Пояснювальна записка до декларації з усн. Як правильно написати пояснювальну до податкової

У разі, якщо в розрахунковому періоді доходи компанії виявилися меншими за витрати, база з податку на прибуток визнається рівною нулю і податку до сплати не виникає. Звичайно, у світі бізнесу можливі злети та падіння, і якщо таке трапилося разово, а сума цієї негативної різниці невелика, то, швидше за все, питань до компанії не виникне. Систематична демонстрація збитків або ж серйозне перевищення витрат над доходами в декларації з податку на прибуток може викликати підозри у контролерів у неправомірних діях. У цьому випадку організації доведеться складати письмове пояснення до податкової зі збитків. Зразок складання такого документа, а також випадки, в яких його потрібно складати, ми розглянемо далі.

Вимога про надання пояснень

Будь-яка декларація піддається камеральній перевірці, яка може тривати до трьох місяців з моменту подання звіту. У ході даної процедури контролери аналізують дані, що містяться в декларації, і, звичайно ж, особливій їхній увазі піддаються цифри, які зменшують податок до сплати. У декларації з податку на прибуток такими є заявлені витрати в рамках діяльності та позареалізаційні витрати. Якщо їх загальна сума чи структура розподілу бентежить податківців, то компанії надсилається вимога про надання пояснень та необхідність підтвердження сум заявлених витрат. Як правило, вимога відразу ж містить пропозицію подати уточнену декларацію на випадок, якщо компанія не може пояснити заявлені цифри витрат або збитків.

Взагалі ж, згідно з пунктом 3 статті 88 Податкового кодексу, контролери мають право вимагати пояснень від будь-якої організації, яка показала у звітному періоді збитки. Однак слід визнати, що користуються цим правом інспектори далеко не завжди. Зазвичай, якщо компанія отримала подібну вимогу, це означає, що вона була включена до списку платників податків, чия діяльність підлягає розгляду на комісії з легалізації податкової бази. Діяльність подібних структур описується у листі Мінфіну від 17 липня 2013 року № АС-4-2/12722.

Подібні комісії формуються в інспекціях для перевірки показників за всіма встановленими в Російської Федераціїподатків. У контексті сплати податку на прибуток організацій на загальній системі оподаткування до уваги таких комісій потрапляють платники податків, які показали податкові збитки у рамках здійснення фінансово-господарської діяльності за попередні два податкові періоди, а також у поточному звітному періоді. Ще один спосіб опинитись у полі зору контролерів – продемонструвати низьке податкове навантаження, тобто мінімальне співвідношення обчисленої суми податку на прибуток до загальної суми доходів від реалізації та позареалізаційних доходів. Листом встановлені навіть спеціальні орієнтири для перевірки: так виробничих компаній цей показник має бути не менше ніж 3%, а у торговельних – не менше ніж 1%.

Як скласти пояснення до податкової зі збитків

Після отримання вимоги про надання пояснень організація має 5 днів, щоб залишити відповідь. Власне, про це йдеться і в самому листі від податківців.

Законодавчо зразок пояснювальної записки до податкової за збитками не встановлено. Компанія складає її у вільній формі з додатком документів, що підтверджують. У відповіді необхідно викласти, чому в періоді, що перевіряється, виникли великі витрати, які призвели до збитків. Можливо, компанія готується до великої угоди, яка буде датована наступним кварталом або навпаки, у поточному кварталі закрито угоду щодо витрат, здійснених у рамках, отриманих у попередніх періодах доходів. Можливо йдетьсяпро якісь фактори, які сама організація безпосередньо контролювати не може.

Словом, при складанні такої відповіді слід пам'ятати, що діяльність будь-якої компанії має бути спрямована на отримання прибутку. У той самий час витрати, які здійснює організація, враховуються для розрахунку прибуток , тільки якщо вони економічно обгрунтовані, тобто знову ж таки здійснюються отримання в майбутньому прибыли.

Зразок пояснювальної записки до податкової за збитками може виглядати так:

Керівнику ІФНС №28 по м. Москві

відТОВ «Альфа»

ІПН772812345678 , КПП772801001

Адреса юридична:

117279, м. Москва, вул. Профспілкова, буд. 106

Про причини відображення збитку у звітності з податку на прибуток за 2016 рік

У відповідь на Вашу вимогу №12-03/456 від17.04.2017 про надання пояснення про причини відображення збитку у розмірі670520 руб.в податкової деклараціїз податку на прибуток за підсумками2016 рокуповідомляємо наступне.

Основним видом діяльності організації єВиробництво дитячого одягу. У зв'язку з запланованим збільшенням обсягу виробництва у 2017 році як підготовчі заходи у 2016 році було відкрито додатковий цех з пошиття одягу. У зв'язку з цим у вересні-жовтні 2016 року були додаткові витрати: на оренду нового приміщення, ремонт, а також закупівлю обладнання. Крім того, у листопаді 2016 року було збільшено штат працівників виробничого комплексу. Фонд оплати праці внаслідок цих змін було збільшено на 20%. З огляду на зростання обсягів виробництва збільшився також і обсяг матеріалів, що закуповуються.

На підтвердження вище наведених витрат наводимо копії наступних документів:

  • накази директора організації про збільшення обсягів виробництва, відкриття нового цеху та організацію його роботи, розширення штату працівників;
  • договір про оренду приміщення;
  • накладні із закупівлі додаткового обладнання, а також витратних матеріалів у рамках проведення ремонту приміщення нового цеху;
  • зміна штатного розкладу, а також копії трудових договорівз новими працівниками.

Усі вище зазначені витрати є економічно обґрунтованими та документально підтвердженими. У суворій відповідності до норм чинного податкового законодавства витрати були відображені у декларації з податку на прибуток за підсумками 2016 року. Водночас фактичне збільшення обсягів продажу вперше було відзначено лише у грудні 2016 року, внаслідок недостатнього зростання виручки в рамках звітного періоду призвело до утворення збитків за підсумками року. У 2017 році цю ситуацію буде скориговано з урахуванням пролонгованої дії укладених наприкінці 2016 року контрактів на постачання продукції на регулярній основі. Таким чином, за підсумками 2017 року ТОВ «Альфа» планує продемонструвати 30% зростання прибутку порівняно з показниками 2015 року, коли збитків щодо діяльності заявлено не було.

Генеральний директор _____________ А.В. Петров

Головний бухгалтер ________________ М.В. Сидорова

Втім, і окремо взяте перевищення видатків над доходами або відображення видатків у відсутності доходів не вважається податковим правопорушеннями. Зокрема, така позиція висловлена ​​у листах Мінфіну від 26 квітня 2011 року № 03-03-06/1/269 та від 25 серпня 2010 року № 03-03-06/1/565. Таким чином, якщо компанія отримує вимогу про надання пояснень про отримані збитки, це зовсім не означає, що за умовчанням йдеться про якісь неправомірні дії або про свідоме заниження рівня податкової бази.

Водночас ігнорувати отриману вимогу, залишаючи її без відповіді, не можна. Подібна бездіяльність загрожує більш детальним розглядом даних декларації, особливо в частині видатків, і, можливо, ініціюванням щодо платника податків виїзної податкової перевірки.

ПОПУЛЯРНІ НОВИНИ

Гроші під звіт не обов'язково видавати з каси

Підзвітні суми, зокрема. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, а й перевести безготівково на його «зарплатну» картку.

Повідомте податківцям, на яку адресу надсилати податкове повідомлення

У вересні розпочнеться розсилання паперових повідомлень на сплату особистих податків. Якщо громадянин не мешкає за місцем прописки, таке повідомлення може загубитися. Щоб цього не сталося, краще заздалегідь повідомити в інспекцію свою адресу для кореспонденції.

Змінилася форма рахунка-фактури

Так було в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, які реалізують товари до країн ЄАЕС.

Як довго потрібно зберігати «первинку»

Первинні облікові документи, необхідні обчислення та сплати податків, потрібно зберігати щонайменше чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.

Восени причин для виключення з ЄДРЮЛ побільшає

1 вересня набувають чинності поправки до закону про держреєстрацію юрособ та ІП. З цієї дати за наявності недостовірних відомостей про компанію в ЄДРЮЛ податківці у примусовому порядку виключатимуть цю фірму з реєстру.

Пільги з податку майно фізосіб: що знати

Як написати пояснення до податкової

Актуально на: 26 січня 2016 р.

Якщо ви отримали листа з податкової з вимогою подання пояснень, це означає, що податківцям щось не сподобалося у зданій вами звітності. Справа в тому, що ІФНС проводить камеральну перевірку всіх отриманих декларацій та бухгалтерської звітності у автоматичному режимі. І при виявленні помилок у звітності (суперечностей між відомостями у поданих документах, розбіжностей між зданими відомостями та відомостями, які є у податкового органу) ІФНС вимагатиме подати відповідні пояснення (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Крім того, податківці мають право запросити пояснення під час камеральної перевірки декларації, в якій заявлено збитки. І, як правило, щодо кожної такої декларації справді запитуються пояснення.

Якщо ж ви здали уточнену декларацію, в якій зменшено суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, порівняно із сумою, заявленою в початковій декларації, то податківці мають право запросити пояснення, що обґрунтовують зміну показників (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснення під час камеральної перевірки

Для подання пояснень у вас буде 5 робочих днів із дня отримання вимоги з податкової інспекції (п. 3 ст. 88 НК РФ). Штрафу за неподання пояснень немає, проте подати такі пояснення – у ваших інтересах. Вони можуть допомогти уникнути донарахувань за підсумками перевірки.

Якщо ви вирішите, що у зданій вами звітності є помилки, замість пояснень ви можете подати до податкової уточненої декларації (розрахунків).

Письмові пояснення до податкової ви можете:

  • чи здати особисто через канцелярію;
  • або надіслати поштою листом із описом вкладення.

Пояснення щодо декларації з ПДВ можна передати до електронному виглядічерез спецоператора.

Як правильно написати пояснення до податкової

Пояснення складаються у довільній формі. І тільки при підготовці пояснень під час камеральної перевірки ПДВ ви можете використати затверджені ФНП форми ().

Якщо, на вашу думку, у зданій звітності помилок, неточностей та протиріч немає, то так і вкажіть у поясненнях:

«У відповідь на вимогу від хх.хх.ххх № хх повідомляємо, що в декларації з такого податку за такий період помилок не міститься. У зв'язку з цим немає підстав для внесення виправлень до декларації за зазначений період».

Якщо ви виявили, що справді припустилися помилки у зданій декларації, але ця помилка не тягне заниження податку (наприклад, технічна помилка при зазначенні будь-якого коду), то у відповідь на вимогу податкової про подання пояснень ви можете:

  • або вказати в поясненнях, що припустилися помилки, що правильний варіант- такий, але така помилка не спричинила заниження податкової бази або суми податку до сплати;
  • чи подати уточнену декларацію.

Але якщо у декларації є помилка, що тягне заниження податку, потрібно якнайшвидше здати уточнену декларацію. Здавати в цій ситуації пояснення безглуздо (п. 1 ст. 81 НК РФ; Лист ФНП від 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

Пояснення до податкової зі збитків

Увагу податківців привернуть збитки, одержані протягом 2-х і більше років. У відповідь на запит про причини збитків ви можете надіслати листа-пояснення до податкової, обґрунтувавши в ньому, чому витрати перевищують доходи. Наприклад, організація нещодавно зареєстрована, клієнтів ще мало, проте витрати на оренду приміщення, утримання персоналу тощо. вже значні. У поясненнях наголосіть, що всі витрати економічно обґрунтовані та документально підтверджені. Можете підготувати таблицю із зазначенням основних видів витрат та його сумою протягом року по видам. Нижче наведено пояснювальну записку до податкової зі збитків (зразок).

Пояснення до податкової про розбіжності у деклараціях

Податківці можуть зіставити дані однієї декларації (наприклад, з ПДВ) із даними іншої декларації (наприклад, з податку на прибуток) або з бухгалтерською звітністю. І попросити пояснити причину розбіжностей подібних показників (зокрема виручки).

Обґрунтувати такі розбіжності просто. Адже правила бухгалтерського облікувідрізняються від правил податкового обліку. Та й порядок визначення податкової бази з різних податків має особливості.

Наприклад, податкова база з ПДВ може не збігтися із сумою виручки в декларації з прибутку, оскільки якісь позареалізаційні доходи не оподатковуються ПДВ (штрафні санкції, дивіденди, курсові різниці) (ст. 250 НК РФ).

Пояснення до податкової з ПДВ: зразок

Якщо пояснення у вас запитують щодо конкретної декларації з ПДВ, то відповідь зручніше дати за затвердженими ФНП формами (додатки 2.1-2.9 до Листа ФНП від 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

До пояснень за потреби можете додати копії окремих рахунків-фактур, виписки з книг продажу та покупок.

Податкове навантаження: пояснення

Якщо податківці запитують у вас пояснення у зв'язку з тим, що у вас низьке податкове навантаження порівняно з середньогалузевим рівнем, то можна відповісти їм приблизно так:

«У декларації з такого податку за такий період не допущено неповного відображення відомостей чи помилок, які б призвели до заниження податкової бази. У зв'язку з цим організація не має обов'язку щодо уточнення податкових зобов'язань за зазначений період.

Що стосується податкового навантаження за основним видом діяльності організації, то її зниження в такому періоді викликано такими обставинами: зменшенням доходів та збільшенням витрат організації».

І далі викладіть, наскільки зменшилася сума виручки і зросли витрати за період, що запитується, порівняно з минулими періодами. І чим це спричинено (зменшенням числа покупцем, зростанням закупівельних цін тощо).

Якщо доходи підприємця, відображені у податковій базі з УСН чи ПДФО, розходяться із сумами по банку, податківці це помітять та попросять пояснення. Оформити їх потрібно письмово. Викласти причину, через яку не всі надходження на розрахунковий рахунок ви включили до доходів. Або, навпаки, нарахували податок з більшої суми, Що пройшла за рахунком.

Уніфіковану форму для таких пояснень не затверджено. Ви маєте право написати податківцям, що вважаєте за потрібне. Головне - пояснити, чому доходи з декларації не збігаються із сумою, що надійшла до банку. Далі ми розповімо, як краще пояснити пояснення.

Доходи менше надходжень по банку

Причина перша- Ви вносили на рахунок особисті гроші. Ви як ІП маєте право будь-якої миті внести в бізнес власні кошти. І покласти їх на розрахунковий рахунок.

Суму особистих грошей, яку ви внесли на рахунок, у доходи не потрібно включати. І в Книзі обліку доходів та витрат її не записуйте. Адже коли ви внесли власні кошти у бізнес, жодної економічної вигоди при цьому не отримали.

У пояснювальній записці вкажіть, скільки власних грошей ви поклали до банку за звітний період. Напишіть, що цю суму ви не врахували в доходах, що оподатковуються, на законних підставах. Прикладіть до пояснювальної записки копії банківських квитанцій про прийняту готівку, де стоїть джерело надходження - особисті кошти підприємця.

Зразок пояснювальної записки про розбіжності наведено нижче.

Причина друга- Ви отримали позикові кошти. Суми позик і банківських кредитів ви не включаєте в доходи, що оподатковуються. І не записуєте у Книзі обліку. Причому як за загальному режимі, і при УСН (подп. 10 п. 1 ст. 251 і підп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Отже, вкажіть у листі для ІФНС суму отриманих за податковий період позикових коштів. І додайте до пояснень копію договору позики. Фрагмент листа наведено нижче.

Доходи більше виручки за розрахунковим рахунком

Причина перша – ви здавали в банк не всю готівкову виручку. Оскільки ви є підприємцем, можете не встановлювати ліміт у касі (п. 2 Вказівки ЦБ РФ від 11.03.2014 №3210-У). І здавати отриманий готівковий виторг у банк ви не зобов'язані. Можете залишити у касі будь-яку суму. Або взагалі перевести частину коштів із бізнесу в особисту власність, покласти собі в кишеню.

Отже, якщо ви отримували готівкову виручку, цілком імовірно, що сума доходів не співпадатиме з банківськими надходженнями. У такому разі вкажіть у поясненнях суму виручки, яку ви отримали до каси, але не здали до банку. І додайте до пояснень касові документи, що підтверджують суму готівкової виручки.

приклад

Підприємець не всі готівку здає до банку.ІП Пономарьов С.І. торгує оптом молочними продуктами та застосовує УСН. Під час перевірки інспектори попросили у підприємця надати письмові пояснення. Податківці цікавляться, чому доходи при УСН за 2015 рік становили 2 600 000 . А надходження по банку – 2 200 000 . Покажемо, як підприємець становитиме пояснення.

Умови такі. За 2015 рік загальна сума виручки підприємця справді склала 2 600 000 . У тому числі надходження до банку дорівнюють 1 800 000 ., до каси - 800 000 . Інші доходи в ІП Пономарьова не мали. У банк він здав за 2015 рік готівковий виторг у загальній сумі 400 000 .

У пояснювальній записці ІП Пономарьов відзначить, що розбіжності виникли через те, що він здав у банк не всю виручку, що надійшла в касу. Отримана виручка, не здана до банку, якраз становить 400 000 :

800 000 – 400 000 = 400 000

Один важливий момент.Суму готівкового виторгу підтвердять «приходники». Однак ви як ІП не зобов'язані оформляти касові документи (п. 4.1 вказівки ЦБ РФ від 11.03.2014 №3210-У). Тому прибуткових ордерів у вас може не бути.

Проте за УСН чи загальної системи ви зобов'язані застосовувати ККТ чи бланки суворої звітності, якщо покупець розрахувався готівкою (ст. 1.2 Федерального закону від 22.05.2003 №54-ФЗ). Тому у вас мають бути Z-звіти з ККТ або бланки суворої звітності, що підтверджують виторг. Копії цих документів і прикладіть до пояснювальної записки.

У 2017 році розпочинається перехід на онлайн-каси. З лютого податківці реєструватимуть лише техніку, яка передає відомості через Інтернет до ІФНС. Звичайні ККТ, зареєстровані раніше, можна використовувати до липня 2017 року ( Федеральний законвід 03.07.2016 (290-ФЗ).

Причина друга – ви зарахували взаємні заборгованості з контрагентом.

При УСН та загальної системи оподаткування ви враховуєте лише отримані доходи (ст. 223 та п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тобто у вас утворюється дохід, якщо покупець чи замовник погасив свою заборгованість за товари, роботи чи послуги.

Але сплатити заборгованість можна не лише грошима. Взаємні борги з покупцем чи замовником ви закриєте, якщо підпишете акт про взаємозалік (ст. 410 ЦК України). При цьому гроші на ваш рахунок до банку не надійдуть, але прибутки ви зобов'язані врахувати при розрахунку податків. Сума виручки, що надійшла до банку, виявиться меншою за доходи з податкової декларації.

У поясненні вкажіть, яку суму заборгованості ви погасили взаємозаліком. І додайте до пояснювальної записки копії актів про залік. Фрагмент листа в ІФНС дивіться нижче.

Як скласти лист, якщо розбіжностей кілька

Навіть якщо причин невідповідності доходів надходженням по банку багато, вкажіть їх у пояснювальній записці. Найзручніше скласти таблицю. В одній колонці запишіть причину, в іншій – суму розбіжностей. Переконайтеся, що сума розбіжностей між доходами та банківською виручкою збігається з тією, що вказали податківці.

При цьому будьте уважні. З одним причин доходи може бути більше банківських надходжень, з інших - менше. Тоді при розрахунку загальної суми одні розбіжності складайте зі знаком "плюс", другі - зі знаком "мінус".

Три головні поради:

  1. Порівняйте ваші доходи з надходженнями по банку. І якщо ці суми не збігаються, будьте готові надавати пояснення податківцям. Для цього з'ясуйте причини розбіжностей.
  2. Якщо ви вносили на рахунок власні кошти, вкажіть, що це не доходи. Адже, якщо ІП поклав у банк свої гроші, він не отримав вигоди.
  3. Доходи виникають не тільки коли гроші отримані на рахунок. У податковій базі враховуйте виторг, що надійшов до каси, а також суми, погашені взаємозаліком.

На адресу підприємств, які здали звіт про прибутки та збитки до податкової служби зі збитком, може надіслати повідомлення з вимогою роз'яснити причини його утворення. Інакше, у разі ненадання платником податків необхідної інформації, податкова інспекціяможе ухвалити рішення про проведення виїзної перевіркиабо у крайньому випадку про ліквідацію юридичної особи. Ігнорувати такий знак уваги не рекомендується. У цій статті буде докладно розглянуто, як написати пояснення до податкової зі збитків. Зразок буде дано наприкінці статті.

Як поводитися?

і для кого не секрет, що жоден головний бухгалтер не хоче, щоб його підприємство потрапило до списку «щасливчиків» для проведення виїзних заходів щодо перевірки податковими органами фінансово-господарської діяльності. Але що робити йому, якщо річний звіт вдався зі збитком, і податкова інспекція вимагає пояснити причини його виникнення?

За такої ситуації є два варіанти поведінки:

  • залишити річний звіт, як є, але при цьому потрібно грамотно та переконливо написати пояснення до збитків підприємства;
  • штучно виправити звітність таким чином, щоб збитковість зрештою «зникла».

Зупинивши свій вибір на тому чи іншому варіанті, ви повинні розуміти, які податкові ризики на вас можуть очікувати і які наслідки вони можуть принести для підприємства.

Якщо у вас у розпорядженні є вся належно оформлена документація, яка може підтвердити обґрунтованість понесених витрат, то потреби у штучному коригуванні звітності немає, тобто збитки підприємства прибирати не потрібно, оскільки вони будуть втрачені для вас назавжди. За такої ситуації буде доцільним, якщо ви підготуєте пояснення до податкової зі збитків. Зразок подібної пояснювальної записки розглянемо нижче.

Але іноді немає змоги пояснити причини виникнення негативного балансу. Тоді можна грамотно підправити звіт про прибутки та збитки і тим самим сховати збитки. Але ви повинні розуміти, що навмисне спотворення звітності може спричинити штрафи для підприємства. Буде краще, якщо ви до складання звітності до податкової ще раз перегляньте її на предмет того, чи ви врахували всі доходи.


За якими критеріями розглядають компанії, які показали збитки?

Як правило, це три види збитків:

  • досить великий збиток;
  • збиток повторюється протягом двох податкових періодів;
  • збиток був показаний минулого року та у проміжних кварталах поточного року.

Що робити новозареєстрованим підприємствам? Зазвичай збитки нових підприємств - явище, часто зустрічається. Крім того, податкове законодавство вимагає враховувати витрати у тому періоді, в якому вони утворилися, незважаючи на те, що доходи ще не були отримані. Якщо компанія створилася і протягом цього року зазнали збитків, то податкові органи, швидше за все, не розглядатимуть її як проблемну.


Однак якщо ви показуєте збиток не один рік, то інспекція вимагатиме від вас пояснення причин такої ситуації, оскільки вона може вважати, що ви навмисно знижує прибуток. Тому рекомендуємо в тому випадку, якщо у вас утворився збиток, здавати баланс і звіт про прибутки та збитки з пояснювальною запискою, це дозволить вам уникнути зайвих питань.

На які показники звертають увагу податківці під час перевірки збиткової компанії?

  1. На співвідношення позикового та власного капіталу. Прийнятним вважається, якщо величина власного капіталу більша, ніж позикового. При цьому буде краще, якщо темпи зростання позикового капіталу будуть меншими.
  2. на темпи зростання оборотних активів. Вважається нормальним, якщо цей показник буде більшим за темп зростання необоротних.
  3. На темпи зростання дебіторської та кредиторської заборгованості. Ці показники мають бути практично однаковими. Податківців може зацікавити причина збільшення чи зменшення даних показників.

Як має виглядати пояснювальна записка про збитки?

Як написати пояснення до податкової інспекції? Як такої типової форми немає, пояснення пишуться у довільній формі на офіційному бланку підприємства та закріплюються підписом керівника. Записка оформляється на ім'я начальника податкової інспекції, яка надіслала запит на роз'яснення збитків.

Основний наголос у листі треба зробити пояснення причин утворення негативного фінансового результату. Тут дуже важливо підкріплювати всі слова фактами, що вплинули на виникнення ситуації, коли підприємства витрати перевищили доходи. Дуже добре, якщо підприємство має документи, за допомогою яких можна підтвердити, що це звичайна господарська діяльність, спрямовану отримання прибутку, і збитки у наступному звітному періоді не будуть присутні. На доказ того, що ви зробили низку кроків щодо досягнення позитивних результатівВи можете додати до пояснювальної записки копію бізнес-плану, розшифровку кредиторської заборгованості та інші подібні інструменти.


Які причини збитковості назвати в пояснювальній записці?

Назвемо основні причини, які можна використовувати як приклад пояснення збитків.

Пояснення 1. Зниження цін на товари, роботи та послуги, що продаються.

Причинами такого зниження можуть бути такі фактори.

1. Ціна реалізація знижена через зниження ринкових цінчи спаду попиту. Споживач товар із ціною вищою за ринкову не купить, а продавши його зі збитком, можна отримати хоч якусь виручку і не піти ще більше в збиток. Це пояснення можна підкріпити такими документами:

  • наказом керівника про встановлення нових цін та причини таких змін;
  • звітом від маркетингового відділу, де буде відображена ситуація на ринку та представлений аналіз зниження попиту на товар, що відвантажується підприємством.

2. Закінчується термін придатності продукції. Для підтвердження цієї причини можна додати такі документи:

  • акт інвентаризаційної комісії;
  • наказ від керівника зниження цін на товари.

3. Відмова покупця від замовлення. Обґрунтувати цю причину можна, доклавши угоду про розірвання договору або офіційний листвід покупця, в якому він пише про свою відмову.

4. Сезонний характер товарів, робіт і послуг, що реалізуються. Сезонні коливання попиту притаманні таких сфер діяльності, як будівництво, туризм тощо. буд. Для обгрунтування цієї причини потрібен буде наказ керівника зниження цін.

5. Зниження цін пояснюється освоєнням нового ринку збуту. При цьому у вашому арсеналі мають бути маркетингові дослідження, плани, стратегії розвитку Не зайве, якщо ви надасте копії договорів поставок у нові точки продажу або документи на відкриття нового підрозділу в іншому регіоні.



Пояснення 2. Зниження обсягів продажу чи виробництва

До такого пояснення збитку можна додати звіт про зниження обсягу продукції, виконаної роботи та послуг або про зниження продажів продукції в кількісних значеннях.

Пояснення 3. Необхідність проведення робіт чи заходів, які вимагають здійснити великі разові витрати

Це може бути ремонт обладнання, офісу, складу та інших об'єктів, а також всілякі дослідження, ліцензування тощо. Для обґрунтування цих витрат у вас на руках повинні бути первинні документи на них, такі як договори підряду, кошторис, накладні та інша подібна Документація.

У тому випадку, якщо податкова інспекція вимагає роз'яснення збитків у звітності за квартал, півріччя або дев'ять місяців, ви можете в пояснювальній записці послатися на те, що фінансовий результат підприємства формується з наростаючим підсумком за рік. І тому ситуація з ним ще може змінитись до кінця року.


Пояснення 4. Форс-мажор (затоплення, пожежа тощо)

У цьому випадку у вас має бути на руках довідка від держоргану, який зафіксував цю ситуацію. Також знадобиться висновок інвентаризаційної комісії про збитки, які зазнали внаслідок лиха.

Зразок пояснювальної записки

Для наочного розуміння, як писати пояснення до податкової збитків, зразок, поданий нижче, нам допоможе.

Начальнику

ІФНС Росії №6

по м. Казані

Скворцову О.С.

ПОЯСНЕННЯ

Вивчивши Вашу вимогу щодо надання пояснень, що пояснюють освіту збитку, ТОВ «Ромашка» повідомляє таке.

Протягом дев'яти місяців 2014 року виторг ТОВ «Ромашка» від продажу продукції склав 465 тис. руб.

Витрати, що враховуються у податковому обліку, склали 665 тис. руб., У тому числі:

  • матеріальні витрати - 265 тис. руб.
  • Витрати оплату праці – 200 тис. крб.
  • інші витрати - 200 тис. руб.

Порівняно з аналогічним періодом минулого року ці витрати зросли на 15 відсотків, у тому числі:

  • матеріальні витрати – на 10%;
  • Витрати оплату праці – на 4%;
  • інші витрати – на 1%.

З зазначених показників видно, зростання витрат підприємства пов'язаний переважно зі збільшенням ціни необхідні випуску нашої продукції матеріали та сировину. Крім того, слід зазначити, що підприємство з метою мотивації своїх працівників збільшило витрати на заробітну плату.

Також у зв'язку з ситуацією на ринку та рівнем конкуренції Суспільство не змогло здійснити планове збільшення цін на товар, що реалізується.

У зв'язку з викладеним можна стверджувати, що збиток є наслідком об'єктивних причин.


В даний час керівництвом підприємства вже ведуться переговори, метою яких є залучення нових покупців та замовників, а також розглядається питання про вдосконалення продукції, що дозволить збільшити доходи підприємства в рази. Підприємство планує вийти на позитивний фінансовий результат за результатами 2015 року.

Пояснювальна записка з податків

Наразі від підприємств може знадобитися надати пояснення до податкової з ПДВ. Це в тому випадку, якщо при направленні ним уточненої декларації розмір податкових платежів менше того, який було вказано у початковій версії.

Пояснення з ПДВ, так само як пояснення зі збитків до податкової, складається у довільній формі та підкріплюється підписом керівника організації. У ньому вказуються показники, що змінилися в декларації, які і стали причиною для зменшення суми податку. Крім усього іншого, не буде зайвим вказати причину, відповідно до якої у початковій декларації було вказано іншу інформацію. Це може бути помилка у розрахунку через непорозуміння законодавства чи збою програми та інші подібні чинники.

Усі платники податків зобов'язані надавати звіти до податкової служби в установленому порядку та у конкретні терміни. У деяких випадках податкова служба має право вимагати від платника податків пояснювальну записку, яка є описом причинно-наслідкових зв'язків.

Несвоєчасне складання податкової звітності, помилки у звіті, невідповідність даних у документах, що надаються, надання збиткової звітності протягом кількох податкових періодів поспіль та ін. — причини нарахування штрафу на платника податків. У разі виявлення подібних проблем податкова служба запитує у платника податків пояснювальну записку. Якщо причини порушень або помилок будуть поважними, то можливе зниження штрафу, але не нижче за передбачений мінімальний рівень. При написанні пояснювальної запискибажано дотримуватись стандартного розташування матеріалу: шапка, найменування документа, основна частина, дата, підпис. Вітається використання офіційно-ділового стилю, якому притаманні лаконічність, сухість, відсутність емоційного забарвлення у викладі матеріалу. Не варто забувати про правдивість та аргументацію.


В основній частині документа спочатку описуються виявлені інспекторами податкової служби порушення чи невідповідності. Далі пояснюються причини недотримання вимог податкової служби чи помилок у розрахунках. За потреби можна описати заходи, які вживатимуться надалі, щоб уникнути порушень.


Найчастіше податковий інспектор вимагає надати пояснення, якщо протягом кількох звітних періодів у підприємства з податкової звітності фіксується збиток. Як причини, що призвели до такої ситуації, поважними можуть виявитися такі:
  • підвищені витрати на розвиток діяльності компанії для покращення її конкурентоспроможності;
  • реконструкція основних засобів, що є причиною підвищення витрат та зниження обсягу продажу;
  • зниження цін на товари чи послуги для покращення конкурентоспроможності, що у свою чергу знижує дохід;
  • втрата стратегічно важливого контрагента.


Деякі порушення та їх причини:
  • причиною не нарахування заробітної платиможе бути те, що організація проходить етап становлення, як така діяльність не здійснюється або всі співробітники були відправлені у відпустку без утримання;
  • помилки у звіті можуть виникати з технічних причин при автоматичному заповненні деяких даних;
  • порушення строків здачі звітності - при збої в роботі офісної технікияк наслідок, тимчасової втрати даних бухгалтерського обліку.


До написання пояснювальної записки варто підходити досить серйозно, адже таким чином можна знизити суму штрафних санкцій і уникнути подальших розглядів.



 

Можливо, буде корисно почитати: