldung gegenüber dem BIP gilt als potenziell gefährlich für die Stabilität der Wirtschaft, insbesondere für einen stabilen Geldumlauf. Eine vorsichtigere Schätzung ist das Verhältnis dieser beiden Indikatoren mit 0,6:1. 1998 betrug die Staatsverschuldung im Verhältnis zum BIP: in den USA - 62 %, in Japan - 116, in Deutschland - 62, in Frankreich - 59, in Italien - 119, in Großbritannien - 52, Kanada - 91,5 %. In Russland wurde die Staatsverschuldung in diesem Jahr auf 50 % geschätzt.
Die Staatsverschuldung wird in interne und externe sowie kurzfristige (bis zu einem Jahr), mittelfristige (von einem Jahr bis zu fünf Jahren) und langfristige (über fünf Jahre) unterteilt. Am schwersten sind kurzfristige Schulden. Sie müssen bald den Hauptbetrag mit hohen Zinsen bezahlen. Solche Schulden können verlängert werden, dies ist jedoch auf die Zahlung von Zinsen auf Zinsen zurückzuführen. Regierungsbehörden versuchen, kurz- und mittelfristige Schulden zu konsolidieren, d.h. wandeln Sie es in langfristige Schulden um, indem Sie es aufschieben langfristig Tilgungszahlung und beschränkt auf jährliche Zinszahlungen. In einer Reihe von Ländern gibt es spezielle Abteilungen für öffentliche Schulden beim Finanzministerium, die die Rückzahlung und Konsolidierung alter Schulden durchführen und neue Kreditmittel anziehen. Die Zahlung von Zinsen auf eine Schuld und die schrittweise Rückzahlung ihres Kapitalbetrags wird genannt Schuldendienst(Schulden).

Das Problem der Auslandsverschuldung

Besondere Aufmerksamkeit gilt der Auslandsverschuldung. Wenn die Zahlungen darauf einen erheblichen Teil der Einnahmen aus dem Export von Waren und Dienstleistungen des Landes ausmachen und beispielsweise 20-25% überschreiten, wird die Situation kritisch. Dies spiegelt sich insbesondere in der Bonität des Landes wider. Infolgedessen wird es schwierig, neue Kredite aus dem Ausland zu gewinnen. Sie werden widerstrebend und zu höheren Zinssätzen bereitgestellt und erfordern Sicherheiten oder besondere Garantien.
Üblicherweise ergreifen die Regierungen der Schuldnerländer alle möglichen Maßnahmen, um nicht in die Position eines uneinbringlichen Schuldners zu geraten, da dies den Zugang zu ausländischen Finanzmitteln einschränkt. Wir stellen mehrere mögliche Wege fest.
1. Der traditionelle Weg - die Zahlung von Schulden auf Kosten von Gold- und Devisenreserven; für eingefleischte Schuldner ist dieser Weg meist ausgeschlossen, da sie diese Reserven ausgeschöpft haben oder sehr eingeschränkt sind.
2. Restrukturierung (Konsolidierung) von Auslandsschulden, die nur mit Zustimmung der Gläubiger möglich ist. Kreditgeber gründen spezielle Organisationen – Klubs, in denen sie eine Solidaritätspolitik gegenüber Ländern entwickeln, die ihren internationalen finanziellen Verpflichtungen nicht nachkommen können.
Die bekanntesten sind der Londoner Club, dem Gläubigerbanken angehören, und der Pariser Club, der Gläubigerländer vereint. Beide Clubs haben wiederholt Forderungen von Schuldnerländern (einschließlich Russland) nachgekommen, Zahlungen aufzuschieben, und in einer Reihe von Fällen Schulden teilweise erlassen.
3. Verringerung der Auslandsverschuldung durch Umwandlung, d. h. Umwandlung in langfristige Auslandsinvestitionen, wie es in einigen Ländern praktiziert wird. Aufgrund der Schulden wird ausländischen Gläubigern angeboten, Immobilien, Wertpapiere, Beteiligungen und Rechte im Schuldnerland zu erwerben. Eine der Möglichkeiten, Auslandsschulden in Auslandsinvestitionen umzuwandeln, ist die Beteiligung von Wirtschaftssubjekten des Gläubigerlandes an der Privatisierung von Staatseigentum im Schuldnerland. In diesem Fall lösen die interessierten Firmen des Gläubigerlandes die Verbindlichkeiten des Schuldnerlandes von ihrem Staat oder ihrer Bank ab und verwenden sie im gegenseitigen Einvernehmen zum Erwerb von Eigentum.
Eine solche Operation führt zu einer Erhöhung des Anteils ausländischen Kapitals an der Volkswirtschaft ohne den Zufluss von Finanzmitteln, materiellen Trägern von Anlagekapital und neuen Technologien aus dem Ausland in das Land, aber sie lindert die Belastung durch Auslandsschulden, macht es möglich neue Kredite aus dem Ausland zu erhalten und stimuliert den anschließenden Zufluss privater Auslandsinvestitionen und Reinvestitionen in die so erworbenen Wirtschaftsobjekte.
4. Berufung des Schuldnerlandes, das in eine schwierige Lage geraten ist, an internationale Banken - regional, die Weltbank. Solche Banken vergeben in der Regel zinsgünstige Kredite zur Überwindung der Krise, knüpfen ihre Kredite jedoch an strenge Auflagen der nationalen Wirtschaftspolitik, insbesondere der Geldpolitik, der Förderung von Wettbewerb und Privatisierung sowie der Minimierung des Staatshaushaltsdefizits. Zu solchen Krediten in den 90er Jahren. häufig von postsozialistischen Ländern angewendet, einschließlich Russland (siehe 37.3).
Diese und andere Maßnahmen werden als Auslandsschuldenregulierung bezeichnet. In der Geschichte des zwanzigsten Jahrhunderts. es gab andere Beispiele für die Regulierung der Auslandsverschuldung. Sowohl nach dem Ersten als auch nach dem Zweiten Weltkrieg haben Großbritannien und Frankreich also einen Teil ihrer Auslandsschulden mit ihrem Auslandsvermögen getilgt. Einige Entwicklungsländer gewährten ihnen, um die Gläubiger zu beruhigen, das Recht, ihre Meereswirtschaftszone, ihren Festlandsockel zu nutzen, Militärbasen und Satellitenortungsstationen zu errichten.

2. Steuern

Wie bereits erwähnt, sind Steuern der Hauptposten der Haushaltseinnahmen.

Essenz von Steuern und Steuersystem

Unter Steuer, Abgabe, Zoll und andere Zahlungen wird als obligatorischer Beitrag zum Haushalt der entsprechenden Ebene oder zu einem außerbudgetären Fonds verstanden, der von den Zahlern in der durch Rechtsakte festgelegten Weise und zu den Bedingungen geleistet wird.
Die Gesamtheit der im Staat erhobenen Steuern, Gebühren, Zölle und sonstigen Pflichtabgaben (im Folgenden Steuern), sowie Formen und Methoden ihrer Konstruktionsformen Steuer System. Gegenstand der Besteuerung sind Einkommen (Gewinn), Kosten bestimmter Güter, bestimmte Arten von Tätigkeiten von Steuerzahlern, Transaktionen mit Wertpapieren, Nutzung natürlicher Ressourcen, Vermögen juristischer und natürlicher Personen, Vermögensübertragung, Wertschöpfung von Gütern und erbrachte Dienstleistungen und andere durch Rechtsakte festgelegte Gegenstände. In Russland sind die Grundlagen des Steuersystems in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert.

Arten und Gruppen von Steuern

Es gibt zwei Arten von Steuern. Die erste Art sind Einkommens- und Vermögenssteuern: persönliche Einkommenssteuer; Körperschaftsteuer (Kapitalgesellschaften, Firmen); Steuern auf die Sozialversicherung und auf Lohnsumme und Arbeit (sog. Sozialsteuern); Vermögenssteuern, einschließlich Steuern auf Vermögen, einschließlich Grundstücke und andere Immobilien; Steuern auf die Übertragung von Gewinnen und Kapital ins Ausland usw. Sie werden von einer bestimmten natürlichen oder juristischen Person erhoben, sie werden genannt direkte Steuern.
Die zweite Art ist eine Steuer auf Waren und Dienstleistungen: eine Umsatzsteuer, die in den meisten entwickelten Ländern inzwischen durch eine Mehrwertsteuer (MwSt.) ersetzt wurde; Verbrauchsteuern (direkt im Preis von Waren oder Dienstleistungen enthaltene Steuern); Erbschaftssteuer, Immobilien- und Wertpapiergeschäfte usw. Diese Steuern werden indirekt genannt. Sie werden teilweise oder vollständig auf den Preis einer Ware oder Dienstleistung umgelegt. In Russland stammen etwa die Hälfte der Steuereinnahmen aus direkten Steuern, die andere Hälfte aus indirekten Steuern.

Grundsteuern

1. Einkommensteuer(Steuer auf persönliches Einkommen) ist ein Abzug vom Einkommen (normalerweise jährlich) des Steuerzahlers - einer natürlichen Person. Die Zahlungen erfolgen während des Jahres, die endgültige Abrechnung erfolgt jedoch am Ende des Jahres. Die Steuersysteme verschiedener Länder sind zwar weitgehend ähnlich, haben aber ihre eigenen Steuersätze und -befreiungen, Steuergutschriften und Zahlungsbedingungen. Typischerweise wird die Einkommensteuer zu einem progressiven Satz erhoben, der mit zunehmendem Einkommen des Steuerpflichtigen ansteigt. Die höchsten Einkommensteuersätze in Industrieländern liegen zwischen 30 und 70 %. Am meisten hohes Niveau Einkommensteuer in Schweden. In Russland beträgt der Mindestsatz dieser Steuer 12 %, der Höchstsatz soll auf 45 % angehoben werden.
In den letzten Jahrzehnten war weltweit ein spürbarer Abwärtstrend bei den Einkommensteuersätzen zu beobachten. Dennoch geben Einzelpersonen in entwickelten Ländern einen sehr erheblichen Teil ihres Einkommens für die Zahlung dieser Steuer aus. Die Einkommensteuer in diesen Ländern ist im Gegensatz zu Russland der Hauptbestandteil der Haushaltseinnahmen.
2. Einkommensteuer von Unternehmen, Organisationen (Firmen, Körperschaften) erhoben, wenn sie als juristische Personen anerkannt sind. Für einige Firmen in Kleinunternehmen wird jedoch eine Ausnahme gemacht: Sie werden als juristische Personen anerkannt, aber nicht sie zahlen Steuern, sondern ihre Eigentümer durch die individuelle Einkommensteuer.
Die Körperschaftsteuer (Körperschaftsteuer) macht den Großteil ihrer Steuerzahlungen aus. Gewinn, Reinertrag (Bruttoerlös abzüglich aller Aufwendungen und Verluste) unterliegt der Besteuerung. In Russland ist der Satz dieser Steuer ähnlich hoch wie in den führenden Industrieländern - bis zu 35 %.
Die Besteuerung des Teils des Gewinns, der der Ausschüttung an die Anteilseigner (Aktionäre) in Form von Dividenden unterliegt, wird in den verschiedenen Ländern unterschiedlich durchgeführt. Erhaltene Dividenden unterliegen der persönlichen Einkommensteuer, wobei der gleiche Betrag zweimal besteuert werden kann: zunächst durch die Körperschaftsteuer als Teilgewinne und dann durch die persönliche Einkommensteuer als ausschüttungsfähige Gewinne, die zu steuerlichen Einkünften der Anteilseigner werden. Die Folge ist die sogenannte Doppelbesteuerung. Kommt auch in anderen Fällen vor.
Je nach Ansatz zur Doppelbesteuerung ausschüttungsfähiger Gewinne nationale Systeme Die Körperschaftsteuer kann wie folgt eingeteilt werden:
. das klassische System, bei dem der ausgeschüttete Teil des Gewinns zuerst der Körperschaftsteuer und dann der persönlichen Einkommensteuer unterliegt (Belgien, die Niederlande und Luxemburg, die USA, Schweden, die Schweiz und auch Russland);
. Steuerermäßigungssystem auf Unternehmensebene, bei dem ausgeschüttete Gewinne entweder einem niedrigeren Körperschaftsteuersatz unterliegen (Österreich, Deutschland, Japan) oder teilweise von der Besteuerung befreit sind (Spanien, Finnland);
. ein Steuerermäßigungssystem auf der Ebene der Anteilseigner, bei dem beide Anteilseigner teilweise von der Zahlung der Einkommensteuer auf erhaltene Dividenden befreit sind, unabhängig davon, ob von ausgeschütteten Gewinnen Körperschaftsteuer einbehalten wird oder nicht (Österreich, Dänemark, Kanada, Japan); oder die von der Gesellschaft auf den ausschüttungsfähigen Gewinn gezahlte Steuer wird teilweise bei der Besteuerung der Anteilseigner verrechnet (Großbritannien, Irland, Frankreich);
. ein System der vollständigen Befreiung ausgeschütteter Gewinne von der Körperschaftssteuer auf Ebene des Unternehmens (Griechenland, Norwegen) oder der Anteilseigner (Australien, Italien, Finnland).
3. Sozialbeiträge(Sozialsteuern) umfassen Sozialversicherungsbeiträge der Unternehmen sowie Steuern auf Löhne und Arbeit. Sie werden teilweise von den Arbeitnehmern selbst und teilweise von ihren Arbeitgebern geleistet. Sie werden an verschiedene außerbudgetäre Fonds gesendet: für Arbeitslosigkeit, Rente usw. Auch der Staat beteiligt sich an der Finanzierung dieser Fonds. Lohnsummen- und Lohnsteuern werden nur von Arbeitgebern gezahlt. In Russland machen die Beiträge der Unternehmen zu staatlichen außerbudgetären Fonds etwa 39,5 % ihrer Lohnkosten aus.
4. Grundsteuern Dies sind Steuern auf Vermögen, Grundstücke und andere Immobilien, Schenkungen und Erbschaften. Die Höhe dieser Steuern wird durch die Aufgabe der Vermögensumverteilung bestimmt. In einigen Ländern sind solche Steuern in den auf Transaktionen erhobenen Verbrauchssteuern enthalten.
5. Steuern auf Waren und Dienstleistungen, insbesondere Zölle und Steuern, Verbrauchsteuern, Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer. Letztere ist vergleichbar mit einer Umsatzsteuer, bei der die gesamte Last vom Endverbraucher getragen wird. Steuerzahler, die im Rahmen der Arbeit einen Mehrwert zu den ihnen zur Verfügung gestellten Arbeitsgegenständen hinzufügen, werden mit diesem Mehrwert besteuert. Aber jeder Steuerzahler rechnet diesen Betrag in den Preis seiner Waren ein, der sich entlang der Kette bis zum Endverbraucher bewegt. In Russland wird ein etwas vereinfachtes, sogenanntes indirektes Modell zur Berechnung der Wertschöpfung verwendet, d.h. nicht direkt aus der nicht einfach zu berechnenden Höhe der Wertschöpfung, sondern aus der Höhe des Umsatzes hergestellter Produkte abzüglich zugekaufter Rohstoffe, Materialien, Halbfabrikate etc.
Die Mehrwertsteuer wird in Russland (zum Normalsatz von 20 %) und in fast allen entwickelten Ländern zum Haupt-(Normal-)Satz erhoben, der beispielsweise in der EU um 15 % schwankt. Einige Waren und Dienstleistungen sind jedoch von der Mehrwertsteuer befreit, während andere mit einem höheren oder niedrigeren Satz berechnet werden. In den meisten Regionen Russlands wird auf eine Reihe von Waren und Dienstleistungen auch eine Umsatzsteuer (mit einem Satz von bis zu 5 %) erhoben. In einigen Regionen Russlands begann zu operieren einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Ihr Zahler ist ein Kleinunternehmen im Dienstleistungssektor. Die Steuer wird vierteljährlich zu einem Satz von 20 % der geschätzten zukünftigen Steuer gezahlt.

Bundes-, Landes- und Kommunalsteuern

Steuerzahlungen gehen, wie wir bereits wissen, an die zentralen, regionalen und lokalen Haushalte. Es gibt ein bestimmtes Verfahren für die Verteilung eingehender Mittel. In Russland erhalten die lokalen Haushalte alle Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen sowie Grundsteuern, Erbschafts- oder Schenkungssteuern und einige kleinere Steuern. Regionale Steuern in Russland umfassen Körperschaftssteuer, Grundsteuer, Verkaufssteuer, Straßen- und Transportsteuern und eine Reihe weniger bedeutender Steuern. Zu den Bundessteuern gehören die Mehrwertsteuer, die Verbrauchssteuern, die Körperschaftssteuer, die Beiträge zu Sonderfonds, Zölle und Gebühren sowie verschiedene Steuern der Nutzer natürlicher Ressourcen. Einnahmen aus einer Reihe von Steuern (in Russland sind dies Mehrwertsteuer, Körperschaftssteuer, Verbrauchsteuern) werden zwischen dem zentralen und dem territorialen Haushalt aufgeteilt.
Aufgrund gewisser Widersprüche zwischen den Interessen der Zentralregierung und territorialen Wirtschaftsinteressen gibt es einen politischen Kampf um die Aufteilung der Steuereinnahmen. Anwohner und Behörden sind daran interessiert, dass mehr Mittel in die Haushalte von Staaten, Ländern, Kommunen und Gemeinden fließen, da diese Mittel Bildung, Gesundheitsfürsorge, Landschaftsgestaltung, lokale öffentliche Bauten, Strafverfolgung und Umwelt finanzieren. Der Zentralregierung fehlen ständig Mittel für Verwaltungs- und Militärausgaben, die Lösung globaler wirtschaftlicher und sozialer Probleme.

Steuerbelastung

Wert Steuerbetrag(die sogenannte Steuerlast) hängt in erster Linie von der Bemessungsgrundlage und dem Steuersatz ab. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Betrag, auf den die Steuer erhoben wird, und Steuersatz ist der Betrag, in dem die Steuer erhoben wird.
In den USA, Großbritannien, Italien und einigen anderen Ländern bestimmt sich die Höhe der Einkommensteuer allein nach ihrem Wert. In Deutschland, Frankreich, Japan, Schweden wird ein Teil der Einkommensteuer unabhängig von ihrer Höhe erhoben. In den 80-90er Jahren. Die meisten Länder senken die Steuersätze. Infolgedessen zahlten Unternehmen in der OECD insgesamt 1986 mehr als 45 % ihrer Gewinne an Steuern ab, während sie 1996 etwa 30 % zahlten. Zusammen mit der Senkung der Steuersätze stiegen die steuerlichen Anreize für die Zahlung der Staatsschulden und der Zinsen darauf.
In der Praxis zahlen die meisten Unternehmen Steuern auf einen Gewinnanteil, der unter dem Steuersatz liegt. Zunächst werden verschiedene steuerliche Anreize genutzt, auf die weiter unten eingegangen wird. Zweitens können Unternehmen die Höhe der Besteuerungsgrundlage gesetzlich reduzieren, indem sie die Abzüge auf steuerfreie Mittel (Amortisation etc.) erhöhen. Drittens werden Unternehmen mit geringem Umsatz in vielen Ländern niedriger besteuert. Viertens kann die Körperschaftsteuer in einer Reihe von Ländern nicht nur von einem einzelnen Unternehmen, sondern auch von seiner Muttergesellschaft (wenn das Unternehmen Teil einer Unternehmensgruppe ist) entrichtet werden, was in der Praxis eine Steuerermäßigung ermöglicht Basis der in der Gruppe enthaltenen Unternehmen. Fünftens gibt es fast überall ein System zur Deckung der Verluste des Unternehmens auf Kosten seiner Gewinne aus mehreren Vorjahren oder zukünftiger Gewinne.
Steuergutschrift(Steuerermäßigung) wird wie eine Steuer in der Weise und unter den Bedingungen festgestellt, die durch gesetzliche Tatsachen bestimmt werden. Folgende Arten von Steuervergünstigungen sind üblich:
. nicht steuerbarer Mindeststeuergegenstand;
. Befreiung von der Besteuerung bestimmter Elemente des Steuerobjekts (z. B. F&E-Kosten);
. Steuerbefreiung für Einzelpersonen oder Kategorien von Zahlern (z. B. Behinderte); Senkung der Steuersätze; Abzug von der Steuerbemessungsgrundlage (Steuerabzug); Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern und Gebühren (in Form von Stundung, Ratenzahlung, Steuergutschrift);
. Abschreibung uneinbringlicher Steuerschulden.
Infolgedessen ist die durchschnittliche Besteuerung von Unternehmen viel niedriger als die Bemessungsgrundlage (dh das Maximum). In Deutschland zum Beispiel war es Ende der 80er Jahre. etwa 50 % (Ausgangswert war 71 %). In Russland sind es Schätzungen zufolge derzeit etwa 65 %.

Struktur der Besteuerung

Der Anteil der einzelnen Steuern, die an der Bildung der Einnahmenseite des Haushalts in verschiedenen Ländern mit Marktwirtschaft beteiligt sind, wird durch folgende Daten in % des Gesamtbetrags gekennzeichnet:

Steuern auf das persönliche Einkommen .................................................. 40
Steuern auf Gewinne von Körperschaften (Firmen). .10
Sozialabgaben ................... ………….30
Mehrwertsteuer......……10
Zölle................................……………5
Sonstige Steuern und Steuereinnahmen…5

In Russland ist die Rolle der individuellen Steuern bei den Haushaltseinnahmen etwas anders. Aufgrund des relativ niedrigen Lebensstandards der Mehrheit der Bevölkerung sind die Einnahmen aus der Besteuerung des persönlichen Einkommens gering; Stattdessen nehmen die Steuern auf Unternehmensgewinne und die Mehrwertsteuer den Hauptplatz im Einnahmenteil des Haushalts ein (siehe Tabelle 27.1).
Direkte Steuern lassen sich nur schwer an die Verbraucher weitergeben. Am einfachsten ist es bei Steuern auf Grundstücke und andere Immobilien: Sie sind in der Miete enthalten und mieten, der Preis landwirtschaftlicher Produkte.
Indirekte Steuern werden abhängig von der Elastizität der Nachfrage nach Waren und Dienstleistungen, die diesen Steuern unterliegen, an den Endverbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch die Nachfrage ist, desto Großer Teil die Steuer wird auf den Verbraucher abgewälzt (siehe Kapitel 8). Je weniger elastisch das Angebot ist, desto weniger Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben und der größere Teil wird aus Gewinnen bezahlt. Langfristig steigt die Angebotselastizität, und ein zunehmender Anteil der indirekten Steuern wird auf die Verbraucher abgewälzt.
Bei einer hohen Nachfrageelastizität kann eine Erhöhung der indirekten Steuern zu einer Verringerung des Verbrauchs führen, und bei einer hohen Angebotselastizität kann sie das Nettoeinkommen verringern, was zu einer Verringerung der Investitionen oder einer Kapitalverlagerung in andere Tätigkeitsbereiche führt .
Steuern erfüllen folgende wichtige Funktionen:
. steuerlich, d.h. Finanzierung der Staatsausgaben. Der Staat hat traditionelle Funktionen - die Aufrechterhaltung der Regierungsbehörden, die Strafverfolgung und die Gewährleistung der Sicherheit der Bürger, die Landesverteidigung, den Umweltschutz und die natürlichen Ressourcen, die Unterstützung des Verkehrs, der Straßen, der Kommunikation und der Informatik. Im zwanzigsten Jahrhundert ihnen kamen immer mehr soziale und kulturelle Funktionen hinzu. Diese traditionellen und modernen Funktionen machen den Großteil der Staatsausgaben aus;
. sozial, d.h. Aufrechterhaltung des sozialen Gleichgewichts durch Änderung des Verhältnisses zwischen den Einkommen einzelner sozialer Gruppen, um die Ungleichheit zwischen ihnen auszugleichen. Eine der wichtigsten Möglichkeiten, dies zu tun, ist die Einführung progressiv Besteuerung: Je höher das Einkommen, desto überproportional viel davon wird in Form von Steuern abgezogen. Proportionale Besteuerung sieht unabhängig von ihrer Höhe den gleichen Steueranteil am Einkommen vor. Die persönliche Einkommensteuer wird progressiv gezahlt. und oft Körperschaftsteuer und Vermögenssteuern, d.h. jene Steuern, die technisch möglich sind und je nach Einkommen des Steuerzahlers zu unterschiedlichen Sätzen erhoben werden können. Die soziale Funktion wird auch durch die Befreiung von der Zahlung einer Reihe von Steuern für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern (Arme, Behinderte, Rentner, alleinerziehende Mütter, kinderreiche Familien, Einwanderer, Studenten) oder die Nichtbesteuerung bestimmter sozial bedeutende Waren und Dienstleistungen (deren Befreiung von Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Zöllen) oder umgekehrt eine erhöhte Besteuerung von Luxusgütern (durch hohe Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern);
. regulieren, d.h. Staatliche Regulierung der Wirtschaft, vor allem Konjunkturschwankungen, Strukturveränderungen, Preise, Investitionen, Forschung und Entwicklung, Ökologie, Außenwirtschaftsbeziehungen. Dazu werden neue Steuern eingeführt und alte abgeschafft, ihre Sätze geändert und differenziert sowie steuerliche Anreize geschaffen (siehe 27.3).

Grundsätze der Besteuerung

In der gesamten Menschheitsgeschichte konnte kein Staat ohne Steuern existieren. Die Steuererfahrung legte auch den Hauptgrundsatz der Besteuerung nahe: „Die Gans, die die goldenen Eier legt, kann man nicht schneiden“, d.h. Auch wenn der Bedarf an Finanzmitteln zur Deckung denkbarer und unvorstellbarer Ausgaben noch so groß sein mag, sollten Steuern das Interesse der Steuerzahler an wirtschaftlicher Tätigkeit nicht unterminieren.
Deutlich wird dies durch die Laffer-Kurve, benannt nach dem amerikanischen Ökonomen, der die Abhängigkeit der Haushaltseinnahmen von den Steuersätzen begründete. Seine Bedeutung ist, dass die Senkung der Steuersätze eine starke stimulierende Wirkung auf die Wirtschaft hat. Wenn die Steuersätze gesenkt werden, erhöht sich schließlich die Steuerbemessungsgrundlage: Da mehr Output produziert wird, werden mehr Steuern erhoben, obwohl dies nicht sofort geschieht (siehe Abbildung 7.3).
Moderne Prinzipien Besteuerung ist.
1. Die Höhe des Steuersatzes sollte unter Berücksichtigung der Möglichkeiten des Steuerpflichtigen festgesetzt werden.
2. Verpflichtung zur Zahlung von Steuern. Das Steuersystem sollte dem Steuerzahler keinen Zweifel an der Unvermeidbarkeit der Zahlung lassen. Das Bußgeld- und Strafsystem der öffentlichen Meinung im Land sollte so sein, dass die Nichtzahlung oder verspätete Zahlung von Steuern weniger rentabel ist als die rechtzeitige und ehrliche Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber den Steuerbehörden. ;
3. Das System und das Verfahren zur Zahlung von Steuern sollten für Steuerzahler einfach, verständlich und bequem und für Steuereinzugsbehörden wirtschaftlich sein.
4. Das Steuersystem sollte flexibel und leicht an sich ändernde gesellschaftspolitische Bedürfnisse anpassbar sein.
5. Das Steuersystem soll die Umverteilung des erwirtschafteten BIP sicherstellen und ein wirksames Instrument der staatlichen Wirtschaftspolitik sein. Dieser Grundsatz gilt für die Regulierungsfunktion der Besteuerung.

Steuersatz und seine Arten

Wir haben bereits festgestellt, dass der Teil der Steuerbemessungsgrundlage, den der Steuerzahler in Form einer bestimmten Steuer zahlen muss, genannt wird Steuersatz(Steuerbetrag).
Es gibt minimale, maximale und durchschnittliche Steuersätze. Beispielsweise ist die Einkommensteuer in den USA progressiv: Jahreseinkommen bis einschließlich 21.450 $ werden mit einem Satz von 15 % besteuert (dies ist der Mindesteinkommensteuersatz); von 21.450 bis 51.900 Dollar - zu einem Satz von 3217,5 Dollar + 28 % auf den Betrag über 21.450 Dollar; über 51.900 $ - zu einem Satz von 11.743,5 $ + 31 % des Betrags über 51.900 $ (dies ist der Höchstsatz).

Beispiel 27.1. Angenommen, ein junger Amerikaner hat ein Jahreseinkommen von 25.000 US-Dollar, dann beträgt seine Steuerschuld 21.450 US-DollarX 0,15+ (25.000 -21.450) . 0,28 = 4211,5 $, d.h. er zahlte den durchschnittlichen Steuersatz. Für diesen Amerikaner war es: (4211.5:25.000) . 100 = 16,8 %.

Probleme der Steuererhebung

Am einfachsten lassen sich Steuern auf Löhne und Gehälter erheben. Hier werden die Steuern automatisch zum Zeitpunkt der Zahlung des geschuldeten Geldes erhoben; es gibt keine Steuerstundung und es gibt wenig bis gar keine Steuerhinterziehung. Gleiches gilt für andere Sozialabgaben (Sozialabgaben). Verbrauchsteuern und Mehrwertsteuern sind leicht zu erheben, aber obwohl sie unmittelbare Einnahmen generieren, besteht die Möglichkeit, die Materialkosten künstlich aufzublähen und steuerpflichtige Überschüsse zu minimieren.
Bei normaler Organisation des Zolldienstes ist auch die Erhebung von Zöllen nicht mit ernsthaften Problemen verbunden.
Die größten Schwierigkeiten ergeben sich bei der Erlangung von Steuern von Körperschaften (Firmen) aufgrund der verschiedenen Möglichkeiten zur Reduzierung des steuerpflichtigen Bilanzgewinns durch künstliche Aufblähung der Kosten und Nutzung verschiedener Vergünstigungen, Rabatte, Stundungen, Investitionsprämien, notwendiger Abzüge zu verschiedenen Fonds, die von den zuständigen staatlichen Stellen zugelassen werden Regulierungsökonomie.
Bei der Erhebung von Steuern auf diese Art von Kapital gibt es Probleme einer objektiven Bewertung des Wertes von Grundstücken und anderen Immobilien.
Viele Schwierigkeiten und Probleme bringen den Steuerbehörden die Steuer auf persönliches Einkommen, das nicht aus Lohnarbeit stammt, d.h. auf das Einkommen von Unternehmern, Rentiers, Freiberuflern. Diese Einkünfte werden am Ende des Jahres endgültig versteuert und versteuern sie oft noch im laufenden Jahr wie im Voraus in Höhe der Steuerzahlung für das vergangene Jahr. Die endgültige Rückrechnung erfolgt auf Basis der Steuererklärung am Jahresende, d.h. Tatsächlich erhalten diese Steuerzahler eine aufgeschobene Zahlung eines Teils der Steuer und haben die Möglichkeit, ihren Betrag erheblich zu reduzieren. Darüber hinaus Überprüfung der Richtigkeit der Zahlung von Steuern auf persönliche Einkünfte aus unternehmerische Tätigkeit, Unternehmensgewinne und Immobilien erfordern den Unterhalt eines beträchtlichen Personals von Finanzinspektoren und in einer Reihe von Ländern sogar der Finanzpolizei (in Russland heißt sie Steuerpolizei).

Internationale Aspekte der Besteuerung

Die Wahl und Änderung des Steuersystems, die Festlegung von Steuersätzen, die Gewährung von Leistungen liegen ausschließlich in der Zuständigkeit der nationalen Gesetzgebungs- und Exekutivorgane.
Allerdings kooperieren die Regierungen verschiedener Staaten zunehmend auf dem Gebiet der Steuerpolitik. Die Notwendigkeit einer solchen Zusammenarbeit wurzelt in der Intensivierung bilateraler und multilateraler Wirtschaftsbeziehungen, der Entwicklung der wirtschaftlichen Integration und dem daraus resultierenden Wunsch, gleiche Wettbewerbsbedingungen auf den Weltmärkten zu gewährleisten.
Die nationale Wettbewerbsfähigkeit exportierter Waren und Dienstleistungen, die Fähigkeit eines Landes, Kapital ins Ausland zu exportieren, hängt nicht nur von der Leistungsfähigkeit der Volkswirtschaft ab, sondern auch von der Höhe ihrer Steuerbelastung. Dies wird teilweise durch die Stimulierung der Auslandswirtschaftstätigkeit nationaler Unternehmen, insbesondere mit Hilfe steuerlicher Anreize, abgemildert.
Die Mehrwertsteuer kann als Beispiel für die Auswirkungen von Steuern auf die internationalen Wirtschaftsbeziehungen dienen. Normalerweise gilt diese Steuer nicht für Exporte, aber sie wird auf alle Waren und Dienstleistungen erhoben, die im Land verkauft werden, unabhängig vom Herkunftsland. Infolgedessen fördert die Mehrwertsteuer Exporte und hemmt Importe, und da die Steuer eher indirekt als direkt ist, unterliegt sie nicht den Beschränkungen der Welthandelsorganisation (WTO) für direkte Exportsubventionen. In Russland sind Exporte in Nicht-GUS-Staaten ebenfalls nicht umsatzsteuerpflichtig.
Einfuhrzölle sind ein klassisches Beispiel für den Schutz des heimischen Marktes vor übermäßiger ausländischer Konkurrenz. So betrug in Russland im Jahr 1998 der gewogene Durchschnittszoll etwa 13 % des Zollwerts der eingeführten Waren. Darüber hinaus unterliegen diese Waren der Mehrwertsteuer und den Verbrauchsteuern (sofern es sich um verbrauchsteuerpflichtige Waren handelt).

Internationale Regelung der Doppelbesteuerung

Alle entwickelten Länder besteuern in der Regel die in ihrem Hoheitsgebiet erzielten Einkünfte. Viele Länder (USA, Kanada, Japan, Großbritannien, aber auch Russland) besteuern auch die Einkünfte ihrer natürlichen und juristischen Personen, die sie im Ausland erhalten. Die Folge ist die sogenannte Doppelbesteuerung.
In Russland schreiben die Steuerbehörden die von russischen natürlichen und juristischen Personen im Ausland gezahlten Steuern an. Dennoch hat Russland mit einer Reihe von Ländern Abkommen zur Vermeidung (Beseitigung) der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen.

Harmonisierung der Steuersysteme

In Integrationsgruppierungen besteht eine Tendenz zur Konvergenz (Harmonisierung) der Steuersysteme ihrer Länder. Am aktivsten ist sie in der EU, wo geplant ist, künftig gemeinsame Körperschaftsteuersätze zu schaffen, und die Doppelbesteuerung von Gewinnen von Unternehmen aus EU-Mitgliedstaaten, die Einkünfte aus anderen Ländern der Union beziehen, beseitigt wurde. Nun werden die von der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft abgeführten Gewinne entweder nicht im Ansässigkeitsstaat der ersten besteuert oder bei der Besteuerung der zweiten angerechnet. Es wurde eine Einigung über die Einheit des Hauptumsatzsteuersatzes (15 %) und die Einführung einheitlicher erzielt Mindestabmessungen Verbrauchssteuern. Hier wurden bereits nationale Abgaben auf die Kreditvergabe (1-2%) harmonisiert und Gebühren auf die Ausgabe von Wertpapieren abgeschafft. Auch in der GUS wird eine Harmonisierung der Steuersysteme erwartet.

3. Fiskalische (Fiskal-) Politik

Riesige Gelder, die in Form von Steuern eingenommen und über den Staatshaushalt umverteilt werden, bilden die wichtigste Wirtschaftskraft des modernen Staates. Daher die große Aufmerksamkeit für Steuern und Haushalt und der große Einfluss der Steuerpolitik auf das gesamte Leben der modernen Gesellschaft.
Die Fiskalpolitik kann darauf abzielen, das Wirtschaftsleben zum Beispiel während einer Rezession anzukurbeln, und dann heißt es fiskalische Expansion. Seine wichtigsten Hebel sind eine Erhöhung der Staatsausgaben oder/und eine Senkung der Steuern.
Um den Wirtschaftsboom zu begrenzen, genauer gesagt, die durch diesen Boom verursachte Inflation zu bekämpfen, ist die Fiskalpolitik gefragt steuerliche Beschränkung. Es beinhaltet die Reduzierung der Staatsausgaben und/oder die Erhöhung der Steuern. Dies reduziert die boomgetriebene Inflation durch ein geringeres Wirtschaftswachstum und steigende Arbeitslosigkeit.

Regierung und Gesamtnachfrage

Die überwiegende Mehrheit der Haushaltsausgaben (Staatsanschaffungen, Gehälter sogenannter Staatsangestellter, Kredite, Darlehen und Subventionen) bestimmen die Gesamtnachfrage. Ihr großes Gewicht darin erlaubt es dem Staat, die gesamte Gesamtnachfrage zu beeinflussen:

AD = C + I + G + X, (27.1)
wobei AD die Gesamtnachfrage ist; C - Verbrauchernachfrage; I - Investitionsnachfrage private Investitionen); G - Staatsnachfrage (Staatsausgaben); X ist Nettoexport.
Die Regierung beeinflusst die Gesamtnachfrage auch durch Steuern: Je höher ihre Steuersätze, desto geringer ist das verfügbare Einkommen in Form der Konsumnachfrage der Haushalte und der Investitionsnachfrage der Unternehmen. Die Steuern können jedoch unabhängig von ihrer Höhe hoch bleiben negative Auswirkung auf die Gesamtnachfrage, sondern einfach, weil die fiskalische Funktion der Besteuerung Vorrang vor der regulatorischen haben kann, was in Russland in den 90er Jahren geschah.

Staatshaushalt, Ersparnisse und Investitionen. Crowding-Effekt

In einer Gleichgewichtswirtschaft muss die Sparsumme (S) gleich der Investitionssumme (I) sein, d.h. S=I (siehe 4.3). In der Praxis ist die Situation jedoch normalerweise ähnlich, wenn die Einnahmen aus dem Staatshaushalt zu den Ersparnissen der privaten Haushalte (S) (sie bestehen hauptsächlich aus Steuern und werden daher auch mit dem Buchstaben T (Steuern) bezeichnet) und den Staatsausgaben (G) hinzugefügt werden zu den Privatinvestitionen (I) hinzukommen, die für die Wirtschaft die Rolle von Investitionsspritzen übernehmen:

S + T = I + G. (27.2)
Wenn wir diese Gleichung umstellen, erhalten wir
S - I = G - T. (27.3)
Diese modifizierte Formel zeigt, dass die Differenz zwischen Ersparnissen und Investitionen gleich der Differenz zwischen Staatsausgaben und -einkommen ist, d.h. Haushaltsdefizit. Mit anderen Worten, wenn sich herausstellt, dass die Investitionen geringer sind als die Ersparnisse, dann wird diese Differenz oft verwendet, um das Haushaltsdefizit zu decken, normalerweise in Form von Staatskrediten. Dies ist jedoch der Teil der Ersparnisse, der private Investitionen sein könnte.
Ein weiterer negativer Effekt der Staatsverschuldung ist noch bekannter. Sie besteht darin, dass durch die zusätzliche Nachfrage nach Ersparnissen die Zinsen am Fremdkapitalmarkt steigen, was zu einem Rückgang der privaten Investitionen und dementsprechend zu einem Rückgang der Produktion, der Exporte und der Konsumausgaben führt. Es gibt einen sog Verdrängungseffekt Staatsdarlehen für private Investitionen.

Staatshaushalt und BIP-Dynamik

Eine Erhöhung der Staatsausgaben führt zu einer Belebung der Wirtschaft - einer Steigerung von Einkommen und BIP.
Reis. 27.1 zeigt, dass mit dem Wachstum des BIP (Y) das Wachstum der Staatseinnahmen (T) dazu führt, dass diese irgendwann die Staatsausgaben (G) zu übersteigen beginnen. Infolgedessen verwandelt sich das für eine Periode der BIP-Rezession typische Staatshaushaltsdefizit in einen Überschuss. Beachten Sie, dass die Höhe sowohl des Defizits als auch des Überschusses von der Steigung der T-Linie abhängt, die darauf zurückzuführen ist, inwieweit die Steuereinnahmen für den Haushalt anfällig (elastisch) gegenüber Änderungen des BIP sind.

Reis. 27.1. Veränderung der Staatseinnahmen in Abhängigkeit von der Dynamik des BIP

Diese Anfälligkeit wiederum hängt maßgeblich von der Stärke der sogenannten eingebauten Stabilisatoren ab. Dies ist ein progressives Steuersystem, staatliche Transfers an die Armen und ähnliche Mittel zur Einkommensbeeinflussung. Sie verringern nicht nur die Abnahme- und Zunahmerate der Gesamtnachfrage, sondern dämpfen auch zyklische Schwankungen der Staatseinnahmen.

Steuern und Gesamtversorgung

Reis. 27.1 zeigt, dass im Laufe des Konjunkturzyklus automatisch ein Haushaltsdefizit (in der Rezessionsphase) und ein Überschuss (in der Erholungsphase) entstehen kann. Um das Staatshaushaltsdefizit zu bekämpfen und das Wirtschaftsleben wiederzubeleben, schlagen Anhänger der Angebotswirtschaft vor, die Steuern zu senken. Sie glauben, dass niedrigere Steuersätze aufgrund geringerer Steuereinnahmen nicht unbedingt zu einem Anstieg des Staatshaushaltsdefizits führen werden (wie die Keynesianer glauben), aber ein Anstieg von Produktion (Angebot) und Nachfrage wird sicherlich unterstützt. Als Beweis dafür, dass eine Senkung der Steuersätze zu einer Erhöhung der Steuereinnahmen für den Haushalt führt, wird die Laffer-Kurve angegeben (siehe Abb. 7.3). Das Problem ist jedoch, dass in diesem Fall langfristig und kurzfristig die Einnahmen von Hunden für das Budget sinken können.
Wir stellen auch fest, dass indirekte Steuern im Gegensatz zu direkten Steuern einer der eingebauten Haushaltsstabilisatoren sind. Während der Rezessionsphase, wenn Gewinne und sonstige Einkommen tendenziell stärker sinken als das BIP, sinken auch die direkten Steuereinnahmen stark. Bei den indirekten Steuern nimmt das Volumen der Transaktionen mit Waren und Dienstleistungen viel weniger ab, wodurch die Staatshaushaltseinnahmen aus Mehrwertsteuer, Verkaufssteuer und Verbrauchsteuern nicht im gleichen Maße wie das BIP-Volumen zurückgehen. Darüber hinaus reduzieren indirekte Steuern die negativen Auswirkungen der Inflation auf den Haushalt. Wenn direkte Steuern dem Haushalt hauptsächlich Einnahmen aus jenen Einkommen und Vermögen verschaffen, deren Größe und Preise normalerweise langsamer wachsen als die Inflation, dann basieren indirekte Steuern auf diesen Gütern und Transaktionen, deren Preise nicht hinterherhinken, und manchmal sogar den BIP-Deflator-Index übertreffen.

Schlussfolgerungen

1. Die wichtigsten Mittel zur Umverteilung des BIP sind Haushalt und Steuern.
2. Der Staatshaushalt ist eine Form der Bildung und Ausgabe eines Fonds, der zur finanziellen Unterstützung der Aufgaben und Funktionen der staatlichen und kommunalen Selbstverwaltung bestimmt ist. Es besteht aus zentralen und territorialen Budgets; ihre Entwürfe und Leistungsberichte werden jährlich vom Parlament angenommen.
3. Der Ausgabenteil des Haushaltsplans besteht aus Mitteln für soziale, wirtschaftliche und militärische Zwecke sowie für den Unterhalt von Verwaltungsorganen und Zahlungen für die Staatsverschuldung. Haushaltsausgaben für wirtschaftliche Zwecke erfolgen in Form von Staatsdarlehen, Zuschüssen und Bürgschaften.
4. Bei Überschuss der Ausgaben über die Einnahmen entsteht die staatliche Innen- und Außenverschuldung. Einige Schuldnerländer greifen auf die Konsolidierung internationaler Schulden und die Umwandlung von Schulden in ausländisches Eigentum auf ihrem Hoheitsgebiet zurück.
5. Eine Steuer, Abgabe, Erhebung wird als obligatorischer Beitrag zum Haushalt oder zu einem außerbudgetären Fonds verstanden, der in der durch Rechtsvorschriften vorgeschriebenen Weise geleistet wird. Steuern sind direkt und indirekt: Sie unterscheiden sich im Gegenstand der Besteuerung und im Mechanismus der Berechnung und Erhebung, in ihrer Rolle bei der Bildung der Einnahmenseite des Haushalts.
6. Die Hauptfunktionen von Steuern: fiskalische, soziale und regulatorische.
7. Auch die Besteuerung (Mehrwertsteuer, Zölle, Doppelbesteuerung) hat einen großen Einfluss auf die außenwirtschaftlichen Beziehungen.
8. Unter modernen Bedingungen sind Steuern Gegenstand internationaler Vereinbarungen geworden. Dies gilt zunächst für im Rahmen der WTO vereinbarte Zölle sowie für interne Abgaben in Ländern, die Mitglieder von Integrationsverbänden sind.
9. Haushalts- und Steuer(fiskal)politik können auf die Belebung des Wirtschaftslebens oder auf seine Begrenzung abzielen. Es wird durch Staatsausgaben und Steuererhebung durchgeführt.

Begriffe und Konzepte

Finanzen
Finanz- und Kreditsystem
Finanz- und Kreditpolitik
Der Staatshaushalt
Budgetprozess
Staatliche Sondermittel
Zielbudgetmittel
Haushaltsdefizit
Steuerföderalismus (zwischenstaatliche Beziehungen)
Restrukturierung (Konsolidierung) von Auslandsschulden
Umwandlung von Auslandsschulden
Auslandsschuldenregulierung
Schuldendienst
Steuern
Steuersystem
Direkte Steuern
Indirekte Steuer
Einkommensteuer
Einkommensteuer von Unternehmen (Firmen, Körperschaften)
Sozialabgaben (Sozialsteuern)
Grundsteuern
Verbrauchsteuern
Die Steuerbemessungsgrundlage
Steuersatz
kalkulatorische Einkommensteuer
Doppelbesteuerung
Crowding-Effekt

Fragen zur Selbstprüfung

1. Was ist der Staatshaushalt?
2. Aus welchen Posten bestehen die Einnahmen- und Ausgabenteile des Haushaltsplans?
3. Warum gibt es zentrale und territoriale Haushalte, wie werden sie finanziert?
4. Warum muss der Staat auf Kredite zurückgreifen?
5. Listen Sie die wichtigsten Steuern in Russland auf.
6. Welche Auswirkungen haben Steuern auf die Wirtschaft des Landes?
7. Welche steuerlichen und regulatorischen Funktionen haben Steuern?
8. Was sind steuerliche Anreize? wem und zu welchem Zweck werden sie zur Verfügung gestellt?
9. Für welche Zwecke werden Haushaltsmittel ausgegeben?
10. Wie wird Doppelbesteuerung vermieden?
11. Was ist Steuerharmonisierung?
12. Was ist Steuerbeschränkung?
13. Welche Folgen hat die von Keynesianern und Befürwortern der Angebotsökonomie vorhergesagte Senkung der Steuersätze?

Der Staatshaushalt ist der stärkste Hebel zur Regulierung der Marktwirtschaft, da in ihm alle monetären Ressourcen des Landes konzentriert sind. Gleichzeitig sollte der Staatshaushalt als Jahresplan der Staatseinnahmen und -ausgaben betrachtet werden, und in diesem Aspekt besteht die Aufgabe der Regierung darin, einen Ausgleich des Staatshaushalts zu erreichen, der sich in der Gleichheit seiner Ausgaben und Einnahmen ausdrückt Teile.

Der Staatshaushalt- Dies ist ein zentralisierter landesweiter Fonds, der wichtigste Finanzplan des Staates.

Der Staatshaushalt ist das zentrale Element des Haushaltssystems des Landes, das von der administrativ-territorialen Struktur und dem sozioökonomischen Entwicklungsstand bestimmt wird und davon abhängt.

Das Haushaltssystem besteht aus zwei Ebenen: Staatshaushalt (Zentralhaushalt) und kommunaler Haushalt (Oblast, Stadt, Landkreis, Landkreis, Siedlung).

Der Staatshaushalt besteht seiner Struktur nach aus zwei Teilen: Einnahmen und Ausgaben.

Einnahmequellen des Staatshaushalts:

1. von natürlichen und juristischen Personen erhobene Steuern;

2. Einkünfte aus staatlichen Unternehmen und Betrieben mit staatlichem Eigentum;

3. Einnahmen aus außerbudgetären oder Treuhandfonds – zur Lösung spezifischer, dringendster sozialer und wirtschaftlicher Probleme. Dies sind Fonds: Rente, Sozialversicherung, Umweltschutz, Straßenbau, Umschulung der Arbeitskräfte usw.

Der Staatshaushalt gibt die gesammelten Geldmittel des Landes aus für:

1. öffentliche Verwaltung;

2. Verteidigung;

3. sozioökonomische Ziele;

4. Wirtschaftstätigkeit des Staates;

5. außenwirtschaftliche Tätigkeit.

Einnahmen und Ausgaben des Staatshaushalts müssen ausgeglichen sein. Wenn die Ausgaben gleich den Einnahmen sind, bedeutet dies, dass der Haushalt defizitfrei ist. Wenn die Haushaltseinnahmen die Ausgaben übersteigen, dann Budgetüberschuss Wenn die Ausgaben die Einnahmen übersteigen, gibt es Haushaltsdefizit .

Die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben wird als Haushaltssaldo bezeichnet.

Das Problem des Haushaltsdefizits ist eines der wichtigsten makroökonomischen Probleme für die meisten Länder mit Marktwirtschaft. Das Haushaltsdefizit, seine Höhe und Möglichkeiten, es zu verhindern, sind Gegenstand der makroökonomischen Regulierung, ein notwendiger Bestandteil der Geldpolitik.

Möglichkeiten zur Deckung (Finanzierung) des Haushaltsdefizits:

- Emission - auf Kosten zusätzlicher Geldausgabe durchgeführt wird. Eine Erhöhung der umlaufenden Geldmenge, die nicht durch eine entsprechende Steigerung der Produktion von Waren und Dienstleistungen (reales BIP) unterstützt wird, führt jedoch zu einem Anstieg des allgemeinen Preisniveaus, der Inflation.

- kein Problem - aufgrund interner Kredite (der Staat leiht sich Geld im Land, indem er Staatspapiere ausgibt und platziert. Infolgedessen gibt es öffentliche inländische Verschuldung) und auf Kosten externer Kredite (durch die Aufnahme von Krediten von ausländischen Staaten, internationalen Finanzorganisationen usw.). Infolgedessen gibt es öffentliche Auslandsverschuldung).

Natürlich sind sowohl die Einnahmen- als auch die Ausgabenteile des Haushalts ein Prozess staatlicher Regulierung nicht nur der Wirtschaft, sondern auch der Politik und des Staates soziales Leben. Die Erhebung von Steuern selbst ist ein ganzer Komplex von Regulierungshebeln. Gleichzeitig lenken die Staatsausgaben das Land und seine Wirtschaft eindeutig in die richtige Entwicklungsrichtung. Sowohl die Steuererhebung als auch die Staatsausgaben werden in der sogenannten diskretionären Fiskalpolitik kombiniert.

Diskretionäre Finanzpolitik ist eine Regierungspolitik, die darauf abzielt, das Steuersystem und die Staatsausgaben zu regulieren, um die Industrieproduktion, die Inflation, die Beschäftigung usw. zu beeinflussen.

Auf diese Weise, Fiskalpolitik des Staates bedeutet einerseits die Bildung des Staatshaushalts durch das Steuersystem und andererseits die Umsetzung einer bestimmten Wirtschaftspolitik durch die Verteilung von Finanzmitteln. Das bedeutet, dass Fiskalpolitik sowohl eine Politik der Besteuerung als auch eine Politik der Verwendung der gesammelten Mittel ist. In diesen Fällen manifestiert sich die Korrekturfunktion des Staates.

Besteuerung sollte unter zwei Gesichtspunkten betrachtet werden: Progressivität und Wirksamkeit. Letzteres bezieht sich auf die Minimierung der mit der Umverteilung des BIP verbundenen Kosten, und genau das macht die Besteuerung aus. Je weniger der Staat die Kosten für die Erhebung von Steuern und die Bildung des Staatshaushalts trägt, desto effizienter ist das Steuersystem.

Die Progressivität des Steuersystems wird dadurch bestimmt, inwieweit die Ungleichheit bei der Verteilung des Einkommens nach Steuern verringert wird.

Was sind „Steuern“?

Steuern- Dies sind obligatorische (obligatorische) Zahlungen, die von juristischen Personen und Einzelpersonen an den staatlichen (lokalen) Haushalt geleistet werden.

Themen der Besteuerung- diejenigen, von denen Steuern erhoben werden: rechtliche und physische Einkommenseigentümer (Unternehmen, Eigentümer von Eigentum, Verbraucher von Waren und Dienstleistungen).

Gegenstände der Besteuerung- Darauf werden Steuern erhoben: Löhne, Unternehmensgewinne, Einkünfte aus Vermögen (Immobilien), Verkaufserlöse etc.

Steuersatz (Steuersatz)- der gesetzlich festgelegte Steuerbetrag pro Einheit der Steuerquelle. Dies ist das Verhältnis des entnommenen Teils des Einkommens zu seinem Gesamtbetrag.

Die Rolle der Steuern als eines der Hauptinstrumente der makroökonomischen Regulierung manifestiert sich in ihrer Funktionen :

1. steuerlich - Erhebung eines Teils des Einkommens von juristischen und natürlichen Personen zur Bildung von Einkommen von Budgets aller Ebenen;

2. regulatorisch - in Bezug auf Steuersätze, Steueranreize und Sanktionen hat der Staat die Möglichkeit, die Geschäfts- und Investitionstätigkeit, das Wirtschaftswachstum anzuregen oder einzuschränken, Inflation und Arbeitslosigkeit zu regulieren;

3. Verteilung - Anhäufung von Steuereinnahmen in den Haushalten, der Staat verteilt sie um, um die Haushaltsausgaben zu finanzieren.

Zusätzlich zu den Steuern für juristische Personen und Einzelpersonen werden obligatorische Zahlungen an die staatlichen Sozialversicherungskassen festgelegt: die Pensionskasse, die Beschäftigungskasse, die Sozialversicherungskasse. Diese Zahlungen werden gemäß festgelegten Standards als Prozentsatz des Lohnfonds von Unternehmen und Organisationen und der Löhne ihrer Mitarbeiter geleistet.

Die genannten Zuführungen zur Lohnkasse haben tatsächlich steuerlichen Charakter. Unternehmen ordnen sie den Kosten und Preisen von Gütern, Arbeiten und Dienstleistungen zu und geben sie über die Preise an die Verbraucher weiter.

Die Gesamtheit der Steuern, Gebühren und Pflichtzahlungen, die Grundsätze und Mechanismen zu ihrer Erhebung, die Zusammensetzung und Struktur der Steuerbehörden bilden sich Steuersystem des Landes.

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