Usn bo'yicha deklaratsiyaga tushuntirish xati. Soliq idorasiga tushuntirish xatini qanday yozish kerak

Agar hisob-kitob davrida kompaniyaning daromadi xarajatlardan kam bo'lsa, daromad solig'i bazasi nolga teng deb tan olinadi va soliq to'lanmaydi. Albatta, biznes dunyosida ko'tarilishlar va pasayishlar mumkin va agar bu bir marta sodir bo'lgan bo'lsa va bu salbiy farqning miqdori kichik bo'lsa, unda kompaniya uchun hech qanday savol bo'lmaydi. Daromad solig'i deklaratsiyasida yo'qotishlarning muntazam ravishda ko'rsatilishi yoki xarajatlarning daromaddan jiddiy oshib ketishi nazoratchilarning noqonuniy xatti-harakatlaridan shubhalanishiga olib kelishi mumkin. Bunday holda, tashkilot soliq idorasiga yo'qotishlar uchun yozma tushuntirish yozishi kerak. Bunday hujjatni tayyorlashning namunasi, shuningdek, uni tuzish kerak bo'lgan holatlarni batafsil ko'rib chiqamiz.

Tushuntirish so'rovi

Har qanday deklaratsiya stolda ko'rib chiqilishi kerak, bu hisobot taqdim etilgan kundan boshlab uch oygacha davom etishi mumkin. Ushbu protsedura davomida nazoratchilar deklaratsiyadagi ma'lumotlarni tahlil qiladilar va, albatta, ularga to'lanadigan soliq miqdorini kamaytiradigan raqamlarga alohida e'tibor beriladi. Daromad solig'i deklaratsiyasida bu faoliyat doirasidagi e'lon qilingan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlardir. Agar ularning umumiy miqdori yoki taqsimot tuzilishi soliq organlarini chalkashtirib yuborsa, u holda kompaniyaga tushuntirishlar va e'lon qilingan xarajatlar miqdorini tasdiqlash zarurati to'g'risida so'rov yuboriladi. Qoida tariqasida, kompaniya xarajatlar yoki yo'qotishlar bo'yicha da'vo qilingan raqamlarni tushuntira olmasa, so'rov darhol o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etish taklifini o'z ichiga oladi.

Umuman olganda, Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandiga binoan, nazoratchilar hisobot davrida zarar ko'rgan har qanday tashkilotdan tushuntirishlarni talab qilishga haqli. Biroq, inspektorlar har doim ham bu huquqdan foydalanmasligini tan olish kerak. Odatda, agar kompaniya bunday so'rovni olgan bo'lsa, bu uning faoliyati qonuniylashtirish komissiyasi tomonidan ko'rib chiqilishi kerak bo'lgan soliq to'lovchilar ro'yxatiga kiritilganligini anglatadi. soliq bazasi. Bunday tuzilmalarning faoliyati Moliya vazirligining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2 / ​​12722-sonli xatida tasvirlangan.

Shunga o'xshash komissiyalar inspeksiyalarda barcha tuzilgan ko'rsatkichlarni tekshirish uchun tuziladi Rossiya Federatsiyasi soliqlar. Umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash nuqtai nazaridan bunday komissiyalarga oldingi ikki soliq davri uchun, shuningdek joriy hisobot davrida moliyaviy-xo'jalik faoliyati doirasida soliq yo'qotishlarini ko'rsatgan soliq to'lovchilar kiradi. Nazoratchilarning ko'rish maydonida bo'lishning yana bir usuli - past soliq yukini ko'rsatish, ya'ni daromad solig'ining hisoblangan summasining sotishdan olingan daromadlar va faoliyatdan tashqari daromadlarning umumiy miqdoriga minimal nisbati. Xatda hatto tekshirish uchun maxsus mezonlar ham belgilangan: masalan, ishlab chiqarish korxonalari uchun bu ko‘rsatkich kamida 3%, savdo kompaniyalari uchun esa kamida 1% bo‘lishi kerak.

Yo'qotishlar bo'yicha soliq bo'yicha tushuntirishni qanday yozish kerak

Tushuntirish so'rovini olgandan so'ng, tashkilotga javob berish uchun 5 kun bor. Aslida, bu soliq organlarining xatida muhokama qilinadi.

Qonunchilikka ko'ra, yo'qotishlar bo'yicha soliq bo'yicha tushuntirish xati namunasi belgilanmagan. Kompaniya uni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda bepul shaklda tuzadi. Javobda nima uchun ko'rib chiqilayotgan davrda yo'qotishlarga olib keladigan katta xarajatlar bo'lganligi ko'rsatilishi kerak. Ehtimol, kompaniya keyingi chorakda sanaladigan katta bitimga tayyorgarlik ko'rmoqda yoki aksincha, oldingi davrlarda olingan daromadlar doirasidagi xarajatlar bo'yicha joriy chorakda bitim yopiladi. Balki gaplashamiz tashkilotning o'zi bevosita nazorat qila olmaydigan ba'zi omillar haqida.

Bir so'z bilan aytganda, bunday javobni tuzayotganda, har qanday kompaniyaning faoliyati foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerakligini yodda tutish kerak. Shu bilan birga, tashkilot amalga oshiradigan xarajatlar daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi, faqat ular iqtisodiy jihatdan asosli bo'lsa, ya'ni yana kelajakdagi foyda uchun amalga oshiriladi.

Yo'qotishlar bo'yicha soliq bo'yicha tushuntirish xatining namunasi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

Moskva uchun 28-sonli IFTS boshlig'i

danAlpha MChJ

TIN772812345678 , KPP772801001

Yuridik manzil:

117279, Moskva, st. Profsoyuznaya, 106

2016 yil uchun daromad solig'i bo'yicha hisobotlarda zararni aks ettirish sabablari to'g'risida

Sizning so'rovingizga javoban №.12-03/456 dan17.04.2017 summada zararni hisobga olish sabablarini tushuntirish to'g'risida670 520 rublV soliq deklaratsiyasi natijalar bo'yicha daromad solig'i uchun2016 yilquyidagilarni xabar qilamiz.

Tashkilotning asosiy faoliyatibolalar kiyimlari ishlab chiqarish. 2017-yilda ishlab chiqarish hajmini oshirish rejalashtirilganligi munosabati bilan tayyorgarlik chorasi sifatida 2016-yilda qo‘shimcha tikuvchilik sexi ishga tushirildi. Shu munosabat bilan, 2016 yil sentyabr-oktyabr oylarida qo'shimcha xarajatlar yuzaga keldi: yangi binolarni ijaraga olish, ta'mirlash, shuningdek, asbob-uskunalar sotib olish. Bundan tashqari, 2016 yil noyabr oyida ishlab chiqarish majmuasi xodimlari ko'paytirildi. Ushbu o'zgarishlar natijasida ish haqi fondi 20 foizga oshirildi. Ishlab chiqarish hajmining o'sishini hisobga olgan holda, sotib olingan materiallar hajmi ham oshdi.

Yuqoridagi xarajatlarni qo'llab-quvvatlash uchun biz quyidagi hujjatlarning nusxalarini taqdim etamiz:

  • tashkilot direktorining ishlab chiqarish hajmlarini oshirish, yangi sex ochish va uning ishini tashkil etish, xodimlar sonini kengaytirish to'g'risidagi buyruqlari;
  • binolarni ijaraga berish shartnomasi;
  • xarid hisob-fakturalari qo'shimcha uskunalar, shuningdek, yangi ustaxona binolarini ta'mirlash doirasida sarflanadigan materiallar;
  • o'zgartirish kadrlar bilan ta'minlash, shuningdek nusxalari mehnat shartnomalari yangi xodimlar bilan.

Yuqoridagi barcha xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan. Amaldagi soliq qonunchiligi normalariga qat'iy rioya qilgan holda, xarajatlar 2016 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilgan. Shu bilan birga, sotish hajmining haqiqiy o'sishi birinchi marta faqat 2016 yil dekabr oyida qayd etilgan, buning natijasida hisobot davridagi daromadlarning etarli darajada o'smaganligi yil oxiridagi zararga olib keldi. 2017-yilda ushbu holat 2016-yil oxirida mahsulotlarni muntazam ravishda yetkazib berish bo‘yicha tuzilgan shartnomalarning amal qilish muddati uzaytirilishini hisobga olgan holda tuzatiladi. Shunday qilib, 2017 yil oxirida "Alfa" MChJ faoliyatidan hech qanday zarar ko'rilmagan 2015 yilga nisbatan foydaning 30 foizga o'sishini namoyish qilishni rejalashtirmoqda.

Bosh direktor _____________ A.V. Petrov

Bosh hisobchi ________________ M.V. Sidorova

Shu bilan birga, xarajatlarning daromaddan bir marta oshib ketishi yoki daromad yo'qligida xarajatlarning aks etishi soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanmaydi. Xususan, bunday pozitsiya Moliya vazirligining 2011 yil 26 apreldagi 03-03-06/1/269-son va 2010 yil 25 avgustdagi 03-03-06/1/565-sonli xatlarida ifodalangan. Shunday qilib, agar kompaniyaga etkazilgan zararlar to'g'risida tushuntirishlar berish to'g'risida so'rov kelib tushsa, bu umuman olganda, biz qandaydir noqonuniy xatti-harakatlar yoki soliq solinadigan baza darajasini qasddan past baholash haqida gapirayotganimizni anglatmaydi.

Shu bilan birga, kelib tushgan talabni javobsiz qoldirib, e’tibordan chetda qoldirib bo‘lmaydi. Bunday harakatsizlik deklaratsiya ma'lumotlarini, ayniqsa xarajatlar nuqtai nazaridan batafsilroq ko'rib chiqish va, ehtimol, soliq to'lovchiga nisbatan joyida soliq tekshiruvini boshlash bilan bog'liq.

MASHHUR YANGILIKLAR

Hisobot bo'yicha pullarni kassadan berish shart emas

Hisobga olinadigan summalar, shu jumladan. benzin sotib olish uchun siz xodimga nafaqat naqd pul berishingiz, balki uni bank o'tkazmasi orqali uning "ish haqi" kartasiga o'tkazishingiz mumkin.

Soliq organlariga soliq xabarnomasini qaerga yuborish kerakligini ayting

Sentyabr oyida shaxsiy soliqlar bo'yicha qog'oz xabarnomalar yuborila boshlaydi. Agar fuqaro ro'yxatdan o'tgan joyda yashamasa, bunday xabar yo'qolishi mumkin. Buning oldini olish uchun inspektsiyaga yozishmalar uchun joriy manzilingizni oldindan xabardor qilish yaxshiroqdir.

Hisob-faktura shakli o'zgartirildi

Shunday qilib, hisob-fakturada yangi 1a "Mahsulot turi kodi" ustuni paydo bo'ldi. U YeOII mamlakatlariga tovarlar sotadigan eksportyorlar uchun mo'ljallangan.

"Asosiy" ni qancha vaqt ushlab turish kerak

Soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari kamida to'rt yil davomida saqlanishi kerak. Moliya vazirligi bu muddatni qaysi paytdan boshlab sanashga aniqlik kiritdi.

Kuzda yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash uchun ko'proq sabablar bo'ladi.

1 sentyabrdan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat roʻyxatidan oʻtkazish toʻgʻrisidagi qonunga kiritilgan oʻzgartirishlar kuchga kiradi. Shu kundan boshlab, yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida kompaniya to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlar mavjud bo'lsa, soliq organlari ushbu kompaniyani reestrdan majburiy ravishda chiqarib tashlaydi.

Shaxsiy mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar: nimani bilishingiz kerak

Soliq bo'yicha tushuntirishlarni qanday yozish kerak

Yangilangan sanasi: 2016 yil 26 yanvar

Agar siz soliq idorasidan tushuntirishlarni talab qilgan xat olgan bo'lsangiz, bu sizning hisobotingizda soliq organlariga biror narsa yoqmaganligini anglatadi. Gap shundaki, IFTS barcha olingan deklaratsiyalar va moliyaviy hisobotlarning stol auditini o'tkazadi avtomatik rejim. Va agar hisobotda xatolar aniqlansa (taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlar o'rtasidagi qarama-qarshiliklar, taqdim etilgan ma'lumotlar va soliq organida mavjud bo'lgan ma'lumotlar o'rtasidagi tafovutlar), IFTS tegishli tushuntirishlarni taqdim etishni talab qiladi (88-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bundan tashqari, soliq organlari yo'qotishlar e'lon qilingan deklaratsiyani stolli tekshirish paytida tushuntirishlarni talab qilishga haqlidir. Va, qoida tariqasida, har bir bunday deklaratsiya uchun tushuntirishlar so'raladi.

Agar siz o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etgan bo'lsangiz, unda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi dastlabki deklaratsiyada e'lon qilingan summaga nisbatan kamaytirilgan bo'lsa, soliq organlari ko'rsatkichlarning o'zgarishini asoslovchi tushuntirishlarni talab qilishga haqlidir (88-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Stol tekshiruvi paytida tushuntirishlar

Tushuntirishlarni topshirish uchun soliq idorasidan so'rov olingan kundan boshlab 5 ish kuni kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Tushuntirishlarni taqdim etmaslik uchun hech qanday jazo yo'q, lekin bunday tushuntirishlarni taqdim etish sizning manfaatingiz uchundir. Ular audit natijalariga ko'ra qo'shimcha to'lovlardan qochishga yordam beradi.

Hisobotingizda xatolar bor deb qaror qilsangiz, tushuntirishlar o'rniga o'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobni) topshirishingiz mumkin.

Soliq idorasiga yozma tushuntirishlar berishingiz mumkin:

  • yoki ofis orqali shaxsan topshirish;
  • yoki ilova tavsifi bilan pochta orqali yuboring.

QQS deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirishlar taqdim etilishi mumkin elektron formatda mutaxassis orqali.

Soliq bo'yicha tushuntirishni qanday yozish kerak

Tushuntirishlar har qanday shaklda amalga oshiriladi. Va faqat QQS bo'yicha stol tekshiruvi uchun tushuntirishlarni tayyorlashda siz Federal Soliq xizmati () tomonidan tasdiqlangan shakllardan foydalanishingiz mumkin.

Agar sizning fikringizcha, taqdim etilgan moliyaviy hisobotda xatolar, noaniqliklar yoki qarama-qarshiliklar bo'lmasa, tushuntirishlarda quyidagilarni ko'rsating:

“Xx.xx.xxx-sonli so‘roviga javoban shuni ma’lum qilamizki, falon soliq bo‘yicha deklaratsiyada falon davr uchun xatolik yo‘q. Shu munosabat bilan belgilangan muddat uchun deklaratsiyaga tuzatishlar kiritish uchun asoslar yo‘q”.

Agar siz taqdim etilgan deklaratsiyada haqiqatan ham xatoga yo'l qo'yganingizni aniqlasangiz, lekin bu xato soliqni kam baholashga olib kelmasa (masalan, biron bir kodni ko'rsatishda texnik xato), unda tushuntirishlar uchun soliq talabiga javoban, :

  • yoki tushuntirishlarda xato qilganliklarini ko'rsating, bu to'g'ri variant- falon va shunga o'xshash, lekin bunday xato soliq solinadigan bazani yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini kam baholashga olib kelmagan;
  • yoki o'zgartirilgan deklaratsiyani topshirish.

Ammo deklaratsiyada soliqning kam baholanishiga olib keladigan xatolik mavjud bo'lsa, iloji boricha tezroq yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak. Bunday vaziyatda tushuntirishlar befoyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandi; Federal Soliq Xizmatining 06.11.2015 yildagi ED-4-15 / 19395-sonli xati).

Yo'qotishlar bo'yicha soliq tushuntirish

Soliq organlarining e'tiborini 2 yoki undan ortiq yil davomida olingan yo'qotishlar jalb qiladi. Yo'qotish sabablari to'g'risidagi so'rovga javoban siz soliq idorasiga tushuntirish xati yuborishingiz mumkin, unda nima uchun xarajatlar daromaddan oshib ketishini asoslab berishingiz mumkin. Masalan, tashkilot yaqinda ro'yxatdan o'tgan, mijozlar hali ham kam, ammo binolarni ijaraga olish, xodimlarni saqlash va hk. allaqachon ahamiyatli. Tushuntirishlarda barcha xarajatlar iqtisodiy jihatdan asosli va hujjatlashtirilganligini ta'kidlang. Harajatlarning asosiy turlari va ularning turlari bo'yicha yil uchun miqdori ko'rsatilgan jadvalni tayyorlashingiz mumkin. Quyida zarar solig'i bo'yicha tushuntirish yozuvi (namuna) keltirilgan.

Deklaratsiyadagi nomuvofiqliklar to'g'risida soliq idorasiga tushuntirish

Soliq organlari bitta deklaratsiya ma'lumotlarini (masalan, QQS bo'yicha) boshqa deklaratsiya ma'lumotlari (masalan, daromad solig'i bo'yicha) yoki moliyaviy hisobotlar bilan solishtirishlari mumkin. Va shunga o'xshash ko'rsatkichlar (xususan, daromad)dagi nomuvofiqliklar sababini tushuntirishni so'rang.

Bunday kelishmovchiliklarni oqlash oson. Axir, qoidalar buxgalteriya hisobi soliq hisobidan farq qiladi. Ha, va turli soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Masalan, QQS solig'i bazasi foyda deklaratsiyasidagi daromadlar miqdoriga to'g'ri kelmasligi mumkin, chunki ba'zi operatsion bo'lmagan daromadlar QQSga tortilmaydi (jarimalar, dividendlar, kurs farqlari) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi). ).

QQS solig'i bo'yicha tushuntirish: namuna

Agar sizdan aniq QQS deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirishlar so'ralgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan shakllardan foydalangan holda javob berish qulayroqdir (Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 16 iyuldagi № 2-sonli xatiga 2.1-2.9-ilovalar). AC-4-2 / ​​12705).

Agar kerak bo'lsa, tushuntirishlarga individual schyot-fakturalarning nusxalarini, savdo va xarid kitoblaridan ko'chirmalarni qo'shishingiz mumkin.

Soliq yuki: tushuntirish

Agar soliq organlari o'rtacha sanoat ko'rsatkichlariga nisbatan past soliq yukiga ega ekanligingiz sababli sizdan tushuntirishlar so'rasa, ularga shunday javob berishingiz mumkin:

“Falon davr uchun falon soliq bo‘yicha deklaratsiyada soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib keladigan ma’lumotlar yoki xatolar to‘liq aks ettirilmagan. Shu munosabat bilan, tashkilot belgilangan muddat uchun soliq majburiyatlarini aniqlashtirish majburiyati yo'q.

Tashkilotning asosiy faoliyati bo'yicha soliq yukiga kelsak, uning falon davrda kamayishi quyidagi holatlarga bog'liq: daromadlarning kamayishi va tashkilot xarajatlarining ko'payishi.

Keyin so'ralgan davr uchun oldingi davrlarga nisbatan daromadlar miqdori qancha kamayganini va xarajatlar ko'payganini ko'rsating. Va bunga nima sabab bo'ldi (xaridorlar sonining kamayishi, sotib olish narxining oshishi va boshqalar).

Agar tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimi yoki jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazada aks ettirilgan daromadi bank uchun to'lanadigan summadan farq qilsa, soliq organlari buni sezadi va tushuntirishni so'raydi. Ular yozma ravishda bajarilishi kerak. Joriy hisobdagi barcha tushumlarni daromadga kiritmaganligingiz sababini ko'rsating. Yoki, aksincha, soliq undirishdi kattaroq miqdor hisob orqali o'tgandan ko'ra.

Bunday tushuntirishlar uchun yagona shakl tasdiqlanmagan. Siz soliq organlariga o'zingizga mos keladigan narsani yozish huquqiga egasiz. Asosiysi, nega deklaratsiyadan tushgan daromad bank tomonidan olingan summaga mos kelmasligini tushuntirish. Keyinchalik, tushuntirishni qanday qilib yaxshiroq yozishni sizga aytamiz.

Daromad bank kvitansiyalaridan kamroq

Birinchi sabab- shaxsiy pulingizni hisob raqamiga kiritdingiz. Siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida istalgan vaqtda biznesga o'z mablag'ingizni kiritish huquqiga egasiz. Va ularni tekshirish hisobingizga qo'ying.

Hisobingizga kiritgan shaxsiy pul miqdori daromadga kiritilishi shart emas. Va uni daromad va xarajatlar kitobiga yozmang. Axir, siz o'z mablag'ingizni biznesga kiritganingizda, siz hech qanday iqtisodiy foyda olmadingiz.

Tushuntirish xatida hisobot davrida bankka qancha shaxsiy pul qo'yganingizni ko'rsating. Ushbu miqdorni qonuniy ravishda soliqqa tortiladigan daromadga olmaganligingizni yozing. Tushuntirish xatiga daromad manbai - tadbirkorning shaxsiy mablag'lari bo'lgan qabul qilingan naqd pul bo'yicha bank kvitansiyalarining nusxalari ilova qilinadi.

Quyida nomuvofiqliklar bo'yicha tushuntirish xati namunasi keltirilgan.

Ikkinchi sabab- Siz qarz oldingiz. Siz kreditlar va bank kreditlari summalarini soliqqa tortiladigan daromadga kiritmaysiz. Va buni daftarga yozmang. Va bilan bo'lgani kabi umumiy rejim, va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi 1-bandi va 1.1-bandi, 346.15-bandi). Shunday qilib, IFTSga xatda soliq davri uchun olingan qarz mablag'lari miqdorini ko'rsating. Va tushuntirishlarga kredit shartnomasining nusxasini ilova qiling. Maktubning bir qismi quyida ko'rsatilgan.

Daromad joriy hisobdagi daromaddan kattaroqdir

Birinchi sabab, siz naqd pul tushumlarining hammasini bankka kiritmaganligingizdir. Siz tadbirkor bo'lganingiz uchun siz naqd pul limitini belgilay olmaysiz (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli Direktivining 2-bandi). Va sizdan olingan naqd pulni bankka topshirishingiz shart emas. Kassada istalgan miqdorni qoldirishingiz mumkin. Yoki pulning bir qismini biznesdan shaxsiy mulkka o'tkazing, uni cho'ntagingizga qo'ying.

Shunday qilib, agar siz naqd pul tushumlarini olgan bo'lsangiz, daromad miqdori bank kvitansiyalariga mos kelmasligi mumkin. Bunday holda, tushuntirishlarda kassada olgan, ammo bankka topshirmagan tushum miqdorini ko'rsating. Va tushuntirishlarga naqd pul tushumlari miqdorini tasdiqlovchi kassa hujjatlarini ilova qiling.

Misol

Tadbirkor naqd pulning hammasini bankka qo‘ymaydi. IP Ponomarev S.I. sut mahsulotlarini ulgurji sotadi va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Tekshiruv davomida inspektorlar tadbirkordan yozma tushuntirishlar berishni so‘ragan. Soliq xodimlari 2015 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad nima uchun 2 600 000 ni tashkil etgani bilan qiziqishmoqda . Va bank tushumlari - 2 200 000 . Biz tadbirkor qanday tushuntirishlarni tuzishini ko'rsatamiz.

Shartlar shunday. 2015 yil uchun tadbirkorning umumiy daromadi haqiqatan ham 2 600 000 ni tashkil etdi. . Shu jumladan, bankka 1 800 000 ga teng tushum ., kassada - 800 000 . IP Ponomarevning boshqa daromadi yo'q edi. U bankka 2015 yil uchun jami 400 000 so‘m naqd pul tushumini topshirdi. .

Tushuntirish xatida IP Ponomarev ta'kidlaydiki, kelishmovchiliklar kassada olingan barcha tushumlarni emas, balki bankka topshirganligi sababli yuzaga kelgan. Qabul qilingan daromadlar, bankka topshirilmagan, bor-yo'g'i 400 000 :

800 000 – 400 000 = 400 000

Bir muhim nuqta. Naqd pul tushumlari miqdori "prixodniklar" tomonidan tasdiqlanadi. Biroq, siz, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida, naqd pul hujjatlarini rasmiylashtirishingiz shart emas (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli Direktivasining 4.1-bandi). Shuning uchun sizda kredit buyurtmalari bo'lmasligi mumkin.

Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki umumiy tizim bilan, agar xaridor naqd pul to'lagan bo'lsa, siz CCP yoki qat'iy hisobot shakllaridan foydalanishingiz kerak (22.05.2003 yildagi 54-FZ-son Federal qonunining 1.2-moddasi). Shuning uchun sizda kassa apparatlari bilan Z-hisobotlari yoki daromadni tasdiqlovchi qat'iy hisobot shakllari bo'lishi kerak. Ushbu hujjatlarning nusxalari va tushuntirish xatiga ilova qiling.

2017 yilda onlayn kassa apparatlariga o'tish boshlanadi. Fevral oyidan boshlab soliq organlari faqat Federal Soliq xizmatiga Internet orqali ma'lumot uzatuvchi uskunalarni ro'yxatga oladi. Ilgari ro'yxatdan o'tgan oddiy kassa apparatlaridan 2017 yil iyulgacha foydalanish mumkin ( federal qonun 03.07.2016 yildagi 290-FZ-son).

Ikkinchi sabab, siz kontragent bilan o'zaro qarzlarni hisoblab chiqdingiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va umumiy soliqqa tortish tizimi bilan siz faqat olingan daromadni hisobga olasiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi va 346.17-moddasining 1-bandi). Ya'ni, agar xaridor yoki mijoz tovar, ish yoki xizmatlar uchun qarzini to'lagan bo'lsa, siz daromad olasiz.

Ammo siz qarzni nafaqat pul bilan to'lashingiz mumkin. Agar siz o'zaro hisob-kitob aktini imzolasangiz, xaridor yoki mijoz bilan o'zaro qarzlarni yopasiz (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi). Bunday holda, pul sizning bank hisobingizga tushmaydi, lekin soliqlarni hisoblashda siz daromadni hisobga olishingiz kerak. Bank tomonidan olingan daromad miqdori soliq deklaratsiyasidan olingan daromaddan kamroq bo'ladi.

Tushuntirishda qarzning qancha qismini hisob-kitob qilish orqali to'laganingizni ko'rsating. Va tushuntirish xatiga ofset sertifikatlarining nusxalarini ilova qiling. IFTSga xatning bir qismi, pastga qarang.

Agar bir nechta nomuvofiqliklar bo'lsa, xatni qanday yozish kerak

Daromad va bank tushumlari o'rtasidagi tafovutning sabablari ko'p bo'lsa ham, ularning barchasini tushuntirish xatida ko'rsating. Jadval yasash osonroq. Bir ustunda sababni yozing, ikkinchisida - kelishmovchiliklar miqdori. Daromad va bank daromadlari o'rtasidagi tafovutlarning umumiy miqdori soliq organlari tomonidan ko'rsatilganiga mos kelishiga ishonch hosil qiling.

Shu bilan birga, ehtiyot bo'ling. Ba'zi sabablarga ko'ra daromad bank kvitansiyalaridan ko'p bo'lishi mumkin, boshqalari uchun - kamroq. Keyin, umumiy miqdorni hisoblashda, ortiqcha belgisi bilan ba'zi bir nomuvofiqliklarni qo'shing, ikkinchisi - minus belgisi bilan.

Uchta asosiy maslahat:

  1. Daromadingizni bank kvitansiyalari bilan solishtiring. Va agar bu miqdorlar mos kelmasa, soliq organlariga tushuntirishlar berishga tayyor bo'ling. Buning uchun nomuvofiqliklarning sabablarini bilib oling.
  2. Agar siz shaxsiy mablag'ingizni hisob raqamiga kiritgan bo'lsangiz, bu daromad emasligini ko'rsating. Axir yakka tartibdagi tadbirkor o‘z mablag‘ini bankka qo‘ygan bo‘lsa, hech qanday imtiyoz olmagan.
  3. Daromad nafaqat pul hisobiga tushganda paydo bo'ladi. Soliq solinadigan bazada kassir tomonidan olingan daromadlar, shuningdek, hisob-kitob qilish yo'li bilan to'langan summalar hisobga olinadi.

Soliq xizmatiga foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni zarar ko'rgan holda taqdim etgan korxonalar uni shakllantirish sabablarini tushuntirishni talab qiluvchi bildirishnoma olishlari mumkin. Aks holda, agar soliq to'lovchi zarur ma'lumotlarni taqdim etmasa, soliq inspeksiyasi qaror qilishi mumkin maydon tekshiruvi yoki, hech bo'lmaganda, tugatish yuridik shaxs. Bunday "diqqat belgisi" ga e'tibor bermaslik tavsiya etilmaydi. Ushbu maqolada soliq idorasiga yo'qotishlar uchun tushuntirishlarni qanday yozish kerakligi batafsil muhokama qilinadi. Maqolaning oxirida namuna beriladi.

O'zini qanday tutish kerak?

va soliq organlari tomonidan moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish bo‘yicha joylarda tadbirlar o‘tkazayotgani uchun birorta ham bosh hisobchi o‘z korxonasining “omadlilar” ro‘yxatiga kiritilishini istamasligi hech kimga sir emas. Ammo yillik hisobot zarar bo'lib chiqsa va soliq idorasi uning paydo bo'lish sabablarini tushuntirishni talab qilsa, u nima qilishi kerak?

Bunday vaziyatda xatti-harakatlarning ikkita varianti mavjud:

  • yillik hisobotni avvalgidek qoldirish, lekin shu bilan birga korxonaning yo'qotishlari bo'yicha tushuntirishlarni to'g'ri va ishonchli yozish kerak;
  • hisobotni sun'iy ravishda to'g'rilash, natijada foydasizlik "yo'qoladi".

U yoki bu variantni tanlagandan so'ng, siz qanday soliq xavflarini kutishingiz mumkinligini va ular korxona uchun qanday oqibatlarga olib kelishi mumkinligini tushunishingiz kerak.

Agar sizning ixtiyoringizda qilingan xarajatlarning asosliligini tasdiqlaydigan barcha to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjud bo'lsa, unda hisobotni sun'iy tuzatishga hojat yo'q, ya'ni korxonaning yo'qotishlarini olib tashlashning hojati yo'q, chunki ular sendan abadiy yo'qolsin. Bunday vaziyatda yo'qotishlar bo'yicha soliq bo'yicha tushuntirishlar tayyorlasangiz maqsadga muvofiq bo'ladi. Quyida bunday tushuntirish yozuvining namunasi keltirilgan.

Ammo ba'zida salbiy balansning sabablarini tushuntirishning hech qanday usuli yo'q. Shunda siz daromadlar to'g'risidagi hisobotni to'g'ri tuzatishingiz va shu bilan zararni yashirishingiz mumkin. Ammo shuni tushunishingiz kerakki, hisobotni ataylab noto'g'ri taqdim etish korxona uchun jarimaga olib kelishi mumkin. Soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin uni yana bir bor ko'rib chiqsangiz, barcha daromadlarni hisobga olganingizni tekshirib ko'rsangiz yaxshi bo'lardi.


Zarar ko'rgan kompaniyalarni hisobga olish uchun qanday mezonlar qo'llaniladi?

Qoida tariqasida, bu uch turdagi yo'qotishlar:

  • juda katta yo'qotish;
  • zarar ikki soliq davrida takrorlanadi;
  • zarar o'tgan yili va joriy yilning oraliq choraklarida ko'rsatilgan.

Yangi ro'yxatdan o'tgan korxonalar nima qilishi kerak? Yangi korxonalar uchun yo'qotishlar odatda tez-tez uchraydigan hodisadir. Bundan tashqari, soliq qonunchiligi daromadlar hali olinmaganiga qaramay, xarajatlarni ular amalga oshirilgan davrda hisobga olishni talab qiladi. Agar kompaniya tashkil etilgan bo'lsa va o'sha yil davomida zarar ko'rgan bo'lsa, soliq organlari buni muammo deb hisoblamaydilar.


Biroq, agar siz bir yildan ko'proq vaqt davomida zarar ko'rsatsangiz, u holda tekshirish sizni ushbu holatning sabablarini tushuntirishni talab qiladi, chunki siz daromadni ataylab kamaytirasiz deb hisoblashi mumkin. Shuning uchun, agar sizda zarar bo'lsa, tushuntirish xati bilan balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotni taqdim etishingizni tavsiya qilamiz, bu sizga keraksiz savollardan qochish imkonini beradi.

Zarar ko'rgan korxonani tekshirishda soliq organlari qanday ko'rsatkichlarga e'tibor beradi?

  1. Qarz va o'z kapitalining nisbati bo'yicha. Agar o'z kapitalining miqdori qarz kapitalidan katta bo'lsa, maqbul hisoblanadi. Shu bilan birga, qarz kapitalining o'sish sur'ati pastroq bo'lsa yaxshi bo'ladi.
  2. Aylanma mablag'larning o'sish sur'ati to'g'risida. Agar bu ko'rsatkich aylanma aktivlarning o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lsa, bu normal hisoblanadi.
  3. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining o'sish sur'ati to'g'risida. Bu raqamlar deyarli bir xil bo'lishi kerak. Soliq xodimlari ushbu ko'rsatkichlarning o'sishi yoki kamayishi sababi bilan qiziqishi mumkin.

Yo'qotishlar bo'yicha tushuntirish yozuvi qanday bo'lishi kerak?

Soliq idorasiga tushuntirishni qanday yozish kerak? Shunday qilib, standart shakl mavjud emas, tushuntirishlar korxonaning rasmiy blankida istalgan shaklda yoziladi va rahbar tomonidan imzolanadi. Yo'qotishlarni aniqlash uchun so'rov yuborilgan soliq organi boshlig'ining nomiga eslatma tuziladi.

Maktubda asosiy e'tibor salbiy moliyaviy natijani shakllantirish sabablarini tushuntirishga qaratilishi kerak. Bu erda kompaniyaning xarajatlari uning daromadidan oshib ketgan vaziyatning paydo bo'lishiga ta'sir qilgan barcha so'zlarni faktlar bilan ta'minlash juda muhimdir. Agar kompaniyada bu normal holat ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lsa, bu juda yaxshi Xo'jalik ishi foyda olishga qaratilgan bo‘lib, keyingi hisobot davrida yo‘qotishlar bo‘lmaydi. Siz erishish uchun bir qator qadamlar qo'yganingizning isboti sifatida ijobiy natijalar, tushuntirish xatiga biznes-reja nusxasini, kreditorlik qarzlarining taqsimotini va shunga o'xshash boshqa vositalarni ilova qilishingiz mumkin.


Tushuntirish xatida nomuvofiqlikning qanday sabablari bor?

Biz yo'qotishlarni tushuntirishga misol sifatida foydalanish mumkin bo'lgan asosiy sabablarni nomlaymiz.

Tushuntirish 1. Sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar narxlarining pasayishi

Ushbu pasayishning sabablari quyidagi omillar bo'lishi mumkin.

1. Sotish narxi pasayganligi sababli pasaygan bozor narxlari yoki talabning pasayishi. Iste'molchi bozordan yuqori narxdagi mahsulotni sotib olmaydi va uni zarar bilan sotish orqali siz hech bo'lmaganda bir oz daromad olishingiz mumkin va zarar bilan bundan ham uzoqqa bormaysiz. Ushbu tushuntirish quyidagi hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin:

  • yangi narxlarni belgilash va bunday o'zgarishlarning sabablari to'g'risidagi rahbarning buyrug'i bilan;
  • bozordagi vaziyatni aks ettiruvchi va korxona tomonidan jo'natilgan tovarlarga bo'lgan talabning pasayishi tahlilini taqdim etadigan marketing bo'limining hisoboti.

2. Mahsulotlarning yaroqlilik muddati tugaydi. Buning sababini isbotlash uchun quyidagi hujjatlar ilova qilinishi mumkin:

  • inventarizatsiya komissiyasining dalolatnomasi;
  • tovar narxini pasaytirish bo'yicha boshning buyrug'i.

3. Xaridorning buyurtmadan voz kechishi. Ushbu sababni shartnomani bekor qilish to'g'risidagi bitimni ilova qilish orqali oqlashingiz mumkin yoki rasmiy xat xaridordan, unda u rad etishi haqida yozadi.

4. Sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlarning mavsumiyligi. Talabning mavsumiy tebranishlari qurilish, turizm va boshqalar kabi faoliyat sohalariga xosdir. Buning sababini asoslash uchun narxlarni pasaytirish bo'yicha rahbarning buyrug'i ham kerak bo'ladi.

5. Narxlarning pasayishi yangi savdo bozorining rivojlanishi bilan izohlanadi. Shu bilan birga, sizning arsenalingizda bo'lishi kerak marketing tadqiqotlari, rejalar, rivojlanish strategiyalari. Agar siz yangi savdo nuqtalari uchun etkazib berish shartnomalarining nusxalarini yoki boshqa mintaqada yangi bo'lim ochish uchun hujjatlarni taqdim etsangiz, ortiqcha bo'lmaydi.



2-Izoh: Sotish yoki ishlab chiqarishning pasayishi

Yo'qotishning bunday tushuntirishi ishlab chiqarilgan mahsulot, ish va xizmatlar hajmining kamayishi yoki mahsulot sotishning miqdoriy ko'rsatkichlarda kamayishi to'g'risidagi hisobot bilan birga bo'lishi mumkin.

Tushuntirish 3. Katta bir martalik xarajatlarni talab qiladigan ish yoki faoliyatni amalga oshirish zarurati

Bu jihozlarni, ofisni, omborni va boshqa ob'ektlarni ta'mirlash, shuningdek, barcha turdagi tadqiqot, litsenziyalash va boshqalar bo'lishi mumkin. Ushbu xarajatlarni oqlash uchun sizda ular uchun mehnat shartnomalari, smetalar, schyot-fakturalar kabi birlamchi hujjatlar bo'lishi kerak. va boshqa shunga o'xshash hujjatlar.

Agar soliq inspektsiyasi chorak, olti oy yoki to'qqiz oy davomida hisobot berishda yo'qotishlarni tushuntirishni talab qilsa, siz tushuntirish xatida korxonaning moliyaviy natijasi yil uchun hisoblash usuli bo'yicha shakllantirilganligini ko'rsatishingiz mumkin. . Va shuning uchun u bilan vaziyat hali yil oxirigacha o'zgarishi mumkin.


Tushuntirish 4. Fors-major holatlari (suv toshqini, yong‘in va h.k.)

Bunday holda, sizda ushbu holatni qayd etgan davlat organidan sertifikat bo'lishi kerak. Inventarizatsiya komissiyasining ofat natijasida etkazilgan zararlar to'g'risidagi xulosasi ham talab qilinadi.

Tushuntirish xati namunasi

Soliq idorasiga yo'qotishlar bo'yicha tushuntirishlarni qanday yozishni aniq tushunish uchun quyidagi namuna bizga yordam beradi.

Boshliq

Rossiyaning IFTS № 6

Qozon shahrida

Skvortsov A.S.

IZOHLAR

“Romashka” MChJ zararning yuzaga kelishini tushuntiruvchi tushuntirishlar taqdim etish bo'yicha so'rovingizni o'rganib chiqib, quyidagilarni ma'lum qiladi.

2014-yilning to‘qqiz oyi davomida “Romashka” MChJning mahsulot sotishdan tushgan daromadi 465 ming rublni tashkil etdi.

Soliq hisobida hisobga olingan xarajatlar 665 ming rublni tashkil etdi, shu jumladan:

  • moddiy xarajatlar - 265 ming rubl.
  • mehnat xarajatlari - 200 ming rubl.
  • boshqa xarajatlar - 200 ming rubl.

O'tgan yilning shu davriga nisbatan ushbu xarajatlar 15 foizga oshdi, jumladan:

  • moddiy xarajatlar - 10% ga;
  • mehnat xarajatlari - 4% ga;
  • boshqa xarajatlar - 1% ga.

Bu ko‘rsatkichlardan ko‘rinib turibdiki, korxona xarajatlarining oshishiga asosan mahsulotimizni ishlab chiqarish uchun zarur bo‘lgan materiallar va xomashyo narxlarining oshishi sabab bo‘lgan. Bundan tashqari, kompaniya xodimlarini rag'batlantirish maqsadida ish haqi narxini oshirganini ham ta'kidlash lozim.

Shuningdek, bozordagi vaziyat va raqobat darajasi tufayli Kompaniya sotilgan tovarlar narxining rejalashtirilgan oshirilishini amalga oshira olmadi.

Yuqorida aytilganlar bilan bog'liq holda, yo'qotish ob'ektiv sabablarning oqibati deb ta'kidlash mumkin.


Ayni paytda korxona rahbariyati hozirdanoq muzokaralar olib bormoqda, uning maqsadi yangi xaridorlar va mijozlarni jalb qilish bo‘lib, mahsulotlarni yaxshilash masalasi ko‘rib chiqilmoqda, bu esa vaqti-vaqti bilan korxona daromadini oshiradi. Kompaniya 2015 yil yakunlari bo'yicha ijobiy moliyaviy natijaga erishmoqchi.

Soliqlar bo'yicha tushuntirish xati

Hozirgi vaqtda tadbirkorlik sub'ektlaridan QQS bo'yicha soliq inspektsiyasiga tushuntirish talab qilinishi mumkin. Bu, agar ularga yangilangan deklaratsiyani jo'natishda, hajmi soliq to'lovlari undan kam, bu asl nusxada ko'rsatilgan.

QQS bo'yicha tushuntirish, shuningdek soliq yo'qotishlari bo'yicha tushuntirish har qanday shaklda tuziladi va tashkilot rahbarining imzosi bilan tasdiqlanadi. Bu soliq miqdorini kamaytirishga sabab bo'lgan deklaratsiyada o'zgargan ko'rsatkichlarni ko'rsatadi. Boshqa narsalar qatorida, dastlabki deklaratsiyada boshqa ma'lumotlar ko'rsatilgan sababni ko'rsatish ortiqcha bo'lmaydi. Bu qonunchilikni noto'g'ri tushunish yoki dasturning ishlamay qolishi va boshqa shunga o'xshash omillar tufayli hisob-kitobdagi xato bo'lishi mumkin.

Barcha soliq to‘lovchilar soliq xizmati organlariga belgilangan tartibda va belgilangan muddatlarda hisobot taqdim etishlari shart. Ba'zi hollarda soliq xizmati soliq to'lovchidan sabab-oqibat munosabatlarining tavsifi bo'lgan tushuntirish xatini talab qilishga haqli.

Soliq hisobotlarini o'z vaqtida taqdim etish, hisobotdagi xatolar, taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning nomuvofiqligi, ketma-ket bir necha soliq davri uchun foydasiz hisobotlarni taqdim etish va boshqalar - soliq to'lovchidan jarima undirish sabablari. Agar bunday muammolar aniqlansa, soliq xizmati soliq to'lovchidan tushuntirish xatini talab qiladi. Agar buzilish yoki xatolar sabablari asosli bo'lsa, jarima miqdori kamaytirilishi mumkin, ammo belgilangan minimal darajadan past bo'lmasligi mumkin. Yozayotganda tushuntirish xati materialning standart tartibiga rioya qilish maqsadga muvofiqdir: sarlavha, hujjat nomi, tanasi, sanasi, imzosi. Rasmiy ishbilarmonlik uslubidan foydalanish ma'qul, bu ixchamlik, quruqlik va materialni taqdim etishda hissiy rangning yo'qligi bilan ajralib turadi. Haqiqat va bahslashishni unutmang.


Hujjatning asosiy qismida birinchi navbatda soliq inspektorlari tomonidan aniqlangan qonunbuzarliklar yoki nomuvofiqliklar tavsiflanadi. Quyida soliq idorasining talablariga rioya qilmaslik yoki hisob-kitoblardagi xatolar sabablari tushuntiriladi. Agar kerak bo'lsa, siz buzilishlarni oldini olish uchun kelajakda ko'riladigan choralarni tavsiflashingiz mumkin.


Ko'pincha, soliq inspektori kompaniya bir necha hisobot davri uchun soliq hisobotida yo'qotishlarni qayd etgan bo'lsa, tushuntirishni talab qiladi. Ushbu holat uchun quyidagi asosli sabablar bo'lishi mumkin:
  • kompaniyaning raqobatbardoshligini oshirish bo'yicha faoliyatini rivojlantirish xarajatlarining oshishi;
  • xarajatlarning oshishiga va sotishning pasayishiga olib keladigan asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish;
  • raqobatbardoshlikni oshirish uchun tovarlar yoki xizmatlar narxini pasaytirish, bu esa o'z navbatida daromadlarni kamaytiradi;
  • strategik muhim kontragentni yo'qotish.


Ba'zi qoidabuzarliklar va ularning sabablari:
  • yig'ilmasligi sababi ish haqi tashkilot shakllanish bosqichidan o'tayotgan bo'lishi mumkin, chunki faoliyat olib borilmayapti yoki barcha xodimlar ish haqisiz ta'tilga yuborilgan;
  • hisobotdagi xatolar texnik sabablarga ko'ra, ba'zi ma'lumotlar avtomatik ravishda to'ldirilganda paydo bo'lishi mumkin;
  • hisobot berish muddatlarini buzish - ishda muvaffaqiyatsizlikka uchragan taqdirda Ofis jihozlari va natijada buxgalteriya ma'lumotlarining vaqtincha yo'qolishi.


Tushuntirish xatini yozishga juda jiddiy yondashish kerak, chunki bu bilan jarimalar miqdorini kamaytirish va keyingi ish yuritishdan qochish mumkin.



 

O'qish foydali bo'lishi mumkin: