Notă explicativă la declarație conform usn. Cum să scrieți corect o notă explicativă către biroul fiscal

Dacă în perioada contabilă venitul societății s-a dovedit a fi mai mic decât cheltuielile acesteia, baza de impozitare pe profit este recunoscută ca fiind egală cu zero și nu se plătește impozit. Desigur, în lumea afacerilor, sunt posibile suișuri și coborâșuri, iar dacă acest lucru s-a întâmplat o dată, iar valoarea acestei diferențe negative este mică, atunci cel mai probabil nu vor fi întrebări pentru companie. Demonstrarea sistematică a pierderilor sau a unui exces grav de cheltuieli față de venit în declarația de impozit pe venit poate ridica suspiciuni în rândul controlorilor de acțiuni ilegale. În acest caz, organizația va trebui să pregătească o explicație scrisă pentru pierderi către fisc. Vom avea în vedere mai jos un eșantion de întocmire a unui astfel de document, precum și cazurile în care se cere întocmirea acestuia.

Cerere de clarificare

Orice declarație face obiectul unui audit de birou, care poate dura până la trei luni de la data depunerii raportului. În cadrul acestei proceduri, operatorii analizează datele cuprinse în declarație și, bineînțeles, acordă o atenție deosebită cifrelor care reduc impozitul de plătit. În declarația de impozit pe venit, acestea sunt costurile declarate în cadrul activităților și cheltuielilor neexploatare. Dacă suma totală sau structura lor de distribuție derutează autoritățile fiscale, atunci companiei i se trimite o cerere de explicații și necesitatea confirmării sumelor cheltuielilor declarate. De regulă, cerința conține imediat o propunere de depunere a unei declarații modificate în cazul în care societatea nu poate explica cifrele declarate pentru costuri sau pierderi.

În general, conform paragrafului 3 al articolului 88 din Codul fiscal, controlorii au dreptul de a cere explicații oricărei organizații care a înregistrat pierderi în perioada de raportare. Cu toate acestea, trebuie recunoscut faptul că inspectorii nu folosesc întotdeauna acest drept. De obicei, dacă o companie a primit o astfel de cerință, aceasta înseamnă că a fost inclusă în lista contribuabililor ale căror activități sunt supuse revizuirii de către comisia de legalizare. baza de impozitare. Activitățile unor astfel de structuri sunt descrise în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12722.

Comisii similare se formează în inspecții pentru a verifica indicatorii pentru toți stabiliți în Federația Rusă taxe. În contextul plății impozitului pe profit pe sistemul general de impozitare, astfel de comisioane sunt luate în considerare de către contribuabilii care au înregistrat pierderi fiscale în cadrul activităților financiare și economice pentru ultimele două perioade fiscale, precum și în perioada curentă de raportare. O altă modalitate de a veni în atenția controlorilor este de a demonstra o povară fiscală scăzută, adică un raport minim între valoarea calculată a impozitului pe venit și suma totală a veniturilor din vânzări și veniturile neexploatare. Scrisoarea a stabilit chiar și linii directoare speciale pentru verificare: pentru companiile producătoare această cifră ar trebui să fie de cel puțin 3%, iar pentru companiile comerciale - cel puțin 1%.

Cum să scrieți o explicație către fisc cu privire la pierderi

După primirea unei cereri de clarificare, organizația are la dispoziție 5 zile pentru a răspunde. De fapt, acest lucru va fi discutat în scrisoarea autorităților fiscale.

Legea nu stabilește un model de notă explicativă către fisc cu privire la pierderi. Societatea îl întocmește în formă gratuită cu documente justificative atașate. Răspunsul trebuie să precizeze de ce au apărut cheltuieli mari în perioada analizată, ceea ce a dus la pierderi. Poate că compania se pregătește pentru o afacere mare, care va fi datată în trimestrul următor, sau, dimpotrivă, în trimestrul curent, a fost încheiată o afacere privind cheltuielile efectuate în cadrul veniturilor primite în perioadele precedente. Pot fi despre care vorbim despre unii factori pe care organizația însăși nu îi poate controla direct.

Pe scurt, atunci când redactați un astfel de răspuns, trebuie să vă amintiți că activitățile oricărei companii ar trebui să aibă ca scop obținerea de profit. În același timp, cheltuielile pe care le face o organizație sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit doar dacă sunt justificate economic, adică din nou, sunt efectuate pentru a obține profit în viitor.

Un exemplu de notă explicativă către biroul fiscal cu privire la pierderi poate arăta astfel:

Către șeful Serviciului Fiscal Federal nr. 28 pentru Moscova

dinAlpha LLC

STANIU772812345678 , cutie de viteze772801001

Adresa legala:

117279, Moscova, st. Profsoyuznaya, 106

Despre motivele reflectării pierderilor în raportarea impozitului pe venit pentru anul 2016

Ca răspuns la solicitarea dumneavoastră nr.12-03/456 din17.04.2017 la furnizarea unei explicații a motivelor înregistrării unei pierderi în valoare670.520 RUBV Înapoierea taxei pentru impozitul pe venit pe baza rezultatelor2016Raportăm următoarele.

Activitatea principală a organizației esteproducția de îmbrăcăminte pentru copii. În legătură cu creșterea planificată a volumului de producție în 2017, un atelier suplimentar de cusut de îmbrăcăminte a fost deschis în 2016 ca măsuri pregătitoare. În acest sens, în perioada septembrie-octombrie 2016 s-au produs cheltuieli suplimentare: pentru închirierea spațiilor noi, reparații și achiziționarea de echipamente. În plus, în noiembrie 2016, personalul complexului de producție a fost majorat. Ca urmare a acestor modificări, fondul de salarii a fost majorat cu 20%. Datorită creșterii volumelor de producție, a crescut și volumul materialelor achiziționate.

Pentru a confirma costurile de mai sus, vă oferim copii ale următoarelor documente:

ordine de la directorul organizației pentru creșterea volumelor de producție, deschiderea unui nou atelier și organizarea activității acestuia, extinderea personalului;

contract de închiriere spații;

facturi de achizitie echipament adițional, precum și consumabilele în cadrul renovării noului sediu de atelier;

Schimbare masa de personal, precum și copii contracte de munca cu noii angajati.

Toate cheltuielile de mai sus sunt justificate economic și documentate. În strictă conformitate cu normele legislației fiscale actuale, cheltuielile au fost reflectate în declarația de impozit pe venit pentru anul 2016. În același timp, creșterea efectivă a volumelor de vânzări a fost observată pentru prima dată abia în decembrie 2016, ca urmare, creșterea insuficientă a veniturilor în perioada de raportare a dus la o pierdere la sfârșitul anului; În 2017, această situație va fi ajustată ținând cont de valabilitatea prelungită a contractelor încheiate la sfârșitul anului 2016 pentru furnizarea de produse în mod regulat. Astfel, la sfârșitul anului 2017, Alpha LLC plănuiește să demonstreze o creștere de 30% a profitului față de 2015, când nu au fost raportate pierderi.

CEO _____________ A.V. Petrov

Contabil șef ________________ M.V. Sidorova

Cu toate acestea, un exces separat de cheltuieli față de venit sau reflectarea cheltuielilor în absența veniturilor nu este considerată o încălcare fiscală. În special, această poziție a fost exprimată în scrisorile Ministerului Finanțelor din 26 aprilie 2011 nr.03-03-06/1/269 și din 25 august 2010 nr.03-03-06/1/565. Astfel, dacă o companie primește o solicitare de a oferi explicații pentru pierderile suferite, asta nu înseamnă că implicit vorbim despre un fel de acțiuni ilegale sau despre o subestimare deliberată a nivelului bazei de impozitare.

În același timp, este imposibil să ignori cererea primită și să o lași fără răspuns. O astfel de inacțiune este plină de o luare în considerare mai detaliată a datelor declarației, în special în ceea ce privește cheltuielile, și, eventual, inițierea unui control fiscal la fața locului față de contribuabil.

ȘTIRI POPULARE

Nu este necesară emiterea de bani din casa de marcat în cont

Sume contabile, incl. pentru achiziționarea de benzină, puteți da angajatului nu numai în numerar, ci și să îl transferați prin transfer bancar pe cardul său de „salariu”.

Spuneți autorităților fiscale la ce adresă să trimiteți avizul fiscal

Avizele pe hârtie pentru taxele personale vor începe să fie trimise prin poștă în septembrie. Dacă un cetățean nu locuiește la locul său de înregistrare, o astfel de notificare poate fi pierdută. Pentru a preveni acest lucru, este mai bine să informați biroul de inspecție în prealabil cu privire la adresa dvs. curentă pentru corespondență.

Formularul facturii s-a schimbat

Astfel, în factură a apărut o nouă coloană 1a „Cod tip produs”. Este destinat exportatorilor care vând mărfuri către țările UEE.

Cât timp trebuie păstrat „primarul”?

Documentele contabile primare necesare calculării și plății impozitelor trebuie păstrate cel puțin patru ani. Ministerul de Finanțe a clarificat de la ce punct trebuie luată în calcul această perioadă.

În toamnă, vor exista mai multe motive de excludere din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice

La 1 septembrie intră în vigoare modificările aduse legii privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali. De la această dată, dacă există informații false despre o companie în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, autoritățile fiscale vor exclude forțat această companie din registru.

Beneficii fiscale pe proprietate pentru persoane fizice: ce trebuie să știți

Cum să scrieți explicații la biroul fiscal

Actual din: 26 ianuarie 2016

Dacă ați primit o scrisoare de la fisc prin care se cere clarificări, înseamnă că autorităților fiscale nu le-a plăcut ceva în rapoartele pe care le-ați depus. Faptul este că Serviciul Fiscal Federal efectuează un audit de birou al tuturor declarațiilor și situațiilor financiare primite în mod automat. Și dacă în raportare sunt identificate erori (contradicții între informațiile din documentele transmise, discrepanțe între informațiile transmise și informațiile disponibile autorității fiscale), Serviciul Fiscal Federal va solicita prezentarea explicațiilor corespunzătoare (clauza 3 din articolul 88). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În plus, autoritățile fiscale au dreptul de a solicita clarificări în timpul unui audit de birou a unei declarații în care sunt declarate pierderi. Și, de regulă, se solicită de fapt explicații pentru fiecare astfel de declarație.

Dacă ați depus o declarație actualizată, în care cuantumul impozitului de plătit la buget este redus față de suma declarată în declarația inițială, atunci autoritățile fiscale au dreptul să solicite explicații care să justifice modificarea indicatorilor (clauza 3 a art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Explicații în timpul auditului de birou

Pentru a depune explicații, veți avea la dispoziție 5 zile lucrătoare de la data primirii cererii de la biroul fiscal (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu există nicio penalizare pentru ne oferirea de explicații, dar este în interesul dumneavoastră să oferiți astfel de explicații. Acestea pot ajuta la evitarea costurilor suplimentare pe baza rezultatelor auditului.

Dacă decideți că există erori în raportarea pe care ați trimis-o, puteți depune o declarație fiscală actualizată (calcul) în loc de explicații.

Puteți furniza explicații scrise la biroul fiscal:

sau o depune personal prin birou;
sau trimiteți prin poștă cu o descriere a atașamentului.

Explicatii privind decontul de TVA se pot depune la în format electronic printr-un operator special.

Cum să scrieți corect o explicație către biroul fiscal

Explicațiile se întocmesc sub orice formă. Și numai atunci când pregătiți explicații pentru un audit de birou al TVA puteți utiliza formulare aprobate de Serviciul Fiscal Federal ().

Dacă, în opinia dumneavoastră, nu există erori, inexactități sau contradicții în rapoartele transmise, atunci indicați acest lucru în explicații:

„Ca răspuns la solicitarea de la xx.xx.xxx Nr. xx, vă informăm că declarația pentru cutare taxă pentru cutare perioadă nu conține erori. În acest sens, nu există motive pentru a face corecturi la declarație pentru perioada specificată.”

Dacă descoperiți că ați greșit efectiv o greșeală în declarația depusă, dar această greșeală nu implică o subestimare a impozitului (de exemplu, o eroare tehnică la specificarea unui cod), atunci, ca răspuns la solicitarea de explicații a biroului fiscal, puteți :

sau indicați în explicații că ați făcut o greșeală, că varianta corecta- cutare sau cutare, dar o astfel de eroare nu a dus la o subestimare a bazei de impozitare sau a sumei impozitului de plătit;
sau depuneți o declarație actualizată.

Dar dacă există o eroare în declarație care are ca rezultat o subestimare a impozitului, trebuie să depuneți o declarație actualizată cât mai repede posibil. În această situație, este inutil să depunem explicații (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 6 noiembrie 2015 nr. ED-4-15/19395).

Explicatii catre fisc cu privire la pierderi

Se va atrage atenția autorităților fiscale asupra pierderilor suferite pe o perioadă de 2 sau mai mulți ani. Ca răspuns la o solicitare de motive pentru pierderi, puteți trimite o scrisoare de explicație la fisc, justificând în ea de ce cheltuielile depășesc veniturile. De exemplu, o organizație a fost înregistrată recent, mai sunt puțini clienți, dar costurile cu închirierea spațiilor, întreținerea personalului etc. sunt deja semnificative. În explicațiile dumneavoastră, subliniați că toate cheltuielile sunt justificate economic și documentate. Puteți pregăti un tabel care indică principalele tipuri de cheltuieli și cuantumul acestora pe an pe tip. Mai jos este o notă explicativă către fisc cu privire la pierderi (eșantion).

Explicație către fisc cu privire la discrepanțe în declarații

Autoritățile fiscale pot compara datele dintr-o declarație (de exemplu, pentru TVA) cu datele pentru o altă declarație (de exemplu, pentru impozitul pe venit) sau cu situațiile financiare. Și cereți să explicați motivul discrepanțelor dintre indicatorii similari (în special, veniturile).

Este ușor să justificați astfel de discrepanțe. La urma urmei, regulile contabilitate diferă de normele contabile fiscale. Iar procedura de determinare a bazei de impozitare pentru diferite impozite are propriile sale caracteristici.

De exemplu, baza de impozitare pentru TVA poate să nu coincidă cu valoarea veniturilor din declarația de profit, deoarece unele venituri din afara exploatării nu sunt supuse TVA (penalități, dividende, diferențe de curs valutar) (articolul 250 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Explicație către fisc cu privire la TVA: eșantion

Dacă vi se solicită clarificări cu privire la o anumită declarație de TVA, atunci este mai convenabil să oferiți un răspuns folosind formularele aprobate de Serviciul Fiscal Federal (Anexele 2.1-2.9 la Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 iulie 2013 nr. AS-4-2/12705).

Dacă este necesar, puteți atașa la explicații copii ale facturilor individuale, extrase din cărțile de vânzări și achiziții.

Povara fiscală: explicație

Dacă autoritățile fiscale vă cer lămuriri din cauza faptului că povara fiscală este scăzută în comparație cu media industriei, atunci le puteți răspunde cam așa:

„În declarația pentru așa și cutare impozit pentru așa și cutare perioadă nu există o reflectare incompletă a unor informații sau erori care ar duce la o subestimare a bazei de impozitare. În acest sens, organizația nu are obligația de a clarifica obligațiile fiscale pentru perioada specificată.

În ceea ce privește sarcina fiscală asupra principalului tip de activitate al organizației, scăderea acesteia într-o anumită perioadă este cauzată de următoarele circumstanțe: o scădere a veniturilor și o creștere a cheltuielilor organizației.”

Și apoi precizați cât de mult a scăzut suma veniturilor și au crescut cheltuielile pentru perioada solicitată față de perioadele precedente. Și ce a cauzat acest lucru (scăderea numărului de cumpărători, creșterea prețurilor de achiziție etc.).

În cazul în care venitul unui antreprenor reflectat în baza de impozitare conform sistemului simplificat de impozitare sau impozitul pe venitul persoanelor fizice diferă de sumele din bancă, organele fiscale vor observa acest lucru și vor cere o explicație. Acestea trebuie depuse în scris. Indicați motivul pentru care nu ați inclus toate chitanțele în contul dvs. curent ca venit. Sau, dimpotrivă, au perceput impozit cantitate mai mare, decât a trecut prin numărătoare.

Un formular unificat pentru astfel de explicații nu a fost aprobat. Aveți dreptul să scrieți autorităților fiscale după cum credeți de cuviință. Principalul lucru este să explici de ce venitul din declarație nu se potrivește cu suma primită de bancă. În continuare, vă vom spune cum să compuneți cel mai bine o explicație.

Venitul este mai mic decât cel bancar

Motivul unu- ați depus bani personali în cont. În calitate de antreprenor individual, aveți dreptul de a contribui cu propriile fonduri la afacere în orice moment. Și puneți-le într-un cont curent.

Suma de bani personali pe care ați depus-o în cont nu trebuie inclusă în venitul dumneavoastră. Și nu o notați în Registrul de venituri și cheltuieli. La urma urmei, atunci când ai contribuit cu fonduri proprii la afacere, nu ai primit niciun beneficiu economic.

În nota explicativă, indicați câți bani personali ați depus în bancă în perioada de raportare. Scrieți că nu ați luat în considerare această sumă în venitul impozabil din motive legale. Atașați la nota explicativă copii ale chitanțelor bancare pentru numerarul primit, indicând sursa primirii - fondurile personale ale antreprenorului.

Un exemplu de notă explicativă despre discrepanțe este prezentat mai jos.

Motivul doi- ați primit fonduri împrumutate. Nu includeți sumele împrumuturilor și creditelor bancare în venitul impozabil. Și nu o notați în Cartea de contabilitate. Și ca și cu modul general, și în cadrul sistemului fiscal simplificat (subclauza 10, clauza 1, articolul 251 și subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, indicați în scrisoarea către Serviciul Fiscal Federal suma fondurilor împrumutate primite în perioada fiscală. Și atașați la explicații o copie a contractului de împrumut. Un fragment din scrisoare este prezentat mai jos.

Venitul este mai mare decât veniturile din contul curent

Primul motiv este că nu ați depus toate veniturile în numerar la bancă. Deoarece sunteți antreprenor, nu trebuie să stabiliți o limită de numerar (clauza 2 a Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U). Și nu sunteți obligat să predați băncii veniturile în numerar primite. Puteți lăsa orice sumă la casierie. Sau chiar transferați o parte din fonduri de la afaceri la proprietate personală, puneți-o în buzunar.

Deci, dacă ați primit venituri în numerar, este probabil ca suma veniturilor să nu se potrivească cu încasările bancare. În acest caz, indicați în explicații suma încasărilor pe care le-ați primit la casierie, dar nu le-ați predat băncii. Și atașați la explicații documente în numerar care confirmă suma încasărilor în numerar.

Exemplu

Antreprenorul nu depune toți numerarul său la bancă. IP Ponomarev S.I. comercializa cu ridicata produse lactate si aplica sistemul simplificat de impozitare. În timpul controlului, inspectorii au cerut antreprenorului să ofere explicații scrise. Funcționarii fiscali se întreabă de ce veniturile în regimul fiscal simplificat pentru anul 2015 s-au ridicat la 2.600.000 . Și încasările bancare sunt 2.200.000 . Vom arăta cum un antreprenor va elabora explicații.

Acestea sunt condițiile. În 2015, veniturile totale ale antreprenorului s-au ridicat efectiv la 2.600.000 . Inclusiv chitante la banca egale cu 1.800.000 ., la casierie - 800.000 . IP Ponomarev nu avea alte venituri. Pentru anul 2015, a predat băncii încasări în numerar în valoare totală de 400.000. .

În nota explicativă, IP Ponomarev va reține că discrepanțele au apărut din cauza faptului că nu a predat băncii toate încasările primite la casierie. Veniturile primite, nedepuse în bancă, sunt exact 400.000 :

800 000 – 400 000 = 400 000

Un punct important. Suma încasărilor în numerar va fi confirmată de „enoriași”. Cu toate acestea, în calitate de antreprenor individual, nu sunteți obligat să întocmiți documente de numerar (clauza 4.1 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U). Prin urmare, este posibil să nu aveți comenzi de primire.

Cu toate acestea, cu sistemul fiscal simplificat sau sistemul general, vi se cere să utilizați casa de marcat sau formulare stricte de raportare dacă cumpărătorul a plătit în numerar (articolul 1.2 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ). Prin urmare, trebuie să aveți rapoarte Z de la casele de marcat sau formulare stricte de raportare care confirmă veniturile. Atașați copii ale acestor documente la nota explicativă.

În 2017 începe trecerea la casele de marcat online. Începând cu luna februarie, autoritățile fiscale vor înregistra doar echipamentele care transmit informații prin internet către Serviciul Fiscal Federal. Casele de marcat obișnuite înregistrate mai devreme pot fi utilizate până în iulie 2017 ( legea federală din 3 iulie 2016 Nr. 290-FZ).

Motivul doi - compensați datoriile reciproce cu contrapartea.

În cadrul sistemului fiscal simplificat și al sistemului general de impozitare, luați în considerare numai veniturile primite (articolul 223 și alineatul 1 din articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică generezi venituri dacă cumpărătorul sau clientul își rambursează datoria pentru bunuri, muncă sau servicii.

Dar poți plăti datoria nu numai cu bani. Veți închide datorii reciproce cu un cumpărător sau un client dacă semnați un act de compensare (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, banii nu vor fi virați în contul dvs. bancar, dar trebuie să luați în calcul veniturile la calcularea impozitelor. Suma veniturilor primite de bancă va fi mai mică decât venitul din declarația fiscală.

În explicație, indicați câtă datorie ați plătit prin compensare. Și atașați copii ale actelor de compensare la nota explicativă. Vedeți mai jos un fragment din scrisoarea către Serviciul Fiscal Federal.

Cum se scrie o scrisoare dacă există mai multe discrepanțe

Chiar dacă există multe motive pentru discrepanța dintre venituri și încasările bancare, indicați-le pe toate în nota explicativă. Este mai convenabil să creezi o masă. Într-o coloană scrieți motivul, în cealaltă - valoarea discrepanțelor. Asigurați-vă că suma totală a discrepanțelor dintre venituri și veniturile bancare se potrivește cu ceea ce au indicat autoritățile fiscale.

Fii atent când faci asta. Din anumite motive, veniturile pot fi mai mari decât încasările bancare, pentru altele - mai puține. Apoi, atunci când calculați suma totală, adăugați unele discrepanțe cu semnul „plus”, iar altele cu semnul „minus”.

Trei sfaturi principale:

Comparați veniturile dvs. cu chitanțele bancare. Și dacă aceste sume nu se potrivesc, fiți pregătiți să dați explicații autorităților fiscale. Pentru a face acest lucru, aflați motivele discrepanțelor.
Dacă ați contribuit cu fonduri personale în cont, indicați că acestea nu sunt venituri. La urma urmei, dacă un antreprenor individual și-a depus banii în bancă, nu a primit niciun beneficiu.
Venitul apare nu numai atunci când banii sunt primiți în cont. În baza de impozitare se ține cont de veniturile primite la casierie, precum și de sumele rambursate prin compensare.

Întreprinderile care au depus o declarație de profit și pierdere la serviciul fiscal cu pierdere pot primi o notificare prin care se solicită o explicație a motivelor înființării acesteia. În caz contrar, dacă contribuabilul nu furnizează informațiile necesare, oficiu fiscal poate decide să conducă inspecție la fața locului sau, în ultimă instanță, lichidare entitate legală. Nu este recomandat să ignorați un astfel de „semn de atenție”. Acest articol va discuta în detaliu cum să scrieți explicații către biroul fiscal cu privire la pierderi. O mostră va fi oferită la sfârșitul articolului.

Cum să se comporte?

și nu este un secret pentru nimeni că niciun contabil șef nu dorește ca compania sa să fie inclusă pe lista „norocoșilor” pentru desfășurarea de evenimente la fața locului pentru auditarea activităților financiare și economice de către autoritățile fiscale. Dar ce ar trebui să facă dacă raportul anual se dovedește a fi o pierdere, iar inspectoratul fiscal cere să explice motivele apariției lui?

În această situație, există două opțiuni de comportament:

lăsați raportul anual așa cum este, dar, în același timp, trebuie să scrieți în mod competent și convingător explicații pentru pierderile companiei;
raportarea corectă în mod artificial, astfel încât neprofitabilitatea va „dispărea” în cele din urmă.

După ce ați ales o opțiune sau alta, trebuie să înțelegeți la ce riscuri fiscale vă puteți aștepta și la ce consecințe pot aduce acestea pentru companie.

Dacă aveți la dispoziție toată documentația corect executată care poate confirma valabilitatea cheltuielilor efectuate, atunci nu este nevoie să ajustați artificial raportarea, adică nu este nevoie să eliminați pierderile companiei, deoarece acestea vor fi pierdute pentru tu pentru totdeauna. Într-o astfel de situație, mai indicat ar fi să pregătiți o explicație pentru pierderi către fisc. Vom lua în considerare un eșantion dintr-o astfel de notă explicativă mai jos.

Dar uneori nu este posibil să se explice motivele apariției unui sold negativ. Apoi puteți corecta corect contul de profit și pierdere și, prin urmare, puteți ascunde pierderea. Dar trebuie să înțelegeți că denaturarea deliberată a raportării poate duce la amenzi pentru companie. Ar fi mai bine dacă înainte de a vă depune rapoartele la fisc, să vă uitați din nou la ele pentru a vedea dacă ați ținut cont de toate veniturile.

Ce criterii sunt folosite pentru a considera companiile care au înregistrat o pierdere?

De obicei, există trei tipuri de pierderi:

o pierdere destul de mare;
pierderea se repetă pe două perioade fiscale;
pierderea a fost înregistrată anul trecut și în trimestrele intermediare ale anului curent.

Ce ar trebui să facă întreprinderile nou înregistrate? Pierderea este de obicei o întâmplare comună pentru noile afaceri. În plus, legislația fiscală impune contabilizarea cheltuielilor în perioada în care acestea sunt efectuate, în ciuda faptului că veniturile nu au fost încă încasate. Dacă o companie a fost creată și a suferit o pierdere în același an, atunci autoritățile fiscale cel mai probabil nu o vor considera problematică.

Cu toate acestea, dacă arătați o pierdere de mai mult de un an, inspectoratul vă va cere să explicați motivele acestei situații, deoarece poate considera că reduceți profiturile în mod deliberat. Prin urmare, vă recomandăm ca, dacă aveți o pierdere, să prezentați un bilanț și o declarație de profit și pierdere cu o notă explicativă, acest lucru vă va permite să evitați întrebările inutile.

La ce indicatori acordă atenție autoritățile fiscale atunci când auditează o companie neprofitabilă?

Despre raportul dintre datorii și capitalul propriu. Este considerat acceptabil dacă valoarea capitalului propriu este mai mare decât capitalul împrumutat. În acest caz, va fi mai bine dacă rata de creștere a capitalului împrumutat este mai mică.
Despre rata de creștere a activelor circulante. Se consideră normal dacă acest indicator este mai mare decât rata de creștere a activelor imobilizate.
Cu privire la ritmul de creștere a conturilor de încasat și a conturilor de plătit. Acești indicatori ar trebui să fie aproape aceiași. Funcționarii fiscali pot fi interesați de motivul creșterii sau scăderii acestor indicatori.

Cum ar trebui să arate o notă explicativă despre pierderi?

Cum se scrie o explicație la biroul fiscal? Nu există un formular standard ca atare, explicațiile sunt scrise în formă liberă pe antetul oficial al întreprinderii și semnate de manager. Nota se intocmeste pe numele conducatorului fiscului, care a transmis o cerere de clarificare a pierderilor.

Accentul principal în scrisoare ar trebui să fie pe explicarea motivelor rezultatului financiar negativ. Aici este foarte important să susținem toate cuvintele cu fapte care au influențat apariția unei situații în care cheltuielile întreprinderii au depășit veniturile acesteia. Este foarte bine daca firma are documente cu care sa confirmi ca este un obisnuit activitate economică care vizează realizarea unui profit și nu vor exista pierderi în următoarea perioadă de raportare. Pentru a dovedi că ai făcut o serie de pași pentru a realiza rezultate pozitive, puteți atașa la nota explicativă o copie a planului de afaceri, o defalcare a conturilor de plătit și alte instrumente similare.

Ce motive de neprofitabilitate ar trebui menționate în nota explicativă?

Să numim principalele motive care pot fi folosite ca exemplu de explicație pentru pierderi.

Explicație 1. Reducerea prețurilor la bunurile, lucrările și serviciile vândute

Motivele acestei scăderi pot fi următorii factori.

1. Pretul de vanzare este redus din cauza unei scaderi preturile pietei sau o scădere a cererii. Consumatorul nu va cumpăra un produs cu un preț mai mare decât prețul pieței, iar vânzându-l în pierdere, puteți obține măcar ceva venituri și nu intra într-o pierdere și mai mare. Această explicație poate fi susținută de următoarele documente:

prin ordin al managerului privind stabilirea de noi prețuri și motivele acestor modificări;
un raport al departamentului de marketing, care va reflecta situația pieței și va oferi o analiză a scăderii cererii de mărfuri expediate de întreprindere.

2. Data de expirare a produsului expiră. Pentru a dovedi acest motiv, puteți atașa următoarele documente:

actul comisiei de inventariere;
un ordin de la manager de reducere a prețurilor la mărfuri.

3. Refuzul cumpărătorului de a comanda. Acest motiv poate fi fundamentat prin atașarea unui acord de reziliere a contractului sau scrisoare oficială de la cumpărător, în care scrie despre refuzul său.

4. Caracterul sezonier al bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Fluctuațiile sezoniere ale cererii sunt tipice pentru domenii precum construcții, turism etc. Pentru a justifica acest motiv, veți avea nevoie și de o comandă de la manager pentru a reduce prețurile.

5. Reducerea prețului se explică prin dezvoltarea unei noi piețe de vânzare. În același timp, arsenalul tău ar trebui să includă cercetare de piata, planuri, strategii de dezvoltare. Nu va fi de prisos dacă furnizați copii ale contractelor de furnizare către noi puncte de vânzare sau documente pentru deschiderea unei noi divizii în altă regiune.

Explicație 2. Scăderea volumelor de vânzări sau producție

Această explicație a pierderii poate fi însoțită de un raport privind o scădere a volumului de produse produse, lucrări și servicii efectuate, sau o scădere a vânzărilor de produse în termeni cantitativi.

Explicație 3. Necesitatea de a desfășura lucrări sau activități care necesită cheltuieli unice mari

Aceasta ar putea fi repararea unui echipament, un birou, un depozit și alte facilități, precum și tot felul de cercetări, licențiere etc. Pentru a justifica aceste cheltuieli, trebuie să aveți documente primare asupra lor, cum ar fi contracte contractuale, deviz, facturi. și alte documente similare.

În cazul în care inspectoratul fiscal solicită o explicație a pierderilor în raportare pentru un trimestru, jumătate de an sau nouă luni, vă puteți referi în nota explicativă la faptul că rezultatul financiar al întreprinderii este format pe bază de angajamente pentru an. Și, prin urmare, situația cu el se poate schimba încă înainte de sfârșitul anului.

Explicație 4. Forță majoră (inundație, incendiu etc.)

În acest caz, trebuie să aveți un certificat de la agenția guvernamentală care a înregistrat această situație. Veți avea nevoie și de o concluzie din partea comisiei de inventariere cu privire la pierderile suferite ca urmare a dezastrului.

Exemplu de notă explicativă

Pentru o înțelegere clară a modului de a scrie explicații către fisc cu privire la pierderi, ne va ajuta eșantionul prezentat mai jos.

Către sef

Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 6

în Kazan

Skvortsov A.S.

EXPLICAȚII

După ce a studiat solicitarea dumneavoastră cu privire la furnizarea de explicații care explică formarea pierderii, Romashka LLC raportează următoarele.

Pe parcursul a nouă luni ale anului 2014, veniturile Romashka LLC din vânzarea de produse s-au ridicat la 465 de mii de ruble.

Costurile luate în considerare în contabilitatea fiscală s-au ridicat la 665 mii de ruble, inclusiv:

costurile materiale – 265 mii de ruble.
costul forței de muncă - 200 de mii de ruble.
alte cheltuieli – 200 de mii de ruble.

Comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, aceste costuri au crescut cu 15%, incluzând:

costurile materiale – cu 10%;
costurile cu forța de muncă – cu 4%;
alte cheltuieli – cu 1%.

Din acești indicatori reiese clar că creșterea cheltuielilor companiei a fost asociată în principal cu o creștere a prețurilor la materialele și materiile prime necesare producerii produselor noastre. În plus, este de remarcat faptul că compania, pentru a-și motiva angajații, a crescut costurile salariale.

De asemenea, din cauza situației pieței și a nivelului concurenței, Societatea nu a putut implementa creșterea planificată a prețurilor pentru mărfurile vândute.

În legătură cu cele de mai sus, se poate susține că pierderea este o consecință a unor motive obiective.

În prezent, conducerea întreprinderii desfășoară deja negocieri, al căror scop este atragerea de noi cumpărători și clienți, și are în vedere și problema îmbunătățirii produselor produse, care va crește de mai multe ori veniturile întreprinderii. Compania intenționează să obțină un rezultat financiar pozitiv pe baza rezultatelor anului 2015.

Notă explicativă privind impozitele

În prezent, întreprinderilor li se poate cere să furnizeze o explicație la biroul fiscal cu privire la TVA. Acesta este cazul dacă, la trimiterea unei declarații actualizate, mărimea plăți de impozite mai putin de atat, care a fost specificat în versiunea originală.

Explicația pentru TVA, precum și explicația pentru pierderi către fisc, se întocmesc sub orice formă și se susține de semnătura șefului organizației. Indică indicatorii care s-au modificat în declarație, care au devenit motivul reducerii sumei impozitului. Printre altele, nu ar fi de prisos să se indice motivul pentru care în declarația inițială au fost indicate informații diferite. Aceasta poate fi o eroare de calcul din cauza neînțelegerii legislației sau a eșecului programului și a altor factori similari.

Toți contribuabilii sunt obligați să prezinte rapoarte la serviciul fiscal în modul prescris și în termene specifice. În unele cazuri, serviciul fiscal are dreptul de a solicita o notă explicativă de la contribuabil, care este o descriere a relațiilor cauză-efect.

Depunerea cu întârziere a rapoartelor fiscale, erorile în raport, neconcordanțe în datele din documentele furnizate, furnizarea de rapoarte neprofitabile pentru mai multe perioade fiscale la rând etc. sunt motivele perceperii unei amenzi de către contribuabil. Dacă sunt identificate astfel de probleme, serviciul fiscal solicită contribuabilului o notă explicativă. Dacă motivele pentru încălcări sau erori sunt valabile, atunci amenda poate fi redusă, dar nu sub nivelul minim prescris. Când scrii notă explicativă Este recomandabil să respectați aranjamentul standard al materialului: antet, titlul documentului, partea principală, data, semnătura. Este încurajată utilizarea unui stil de afaceri oficial, care se caracterizează prin laconism, uscăciune și lipsa de colorare emoțională în prezentarea materialului. Nu uitați de sinceritate și argumentare.

Partea principală a documentului descrie mai întâi încălcările sau inconsecvențele identificate de inspectorii fiscali. În cele ce urmează se explică motivele nerespectării cerințelor serviciului fiscal sau ale erorilor de calcul. Dacă este necesar, puteți descrie măsurile care vor fi luate în viitor pentru a evita încălcările.

Adesea, inspectorul fiscal cere o explicație dacă, în mai multe perioade de raportare, o companie înregistrează o pierdere conform raportării sale fiscale. Următoarele pot fi motive întemeiate care au condus la această situație:

costuri crescute pentru dezvoltarea activităților companiei pentru îmbunătățirea competitivității acesteia;
reconstrucția mijloacelor fixe, ceea ce determină creșterea costurilor și scăderea vânzărilor;
scăderea prețurilor bunurilor sau serviciilor pentru a îmbunătăți competitivitatea, ceea ce, la rândul său, reduce veniturile;
pierderea unei contrapărți importante din punct de vedere strategic.

Unele încălcări și cauzele acestora:

motiv pentru neacumulare salariile este posibil ca organizația să treacă printr-o etapă de formare, întrucât astfel de activități nu se desfășoară, sau toți angajații au fost trimiși în concediu fără plată;
pot apărea erori în raport din motive tehnice, atunci când unele date sunt completate automat;
Încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor - în caz de nerespectare a lucrărilor Echipamente de birouși, în consecință, pierderea temporară a datelor contabile.

Scrierea unei note explicative ar trebui abordată destul de serios, deoarece în acest fel este posibil să se reducă cuantumul penalităților și să se evite procedurile ulterioare.

Ar putea fi util să citiți: