Хто буде новим міністром. Хто прийшов до кабінету міністрів

Відносно деяких видів діяльності Податковий кодекс РФ передбачає можливість сплачувати податок, який не залежить від розміру фактичного виторгу або інших фінансових показниківдіяльності. У більшості випадків це дозволяє значною мірою економити на бюджетних відрахуваннях. Йдетьсяпро єдиний податок на поставлений дохід.

Розмір ЕНВД в даному випадкузалежатиме лише від показників, що характеризують конкретний напрямок бізнесу, який здійснюється підприємцем чи компанією. Застосування ЕНВД щодо того чи іншого напряму діяльності має бути запроваджено у конкретному регіоні. У цьому випадку фірмаабо ІПмає можливість стати на облік як платник поставленого податку, і не сплачувати щодо частини доходів, що підпадають під вмененку, звичайні податки.

Скільки становить ставка єдиного податку на поставлений дохід?

Ставка єдиного податку на поставлений дохід становить 15%. Про це йдеться у пункті 1 статті 346.31 Податкового кодексу.

Ставка ЕНВД у 2017 році для ІП та компаній, залежно від виду діяльності

Встановлена ставка ЕНВД у звичайних випадках застосовується незалежно напряму бізнесу. Головне в цьому випадку, щоб саме собою застосування вмененка було введено в конкретному регіоні країни. Але водночас головний податковий документкраїни допускає прийняття лише на рівні муніципальних районів, міських округів, міст федерального значенняМоскви, Санкт-Петербурга та Севастополя нормативних актів, які передбачають зниження ставки єдиного податку до 7,5%. Щоправда, варто зазначити, що масово подібною можливістю місцева влада аж ніяк не користується, тож у переважній більшості регіонів країни ставка ЕНВД у 2017 році для ІП та компаній залишається на рівні, встановленому Податковим кодексом.

Розрахунок суми податку

Встановлена ставка податку застосовується до податкової бази, що є місячну базову дохідність, помножену на число фізичних показників і скориговану двома коефіцієнтами - К1 і К2.

Базова прибутковість встановлюється для заданого напряму діяльності. Конкретні цифри прописано у пункті 3 статті 346.29 Податкового кодексу. Тут говориться про те, що слід вважати фізичним показником для кожного виду бізнесу. Так, при наданні побутових послуг базова дохідність становить 7500 рублів для кожного фізичного показника – одного працівника, до яких через застосування глави 26.3 Кодексу належить і індивідуальний підприємець. Надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів розраховується з базової прибутковості 6000 рублів однієї автомобіля, що використовується перевезення вантажів. Аналогічні показники у зв'язці фізичний показник-дохідність встановлені для кожного напряму підприємництва, яке можна зареєструвати як поставлене.

Коефіцієнт К1встановлюється щороку федеральному рівні. У 2017 році його значення дорівнює 1,798 згідно. До речі, даний коефіцієнт не піднімався з 2015 року.

Значення коефіцієнта К2 встановлюється місцевою владою на регіональному рівні.

Приклад розрахунку ЕНВД

ІП Самойлов А.С. займається роздрібною торгівлеючерез об'єкти стаціонарної мережі без торгового залу. Торгівля ведеться на двох точках продажів, розташованих на території, де запроваджено ЕНВД. Припустимо, що коефіцієнт К2 у цьому районі дорівнює 0,5. Ставка ЕНВДу 2017 році дорівнює 15%. Таким чином, квартальна податкова базау 2017 році складе:

9000 х 2 х 3 х 1,798 х 0,5 = 48 546,00 рублів

Сума податку до сплати становитиме:

48 546,00 х 15% = 7281,90 рублів

Зменшення поставленого податку

Відповідно до пунктів 2-2.1 статті 346.32 Податкового кодексу підприємець чи фірма мають право зменшити суму поставленого податку за рахунок сплачених на користь працівників страхових внесків як обов'язкових, так і добровільних. Необхідно лише дотримуватись двох правил: податок не може бути зменшено більше, ніж на половину, а внески, за працівниками, які не зайняті у «поставлених» напрямках діяльності (якщо таких напрямів кілька), у розрахунок потрапляти не повинні.

Крім того, ІП, які працюють без залучення співробітників, на тих самих підставах мають змогу зменшити поставлений податок за рахунок сплачених за себе фіксованих внесків.

Загальне для всіх правило: розрахункова сума податку за конкретний квартал зменшується на суму тих платежів, які були нараховані та сплачені у цьому звітному періоді.

Спеціальний режим оподаткування (СНР) як єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) діє території Російської Федераціїз 1 січня 2003 року. За цей час положення зазначеної глави зазнавали різних змін та доповнень. На сьогодні відома і дата припинення його дії – це 1 січня 2021 року. Водночас у питанні про те, хто може застосовувати ЕНВД у 2017 році, порівняно з попереднім роком, практично нічого не змінилося.

Хто може застосовувати ЕНВД

У розділі 26.3 Податкового кодексу РФ міститься «загальний» перелік умов та обмежень щодо застосування СНР у вигляді сплати ЕНВД.

Перейти на СНР у вигляді сплати ЕНВД у добровільному порядку пропонується особам, які здійснюють наступні чотирнадцять видів підприємницької діяльності:

окремі платні послуги(так звані побутові) фізичним особам;
послуги ветеринару;
проведення платних ремонтних робіт щодо автомобілів, а також їх обслуговування та послуги автомийки;
оренда місць для автомобілів;
вантажо- та пасажироперевезення з використанням двадцяти або менш відповідних засобів транспорту;
торгівля уроздріб у «великих об'єктах» з площею не понад сто п'ятдесят метрів;
торгівля в роздріб через «малі об'єкти» (на ринках, у торгових кіосках, на ярмарках тощо);
кулінарія та громадське харчування у «великих об'єктах» з площею не понад сто п'ятдесят метрів (наприклад, ресторан, закусочна);
кулінарія та громадське харчування у «малих об'єктах» (кіоски, намети тощо);
зовнішня реклама із застосуванням стендів, щитів, електронних табло тощо;
реклама, нанесена коштом транспорту;
готельні послуги в об'єктах із площею не понад п'ятсот метрів;
передача в оренду торгових місць або малих об'єктів для громадського харчування;
передача в оренду землі з метою використання її для розміщення торгових об'єктів та об'єктів для громадського харчування.

Глава 26.3 Податкового кодексу РФ змін щодо видів підприємництва порівняно з минулим роком не зазнала, але щодо регіонального переліку видів діяльності суб'єктам господарювання слід цікавитися змінами в законодавстві конкретного регіону.

Умови застосування ЕНВД

На СНР у вигляді сплати ЕНВД мають можливість перейти підприємці та організації, вид діяльності яких відповідає переліку, який затверджується у конкретному регіоні місцевою владою. Якщо зазначений СНР у Вашому регіоні не передбачений (як, наприклад, у Москві), застосовувати Ви його не зможете.

Застосування «вмененка» абсолютно добровільне (з 2013 року). Той, хто сплачує ЕНВД, може застосовувати цей СНР поруч із іншими системами оподаткування, зокрема. та разом з іншими СНР (наприклад, разом із «спрощенкою»).

Пунктами 2.1 - 2.3 статті 346.26 Податкового кодексу РФ серед умов застосування ЕНВД міститься ряд обмежень, які бажаючим перейти на даний СНР слід «приміряти він». У тому числі:

здійснення відповідних видів підприємництва в умовах простого товариства або довірчого управліннямайном;
найбільші платники;
якщо щодо цих видів підприємництва встановлено торговельний збір;
якщо роздрібний продаж або громадське харчування здійснюють суб'єкти, які перейшли на СНР у вигляді сплати «сільськогосподарського податку»;
якщо кількість найманих співробітників перевищує сто осіб;
організації з часткою участі у яких інших організацій понад 25 відсотків;
медичні, навчальні та соціальні установищодо послуг забезпечення харчуванням;
оренда автозаправок.

Ті організації та ІП, хто під час продажу товарів, робіт, послуг використовує готівковий розрахунок, або розрахунок банківськими карткамидля повноти обліку виручки повинні застосовувати контрольно-касову техніку. Однак, деяким категоріям, у тому числі і «звинувачам» було дозволено працювати без ККТ (ст. 2 закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ). Торішні зміни, внесені 03.07.2016 до закону про ККМ № 54-ФЗ, значно розширили коло осіб, які зобов'язані застосовувати нові касові апарати, включивши до нього та працюючих на ЕНВД . У цій статті ми розглянемо, чи обов'язкове застосування ККТ при ЕНВД у 2017 році, і що чекає на «заробітчан» у найближчому майбутньому.

Застосування ККТ при ЕНВД

Методика розрахунку «поставленого» податку така, що своєї реальної виручки щодо податкової бази, організації та підприємці, які працюють у режимі ЕНВД, не враховують. Отже, застосування ККМ для ЕНВД – справа добровільна, касовий апарат можна встановити та застосовувати за своїм бажанням для внутрішнього контролю. За повної відсутності розрахунків готівкою, «обов'язник» взагалі не повинен застосовувати касову техніку.

Перехід усіх без винятку платників податків на онлайн-каси завершиться 1 липня 2018 р., і саме з цього числа для «заробітчан» стануть обов'язковими до застосування ККМ. 2017 року для ЕНВД такого обов'язку немає.

Однак тепер платникам ЕНВД потрібно врахувати ще одне дуже важливе нововведення: з 31 березня 2017 р. ККТ зобов'язані застосовувати всі, хто продає пиво та інший алкоголь у роздріб (в т.ч. у сфері громадського харчування), незалежно від податкового режиму ( п. 10 ст. 16 закону від 22.11.1995 № 171-ФЗ). Це означає, що застосування ККМ у 2017 році для ЕНВД у цьому випадку є обов'язковим вже з 31 березня 2017 р. р. не можна поставити на облік.

Чи може ТОВ на ЕНВД працювати без ККМ

ТОВ, що не займається продажем алкоголю, на ЕНВД може працювати без ККМ у 2017 році, але при цьому має дотримуватися певних вимог законодавства.

Так, при наданні послуг населенню за готівку та банківськими картками, ККМ можна не використовувати лише за умови, що фізособі-клієнту буде видано бланк суворої звітності (чек чекодрукарської машинки для ЕНВД, квитанція, транспортний квиток, талон тощо). Щоб мати чинність касового чека, БСО має відповідати вимогам постанови Уряду від 06.05.2008 № 359 та мати всі необхідні реквізити, у тому числі:

найменування, номер та серія бланка,
назва організації, або П.І.Б. ІП, ІПН, місце знаходження,
вид та вартість послуги,
дата та сума оплати,
П.І.Б. та посаду відповідальної особи, підпис та печатку.

До 1 липня 2018 р. ТОВ на ЕНВД може працювати без ККМ та видавати підтверджуючі документи (БСО) на вимогу клієнта при здійсненні всіх видів «поставленої» діяльності, зазначених у п. 2 ст. 356.26 НК РФ.

ККМ для ІП на ЕНВД

Підприємці на «вмененке» так само, як і ТОВ, не зобов'язані застосовувати касові апарати у своїй діяльності до 01.07.2018 р. При цьому:

ІП-«зоменники» повинні видавати надруковані друкарським способом БСО при наданні послуг населенню;
ККМ для ІП на ЕНВД у 2017 році є обов'язковими лише для продавців алкоголю. Вони повинні розпочати застосування онлайн-кас з 31.03.2017р.

Штрафи

Нові штрафи за незастосування ККМ з 2017 року для ЕНВД-платників вже діють (ст. 14.5 КоАП РФ):

незастосування ККТ обернеться для юросіб сплатою 75-100% від суми, що не пройшла через касу (але не менше 30000 руб.), ІП - 25-50% (але не менше 10000 руб.);
при повторному подібному порушенні протягом року, якщо через касу в сумі не пройшло від 1 млн руб., Діяльність ІП та юросіб припиняється на строк до 90 діб;
застосування застарілої ККТ після 01.02.2017 р. тягне за собою попередження, або штраф від 1500 до 3000 руб. для ІП та від 5000 до 10 000 руб. для юросіб.

Підсумки

Такі правила діють для всіх, хто застосовує ЕНВД у 2017 році. Нововведення закону № 54-ФЗ передбачають поступовий загальний перехід на онлайн-каси, не уникнути цього в найближчому майбутньому й «обвинувачам». Введення ККМ з 2017 року для ЕНВД не передбачається – їх перехід на нові касові апарати відстрочено до 1 липня 2018 р. та ЄСХН) мають розпочати роботу з онлайн-касами вже з 1 липня 2017 р.

На 2018 рік на ЄНВС підприємці зможуть переходити у добровільному порядку. Раніше закон щодо певним видамдіяльності компанії чи індивідуального підприємця, що обов'язково вимагав застосування ними цього податкового режиму. Проте не забороняв поєднувати ЕНВД з іншими режимами оподаткування, наприклад, зі спрощенкою (далі, УСН).

Суть ЕНВД у тому, що податкові відрахуваннядо скарбниці держави розраховуються виходячи із суми поставленого прибутку. Єдиний податок залежить від поставленого прибутку, за умови того, що підприємець займається певним видом діяльності з можливістю використання ЕНВД.

Для переходу на цю систему оподаткування протягом 10 днів підприємець має написати до податкового органу письмову заяву. Але при цьому має бути дотримана одна умова: його робота, діяльність має підпадати під список, за яким законом дозволено застосування цього оподаткування.

Таким чином, ЕНВД належить до спеціальних податкових режимів. Його можуть застосовувати ІП та підприємства (компанії, фірми, організації) за певними видами роботи. На відміну від спрощенки, для ЕНВД практичного значення отриманий прибуток немає. Податок підлягає обчисленню, з суми гаданого прибутку, встановлюваної державою. Характеристикою ЕНВД, як та іншого спеціального режиму, виступає заміна основних податків загальної системи оподаткування єдиним збором.

Зокрема, якщо підприємець використовує аналізований спеціальний режим, він не сплачує до бюджету:

ПДФО (для ІП);
податок на прибуток;
ПДВ (за винятком експортних операцій);
податок на майно (виключаючи об'єктів, податкова база за якими визначена як їхня кадастрова вартість).

Критерії застосування

Чисельність працівників підприємства до 100 осіб.Якщо працівників понад 100, то підприємець зобов'язаний перейти на загальний режим. Крім того, УСН він також застосовувати не зможе, оскільки до критерію використання спрощення також входить вимога до 100 осіб.
Повноваження регіональної влади.ЕНВД може запроваджуватися актами місцевих органів влади та управління, а саме – ухвалами.
Обмеження використання ЕНВД за видами.Цей режим оподаткування запроваджується для конкретних видів діяльності підприємців. Найчастіше, це види діяльності, якими існує залежність від фізичних показників.
Обмеження щодо отриманих підприємцем доходів.Обмеження відсутні.

ВАЖЛИВО:У Москві заборонено ЕНВД.

Хто не може використати?

Список суб'єктів досить великий:

Підприємства із об'ємними активами.
Підприємства, що надають послуги харчування для шкіл, незалежно від форми власності.
Компанії, в яких частина статутного капіталуперебуває у власності іншої фірми.
Підприємства, де підприємець надає в оренду бензинові та газові заправки.
Кредитні установи.
Ломбарди.
Нотаріуси, юридичні кабінети.
Зарубіжні фірми.
Інвестиційні фонди, різні організації, створені з метою інвестицій.

Головні напрямки роботи з ЕНВД

Вже зазначалося, що підприємець на 2018 рік може добровільно обрати вказаний режим оподаткування. Не завжди можливе використання ЕНВД, зокрема, визначимо перелік видів діяльності, якими законом встановлено застосування цього режиму оподаткування. Громадянин як ІП або під час створення фірми повинен займатися суворо певними напрямами роботи.

Надання громадянам побутових послуг.
Ветеринарні лікарні, послуги власникам тварин.
Техобслуговування та миття транспортних засобів.
Надання платних місць для стоянок транспортних засобів.
Послуги громадського харчування, якщо площа їдальні або кафе не перевищує 150 квадратів, не включається до цього метражу складське приміщення.
Послуги з перевезення населення чи вантажу, якщо у власності підприємця трохи більше 20 машин.
Невеликі готелі, готелі. Вимоги за площею – не більше 5000 квадратів.
Розміщення реклами засобами пересування (наприклад, тролейбуси).
Розміщення зовнішньої реклами (щити, банери).

Крім цього:

Пошиття, ремонт взуття.
Ремонт виробів зі шкіри, хутра, головних уборів.
Ремонт, виробництво меблів.
Послуги лазень, душових.
Послуги пралень, включаючи хімічне чищення виробів.

Які товари, що продаються у роздрібній торгівлі, не можуть підпадати під цей режим оподаткування?

Машини легкового призначення та мотоцикли, що мають потужність понад 150 кінських сил.
Товари підакцизного призначення: бензин, дизельне паливо, олії моторного типу.
Харчування та спиртне в упаковці, розфасовці виробника у випадках їх продажу у барах, кафе, ресторані, інших об'єктах, що належать до громадського харчування.
Причепи, напівпричепи, спеціальні транспортні засоби.
Ліки, що видаються за безкоштовними рецептами.
Власна продукція
Інші товари у разі їх реалізації за зразками та каталогами поза торгівлею стаціонарного призначення, включаючи посилкову торгівлю, роботу інтернет магазинів.

Продаж особисто створеної продукції через роздрібну торговельну мережувиступає одним із методів отримання прибутку від здійснення діяльності в галузі виробництва готової продукції. Під ЕНВД ця діяльність не підпадає. Але: якщо при виготовленні власної продукції та в ході її реалізації створено та обладнано кафе чи інше громадське харчування, така діяльність вже оподатковується ЕНВД. Отже, підприємець зобов'язаний сплачувати за цим режимом податки. І в цьому сенсі підприємцю слід бути особливо уважним щодо вивчення законів: несплата податків, навіть ненавмисна, карається державою.

Е
то далеко не повний перелікдіяльності, за яким федеральним закономдозволено використовувати аналізований режим оподаткування. Але місцеві органи влади також наділені від центру компетенцією на доповнення напрямків діяльності до існуючих та можливості застосування щодо них ЕНВД. Тому підприємцям слід перед прийняттям рішення про вид режиму оподаткування у його фірмі, компанії чи ІП, поцікавитися, якими роботам у його регіоні можливий цей режим оподаткування. І вже тільки після цього бізнесмену слід написати заяву до податкового органу про бажання застосувати ЕНВД. Якщо його діяльність не підпадає під існуючий список, наприклад бізнесмен – власник ломбарду, він лише втратить час: податкова не схвалить використання ЕНВД.

Для переходу на цей податковий режим необхідно протягом 10 днів з моменту провадження діяльності скласти заяву у двох примірниках, подати їх до податкового органу. Заяву необхідно подати до податкового органу за місцем роботи. Якщо підприємець займається розвізною та роздрібною торгівлею, розміщенням реклами на транспортних засобах, наданням автотранспортних послуг, пов'язаних із перевезенням людей та вантажів, потрібно подавати заяву за місцезнаходженням ІП або її реєстрації. Якщо підприємець працює у кількох місцях, що належать до різних округів, не потрібно вставати в усіх податкових органах на облік платником ЄНВД. Після отримання від заінтересованої особи заяви про перехід на ЕНВД або можливість застосування цього спеціального податкового режиму, протягом 5 днів інспектор повинен видати повідомлення. Документ або підтверджує постановку на облік платником по ЕНВД, або відмовляє зацікавленій особі в цій дії. Як і в усіх державних інстанціях, відмова податкового органу має бути чітко сформульована та мотивована.

Умови оплати

ЕНВД податковим органомпідлягає повному та точному розрахунку до моменту постановки на облік та зняття з нього. Якщо у підприємця відсутній прибуток, це не може бути підставою для того, що в конкретний розрахунковий період він не заплатить обов'язковий збір. Підприємець може не відраховувати до скарбниці податок за умови зняття його з ЕНВД.

На 2018 рік громадяни, які працюють за цим режимом оподаткування у формі ІП, можуть зменшувати податок на сплачені за себе внески. Це встановлено в 346.32 статті НК РФ, зокрема, у п. 2. Іншими словами, підприємці зможуть врахувати під час обчислення поставленого податку страхові внески, які були виплачені:

за штат працівників;
за себе особисто – у розрахунку за МРОТ;
за себе особисто 1% від доходів, що перевищують суму 300 000 рублів.

Формула розрахунку

Приклад формули за місяць:

ЕНВД= прибутковість базового показника * реальний показник * коефіцієнт 1 * коефіцієнт 2 * 15%

Прибутковість у базовому показнику визначається державними органами, Розраховується на одиницю реальних значень, призначається залежно від конкретного випадку та видів застосовуваної підприємницької діяльності.

Реальний показник чи фізичний– це найчастіше кількість найманих працівників, площа приміщення у квадратних метрах.

Кофіцієнт 1- Визначається державою, в обов'язковому порядку. Це чітко визначена цифра, яка у 2018 році дорівнює 1,868.

Кофіцієнт 2– він використовується у разі, якщо місцеві органи влади та управління ухвалюють рішення зменшити податковий тягар для ІП, які мають право працювати по ЕНВД.

приклад розрахунку.Громадянин Іванов І.І виступає власником шахового клубу. За підрахунками, наведеними після 1 кварталу 2017 року, розмір його податку, обов'язкового до сплати до бюджету держави, становить приблизно 100 000. Громадянин Іванов зареєстрований як ІП. За перший місяць він благополучно залишив у бюджеті 50 000 рублів, які становлять суму податку, що сплачується за працівників з ЕНВД. Крім того, ІП за себе заплатив ще 10 000. Таким чином, виходить сума в 60 000. Правило про те, що на 50% можливо скоротити розмір відрахувань, що сплачуються в скарбницю, діє в цьому випадку. Таким чином, Іванов скоротив внески зі 100 000 на 50 000 завдяки правилу, яке встановлено у 2017 році.

Зменшення податкових виплат

Податковий тягар дуже суттєвий для багатьох категорій підприємців. Більшість із них намагаються зменшити розмір перерахованих до скарбниці податків. Зробити це з ЕНВД можна двома шляхами:

Якщо у підприємця немає штату найманих співробітників, він може на 100% знизити суму податкових відрахувань, які були передані за попередній звітний квартал.

ВАЖЛИВО:Якщо виплати оформлені єдиною сумою, зменшити їх можна в одному кварталі, але лише тоді, коли вони будуть повністю отримані фондами.

Якщо у підприємця є штат найманих співробітників, він має право зменшити податкові відрахування за них у сумі 50%.

Особливості застосування у 2018 році

Отже, підіб'ємо по пунктах основні моменти щодо ЕНВД:

Збори до сплати - єдиний податок на поставлений дохід.
Ставка податку загальному показнику – 15%. Регіональна влада може знизити цей показник, до 7,5%.
Роботодавці на цьому режимі оподаткування сплачують ПДФО та страхові внески за працівників, які на них працюють. ІП сплачують внески за себе.
Податковий період – 3 місяці.
Внески страхового змісту можуть зменшити податок, але не більше, ніж на 50%.
Звітність – здається у формі податкових декларацій. Робиться це за періодами: місяць, квартал, рік.
Терміни відрахувань: щомісяця, 3 місяці та рік.
Строки сплати пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом.
Застосування ККТ: дозволено не використовувати, крім підприємств, які реалізують спиртне.
Здійснення бухгалтерського обліку– у спрощеному порядку.
Здійснення бухгалтерського обліку для ІП – ведуть.
Книга обліку доходів та витрат – необов'язково вести.

Можливо, буде корисно почитати: