რომელი რეგიონები შედის ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალურ ოლქში? ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქის ფედერალური მაგისტრალები

ლიკვიდაციის საჭიროება წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ საწარმოში გარკვეულმა ობიექტებმა დაკარგეს ფუნქციონალური მნიშვნელობა და ვეღარ გამოიყენებენ დანიშნულებისამებრ. როგორც წესი, ასეთი ობიექტები დოკუმენტებში საწარმოს საკუთრებად არის ჩამოთვლილი, ამიტომ მათი ლიკვიდაცია უნდა განხორციელდეს დოკუმენტურად და ოფიციალურად.

საწარმოს ძირითადი აქტივის ლიკვიდაციის პროცედურა

2013 წლამდე, ლიკვიდაციის შესახებ გადაწყვეტილების მისაღებად, საქმის განსახილველად სპეციალური კომისია უნდა შეკრებილიყო. ამჟამად, მიხედვით ფედერალური კანონი No402 საწარმოს ხელმძღვანელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად გადაწყვიტოს შეიკრიბოს თუ არა ასეთი კომისია. უფრო მეტიც, კომისიის გარეშე მას, როგორც ქონების მფლობელს, აქვს უფლება თვითნებურად მიიღოს გადაწყვეტილება ლიკვიდაციის შესახებ.

პროცედურა, კომისიის ორგანიზების ჩათვლით, ასეთია:

კომისიის ორგანიზების შესახებ შიდა ბრძანების შექმნა. ბრძანებაში მითითებული უნდა იყოს კომისიის ყველა წევრი. მინიმალური რაოდენობაა მინიმუმ ორი მონაწილე - ობიექტის ლიკვიდაციაზე პასუხისმგებელი პირი და საწარმოს მთავარი ბუღალტერი.
კომისია პირადად აფასებს ლიკვიდირებული ობიექტის ხარისხსა და მდგომარეობას და აანალიზებს მას აღდგენის ან სარემონტოდ.
ლიკვიდაციის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას უნდა მიეთითოს მისი მიზეზი, მაგალითად, უბედური შემთხვევა, ფიზიკური გაუარესება და ა.შ.
ამის შემდეგ დგება შიდა ბრძანება ობიექტის ლიკვიდაციის შესახებ. ბრძანება ძალაში შედის მხოლოდ მას შემდეგ, რაც მას კომისიის ყველა წევრი მოაწერს ხელს.

პროცესის დასასრულებლად პროცედურა მოითხოვს ჩამოწერის აქტის შედგენას. საბოლოოდ, ნივთი გადაიწერება ინვენტარის ბარათიდან ან წიგნიდან.

ლიკვიდაციის დასასრულებლად დგება ჩამოწერის აქტი.

კომისიის კომპეტენციები

კომისიის თითოეულ წევრს აქვს კანონით დადგენილი მთელი რიგი უფლებები:

ლიკვიდირებული ობიექტის, მისი ტექნიკური დოკუმენტაციის, აგრეთვე მის შიგთავსთან დაკავშირებული სააღრიცხვო ანგარიშების შემოწმება და შესწავლა.
მიზეზების დადგენა, თუ რატომ გახდა პროდუქტი გამოუსადეგარი.
ქონების დაზიანებაზე პასუხისმგებელი პირების იდენტიფიცირება და პასუხისგებაში მიცემა.
ჩამოწერის აქტის შედგენა და მისი დამტკიცება.
ობიექტის ან მისი ნაწილების შემდგომი გამოყენების შესაძლებლობების იდენტიფიცირება.
ლიკვიდირებული აქტივის საბაზრო ღირებულების, აგრეთვე მისი ნაწილების ან დეტალების განსაზღვრა.

თუ ცალკეული ელემენტები ან ნაწილები შესაფერისია გასაყიდად ან შემდგომი გამოყენებისთვის, მაშინ ისინი უნდა იყოს ჩაწერილი აღრიცხვა, მაშინაც კი, თუ ისინი არ გამოიყენებს კომპანიას მომავალში.

ობიექტის ნაწილობრივი ლიკვიდაცია

ნაწილობრივი ლიკვიდაცია ჩვეულებრივ გაგებულია, როგორც ტიპი, რომელშიც ობიექტის ნაწილი ან მისი ნაწილები განზრახული იქნება მომავალში გამოსაყენებლად. საკომისიოს შეგროვებამდე ყოველთვის მითითებულია ლიკვიდაციის სახე - სრული ან ნაწილობრივი.

IN ამ შემთხვევაშიასევე შესაძლებელია კომისიის შექმნა (ან არ შექმნა), როგორც სრული ჩამოწერის შემთხვევაში, მაგრამ კომისიის ძირითადი ამოცანების რაოდენობა გარკვეულწილად იცვლება:

ლიკვიდირებული ობიექტის ვიზუალური ან ტექნიკური დათვალიერება. აღდგენის ყველა არსებული შესაძლებლობის იდენტიფიცირება.
ცალკეული ნაწილების ან ელემენტების შემდგომი გამოყენების შესაძლებლობების განსაზღვრა კომპანიის საქმიანობის ფარგლებში.

კომისიის სხდომის დასასრულს ასევე გამოდის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის აქტი და ხელს აწერს კომისიის ყველა წევრი.

აღრიცხვა ბუღალტერიაში

პროცესი შეიძლება იყოს სავსე საწარმოსთვის დამატებითი ხარჯებით ან, პირიქით, მოგებით.ორივე შემთხვევაში ფულადი ხარჯები უნდა აღირიცხოს ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში. როგორ კეთდება:

საგადასახადო აღრიცხვა. ლიკვიდირებული ობიექტის დაშლისა და დაშლის ხარჯები, აგრეთვე დაშლის შემდეგ დარჩენილი ნაწილები და მასალები აღირიცხება შემოსავლით არასაოპერაციო ხარჯებში, შესაბამისად. უფრო მეტიც, შემოსავალი უნდა იყოს მითითებული ნებისმიერ შემთხვევაში, მაშინაც კი, თუ ობიექტები არ იქნება გამოყენებული საწარმოს შემოსავლის შესაქმნელად.
ყველა მონაცემი მითითებულია იმ პერიოდისთვის, როდესაც გამოიცა ობიექტის დეკომისირების აქტი.
Აღრიცხვა. ძირითადი საშუალების ნარჩენი ღირებულება, ასევე დაშლისა და დემონტაჟის ხარჯები მითითებულია სხვა ხარჯებში. პროცედურა მოითხოვს, რომ ისინი მიეთითებოდეს იმავე პერიოდში, როდესაც გამოიცა ლიკვიდაციის აქტი.

გარდა ამისა, კომპანიის ბუღალტრულ აღრიცხვაზე უნდა იყოს მითითებული აღდგენილი დღგ. დღგ-ის აღდგენა საჭიროა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ქონების ნარჩენი ღირებულება ნულზე მეტია.

კანონი საშუალებას იძლევა არ აღდგეს დღგ კომპანიის ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციისას. მაგრამ ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები მკაცრია მათ მიმართ, ვინც უგულებელყოფს დღგ-ს გამოქვითვას - ამიტომ მოემზადეთ სასამართლო პროცესისთვის.

საბუღალტრო ჩანაწერები

საწარმოს ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაცია აღირიცხება აღრიცხვაში. ბუღალტრული აღრიცხვის ჩანაწერები შემდეგია:

დებეტი 01 სუბანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“ კრედიტი 01. ობიექტის საწყისი ფასის ჩამოწერა.
დებეტი 02 კრედიტი 01 ქვეანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“. დარიცხული ამორტიზაციის თანხის ჩამოწერა.
დებეტი 91-2 კრედიტი 01 ქვეანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“. ჩამოწერა ნარჩენი ღირებულებანივთები.
დებეტი 91-2 კრედიტი 23 (20, 25 და ა.შ.). ობიექტის ლიკვიდაციაზე დახარჯული თანხების ჩამოწერა.
დებეტი 10 კრედიტი 91-1. დემონტაჟის დროს მიღებული მასალების აღწერა. ეს შეიძლება იყოს ჯართი, დაშლის დროს ამოღებული ნაწილები და ა.შ.

თვის ბოლოს ჯამდება საწარმოს განკარგვის შედეგები - როგორც წესი, ზარალი. ამ მიზნით გამოიყენება ჩანაწერები Debit 99 Credit 91-9, სადაც აუცილებელია ზარალის ან შემოსავლის მითითება.

არასაჭირო უძრავი ქონების ლიკვიდაცია

უძრავი ქონების ლიკვიდაცია უფრო სერიოზული და გრძელვადიანი პროცედურაა, რომელიც საჭიროებს ფრთხილად მონიტორინგს. პირდაპირი ლიკვიდაცია ხდება ეტაპად:

ლიკვიდაციის გადაწყვეტილება. ამისთვის საწარმოს ფარგლებში იკრიბება სალიკვიდაციო კომისია, რომელიც წყვეტს ქონების გათავისუფლების აუცილებლობას. ზოგჯერ საწარმოს ხელმძღვანელი მარტო იღებს გადაწყვეტილებას ლიკვიდაციის შესახებ - ეს არ არის კანონის დარღვევა.
ორივე შემთხვევაში საჭირო იქნება ჩამოწერის ანგარიშის შევსება ფორმა No OS-4-ში. ფორმა უნივერსალურია, ამიტომ საჭიროა ფრთხილად შევსება, რათა ზუსტად აისახოს ლიკვიდაციის მთელი პროცედურა.
კოორდინაცია ზედამხედველობის ორგანოებთან. როდესაც გეგმავთ ლიკვიდირებული ქონების დანგრევას, პირველ რიგში, საჭიროა პროცედურის კოორდინაცია სხვადასხვა ორგანოებთან - ეს შეიძლება იყოს ქალაქის ადმინისტრაცია, თანამდებობის პირთა პალატა და ა.შ.
არასანქცირებული დანგრევა თანხმობის გარეშე, როგორც წესი, იწვევს პასუხისმგებლობას ჯარიმის სახით.
უძრავი ქონების ლიკვიდაცია და შედეგების აღრიცხვა. ნებართვების მიღების შემდეგ შეიძლება დაიწყოს შენობის დანგრევა. სამუშაოს დასრულების შემდეგ ყველა საჭირო მონაცემი აღირიცხება ფორმის No OS-4, No OS-6 დოკუმენტებში, ასევე ბუღალტრულ და საგადასახადო ჩანაწერებში.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში მითითებული უნდა იყოს მონაცემები უძრავი ქონების ლიკვიდაციასთან დაკავშირებული ყველა ხარჯის შესახებ.

უძრავი ქონების ნარჩენი ღირებულების ჩამოწერა

უძრავი ქონების ლიკვიდაციის მიზნებიდან გამომდინარე, ასევე შეიცვლება მისი ჩამოწერის ვარიანტი:

შენობის დანგრევა შემდგომი მშენებლობის გეგმებით. ამ შემთხვევაში უძრავი ქონების ლიკვიდაციის ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს როგორც დამოუკიდებელი ხარჯები, ასევე ახალი შენობის მშენებლობის კაპიტალური ხარჯების ნაწილი.
შენობის დანგრევა შემდგომი მშენებლობის გეგმების გარეშე. ამ შემთხვევაში თუ ცვეთა გამოითვლებოდა ხაზოვანი მეთოდი, მაშინ აუცილებელია მისი დარიცხვის შეჩერება ჩამოწერის აქტის მიღების მომდევნო თვის პირველი დღიდან. ამასთან, შენობის დანგრევის შემდეგ ქონების ნარჩენი ღირებულება აღირიცხება არასაოპერაციო ხარჯებში. გასათვალისწინებელია ისიც, რომ ბონუსის ამორტიზაციის აღდგენა საჭირო არ არის.
იმ სიტუაციაში, როდესაც ამორტიზაცია გამოითვლებოდა საპირისპირო, ანუ არაწრფივი მეთოდით, ობიექტის ლიკვიდაცია აღირიცხება ამორტიზაციის ჯგუფიდან მისი წაშლით. ამ შემთხვევაში უძრავი ქონების ღირებულება უნდა ჩამოიწეროს ამორტიზაციის გზით.

შეხედე მოკლე ვიდეო, რომელშიც აუდიტორი იძლევა პრაქტიკული რჩევაძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის პროცედურის შესახებ:

სააღრიცხვო ჩანაწერებში მითითებულია ლიკვიდაციასთან დაკავშირებული ხარჯები.

ყველაზე ხშირად, უძრავი ქონების ნარჩენი ღირებულება აღირიცხება 91-2 ანგარიშზე სხვა ხარჯებში, განურჩევლად გამოთავისუფლებული ფართის შემდგომი გამოყენებისა.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს იმ პერიოდს, რომელშიც თავად ჩამოწერაა საჭირო. ფაქტია, რომ ნაადრევმა რეგისტრაციამ შესაძლოა არასაჭირო კითხვები გააჩინოს საგადასახადო კომპანიის მხრიდან, რაც მოითხოვს არაერთი დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენას. ამიტომ რეკომენდებულია შესაბამისი მონაცემების მითითება ან დანგრევის თარიღის ან მისი განხორციელების შემდეგ.

ლიკვიდირებული ძირითადი საშუალებების დაფიქსირებაზე კომპეტენტური და დროული მუშაობა გაამარტივებს ლიკვიდაციის პროცედურას და ხელს შეუწყობს საგადასახადო სამსახურის მხრიდან კითხვების თავიდან აცილებას.

ამ სტატიაში განვიხილავთ ბიზნეს ტრანზაქციების რეგისტრაციის პროცედურას 1C: Accounting 8 გამოცემა 3.0 პროგრამაში ძირითადი აქტივის (FPE) ელემენტის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის დროს.

ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტის (PBU) 6/01 29-ე მუხლის მიხედვით „ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა“, ძირითადი აქტივის ერთეულის ღირებულება, რომელიც პენსიაზეა გასული ან არ შეუძლია ორგანიზაციას მომავალში ეკონომიკური სარგებელი (შესავალი) მოუტანოს. ექვემდებარება ჩამოწერას ბუღალტრული აღრიცხვიდან. ძირითადი საშუალებების ნივთის გასხვისება ხდება, კერძოდ, სარეკონსტრუქციო სამუშაოების დროს ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემთხვევაში. და PBU 6/01 მე-14 პუნქტის შესაბამისად, ძირითადი საშუალებების ღირებულება, რომელშიც ისინი მიიღება აღრიცხვაზე, ექვემდებარება ცვლილებას ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემთხვევაში. აქედან შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ როდესაც ძირითადი აქტივი ნაწილობრივ ლიკვიდირებულია, ის სრულად კი არ ჩამოიწერება, არამედ ნაწილობრივ, რის შედეგადაც მცირდება მისი საბალანსო ღირებულება.

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 257 საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება იცვლება შესაბამისი ობიექტების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური გადაიარაღების ან ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემთხვევაში.

ცისკრის ორგანიზაცია იყენებს ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრა - დარიცხვის მეთოდი და PBU 18/02 „კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება“.

Rassvet ორგანიზაცია ახორციელებს ძირითადი აქტივების ობიექტს, მაგალითად, საწყობის შენობას, რომლის საერთო ფართობია 400 კვადრატული მეტრი. მ, რომელიც გამოიყენება სავაჭრო საქმიანობისათვის (ამორტიზაციის ხარჯის ანგარიში - 44 „რეალიზაციის ხარჯები“). ობიექტი მიღებულ იქნა აღრიცხვისთვის და ექსპლუატაციაში შევიდა 2004 წლის მაისში. საწყისი ღირებულება ბუღალტრული აღრიცხვისა და საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის არის 15,000,000 რუბლი. სასარგებლო ვადა განისაზღვრება 25 წლით (300 თვე). ამორტიზაცია გამოითვლება წრფივი მეთოდით. 2014 წლის მაისის დასაწყისში დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა იყო 5,950,000 რუბლი. (თვიური ამორტიზაციის გადასახადის ოდენობაა 50,000 რუბლი).

ინფორმაცია ძირითადი აქტივების პუნქტის შესახებ წარმოდგენილია ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის ფურცელში ნახ. 1.

2014 წლის მაისში ორგანიზაცია „გათენდა“ კონტრაქტორიარღვევს საწყობის შენობის ნაწილს 160 კვ. მ დემონტაჟის სამუშაოების ღირებულება შეადგენს 472000 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით 18% (72000 რუბლი). 21 მაისს ხელი მოეწერა აქტს გარემონტებული, რეკონსტრუქციული და მოდერნიზებული ძირითადი საშუალებების მიღება-ჩაბარების შესახებ. კონტრაქტორმა წარმოადგინა ინვოისი. დემონტაჟის შედეგად მოხდა მასალების საბაზრო ღირებულების 59,000 რუბლის კაპიტალიზაცია. შენობის დარჩენილი ნაწილი (240 კვ.მ) აგრძელებს დანიშნულებისამებრ გამოყენებას.

ძირითადი საშუალებების გასხვისების (გაყიდვა, ჩამოწერა, ნაწილობრივი ლიკვიდაცია, უსასყიდლოდ გადარიცხვა და ა.შ.) იხსნება ქვეანგარიში „ძირითადი საშუალებების გასხვისება“ 01 „ძირითადი საშუალებების“ ანგარიშზე. განკარგული ობიექტის ღირებულება ირიცხება ამ სუბანგარიშის დებეტზე, ხოლო დაგროვილი ცვეთის თანხა კრედიტზე. გასხვისების პროცედურის დასრულების შემდეგ ობიექტის ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება 01 „ძირითადი საშუალებები“ ანგარიშიდან 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ (ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია).

საგადასახადო მიზნებისთვის ძირითადი საშუალების ლიკვიდირებულ ნაწილზე დარიცხული ამორტიზაციის თანხა, პუნქტების შესაბამისად. 8 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, გათვალისწინებულია არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად.

პროგრამა იყენებს ქვეანგარიშს 01.09 „ძირითადი საშუალებების ამოღება“ ძირითადი საშუალებების გასხვისების აღრიცხვისთვის. ვინაიდან ლიკვიდაცია არ არის სრული, მაგრამ ნაწილობრივი, ობიექტის ღირებულების ნაწილი გადადის ამ ქვეანგარიშის დებეტზე (ჩვენს შემთხვევაში, შენობის ლიკვიდირებული ფართობის პროპორციულია მთლიან ფართობზე) და შესაბამისი ნაწილი. დაგროვილი ცვეთა გადაირიცხება კრედიტში.

ობიექტის საბალანსო ღირებულებაა 15,000,000 რუბლი, შესაბამისად, ღირებულების ჩამოწერის ნაწილია 6,000,000 რუბლი. (RUB 15,000,000 * 160 კვ. მ / 400 კვ.მ). დაგროვილი ამორტიზაციის ოდენობა, ცვეთის გათვალისწინებით, რომელიც უნდა დაერიცხოს მაისში, არის 6,000,000 რუბლი. (5,950,000 რუბლი + 50,000 რუბლი). ამრიგად, ამორტიზაციის ჩამოწერის ნაწილია 2,400,000 რუბლი. (6,000,000 * 160 კვ.მ / 400 კვ.მ რუბლი).

ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის ოპერაციის პროგრამაში დასარეგისტრირებლად გამოვიყენებთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობას (ოპერაცია შეყვანილია ხელით). როგორც ანალიტიკა 91.02 ანგარიშისთვის „სხვა ხარჯები“, ჩვენ გამოვიყენებთ სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების ერთეულს, სადაც ჩართულია პუნქტის ტიპი „ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაცია“ და ჩართულია საგადასახადო აღრიცხვისთვის მისაღები ჩამრთველი.

შესაბამისი საბუღალტრო ამონაწერის მაგალითი ნაჩვენებია ნახ. 2.

მაგრამ მხოლოდ გაყვანილობა ამ შემთხვევაში არ იქნება საკმარისი. ბუღალტრული აღრიცხვის სერტიფიკატის დახმარებით განვახორციელეთ ცვლილებები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში და პროგრამაში ცვეთა გამოითვლება სპეციალურ საინფორმაციო რეესტრებში არსებული მონაცემების საფუძველზე.

ინფორმაციის რეესტრებში ცვლილებების შესატანად ჩვენ გამოვიყენებთ დოკუმენტს Changing OS ამორტიზაციის პარამეტრები.

ნაწილობრივი სალიკვიდაციო სამუშაოების დასრულებიდან მომდევნო თვიდან, ამორტიზაცია ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ისევე როგორც მოდერნიზაციის შემდეგ, ეფუძნება ნარჩენ ღირებულებას. ამ ობიექტის OS და დარჩენილი სასარგებლო სიცოცხლე. ამ შემთხვევაში, ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემდეგ, ძირითადი აქტივის ნარჩენი ღირებულებაა 5,400,000 რუბლი. ((15 000 000 რუბლი - 6 000 000 რუბლი) - (6 000 000 რუბლი - 2 400 000 რუბლი)), დარჩენილი სასარგებლო ვადა 15 წელია (180 თვე).

ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემდეგ ამორტიზაციის გაანგარიშების პროცედურა არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მოსაზრების მიხედვით (ასოებით გამოხატული), აქედან გამომდინარეობს, რომ ცვეთა ამ შემთხვევაში გამოითვლება შემცირებული საწყისი ღირებულების საფუძველზე - 9,000,000 რუბლი. (15,000,000 რუბლი - 6,000,000 რუბლი) და ძირითადი აქტივის ექსპლუატაციისას დადგენილი სასარგებლო ვადა არის 25 წელი (300 თვე).

ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის პარამეტრების შეცვლის დოკუმენტის შევსებისას უნდა მიუთითოთ მოვლენა, რომელიც მოხდა ჩვენს ძირითად ობიექტთან - ნაწილობრივი ლიკვიდაცია. დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში აირჩიეთ ნაწილობრივ ლიკვიდირებული ძირითადი აქტივი და გამოიყენეთ ღილაკი „შევსება“, რათა შეავსოთ იგი ამორტიზაციის თანხის გამოსათვლელად გამოყენებული დეტალების მნიშვნელობებით. შეასწორეთ დეტალების მნიშვნელობები ამორტიზაციის პერიოდი. (BU) და ამორტიზაციის გამოთვლის ღირებულება. (BU), შესაბამისად, 180 თვისა და 5,400,000 რუბლის მითითებით.

ძირითადი აქტივების ამორტიზაციის პარამეტრების შეცვლის დოკუმენტის მაგალითი ნაჩვენებია ნახ. 3.

მიღების მოწმობის ხელმოწერის დღეს კონტრაქტორის მიერ ძირითადი საშუალების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის (დემონტაჟის) სამუშაოს სახელშეკრულებო ღირებულება (დღგ-ს გარეშე) აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როგორც ორგანიზაციის სხვა ხარჯების ნაწილად და აისახება ქ. 91.02 „სხვა ხარჯები“ ანგარიშის დებეტი.

საგადასახადო აღრიცხვაში, პუნქტების შესაბამისად გამორთული ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის ხარჯები. 8 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, ეხება არაოპერაციულ ხარჯებს.

ამ საქმიანი ტრანზაქციის ასახვისთვის მოსახერხებელია გამოიყენოთ დოკუმენტი საქონლისა და მომსახურების მიღება ტრანზაქციის სერვისებთან.

დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში თქვენ უნდა აირჩიოთ მომსახურების პუნქტი და მიუთითოთ მისი ღირებულება. აირჩიეთ ხარჯთაღრიცხვა 91.02 ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვაში და მის ანალიტიკაში მიუთითეთ სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების პუნქტი პუნქტის ტიპით „ძირითადი აქტივების ლიკვიდაცია“ და ჩართულია საგადასახადო აღრიცხვისთვის მისაღები ჩამრთველი (შეგიძლიათ აირჩიოთ იგივე პუნქტი, როგორც ბუღალტრული აღრიცხვა). წარმოდგენილი დღგ-ის ანგარიშად გამოიყენება ანგარიში 19.04 „დღგ შეძენილ მომსახურებაზე“.

დოკუმენტის „ფუტერში“ აუცილებელია კონტრაქტორისგან მიღებული ინვოისის დარეგისტრირება (შექმნას დოკუმენტი Invoice მიღებული).

როდესაც განთავსდება, დოკუმენტი წარმოქმნის განთავსებას Dt 91.02 - Kt 60.01, გამოყოფს ანგარიშზე 19.04 კონტრაქტორის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობას და შექმნის ჩანაწერს წარმოდგენილ დღგ-ის დაგროვების რეესტრში.

საქონლისა და მომსახურების მიღების დოკუმენტის მაგალითი და მისი განხორციელების შედეგი ნაჩვენებია ნახ. 4.

თუ არსებობს ინვოისი, ხელოვნების მე-6 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის (დემონტაჟის) დროს ხელშემკვრელი ორგანიზაციების მიერ გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი დღგ-ის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას.

პროგრამაში დღგ-ის გამოქვითვა შეიძლება განხორციელდეს უშუალოდ მიღებულ ინვოისის დოკუმენტში (თუ დოკუმენტში ჩართულია შესყიდვების წიგნის ჩანაწერში ასახული დღგ-ის გამოქვითვა) ან მარეგულირებელ დოკუმენტში, რომელიც წარმოქმნის შესყიდვის ჟურნალში ჩანაწერებს. ჩვენს მაგალითში გამოყენებულია პირველი მეთოდი, ასე რომ, Invoice მიღებული დოკუმენტი გამოიმუშავებს დღგ-ს გამოქვითვის ჩანაწერს ბუღალტრულ აღრიცხვაში (Dt 68.02 Kt 19.04), ჩამოწერს წარმოდგენილ დღგ-ს რეესტრს და შექმნის ჩანაწერს შესყიდვების წიგნში (დღგ-ს შესყიდვების რეესტრი).

მიღებული დოკუმენტის ინვოისის მოძრაობები წარმოდგენილია ნახ. 5.

აქტივის ნაწილის ლიკვიდაციის შედეგად მიღებული მასალები აღირიცხება აღრიცხვაში მიმდინარე საბაზრო ღირებულებით 10 „მასალები“ ანგარიშის დებეტში 91.01 „სხვა შემოსავალი“ ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში (PBU 5-ის 9 პუნქტი). /01 „ინვენტარის აღრიცხვა“, PBU 9/99 პუნქტი 9 „ორგანიზაციის შემოსავალი“).

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, ხელოვნების მე-13 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, ექსპლუატაციიდან ამოღებული ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს დემონტაჟის ან დემონტაჟის დროს მიღებული მასალების საბაზრო ღირებულება აღიარებულია არასაოპერაციო შემოსავალად.

ამ ოპერაციის შესასრულებლად გამოვიყენებთ საქონლის მიღების დოკუმენტს. დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში შერჩეულია შემოსული მასალა და მითითებულია მისი საბაზრო ღირებულება. როგორც შემოსავლის პუნქტი, მიუთითეთ სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების პუნქტი, რომელშიც ჩართულია პუნქტი "ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაცია" და ჩართულია საგადასახადო აღრიცხვისთვის მისაღები.

დოკუმენტი საქონლის მიღება და მისი განხორციელების შედეგი წარმოდგენილია ნახ. 6.

ნაწილობრივი ლიკვიდაციის თვეში ძირითად საშუალებებზე ცვეთის დარიცხვა მოხდება ისევე როგორც ადრე (როგორც ნაწილობრივ ლიკვიდაციამდე). მაშასადამე, თვის დახურვისას, რუტინული ოპერაცია ძირითადი საშუალებების ცვეთა და ამორტიზაცია დაერიცხება ამორტიზაციას ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში 50,000 რუბლის ოდენობით.

ზემოაღნიშნული მარეგულირებელი ოპერაციის განთავსება 2014 წლის მაისისთვის ნაჩვენებია ნახ. 7.

მომავალი თვიდან ცვეთის ოდენობა შეიცვლება.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როგორც უკვე ვთქვით, ამორტიზაცია გამოითვლება ძირითადი საშუალების ნარჩენი ღირებულებისა და დარჩენილი სასარგებლო ვადის მიხედვით.

ამბუ = 5,400,000 რუბლი. / 180 თვე = 30000 რუბლი.

საგადასახადო აღრიცხვაში ამორტიზაცია გამოითვლება შემცირებული საწყისი ღირებულებისა და სასარგებლო ვადის საფუძველზე, რომელიც დადგენილია ძირითადი აქტივის ექსპლუატაციაში შესვლისას.

კარგი = 9,000,000 რუბლი. / 300 თვე = 30000 რუბლი.

რუტინული ოპერაციის განთავსება ძირითადი საშუალებების ცვეთა და ცვეთა 2014 წლის ივნისისთვის წარმოდგენილია ნახ. 8.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, ძირითადი აქტივის ლიკვიდირებულ ნაწილზე დარიცხული ცვეთის ოდენობა შეადგენს 3,600,000 რუბლს. და ლიკვიდაციის ხარჯები - 400,000 რუბლი, პუნქტების შესაბამისად. 8 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265, ეხება არასაოპერაციო ხარჯებს, ხოლო ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს მიღებული მასალების ღირებულება, რომლებიც დეკომისირებულია, არის 59,000 რუბლი, ხელოვნების მე-13 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, ეხება არაოპერაციულ შემოსავალს.

ორგანიზაცია "რასვეტის" საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 2014 წლის პირველი ნახევრის ფურცლის 02-ის დანართი 2 და დანართი 1, ჩვენი მაგალითის ნაწილში, წარმოდგენილია ნახ. 9.

საგადასახადო კონსულტანტი, აუდიტორი, პროფესიული სემინარის ლექტორი

ზოგიერთ ძირითად აქტივს, რომელიც წარმოადგენს ერთ ობიექტს, როგორც საგადასახადო, ასევე ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ფაქტობრივად, აქვს რამდენიმე სტრუქტურულად არტიკულირებული კომპონენტი ერთი ცვეთის ნორმით. თუ ასეთი რთული ობიექტის ერთ-ერთი ნაწილი შეიცვალა, საჭიროა ძირითადი აქტივის ნაწილობრივი ლიკვიდაცია.

ძირითადი აქტივის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის კონცეფცია არ არის რეგულირებული არც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და არც სააღრიცხვო კანონმდებლობაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და PBU 6/01 მხოლოდ მიუთითებს, რომ ძირითადი აქტივის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემთხვევაში, მისი საწყისი ღირებულება იცვლება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის მე-2 პუნქტი და PBU 6-ის მე-14 პუნქტი. /01). ამასთან, აღვნიშნავთ, რომ ობიექტის ნაწილობრივი ლიკვიდაცია არის ძირითადი საშუალებების განკარგვის ერთ-ერთი განსაკუთრებული შემთხვევა.

მაგალითად, წარმოების საჭიროებიდან გამომდინარე, გაჩნდა საჭიროება ძვირადღირებული კომპიუტერის ძველი მონიტორის შეცვლა LCD-ით. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია ჯერ ახორციელებს ძირითადი საშუალების ნაწილობრივ ლიკვიდაციას, ანუ გამორთავს მოძველებულ მონიტორს, შემდეგ კი ახდენს ძირითადი აქტივის მოდერნიზებას, ანუ აყენებს ახალ მონიტორს, რომელიც უკეთესია. ფუნქციური მახასიათებლები. მსგავსი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 6 ნოემბრის No03-03-06/4/95 წერილში.

ორიგინალური წყარო

დასაშვებია ცვლილებები ძირითადი საშუალებების საწყის ღირებულებაში, რომლებშიც ისინი მიიღება აღრიცხვაზე
ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ნაწილობრივი ლიკვიდაციისა და გადაფასების შემთხვევაში.

პუნქტი 14 PBK 6/01.

ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაცია ასევე შეიძლება განხორციელდეს უძრავ ქონებასთან დაკავშირებით. ვთქვათ, ორგანიზაცია ანგრევს შენობის ნაწილს ან მის გაფართოებას, რომელიც შემდგომი გამოყენებისთვის გამოუსადეგარია, ან გარკვეული გარემოებების გამო აუცილებელია შენობის ნაწილის გაყიდვა. როცა მსგავსი სიტუაციებიჩვეულებრივ, ჩვენ ვსაუბრობთკერძოდ ძირითადი აქტივის ობიექტის ნაწილობრივი ლიკვიდაცია, მაგრამ მისი შემდგომი მოდერნიზაციის გარეშე.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ:თუ ერთი ობიექტის თითოეულ კომპონენტს აქვს თავისი სასარგებლო სიცოცხლე, მაშინ თითოეული ასეთი ნაწილი არის დამოუკიდებელი ინვენტარის ობიექტი და, შესაბამისად, საჭიროების შემთხვევაში, ექვემდებარება სრულ ლიკვიდაციას. ეს წესი ვრცელდება როგორც ბუღალტრულ, ასევე საგადასახადო აღრიცხვაზე.

ჩვენ ვამზადებთ დოკუმენტებს

აუცილებელია ნაწილობრივი ლიკვიდაციის პროცედურის დაწყება მისი დოკუმენტაციით, რადგან ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. 346.16 და ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, ერთიანი დაბეგვრის მიზნებისათვის, ხარჯები აღიარებულია, როგორც დასაბუთებული და დოკუმენტირებული ხარჯები. გაითვალისწინეთ, რომ ლიკვიდაციის დროს იქნება არა მხოლოდ თავად ლიკვიდირებული ობიექტის ჩამოწერის ხარჯები, არამედ ამ სამუშაოში ჩართული პერსონალის ანაზღაურებასთან დაკავშირებული ხარჯები და ობიექტის დემონტაჟის მატერიალური ხარჯები.

მნიშვნელოვანია სამსახურში

ორგანიზაციის მიერ გამოყენებული ფორმა აუცილებლად უნდა შეიცავდეს ხელოვნების მე-2 ნაწილში მოცემულ აუცილებელ დეტალებს. No402-FZ კანონის 9.

ამრიგად, ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივ ლიკვიდაციას, ისევე როგორც ობიექტის ნებისმიერ განკარგვას, წინ უძღვის კომპეტენტური კომისიის დასკვნა ამ ობიექტის ორგანიზაციის წარმოების საქმიანობაში შემდგომი გამოყენების შეუძლებლობის შესახებ და მისი ნაწილობრივი ლიკვიდაცია. ამასთან, აღვნიშნავთ, რომ ეს კომისია შეიძლება დაინიშნოს გრძელვადიანი, როგორც წესი, კალენდარული წლის განმავლობაში, განახორციელოს თავისი საქმიანობა უწყვეტ რეჟიმში.

კომისიის მიერ მიღებული გადაწყვეტილება უნდა დაფიქსირდეს ძირითადი საშუალების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის აქტში. აქტი შედგენილია ორ ეგზემპლარად, ხელს აწერს სალიკვიდაციო კომისიის წევრები და ამტკიცებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. აქტის ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა ბუღალტრულ განყოფილებას, ხოლო მეორე რჩება ძირითადი საშუალების უსაფრთხოებაზე პასუხისმგებელ პირთან. აქტის შედგენისთვის ორგანიზაციას უფლება აქვს გამოიყენოს შესაბამისი ერთიანი ფორმა, რომელიც ხელმისაწვდომია სტანდარტული ერთიანი ფორმების ალბომში (მაგალითად, OS-4, OS-4a, OS-4b), საჭიროების შემთხვევაში შეავსოს იგი ან განავითაროს ეს. დოკუმენტი დამოუკიდებლად.

ქონების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემთხვევაში დგება აქტი გამოსაყენებლად უვარგისი შენობა-ნაგებობების დემონტაჟის შესახებ, რომლის შედგენა შესაძლებელია ორგანიზაციის მიერ დამოუკიდებლად. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას უფლება აქვს გამოიყენოს სტანდარტული ფორმა No KS-9. ასევე აუცილებელია ლიკვიდაციას დაქვემდებარებული შენობების შეფასება. ღირებულების დოკუმენტირებისას ორგანიზაციას ასევე აქვს უფლება გამოიყენოს სტანდარტული ფორმა No KS-10.

ნაშთების აღრიცხვა

ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შედეგად ხშირად რჩება შემდგომი გამოყენებისთვის შესაფერისი მასალები და ნაწილები, რომლებიც აღრიცხვისთვის მიიღება მათი რეალური (საბაზრო) ღირებულებით PBU 5/01 მე-9 პუნქტის შესაბამისად.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

2013 წლიდან ბუღალტერია იყენებს ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელის მიერ წარდგენისას დამტკიცებულ პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ფორმებს. ოფიციალური, რომელსაც ევალება შესაბამისი ოპერაციების დოკუმენტირება.

ინფორმაცია ასეთი სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების შესახებ მოცემულია უშუალოდ ძირითადი საშუალების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის აქტში. ეს სასაქონლო საქონელი აღრიცხვაზე მიიღება ქვითრის ვ. No M-4 ან აქტის საფუძველზე ვ. No M-35 შენობის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის დროს მიღებული საინვენტარო ნივთების კაპიტალიზაციის შესახებ.

ჩნდება სრულიად გონივრული კითხვა: როგორ ხორციელდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ძირითადი საშუალებების დემონტაჟის შემდეგ დარჩენილი მასალების დაბეგვრა? ყოველივე ამის შემდეგ, მათი კაპიტალიზაციის შემდეგ, მოხდება ხარჯების ჩამოწერა ან ამ მასალების გაყიდვა. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ ისაუბრა 2013 წლის 31 ივლისის No. 03-11-06/2/30601 წერილში, რომლის მიხედვითაც, „გამარტივებული“ შემოსავალი, ძირითადი საქმიანობის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის გარდა, მოიცავს აგრეთვე. არასაოპერაციო შემოსავალი ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15, რომლებიც დასახელებულია ხელოვნებაში. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შესაბამისად, ძირითადი საშუალებების დემონტაჟის შედეგად მიღებული მასალების ღირებულება უნდა შევიდეს შემოსავალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ორგანიზაციის მიერ.

ამ მასალების შემდგომი გაყიდვისას, მათი გაყიდვიდან მიღებული თანხის ოდენობა ასევე ექვემდებარება ჩართვას დასაბეგრი შემოსავალში, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249 და 346.15.

მნიშვნელოვანია სამსახურში

ანგარიშთა გეგმა არ შეიცავს ინსტრუქციას ძირითადი საშუალების ნაწილობრივ ლიკვიდაციასთან დაკავშირებული ხარჯების აღრიცხვის პროცედურის შესახებ.

შედეგად, ძირითადი საშუალებების დემონტაჟის დროს მიღებული და შემდგომი გამოყენებისთვის შესაფერისი მასალების ღირებულება ორჯერ დაიბეგრება: როდესაც ისინი კაპიტალიზდება და როდის იყიდება. ამასთან, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს არ სჯერა, რომ ამ შემთხვევაში ორმაგი დაბეგვრა წარმოიქმნება. ეს პოზიცია ასევე ნათლად არის დაფიქსირებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 5 ივლისის No03-11-11/109 წერილში და მდგომარეობს იმაში, რომ პირველ შემთხვევაში ორგანიზაცია იღებს არაოპერაციულ შემოსავალს. ხოლო მეორეში - შემოსავალი გაყიდვებიდან.

გარდა ამისა, ფინანსისტების თქმით, შეუძლებელია მასალების ღირებულების გათვალისწინება ხარჯად გაყიდვისას. ეს პოზიცია აიხსნება იმით, რომ, პირველ რიგში, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 არ შეიცავს მითითებას ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის დროს მიღებული ქონების სახით დანახარჯებზე. მეორეც, ამ მასალებს, ფინანსისტების აზრით, არ აქვთ შეძენის ღირებულება. ყოველივე ეს აძლევს მათ იმის მტკიცების საფუძველს, რომ ამ მასალების ღირებულება, რომლითაც ისინი აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, არ ამცირებს. საგადასახადო ბაზაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი ერთიანი გადასახადისთვის.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

დემონტაჟის შემდეგ ბუღალტერს სჭირდება ძირითადი საშუალების ამორტიზაციის ხელახალი გამოთვლა და მისი ოდენობის შემცირება.

თქვენ შეიძლება არ დაეთანხმოთ ამ მოსაზრებას. ასე რომ, მიგვაჩნია, რომ ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, კერძოდ, პუნქტები. 5 პუნქტი 1 და პუნქტი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16, ისევე როგორც ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254, ჯერ კიდევ აძლევს ორგანიზაციებს უფლებას გაითვალისწინონ ძირითადი საშუალებების დემონტაჟის დროს მიღებული მასალების ღირებულება, როგორც ხარჯების ნაწილი, რაც ამცირებს საგადასახადო ბაზას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში მათი გაყიდვისას. გარდა ამისა, ახლახან გამოჩნდა ფინანსთა სამინისტროს „დაბრუნების“ წერილი (დათარიღებული 2013 წლის 24 მაისი No. 03-11-06/2/18968), რომელშიც თანამდებობის პირები „გამარტივებულებს“ აძლევენ უფლებას ხარჯად ჩამოწერონ ხარჯები. ჭარბი საქონელი გამოვლენილი ინვენტარიზაციის დროს მათი გაყიდვის დროს. და იმის გამო, რომ ასეთი ჭარბი აღრიცხვის პროცედურა წააგავს დემონტაჟის დროს მიღებული მასალების აღრიცხვის პროცედურას, ანუ ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაციას, მიგვაჩნია, რომ შესაძლებელია მასზე დაყრდნობა.

მასალები ან პროდუქტი

ძირითადი საშუალების დემონტაჟის დროს მიღებული ნაშთები, თუ გაიყიდება, უნდა ჩაითვალოს საქონელად ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38, ხოლო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, საქონლის ღირებულება აღიარებულია როგორც ხარჯები მათი გაყიდვისას (პუნქტი 2, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი). ამავდროულად, ისინი აისახება ხარჯებში შემოსავლის ღირებულებით, რომელიც გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-20 პუნქტის შესაბამისად. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ეს ნაშთები ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციის საკუთარ საქმიანობაში. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო მიზნებისთვის, მათი ღირებულება შედის მატერიალურ ხარჯებში მათი მიღების დროს, რაც შეესაბამება პუნქტებს. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მნიშვნელოვანია სამსახურში

მასალები, რომლებიც რჩება ძირითადი აქტივის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემდეგ, ფასდება თავში აღწერილი მეთოდების გამოყენებით. 14.3 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მათი ღირებულება აისახება სხვა შემოსავალში და ზრდის დასაბეგრი მოგებას. ეს წესი გამოიყენება ბუღალტერიაში. საგადასახადო აღრიცხვაში მათი ღირებულება აისახება როგორც არასაოპერაციო შემოსავალი.

მაგრამ რადგან გამარტივებული სისტემის პირობებში გათვალისწინებულია მხოლოდ ფასიანი მასალები (პუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი) და საქონელი (პუნქტი 2, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი). აღრიცხვა ხარჯებში, შემდეგ განსაზღვრავს ღირებულებას, რომელიც, ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274 განისაზღვრება ხელოვნების დებულებების გათვალისწინებით. ცალკე პრობლემაა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 და ძირითადი აქტივის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემდეგ ნაშთების გადახდის თარიღი.

ᲙᲐᲠᲒᲘᲐ ᲘᲪᲝᲓᲔ

ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაცია ჩვეულებრივ ეხება ობიექტის ერთი ან რამდენიმე ნაწილის ლიკვიდაციას შემდგომი მოდერნიზაციის (რეკონსტრუქციის) ან მისი შემდგომი მოდერნიზაციის (რეკონსტრუქციის) გარეშე. მაგალითად, შენობის ნაწილი ან მისი გაფართოება, რომელიც შემდგომი გამოყენებისთვის შეუფერებელია, იშლება.

ამ სიტუაციაში რჩება ძველი სქემის გამოყენება ღირებულებისა და თარიღის დასადგენად. 2010 წლამდე მასალის ღირებულება განისაზღვრებოდა მისი კაპიტალიზაციისას გადახდილი გადასახადის ოდენობით და გადახდის თარიღი შეესაბამებოდა კაპიტალიზებულ მასალაზე გადასახადის გადარიცხვის დღეს. ანალოგიით, მასალის ღირებულება შეიძლება განისაზღვროს შემოსავლის ოდენობის შესაბამისად, რომელიც წარმოიშვა დანიშნულ მასალის კაპიტალიზაციის დროს და მისი გადახდის თარიღი შეიძლება შეესაბამებოდეს წარმოქმნილ შემოსავალზე გადასახადის გადახდის დღეს, რადგან სხვა წესი, რომელიც საშუალებას მისცემს განისაზღვროს გადახდის დრო და მისი ღირებულება, თავის ახალ გამოცემაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 აკლია. ამ მეთოდის გამოყენება შეუძლიათ მათ, ვინც გეგმავს ნარჩენების მიღებას საქონლის სახით შემდგომი გასაყიდად, რადგან ამ შემთხვევაში ღირებულებისა და გადახდის თარიღის დადგენა შეუძლებელია. მაგრამ მას შემდეგ არბიტრაჟის პრაქტიკაამ საკამათო საკითხზე ჯერ კიდევ არ არის დამუშავებული, საკმაოდ სარისკოა "გამარტივებული" ადამიანებისთვის დანიშნული მასალების ღირებულების ხარჯად ჩამოწერა.

თუ ორგანიზაცია გეგმავს დემონტაჟის შემდეგ დარჩენილი მასალების გამოყენებას საკუთარი საჭიროებისთვის, მაშინ მისთვის უფრო მომგებიანია საერთოდ არ გაითვალისწინოს ისინი.

მაგალითი.

შპს „სტანდარტი“, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“, კონტრაქტორის გამოყენებით ახორციელებს საწყობის შენობის ნაწილს (90 კვ.მ.) დემონტაჟს. სასაწყობო შენობის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის გადაწყვეტილება მისი ავარიულობის გამო იქნა მიღებული.

კონტრაქტორის სამუშაოს სახელშეკრულებო ღირებულებამ შეადგინა 295,000 რუბლი, მათ შორის დღგ 45,000 რუბლი. ობიექტის საწყისი ღირებულება 400 კვ. მ არის 3,000,000 რუბლი. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ამორტიზაცია გამოითვლებოდა ხაზოვანი მეთოდით და ნაწილობრივი ლიკვიდაციის დროს შეადგენდა 1,200,000 რუბლს, დარჩენილი სასარგებლო ვადა იყო 10 წელი. ლიკვიდაციის შედეგად გამოსაყენებლად ვარგისი დარჩა სულ 300 000 რუბლის ღირებულების სამშენებლო მასალა.

მნიშვნელოვანია სამსახურში

ობიექტების ნაწილობრივი ლიკვიდაციისთვის ოპერაციების ფორმალიზებისთვის, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის აქტები, რომლებიც მითითებულია მათში. ეს ფაქტიან დამოუკიდებლად შეიმუშაოს ნაწილობრივი ლიკვიდაციის აქტი და დაამტკიცოს იგი სააღრიცხვო პოლიტიკის ფარგლებში.

ობიექტის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შედეგად შეიცვალა მისი საწყისი ღირებულება, რაც დაშვებულია PBU 6/01-ის მე-14 პუნქტით.

უძრავი ქონების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის აქტის სავარაუდო არაერთიანი ფორმა შეიძლება გამოიყურებოდეს მე-13 გვერდზე (ნომრები პირობითია):

ვადასტურებ:
შპს „სტანდარტის“ დირექტორი
____________ პეტროვი მ.ა.

ეს აქტი შედგენილია იმით, რომ ადმინისტრაციული შენობის მიმდებარე საწყობის შენობა ექვემდებარება ნაწილობრივ ლიკვიდაციას და აღრიცხვიდან ჩამოწერას 2014 წლის 31 მარტის მდგომარეობით.

ფინანსურად პასუხისმგებელი პირი: Maryina N.V.

ინფორმაცია ლიკვიდირებული ობიექტის შესახებ.

ობიექტის დასახელება: საწყობი No2.

საინვენტარო ნომერი: 3256.

აღრიცხვაზე მიღების თარიღი: 01/01/1994 წ.

ექსპლუატაციაში შესვლის თარიღი: 03/01/1994 წ.

დაგეგმილი სარგებლობის ვადა: 30 წელი.

ფაქტობრივი მომსახურების ვადა: 20 წელი.

საწყისი ღირებულება აღრიცხვის მიღების დროს: 3,000,000 რუბლი.

საერთო ფართი: 400 კვ. მ.

ამორტიზაციის მეთოდი: ხაზოვანი.

დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა: 1,200,000 რუბლი.

ნარჩენი ღირებულება: 1,800,000 რუბლი.

შენობის შემოწმება.

ამ აქტით განსაზღვრული საწყობის შემოწმების შედეგად დადგინდა:

1. აღმოსავლეთის მხრიდან საწყობის ტერიტორია ნაწილობრივ დატბორილია წყალქვეშა წყლებით.

2. დატბორვისკენ მიდრეკილ საწყობის ტერიტორიაზე მდებარე საძირკველი, კედლები და საყრდენი ნაგებობები დეფორმირებულია.

კომისიის დასკვნა.

შემდგომი გამოყენებისთვის უვარგისი საწყობი ექვემდებარება ნაწილობრივ ლიკვიდაციას, რადგან აღდგენითი სამუშაოები ეკონომიკურად არ არის მიზანშეწონილი.

კომისიის თავმჯდომარე: ჩ. ინჟინერი V O L O D I Nვოლოდინი P.G.

კომისიის წევრები:

ინჟინერი TSY G A N K O Vციგანკოვი P.V.

პასუხისმგებელი ობიექტის უსაფრთხოებაზე M A R I N Aმერიინა ნ.ვ.

ჩ. ბუღალტერი ს ვ ი რ ი დ ო ვ ასვირიდოვა O.V.

შპს "სტანდარტი"
No16 ბრძანება ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შესახებ

მოსკოვი

1. განახორციელოს ადმინისტრაციული შენობის მიმდებარე საწყობის შენობის ნაწილობრივი ლიკვიდაცია.

4. რადგან ძირითადი საშუალებების დემონტაჟის დროს გამოიყოფა მასალები და სხვა ქონება, აღრიცხეთ ინვენტარიზაციის ნაწილად კომისიის მიერ 2014 წლის 10 მარტის აქტში განსაზღვრული ღირებულებით.

5. დემონტაჟის დროს მიღებულ მასალებსა და სხვა ქონებაზე მყიდველის გამოჩენისთანავე გაყიდეთ იგი მიმდინარე საბაზრო ღირებულებით, მაგრამ არაუმეტეს კომისიის მიერ 2014 წლის 31 მარტის აქტით განსაზღვრულ ღირებულებაზე.

6. ბრძანების შესრულებაზე პასუხისმგებლობას ვაკისებ ნ.ბ.სიდოროვს ( პასუხისმგებელია ობიექტზე და ქონებაზე დემონტაჟის დროს).

7. მე ვიტოვებ კონტროლს შეკვეთის შესრულებაზე.

ზედამხედველი P E T R O V M.A. პეტროვი

აქტს უნდა დაერთოს ყველა დოკუმენტაცია, რომელიც ორგანიზაციას აქვს ნაწილობრივ ლიკვიდირებულ ქონებასთან დაკავშირებით.

Აღრიცხვა. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ობიექტის ნაწილობრივი გასხვისება აისახება ჩანაწერით ცალკეულ ქვეანგარიშზე, რომელიც გახსნილია საბალანსო ანგარიშზე 01 „ძირითადი საშუალებები“, „ძირითადი საშუალებების ამოღება“.

შემდეგი, აუცილებელია სალიკვიდაციო კომისიის შესაბამისი დასკვნის საფუძველზე გაანგარიშება ახალი ღირებულებამისი ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შემდეგ დარჩენილი ობიექტი. ამისათვის, თავდაპირველი ღირებულების ნაწილი 675,000 რუბლის ოდენობით გადაირიცხება დანიშნული ქვეანგარიშის დებეტზე. = (3,000,000 რუბლი: 400 კვ.მ x 90 კვ.მ), იმავე ქვეანგარიშზე კრედიტით - არსებული ამორტიზაციის შესაბამისი ნაწილი, უდრის 270,000 რუბლს. = (1 200 000 რუბლი: 400 კვ.მ x 90 კვ.მ).

ამ შემთხვევაში, სააღრიცხვო ჩანაწერები ასე გამოიყურება:

შედეგად, საწყობის ნარჩენი ღირებულება შემცირდება 405,000 რუბლით. = (675,000 რუბ. – 270,000 რუბ.) და მისი ახალი ნარჩენი ღირებულება იქნება 1,395,000 რუბლი. ნაცვლად 1,800,000 რუბლისა, რომელიც უნდა აისახოს შესაბამის საინვენტარო ბარათში.

ობიექტის ნაწილობრივი ლიკვიდაციის შედეგად მიღებული სამშენებლო მასალები აღირიცხება მიმდინარე საბაზრო ღირებულებით 10 „მასალები“, 10.8 ქვეანგარიში „სამშენებლო მასალები“ ანგარიშის დებეტში, 91, 91.1 ქვეანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში. სხვა შემოსავალი“ ქვითრის ბრძანების შესაბამისად.

მნიშვნელოვანია სამსახურში

ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 31 ივლისის No03-11-06/2/30601 წერილში დაფიქსირებული პოზიციის გათვალისწინებით, საქონელად დაფიქსირებული ნაშთების ღირებულების ხარჯებში ჩართვამ შეიძლება გამოიწვიოს პრეტენზია გადასახადიდან. ხელისუფლება.

საკონტრაქტო სამუშაოების სახელშეკრულებო ღირებულება, დღგ-ს ჩათვლით, აღიარებულია სხვა ხარჯების ნაწილად და აისახება 91-ე ანგარიშის დებეტში, 91.2 ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“ 60 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ კორესპონდენციით.

ობიექტის ნაწილობრივ ლიკვიდაციაზე და განახლებული ობიექტის ექსპლუატაციაში გაშვების სამუშაოების დასრულების შემდეგ ცვეთა გამოითვლება ძირითადი საშუალების ახალი ნარჩენი ღირებულებისა და მისი დარჩენილი სასარგებლო ვადის მიხედვით. ყოველთვიური ამორტიზაციის გადასახადი იქნება: 11,625 რუბლი. = (1,395,000 რუბლი: 10 წელი: 12 თვე). ეს ინფორმაცია ასევე ექვემდებარება ასახვას ამ ობიექტის საინვენტარო ბარათში.

საგადასახადო აღრიცხვა. საგადასახადო აღრიცხვაში ადრე გათვალისწინებულ იქნა ამ ძირითადი საშუალების შეძენის ხარჯები, რომელიც ბუღალტრული აღრიცხვის კუთხით გაუფასურებული იყო. უფრო ზუსტად, გადახდილი აქტივის ობიექტის ექსპლუატაციაში გაშვების პერიოდიდან დაწყებული, ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უნდა გაეთვალისწინებინა მისი ღირებულება, როგორც ხარჯები საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში (პუნქტი 1, პუნქტი 1 და პუნქტი 3). , მუხლი 346.16; პუნქტი 4 პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი). ხოლო ლიკვიდირებული ობიექტიდან დარჩენილი მასალები კაპიტალიზაციისას შედის შემოსავალში, რითაც, როგორც იქნა, აღდგება მათი ღირებულება.

გქონდეთ აზრი

შეგიძლიათ სცადოთ განსაზღვროთ ძირითადი აქტივის ლიკვიდირებული ნაწილის წილი მოცემული ობიექტისთვის დამახასიათებელი ნებისმიერი ფიზიკური ინდიკატორის პროპორციულად. ამრიგად, უძრავი ქონების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის განხორციელებისას, რის შედეგადაც იცვლება მისი ფართობი, ლიკვიდირებული ნაწილის ღირებულება საკმაოდ მიზანშეწონილია განისაზღვროს მისი ტერიტორიების პროპორციებიდან - დეკომისირებული და ორიგინალური.

გავიმეოროთ, რომ ჩვენი აზრით და რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 24 მაისის No. 03-11-06/2/18968 წერილისა და ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესაბამისად, იმ შემთხვევაში, მათი გაყიდვის ან ჩამოწერის საკუთარი საჭიროებისთვის, ორგანიზაციას უფლება აქვს მიაკუთვნოს მათი ღირებულება ხარჯებს, ხოლო გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში. ამასთან, სააღრიცხვო პოლიტიკა უნდა ასახავდეს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მეთოდოლოგიას მატერიალური აქტივებიმიღებული ძირითადი საშუალების ნაწილობრივი ლიკვიდაციის დროს და შემდგომში გამოყენებული საკუთარი საქმიანობისთვის ან გაყიდული.

ამასთან, კონტრაქტორის ხარჯები, რომელიც ახორციელებს დემონტაჟის სამუშაოებს, რომელიც დაკავშირებულია OS ობიექტის ნაწილობრივ ლიკვიდაციასთან, არ შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებად, რადგან ამ ტიპის ხარჯები არ არის ნახსენები ხელოვნების 1 პუნქტში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რუსეთის ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქი

ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქი არის ადმინისტრაციული წარმონაქმნი, რომელიც მდებარეობს სამხრეთ ნაწილში 172,4 ათასი კმ² ფართობზე. ევროპული რუსეთი, ასევე აღმოსავლეთ და ცენტრალურ ნაწილებს ჩრდილოეთ კავკასია. ინტერაქტიული რუკაჩრდილოეთ კავკასიური ფედერალური ოლქიშეიცავს ინფორმაციას ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული დაყოფის შესახებ: ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქი მოიცავს რუსეთის ფედერაციის 7 შემადგენელ ერთეულს, მათ შორის სტავროპოლის რეგიონიდა 6 რესპუბლიკა (დაღესტანი, ყაბარდო-ბალყარული, ინგუშეთი, ჩრდილოეთ ოსეთი-ალანია, ყარაჩაი-ჩერქეზეთი, ჩეჩნეთი). რეგიონის მოსახლეობა 9,54 მილიონ ადამიანს აღწევს.

ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქის რუკაზე ნაჩვენებია მისი გეოგრაფიული საზღვრები: სამხრეთ ფედერალურ ოლქთან, აფხაზეთის, აზერბაიჯანის, საქართველოს რესპუბლიკებთან და სამხრეთ ოსეთირაიონს აქვს საერთო სახმელეთო საზღვრები. რეგიონს აქვს წყლის საზღვრები ყაზახეთის რესპუბლიკასთან.

ადმინისტრაციული ფორმირების ცენტრის ფუნქციებს ასრულებს პიატიგორსკი, რაც არ არის ადმინისტრაციული ცენტრიჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქის (სტავროპოლის ტერიტორია) შემადგენელი ერთეული. ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქის დეტალურ რუკაზე ნაჩვენებია პიატიგორსკის მდებარეობა, რომელსაც უკავია სტავროპოლის ზეგანის ნაწილი, მდინარის ნაპირები. პოდკუმოკი. Ყველაზე დიდი ქალაქირეგიონი ითვლება მახაჩკალაში.

სტავროპოლის ტერიტორია ეკონომიკური თვალსაზრისით ყველაზე განვითარებულად ითვლება. აქ წარმატებით მუშაობს ეროვნული ეკონომიკის სხვადასხვა სექტორი. ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქის დეტალურ რუკაზე სტავროპოლის ტერიტორია წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის უდიდესი კურორტით - კავკასიის მინერალური წყლებით. რაოდენობრივი და ხარისხობრივი მაჩვენებლების მიხედვით სამკურნალო ტალახიდა მინერალური წყლებიის ვერ შეედრება ევრაზიის არცერთ ბალნეოლოგიურ კურორტს.

შეიძლება სასარგებლო იყოს წაკითხვა: