یادداشت توضیحی اعلامیه در مورد usn. نحوه نوشتن یادداشت توضیحی به اداره مالیات

اگر در دوره صورتحساب درآمد شرکت کمتر از هزینه ها باشد، پایه مالیات بر درآمد برابر صفر شناسایی می شود و مالیات قابل پرداختی وجود ندارد. البته فراز و نشیب هایی در دنیای تجارت امکان پذیر است و اگر این یک بار اتفاق افتاده باشد و میزان این اختلاف منفی کم باشد، به احتمال زیاد هیچ سوالی برای شرکت پیش نخواهد آمد. نمایش سیستماتیک زیان یا افزایش جدی هزینه ها بر درآمد در اظهارنامه مالیات بر درآمد ممکن است باعث شود کنترل کنندگان به اقدامات غیرقانونی مشکوک شوند. در این صورت، سازمان باید توضیح کتبی به اداره مالیات برای ضرر و زیان ارائه کند. نمونه ای از تهیه چنین سندی و همچنین مواردی که در آن لازم است تنظیم شود، بیشتر در نظر خواهیم گرفت.

درخواست برای توضیح

هرگونه اظهارنامه منوط به بررسی میزی است که می تواند تا سه ماه از تاریخ ارائه گزارش طول بکشد. در جریان این رویه، کنترل کننده ها داده های مندرج در اظهارنامه را مورد تجزیه و تحلیل قرار می دهند و البته ارقامی که باعث کاهش مالیات قابل پرداخت می شوند، مورد توجه ویژه قرار می گیرند. در اظهارنامه مالیات بر درآمد، هزینه های اعلام شده در چارچوب فعالیت و هزینه های غیرعملیاتی است. اگر مبلغ کل یا ساختار توزیع آنها باعث سردرگمی مقامات مالیاتی شود، در این صورت درخواست توضیحات و نیاز به تأیید مبالغ هزینه های اعلام شده به شرکت ارسال می شود. به عنوان یک قاعده، درخواست بلافاصله شامل یک پیشنهاد برای ارائه یک اظهارنامه اصلاح شده در صورتی است که شرکت نتواند ارقام ادعا شده برای هزینه ها یا زیان ها را توضیح دهد.

به طور کلی، طبق بند 3 ماده 88 قانون مالیاتی، کنترل کنندگان حق دارند از هر سازمانی که در دوره گزارش زیان نشان داده است، توضیحاتی را مطالبه کنند. با این حال، باید پذیرفت که بازرسان همیشه از این حق استفاده نمی کنند. معمولاً اگر شرکتی چنین درخواستی را دریافت کرده باشد، به این معناست که در فهرست مودیان مالیاتی قرار گرفته است که فعالیت آنها در کمیسیون قانونی‌سازی بررسی می‌شود. پایه مالیاتی. فعالیت چنین ساختارهایی در نامه وزارت دارایی مورخ 17 جولای 2013 به شماره AS-4-2 / 12722 شرح داده شده است.

کمیسیون‌های مشابهی در بازرسی‌ها تشکیل می‌شوند تا شاخص‌ها را برای همه افراد مستقر بررسی کنند فدراسیون روسیهمالیات. در زمینه پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها در سیستم مالیاتی عمومی، این گونه کمیسیون ها شامل مودیان مالیاتی می شود که زیان مالیاتی را به عنوان بخشی از فعالیت های مالی و اقتصادی خود برای دو دوره مالیاتی قبلی و همچنین در دوره گزارش جاری نشان داده اند. راه دیگر برای قرار گرفتن در میدان دید کنترل کننده ها نشان دادن بار مالیاتی کم است، یعنی حداقل نسبت مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد به کل درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی. این نامه حتی معیارهای ویژه ای را برای تأیید تعیین می کند: به عنوان مثال، این رقم برای شرکت های تولیدی باید حداقل 3 درصد و برای شرکت های تجاری حداقل 1 درصد باشد.

نحوه نوشتن توضیح مالیات بر ضرر و زیان

پس از دریافت درخواست شفاف سازی، سازمان 5 روز فرصت دارد تا پاسخ دهد. در واقع، این موضوع در نامه خود از مقامات مالیاتی مورد بحث قرار خواهد گرفت.

از نظر قانونی، یک یادداشت توضیحی نمونه مالیات بر ضرر و زیان ایجاد نشده است. این شرکت آن را به صورت رایگان با مدارک پشتیبان تهیه می کند. در پاسخ باید بیان شود که چرا در دوره مورد بررسی هزینه های کلانی انجام شده که منجر به زیان شده است. شاید شرکت در حال آماده شدن برای یک معامله بزرگ است، که تاریخ آن در سه ماهه بعدی خواهد بود، یا برعکس، معامله ای در سه ماهه جاری در مورد هزینه های انجام شده در درآمد دریافت شده در دوره های قبلی بسته می شود. شاید ما داریم صحبت می کنیمدر مورد برخی عوامل که خود سازمان نمی تواند مستقیماً آنها را کنترل کند.

در یک کلام، هنگام تدوین چنین پاسخی باید به خاطر داشت که فعالیت هر شرکتی باید در جهت کسب سود باشد. در عین حال، هزینه هایی که سازمان انجام می دهد در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود، فقط در صورتی که توجیه اقتصادی داشته باشد، یعنی مجدداً برای سود آتی انجام شود.

یک یادداشت توضیحی نمونه برای مالیات بر ضرر ممکن است به شکل زیر باشد:

رئیس IFTS شماره 28 برای مسکو

از جانبآلفا LLC

TIN772812345678 ، KPP772801001

آدرس قانونی:

117279، مسکو، خ. Profsoyuznaya، 106

در مورد دلایل انعکاس زیان در صورتهای مالیات بر درآمد سال 1395

در پاسخ به درخواست شما شماره12-03/456 از جانب17.04.2017 در مورد ارائه توضیح دلایل ثبت ضرر در مبلغ670520 روبلV اظهارنامه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد بر نتایج2016موارد زیر را گزارش می کنیم.

فعالیت اصلی سازمان می باشدتولید پوشاک بچه گانه در رابطه با افزایش برنامه ریزی شده تولید در سال 2017، به عنوان یک اقدام مقدماتی، یک کارگاه خیاطی اضافی در سال 2016 افتتاح شد. در این راستا، در سپتامبر-اکتبر 2016، هزینه های اضافی وجود داشت: برای اجاره یک محل جدید، تعمیرات و همچنین خرید تجهیزات. همچنین در آبان ماه 1395 تعداد پرسنل مجتمع تولیدی افزایش یافت. صندوق حقوق در نتیجه این تغییرات 20 درصد افزایش یافت. با توجه به رشد حجم تولید، حجم مواد خریداری شده نیز افزایش یافت.

برای حمایت از هزینه های فوق، ما نسخه هایی از اسناد زیر را ارائه می دهیم:

دستورات مدیر سازمان برای افزایش حجم تولید، افتتاح کارگاه جدید و سازماندهی کار آن، گسترش کارکنان؛

قرارداد اجاره محل؛

فاکتورهای خرید تجهیزات اضافیو همچنین مواد مصرفی به عنوان بخشی از تعمیر محل کارگاه جدید؛

تغییر دادن کارکنان، و همچنین کپی قراردادهای کاربا کارمندان جدید

تمامی هزینه های فوق توجیه اقتصادی و مستند دارند. مطابق دقیق با هنجارهای قانون مالیات فعلی ، هزینه ها در اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 2016 منعکس شد. در عین حال، افزایش واقعی حجم فروش برای اولین بار تنها در دسامبر 2016 مشاهده شد؛ در نتیجه رشد ناکافی درآمد در دوره گزارش منجر به زیان در پایان سال شد. در سال 2017، این وضعیت با در نظر گرفتن طولانی شدن مدت اعتبار قراردادهای منعقد شده در پایان سال 2016 برای عرضه محصولات به صورت منظم تعدیل خواهد شد. بنابراین، در پایان سال 2017، Alfa LLC قصد دارد نسبت به سال 2015، زمانی که هیچ ضرری از فعالیت آن گزارش نشده بود، 30 درصد افزایش سود نشان دهد.

مدیر عامل _____________ A.V. پتروف

سر حسابدار ________________ M.V. سیدوروا

با این حال، مازاد بر درآمد یا انعکاس هزینه ها در صورت عدم وجود درآمد، جرم مالیاتی محسوب نمی شود. به ویژه چنین موضعی در نامه های وزارت مالیه مورخ 26 آوریل 2011 به شماره 03-03-06/1/269 و مورخ 25 اوت 2010 به شماره 03-03-06/1/565 بیان شده است. بنابراین، اگر شرکتی درخواستی مبنی بر ارائه توضیحات در مورد زیان های وارده دریافت کند، این به هیچ وجه به این معنی نیست که به طور پیش فرض در مورد نوعی اقدامات غیرقانونی یا دست کم گرفتن عمدی سطح پایه مالیاتی صحبت می کنیم.

در عین حال نمی توان تقاضای دریافتی را نادیده گرفت و آن را بی پاسخ گذاشت. چنین انفعالی مملو از بررسی دقیق‌تر داده‌های اظهارنامه، به‌ویژه از نظر هزینه‌ها، و احتمالاً شروع حسابرسی مالیاتی در محل علیه مؤدی است.

اخبار محبوب

لازم نیست پول زیر گزارش از صندوق نقدی صادر شود

مبالغ قابل حساب، از جمله برای خرید بنزین، می توانید نه تنها به صورت نقدی به کارمند بدهید، بلکه آن را با انتقال بانکی به کارت "حقوق" او نیز منتقل کنید.

به مقامات مالیاتی بگویید اخطار مالیاتی را کجا ارسال کنند

در ماه سپتامبر، اعلان های کاغذی برای مالیات های شخصی ارسال می شود. اگر شهروندی در محل ثبت نام زندگی نمی کند، ممکن است چنین اطلاعیه ای از بین برود. برای جلوگیری از این اتفاق، بهتر است از قبل آدرس فعلی خود را برای مکاتبات به بازرسی اطلاع دهید.

تغییر فرم فاکتور

بنابراین، یک ستون جدید 1a "کد نوع محصول" در فاکتور ظاهر شد. این برای صادرکنندگانی است که کالاها را به کشورهای EAEU می فروشند.

چه مدت به نگه داشتن "اصلی" نیاز دارید

اسناد اولیه حسابداری مورد نیاز برای محاسبه و پرداخت مالیات باید حداقل به مدت چهار سال نگهداری شود. وزارت مالیه مشخص کرد که این مدت از چه لحظه ای محاسبه شود.

در پاییز، دلایل بیشتری برای حذف از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی وجود خواهد داشت.

از اول سپتامبر ، اصلاحات قانون ثبت نام دولتی اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی به اجرا در می آید. از این تاریخ، اگر اطلاعات نادرستی در مورد شرکت در ثبت واحد دولتی اشخاص حقوقی وجود داشته باشد، مقامات مالیاتی به اجبار این شرکت را از ثبت خارج خواهند کرد.

مزایای مالیات بر دارایی شخصی: آنچه باید بدانید

نحوه نوشتن توضیحات مالیاتی

به روز شده در تاریخ: 26 ژانویه 2016

اگر نامه ای از اداره مالیات دریافت کرده اید که خواستار توضیح است، به این معنی است که مقامات مالیاتی چیزی را در گزارش شما دوست نداشته اند. واقعیت این است که IFTS یک حسابرسی روی میز از تمام اظهارنامه ها و صورت های مالی دریافتی انجام می دهد حالت خودکار. و در صورت تشخیص اشتباه در گزارش (تضاد اطلاعات در اسناد ارسالی، مغایرت اطلاعات ارسالی با اطلاعاتی که سازمان امور مالیاتی در اختیار دارد)، IFTS ارائه توضیحات مقتضی را الزامی می‌کند (بند 3 ماده 88 قانون مجازات اسلامی). کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، سازمان مالیاتی حق دارد در جریان حسابرسی میز اظهارنامه ای که در آن زیان اعلام شده است، توضیحاتی را درخواست کند. و، به عنوان یک قاعده، در واقع برای هر یک از این اظهارنامه ها توضیحاتی درخواست می شود.

در صورت ارائه اظهارنامه اصلاحی که در آن میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه نسبت به مبلغ اعلام شده در اظهارنامه اصلی کاهش می یابد، سازمان مالیاتی حق دارد توضیحاتی را در توجیه تغییر شاخص ها درخواست کند (بند 3 ماده 88). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توضیحات در حین ممیزی میز

برای ارائه توضیحات، 5 روز کاری از تاریخ دریافت درخواست از اداره مالیات (بند 3، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) فرصت خواهید داشت. برای عدم ارسال توضیحات هیچ جریمه ای وجود ندارد، اما ارائه چنین توضیحاتی به نفع شماست. آنها می توانند به جلوگیری از هزینه های اضافی بر اساس نتایج حسابرسی کمک کنند.

اگر به این نتیجه رسیدید که در گزارش شما اشتباهاتی وجود دارد، می توانید به جای توضیحات، اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده (محاسبه) را ارسال کنید.

توضیحات کتبی به اداره مالیات می توانید:

یا شخصاً از طریق دفتر تحویل دهید.
یا از طریق پست با شرح پیوست ارسال کنید.

توضیحات در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل ارسال است در قالب الکترونیکیاز طریق یک متخصص

نحوه نوشتن توضیح برای مالیات

توضیحات به هر شکلی ارائه می شود. و فقط هنگام تهیه توضیحات برای حسابرسی میز مالیات بر ارزش افزوده، می توانید از فرم های تأیید شده توسط خدمات مالیاتی فدرال استفاده کنید ().

چنانچه به نظر شما در صورتهای مالی ارسالی اشتباه، نادرستی یا مغایرتی وجود ندارد، در توضیحات قید نمایید:

"در پاسخ به درخواست از طرف хх.хх.ххх نه. در این راستا هیچ گونه دلیلی برای اصلاح اظهارنامه برای مدت تعیین شده وجود ندارد.»

اگر متوجه شدید که واقعاً در اظهارنامه ارسالی اشتباه کرده اید، اما این اشتباه مستلزم دست کم گرفتن مالیات نیست (مثلاً خطای فنی هنگام تعیین هر کدی)، در پاسخ به الزام مالیاتی برای توضیحات، می توانید :

یا در توضیحات مشخص کنید که اشتباه کرده اند، که گزینه صحیح- چنین و چنان، اما چنین اشتباهی منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی یا میزان مالیات قابل پرداخت نمی شود.
یا یک اظهارنامه اصلاح شده ارسال کنید.

اما اگر اشتباهی در اظهارنامه وجود دارد که منجر به دست کم گرفتن مالیات می شود، باید در اسرع وقت یک اظهارنامه به روز ارسال کنید. ارائه توضیحات در این شرایط بی معنی است (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 06.11.2015 شماره ED-4-15 / 19395).

توضیح مالیات بر ضرر و زیان

توجه مقامات مالیاتی با زیان های دریافتی ظرف 2 سال یا بیشتر جلب خواهد شد. در پاسخ به درخواست دلایل ضرر، می توانید یک توضیح نامه به اداره مالیات ارسال کنید و در آن توضیح دهید که چرا هزینه ها بیش از درآمد است. به عنوان مثال، سازمانی به تازگی ثبت شده است، هنوز مشتریان کمی وجود دارد، اما هزینه اجاره محل، نگهداری کارکنان و غیره. در حال حاضر قابل توجه هستند. در توضیحات تاکید کنید که تمامی هزینه ها توجیه اقتصادی و مستند دارند. می توانید جدولی تهیه کنید که انواع اصلی هزینه ها و میزان آنها را برای سال به تفکیک نوع نشان می دهد. در زیر یادداشت توضیحی مالیات بر ضرر (نمونه) آمده است.

توضیح به اداره مالیات در مورد مغایرت اظهارنامه ها

مقامات مالیاتی می توانند داده های یک اظهارنامه (مثلاً برای مالیات بر ارزش افزوده) را با داده های اظهارنامه دیگر (مثلاً برای مالیات بر درآمد) یا با صورت های مالی مقایسه کنند. و بخواهید دلیل اختلاف در شاخص های مشابه (به ویژه درآمد) را توضیح دهید.

توجیه چنین تناقضاتی آسان است. پس از همه، قوانین حسابداریمتفاوت از حسابداری مالیاتی بله، و روش تعیین پایه مالیاتی برای مالیات های مختلف ویژگی های خاص خود را دارد.

به عنوان مثال، پایه مالیات بر ارزش افزوده ممکن است با مقدار درآمد در اظهارنامه سود منطبق نباشد، زیرا برخی از درآمدهای غیر عملیاتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده (جریمه، سود سهام، تفاوت مبادله) نیستند (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

توضیح مالیات بر ارزش افزوده: نمونه

اگر از شما درخواست توضیح در مورد یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خاص می شود، راحت تر است که با استفاده از فرم های تایید شده توسط خدمات مالیاتی فدرال پاسخ دهید (ضمائم 2.1-2.9 نامه خدمات مالیاتی فدرال 16 ژوئیه 2013 شماره. AC-4-2 / 12705).

در صورت لزوم می توانید نسخه هایی از صورتحساب های فردی، عصاره کتاب های خرید و فروش را به توضیحات پیوست کنید.

بار مالیاتی: توضیح

اگر مقامات مالیاتی به دلیل اینکه بار مالیاتی پایینی نسبت به میانگین صنعت دارید از شما توضیحاتی خواستند، می توانید به آنها چیزی شبیه به این پاسخ دهید:

«در اظهارنامه فلان مالیات برای فلان دوره، انعکاس ناقص اطلاعات یا اشتباهاتی که منجر به دست کم گرفتن پایه مالیاتی شود، وجود ندارد. در این راستا سازمان هیچ گونه تعهدی در قبال تسویه بدهی های مالیاتی مدت تعیین شده ندارد.

در مورد بار مالیاتی بر فعالیت اصلی سازمان، کاهش آن در فلان دوره ناشی از شرایط زیر است: کاهش درآمد و افزایش هزینه های سازمان.

و سپس بیان کنید که میزان درآمد در دوره درخواستی نسبت به دوره های قبل چقدر کاهش و هزینه ها افزایش یافته است. و چه چیزی باعث آن شده است (کاهش تعداد خریداران، افزایش قیمت خرید و ...).

اگر درآمد یک کارآفرین، که در پایه مالیاتی سیستم مالیاتی ساده یا مالیات بر درآمد شخصی منعکس شده است، از مبالغ بانک متفاوت باشد، مقامات مالیاتی متوجه این موضوع می شوند و توضیح می خواهند. آنها باید به صورت کتبی انجام شوند. دلیل اینکه همه دریافتی های حساب جاری را در درآمد لحاظ نکرده اید را بیان کنید. یا، برعکس، آنها مالیات بر مقدار بیشتراز طریق حساب منتقل می شود.

فرم یکپارچه برای چنین توضیحاتی تایید نشده است. شما حق دارید آنچه را که مناسب می دانید به مقامات مالیاتی بنویسید. نکته اصلی این است که توضیح دهید چرا درآمد حاصل از اظهارنامه با مبلغ دریافتی بانک مطابقت ندارد. در ادامه به شما خواهیم گفت که چگونه توضیح بهتری بنویسید.

درآمد کمتر از دریافتی های بانکی است

دلیل یک- شما پول شخصی را به حساب واریز کرده اید. شما به عنوان یک کارآفرین انفرادی این حق را دارید که در هر زمان سرمایه خود را به کسب و کار کمک کنید. و آنها را در حساب جاری خود قرار دهید.

مقدار پول شخصی که به حساب واریز کرده اید نیازی به درج درآمد ندارد. و آن را در دخل و خرج ننویسید. از این گذشته، زمانی که سرمایه خود را به این تجارت اختصاص دادید، هیچ سود اقتصادی دریافت نکردید.

در یادداشت توضیحی، میزان پول شخصی را که در طول دوره گزارش به بانک سپرده‌اید، مشخص کنید. بنویسید که این مبلغ را به صورت قانونی وارد درآمد مشمول مالیات نکرده اید. به یادداشت توضیحی کپی هایی از رسیدهای بانکی را در مورد وجه نقد پذیرفته شده ضمیمه کنید، جایی که منبع درآمد است - وجوه شخصی کارآفرین.

نمونه ای از یادداشت توضیحی در مورد مغایرت ها در زیر آورده شده است.

دلیل دو- وام گرفتی. شما مقدار وام و اعتبارات بانکی را در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی کنید. و آن را در دفتر یادداشت نکنید. و همانطور که با حالت عمومی، و تحت سیستم مالیاتی ساده شده (فرعی 10، بند 1، ماده 251 و بند 1، بند 1.1، ماده 346.15 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین در نامه ای به IFTS مقدار وجوه قرض گرفته شده دریافت شده برای دوره مالیاتی را مشخص کنید. و یک نسخه از قرارداد قرض الحسنه را به توضیحات پیوست کنید. بخشی از نامه در زیر نشان داده شده است.

درآمد بیشتر از درآمد حاصل از حساب جاری است

دلیل اول این است که شما تمام درآمدهای نقدی خود را نزد بانک واریز نکرده اید. از آنجایی که شما یک کارآفرین هستید، نمی توانید محدودیت نقدی تعیین کنید (بند 2 دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه 11 مارس 2014 شماره 3210-U). و شما ملزم به تحویل وجوه نقد دریافتی به بانک نیستید. شما می توانید هر مبلغی را در تسویه حساب بگذارید. یا حتی بخشی از وجوه را از کسب و کار به دارایی شخصی منتقل کنید، آن را در جیب خود بگذارید.

بنابراین اگر رسیدهای نقدی دریافت کرده اید، به احتمال زیاد میزان درآمد با فیش های بانکی مطابقت ندارد. در این صورت در توضیحات میزان درآمدی را که در صندوق دریافت کرده اید اما به بانک تحویل نداده اید ذکر کنید. و اسناد نقدی تایید کننده میزان درآمد نقدی را به توضیحات پیوست کنید.

مثال

کارآفرین تمام پول نقد را در بانک سپرده گذاری نمی کند. IP Ponomarev S.I. محصولات لبنی را به صورت عمده می فروشد و سیستم مالیاتی ساده را اعمال می کند. بازرسان در بازرسی از کارآفرین خواستند توضیحات کتبی ارائه کند. مقامات مالیاتی علاقه مند هستند که چرا درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده برای سال 2015 بالغ بر 2،600،000 بوده است. . و فیش های بانکی - 2200000 . ما نشان خواهیم داد که چگونه کارآفرین توضیحاتی را ارائه خواهد کرد.

شرایط اینگونه است. برای سال 2015، مجموع درآمد کارآفرین واقعاً 2600000 بوده است. . با احتساب رسید به بانک معادل 1800000 .، در میز پول - 800 000 . IP Ponomarev درآمد دیگری نداشت. وی وجه نقد سال 1394 را به مبلغ 400000 به بانک تحویل داد. .

در یادداشت توضیحی، IP Ponomarev خاطرنشان می کند که اختلافات به دلیل این واقعیت است که او تمام درآمدهای دریافتی را در میز نقدی به بانک تحویل نمی دهد. درآمد دریافتی، که به بانک تحویل داده نشده است، فقط 400000 است :

800 000 – 400 000 = 400 000

یک نکته مهممیزان درآمد نقدی توسط "پریخودنیکس" تایید می شود. با این حال، شما، به عنوان یک کارآفرین فردی، ملزم به تنظیم اسناد نقدی نیستید (بند 4.1 دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه، شماره 3210-U، 11 مارس 2014). بنابراین، ممکن است سفارشات اعتباری نداشته باشید.

با این حال، با سیستم مالیاتی ساده یا سیستم عمومی، در صورتی که خریدار به صورت نقدی پرداخت کرده باشد، باید از CCP یا فرم‌های گزارش دقیق استفاده کنید (ماده 1.2 قانون فدرال 2003/05/22 شماره 54-FZ). بنابراین، شما باید گزارش‌های Z را با صندوق‌های نقدی یا فرم‌های گزارش‌دهی دقیق تأییدکننده درآمد داشته باشید. کپی این مدارک و پیوست به یادداشت توضیحی.

در سال 2017، انتقال به صندوق های نقدی آنلاین آغاز می شود. از فوریه، مقامات مالیاتی فقط تجهیزاتی را ثبت می کنند که اطلاعات را از طریق اینترنت به خدمات مالیاتی فدرال منتقل می کنند. صندوق‌های نقدی معمولی که قبلا ثبت نام کرده‌اند تا جولای 2017 قابل استفاده هستند ( قانون فدرالمورخ 03.07.2016 شماره 290-FZ).

دلیل دوم این است که شما بدهی های متقابل را با طرف مقابل تسویه کرده اید.

با سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیاتی عمومی، فقط درآمد دریافتی را در نظر می گیرید (ماده 223 و بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی اگر خریدار یا مشتری بدهی خود را برای کالا، کار یا خدمات پرداخت کند، درآمد ایجاد می کنید.

اما شما می توانید بدهی را نه تنها با پول پرداخت کنید. در صورت امضای عمل جبران متقابل (ماده 410 قانون مدنی فدراسیون روسیه) بدهی های متقابل را با خریدار یا مشتری می بندید. در این صورت پول به حساب بانکی شما واریز نمی شود، اما باید هنگام محاسبه مالیات، درآمد را در نظر بگیرید. میزان درآمدهای دریافتی بانک کمتر از درآمد حاصل از اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.

در توضیحات مشخص کنید که چه مقدار از بدهی را با تسویه بازپرداخت کرده اید. و کپی گواهی های افست را به یادداشت توضیحی ضمیمه کنید. بخشی از نامه به IFTS را در زیر ببینید.

نحوه نوشتن نامه در صورت وجود چندین تناقض

حتی اگر دلایل زیادی برای مغایرت درآمد و دریافتی بانکی وجود دارد، همه آنها را در یادداشت توضیحی ذکر کنید. میز درست کردن راحت تره در یک ستون، دلیل را بنویسید، در دیگری - مقدار اختلافات. اطمینان حاصل کنید که مجموع اختلافات بین درآمد و درآمد بانکی با آنچه که توسط مقامات مالیاتی مشخص شده است مطابقت دارد.

در عین حال مراقب باشید. به دلایلی، درآمد ممکن است بیشتر از رسیدهای بانکی باشد، برای دیگران - کمتر. سپس، هنگام محاسبه مقدار کل، برخی از اختلافات را با علامت مثبت اضافه کنید، دوم - با علامت منفی.

سه نکته اصلی:

درآمد خود را با رسیدهای بانکی مقایسه کنید. و در صورت عدم تطابق این مبالغ آمادگی ارائه توضیحات به سازمان امور مالیاتی را داشته باشید. برای انجام این کار، دلایل عدم تطابق را پیدا کنید.
اگر وجوه شخصی را به حساب واریز کرده اید، نشان دهید که این درآمد نیست. از این گذشته ، اگر یک کارآفرین فردی پول خود را در بانک بگذارد ، هیچ مزیتی دریافت نمی کرد.
درآمد حاصل می شود، نه تنها زمانی که پول در حساب دریافت می شود. در پایه مالیاتی، درآمدهای دریافت شده توسط صندوقدار و همچنین مبالغ بازپرداخت شده با جبران را در نظر بگیرید.

شرکت هایی که صورت سود و زیان را با زیان به خدمات مالیاتی ارائه کرده اند ممکن است اخطاریه ای دریافت کنند که در آن دلایل تشکیل آن را توضیح دهد. در غیر این صورت، اگر مؤدی اطلاعات لازم را ارائه ندهد، اداره مالیاتممکن است تصمیم بگیرد بررسی میدانییا حداقل انحلال نهاد قانونی. نادیده گرفتن چنین "نشانه توجه" توصیه نمی شود. در این مقاله به تفصیل نحوه نوشتن توضیحات به اداره مالیات برای ضرر و زیان بحث خواهد شد. یک نمونه در پایان مقاله آورده خواهد شد.

چگونه رفتار کنیم؟

و بر کسی پوشیده نیست که حتی یک حسابدار ارشد نمی خواهد شرکت او در لیست "خوش شانس ها" برای انجام رویدادهای میدانی برای بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی توسط مقامات مالیاتی قرار گیرد. اما اگر گزارش سالانه زیان آور بود و اداره مالیات نیاز به توضیح دلایل وقوع آن دارد، چه باید بکند؟

در چنین شرایطی دو گزینه برای رفتار وجود دارد:

گزارش سالانه را همانطور که هست رها کنید، اما در عین حال لازم است توضیحاتی برای زیان های شرکت به درستی و قانع کننده بنویسید.
تصحیح مصنوعی گزارش به گونه ای که سودآوری در نهایت "از بین می رود".

پس از انتخاب یک یا گزینه دیگر، باید درک کنید که چه خطرات مالیاتی می توانید انتظار داشته باشید و چه عواقبی می توانند برای شرکت داشته باشند.

اگر تمام اسناد و مدارک به درستی اجرا شده را در اختیار دارید که می تواند اعتبار هزینه های انجام شده را تأیید کند، در این صورت نیازی به تنظیم مصنوعی گزارش نیست، یعنی زیان های شرکت نیازی به حذف ندارند، زیرا آنها این کار را انجام می دهند. برای همیشه برایت گم شود در چنین شرایطی، اگر توضیحاتی برای مالیات بر ضرر و زیان تهیه کنید، به مصلحت خواهد بود. در زیر نمونه ای از چنین یادداشت توضیحی آورده شده است.

اما گاهی اوقات هیچ راهی برای توضیح علل تراز منفی وجود ندارد. سپس می توانید صورت سود و زیان را به درستی تصحیح کنید و از این طریق زیان را پنهان کنید. اما باید درک کنید که ارائه اشتباه عمدی گزارش ممکن است منجر به جریمه برای شرکت شود. بهتر است قبل از ارائه اظهارنامه مالیاتی مجدداً آن را بررسی کنید تا ببینید آیا تمام درآمد را در نظر گرفته اید یا خیر.

برای در نظر گرفتن شرکت هایی که زیان دیده اند از چه معیارهایی استفاده می شود؟

به عنوان یک قاعده، این سه نوع ضرر است:

ضرر نسبتاً بزرگ؛
زیان در دو دوره مالیاتی تکرار می شود.
زیان در سال گذشته و در سه ماهه میانی سال جاری نشان داده شد.

بنگاه های تازه ثبت شده چه باید بکنند؟ ضرر برای سرمایه گذاری های جدید معمولا یک اتفاق رایج است. علاوه بر این، قوانین مالیاتی ایجاب می کند که هزینه ها در دوره ای که در آن انجام شده است در نظر گرفته شود، علیرغم اینکه هنوز درآمدی دریافت نشده است. اگر شرکت تأسیس شده باشد و در همان سال زیان دریافت کرده باشد، مقامات مالیاتی به احتمال زیاد آن را به عنوان مشکل در نظر نخواهند گرفت.

با این حال، اگر بیش از یک سال زیان نشان دهید، بازرسی از شما می خواهد که دلایل این وضعیت را توضیح دهید، زیرا ممکن است تصور کند که شما عمداً سود را کاهش می دهید. بنابراین توصیه می کنیم در صورت داشتن زیان، ترازنامه و صورت سود و زیان را همراه با یادداشت توضیحی ارائه کنید، این امر باعث می شود از سوالات غیر ضروری جلوگیری کنید.

مقامات مالیاتی در بررسی یک شرکت زیان ده به چه شاخص هایی توجه می کنند؟

در مورد نسبت سرمایه استقراضی و سهام. در صورتی قابل قبول تلقی می شود که میزان سرمایه حقوقی از سرمایه استقراضی بیشتر باشد. در عین حال، اگر نرخ رشد سرمایه استقراضی کمتر باشد، بهتر خواهد بود.
در مورد نرخ رشد دارایی های جاری. اگر این شاخص بالاتر از نرخ رشد دارایی های غیرجاری باشد، طبیعی تلقی می شود.
در مورد نرخ رشد مطالبات و مطالبات. این ارقام باید تقریباً یکسان باشند. ممکن است مقامات مالیاتی به دلیل افزایش یا کاهش این شاخص ها علاقه مند شوند.

یادداشت توضیحی ضرر و زیان چگونه باید باشد؟

چگونه برای اداره مالیات توضیح بنویسیم؟ به این ترتیب، هیچ فرم استانداردی وجود ندارد، توضیحات به هر شکلی روی سربرگ رسمی شرکت نوشته شده و توسط رئیس امضا می شود. این تبصره به نام رئیس اداره مالیات تنظیم شده است که درخواست روشن شدن زیان را ارسال کرده است.

تاکید اصلی در نامه باید بر توضیح دلایل شکل گیری نتیجه منفی مالی باشد. در اینجا بسیار مهم است که تمام کلمات را با حقایقی که بر وقوع وضعیتی که هزینه های شرکت از درآمد آن فراتر رفته است ، پشتیبانی کند. بسیار خوب است اگر شرکت اسنادی داشته باشد که بتوان از آنها برای تأیید طبیعی بودن این موضوع استفاده کرد فعالیت اقتصادیبا هدف کسب سود و زیان در دوره گزارش بعدی وجود نخواهد داشت. به عنوان مدرکی که شما برای رسیدن به آن چندین قدم برداشته اید نتایج مثبت، می توانید یک کپی از طرح تجاری، تفکیک حساب های پرداختنی و سایر ابزارهای مشابه را به یادداشت توضیحی پیوست کنید.

در یادداشت توضیحی چه دلایلی برای عدم سودآوری ذکر شود؟

دلایل اصلی را نام می بریم که می توان از آنها به عنوان مثال توضیح ضرر استفاده کرد.

توضیح 1. کاهش قیمت کالاها، کارها و خدمات فروخته شده

دلایل این کاهش ممکن است عوامل زیر باشد.

1. قیمت فروش به دلیل کاهش کاهش می یابد قیمت های بازاریا کاهش تقاضا یک مصرف کننده محصولی را با قیمتی بالاتر از بازار خریداری نمی کند و با فروش آن با ضرر می توانید حداقل مقداری درآمد کسب کنید و با ضرر از این هم فراتر نروید. این توضیح را می توان با اسناد زیر پشتیبانی کرد:

به دستور رئیس در مورد تعیین قیمت های جدید و دلایل چنین تغییراتی؛
گزارشی از بخش بازاریابی که وضعیت بازار را منعکس می کند و تحلیلی از کاهش تقاضا برای کالاهای ارسال شده توسط شرکت ارائه می دهد.

2. تاریخ انقضای محصولات به پایان می رسد. برای اثبات این دلیل می توان مدارک زیر را پیوست کرد:

قانون کمیسیون موجودی؛
دستور رئیس جمهور برای کاهش قیمت کالا.

3. امتناع خریدار از سفارش. شما می توانید این دلیل را با ضمیمه توافق نامه فسخ قرارداد یا نامه رسمیاز خریدار، که در آن او در مورد امتناع خود می نویسد.

4. فصلی بودن کالاها، آثار و خدمات فروخته شده. نوسانات فصلی تقاضا برای مناطقی از فعالیت مانند ساخت و ساز، گردشگری و غیره معمول است. برای توجیه این دلیل، دستور رئیس برای کاهش قیمت نیز لازم است.

5. کاهش قیمت ها با توسعه بازار فروش جدید توضیح داده می شود. در همان زمان، در زرادخانه شما باید باشد تحقیقات بازاریابی، برنامه ها، استراتژی های توسعه. اگر نسخه هایی از قراردادهای عرضه را برای نقاط فروش جدید یا اسنادی برای افتتاح یک بخش جدید در منطقه دیگر ارائه دهید، اضافی نخواهد بود.

توضیح 2: کاهش فروش یا تولید

چنین توضیحی از زیان می تواند با گزارشی در مورد کاهش حجم تولید، کار و خدمات انجام شده یا کاهش فروش محصولات به لحاظ کمی همراه باشد.

توضیح 3. نیاز به انجام کار یا فعالیت هایی که مستلزم هزینه های یکبار مصرف زیاد است

این می تواند تعمیر تجهیزات، دفتر، انبار و سایر امکانات و همچنین انواع تحقیقات، صدور مجوز و ... باشد که برای توجیه این هزینه ها باید اسناد اولیه مانند قرارداد کار، برآورد، فاکتور برای آنها داشته باشید. و سایر اسناد مشابه

در صورتی که بازرسی مالیاتی در گزارش دهی به مدت یک ربع، شش ماه یا نه ماه نیاز به توضیح زیان داشته باشد، می توانید در یادداشت توضیحی به این موضوع اشاره کنید که نتیجه مالی یک بنگاه اقتصادی به صورت تعهدی برای سال تشکیل می شود. . و بنابراین وضعیت با او ممکن است هنوز قبل از پایان سال تغییر کند.

توضیح 4. فورس ماژور (سیل، آتش سوزی و غیره)

در این صورت باید گواهی از سازمان دولتی داشته باشید که این وضعیت را ثبت کرده است. نتیجه گیری کمیسیون موجودی در مورد خسارات وارده در نتیجه فاجعه نیز الزامی خواهد بود.

نمونه یادداشت توضیحی

برای درک واضح نحوه نوشتن توضیحات به اداره مالیات برای ضرر و زیان، نمونه زیر به ما کمک می کند.

رئیس

شماره 6 IFTS روسیه

در کازان

Skvortsov A.S.

توضیحات

شرکت رومشکی با مطالعه درخواست شما در خصوص ارائه توضیحاتی در خصوص تشکیل زیان به اطلاع می رساند.

در طی نه ماه سال 2014، درآمد Romashka LLC از فروش محصولات بالغ بر 465 هزار روبل بود.

هزینه های محاسبه شده در حسابداری مالیاتی بالغ بر 665 هزار روبل، از جمله:

هزینه های مواد - 265 هزار روبل.
هزینه های کار - 200 هزار روبل.
سایر هزینه ها - 200 هزار روبل.

این هزینه ها نسبت به مدت مشابه سال گذشته 15 درصد افزایش داشته است که شامل:

هزینه های مواد - 10٪؛
هزینه های کار - 4٪؛
سایر هزینه ها - 1٪.

از این شاخص ها می توان دریافت که افزایش هزینه های شرکت عمدتاً ناشی از افزایش قیمت مواد و مواد اولیه لازم برای تولید محصولات ما بوده است. علاوه بر این، لازم به ذکر است که این شرکت به منظور ایجاد انگیزه در کارکنان خود، هزینه دستمزد را افزایش داد.

همچنین با توجه به وضعیت بازار و سطح رقابت، شرکت قادر به انجام افزایش قیمت برنامه ریزی شده برای کالاهای فروخته شده نبود.

در رابطه با مطالب فوق می توان ادعا کرد که ضرر ناشی از دلایل عینی است.

در حال حاضر مدیریت بنگاه در حال مذاکره است که هدف از آن جذب خریداران و مشتریان جدید است و بحث بهبود محصولات در حال بررسی است که در مقاطعی باعث افزایش درآمد بنگاه می شود. این شرکت قصد دارد تا سال 2015 به یک نتیجه مالی مثبت برسد.

یادداشت توضیحی مالیات

در حال حاضر، مشاغل ممکن است ملزم به ارائه توضیحات به اداره مالیات بر ارزش افزوده باشند. این در صورتی است که هنگام ارسال یک اظهارنامه به روز شده، اندازه پرداخت های مالیاتی کمتر از آن، که در نسخه اصلی مشخص شده بود.

توضیحی برای مالیات بر ارزش افزوده و همچنین توضیحی برای ضررهای مالیاتی به هر شکلی تنظیم می شود و با امضای رئیس سازمان پشتیبانی می شود. نشان دهنده شاخص هایی است که در اظهارنامه تغییر کرده است که دلیل کاهش میزان مالیات شده است. از جمله، ذکر دلیلی که سایر اطلاعات در اظهارنامه اصلی ذکر شده است، اضافی نخواهد بود. این ممکن است یک خطا در محاسبه به دلیل درک نادرست قانون یا خرابی برنامه و سایر عوامل مشابه باشد.

کلیه مودیان موظفند گزارش خود را به ترتیب مقرر و در بازه زمانی مشخص به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند. در برخی موارد، سازمان مالیاتی این حق را دارد که از مؤدی که شرح رابطه علیت است، یادداشت توضیحی بخواهد.

تأخیر در ارائه گزارش مالیاتی، اشتباه در گزارش، مغایرت اطلاعات در اسناد ارائه شده، ارائه گزارش های زیان ده برای چندین دوره مالیاتی متوالی و ... - دلایل اخذ جریمه از مؤدی. در صورت شناسایی چنین مشکلاتی، سازمان مالیاتی از مؤدی تقاضای یادداشت توضیحی می کند. اگر دلایل تخلف یا اشتباه معتبر باشد، جریمه ممکن است کاهش یابد، اما نه از حداقل سطح ارائه شده. هنگام نوشتن یادداشت توضیحیمطلوب است که به ترتیب استاندارد مواد پایبند باشید: سرصفحه، نام سند، بدنه، تاریخ، امضا. استفاده از سبک تجاری رسمی مورد استقبال قرار می گیرد که با مختصر بودن، خشکی و عدم وجود رنگ آمیزی احساسی در ارائه مطالب مشخص می شود. راستگویی و استدلال را فراموش نکنید.

قسمت اصلی سند ابتدا تخلفات یا ناهماهنگی های شناسایی شده توسط بازرسان مالیاتی را تشریح می کند. در ادامه دلایل عدم رعایت الزامات اداره مالیات و یا اشتباه در محاسبات توضیح داده شده است. در صورت لزوم می توانید اقداماتی را که در آینده برای جلوگیری از تخلفات انجام خواهد شد را شرح دهید.

اغلب، اگر شرکت برای چندین دوره گزارش زیان در گزارش مالیاتی ثبت کرده باشد، بازرس مالیاتی نیاز به توضیح دارد. دلایل زیر ممکن است دلایل معتبری برای این وضعیت باشد:

افزایش هزینه برای توسعه فعالیت های شرکت برای بهبود رقابت پذیری آن؛
بازسازی دارایی های ثابت که باعث افزایش هزینه ها و کاهش فروش می شود.
کاهش قیمت کالاها یا خدمات برای بهبود رقابت پذیری که به نوبه خود باعث کاهش درآمد می شود.
از دست دادن یک طرف مقابل مهم استراتژیک

برخی از تخلفات و علل آنها:

دلیل انباشت نشدن دستمزدممکن است سازمان در حال گذراندن مرحله تشکیل باشد، به این ترتیب، فعالیت ها انجام نمی شود یا همه کارکنان بدون حقوق به مرخصی اعزام شده اند.
هنگامی که برخی از داده ها به طور خودکار پر می شوند، ممکن است اشتباهات در گزارش به دلایل فنی رخ دهد.
نقض مهلت های گزارش - در صورت شکست در کار تجهیزات اداریو در نتیجه، از دست دادن موقت داده های حسابداری.

نوشتن یادداشت توضیحی باید کاملا جدی باشد، زیرا از این طریق می توان میزان جریمه ها را کاهش داد و از ادامه رسیدگی جلوگیری کرد.

شاید خواندن آن مفید باشد: