განმარტებითი ჩანაწერი დეკლარაციის შესახებ usn. როგორ დავწეროთ ახსნა-განმარტება საგადასახადო ოფისში

თუ ბილინგის პერიოდში კომპანიის შემოსავალი ხარჯებზე ნაკლები აღმოჩნდა, საშემოსავლო გადასახადის ბაზა აღიარებულია ნულის ტოლად და არ არის გადასახდელი. რა თქმა უნდა, ბიზნეს სამყაროში შესაძლებელია აღმავლობა და ვარდნა, და თუ ეს მოხდა ერთჯერადად და ამ უარყოფითი განსხვავების ოდენობა მცირეა, მაშინ, სავარაუდოდ, კომპანიისთვის კითხვები არ იქნება. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ზარალის სისტემატურმა დემონსტრირებამ ან შემოსავალზე დანახარჯების სერიოზულმა გადამეტებამ შეიძლება გამოიწვიოს კონტროლიორების ეჭვი უკანონო ქმედებებზე. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას მოუწევს წერილობითი ახსნა-განმარტების შედგენა საგადასახადო სამსახურში ზარალის შესახებ. ასეთი დოკუმენტის მომზადების ნიმუშს, ისევე როგორც იმ შემთხვევებს, რომლებშიც საჭიროა მისი შედგენა, შემდგომ განვიხილავთ.

თხოვნა დაზუსტებისთვის

ნებისმიერი დეკლარაცია ექვემდებარება სამაგიდო განხილვას, რომელსაც შეიძლება დასჭირდეს სამი თვე ანგარიშის წარდგენის დღიდან. ამ პროცედურის მსვლელობისას მაკონტროლებლები აანალიზებენ დეკლარაციაში მოცემულ მონაცემებს და, რა თქმა უნდა, მათ განსაკუთრებული ყურადღება ექცევა იმ ციფრებს, რომლებიც ამცირებს გადასახადს. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ეს არის საქმიანობის ფარგლებში დეკლარირებული და არასაოპერაციო ხარჯები. თუ მათი მთლიანი თანხა ან განაწილების სტრუქტურა აბნევს საგადასახადო ორგანოებს, მაშინ კომპანიას ეგზავნება მოთხოვნა ახსნა-განმარტებისა და დეკლარირებული ხარჯების თანხების დადასტურების აუცილებლობის შესახებ. როგორც წესი, მოთხოვნა დაუყოვნებლივ მოიცავს წინადადებას შესწორებული დეკლარაციის წარდგენის შესახებ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია ვერ ახსნის მოთხოვნილ მაჩვენებლებს ხარჯების ან ზარალის შესახებ.

ზოგადად, საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, კონტროლერებს უფლება აქვთ მოითხოვონ ახსნა-განმარტება ნებისმიერი ორგანიზაციისგან, რომელმაც აჩვენა ზარალი საანგარიშო პერიოდში. თუმცა, უნდა ვაღიაროთ, რომ ინსპექტორები ყოველთვის არ იყენებენ ამ უფლებას. როგორც წესი, თუ კომპანიამ მიიღო ასეთი მოთხოვნა, ეს ნიშნავს, რომ ის მოხვდა იმ გადასახადის გადამხდელთა სიაში, რომელთა საქმიანობა განიხილება ლეგალიზაციის კომისიის მიერ. საგადასახადო ბაზა. ასეთი სტრუქტურების საქმიანობა აღწერილია ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 17 ივლისის No AS-4-2 / 12722 წერილში.

მსგავსი კომისიები იქმნება ინსპექტირებაში, რათა შეამოწმონ ინდიკატორები ყველა დაწესებულებაში რუსეთის ფედერაციაგადასახადები. ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდის კონტექსტში, ასეთი საკომისიოები მოიცავს გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც აჩვენეს საგადასახადო ზარალი, როგორც მათი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ნაწილი წინა ორი საგადასახადო პერიოდისთვის, ასევე მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში. კონტროლერების ხედვის ველში ყოფნის კიდევ ერთი გზაა დაბალი საგადასახადო ტვირთის დემონსტრირება, ანუ საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლილი თანხის მინიმალური თანაფარდობა გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავლის მთლიან ოდენობასთან. წერილში დაწესებულია გადამოწმების სპეციალური კრიტერიუმებიც: მაგალითად, ეს მაჩვენებელი უნდა იყოს მინიმუმ 3% მწარმოებელი კომპანიებისთვის, ხოლო მინიმუმ 1% სავაჭრო კომპანიებისთვის.

როგორ დავწეროთ განმარტება დანაკარგების გადასახადზე

დაზუსტების მოთხოვნის მიღების შემდეგ ორგანიზაციას პასუხის გასაცემად 5 დღე აქვს. ფაქტობრივად, ამის შესახებ თავად საგადასახადო ორგანოს წერილში იქნება საუბარი.

საკანონმდებლო თვალსაზრისით, ზარალზე გადასახადის ახსნა-განმარტების ნიმუში დადგენილი არ არის. კომპანია მას ამზადებს უფასო სახით, თანდართული საბუთებით. პასუხში უნდა იყოს მითითებული, რატომ იყო განსახილველ პერიოდში დიდი ხარჯები, რამაც ზარალი გამოიწვია. შესაძლოა კომპანია ემზადება დიდი გარიგებისთვის, რომელიც დათარიღდება მომდევნო კვარტალში, ან პირიქით, გარიგება იხურება მიმდინარე კვარტალში წინა პერიოდებში მიღებული შემოსავლის ფარგლებში გაწეულ ხარჯებზე. Შესაძლოა ჩვენ ვსაუბრობთზოგიერთ ფაქტორზე, რომელსაც თავად ორგანიზაცია პირდაპირ ვერ აკონტროლებს.

ერთი სიტყვით, ასეთი პასუხის შედგენისას უნდა გახსოვდეთ, რომ ნებისმიერი კომპანიის საქმიანობა მოგებისკენ უნდა იყოს მიმართული. ამავდროულად, ხარჯები, რომელსაც ორგანიზაცია აკეთებს, მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი ეკონომიკურად გამართლებულია, ანუ კვლავ განხორციელდება მომავალი მოგებისთვის.

დანაკარგების გადასახადის ახსნა-განმარტების ნიმუში შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს:

IFTS No28 მოსკოვის ხელმძღვანელი

საწყისიშპს ალფა

ᲥᲘᲚᲐ772812345678 , KPP772801001

იურიდიული მისამართი:

117279, მოსკოვი, ქ. პროფსოიუზნაია, 106

ზარალის 2016 წლის საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებაში ასახვის მიზეზებზე

თქვენი მოთხოვნის საპასუხოდ No.12-03/456 საწყისი17.04.2017 ოდენობით ზარალის აღრიცხვის მიზეზების ახსნა-განმარტების მიწოდების შესახებ670,520 რუბლივ საგადასახადო დაბრუნებისსაშემოსავლო გადასახადისთვის შედეგებზე2016 წელიჩვენ ვაცნობთ შემდეგს.

ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობააბავშვთა ტანსაცმლის წარმოება. 2017 წელს წარმოების დაგეგმილ ზრდასთან დაკავშირებით, როგორც მოსამზადებელი ღონისძიება, 2016 წელს გაიხსნა დამატებითი სამკერვალო საამქრო. ამასთან დაკავშირებით, 2016 წლის სექტემბერ-ოქტომბერში გაჩნდა დამატებითი ხარჯები: ახალი შენობის დაქირავება, რემონტი, ასევე აღჭურვილობის შეძენა. გარდა ამისა, 2016 წლის ნოემბერში გაიზარდა საწარმოო კომპლექსის პერსონალი. ამ ცვლილებების შედეგად სახელფასო ფონდი 20%-ით გაიზარდა. წარმოების მოცულობის ზრდის გათვალისწინებით, გაიზარდა შესყიდული მასალების მოცულობაც.

ზემოაღნიშნული ხარჯების მხარდასაჭერად, ჩვენ გთავაზობთ შემდეგი დოკუმენტების ასლებს:

ორგანიზაციის დირექტორის ბრძანებები წარმოების მოცულობების გაზრდის, ახალი სახელოსნოს გახსნისა და მისი მუშაობის ორგანიზების, პერსონალის გაფართოების შესახებ;

შენობის იჯარის ხელშეკრულება;

შესყიდვის ინვოისები დამატებითი აღჭურვილობა, ასევე სახარჯო მასალები, როგორც ახალი სახელოსნოს შენობის შეკეთების ნაწილი;

შეცვლა დაკომპლექტება, ასევე ასლები შრომითი ხელშეკრულებებიახალ თანამშრომლებთან ერთად.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ხარჯი ეკონომიკურად გამართლებულია და დოკუმენტირებულია. მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობის ნორმების მკაცრი დაცვით, ხარჯები აისახა 2016 წლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში. ამასთან, გაყიდვების მოცულობის ფაქტობრივი ზრდა პირველად მხოლოდ 2016 წლის დეკემბერში დაფიქსირდა, რის შედეგადაც საანგარიშო პერიოდში შემოსავლების არასაკმარისმა ზრდამ გამოიწვია წლის ბოლოს ზარალი. 2017 წელს ეს მდგომარეობა გამოსწორდება პროდუქციის რეგულარულად მიწოდებაზე 2016 წლის ბოლოს დადებული ხელშეკრულებების გახანგრძლივებული მოქმედების გათვალისწინებით. ამრიგად, 2017 წლის ბოლოს შპს ალფა გეგმავს მოგების 30%-იანი ზრდის დემონსტრირებას 2015 წელთან შედარებით, როდესაც მისი საქმიანობიდან ზარალი არ დაფიქსირებულა.

აღმასრულებელი დირექტორი _____________ A.V. პეტროვი

Მთავარი ბუღალტერი ________________ მ.ვ. სიდოროვა

ამასთან, ხარჯების ერთჯერადი გადამეტება შემოსავალზე ან ხარჯების ასახვა შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში არ ითვლება საგადასახადო სამართალდარღვევად. კერძოდ, ასეთი პოზიცია გამოითქვა ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 26 აპრილის No03-03-06/1/269 და 2010 წლის 25 აგვისტოს No03-03-06/1/565 წერილებში. ამრიგად, თუ კომპანია იღებს მოთხოვნას ახსნა-განმარტების მიწოდების შესახებ გაწეული ზარალის შესახებ, ეს საერთოდ არ ნიშნავს იმას, რომ ნაგულისხმევად ვსაუბრობთ რაიმე სახის უკანონო ქმედებებზე ან საგადასახადო ბაზის დონის მიზანმიმართულ შეუფასებლობაზე.

ამასთან, შეუძლებელია მიღებული მოთხოვნის იგნორირება და მისი უპასუხოდ დატოვება. ასეთი უმოქმედობა სავსეა დეკლარაციის მონაცემების უფრო დეტალური განხილვით, განსაკუთრებით ხარჯების კუთხით და, შესაძლოა, გადასახადის გადამხდელის მიმართ ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დაწყებით.

პოპულარული სიახლეები

ანგარიშის ქვეშ მყოფი თანხა არ უნდა გაიცეს სალაროდან

ანგარიშვალდებული თანხები, მ.შ. ბენზინის შესაძენად, შეგიძლიათ თანამშრომელს გადასცეთ არა მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებით, არამედ საბანკო გადარიცხვით გადარიცხოთ მის „ხელფასის“ ბარათზე.

უთხარით საგადასახადო ორგანოებს სად გაგზავნონ საგადასახადო შეტყობინება

სექტემბერში დაიწყება პირადი გადასახადების ქაღალდის შეტყობინებების გაგზავნა. თუ მოქალაქე არ ცხოვრობს რეგისტრაციის ადგილზე, ასეთი შეტყობინება შეიძლება დაიკარგოს. ამის თავიდან ასაცილებლად, უმჯობესია წინასწარ აცნობოთ ინსპექციას თქვენი ამჟამინდელი მისამართი მიმოწერისთვის.

შეიცვალა ინვოისის ფორმა

ასე რომ, ინვოისში გამოჩნდა ახალი სვეტი 1a "პროდუქტის ტიპის კოდი". იგი განკუთვნილია ექსპორტიორებისთვის, რომლებიც ყიდიან საქონელს EAEU ქვეყნებში.

რამდენი ხანი გჭირდებათ "პირველადი" შენახვა

გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის საჭირო პირველადი საბუღალტრო დოკუმენტები უნდა ინახებოდეს მინიმუმ ოთხი წლის განმავლობაში. ფინანსთა სამინისტროში განმარტავენ, რა მომენტიდან უნდა ჩაითვალოს ეს პერიოდი.

შემოდგომაზე იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან გარიცხვის მიზეზი კიდევ უფრო გაიზრდება.

1 სექტემბრიდან ძალაში შედის ცვლილებები იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ კანონში. ამ დღიდან თუ იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში კომპანიის შესახებ მცდარი ინფორმაცია იქნება, საგადასახადო ორგანო იძულებით გამორიცხავს ამ კომპანიას რეესტრიდან.

პირადი ქონების გადასახადის შეღავათები: რა უნდა იცოდეთ

როგორ დავწეროთ განმარტებები გადასახადზე

განახლებულია: 2016 წლის 26 იანვარს

თუ თქვენ მიიღეთ წერილი საგადასახადო ოფისიდან განმარტებების მოთხოვნით, ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო ორგანოებს რაღაც არ მოეწონათ თქვენს მოხსენებაში. ფაქტია, რომ IFTS ახორციელებს ყველა მიღებული დეკლარაციისა და ფინანსური ანგარიშგების სამაგიდო აუდიტს ავტომატური რეჟიმი. და თუ ანგარიშგებისას გამოვლინდა შეცდომები (წინააღმდეგობები წარდგენილ დოკუმენტებში არსებულ ინფორმაციას შორის, შეუსაბამობა წარდგენილ ინფორმაციასა და ინფორმაციას შორის, რომელსაც აქვს საგადასახადო ორგანო), IFTS მოითხოვს შესაბამისი განმარტებების წარდგენას (88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოითხოვონ განმარტებები იმ დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტის დროს, რომელშიც გამოცხადებულია ზარალი. და, როგორც წესი, ყოველი ასეთი დეკლარაციისთვის ნამდვილად ითხოვენ განმარტებებს.

თუ თქვენ წარადგინეთ შესწორებული დეკლარაცია, რომელშიც ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა შემცირებულია თავდაპირველ დეკლარაციაში დეკლარირებულ თანხასთან შედარებით, მაშინ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მოითხოვოს ინდიკატორების ცვლილების დასაბუთებული განმარტებები (88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ახსნა-განმარტებები სამაგიდო აუდიტის დროს

განმარტებების გასაგზავნად, თქვენ გექნებათ 5 სამუშაო დღე საგადასახადო სამსახურისგან მოთხოვნის მიღების დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). არ არსებობს ჯარიმა განმარტებების არ წარდგენისთვის, მაგრამ თქვენი საუკეთესო ინტერესია ასეთი განმარტებების მიწოდება. მათ შეუძლიათ აირიდონ დამატებითი გადასახადები აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით.

თუ გადაწყვეტთ, რომ თქვენს მოხსენებაში არის შეცდომები, შეგიძლიათ ახსნა-განმარტების ნაცვლად წარადგინოთ შესწორებული საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება).

წერილობითი განმარტებები საგადასახადო ოფისში შეგიძლიათ:

ან პირადად გადასცეს ოფისის მეშვეობით;
ან გაგზავნეთ ფოსტით დანართის აღწერილობით.

დღგ-ის დეკლარაციის შესახებ ახსნა-განმარტებების წარდგენა შესაძლებელია ელექტრონულ ფორმატშისპეციალისტის მეშვეობით.

როგორ დავწეროთ განმარტება გადასახადზე

განმარტებები მზადდება ნებისმიერი ფორმით. და მხოლოდ დღგ-ს სამაგიდო აუდიტის ახსნა-განმარტების მომზადებისას, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამტკიცებული ფორმები ().

თუ, თქვენი აზრით, წარდგენილ ფინანსურ ანგარიშგებაში არ არის შეცდომები, უზუსტობები ან წინააღმდეგობები, მაშინ განმარტებებში მიუთითეთ:

„хх.хх.ххх No xx-ის მოთხოვნის საპასუხოდ გაცნობებთ, რომ ამა თუ იმ გადასახადის დეკლარაციაში არ არის შეცდომები ამა თუ იმ პერიოდისთვის. ამასთან დაკავშირებით დეკლარაციაში შესწორებების შეტანის საფუძველი არ არსებობს განსაზღვრული ვადით“.

თუ აღმოაჩენთ, რომ თქვენ ნამდვილად დაუშვით შეცდომა წარდგენილ დეკლარაციაში, მაგრამ ეს შეცდომა არ იწვევს გადასახადის ნაკლებ შეფასებას (მაგალითად, ტექნიკური შეცდომა რაიმე კოდის მითითებისას), მაშინ ახსნა-განმარტების საგადასახადო მოთხოვნის საპასუხოდ შეგიძლიათ :

ან ახსნა-განმარტებებში მიუთითეთ, რომ შეცდომა დაუშვეს, რომ სწორი ვარიანტი- ასეთი და ასეთი, მაგრამ ასეთმა შეცდომამ არ გამოიწვია საგადასახადო ბაზის ან გადასახდელი გადასახადის ოდენობის ნაკლებობა;
ან შეიტანეთ შესწორებული დეკლარაცია.

მაგრამ თუ დეკლარაციაში არის შეცდომა, რომელიც იწვევს გადასახადის ნაკლებ შეფასებას, თქვენ უნდა წარადგინოთ განახლებული დეკლარაცია რაც შეიძლება მალე. ამ სიტუაციაში განმარტებების მიცემა აზრი არ აქვს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 06.11.2015 No. ED-4-15 / 19395 წ.).

ზარალის გადასახადის განმარტება

საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას მიიპყრობს 2 ან მეტი წლის განმავლობაში მიღებული ზარალი. ზარალის მიზეზების მოთხოვნის საპასუხოდ, შეგიძლიათ ახსნა-განმარტების წერილი გაუგზავნოთ საგადასახადო ოფისს, დაასაბუთოთ, თუ რატომ აღემატება ხარჯები შემოსავალს. მაგალითად, ორგანიზაცია ახლახან დარეგისტრირდა, ჯერ კიდევ რამდენიმე კლიენტია, მაგრამ შენობების დაქირავება, პერსონალის შენარჩუნება და ა.შ. უკვე მნიშვნელოვანია. განმარტებებში ხაზგასმით აღნიშნეთ, რომ ყველა ხარჯი ეკონომიკურად გამართლებულია და დოკუმენტირებულია. თქვენ შეგიძლიათ მოამზადოთ ცხრილი, რომელშიც ნაჩვენებია ხარჯების ძირითადი ტიპები და მათი ოდენობა წლის განმავლობაში ტიპის მიხედვით. ქვემოთ მოცემულია ზარალის გადასახადის განმარტებითი შენიშვნა (ნიმუში).

ახსნა საგადასახადო სამსახურს დეკლარაციებში შეუსაბამობის შესახებ

საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ შეადარონ ერთი დეკლარაციის მონაცემები (მაგალითად, დღგ-სთვის) სხვა დეკლარაციის მონაცემებთან (მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადისთვის) ან ფინანსურ ანგარიშგებასთან. და სთხოვეთ ახსნათ მსგავსი ინდიკატორების შეუსაბამობის მიზეზი (კერძოდ, შემოსავალი).

ასეთი შეუსაბამობების გამართლება ადვილია. ყოველივე ამის შემდეგ, წესები აღრიცხვაგანსხვავდება საგადასახადო აღრიცხვისგან. დიახ, და სხვადასხვა გადასახადისთვის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურას აქვს საკუთარი მახასიათებლები.

მაგალითად, დღგ-ს საგადასახადო ბაზა შეიძლება არ ემთხვეოდეს შემოსავლის ოდენობას მოგების დეკლარაციაში, რადგან ზოგიერთი არაოპერაციული შემოსავალი არ ექვემდებარება დღგ-ს (ჯარიმები, დივიდენდები, გაცვლითი სხვაობები) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლი). ).

დღგ-ის გადასახადის განმარტება: ნიმუში

თუ თქვენ გთხოვენ განმარტებებს დღგ-ს კონკრეტულ დეკლარაციაზე, მაშინ უფრო მოსახერხებელია პასუხის გაცემა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამტკიცებული ფორმების გამოყენებით (დანართები 2.1-2.9 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 16 ივლისის No. AC-4-2 / 12705).

საჭიროების შემთხვევაში, განმარტებებს შეგიძლიათ დაურთოთ ინდივიდუალური ინვოისების ასლები, ამონაწერები გაყიდვებისა და შესყიდვის წიგნებიდან.

საგადასახადო ტვირთი: ახსნა

თუ საგადასახადო ორგანოები გთხოვენ განმარტებებს იმის გამო, რომ თქვენ გაქვთ დაბალი საგადასახადო ტვირთი ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელთან შედარებით, მაშინ შეგიძლიათ უპასუხოთ მათ ასე:

„ამ და ამ გადასახადის დეკლარაციაში ამა თუ იმ პერიოდისთვის არ არის არასრული ასახული ინფორმაცია ან შეცდომები, რაც გამოიწვევს საგადასახადო ბაზის არასრულფასოვნებას. ამასთან დაკავშირებით ორგანიზაციას არ აქვს ვალდებულება განსაზღვროს საგადასახადო ვალდებულებები განსაზღვრული პერიოდისთვის.

რაც შეეხება საგადასახადო ტვირთს ორგანიზაციის ძირითად საქმიანობაზე, მისი შემცირება ამა თუ იმ პერიოდში გამოწვეულია შემდეგი გარემოებებით: შემოსავლის შემცირება და ორგანიზაციის ხარჯების ზრდა.

და შემდეგ მიუთითეთ რამდენად შემცირდა შემოსავალი და რამდენი გაიზარდა ხარჯები მოთხოვნილი პერიოდისთვის წინა პერიოდებთან შედარებით. და რამ გამოიწვია ეს (მყიდველთა რაოდენობის შემცირება, შესყიდვის ფასების ზრდა და ა.შ.).

თუ მეწარმის შემოსავალი, რომელიც ასახულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში, განსხვავდება ბანკის თანხებისგან, საგადასახადო ორგანო ამას შეამჩნევს და ითხოვს განმარტებას. ისინი უნდა გაკეთდეს წერილობით. მიუთითეთ მიზეზი, რის გამოც თქვენ არ შეიტანეთ ყველა ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზე შემოსავალში. ან, პირიქით, გადასახადს აწერდნენ უფრო დიდი რაოდენობითვიდრე გაიარა ანგარიშზე.

ასეთი განმარტებების ერთიანი ფორმა არ არის დამტკიცებული. თქვენ გაქვთ უფლება, მიაწეროთ საგადასახადო ორგანოებს, რაც მიგაჩნიათ საჭიროდ. მთავარია განვმარტოთ, რატომ არ ემთხვევა დეკლარაციის შემოსავალი ბანკის მიერ მიღებულ თანხას. შემდეგი, ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ უნდა დაწეროთ განმარტება უკეთესად.

შემოსავალი საბანკო ქვითრებზე ნაკლებია

მიზეზი ერთი- ანგარიშზე ჩაირიცხეთ პირადი ფული. თქვენ, როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეს, გაქვთ უფლება ნებისმიერ დროს შეიტანოთ თქვენი საკუთარი სახსრები ბიზნესში. და განათავსეთ ისინი თქვენს მიმდინარე ანგარიშში.

პირადი ფულის ოდენობა, რომელიც თქვენ ჩარიცხეთ ანგარიშზე, არ არის საჭირო შემოსავალში ჩართვა. და ნუ ჩაიწერთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში. ბოლოს და ბოლოს, როცა ბიზნესში საკუთარი სახსრები შეიტანეთ, არანაირი ეკონომიკური სარგებელი არ მიგიღიათ.

განმარტებით ჩანაწერში მიუთითეთ, რამდენი პირადი ფული ჩადეთ ბანკში საანგარიშო პერიოდში. დაწერეთ, რომ ეს თანხა კანონიერად არ შეიტანეთ დასაბეგრი შემოსავალში. ახსნა-განმარტებას დაურთეთ საბანკო ქვითრების ასლები მიღებულ ნაღდ ფულზე, სადაც შემოსავლის წყაროა – მეწარმის პირადი სახსრები.

ქვემოთ მოცემულია განმარტებითი შენიშვნის ნიმუში შეუსაბამობების შესახებ.

მიზეზი ორი- სესხი მიიღეთ. თქვენ არ ჩართავთ სესხების და საბანკო კრედიტების თანხებს დასაბეგრი შემოსავალში. და ნუ ჩაწერთ წიგნში. და როგორც ზოგადი რეჟიმი, და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (ქვეპუნქტი 10, პუნქტი 1, 251-ე მუხლი და პუნქტი 1, პუნქტი 1.1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლი). ასე რომ, IFTS-ის წერილში მიუთითეთ საგადასახადო პერიოდისთვის მიღებული ნასესხები სახსრების ოდენობა. ხოლო განმარტებებს დაურთოთ სესხის ხელშეკრულების ასლი. წერილის ფრაგმენტი ნაჩვენებია ქვემოთ.

შემოსავალი აღემატება მიმდინარე ანგარიშიდან შემოსავალს

პირველი მიზეზი არის ის, რომ თქვენ არ შეიტანეთ მთელი თქვენი ნაღდი ფული ბანკში. ვინაიდან თქვენ ხართ მეწარმე, თქვენ არ შეგიძლიათ დააწესოთ ფულადი სახსრების ლიმიტი (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის დირექტივის მე-2 პუნქტი No3210-U). და თქვენ არ გჭირდებათ მიღებული ფულადი სახსრების ბანკში გადაცემა. თქვენ შეგიძლიათ დატოვოთ ნებისმიერი თანხა სალაროზე. ან თუნდაც თანხის ნაწილი გადაიტანოთ ბიზნესიდან პირად საკუთრებაში, ჩადეთ ჯიბეში.

ასე რომ, თუ თქვენ მიიღეთ ფულადი ქვითრები, სავარაუდოა, რომ შემოსავლის ოდენობა არ ემთხვევა ბანკის ქვითრებს. ამ შემთხვევაში, ახსნა-განმარტებებში მიუთითეთ შემოსავალი, რომელიც მიიღეთ სალაროში, მაგრამ არ გადასცათ ბანკს. და ახსნა-განმარტებებს მიამაგრეთ ფულადი სახსრების დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ფულადი სახსრების ოდენობას.

მაგალითი

მეწარმე მთელ ნაღდ ფულს ბანკში არ დებს. IP Ponomarev S.I. ყიდის საბითუმო რძის პროდუქტებს და იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. შემოწმების დროს ინსპექტორებმა მეწარმეს წერილობითი ახსნა-განმარტებების მიცემა სთხოვეს. საგადასახადო მოხელეებს აინტერესებთ, რატომ შეადგინა შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2015 წელს 2 600 000. . ხოლო საბანკო ქვითრები - 2 200 000 . ჩვენ ვაჩვენებთ, თუ როგორ შეადგენს მეწარმე განმარტებებს.

პირობები ასეთია. 2015 წლისთვის მეწარმის მთლიანმა შემოსავალმა მართლაც შეადგინა 2 600 000. . ბანკში ქვითრების ჩათვლით 1 800 000 ., სალაროში - 800 000 . სხვა შემოსავალი IP პონომარევს არ ჰქონდა. მან ბანკს 2015 წლის ფულადი სახსრები გადასცა ჯამური 400 000 ოდენობით. .

განმარტებით ბარათში, IP Ponomarev აღნიშნავს, რომ შეუსაბამობები წარმოიშვა იმის გამო, რომ მან ბანკს გადასცა არა სალაროში მიღებული ყველა შემოსავალი. მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ არის გადაცემული ბანკისთვის, არის მხოლოდ 400 000 :

800 000 – 400 000 = 400 000

ერთი მნიშვნელოვანი წერტილი.ნაღდი ფულის ოდენობას "პრიხოდნიკები" დაადასტურებენ. თუმცა, თქვენ, როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეს, არ მოეთხოვებათ ფულადი სახსრების დოკუმენტების შედგენა (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის დირექტივის 4.1 პუნქტი No3210-U). ამიტომ, შეიძლება არ გქონდეთ საკრედიტო შეკვეთები.

თუმცა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ან ზოგადი სისტემით, თქვენ უნდა გამოიყენოთ CCP ან მკაცრი ანგარიშგების ფორმები, თუ მყიდველმა გადაიხადა ნაღდი ანგარიშსწორებით (2003 წლის 05.22.2003 N 54-FZ ფედერალური კანონის 1.2 მუხლი). ამიტომ, თქვენ უნდა გქონდეთ Z-ანგარიშები სალარო აპარატებით ან მკაცრი ანგარიშგების ფორმებით, რომლებიც ადასტურებენ შემოსავალს. ამ დოკუმენტების ასლები და დაურთეთ განმარტებით ჩანაწერს.

2017 წლიდან იწყება გადასვლა ონლაინ სალარო აპარატებზე. თებერვლიდან საგადასახადო ორგანოები დაარეგისტრირებენ მხოლოდ აღჭურვილობას, რომელიც ინფორმაციას ინტერნეტის საშუალებით გადასცემს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ადრე რეგისტრირებული ჩვეულებრივი სალარო აპარატების გამოყენება შესაძლებელია 2017 წლის ივლისამდე ( ფედერალური კანონიდათარიღებული 03.07.2016 No290-FZ).

მეორე მიზეზი არის ის, რომ თქვენ დაფარეთ ორმხრივი ვალები კონტრაგენტთან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და ზოგადი საგადასახადო სისტემით, თქვენ მხედველობაში მიიღებთ მხოლოდ მიღებულ შემოსავალს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი და 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ანუ თქვენ გამოიმუშავებთ შემოსავალს, თუ მყიდველმა ან მომხმარებელმა დაფარა თავისი დავალიანება საქონელზე, სამუშაოზე ან მომსახურებაზე.

მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ დაფაროთ ვალი არა მხოლოდ ფულით. თქვენ დახურავთ ორმხრივ ვალებს მყიდველთან ან მომხმარებელთან, თუ ხელს მოაწერთ ორმხრივ ოფსეტურ აქტს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 410-ე მუხლი). ამ შემთხვევაში თანხა საბანკო ანგარიშზე არ ჩაირიცხება, მაგრამ გადასახადების გამოთვლისას აუცილებლად უნდა გაითვალისწინოთ შემოსავალი. ბანკის მიერ მიღებული შემოსავლების ოდენობა ნაკლები იქნება საგადასახადო დეკლარაციის შემოსავალზე.

ახსნა-განმარტებაში მიუთითეთ ვალის რამდენი დაფარეთ კომპენსირებით. ხოლო განმარტებით ჩანაწერს დაურთოთ ოფსეტური სერთიფიკატების ასლები. IFTS-ისადმი მიწერილი წერილის ფრაგმენტი, იხილეთ ქვემოთ.

როგორ დავწეროთ წერილი, თუ არსებობს რამდენიმე შეუსაბამობა

მაშინაც კი, თუ შემოსავლებსა და საბანკო ქვითრებს შორის შეუსაბამობის მრავალი მიზეზი არსებობს, მიუთითეთ ყველა მათგანი განმარტებით ბარათში. მაგიდის გაკეთება უფრო ადვილია. ერთ სვეტში ჩაწერეთ მიზეზი, მეორეში - შეუსაბამობების რაოდენობა. დარწმუნდით, რომ შემოსავალსა და ბანკის შემოსავალს შორის შეუსაბამობების მთლიანი რაოდენობა ემთხვევა საგადასახადო ორგანოების მიერ მითითებულს.

ამავე დროს, ფრთხილად იყავით. ზოგიერთი მიზეზის გამო, შემოსავალი შეიძლება იყოს საბანკო ქვითრებზე მეტი, სხვებისთვის - ნაკლები. შემდეგ, მთლიანი თანხის გაანგარიშებისას, დაამატეთ გარკვეული შეუსაბამობები პლუს ნიშნით, მეორე - მინუს ნიშნით.

სამი ძირითადი რჩევა:

შეადარეთ თქვენი შემოსავალი საბანკო ქვითრებთან. და თუ ეს თანხები არ ემთხვევა, მოემზადეთ საგადასახადო ორგანოებისთვის განმარტებების მისაცემად. ამისათვის გაარკვიეთ შეუსაბამობების მიზეზები.
თუ პირადი თანხები ჩარიცხეთ ანგარიშზე, მიუთითეთ, რომ ეს არ არის შემოსავალი. ბოლოს და ბოლოს, თუ ინდმეწარმე ფულს ბანკში დებდა, მას არანაირი სარგებელი არ მიუღია.
შემოსავალი ჩნდება არა მხოლოდ ანგარიშზე თანხის მიღებისას. საგადასახადო ბაზაში მხედველობაში მიიღება როგორც მოლარის მიერ მიღებული შემოსავლები, ასევე კომპენსირებით გადახდილი თანხები.

კომპანიებმა, რომლებმაც წარუდგინეს მოგება-ზარალის ანგარიშგება საგადასახადო სამსახურს ზარალთან ერთად, შეუძლიათ მიიღონ შეტყობინება მისი ფორმირების მიზეზების ახსნის მოთხოვნით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი არ მიაწვდის საჭირო ინფორმაციას, საგადასახადო ოფისიშეიძლება გადაწყვიტოს საველე შემოწმებაან, სულ მცირე, ლიკვიდაცია იურიდიული პირი. ასეთი „ყურადღების ნიშნის“ იგნორირება არ არის რეკომენდებული. ამ სტატიაში დეტალურად იქნება განხილული, თუ როგორ უნდა დაწეროთ განმარტებები საგადასახადო ოფისში ზარალის შესახებ. ნიმუში მოცემულია სტატიის ბოლოს.

როგორ მოიქცეს?

და არავისთვის საიდუმლო არ არის, რომ არც ერთ მთავარ ბუღალტერს არ სურს, რომ მისი კომპანია მოხვდეს „იღბლიანთა“ სიაში საგადასახადო ორგანოების მიერ საფინანსო და ეკონომიკური საქმიანობის აუდიტის საველე ღონისძიებების ჩასატარებლად. მაგრამ რა უნდა გააკეთოს მან, თუ წლიური ანგარიში ზარალი აღმოჩნდა და საგადასახადო სამსახური მოითხოვს ახსნას მისი წარმოშობის მიზეზების შესახებ?

ასეთ სიტუაციაში ქცევის ორი ვარიანტი არსებობს:

დატოვოს წლიური ანგარიში ისე, როგორც არის, მაგრამ ამავდროულად აუცილებელია სწორად და დამაჯერებლად დაწეროს განმარტებები საწარმოს ზარალზე;
ხელოვნურად შეასწორეთ ანგარიშგება ისე, რომ წამგებიანობა საბოლოოდ „გაქრეს“.

ამა თუ იმ ვარიანტის არჩევის შემდეგ, უნდა გესმოდეთ, რა საგადასახადო რისკებს შეიძლება ელოდოთ და რა შედეგები შეიძლება მოჰყვეს მათ საწარმოს.

თუ თქვენს განკარგულებაში გაქვთ ყველა სათანადოდ შესრულებული დოკუმენტაცია, რომელსაც შეუძლია დაადასტუროს გაწეული ხარჯების მართებულობა, მაშინ არ არის საჭირო ანგარიშგების ხელოვნური კორექტირება, ანუ საწარმოს ზარალის ამოღება არ არის საჭირო, რადგან ეს მოხდება. სამუდამოდ დაიკარგოს შენთვის. ასეთ ვითარებაში უფრო მიზანშეწონილი იქნება, თუ ზარალზე გადასახადის ახსნა-განმარტებებს მოამზადებთ. ქვემოთ მოცემულია ასეთი განმარტებითი ჩანაწერის ნიმუში.

მაგრამ ზოგჯერ ვერ ხერხდება უარყოფითი ბალანსის მიზეზების ახსნა. შემდეგ შეგიძლიათ სწორად შეასწოროთ შემოსავლის განცხადება და ამით დამალოთ ზარალი. მაგრამ თქვენ უნდა გესმოდეთ, რომ ანგარიშგების მიზანმიმართულმა არასწორი წარმოდგენა შეიძლება გამოიწვიოს საწარმოს დაჯარიმება. საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენამდე უმჯობესი იქნება, კიდევ ერთხელ გადახედოთ, გაითვალისწინეთ თუ არა ყველა შემოსავალი.

რა კრიტერიუმებით განიხილება კომპანიები, რომლებმაც აჩვენეს ზარალი?

როგორც წესი, ეს არის სამი სახის დანაკარგი:

საკმაოდ დიდი დანაკარგი;
ზარალი მეორდება ორი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში;
ზარალი დაფიქსირდა გასულ წელს და მიმდინარე წლის შუალედურ კვარტალებში.

რა უნდა გააკეთონ ახლად დარეგისტრირებულმა საწარმოებმა? ზარალი ახალი საწარმოებისთვის, როგორც წესი, ჩვეულებრივი მოვლენაა. გარდა ამისა, საგადასახადო კანონმდებლობა მოითხოვს, რომ ხარჯები გათვალისწინებულ იქნეს იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი გაწეულ იქნა, მიუხედავად იმისა, რომ შემოსავალი ჯერ არ არის მიღებული. თუ კომპანია დაარსდა და იმავე წელს მიიღო ზარალი, მაშინ საგადასახადო ორგანოები ამას დიდი ალბათობით პრობლემად არ განიხილავენ.

თუმცა, თუ თქვენ აჩვენებთ ზარალს ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, მაშინ ინსპექტირება მოგთხოვთ ამ სიტუაციის მიზეზების ახსნას, რადგან შეიძლება ჩაითვალოს, რომ თქვენ მიზანმიმართულად ამცირებთ მოგებას. ამიტომ, ჩვენ გირჩევთ, რომ თუ თქვენ გაქვთ ზარალი, წარადგინოთ ბალანსი და შემოსავლის ანგარიშგება ახსნა-განმარტებით, ეს საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ ზედმეტი კითხვები.

რა ინდიკატორებს აქცევენ ყურადღებას საგადასახადო ორგანოები წამგებიანი კომპანიის შემოწმებისას?

ნასესხები და სააქციო კაპიტალის თანაფარდობაზე. მისაღებია, თუ კაპიტალის ოდენობა აღემატება ნასესხებ კაპიტალს. ამასთან, უკეთესი იქნება, თუ ნასესხები კაპიტალის ზრდის ტემპი უფრო დაბალი იქნება.
მიმდინარე აქტივების ზრდის ტემპზე. ნორმალურად ითვლება, თუ ეს მაჩვენებელი აღემატება გრძელვადიანი აქტივების ზრდის ტემპს.
დებიტორული და დებიტორული დავალიანების ზრდის ტემპზე. ეს მაჩვენებლები თითქმის იგივე უნდა იყოს. საგადასახადო მოხელეები შესაძლოა დაინტერესდნენ ამ მაჩვენებლების გაზრდის ან შემცირების მიზეზით.

როგორი უნდა იყოს დანაკარგების ახსნა-განმარტება?

როგორ დავწეროთ ახსნა საგადასახადო ოფისში? როგორც ასეთი, არ არსებობს სტანდარტული ფორმა, განმარტებები იწერება ნებისმიერი ფორმით საწარმოს ოფიციალურ ბლანკზე და ხელს აწერს ხელმძღვანელი. შენიშვნა შედგენილია საგადასახადო სამსახურის უფროსის სახელზე, რომელმაც გაგზავნა მოთხოვნა ზარალის დაზუსტების შესახებ.

წერილში მთავარი აქცენტი უნდა გაკეთდეს უარყოფითი ფინანსური შედეგის ფორმირების მიზეზების ახსნაზე. აქ ძალიან მნიშვნელოვანია ყველა სიტყვის გამყარება ფაქტებით, რამაც გავლენა მოახდინა სიტუაციის წარმოქმნაზე, როდესაც კომპანიის ხარჯები აღემატებოდა მის შემოსავალს. ძალიან კარგია, თუ კომპანიას აქვს დოკუმენტები, რომლითაც შეიძლება დაადასტუროს, რომ ეს ნორმალურია ეკონომიკური აქტივობამიზნად ისახავს მოგების მიღებას და არ იქნება ზარალი მომდევნო საანგარიშო პერიოდში. როგორც მტკიცებულება იმისა, რომ თქვენ გადადგით რამდენიმე ნაბიჯი მის მისაღწევად დადებითი შედეგები, განმარტებით ჩანაწერს შეგიძლიათ დაურთოთ ბიზნეს გეგმის ასლი, გადასახდელების განხილვა და სხვა მსგავსი ხელსაწყოები.

რა მიზეზებია წამგებიანი დასახელება განმარტებით ბარათში?

ჩვენ დავასახელებთ ძირითად მიზეზებს, რომლებიც შეიძლება გამოვიყენოთ ზარალის ახსნის მაგალითზე.

განმარტება 1. გაყიდული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ფასების შემცირება

ამ შემცირების მიზეზები შეიძლება იყოს შემდეგი ფაქტორები.

1. კლების გამო მცირდება გასაყიდი ფასი საბაზრო ფასებიან მოთხოვნის ვარდნა. მომხმარებელი არ იყიდის საბაზროზე მაღალი ფასის მქონე პროდუქტს და მისი ზარალით გაყიდვით შეგიძლიათ მიიღოთ შემოსავალი მაინც და ზარალზე უფრო შორს არ წახვიდეთ. ეს განმარტება შეიძლება დადასტურდეს შემდეგი დოკუმენტებით:

ხელმძღვანელის ბრძანებით ახალი ფასების დადგენისა და ასეთი ცვლილებების მიზეზების შესახებ;
მარკეტინგის დეპარტამენტის ანგარიში, რომელიც ასახავს ბაზარზე არსებულ მდგომარეობას და უზრუნველყოფს საწარმოს მიერ გაგზავნილ საქონელზე მოთხოვნის შემცირების ანალიზს.

2. პროდუქციის ვარგისიანობის ვადა იწურება. ამ მიზეზის დასადასტურებლად შეიძლება დაერთოს შემდეგი დოკუმენტები:

საინვენტარიზაციო კომისიის აქტი;
ხელმძღვანელის ბრძანება საქონლის ფასის შემცირების შესახებ.

3. მყიდველის უარი შეკვეთაზე. ამ მიზეზის დასაბუთება შეგიძლიათ ხელშეკრულების შეწყვეტის თაობაზე ან ოფიციალური წერილიმყიდველისგან, რომელშიც ის წერს მის უარს.

4. გაყიდული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების სეზონური ხასიათი. მოთხოვნის სეზონური რყევები დამახასიათებელია საქმიანობის ისეთ სფეროებში, როგორიცაა მშენებლობა, ტურიზმი და ა.შ. ამის გასამართლებლად ასევე საჭირო იქნება ხელმძღვანელის ბრძანება ფასების შემცირების შესახებ.

5. ფასების კლება აიხსნება ახალი გაყიდვების ბაზრის განვითარებით. ამავე დროს, თქვენს არსენალში უნდა იყოს მარკეტინგული კვლევა, გეგმები, განვითარების სტრატეგიები. ზედმეტი არ იქნება, თუ მოგაწოდებთ მიწოდების ხელშეკრულებების ასლებს ახალი გაყიდვების პუნქტებისთვის ან დოკუმენტებს სხვა რეგიონში ახალი განყოფილების გასახსნელად.

ახსნა 2: გაყიდვების ან წარმოების შემცირება

ზარალის ასეთ ახსნას შეიძლება ახლდეს მოხსენება პროდუქციის, სამუშაოსა და შესრულებული მომსახურების მოცულობის შემცირების ან რაოდენობრივი თვალსაზრისით პროდუქციის გაყიდვების შემცირების შესახებ.

განმარტება 3. სამუშაოს ან საქმიანობის განხორციელების აუცილებლობა, რომელიც მოითხოვს დიდ ერთჯერად ხარჯებს

ეს შეიძლება იყოს აღჭურვილობის, ოფისის, საწყობის და სხვა ობიექტების შეკეთება, ასევე ყველა სახის კვლევა, ლიცენზირება და ა.შ. ამ ხარჯების გასამართლებლად თქვენ უნდა გქონდეთ პირველადი დოკუმენტები, როგორიცაა სამუშაო ხელშეკრულებები, ხარჯთაღრიცხვა, ინვოისები. და სხვა მსგავსი დოკუმენტაცია.

იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო ინსპექცია მოითხოვს ზარალის ახსნას კვარტალში, ექვს თვეში ან ცხრა თვის განმავლობაში, შეგიძლიათ განმარტებით ჩანაწერში მიუთითოთ ის ფაქტი, რომ საწარმოს ფინანსური შედეგი ყალიბდება წლის დარიცხვის საფუძველზე. . ასე რომ, მასთან სიტუაცია შეიძლება კვლავ შეიცვალოს წლის ბოლომდე.

ახსნა 4. ფორსმაჟორული გარემო (წყალდიდობა, ხანძარი და ა.შ.)

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გქონდეთ ცნობა სამთავრობო უწყებიდან, რომელმაც დააფიქსირა ეს სიტუაცია. ასევე საჭირო იქნება საინვენტარიზაციო კომისიის დასკვნა სტიქიის შედეგად მიყენებულ ზარალზე.

ახსნა-განმარტების ნიმუში

იმის გასაგებად, თუ როგორ მივწეროთ განმარტებები საგადასახადო ოფისს დანაკარგებზე, ქვემოთ მოცემული ნიმუში დაგვეხმარება.

უფროსი

რუსეთის IFTS No6

ყაზანში

სკვორცოვი ა.ს.

ახსნა-განმარტებები

შპს „რომაშკა“ ზარალის ფორმირების ახსნა-განმარტებების მიწოდებასთან დაკავშირებით თქვენი თხოვნის შესწავლის შემდეგ აცნობებს შემდეგს.

2014 წლის ცხრა თვის განმავლობაში შპს „რომაშკას“ შემოსავალმა პროდუქციის გაყიდვიდან შეადგინა 465 ათასი რუბლი.

საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხულმა ხარჯებმა შეადგინა 665 ათასი რუბლი, მათ შორის:

მატერიალური ხარჯები - 265 ათასი რუბლი.
შრომის ხარჯები - 200 ათასი რუბლი.
სხვა ხარჯები - 200 ათასი რუბლი.

გასული წლის ანალოგიურ პერიოდთან შედარებით ეს ხარჯები 15 პროცენტით გაიზარდა, მათ შორის:

მატერიალური ხარჯები - 10%-ით;
შრომის ხარჯები - 4%-ით;
სხვა ხარჯები - 1%-ით.

ამ მაჩვენებლებიდან ჩანს, რომ კომპანიის ხარჯების ზრდა ძირითადად განპირობებული იყო ჩვენი პროდუქციის წარმოებისთვის საჭირო მასალებსა და ნედლეულზე ფასების მატებით. ამასთან, აღსანიშნავია, რომ კომპანიამ თანამშრომლების მოტივაციის მიზნით გაზარდა ხელფასი.

ასევე, ბაზარზე არსებული ვითარებისა და კონკურენციის დონის გამო, კომპანიამ ვერ შეძლო გაყიდულ საქონელზე დაგეგმილი გაძვირების განხორციელება.

ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით შეიძლება ითქვას, რომ ზარალი ობიექტური მიზეზების შედეგია.

ამჟამად საწარმოს ხელმძღვანელობა უკვე აწარმოებს მოლაპარაკებებს, რომლის მიზანია ახალი მყიდველებისა და მომხმარებლების მოზიდვა და განიხილება პროდუქციის გაუმჯობესების საკითხი, რაც საწარმოს შემოსავალს გაზრდის ხოლმე. კომპანია დადებითი ფინანსური შედეგის მიღწევას უკვე 2015 წლის შედეგებით გეგმავს.

ახსნა-განმარტება გადასახადების შესახებ

ამჟამად, ბიზნესს შეიძლება მოეთხოვოს დღგ-ს საგადასახადო ოფისში ახსნა-განმარტების მიწოდება. ეს იმ შემთხვევაში, თუ მათ განახლებული დეკლარაციის გაგზავნისას ზომა გადასახადების გადახდა ამაზე ნაკლები, რომელიც მითითებული იყო თავდაპირველ ვერსიაში.

დღგ-ის ახსნა-განმარტება, ასევე საგადასახადო დანაკარგების ახსნა შედგენილია ნებისმიერი ფორმით და მტკიცდება ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერით. მასში მითითებულია დეკლარაციაში შეცვლილი მაჩვენებლები, რაც გადასახადის ოდენობის შემცირების მიზეზი გახდა. სხვა საკითხებთან ერთად, ზედმეტი არ იქნება იმის მითითება, თუ რა მიზეზით იყო მითითებული სხვა ინფორმაცია თავდაპირველ დეკლარაციაში. ეს შეიძლება იყოს შეცდომა გაანგარიშებაში კანონმდებლობის გაუგებრობის ან პროგრამის გაუმართაობის და სხვა მსგავსი ფაქტორების გამო.

ყველა გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია, დადგენილი წესით და განსაზღვრულ ვადაში წარუდგინოს ანგარიშები საგადასახადო სამსახურს. ზოგიერთ შემთხვევაში საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს ახსნა-განმარტება, რომელიც არის მიზეზობრივი კავშირის აღწერა.

საგადასახადო ანგარიშგების დაგვიანებით წარდგენა, ანგარიშში შეცდომები, მოწოდებული დოკუმენტების მონაცემების შეუსაბამობა, ზედიზედ რამდენიმე საგადასახადო პერიოდისთვის წამგებიანი ანგარიშგების მიწოდება და ა.შ.- გადასახადის გადამხდელისთვის ჯარიმის დარიცხვის მიზეზები. ასეთი პრობლემების გამოვლენის შემთხვევაში საგადასახადო სამსახური გადასახადის გადამხდელისგან ახსნა-განმარტებას ითხოვს. თუ დარღვევების ან შეცდომის მიზეზები მართებულია, მაშინ ჯარიმა შეიძლება შემცირდეს, მაგრამ არა ქვემოთ მოცემულ მინიმალურ დონეზე. წერისას განმარტებითი შენიშვნასასურველია დაიცვან მასალის სტანდარტული მოწყობა: სათაური, დოკუმენტის დასახელება, ტექსტი, თარიღი, ხელმოწერა. მისასალმებელია ოფიციალური ბიზნეს სტილის გამოყენება, რომელიც ხასიათდება ლაკონურობით, სიმშრალით და მასალის პრეზენტაციაში ემოციური შეფერილობის არარსებობით. ნუ დაივიწყებთ სიმართლეს და არგუმენტაციას.

დოკუმენტის ძირითადი ნაწილი პირველ რიგში აღწერს საგადასახადო ინსპექტორების მიერ გამოვლენილ დარღვევებს ან შეუსაბამობებს. ქვემოთ განმარტავს საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნებთან შეუსრულებლობის მიზეზებს ან გამოთვლებში შეცდომებს. საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ აღწეროთ ის ზომები, რომლებიც მომავალში იქნება მიღებული დარღვევების თავიდან ასაცილებლად.

ხშირად, საგადასახადო ინსპექტორი მოითხოვს ახსნას, თუ კომპანიამ რამდენიმე საანგარიშგებო პერიოდის განმავლობაში დააფიქსირა ზარალი საგადასახადო ანგარიშგებაში. შემდეგი შეიძლება იყოს ამ სიტუაციის სწორი მიზეზები:

გაზრდილი ხარჯები კომპანიის საქმიანობის განვითარებისთვის მისი კონკურენტუნარიანობის გასაუმჯობესებლად;
ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქცია, რაც იწვევს ხარჯების ზრდას და გაყიდვების შემცირებას;
საქონლის ან მომსახურების ფასის შემცირება კონკურენტუნარიანობის გასაუმჯობესებლად, რაც თავის მხრივ ამცირებს შემოსავალს;
სტრატეგიულად მნიშვნელოვანი კონტრაგენტის დაკარგვა.

ზოგიერთი დარღვევა და მათი მიზეზები:

არ დარიცხვის მიზეზი ხელფასებიშესაძლოა, ორგანიზაცია გადის ფორმირების ეტაპს, როგორც ასეთი, არ ტარდება საქმიანობა, ან ყველა თანამშრომელი გაიგზავნა შვებულებაში ანაზღაურების გარეშე;
ანგარიშში შეცდომები შეიძლება მოხდეს ტექნიკური მიზეზების გამო, როდესაც ზოგიერთი მონაცემი ავტომატურად ივსება;
ანგარიშგების ვადების დარღვევა - სამუშაოში წარუმატებლობის შემთხვევაში საოფისე ტექნიკადა, შედეგად, ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების დროებითი დაკარგვა.

განმარტებითი ბარათის დაწერას საკმაოდ სერიოზულად უნდა მივუდგეთ, რადგან ამ გზით შესაძლებელია ჯარიმების ოდენობის შემცირება და შემდგომი წარმოების თავიდან აცილება.

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: