Katere regije so vključene v Severni Kavkaz. Zvezne avtoceste Severnokavkaškega zveznega okrožja

Potreba po likvidaciji se pojavi, če so nekateri predmeti v podjetju izgubili funkcionalni pomen in jih ni več mogoče uporabljati za predvideni namen. Takšni predmeti so praviloma navedeni v dokumentih kot last podjetja, zato je treba njihovo likvidacijo izvesti dokumentirano in uradno.

Postopek likvidacije osnovnih sredstev podjetja

Do leta 2013 se je morala za odločitev o likvidaciji obvezno sestati posebna komisija, ki je primer obravnavala. Trenutno glede na zvezni zakon 402 ima vodja podjetja pravico, da se samostojno odloči, ali bo pobral takšno provizijo ali ne. Hkrati ima brez provizije samovoljno pravico odločati o likvidaciji, kot lastnik nepremičnine.

Vrstni red postopka, vključno z organizacijo komisije, je naslednji:

  1. Izdelava internega reda o organizaciji komisije. V odredbi morajo biti navedeni vsi člani komisije. Najmanjše število sta vsaj dva udeleženca - oseba, odgovorna za likvidacijo objekta, in glavni računovodja podjetja.
  2. Komisija osebno oceni kakovost in stanje likvidiranega predmeta, ga analizira za obnovo ali popravilo.
  3. Pri odločanju o likvidaciji je treba navesti njen razlog, na primer nesreča, fizična okvara itd.
  4. Po tem se sestavi notranji nalog za likvidacijo predmeta. Odredba stopi v veljavo, ko jo podpišejo vsi člani komisije.

Za dokončanje postopka je v postopku potrebna priprava akta o odpisu. Nazadnje se predmet prečrta iz popisnega kartona ali knjige.

Za dokončanje likvidacije se sestavi akt o odpisu.

Pristojnosti komisije

Vsak član komisije ima številne pravice, določene z zakonom:

  • Pregled in študija likvidiranega predmeta, njegove tehnične dokumentacije in računovodskih poročil, povezanih z njegovo vsebino.
  • Ugotavljanje razlogov, zakaj je orodje postalo neuporabno.
  • Identifikacija odgovornih za materialno škodo in njihova privedba pred sodišče.
  • Priprava akta o odpisu in njegova odobritev.
  • Identifikacija možnosti za nadaljnjo uporabo predmeta ali njegovih podrobnosti.
  • Določitev tržne vrednosti likvidiranega premoženja, pa tudi njegovih delov ali podrobnosti.

Če so posamezni elementi ali deli primerni za prodajo ali nadaljnjo uporabo, jih je treba evidentirati v računovodstvo, tudi če jih podjetje v prihodnosti ne bo uporabljalo.

Delna likvidacija objekta

Pod delno likvidacijo je običajno razumeti takšno vrsto, v kateri naj bi se del predmeta ali njegovih podrobnosti uporabljal v prihodnosti. Vrsta likvidacije - popolna ali delna - se vedno navede pred pobiranjem provizije.

IN ta primer možno je oblikovati (ali ne oblikovati) tudi provizijo, kot pri popolnem odpisu, vendar ima provizija vrsto osnovnih nalog, ki se nekoliko spreminjajo:

  • Vizualni ali tehnični pregled likvidiranega predmeta. Identifikacija vseh obstoječih možnosti okrevanja.
  • Identifikacija možnosti za nadaljnjo uporabo posameznih delov ali elementov v okviru dejavnosti podjetja.

Na koncu seje komisije se izda tudi akt o delni likvidaciji, ki ga podpišejo vsi člani komisije.

Popravek na računu

Postopek je lahko preobremenjen z dodatnimi stroški za podjetje ali obratno z dobičkom. V obeh primerih je treba denarne stroške evidentirati v računovodstvu in davčnem knjigovodstvu. Kako se to naredi:

  • davčno računovodstvo. Stroški demontaže in demontaže likvidiranega predmeta ter deli in material, ki ostanejo po demontaži, se evidentirajo med neposlovnimi odhodki s prihodki oz. Poleg tega je treba dohodek navesti v vsakem primeru, tudi če predmeti ne bodo uporabljeni za ustvarjanje dohodka za podjetje.
    Vsi podatki so navedeni za obdobje, ko je bil izdan akt o razgradnji objekta.
  • Računovodstvo. Preostala vrednost osnovnega sredstva ter stroški razgradnje in demontaže so vključeni med druge odhodke. Postopek zahteva, da se navedejo v istem obdobju, ko je bil izdan akt o likvidaciji.

Poleg tega je treba v računovodstvu podjetja navesti obnovljeni DDV. Povračilo DDV je potrebno le v primeru, ko je preostala vrednost nepremičnine nad nič.

Zakon dovoljuje, da se v primeru likvidacije osnovnih sredstev podjetja ne povrne DDV. Toda v nekaterih primerih so davčni organi strogi do tistih, ki zanemarijo odbitek DDV - zato bodite pripravljeni na sodne spore.

knjigovodske knjižbe

Likvidacija osnovnih sredstev podjetja se evidentira v računovodstvu. Računovodski vpisi so naslednji:

  1. Debet 01 podkonto "Upokojitev osnovnih sredstev" Dobropis 01. Odpis začetne cene predmeta.
  2. Debet 02 Dobro 01 podkonto "Upokojitev osnovnih sredstev". Odpišite znesek obračunane amortizacije.
  3. Debet 91-2 Kredit 01 podkonto "Upokojitev osnovnih sredstev". Odpisati Preostala vrednost predmete.
  4. Debet 91-2 Dobropis 23 (20, 25 itd.). Odpis sredstev, porabljenih za likvidacijo predmeta.
  5. Debet 10 Dobropis 91-1. Opis materialov, pridobljenih med demontažo. Lahko je ostanki, deli, odstranjeni med razstavljanjem itd.

Konec meseca se povzamejo rezultati recikliranja za podjetje - praviloma izgube. Za to se uporabljajo knjižbe Debet 99 Dobro 91-9, kjer je treba navesti izgube ali prihodke.

Likvidacija nepotrebnih nepremičnin

Likvidacija nepremičnin je resnejši in dolgotrajnejši postopek, ki zahteva skrbno spremljanje. Neposredna likvidacija poteka v fazah:

  1. Odločba o likvidaciji. Za to je v podjetju sestavljena likvidacijska komisija, ki odloča o potrebi po odstranitvi nepremičnine. Včasih se vodja podjetja o likvidaciji odloči sam - to ni kršitev zakona.
    V obeh primerih bo treba izpolniti akt za odpis v obrazcu št. OS-4. Obrazec je univerzalen, zato ga je treba skrbno izpolniti, da čim bolj natančno odraža celoten postopek likvidacije.
  2. Usklajevanje z nadzornimi organi. Ko je načrtovano rušenje likvidiranih nepremičnin, morate najprej uskladiti postopek z različnimi organi - to je lahko mestna uprava, uradniška zbornica itd.
    Nedovoljeno rušenje brez soglasja praviloma pomeni odgovornost v obliki denarne kazni.
  3. Likvidacija nepremičnin in fiksiranje rezultatov. Po pridobitvi dovoljenj lahko nadaljujete z rušenjem objekta. Po zaključku dela se vsi potrebni podatki evidentirajo v dokumentih obrazca št. OS-4, št. OS-6 ter v računovodskih in davčnih evidencah.

V računovodstvu je treba navesti podatke o vseh stroških, povezanih z likvidacijo nepremičnine.

Odpis preostale vrednosti nepremičnine

Glede na namen unovčenja nepremičnine se spreminja tudi možnost odpisa:

  • Rušenje objekta z načrti za nadaljnjo gradnjo. V tem primeru se lahko stroški likvidacije nepremičnine obračunajo bodisi kot samostojni bodisi kot del investicijskih izdatkov za gradnjo nove stavbe.
  • Rušenje objekta brez načrtov za nadaljnjo gradnjo. V tem primeru, če je bila obračunana amortizacija linearna metoda, potem ga je treba prenehati obračunavati od prvega dne v mesecu po sprejetju akta o odpisu. V tem primeru se po rušitvi objekta preostanek vrednosti nepremičnine evidentira med neposlovnimi odhodki. Upoštevati je treba tudi, da izterjava amortizacijske premije ni potrebna.
    V primeru, ko je bila amortizacija obračunana po obratni, to je nelinearni metodi, se likvidacija predmeta določi z izbrisom iz amortizacijske skupine. V tem primeru je treba vrednost nepremičnine odpisati z amortizacijo.

poglej kratek video v katerem revizor poda praktičen nasvet o postopku likvidacije osnovnih sredstev:

V računovodstvu so evidentirani stroški, povezani z likvidacijo.

Najpogosteje se preostanek vrednosti nepremičnine evidentira na kontu 91-2 med drugimi odhodki, ne glede na nadaljnjo uporabo izpraznjene površine.

Posebno pozornost je treba nameniti obdobju, v katerem morate popraviti sam odpis. Dejstvo je, da lahko prezgodnja določitev povzroči nepotrebna vprašanja davčne družbe, ki bo zahtevala predložitev številnih dokazil. Zato je priporočljivo, da ustrezne podatke navedete bodisi ob datumu rušenja bodisi po izvedbi.

Pristojno in pravočasno delo na popravku likvidiranih osnovnih sredstev bo poenostavilo postopek likvidacije in se izognilo vprašanjem davčne službe.

V tem članku bomo obravnavali postopek registracije poslovnih transakcij v programu 1C: Računovodstvo 8 izdaja 3.0 med delno likvidacijo osnovnega sredstva (OS).

V skladu z odstavkom 29 računovodskih predpisov (PBU) 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" je vrednost postavke osnovnih sredstev, ki je izrabljena ali ne more prinesti gospodarskih koristi (dohodka) organizaciji v prihodnosti, je predmet odpisa iz računovodstva. Do odtujitve osnovnega sredstva pride zlasti v primeru delne likvidacije med izvajanjem obnovitvenih del. In v skladu s 14. odstavkom PBU 6/01 se lahko vrednost osnovnih sredstev, v katerih so sprejeta v računovodstvo, spremeni v primeru delne likvidacije. Iz tega lahko sklepamo, da se v primeru delne unovčitve sredstva ne odpiše v celoti, ampak delno, zaradi česar se njegova knjigovodska vrednost zmanjša.

Za namene obdavčitve dohodnine v skladu z 2. odstavkom čl. 257 davčnega zakonika Ruska federacija(TC RF), začetni stroški osnovnih sredstev se spremenijo v primeru dokončanja, dodatne opreme, rekonstrukcije, posodobitve, tehnične prenove, delne likvidacije ustreznih objektov.

    Prijavlja se organizacija Zora skupni način obdavčitev - metoda nastanka poslovnega dogodka in PBU 18/02 "Izračun davka od dohodkov pravnih oseb".

    V organizaciji "Rassvet" deluje objekt osnovnih sredstev, na primer skladiščna zgradba s skupno površino 400 kvadratnih metrov. m, ki se uporablja za trgovinske dejavnosti (račun za stroške amortizacije - 44 "Stroški za prodajo"). Objekt je bil sprejet v računovodstvo in dan v obratovanje maja 2004. Začetni stroški v računovodstvu in za davčne namene za davek na dobiček znašajo 15.000.000 rubljev. Življenjska doba je določena na 25 let (300 mesecev). Amortizacija se obračunava po enakomerni časovni metodi. V začetku maja 2014 je znesek obračunane amortizacije znašal 5.950.000 rubljev. (mesečni znesek amortizacije je 50.000 rubljev).

    Podatki o postavki osnovnih sredstev so predstavljeni v Obračunu amortizacije osnovnih sredstev na sl. 1.

Maja 2014 je organizacija Rassvet pogodbenik demontira del skladiščne zgradbe s površino 160 m2. m Stroški demontažnih del znašajo 472.000 rubljev, vključno z 18% DDV (72.000 rubljev). 21. maja je bil podpisan Akt o prevzemu in predaji popravljenih, rekonstruiranih, moderniziranih osnovnih sredstev. Izvajalec je izstavil račun. Zaradi demontaže so bili knjiženi materiali s tržno vrednostjo 59.000 rubljev. Preostali del stavbe (240 kvadratnih metrov) se še naprej uporablja za predvideni namen.

Za obračun odtujitve osnovnih sredstev (prodaja, odpisi, delna likvidacija, brezplačni prenosi itd.) Na računu 01 "Osnovna sredstva" se odpre podračun "Odtujitev osnovnih sredstev". V breme tega podračuna se prenese nabavna vrednost predmeta izločanja, v dobro pa se prenese znesek nabrane amortizacije. Ob koncu postopka odtujitve se preostanek vrednosti predmeta knjiži v breme konta 01 »Osnovna sredstva« na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki« (Navodilo za uporabo kontnega načrta).

Za davčne namene se znesek premalo obračunane amortizacije za likvidirani del sredstva v skladu z odstavki. 8 str 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije, se obračunava kot del neposlovnih odhodkov.

Program za obračun odtujitve osnovnih sredstev uporablja podkonto 01.09 »Izločitev osnovnih sredstev«. Ker likvidacija ni popolna, ampak delna, se del vrednosti objekta prenese v breme tega podračuna (v našem primeru sorazmerno z likvidirano površino stavbe glede na celotno površino), pripadajoči del akumulirana amortizacija se knjiži v dobro.

Knjigovodska vrednost predmeta je 15.000.000 rubljev, zato je del odpisa stroškov 6.000.000 rubljev. (15.000.000 rubljev * 160 kvadratnih metrov / 400 kvadratnih metrov). Znesek akumulirane amortizacije, ob upoštevanju amortizacije, ki naj bi se obračunala maja, je 6.000.000 rubljev. (5 950 000 rubljev + 50 000 rubljev). Zato je del odpisa amortizacije 2.400.000 rubljev. (6.000.000 rubljev * 160 kvadratnih metrov / 400 kvadratnih metrov).

Za prijavo v program operacije delne likvidacije objekta osnovnega sredstva bomo uporabili Knjigovodski izpis (Operacija vnesena ročno). Kot analizo konta 91.02 »Drugi odhodki« bomo uporabili člen drugi prihodki in odhodki s tipom člena »Likvidacija osnovnih sredstev« in potrditvenim poljem Omogočeno za davčno računovodstvo.

Primer ustreznega računovodskega izkaza je prikazan na sl. 2.

Toda ena objava v tem primeru ne bo dovolj. S pomočjo Knjigovodskega izkaza smo spremenili računovodstvo in davčno knjigovodstvo, amortizacija v programu pa se obračunava na podlagi podatkov v posebnih informativnih registrih.

Za spremembe informacijskih registrov bomo uporabili dokument Spreminjanje parametrov amortizacije OS.

Od naslednjega meseca po zaključku delne likvidacije se amortizacija v računovodstvu, pa tudi po posodobitvi, obračunava na podlagi preostale vrednosti. ta predmet OS in preostala življenjska doba. V tem primeru je po delni likvidaciji preostala vrednost sredstva 5.400.000 rubljev. ((15.000.000 rubljev - 6.000.000 rubljev) - (6.000.000 rubljev - 2.400.000 rubljev)), preostala doba koristnosti je 15 let (180 mesecev).

Postopek za izračun amortizacije po delni likvidaciji v davčnem zakoniku Ruske federacije ni določen. Po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije (izraženo v pismih) izhaja, da se amortizacija v tem primeru zaračuna na podlagi znižanih začetnih stroškov - 9.000.000 rubljev. (15 000 000 rubljev - 6 000 000 rubljev) in doba koristnosti, ugotovljena ob začetku obratovanja osnovnega sredstva, je 25 let (300 mesecev).

Pri izpolnjevanju dokumenta Sprememba parametrov amortizacije osnovnega sredstva morate navesti dogodek, ki se je zgodil z našim objektom osnovnega sredstva - Delna likvidacija. V tabelarnem delu dokumenta izberite delno likvidirani predmet osnovnih sredstev in ga s pomočjo gumba "Izpolni" izpolnite z vrednostmi podrobnosti, ki se uporabljajo za izračun zneska amortizacije. Popravite vrednosti podrobnosti Rok za amortizacijo. (BU) in Stroški za izračun amortizacije. (BU), kar pomeni 180 mesecev oziroma 5.400.000 rubljev.

Primer dokumenta Spreminjanje parametrov amortizacije OS je prikazan na sl. 3.

Od datuma podpisa prevzemnice se pogodbeni stroški dela (brez DDV), ki jih izvaja izvajalec delne likvidacije (razgradnje) osnovnega sredstva, računovodsko priznajo kot del drugih odhodkov organizacije in se odražajo v obremenitev računa 91.02 "Drugi odhodki".

V davčnem računovodstvu se stroški likvidacije razgrajenih osnovnih sredstev v skladu z odst. 8 str 1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, se nanašajo na neposlovne stroške.

Za prikaz te poslovne transakcije je priročno uporabiti dokument Prejem blaga in storitev s transakcijo storitev.

V tabelaričnem delu dokumenta morate izbrati artikel-storitev in navesti njegovo ceno. V računovodstvu in davčnem knjigovodstvu izberite stroškovni kont 91.02 in kot njegovo analitiko določite postavko drugi prihodki in odhodki z vrsto postavke "Likvidacija osnovnih sredstev" in potrditvenim poljem Sprejeto v davčno knjigovodstvo (lahko izberete isto postavko kot v računovodski izkaz). Kot konto za prikazani DDV se uporablja konto 19.04 »DDV od nabavljenih storitev«.

V »nogi« dokumenta je potrebno evidentirati prejeti račun od izvajalca (izdelati dokument Prejeti račun).

Dokument ob izvedbi oblikuje knjižbo Dt 91.02 - Kt 60.01, razporedi znesek DDV, ki ga izvajalec izkazuje na konto 19. 4. in oblikuje vpis v oddani register akumulacije DDV.

Primer dokumenta Prejem blaga in storitev ter rezultat njegovega izvajanja sta prikazana na sl. 4.

Če obstaja račun, v skladu s 6. odstavkom čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije se zneski DDV, ki jih izvajalci predložijo davčnemu zavezancu ob likvidaciji osnovnih sredstev (razgradnji), odbijejo.

V programu lahko odbitek DDV izvedemo neposredno v dokumentu Prejeti račun (če je v dokumentu omogočeno potrditveno polje Odražaj odbitek DDV v nabavni knjigi) ali v regulativnem dokumentu Generiranje vnosov v nabavno knjigo. V našem primeru je uporabljena prva metoda, zato bo dokument Prejeti račun ustvaril vknjižbo odbitka DDV v računovodstvu (Dt 68.02 Kt 19.04), odpisal prikazani register DDV in oblikoval vpis v knjigo nabave (Evidenca nabave DDV).

Premiki dokumenta Prejeti račun so prikazani na sl. 5.

Materiali, prejeti kot posledica likvidacije dela osnovnega sredstva, se obračunavajo v računovodstvu po trenutni tržni vrednosti v breme računa 10 "Materiali" v skladu z dobro računa 91.01 "Drugi prihodki" (člen 9 PBU 5/01 "Računovodstvo zalog" , stran 9 PBU 9/99 "Prihodki organizacije").

Za namene obdavčitve dohodnine v skladu s 13. odstavkom čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije se tržna vrednost materialov, prejetih med demontažo ali demontažo med likvidacijo razgrajenih osnovnih sredstev, prizna kot neposlovni prihodek.

Za izvedbo te operacije bomo uporabili dokument Knjiženje blaga. V tabelarnem delu dokumenta je izbrano vhodno gradivo in navedena njegova tržna vrednost. Kot prihodkovna postavka je navedena postavka drugih prihodkov in odhodkov z vrsto postavke "Likvidacija osnovnih sredstev" in potrditvenim poljem Sprejeto v davčno knjigovodstvo.

Dokument knjiženja blaga in rezultat njegove izvedbe sta prikazana na sl. 6.

V mesecu delne likvidacije se za objekt osnovnih sredstev obračuna amortizacija po starem (kot pred delno likvidacijo). Zato bo ob koncu meseca načrtovana operacija Amortizacija in amortizacija osnovnih sredstev v računovodstvu in davčnem računovodstvu obračunala amortizacijo v višini 50.000 rubljev.

Knjiženje zgornje načrtovane operacije za maj 2014 je prikazano na sl. 7.

Z naslednjim mesecem se bo spremenila višina amortizacije.

V računovodstvu se bo, kot smo že povedali, amortizacija obračunavala glede na preostalo vrednost osnovnega sredstva in preostalo dobo koristnosti.

Am bu = 5.400.000 rubljev. / 180 mesecev = 30.000 rubljev.

V davčnem računovodstvu se bo amortizacija obračunavala na podlagi zmanjšane začetne vrednosti in dobe koristnosti, ugotovljene ob začetku obratovanja sredstva.

Dobro sem = 9.000.000 rubljev. / 300 mesecev = 30.000 rubljev.

Knjiženje načrtovanega posla Amortizacija in amortizacija osnovnih sredstev za junij 2014 je prikazana na sl. 8.

Kot smo že omenili, je za namene obdavčitve davka od dohodka znesek premalo zaračunane amortizacije za likvidirani del sredstva 3.600.000 rubljev. in stroški likvidacije - 400.000 rubljev, v skladu z odstavki. 8 str 1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, se nanašajo na neposlovne stroške, stroški materiala, prejetega med likvidacijo osnovnih sredstev, ki se razgrajujejo, pa znašajo 59.000 rubljev v skladu s 13. členom čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije, se nanaša na neposlovne prihodke.

Fragmenti Dodatka 2 in Dodatka 1 k listu 02 Izjave o dohodnini organizacije "Rassvet" za prvo polovico leta 2014, kot del našega primera, so predstavljeni na sl. 9.

Davčna svetovalka, revizorka, predavateljica strokovnih seminarjev

Nekatera osnovna sredstva, ki so davčno in računovodsko en sam objekt, imajo dejansko več strukturno členjenih komponent z enotno amortizacijsko stopnjo. V primeru zamenjave enega od delov tako kompleksnega objekta je potrebno delno odstraniti osnovno sredstvo.

Koncept delne likvidacije osnovnega sredstva ni urejen niti v davčnem zakoniku Ruske federacije niti v zakonodaji o računovodstvu. Davčni zakonik Ruske federacije in PBU 6/01 navajata le, da se v primeru delne likvidacije osnovnega sredstva spremeni njegova začetna vrednost (2. člen 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 14. člen PBU 6/ 01). Hkrati ugotavljamo, da je delna likvidacija objekta eden od posebnih primerov odtujitve osnovnih sredstev.

Na primer, v zvezi s proizvodnimi potrebami je bilo treba stari monitor dragega računalnika zamenjati s tekočim kristalom. V tem primeru organizacija najprej izvede delno likvidacijo osnovnega sredstva, to je razgradnjo zastarelega monitorja, nato pa osnovno sredstvo nadgradi, to je vgradnjo novega monitorja, ki ima najboljše funkcionalne lastnosti. Podobna pojasnila so navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 6. novembra 2009 št. 03-03-06 / 4/95.

IZVIRNI VIR

Dovoljena je sprememba začetne vrednosti osnovnih sredstev, v kateri so sprejeta v računovodstvo
v primerih dograditve, doopremljanja, rekonstrukcije, modernizacije, delne likvidacije in prevrednotenja osnovnih sredstev.

Odstavek 14 PBC 6/01.

Delna likvidacija predmeta osnovnih sredstev se lahko izvede tudi v zvezi z nepremičninami. Recimo, da organizacija poruši del stavbe ali prizidek k njej, ki ni primeren za nadaljnjo uporabo, ali pa je zaradi določenih okoliščin potrebno del stavbe prodati. Kdaj podobne situacije, običajno, pogovarjamo se posebej o delni likvidaciji predmeta osnovnih sredstev, vendar brez njegove naknadne posodobitve.

OPOMBA:če ima vsaka komponenta posameznega predmeta svojo življenjsko dobo, potem je vsak tak del neodvisen predmet inventarja in je zato, če je potrebno, predmet popolne likvidacije. To pravilo velja tako za računovodstvo kot za davčno računovodstvo.

Sestavljamo dokumente

Postopek delne likvidacije morate začeti z njegovo dokumentacijo, ker v skladu z 2. odstavkom čl. 346.16 in odstavek 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene obdavčitve z enotnim davkom upravičeni in dokumentirani stroški priznajo kot odhodki. Upoštevajte, da med likvidacijo ne bodo nastali samo stroški odpisa samega likvidiranega predmeta, temveč tudi stroški, povezani s plačilom osebja, ki sodeluje pri tem delu, materialni stroški za razstavljanje predmeta.

POMEMBNO PRI DELU

Obrazec, ki ga uporablja organizacija, mora nujno vsebovati potrebne podatke iz 2. dela čl. 9 zakona št. 402-FZ.

Torej, pred delno likvidacijo osnovnih sredstev, tako kot pri vsakem odtujitvi predmeta, je pred zaključkom pristojne komisije o nezmožnosti nadaljnje uporabe v proizvodnih dejavnostih organizacije tega predmeta in njegove delne likvidacije. Ob tem opozarjamo, da je ta komisija lahko imenovana na dolgoročno, navadno za koledarsko leto, za tekoče izvajanje svojih dejavnosti.

Odločitev komisije mora biti zabeležena v aktu o delni likvidaciji osnovnega sredstva. Akt je sestavljen v dveh izvodih, ki ga podpišejo člani likvidacijske komisije in potrdi vodja organizacije. En izvod akta se prenese v računovodstvo, drugi pa ostane pri osebi, odgovorni za varnost osnovnega sredstva. Za pripravo akta ima organizacija pravico uporabiti ustrezen enoten obrazec, ki je na voljo v albumu standardnih enotnih obrazcev (na primer OS-4, OS-4a, OS-4b), ga po potrebi dopolniti ali razviti. dokument samostojno.

V primeru delne likvidacije premoženja se sestavi akt o razgradnji objektov, neprimernih za uporabo, ki ga lahko sestavi organizacija sama. V tem primeru ima organizacija pravico do uporabe standardnega obrazca št. KS-9. Prav tako je treba narediti oceno stavb, ki so predmet likvidacije. Pri dokumentiranju stroškov ima organizacija tudi pravico do uporabe standardnega obrazca št. KS-10.

Obračunavanje stanj

Zaradi delne likvidacije osnovnih sredstev pogosto ostanejo materiali in deli, primerni za nadaljnjo uporabo, ki so sprejeti v računovodstvo po dejanski (tržni) vrednosti v skladu z odstavkom 9 PBU 5/01.

DOBRO JE VEDETI

Od leta 2013 računovodstvo uporablja obrazce primarnih računovodskih listin, ki jih odobri vodja gospodarskega subjekta ob predložitvi. uradni odgovoren za dokumentiranje ustreznih transakcij.

Podatki o takšnih inventarnih postavkah so navedeni neposredno v aktu o delni likvidaciji osnovnega sredstva. To blago in material se sprejme v knjigovodstvo na podlagi prejemnice f. št. M-4 ali na podlagi akta f. M-35 o knjiženju blaga in materiala, prejetega med delno likvidacijo stavbe.

Postavlja se povsem razumno vprašanje: kako poteka obdavčitev tistih materialov, ki so ostali po razgradnji osnovnih sredstev, v okviru poenostavljenega davčnega sistema? Po njihovem knjiženju bo namreč sledil ponoven odpis stroškov oziroma prodaja teh materialov. Ministrstvo za finance Rusije je o tem govorilo v svojem pismu z dne 31. julija 2013 št. 03-11-06 / 2 / 30601, v skladu s katerim "poenostavitelji" poleg prihodkov od prodaje osnovnih dejavnosti upoštevajo tudi neposlovni prihodki v skladu s čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki so imenovani v čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je treba stroške materiala, pridobljenega z razgradnjo osnovnih sredstev, organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, vključiti v sestavo dohodka.

V primeru poznejše prodaje teh materialov se znesek iztržka od njihove prodaje prav tako všteva v obdavčljivi dohodek v skladu s 2. čl. 249 in 346.15 davčnega zakonika Ruske federacije.

POMEMBNO PRI DELU

Kontni načrt ne vsebuje navodil o postopku obračunavanja stroškov delne unovčitve osnovnega sredstva.

Posledično bodo stroški materiala, pridobljenega pri razgradnji osnovnih sredstev in primernega za nadaljnjo uporabo, obdavčeni dvakrat: ob prejemu in ob prodaji. Ob tem na ruskem ministrstvu za finance ne verjamejo, da bo v tem primeru prišlo do dvojne obdavčitve. To stališče je tudi jasno navedeno v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 05.07.2011 št. 03-11-11 / 109 in je sestavljeno iz dejstva, da v prvem primeru organizacija prejme neposlovne prihodke in v drugem - dohodek od prodaje.

Poleg tega je po mnenju financerjev med stroške nemogoče upoštevati stroške materiala pri njihovi izvedbi. To stališče pojasnjuje dejstvo, da je, prvič, čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje sklicevanja na stroške v obliki premoženja, prejetega med delno likvidacijo osnovnih sredstev. Drugič, ti materiali po mnenju financerjev nimajo nabavne vrednosti. Vse to jim daje razlog za trditev, da se stroški teh materialov, za katere se odražajo v računovodstvu, ne zmanjšajo. davčna osnova za enotni davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

DOBRO JE VEDETI

Po demontaži mora računovodja ponovno izračunati amortizacijo osnovnih sredstev in zmanjšati njen znesek.

S tem mnenjem se morda kdo ne strinja. Torej menimo, da je 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, zlasti odst. 5. odst. 1 in 2. odst. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi odstavek 2 čl. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije kljub temu daje organizacijam pravico, da upoštevajo stroške materiala, prejetega med razstavljanjem osnovnega sredstva, kot del stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo za poenostavljeni davčni sistem, ko se prodajajo. Poleg tega se je pred kratkim pojavilo "obratno" pismo Ministrstva za finance (z dne 24. maja 2013 št. 03-11-06 / 2 / 18968), v katerem uradniki samo dovolijo "poenostavljalcem", da odpišejo stroške odvečno blago, ugotovljeno pri popisu ob prodaji. In ker je računovodski postopek tovrstnih presežkov podoben računovodskemu postopku materiala, prejetega pri razgradnji, to je delni likvidaciji osnovnih sredstev, menimo, da se je nanj mogoče zanesti.

Material ali blago

Ostanke, pridobljene pri razgradnji osnovnega sredstva, če so prodane, je treba šteti za blago v skladu s 3. odstavkom čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s poenostavljenim davčnim sistemom pa se stroški blaga priznajo kot odhodki, ko so prodani (odstavek 2, odstavek 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se odražajo v odhodkih po stroških prihodkov, upoštevanih v skladu z 20. odstavkom čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije.

Te bilance je mogoče uporabiti pri lastnih dejavnostih organizacije. V tem primeru se za namene obdavčitve njihov strošek vključi v sestavo materialnih odhodkov ob njihovem knjiženju, kar ustreza odst. 1 str 2 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.

POMEMBNO PRI DELU

Material, ki ostane po delni likvidaciji osnovnega sredstva, se ovrednoti po metodah, opisanih v razd. 14.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Njihova vrednost se odraža v drugih dohodkih in povečuje obdavčljivi dohodek. To pravilo se uporablja v računovodstvu. V davčnem računovodstvu se njihova vrednost odraža kot neposlovni prihodek.

Ker pa so po poenostavljenem sistemu samo plačani materiali (odstavek 1, odstavek 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) in blago (odstavek 2, odstavek 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije) upoštevano pri stroških, določitev stroškov, ki v skladu s 5. členom čl. 274 Davčnega zakonika Ruske federacije se določi ob upoštevanju določb čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, datum plačila stanj po delni likvidaciji osnovnega sredstva pa je ločeno vprašanje.

DOBRO JE VEDETI

Delna likvidacija osnovnih sredstev se običajno razume kot dejanja za likvidacijo enega ali več delov objekta brez naknadne posodobitve (rekonstrukcije) ali z njegovo naknadno posodobitvijo (rekonstrukcija). Poruši se na primer del stavbe ali prizidek, ki ni primeren za nadaljnjo uporabo.

V tem primeru ostane uporaba stare sheme za določitev stroškov in datuma. Do leta 2010 je bila vrednost materiala določena z zneskom davka, plačanega ob prejemu, datum plačila pa je ustrezal dnevu, ko je bil davek nakazan od usredstvenega materiala. Po analogiji se lahko stroški materiala določijo glede na višino dohodka, ki je nastal ob prejemu označenega materiala, datum njegovega plačila pa lahko ustreza dnevu, ko je bil plačan davek od nastalega dohodka, ker drug pravilo, ki bi omogočilo določitev časa plačila in njegovega stroška, ​​v novi izdaji pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ni. Ta metoda se lahko uporabi za tiste, ki nameravajo prejeti ostanke kot blago za nadaljnjo prodajo, saj se v tem primeru ni mogoče izogniti določitvi stroškov in datuma plačila. Toda odkar arbitražno prakso o tem spornem vprašanju še ni razvito, je za "poenostavljence" precej tvegano, da stroške navedenih materialov odpišejo kot stroške.

Če namerava organizacija uporabiti materiale, ki ostanejo po demontaži, za lastne potrebe, potem je bolj donosno, da jih sploh ne upošteva.

Primer.

Standard LLC, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek minus odhodki", s pomočjo izvajalca razstavi del skladiščne zgradbe (90 kvadratnih metrov). Odločitev za delno likvidacijo skladiščnega objekta je bila sprejeta zaradi dotrajanosti.

Pogodbeni stroški del izvajalca so znašali 295.000 rubljev, vključno z DDV 45.000 rubljev. Začetna cena objekta s površino 400 kvadratnih metrov. m je 3.000.000 rubljev. V računovodstvu je bila amortizacija obračunana enakomerno in je v času delne likvidacije znašala 1.200.000 rubljev, preostala doba koristnosti je 10 let. Zaradi likvidacije so ostali uporabni gradbeni materiali v skupni vrednosti 300.000 rubljev.

POMEMBNO PRI DELU

Za registracijo operacij za delno likvidacijo predmetov lahko uporabite akte o odpisu osnovnih sredstev, ki so v njih navedeni to dejstvo ali samostojno pripravi akt o delni likvidaciji in ga potrdi kot del računovodske politike.

Zaradi delne likvidacije predmeta se je njegova začetna vrednost spremenila, kar dovoljuje 14. člen PBU 6/01.

Približna nepoenotena oblika akta o delni likvidaciji premoženja je lahko videti na strani 13 (pogojne številke):

Potrjujem:
Direktor Standard LLC
____________ Petrov M. A.

Ta akt je sestavljen tako, da je skladiščna stavba, ki meji na upravno stavbo, predmet delne likvidacije in odpisa iz računovodstva od 31. marca 2014.

Finančno odgovorna oseba: Maryina N.V.

Informacije o likvidiranem predmetu.

Ime objekta: skladišče št. 2.

Inventarna številka: 3256.

Datum sprejema v računovodstvo: 01.01.1994.

Datum zagona: 01.03.1994.

Predvidena doba uporabnosti: 30 let.

Dejanska življenjska doba: 20 let.

Začetni stroški ob sprejemu v računovodstvo: 3.000.000 rubljev.

Skupna površina: 400 kvadratnih metrov. m.

Metoda amortiziranja: enakomerno časovno amortiziranje.

Znesek obračunane amortizacije: 1.200.000 rubljev.

Preostala vrednost: 1.800.000 rubljev.


Pregled prostorov.

Pri pregledu skladišča iz tega akta je bilo ugotovljeno:

1. Ozemlje skladišča je delno poplavljeno s podvodnimi vodami z vzhodne strani.

2. Temelji, stene, nosilne konstrukcije, ki se nahajajo na ozemlju skladišča, ki je izpostavljeno poplavam, so deformirani.

Sklep komisije.

Skladišče, ki ni primerno za nadaljnje delovanje, je predmet delne likvidacije, ker ni ekonomsko izvedljivo izvajati obnovitvenih del.

Predsednik komisije: Ch. inženir V O L O D I N Volodin P.G.

Člani komisije:

inženir T Y G A N K O VCigankov P.V.

odgovoren za varnost objekta M A R I N AMaryina N.V.

pogl. računovodja S V I R I D O V ASviridova O. V.

LLC "Standard"
Odredba št. 16 o delni likvidaciji osnovnih sredstev

Moskva

1. Izvesti delno likvidacijo skladiščne stavbe ob upravni stavbi.

4. Ker so materiali in drugo premoženje razporejeni pri demontaži objekta OS, jih evidentirajte kot del inventure po vrednosti, ki jo je komisija določila v aktu z dne 10.3.2014.

5. Takoj ko se pojavi kupec za material in drugo premoženje, pridobljeno pri demontaži, ga prodati po trenutni tržni vrednosti, vendar ne nižji od vrednosti, ki jo je določila komisija z aktom z dne 31.3.2014.

6. Odgovornost za izvedbo naročila je dodeljena N. B. Sidorovu (odgovoren za predmet in lastnino med demontažo).

7. Nadzor nad izvedbo naročila si pridržujem.

Nadzornik PET R O V M. A. Petrov

K aktu je treba priložiti vso dokumentacijo, ki je na voljo v organizaciji za delno unovčeno premoženje.

Računovodstvo. Delna odtujitev predmeta v računovodstvu se odraža z vpisom na ločenem podračunu, odprtem za bilančni račun 01 "Osnovna sredstva", "Odtujitev osnovnih sredstev".

Nadalje je treba na podlagi ustreznega sklepa likvidacijske komisije izračunati nova vrednost predmet, ki ostane po njegovi delni likvidaciji. Da bi to naredili, se del začetnih stroškov v višini 675.000 rubljev prenese v breme določenega podračuna. \u003d (3.000.000 rubljev: 400 kvadratnih metrov x 90 kvadratnih metrov), na dobro istega podračuna - ustrezen del razpoložljive amortizacije v višini 270.000 rubljev. \u003d (1.200.000 rubljev: 400 kvadratnih metrov x 90 kvadratnih metrov).

V tem primeru bodo računovodske postavke videti takole:

Posledično se bo preostala vrednost skladišča zmanjšala za 405.000 rubljev. \u003d (675.000 rubljev - 270.000 rubljev), njegova nova preostala vrednost pa bo 1.395.000 rubljev. namesto 1.800.000 rubljev, kar je treba odražati v ustrezni inventarni kartici.

Gradbeni materiali, prejeti kot posledica delne likvidacije objekta, se knjižijo v dobro po trenutni tržni vrednosti v breme računa 10 "Materiali", podračun 10.8 "Gradbeni materiali", v skladu s dobro računa 91, podračun 91.1 "Drugo". dohodek« v skladu s prejemnim nalogom.

POMEMBNO PRI DELU

Ob upoštevanju stališča Ministrstva za finance, navedenega v dopisu z dne 31.07.2013 št. 03-11-06/2/30601, lahko vključitev stroškov stanj, knjiženih kot blago, v odhodke povzroči terjatve davčnih organov. .

Pogodbeni stroški pogodbenega dela, vključno z DDV, se priznajo kot del drugih odhodkov in se odražajo v breme računa 91, podračun 91.2 "Drugi odhodki" v korespondenci z računom 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".

Po končani delni likvidaciji sredstva in predaji obnovljenega sredstva v obratovanje se obračuna amortizacija na podlagi nove preostale vrednosti sredstva in preostale dobe koristnosti sredstva. Mesečni stroški amortizacije bodo: 11.625 rubljev. = (1.395.000 rubljev: 10 let: 12 mesecev). Te informacije se odražajo tudi v popisni kartici tega predmeta.

Davčno računovodstvo. V davčnem knjigovodstvu so bili stroški pridobitve tega sredstva računovodsko amortizirani že prej. Natančneje, od obdobja zagona plačanega predmeta osnovnih sredstev bi morala organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, upoštevati svoje stroške v enakih deležih v poročevalskem (davčnem) obdobju (odstavki 1, odstavek 1 in odstavek 3 člen 346.16; člen 4 odstavek 2 člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). In materiali, ki ostanejo od likvidiranega predmeta, se vključijo v dohodek ob knjiženju, s čimer se jim tako rekoč povrne vrednost.

IMEJTE MNENJE

Delež likvidiranega dela osnovnega sredstva je mogoče poskusiti določiti sorazmerno s katerim koli fizičnim kazalnikom, značilnim za ta predmet. Torej, pri izvajanju delne likvidacije nepremičnine, zaradi katere se spremeni njena površina, je povsem primerno določiti stroške likvidiranega dela iz deležev njegovih površin - razgrajenih in začetnih.

Ponavljamo, da po našem mnenju in v skladu s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. maja 2013 št. 03-11-06 / 2 / 18968 in računovodsko politiko organizacije v primeru njihova izvedba ali odpis za lastne potrebe ima organizacija pravico pripisati njihovo vrednost odhodkom in vključiti prihodke od prodaje v prihodke. Hkrati mora računovodska usmeritev odražati metodologijo računovodskega in davčnega računovodstva. materialna sredstva pridobljeno ob delni likvidaciji osnovnega sredstva in kasneje uporabljeno za lastno dejavnost ali prodano.

Vendar pa se stroški izvajalca, ki opravljajo demontažna dela, povezana z delno likvidacijo osnovnih sredstev, ne morejo upoštevati v odhodkih za davčne namene, saj ta vrsta stroškov ni navedena v 1. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Severnokavkaško okrožje Rusije

Severnokavkaško zvezno okrožje je upravna tvorba, ki se nahaja na ozemlju 172,4 tisoč km² v južnem delu Evropska Rusija, pa tudi vzhodni in osrednji del Severni Kavkaz. interaktivni zemljevid Severnokavkaški zvezno okrožje vsebuje informacije o upravno-teritorialni delitvi: Severnokavkaško zvezno okrožje vključuje 7 sestavnih subjektov Ruske federacije, med katerimi Stavropol regija in 6 republik (Dagestan, Kabardino-Balkarija, Ingušetija, Severna Osetija-Alanija, Karačajevo-Čerkezija, Čečenija). Prebivalstvo regije dosega 9,54 milijona ljudi.

Zemljevid Severnokavkaškega zveznega okrožja prikazuje njegove geografske meje: z južnim zveznim okrožjem, republikami Abhazija, Azerbajdžan, Gruzija in Južna Osetija Okraj ima skupne kopenske meje. Regija deli vodne meje z Republiko Kazahstan.

Funkcije središča upravne formacije opravlja Pyatigorsk, ki ni upravno središče sestavni del Severnokavkaškega zveznega okrožja (Stavropolsko ozemlje). Podroben zemljevid Severnokavkaškega zveznega okrožja prikazuje lokacijo Pjatigorska, ki zavzema del Stavropolskega gorja, bregove reke. Podkumok. po največ večje mesto regija se šteje za Makhachkala.

Najbolj razvito z gospodarskega vidika je Stavropolsko ozemlje. Tu uspešno delujejo različni sektorji nacionalnega gospodarstva. Na podrobnem zemljevidu zveznega okrožja Severnega Kavkaza je Stavropolsko ozemlje predstavljeno z največjim letoviščem v Ruski federaciji - Kavkaškimi mineralnimi vodami. Kar zadeva količino in kakovost terapevtsko blato in mineralne vode ne more se primerjati z nobenim balneološkim letoviščem v Evraziji.

 

Morda bi bilo koristno prebrati: