Davlat byudjeti soliq hisobi orqali shakllanadi. Davlat byudjeti

Jamiyatda pul mablag'laridan foydalanish bo'yicha rivojlanadigan iqtisodiy munosabatlar moliya deb ataladi. Ularning salmoqli qismi davlat tomonidan davlat moliyasi shaklida to'planadi. YaIMning muhim qismi davlat moliyasi orqali qayta taqsimlanadi. Davlat moliyasining asosiy bo'g'ini byudjet bo'ladi.

Unitar davlatlarning byudjet tuzilmasi federativlardan farq qiladi: birinchisi ikki darajadagi byudjetga ega - milliy (federal) va mahalliy, ikkinchisi esa uchta: federal va mahalliy byudjetlar o'rtasida davlat byudjetlari shaklida oraliq mintaqaviy aloqa mavjud. (AQSh), yerlar (Germaniya), federatsiya sub'ektlari (Rossiya) Agar siz barcha darajadagi byudjetlarni birlashtirsangiz, siz milliy iqtisodiyotdagi pul oqimlarini maxsus tahlil qilish va prognozlash uchun foydalaniladigan konsolidatsiyalangan davlat byudjetini olishingiz mumkin.

Mamlakat byudjeti tarkibida yetakchi bo‘g‘in bo‘ladi davlat byudjeti- o'z vazifalarini bajarish uchun moliya resurslarini markazlashtirilgan holda jalb qilish va sarflash bo'yicha davlatning moliyaviy rejasi.

Bozor iqtisodiyoti rivojlangan mamlakatlarda davlat byudjeti oʻzining bevosita mamlakat xavfsizligini taʼminlash, davlat boshqaruv apparatini qoʻllab-quvvatlash, ijtimoiy siyosatni amalga oshirish va fan, taʼlim, madaniyatni rivojlantirish funksiyalaridan tashqari yana bir qoʻshimcha funksiya – iqtisodiyotni tartibga solishni amalga oshiradi. , barqaror rivojlanishga erishish uchun firmalarning bozor xatti-harakatlariga bilvosita ta'sir ko'rsatish.

Byudjet profitsiti va taqchilligi

Davlat byudjeti yil uchun daromadlar va xarajatlar balansi shaklida tuziladi. Daromadlar va xarajatlar qismlarining o'zaro tengligi muvozanatli byudjetni nazarda tutadi, ammo iqtisodiyotda tsikliklikning mavjudligi, fan va texnika yutuqlarini joriy etish uchun faol barqarorlashtirish siyosatini olib borish va milliy iqtisodiyotda tarkibiy o'zgarishlarni amalga oshirish zarurati. taraqqiyot, ko'pincha byudjetning o'z qismlarining mos kelmasligiga va taqchillik (ko'pincha) va ortiqcha (kamroq) paydo bo'lishiga olib keladi.

Byudjet taqchilligi- moliyaviy yil davomida davlat xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketgan summasi. Joriy (vaqtinchalik, byudjet daromadlarining 10% dan ko'p bo'lmagan) va surunkali (uzoq muddatli, muhim, daromadlarning 20% ​​dan ortiq) mavjud.Davlat byudjeti taqchilligini tasdiqlashda odatda uning ruxsat etilgan maksimal qiymati belgilanadi. Agar byudjet ijrosi vaqtida u oshib ketgan bo'lsa, u holda byudjet sekvestri amalga oshiriladi, ya'ni ijtimoiy muhofaza qilinadiganlar bundan mustasno, barcha xarajatlar moddalari bo'yicha qolgan byudjet davri uchun xarajatlarni mutanosib ravishda qisqartirish.

Byudjet profitsiti- moliyaviy yil davomida davlat daromadlarining uning xarajatlaridan oshib ketgan summasi.

Byudjet taqchilligi va profitsiti davrlarini almashish byudjetni bir yilga emas, balki 5 yilga balanslash imkonini beradi. Ushbu yondashuv davlatga biznes tsiklini taxminan 30-40% ga tekislash uchun o'z moliyasini manevr qilish imkonini beradi (50.1-rasm).

50.1-rasm. Davlat byudjetining davriy balanslanishi
R – davlat daromadlari; G – davlat xarajatlari; M - muvozanatli byudjet.

Davlat qarzi

Davlat qarzi– o‘tgan yillardagi jami davlat byudjeti taqchilligi summasining uning profitsitidan oshib ketishi. Mamlakatning davlat qarzi ham ichki, ham tashqi qarzlar hisobidan shakllanadi.

Davlat ichki qarzi - bu davlat hukumatining qarzi. Ta’kidlash joizki, unga davlat obligatsiyalarini chiqarish va mamlakat Markaziy bankidan kreditlar olish orqali xizmat ko‘rsatiladi.

Tashqi davlat qarzi – xorijiy kreditorlar oldidagi davlat qarzi: jismoniy shaxslar, davlatlar, xalqaro tashkilotlar. Hukumat davlat qarzini to'lashga qodir bo'lmasa va to'lash muddatini bajarmasa, defolt holati yuzaga keladi - majburiyatlarni vaqtincha bajarishdan bosh tortish, kreditorlar tomonidan chet elda joylashgan davlat mulkini musodara qilish va boykot qilishgacha bo'lgan sanksiyalarga olib keladi.

Katta davlat qarzi davlat moliya tizimini buzadi, mamlakatdagi ishbilarmonlik muhitini yomonlashtiradi va aholi farovonligining o'sishini sezilarli darajada cheklaydi.

Soliqqa tortish tamoyili

Soliqlar– jismoniy va yuridik shaxslarning davlat tomonidan undiriladigan majburiy to‘lovlari. Ta'kidlash joizki, ular mamlakat davlat byudjetining 90% daromad qismini tashkil qiladi.

Soliqlar fiskal funktsiyadan tashqari (ya'ni, davlat byudjetini to'ldirish) quyidagilar uchun mo'ljallangan:

1. tartibga solish;
2. rag'batlantirish;
3. daromadlarni qayta taqsimlash.

A.Smit tomonidan ishlab chiqilgan ratsional soliqqa tortish tamoyillari hozirgi kungacha o'z ahamiyatini yo'qotmagan:

• Adolat tamoyili: soliq yukini butun jamiyat o'z zimmasiga olishi, soliq to'lashdan bo'yin tovlash va davlat bilan hisob-kitob qilish uchun turli "kulrang sxemalar" yaratish jamiyat tomonidan qoralanishi kerak.
• Aniqlik printsipi: soliq miqdori, muddati va to'lash usuli bo'yicha aniq bo'lishi kerak. Soliqlarni orqaga qaytarish mumkin emas (Rossiyadagi amaldagi amaliyot)
• Qulaylik tamoyili: soliq soliqchi uchun emas, birinchi navbatda aholi uchun qulay bo'lishi kerak.
• Iqtisodiyot printsipi: soliqlarni undirish xarajatlari jamiyat uchun ortiqcha yoki og'ir bo'lmasligi kerak.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar – sᴛᴏ ko‘rinadigan soliqlar, chunki ular shaxs yoki kompaniya tomonidan olingan daromadlar, shuningdek ularga tegishli bo‘lgan mol-mulk bo‘yicha belgilanadi: daromad solig‘i, korporativ foyda solig‘i, meros va hadya solig‘i, er va mulk solig‘i va boshqalar.

Bilvosita soliqlar – sᴛᴏ yashirin soliqlar, iste'molchilarga ko'rinmas, chunki ular ishlab chiqaruvchilardan undiriladi, ular davlat tomonidan ularni tovar narxiga kiritishlari va sotilgandan keyin darhol davlat daromadiga o'tkazishlari shart. Bular aylanma solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, savdo solig'i, aktsiz solig'i.

Soliq solishda soliq stavkalari muhim rol o'ynaydi - soliq solish birligiga to'lanadigan soliq miqdori. Agar ular haddan tashqari yuqori bo'lsa, aholining iqtisodiy faolligi cheklanadi. 80-yillarning boshlarida. XX asr O'sha paytda prezident R.Reyganning maslahatchisi bo'lgan A.Laffer shuni aniqladiki, stavkalarning oshishi g'aznaga soliq tushumlarini faqat ma'lum chegaragacha oshiradi, shundan so'ng aholi yashirin iqtisodiyotga o'tishni afzal ko'radi. umuman soliq to'lash. Aytgancha, iqtisodiy nazariyadagi bu holat Laffer egri chizig'i yordamida tasvirlangan (50.2-rasm).

№ 50.2-rasm. Laffer egri chizig'i

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Kirish

I. Jamiyatning iqtisodiy tizimidagi soliqlar

1.1 Soliqlarning mohiyati va soliqqa tortish tamoyillari

1.2 Soliqlarning funktsiyalari

1.3 Soliqlar davlat tomonidan tartibga solish vositasi sifatida

II. Davlat byudjeti

2.1 Davlat byudjetining mohiyati, ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlardagi roli

2.2 Davlat byudjeti daromadlari

2.3 Davlat byudjeti xarajatlari

Xulosa

Ma'lumotnomalar

Kirish

Soliqlar davlat tomonidan tadbirkorlik subyektlari va fuqarolardan qonun hujjatlarida belgilangan stavkada undiriladigan majburiy yig‘imlardir. Soliqlar davlat vujudga kelgandan beri jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo’g’ini bo’lib kelgan. Boshqaruv shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi har doim soliq tizimining o'zgarishi bilan birga bo'lgan. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadining asosiy shakli hisoblanadi. Bu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyotining rivojlanishiga iqtisodiy ta'siri uchun ham qo'llaniladi.

Soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi va bu bo'linish qadimdan ma'lum. Ushbu bo'linish mezoni soliqlarni iste'molchilarga o'tkazishning nazariy imkoniyatidir. Bu mezon to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning yakuniy to'lovchisi daromad oladigan, mulkka ega bo'lgan va hokazolarni, egri soliqlarning yakuniy to'lovchisi esa mahsulot iste'molchisi bo'lib, unga soliq narx ustamasi orqali o'tkaziladi. Shuni yodda tutish kerakki, bu nazariy taxmindir, chunki amalda boshqa narsa sodir bo'lishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar, ma'lum sharoitlarda, narxlarni oshirish orqali iste'molchilarga ham o'tkazilishi mumkin. Bilvosita soliqlar har doim ham iste'molchiga to'liq o'tkazilishi mumkin emas, chunki bozor tovarlarni bir xil hajmda oshirilgan narxlarda qabul qilishi shart emas.

Soliqlar davlatning pul daromadlarini shakllantirish (byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar) bilan bog'liq bo'lgan moliyaviy munosabatlar yig'indisining tegishli funktsiyalarini - ijtimoiy, iqtisodiy, harbiy-mudofaa, huquqni muhofaza qilish, ishlab chiqarish munosabatlarining tarkibiy qismi sifatida soliqlar iqtisodiy asosga taalluqlidir. Soliqlar ob'ektiv zaruratdir, chunki ular jamiyatning ilg'or rivojlanishi ehtiyojlari bilan belgilanadi. Davlat ob'ektiv zaruratdan kelib chiqib, tegishli soliq tizimini shakllantiradi, mamlakat moliya tizimida uning tuzilishi va ishlash mexanizmini takomillashtiradi.

I.SoliqlarViqtisodiytizimijamiyat

1.1 MohiyatsoliqlarVatamoyillarisoliqqa tortish

Soliq deganda qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda to'lovchilar tomonidan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lanadigan majburiy badal tushuniladi.

Davlat iqtisodiy sohada tartibga solish funktsiyasini amalga oshiradi, bu o'zini byudjet, moliyaviy, pul va narx mexanizmlari shaklida namoyon qiladi.

Fiskal va moliya tizimi ta'minlash uchun mo'ljallangan samarali rivojlanish iqtisodiyot. Soliqlar fiskal tizimning muhim "qon arteriyasi" hisoblanadi.

Davlat tomonidan yalpi ichki mahsulotning ma’lum qismini o‘z foydasiga majburiy badal shaklida olib qo‘yish soliqning mohiyatini tashkil etadi. Hissalar yalpi ichki mahsulot ishlab chiqarishning asosiy ishtirokchilari tomonidan amalga oshiriladi. Soliq badallari davlatning byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalarida to'planadigan moliyaviy resurslarini hosil qiladi.

1992-1993 yillar davomida soliqqa tortish mexanizmi va soliq tuzilishiga katta o'zgarishlar kiritildi. Soliq tizimini tashkil etish bilan bog'liq xarajatlarga barqarorlik tamoyiliga rioya qilmaslik kiradi. Birgina 1992 yilning o‘zida soliq qonunchiligiga yetti marta o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritildi.

Soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, soliq to'lovlarining manbai yalpi ichki mahsulotga miqdoriy jihatdan to'g'ri kelmaydigan yalpi milliy daromad hisoblanadi. Yalpi milliy daromad asosiy ishtirokchilarning birlamchi pul daromadlarini tashkil qiladi ijtimoiy ishlab chiqarish davlat esa milliy miqyosda iqtisodiy hayotning tashkilotchisi sifatida: ishchilarning ish haqi, xo‘jalik yurituvchi subyektlarning foydasi va markazlashgan davlat daromadlari (byudjetga to‘lanadigan soliqlar, byudjetdan tashqari jamg‘armalarga ijtimoiy ajratmalar). Birlamchi pul daromadining shakllanishi yalpi mahsulotning xarajatlarni taqsimlash jarayoni bilan chegaralanib qolmaydi. U ijtimoiy ishlab chiqarishning asosiy ishtirokchilarining pul daromadlarini davlat foydasiga qayta taqsimlashda davom etadi: ishchilardan - daromad solig'i va pensiya jamg'armasiga badallar shaklida, xo'jalik yurituvchi sub'ektlardan esa - daromad solig'i va boshqa. soliq to'lovlari va yig'imlari.

Qonun hujjatlarida quyidagilar belgilangan: soliq solish ob'ektlari:

Foyda (daromad);

Muayyan tovarlarning narxi;

Mahsulotlarga qo'shimcha qiymat;

Yuridik mulk va shaxslar;

Mulkni topshirish (ehson qilish, sotish, meros olish);

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar;

Faoliyatning ayrim turlari;

Qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ob'ektlar.

Xuddi shu ob'ektga nisbatan belgilangan soliq davrida (oy, chorak, yarim yil, yil) faqat bir marta soliq to'lanadi.

Soliq to'lovchilarning umumiy soni yuridik shaxslar (korxonalar, muassasalar) soniga, tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi shaxs sifatida soliq organlarida ro'yxatga olingan fuqarolarning soniga va daromad solig'ini olish joyidagi daromad solig'ini to'lovchi fuqarolarning soniga qarab belgilanadi. ish haqi.

Barcha soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimini "oziqlantiradi". Bundan tashqari, 20 ga yaqin davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari va badallari mavjud. Ushbu fondlarga badallarning ulushi Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga moliyaviy resurslarni olib qo'yish miqdorining 46% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar umumiy miqdorining 3/5 qismi ijtimoiy jamg'armalar deb ataladigan badallardir. Ushbu ajratmalarning manbai ham ishlab chiqarilgan yalpi ichki mahsulot bo'lib, uning hisobidan daromadlarni shakllantirish bosqichida tegishli to'lovlar amalga oshiriladi. Xususan, byudjetdan tashqari jamg'armalar ijtimoiy maqsad ish haqiga bog'langan va mahsulot tannarxiga kiritilgan sug'urta mukofotlari tariflari bo'yicha shakllantiriladi. Jamg'armalarga badallar stavkalari quyidagilardan iborat: pensiya jamg'armasiga - 28% (qo'shimcha ravishda, 1% xodim tomonidan uning maoshidan to'lanadi); ijtimoiy sug'urta fondiga - 5,4%; bandlik fondiga - 2%; majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - 3,6%.

Belgilanish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, foyda solig'i, resurslar to'lovlari, mulk solig'i, ularga egalik qilish va foydalanish soliqqa tortish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Egri soliqlar iqtisodiy aktlar va aylanmalardan, moliyaviy operatsiyalardan (qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq) vujudga keladi.

Aholining moddiy farovonligi oshishi va iste'mol tovarlari turlarining kengayishi bilan bilvosita soliqlar rivojlandi: ishlab chiqarish bosqichidan boshlab, yagona soliqdan iqtisodiy aylanmani bir necha marta soliqqa tortishga, ya'ni. aktsiz solig'idan aylanma solig'iga, keyin esa qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'iga.

Mamlakatimizda davlat korxonalarining foydadan to'lovlari soliq xarakteriga ega emas edi. Rossiya iqtisodiyotida bozor islohotlarining amalga oshirilishi soliq tizimini takomillashtirish ishlarini faollashtirdi. Oborot solig'i va savdo solig'i o'rniga yana ikkita bilvosita soliq joriy etildi: aktsiz solig'i (cheklangan turdagi tovarlar uchun) va qo'shilgan qiymat solig'i.

1.2 Funksiyalarsoliqlar

Soliqning funksiyasi uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo`lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Soliqlarning funktsiyalari:

1. Fiskal (byudjet) funksiyasi – soliqlarni barqaror va markazlashgan holda yig‘ish asosida davlat byudjetining daromad qismini shakllantirish davlatning o‘zini eng yirik xo‘jalik yurituvchi subyektga aylantiradi. Ushbu funktsiya tufayli davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi, byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'planadi va o'z funktsiyalarini (harbiy-mudofaa, ijtimoiy, ekologik va boshqalar) amalga oshirish uchun zarurdir.

2. Nazorat funktsiyasi - soliq tushumlarini miqdoriy aks ettirish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyoji bilan taqqoslash imkoniyatida namoyon bo'ladi. Buning yordamida har bir soliq kanali va umuman soliq "matbuoti" ning samaradorligi baholanadi, soliq tizimi va byudjet siyosatiga o'zgartirishlar kiritish zarurati aniqlanadi. Soliq-moliyaviy munosabatlarning nazorat funktsiyasi faqat taqsimlash funktsiyasi sharoitida namoyon bo'ladi.

3. Tarqatish funktsiyasi - ko'payish jarayonida uning rolining ko'p qirraliligini tavsiflovchi bir qator xususiyatlarga ega. Bu, birinchi navbatda, soliqlarni taqsimlash funktsiyasi dastlab sof fiskal xususiyatga ega edi: armiya, byurokratiya va vaqt o'tishi bilan ijtimoiy sohani (ta'lim, sog'liqni saqlash) qo'llab-quvvatlash uchun davlat g'aznasini to'ldirish. , va boshqalar.).

Ammo davlat mamlakatda iqtisodiy hayotni tashkil etishda faol ishtirok etishni zarur deb hisoblaganligi sababli, u soliq mexanizmi orqali amalga oshiriladigan tartibga solish funktsiyalariga ega bo'ldi. Soliqlarni tartibga solishda rag'batlantiruvchi va cheklovchi subfunktsiyalar, shuningdek, reproduktiv subfunktsiya paydo bo'ldi. To'g'ri ishlaydigan soliq tizimida soliqlarning barcha funktsiyalari va kichik funktsiyalari amalga oshiriladi.

Soliqlarning rag'batlantiruvchi subfunktsiyasi soliq solish ob'ektining foyda keltiruvchi xususiyatlari bilan bog'liq bo'lgan imtiyozlar, istisnolar, preferentsiyalar tizimi orqali amalga oshiriladi. U soliqqa tortish ob'ektining o'zgarishi, soliq solinadigan bazaning kamayishi va soliq stavkasining pasayishida namoyon bo'ladi.

Korporativ foyda uchun joriy soliq imtiyozlari quyidagilarni rag'batlantirishga qaratilgan:

Ishlab chiqarishni rivojlantirish va ishlab chiqarishdan tashqari qurilish xarajatlarini moliyalashtirish;

Tadbirkorlikning kichik shakllari;

nogironlar va nafaqaxo'rlarni ish bilan ta'minlash;

Ijtimoiy-madaniy va ekologik sohalarda xayriya faoliyati.

Preferentsiyalar investitsiya solig'i krediti va investitsiya xarajatlarini moliyalashtirish uchun maqsadli soliq imtiyozlari shaklida belgilanadi. Soliq imtiyozi, har qanday kredit singari, korxona va hududiy soliq organi o'rtasidagi tegishli kelishuv bilan rasmiylashtirilgan, to'lash va to'lash shartlarida taqdim etiladi.

Maqsadli soliq imtiyozlari, investitsiya soliq imtiyozlaridan farqli o'laroq, har qanday korxonaga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan o'zaro manfaatli asosda, lekin mintaqaviy soliq tushumlari doirasida berilishi mumkin. byudjet. Taqdim etish tartibi va shartlari soliq imtiyozlari bilan bir xil.

Reproduktiv subfunktsiyaga sanoat korxonalari tomonidan iste'mol qilingan suv uchun to'lovlar, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar, yo'l fondlariga ajratmalar, tabiiy resurslar bazasini takror ishlab chiqarish va o'rmon daromadlari kiradi. Ushbu soliqlar aniq sohaviy bog'liqlikka ega.

Soliqlarni soliqqa tortish manbalari bo'yicha farqlash alohida ahamiyatga ega: ishlab chiqarish xarajatlari (narxi), foyda. Daromad solig'ini hisoblashning to'g'riligi mahsulot (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish xarajatlari tarkibini, moliyaviy natijalarni (foyda yoki zarar) hosil qilish tartibini bilishni talab qiladi. To'g'ridan-to'g'ri tannarxga yo'l fondlarini shakllantirish uchun ishlatiladigan soliqlar, transport solig'i, yer solig'i, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar kiradi.

Soliqlarni soliq solish ob'ektlari bo'yicha tasniflashda beshta guruh tuziladi: mol-mulk solig'i, resurslar solig'i (shu jumladan er solig'i), daromad yoki foyda soliqlari, harakatlar (xo'jalik aktlari, moliyaviy operatsiyalar, aylanma) soliqlari va boshqalar, ayrim mahalliy soliqlarni qamrab oladi.

1.3 SoliqlarQanaqasigaanglatadidavlattartibga solish

Iqtisodiyotni soliq siyosati yordamida davlat tomonidan tartibga solishning asosiy ob'ektlari - xo'jalik aylanishi, iqtisodiyotning tarmoq, sanoat va hududiy tuzilishi, kapital qo'yilmalar, narxlar, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari, tashqi iqtisodiy aloqalar, atrof-muhit va boshqalar.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi quyidagilardan iborat:

Soliq tizimini yaratish va o'zgartirish;

Soliq stavkalarini aniqlash, ularni farqlash;

Soliq imtiyozlarini berish - davlat iqtisodiy dasturlash maqsadlariga muvofiq ulardan maqsadli foydalanish sharti bilan foyda va kapitalning bir qismini soliqlardan ozod qilish.

Hukumat tomonidan tanlangan soliq tizimining o'zi muhim tartibga soluvchi rol o'ynaydi. Masalan, "cheklangan birlik printsipi" bo'yicha korxonalar o'rtasidagi aylanmada ruxsat etilgan aylanma solig'i, "organik birlashtirilgan" shakldagi korxonalar, korporatsiyalar o'rtasidagi aylanmadan undirilmaydi va shu bilan yirik firmalarni imtiyozli holatga keltiradi. Ushbu talqinda aylanma soliqdan foydalanish kapitalni markazlashtirish va yagona tuzilmalarni yaratish vositasiga aylandi. bo'linmalari texnik jihatdan bir-biri bilan chambarchas bog'liq.

Daromad solig'i stavkasining o'zgarishi. davlat investitsiyalar uchun qo‘shimcha rag‘batlar yaratishi yoki kamaytirishi, bilvosita soliqlar darajasini manevr qilish orqali butun iste’mol fondiga va narx darajasiga ta’sir qilishi mumkin.

Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish yanada murakkablashib, takomillashib borgani sari soliqlar milliy iqtisodiyot strukturasini tartibga solishda ko‘proq qo‘llanila boshlandi. Soliq stavkalari sanoat va mintaqalar bo'yicha tobora ko'proq farqlana boshladi. Ular tarmoq va subsanoat tarkibiga, alohida yerlar, shtatlar va idoralarning xalq xo‘jaligi kompleksidagi rolini o‘zgartirishga kuchayib borayotgan ta’sir ko‘rsata boshladi. Shunday qilib, neft va gaz qazib olish soliqlari an'anaviy ravishda yuqori bo'lib, kam rivojlangan, iqtisodiy jihatdan kam rivojlangan hududlarda ular ko'pincha past bo'ladi.

Soliq tizimi tobora moslashuvchan bo'lib bormoqda. Soliq qonunchiligining asoslari va tuzilmasini saqlab qolgan holda, davlat tartibga soluvchi organlar soliq stavkalarini tanlab va vaqtincha pasaytiradi yoki hatto iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish maqsadlariga amal qiladigan korxonalar uchun soliqlarni bekor qiladi. Kapital qo'yilmalarga ajratiladigan foyda soliqlaridan chegirmalar keng amaliyotga aylandi. Ilmiy tadqiqot va ularning yutuqlarini amalga oshirish, yangi ish o'rinlari yaratish, himoya qilish muhit.

Zamonaviy sharoitda soliqlarning tartibga solish funktsiyasi nafaqat foyda va daromadlarni soliqlardan imkon qadar ozod qilish va ularga muvofiq harakat qilish uchun umumiy va tanlab rag'batlantirishni yaratishdir. joriy maqsadlar iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish, balki xo'jalik yurituvchi sub'ektga beriladigan soliq imtiyozlari miqdori va uning o'ziga xos iqtisodiy ulushlari o'rtasida qat'iy miqdoriy munosabatlarni yaratishga intilish.

Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish maqsadlarining aksariyatiga G'arbda kapital qo'yilmalarni maqsadli rag'batlantirish orqali erishiladi. Aynan asosiy kapitalni yangilash va kengaytirish ko'lami, asosan, o'sish sur'atlarini, bozor holatini, bandlikni, talabni, milliy raqobatbardoshlikni, investitsiyalar tarkibi esa tarmoq va mintaqaviy tuzilmani, ilmiy-tadqiqot va ishlanmalarning sur'ati va yo'nalishini belgilaydi. ish. So'nggi o'n yilliklarda investitsiya ehtiyojlarini qondirishning asosiy shakli o'zini o'zi moliyalashtirish bo'lib, uning kapital qo'yilmalardagi ulushi 55 dan 85% gacha. O'z-o'zini moliyalashtirishning bunday ko'lami faqat davlat soliq siyosati, xususan, davlat organlari tomonidan ruxsat etilgan asosiy kapitalni jadal amortizatsiyadan qutqarish tufayli mumkin bo'ldi.

II.Davlatbyudjet

2.1 Mohiyatdavlatbyudjet,uningroliVijtimoiy-iqtisodiyjarayonlar

Davlatning korxonalar, tashkilotlar, muassasalar va aholi bilan amalga oshiradigan moliyaviy munosabatlari byudjet deb ataladi.

Byudjet munosabatlari o'z mohiyatiga ko'ra ob'ektivdir. Buning sababi shundaki, milliy daromadning ma'lum bir qismi har yili davlat qo'lida to'planishi kerak, bu butun jamiyatning kengaygan takror ishlab chiqarish ehtiyojlari, fuqarolarning ijtimoiy-madaniy ehtiyojlarini qondirish, mudofaa muammolarini hal qilish va umumiy xarajatlarni qoplash uchun zarurdir. hukumat boshqaruvi. Byudjet munosabatlarining paydo bo'lishini davlatdan tashqarida tasavvur qilib bo'lmaydi; ammo, davlat bilan bog'liq bo'lgan holda, ular baribir ustki tuzilmaning emas, balki bazaning elementi hisoblanadi. Byudjet munosabatlari uzviy qismdir iqtisodiy tuzilma jamiyat; ularning faoliyati ob'ektiv ravishda davlat o'z funktsiyalarini amalga oshirish uchun moddiy va moliyaviy baza zarurligi bilan oldindan belgilanadi.

Amal qilish jarayonida byudjet munosabatlari tegishli moddiy timsolni oladi; ular murakkab tashkiliy tuzilmaga ega bo‘lgan mamlakat byudjet fondida amalga oshiriladi. Moliyaviy resurslarning davlat qo'lida markazlashuv darajasini aks ettiruvchi byudjet fondining o'ziga xos hajmi bir qator omillarga bog'liq: iqtisodiy rivojlanish darajasi; korxona, tashkilot, muassasalarda boshqaruv usullari; jamiyat tomonidan hal qilinadigan iqtisodiy va ijtimoiy muammolar; milliy xo'jalik proporsiyalarida rejalashtirilgan tarkibiy o'zgarishlar ko'lami va boshqalar. Byudjet fondining markazida ma'lum shakllarda faoliyat yurituvchi zaxiralar tashkil etiladi.

Byudjet - moliyaning bir qismi bo'lgan, umuman moliyaga xos bo'lgan bir xil xususiyatlar bilan tavsiflangan kategoriya; lekin shu bilan birga uni moliyaviy munosabatlarning boshqa sohalari va bo‘g‘inlaridan ajratib turadigan xususiyatlari ham mavjud. Xususiyatlarga quyidagilar kiradi:

Davlat budjeti milliy daromadning bir qismini davlat qo‘liga ajratish va undan butun jamiyat va uning alohida davlat-hududiy tuzilmalari ehtiyojlarini qondirish maqsadida foydalanish bilan bog‘liq qayta taqsimlash munosabatlarining maxsus iqtisodiy shaklidir;

Byudjet yordamida milliy daromadni, kamroq - milliy boylikni xalq xo'jaligi tarmoqlari, mamlakat hududlari va jamoat faoliyati sohalari o'rtasida qayta taqsimlash amalga oshiriladi;

Moliyaning boshqa darajalariga qaraganda ko'proq byudjetni qayta taqsimlash nisbati, umuman olganda, kengaytirilgan takror ishlab chiqarish ehtiyojlari va rivojlanishning har bir tarixiy bosqichida jamiyat oldida turgan vazifalar bilan belgilanadi;

Byudjetni taqsimlash sohasi davlat moliyasi tarkibida markaziy o'rinni egallaydi, bu boshqa qismlarga nisbatan byudjetning asosiy pozitsiyasi bilan bog'liq.

Davlat byudjetining iqtisodiy kategoriya sifatidagi mohiyati taqsimlash (qayta taqsimlash) va nazorat funksiyasi orqali amalga oshiriladi.

Davlat byudjetining faoliyati davlat qo'lida jamlangan ijtimoiy mahsulot qiymatini qayta taqsimlashning ketma-ket bosqichlarini ifodalovchi maxsus iqtisodiy shakllar - daromadlar va xarajatlar orqali amalga oshiriladi. Daromadlar davlat faoliyatining moliyaviy asosi bo'lib xizmat qiladi, xarajatlar esa ijtimoiy ehtiyojlarni qondirishga xizmat qiladi.

2.2 Daromaddavlatbyudjet

Byudjet daromadlari mamlakat byudjet fondini shakllantirish jarayonida davlat bilan korxonalar, tashkilotlar va fuqarolar o‘rtasida vujudga keladigan iqtisodiy munosabatlarni ifodalaydi. Ushbu iqtisodiy munosabatlarning namoyon bo'lish shakli har xil turlari korxonalar, tashkilotlar va aholining davlat byudjetiga to'lovlari. ularning moddiy timsoli esa byudjet fondiga jalb qilingan mablag'lardir.

Byudjet daromadlari, bir tomondan, takror ishlab chiqarish jarayonining turli ishtirokchilari o'rtasida ijtimoiy mahsulot qiymatini taqsimlash natijasi bo'lsa, ikkinchi tomondan, ular qo'lida to'plangan qiymatni keyingi taqsimlash ob'ekti hisoblanadi. davlat, chunki u hududiy, tarmoq va maxsus maqsadlar uchun byudjet mablag'larini shakllantirish uchun ishlatiladi.

Davlat byudjetiga tushum manbalari orasida soliqlar eng muhim o'rinni egallaydi. Sanoati rivojlangan mamlakatlar byudjetlarining barcha daromadlarining 90% gacha ular hissasiga toʻgʻri keladi (yuqoriga qarang).

Soliqlardan tashqari byudjetga soliqdan tashqari tushumlar ham tushadi. Bularga, bir tomondan, davlat mulkini ekspluatatsiya qilish hamda uni yuridik va jismoniy shaxslarga sotishdan olingan daromadlar, ikkinchi tomondan, davlat obligatsiyalari va boshqa qimmatli qog‘ozlarni sotishdan olingan daromadlar kiradi.

Shuningdek, davlat budjeti daromadlari davlat mablag‘larini yuqori rentabelli jamiyatlarning aktsiyalariga va boshqa qimmatli qog‘ozlarga investitsiya qilishdan foizlar va dividendlar, shuningdek qimmatli qog‘ozlarni sotishdan olingan daromadlar shaklida olinishi mumkin.

2.3 Xarajatlardavlatbyudjet

Davlat byudjeti xarajatlari - bu davlat mablag'lari fondini taqsimlash va undan tarmoq, maqsadli va hududiy maqsadlarga ko'ra foydalanish bilan bog'liq holda vujudga keladigan iqtisodiy munosabatlardir. Byudjet xarajatlarida taqsimlash jarayonining ikki tomoni ifodalanadi: byudjet fondini uning tarkibiy qismlariga bo'lish va byudjet mablag'larini oluvchi moddiy ishlab chiqarish va noishlab chiqarish sohalari korxonalari, tashkilotlari va muassasalari uchun maqsadli pul mablag'larini shakllantirish.

Byudjet xarajatlari toifasi har biriga sifat va miqdoriy jihatdan tavsiflanishi mumkin bo'lgan alohida xarajatlar turlari orqali namoyon bo'ladi. Sifat tavsifi har bir turdagi byudjet xarajatlarining iqtisodiy mohiyatini va ijtimoiy maqsadini aniqlashga imkon beradi, miqdoriy tavsif esa ularning qiymatini aniqlashga imkon beradi. Jamiyatning iqtisodiy hayotida va ijtimoiy o'zgarishlarni amalga oshirishda davlatning faol roli byudjet xarajatlarining o'ziga xos turlarining xilma-xilligini belgilaydi. Bu bir qator omillarning ta'siri bilan bog'liq: davlatning tabiati va funktsiyalari, mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish darajasi, byudjet va xalq xo'jaligi o'rtasidagi bog'liqlikning ta'siri, byudjet mablag'larini ta'minlash shakllari va boshqalar. . Davlat rivojlanishining har bir bosqichida bu faktlarning birlashuvi iqtisodiyot ehtiyojlariga, uni boshqarishning turi va darajasiga mos keladigan xarajatlar tizimini keltirib chiqaradi.

Davlat byudjeti xarajatlari siyosiy, ijtimoiy va iqtisodiy tartibga solish funktsiyalarini bajaradi. Ijtimoiy tartibga solish funktsiyasi ijtimoiy nafaqalar, ta'lim, sog'liqni saqlash va boshqalarni o'z ichiga olgan byudjet xarajatlarida birinchi o'rinni egallaydi. Iqtisodiyotni tartibga solish funktsiyasi byudjet subsidiyalarini ajratishni o'z ichiga oladi qishloq xo'jaligi. Siyosiy tartibga solish funktsiyasi qurol-yarog 'va tashqi siyosatni moddiy qo'llab-quvvatlash uchun xarajatlarni o'z ichiga oladi.

Davlat byudjetining xarajatlari uning daromadlari bilan chambarchas bog'liq. Bu bog'liqlik xarajatlarning daromadlarga miqdoriy mos kelishida, shuningdek ularning bir-biriga ta'sirida ifodalanadi. Bir tomondan, byudjet xarajatlari hajmi kiruvchi byudjet daromadlarining qat'iy chegaralari bilan cheklanadi, ikkinchisi esa, o'z navbatida, davlatning iqtisodiy imkoniyatlari bilan belgilanadi. Binobarin, jamiyat oldida turgan ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni minimal xarajatlar bilan maksimal iqtisodiy samara bilan hal etishni ta'minlaydigan byudjet xarajatlarining shunday darajasini va byudjet mablag'laridan foydalanish shartlarini belgilash juda muhimdir. Boshqa tomondan, byudjet mablag'laridan to'g'ri foydalanilganda, xarajatlar daromadlarga teskari ta'sir ko'rsatishi mumkin, ishlab chiqarishning o'sishiga, fanning rivojlanishiga, kadrlar salohiyatining yaxshilanishiga va hokazolarga yordam beradi.

Xulosa

Yalpi ichki mahsulotni qayta taqsimlashning asosiy vositalari davlat byudjeti va byudjetdan tashqari fondlardan tashkil topgan davlat moliyalaridir.

Davlat byudjeti davlat xarajatlari va ularni qoplash manbalarining yillik rejasidir. U markaziy va mahalliy byudjetlardan iborat bo‘lib, ularning loyihalari va ijrosi bo‘yicha hisobotlar har yili parlamentlar tomonidan qabul qilinadi.

Byudjetning xarajat qismi ijtimoiy, iqtisodiy, harbiy, shuningdek, ma'muriy organlarni saqlash uchun ajratmalar va davlat qarzi bo'yicha to'lovlardan iborat. Iqtisodiy maqsadlar uchun byudjet xarajatlari davlat kreditlari, subsidiyalar va kafolatlar shaklida amalga oshiriladi.

Soliqqa tortishning umume'tirof etilgan bir qancha tamoyillari mavjud bo'lib, ulardan eng muhimlari: soliq to'lashning real imkoniyati, uning progressiv, bir martalik, majburiyligi, soddaligi va moslashuvchanligi.

Soliqlarning asosiy funktsiyalari fiskal, ijtimoiy va tartibga solishdir. Davlatning soliq siyosati iqtisodiyot va ijtimoiy sohani davlat tomonidan tartibga solish maqsadlariga muvofiq jismoniy va yuridik shaxslarga soliq imtiyozlari berish orqali amalga oshiriladi.

Zamonaviy sharoitda soliqlar xalqaro shartnomalarning predmetiga aylandi. Bu, birinchi navbatda, bojxona to'lovlariga, shuningdek, integratsiya birlashmalarida ishtirok etuvchi mamlakatlardagi ichki soliqlarga taalluqlidir.

Yuqoridagilarni umumlashtirib aytishimiz mumkinki, soliqlar davlat tizimida daromadlarni qayta taqsimlashning moliyaviy tizimidagi eng muhim vazifalardan birini bajaradi.

Ishlatilganadabiyot

1. Borisov E.F. Iqtisodiyot nazariyasi asoslari. M., 1996 yil.

2. Kazakov A.P., Minaeva N.V. Iqtisodiyot. M., 1996 yil.

3. Iqtisodiyot nazariyasi kursi / Ed. Chepurina M.N., Kisileva E.A., Kirov, 1994 y.

4. Lipsits I.V. Iqtisodiyot. M., 1996 yil.

5. McConnell K.R., Brew S.L. Iqtisodiyot. M., 1996 yil.

6. Soliqlar: Darslik/Tad. Chernika D.G. M., 1995 yil.

7. Sazhena M.A., Chibrikov G.G. Iqtisodiyot nazariyasi asoslari. M., 1996 yil.

8. Zamonaviy iqtisodiyot / Ed. Mamedova O.Yu. Rostov-Don, 1996 yil.

9. Moliya/Ed. Rodionova V.M. M., 1995 yil.

10. Iqtisodiyot: Darslik / Ed. A.S. Bulatova. M., 1995 yil.

Shunga o'xshash hujjatlar

Davlat byudjetining iqtisodiy kategoriya sifatidagi roli, uning ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlardagi ahamiyati. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi. Byudjetni shakllantirish va uning vazifalari. Davlat apparati va Qurolli Kuchlarni moliyalashtirish tartibi.

kurs ishi, 2015-04-20 qo'shilgan


Byudjet tizimini qurish tamoyillari. Davlat byudjetining daromadlari va xarajatlari. Byudjet taqchilligi va profitsitining mohiyati. Davlat qarzi tushunchasining iqtisodiy mohiyati. Davlat qarzining turlari: tashqi va ichki, ularni tasniflash parametrlari.

kurs ishi, 02/12/2009 qo'shilgan


Davlat byudjeti tushunchasi. Davlat byudjetining daromadlari va xarajatlari. Byudjet taqchilligining mohiyati. Davlat qarzi davlat byudjetining tarkibiy qismi sifatida. Rossiya Federatsiyasining ichki va tashqi qarzlari.

kurs ishi, 04/10/2007 qo'shilgan


Davlat byudjetining daromadlari. Davlat byudjeti xarajatlari. Byudjet taqchilligi. Rossiya Federatsiyasining joriy yilgi federal byudjeti holatini tahlil qilish. Federal byudjet 2005 yil Byudjet daromadlari va byudjet xarajatlarini to'liq hisobga olish tamoyili.

kurs ishi, 02/08/2005 qo'shilgan


Davlat byudjetining daromadlari. Davlat byudjeti xarajatlari. Byudjet taqchilligi. Byudjet taqchilligi sabablari. Rossiya Federatsiyasi federal byudjetining daromadlari va xarajatlari dinamikasini tahlil qilish. Byudjet tushunchasi. Byudjet tizimining tamoyillari. Byudjet balansining tabiati.

kurs ishi, 07/12/2008 qo'shilgan


Davlat byudjetining tarkibi, uning daromadlari va xarajatlari. Milliy daromadni taqsimlash va qayta taqsimlashda byudjetning roli. Belarus Respublikasining byudjet tuzilishi va byudjet tizimi. Davlat byudjetini shakllantirishning asosiy muammolarini tahlil qilish.

kurs ishi, 05.02.2015 qo'shilgan


Davlat byudjetining iqtisodiy mohiyati va uning vazifalari. Davlat byudjetining balansi, shakllanish manbalari va xarajatlari. Rossiya Federatsiyasi federal byudjetining daromadlari va xarajatlari moddalarining dinamikasini tahlil qilish, uning ijrosini nazorat qilish va samaradorligi.

ilmiy ish, qo'shilgan 12/05/2011


Davlat byudjetining iqtisodiy kategoriya sifatidagi iqtisodiy mohiyati, roli, mazmuni. Davlat byudjetining jamiyat ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishining moliyaviy asosi sifatidagi roli. Federal byudjet mablag'larini shakllantirish va ulardan foydalanish xususiyatlari.

kurs ishi, 2015-04-21 qo'shilgan


Davlat byudjetining mohiyati, funksiyalarining xususiyatlari. Byudjet faoliyatining iqtisodiy shakllarining umumiy tavsiflari: daromadlar va xarajatlar. Davlat byudjetining zamonaviy jamiyat ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishining moliyaviy asosi sifatidagi roli.

kurs ishi, 2013-09-12 qo'shilgan


“Davlat byudjeti” tushunchasining mohiyati. Byudjet tarixi. Davlat byudjeti tushunchasi va roli. Byudjet daromadlari va xarajatlari. Rossiya Federatsiyasining byudjet tuzilishi. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining printsiplari. Byudjet balansini ta'minlash shartlari.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi uchta darajadagi byudjetlardan iborat:

Birinchi daraja - federal byudjet va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlari;

Ikkinchi daraja - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va hududiy davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlari;

Uchinchi daraja - mahalliy byudjetlar.

Rossiya Federatsiyasining davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari quyidagilardir:

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi;

Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi;

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi va boshqalar.

Ushbu mablag'lar asosan ijtimoiy ehtiyojlar uchun badallar (30%) hisobidan to'ldiriladi, ular ish beruvchi tomonidan xodim uchun to'lanadi. Bular. Xodim uchun 100 rubl, 30 rubl - bu byudjetdan tashqari fondlarga tushadigan soliq.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjeti (mintaqaviy byudjet) va uning hududida joylashgan munitsipalitetlarning byudjetlari to'plami Rossiya Federatsiyasi sub'ektining jamlanma byudjetini tashkil qiladi.

Federal byudjet va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjetlari Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetini tashkil qiladi.

Byudjet daromadlari soliq va soliq bo'lmagan daromad turlaridan, shuningdek, tekin o'tkazmalardan shakllantiriladi.

Soliq daromadlari Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligida nazarda tutilgan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarni, shuningdek jarimalar va jarimalarni o'z ichiga oladi.

Byudjet uch o‘qishda qabul qilinadi (byudjet jarayoni). U Davlat Dumasi (quyi palata - deputatlar) tomonidan qabul qilinadi, Federatsiya Kengashi (Yuqori palata - Rossiya Federatsiyasining gubernatorlar kengashi va ta'sis sub'ektlarining rahbarlari) tomonidan tasdiqlanadi va Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan imzolanadi. federal qonun.

Birinchi o'qishda davlat rivojlanishining umumiy ijtimoiy-iqtisodiy konsepsiyasi shakllantiriladi, ya'ni. printsipial jihatdan nimaga pul sarflashingiz kerak. Asosiy ustuvorliklar tanlangan.

Ikkinchi o'qishda moliya asosiy moddalar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari bo'yicha bo'linadi.

Uchinchi o'qishda ular yaratilgan Davlat Dumasi maqolalar doirasida moliyani taqsimlovchi ishchi guruhlar. Masalan, deputat Smolin, rahbarlar ishchi guruhi taʼlim va fan toʻgʻrisida hamda ikkinchi oʻqishda ushbu maqsadlar uchun ajratilgan mablagʻlar (masalan, fanga qancha, oliy taʼlimga qancha, oʻrta taʼlimga qancha va hokazo) batafsilroq ajratilgan. .

Federal byudjet quyidagi soliqlar va yig'imlar hisobidan shakllantiriladi:

Soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, individual tekin to'lov. Soliq davlat va munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun zarurdir.

Yig'im - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal bo'lib, uni to'lash ularning manfaatlarini ko'zlab komissiya olish shartlaridan biridir. davlat organlari yuridik ahamiyatga molik harakatlar, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) odatda 18%, pasaytirilgan stavka - 10%;

Daromad solig'i (20%);

Kapital daromad solig'i;

Daromad solig'i jismoniy shaxslardan (13%);

Ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar (30,0%);

Davlat boji;

bojxona to'lovi;

Yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliq;

O'rmon solig'i;

Suv solig'i;

Ekologik.

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Tashkiliy mulk solig'i;

Mulk solig'i;

Transport soliqlari;

Qimor o'yinlari solig'i (qaerda qoladi, maxsus zonalarda);

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

yer solig'i;

Meros yoki hadya solig'i;

Jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i.

Davlat tomonidan undiriladigan soliqlar va majburiy to‘lovlarning yig‘indisi, shuningdek, ularni belgilash, o‘zgartirish va nazorat qilish shakllari va usullari tamoyillari soliq tizimini tashkil etadi.

Soliq qurilishi tamoyillari:

Birlik printsipi. Bular. iqtisodiy makonning birligi, ya'ni Rossiya Federatsiyasi hududida bojxona chegaralarini, yig'imlarni va tovarlar, ishlar, xizmatlar va moliyaviy resurslarning erkin harakatlanishiga to'sqinlik qiladigan boshqa har qanday to'siqlarni o'rnatishga yo'l qo'yilmaydi.

Harakatlanish printsipi. Agar kerak bo'lsa, soliqlar tezda o'zgartirilishi mumkin.

Barqarorlik printsipi. Soliq tizimi bir necha yillar davomida ishlashi kerak.

Ko'plik printsipi. Turli xil soliqlarning xilma-xilligi moslashuvchan soliq siyosatini yuritish, soliq to'lovchilarning to'lov qobiliyatini qamrab olish, turli korxonalar va hududlarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish imkonini beradi.

Soliqlarning funktsiyalari:

Fiskal (yig'ish);

Iqtisodiy (tartibga soluvchi), u o'z navbatida qayta taqsimlash (turli darajadagi byudjetlar o'rtasida), rag'batlantirish (imtiyozlar va sanktsiyalar tizimi), hisob va nazoratga bo'linadi.

Soliqlarni undirish Soliqlar va yig‘imlar vazirligiga, shuningdek, uning hududiy va mahalliy bo‘limlariga yuklangan.

Byudjet va soliqlar 27-bob

1. Davlat byudjeti
Byudjet tizimi
Davlat byudjeti moddalari
Tashqi qarz muammosi
2. Soliqlar
Soliqlarning turlari va guruhlari
Asosiy soliqlar
Federal, shtat va mahalliy soliqlar
Soliq tuzilishi
Soliq stavkasi va uning turlari
Soliq yig'ish muammolari
Soliq tizimlarini uyg'unlashtirish
3. Byudjet va soliq (fiskal) siyosati
Davlat va yalpi talab
Davlat byudjeti, jamg'armalar va investitsiyalar. Siqilish effekti
Davlat byudjeti va YaIM dinamikasi
Soliqlar va umumiy taklif
xulosalar
Atamalar va tushunchalar
O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

Daromadlarni qayta taqsimlashning asosiy vositasi va iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish va iqtisodiy siyosatning eng muhim vositalari budjet va soliqlardir. Bular bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lgan kategoriyalardir, shuning uchun ular ko'pincha moliyaviy siyosat (soha, tizim, munosabatlar va boshqalar) haqida gapiradilar. Ko'pincha "byudjet va soliq" atamasi o'rniga uning sinonimi - "fiskal" (lotincha fiscus - davlat g'aznasi va fiscalis - g'azna bilan bog'liq) ishlatiladi.
“Davlat moliyasi” va “mamlakat moliyasi” atamalari ham byudjet va soliqlarning boshqa sinonimi sifatida ishlatiladi. Fiskal va pul-kredit tizimlarining umumiyligini bildirish uchun "moliya-kredit tizimi" (soha, munosabatlar va boshqalar) yoki ba'zan oddiygina "moliya" atamasi qo'llaniladi.

1. Davlat byudjeti

Mamlakat yalpi ichki mahsulotining salmoqli qismi byudjet orqali qayta taqsimlanadi. Rossiyada bu qiymat taxminan 1/3 ni tashkil qiladi.

Davlat byudjeti tushunchasi

Davlat byudjeti (davlat byudjeti), Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksining ta'rifiga ko'ra, bu davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlarining vazifalari va funktsiyalarini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun mo'ljallangan mablag'lar fondini shakllantirish va sarflash shaklidir. Byudjet loyihasi har yili qonun chiqaruvchi organ - mamlakat parlamenti, viloyat yoki shahar majlisi tomonidan muhokama qilinadi va qabul qilinadi. Ijro etuvchi hokimiyat vakillari moliya yili davomida va yakunida qabul qilingan byudjet to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq daromadlarni ko‘paytirish va xarajatlarni amalga oshirish borasidagi faoliyati to‘g‘risida hisobot beradilar. Byudjet loyihalarini tuzish va ko'rib chiqish, shuningdek ularning bajarilishini nazorat qilish bo'yicha huquqiy normalar bilan tartibga solinadigan faoliyat deyiladi. byudjet jarayoni.
Davlat byudjeti har doim mamlakatdagi asosiy ijtimoiy-iqtisodiy guruhlar o'rtasidagi murosani ifodalaydi. Bu fuqarolarning daromadlari va mol-mulkini soliqqa tortish bo'yicha milliy va shaxsiy manfaatlari o'rtasida, markaz va hududlar o'rtasida - soliqlar va subsidiyalarni taqsimlashda, alohida tarmoqlar va firmalar manfaatlari o'rtasida - davlat buyurtmalari bo'yicha murosadir.

Byudjet tuzishga nazariy yondashuvlar

Zamonaviy bozor iqtisodiyotining ko'plab sohalarida davlatning roli pasayib borayotganiga qaramay, u ijtimoiy sohaga, fan va madaniyatga tobora ko'proq mablag' sarflashga majbur. Natijada, urushdan oldingi va urush yillarida keskin oshgan yalpi ichki mahsulotning davlat byudjeti orqali qayta taqsimlangan ulushi, ya'ni. ijtimoiy-siyosiy burilishlar davrida, bozor iqtisodiyoti rivojlangan barcha mamlakatlarda iqtisodiy, ijtimoiy va siyosiy barqarorlashuvga qaramay, urushdan keyingi o'n yilliklarda o'sishda davom etdi.
Ijtimoiy soha, fan va madaniyatga davlatning katta xarajatlari (rus statistikasida ular "ijtimoiy-madaniy tadbirlar" nomi ostida birlashtirilgan) postindustriyaga aylanib borayotgan zamonaviy jamiyatning tabiati bilan bog'liq (1.1-bandga qarang). Fan va ilmiy xizmatlarning jadal o'sishi, ta'lim, madaniyat va san'at, sog'liqni saqlash va jismoniy madaniyat, uy-joy kommunal xo'jaligi, ijtimoiy ta'minot va dam olish sanoatini faqat bozor ta'minlay olmaydi. Davlat moddiy ishlab chiqarishni qo'llab-quvvatlashdagi faol roldan voz kechgan holda, bir vaqtning o'zida ushbu xizmat ko'rsatish sohalarini qo'llab-quvvatlash uchun xarajatlarni oshiradi (ijtimoiy-madaniy tadbirlar uchun).
Rivojlanayotgan va iqtisodiyoti oʻtish davridagi qator mamlakatlarda soʻnggi oʻn yil ichida davlat xarajatlarining yalpi ichki mahsulotga nisbatan ulushi kamaydi, biroq bu davlatning iqtisodiy (lekin ijtimoiy-madaniy emas) muhim qismidan voz kechishi bilan bogʻliq. funktsiyalari.
Bozor iqtisodiga ega rivojlangan mamlakatlar byudjetlar hajmiga emas, balki ularning balansi va tuzilishiga e'tibor berish bilan ajralib turadi.
Neoklassik va neoliberal tendentsiyalar mamlakat uchun muvozanatli davlat byudjetiga ega bo'lishni maqsadga muvofiq deb hisoblaydi. Negaki, muvozanatsiz byudjet (odatda xarajatlarning daromaddan ko'p bo'lgan, ya'ni taqchilligi bilan emas, balki daromadning xarajatlardan ortiq bo'lmagan, ya'ni profitsit bilan byudjeti) inflyatsiyani oshiradi. Shunday qilib, davlat byudjeti taqchilligini qoplash uchun davlat yo pul chop etish (zamonaviy sharoitda bu unchalik xos emas) yoki davlat kreditlarini chiqarishga murojaat qiladi. Davlat byudjeti taqchilligini qoplashning ushbu ikkala usuli odatda inflyatsiyaga olib keladi: birinchi holatda yuqori yoki ikkinchi holatda pastroq, boshqa muammolar (davlat qarziga xizmat ko'rsatish, mamlakatda kredit kapitali narxini oshirish). Neoliberal va neoklassik yondashuvlar ustunlik qiladi o'tgan yillar AQSh va Kanadada, ularning hukumatlari byudjet profitsitiga erisha oladi.
Neokeyns maktabi mutanosib davlat byudjeti antitsiklik va hatto inflyatsiyaga qarshi siyosatga xalaqit beradi, deb hisoblaydi. Shu bilan birga, neokeynschilar davlat xarajatlari yalpi talabning muhim qismi ekanligidan kelib chiqadilar. Shunga asoslanib, ular ishsizlikning yuqori darajasi va shunga mos ravishda daromadlarning pasayishi davrida byudjetga soliq tushumlari qisqarishini ta'kidlaydilar (27.3-bandga qarang). Bu hukumatni muvozanatli byudjetni saqlash va/yoki soliq stavkalarini oshirish uchun xarajatlarni qisqartirishga undaydi, buning natijasida mamlakatda yalpi talab yanada pasayadi (90-yillardagi Rossiya bunga misol bo'la oladi). Yuqori inflyatsiya sharoitida ortiqcha talab davrida byudjetga soliq tushumlari avtomatik ravishda oshadi va mumkin bo'lgan profitsitni kamaytirish uchun hukumat soliq stavkalarini pasaytiradi va/yoki davlat xarajatlarini oshiradi, bu esa ortiqcha talabni va shunga mos ravishda inflyatsiyani yanada oshiradi. Shu sababli, neokeynschilar inqiroz davrida davlatga iqtisodiy hayotni jonlantirish uchun davlat xarajatlarini ko'paytirish va soliqlarni kamaytirish imkoniyatini berish kerak, va ortiqcha talab davrida davlat xarajatlarini kamaytirish shaklida cheklov siyosati zarur deb hisoblaydilar. va soliq stavkalarini oshirish. Ikkala siyosat ham byudjet nomutanosibligiga olib keladi.

Byudjet tizimi

Byudjet tizimi Bu barcha darajadagi byudjetlar (Rossiyada - federal byudjet, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va mahalliy byudjetlar, ya'ni mahalliy hokimiyatlarning byudjetlari) va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining yig'indisidir.
Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari- Bular maqsadli maqsadli va davlat byudjetiga kiritilmagan davlat mablag‘laridir. Bu mablag'lar markaziy va hududiy hokimiyat organlari ixtiyorida bo'lib, har biri muayyan ehtiyojlar uchun mo'ljallangan maxsus fondlarda jamlanadi. Misollar Rossiya Pensiya jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Tibbiy sug'urta jamg'armasi, Davlat bandlik jamg'armasi, Ijtimoiy qo'llab-quvvatlash jamg'armasi bo'lishi mumkin. Byudjetdan tashqari jamg'armalar asosan yilda tashkil etiladi ijtimoiy maqsadlar va ijtimoiy soliqlar (27.2-bandga qarang) va byudjetdan subsidiyalar hisobidan moliyalashtiriladi. Bunday mablag'lar byudjetni chetlab o'tib, hukumatning iqtisodiyotga aralashuvi va demak, parlament nazorati imkoniyatlarini kengaytiradi. Bundan tashqari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari orqali byudjet taqchilligini kamaytirish ko'rinishini yaratish mumkin.
Shuningdek bor maqsadli byudjet mablag'lari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalaridan farqli o'laroq, davlat byudjetining ajralmas qismi hisoblanadi. Masalan, Rossiyada bu Federal yo'l jamg'armasi. Yer osti boyliklari bazasini qayta ishlab chiqarish jamg‘armasi va boshqalar. Davlat byudjetdan tashqari jamg‘armalari singari ular maqsadli soliqlarning davlat byudjetining “umumiy qozoniga” tushmasligini, balki qat’iy belgilangan maqsadda sarflanishini ta’minlashga qaratilgan. yo'llarni qurish va saqlash, geologiya-qidiruv ishlari va boshqalar bo'yicha. 1998 yilda Rossiyada maqsadli byudjet mablag'larini taqsimlash konsolidatsiyalangan byudjetning xarajatlar qismining taxminan 5% ni tashkil etdi. Maqsadli byudjet mablag'lari mablag'lari banklarda saqlanadi va byudjetga foyda keltiradi.
Federal tuzilishga ega bo'lgan mamlakatlarning byudjet tizimida uchta darajani ajratish mumkin: markaziy (federal) hukumat byudjeti, federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining byudjetlari (mintaqaviy byudjetlar) va mahalliy hokimiyatlarning byudjetlari (mahalliy byudjetlar). . Boshqa mamlakatlarda byudjet tizimi ikki darajaga ega: markaziy davlat byudjeti va mahalliy byudjetlar.
90-yillarning ikkinchi yarmida Rossiyada federal hukumat byudjeti orqali. Federal byudjetning daromad qismiga ko'ra, YaIMning 10-14 foizi qayta taqsimlandi. Xarajatlar daromaddan oshdi va yalpi ichki mahsulotning 15-20 foizini tashkil etdi.
Agar biz markaziy (federal) hukumatning byudjetini va hududlarning byudjetlarini qo'shsak, ya'ni. federatsiyaning ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyatlarning byudjetlari, keyin bu byudjetlar to'plami deyiladi. konsolidatsiyalangan byudjet. Rossiyada 90-yillarning ikkinchi yarmida. uning daromadlari YaIMning 24-25 foizini, xarajatlari esa 28-34 foizini tashkil etdi.
Nihoyat, agar biz davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarini konsolidatsiyalangan byudjetga qo'shsak, biz umumiy davlat byudjeti. Rossiyada 90-yillarning ikkinchi yarmida. uning daromadlari yalpi ichki mahsulotning 33-34 foizini, xarajatlari esa 37-43 foizini tashkil etdi. Taqqoslash uchun biz 90-yillarning o'rtalarida buni ta'kidlaymiz. Markaziy Yevropa mamlakatlarida (Chexiya, Slovakiya, Polsha, Vengriya, Sloveniya) umumiy davlat byudjetining daromadlari YaIMga nisbatan 45-48% darajasida edi; Janubi-Sharqiy Yevropada (Albaniya, Bolgariya, Xorvatiya, Makedoniya, Ruminiya) - 31-38%; Boltiqbo'yi mamlakatlarida - 33%; Belarusiyada - 41-43%; Markaziy Osiyoda - 20-22%; Transkavkazda - 11-13%. Qo'shimcha qilib o'tamizki, ba'zan umumiy davlat byudjeti yig'ma byudjet deb ham ataladi.

Fiskal federalizm (byudjetlararo munosabatlar).

Kontseptsiya fiskal federalizm (byudjetlararo munosabatlar) turli darajadagi byudjetlar o'rtasida yuzaga keladigan munosabatlarni bildirish uchun ishlatiladi: federal, mintaqaviy, mahalliy.
Fiskal federalizmning asosi byudjetning har uch darajasining mustaqilligi, masalan, ularga o'z soliqlarini belgilash orqali. Biroq, soliq tushumlari odatda mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning barcha xarajatlarini qoplay olmasligi sababli kamdan-kam hollarda to'liq erishiladi. Natijada, yuqori darajadagi byudjetlar odatda quyi darajadagi byudjetlarni subsidiyalaydi. Va qancha ko'p byudjetlar bunday subsidiyalarga bog'liq bo'lsa, shuncha ko'p ko'proq muammolar byudjetlararo munosabatlarda vujudga keladi.
Rossiyaga kelsak, konsolidatsiyalangan byudjetda hududiy byudjetlarning ulushi daromadlarning 1/2 qismidan ko'prog'ini tashkil qiladi (AQShda ham xuddi shunday vaziyat). Soliqlarning bir qismi (mintaqaviy va mahalliy) to'liq hududiy byudjetlarga, ikkinchisi to'liq federal byudjetga tushadi va qo'shilgan qiymat, korxona foydasi va aktsiz solig'i bo'yicha soliqlar federal byudjet va hududiy byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi. Shu bilan birga, hududiy byudjetlar daromadlarining salmoqli ulushini soliqdan tashqari tushumlar (o‘z mulkidan foydalanish yoki sotishdan), shuningdek, byudjet ssudalari, yuqori turuvchi byudjetlardan olinadigan subsidiyalar va subsidiyalar tashkil etadi.
Hududiy byudjetlar taqchilligiga qaramay, ular odatda yuqori darajadagi byudjetlar hisobidan yoki o'zlarining qimmatli qog'ozlarini chiqarish orqali qoplanadi.

Davlat byudjeti moddalari

1998 yildagi Rossiya Konsolidatsiyalangan byudjeti misolida byudjet daromadlari va xarajatlari tarkibini va konsolidatsiyalangan byudjetdagi alohida moddalarning ulushini ko'rib chiqaylik (27.1-jadval).

27.1-jadval. 1998 yil uchun Rossiyaning konsolidatsiyalangan byudjeti.

Shuni ta'kidlash kerakki, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarini hisobga olgan holda (bu yalpi ichki mahsulotga nisbatan hali ham taxminan 9%), umumiy davlat byudjeti xarajatlarida ijtimoiy-madaniy tadbirlarning ulushi keskin oshadi - Rossiya yalpi ichki mahsulotining taxminan 18 foizi. .

Byudjet xarajatlari

Davlat byudjeti xarajatlari siyosiy, ijtimoiy va iqtisodiy tartibga solish funktsiyalarini bajaradi.
Byudjet xarajatlarida birinchi o‘rinni ijtimoiy-madaniy yo‘nalishlar egallaydi: ijtimoiy nafaqalar, ta’lim, sog‘liqni saqlash, madaniyat, fan va boshqalar. Bu byudjet siyosatining asosiy yo‘nalishini, umuman, davlat iqtisodiy siyosatini – barqarorlashtirish, mustahkamlash va moslashtirishni ochib beradi. mavjud ijtimoiy-iqtisodiy tizimning o'zgaruvchan sharoitlariga. Ushbu xarajatlar farqlanishni yumshatish uchun mo'ljallangan ijtimoiy guruhlar, bozor iqtisodiyoti uchun muqarrar xarakterlidir. Shu bilan birga, aholining nisbatan kam ta'minlangan qatlamlari vakillarining malaka, munosib tibbiy yordam, kafolatlangan eng kam pensiya va munosib uy-joy olishdan foydalanishini osonlashtirish nafaqat ijtimoiy barqarorlashtiruvchi rol o'ynaydi, balki iqtisodiyotni ham ta'minlaydi. eng muhim omil ishlab chiqarish - malakali va sog'lom ishchi kuchi, bu mamlakat milliy boyligini oshiradi.
Iqtisodiy ehtiyojlar uchun xarajatlar odatda qishloq xo'jaligi uchun byudjet subsidiyalarini o'z ichiga oladi, ular ham ijtimoiy, siyosiy va iqtisodiy yo'nalishga ega. Hech bir davlat dehqon va dehqon xo'jaligining tez sur'atlar bilan vayron bo'lishidan manfaatdor bo'lishi mumkin emas. Garchi hukumat tashqi iqtisodiy siyosatida ba'zan o'z manfaatlarini vaqtincha qurbon qilsa ham mahalliy ishlab chiqaruvchilar qishloq xo'jaligi tovarlari, savdo sheriklarining imtiyozlariga javoban xorijiy qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ichki bozorga kiritish orqali u o'z dehqonchiligini qo'llab-quvvatlashga intiladi.
Talab tarkibiga milliy mudofaa, huquqni muhofaza qilish va xavfsizlikni ta’minlashga sarflangan xarajatlar, ma’muriy va boshqaruv xarajatlari ta’sir qiladi.
Davlat qarzi bo'yicha xarajatlar byudjetni tartibga solishning opportunistik maqsadlari bo'lishi mumkin (masalan, muddatidan oldin to'lash qarzning bir qismi), xususiy va davlat korxonalariga, qishloq xo'jaligiga kreditlar va subsidiyalar, infratuzilmani yaratish va yaxshilash, qurol sotib olish va harbiy qurilish uchun xarajatlar miqdori.
Inqiroz va tushkunlik davrida davlat byudjetining iqtisodiy maqsadlarga sarflanishi, qoida tariqasida, oshadi va bozorning "haddan tashqari qizishi" davrida ular kamayadi.
Davlat budjeti xarajatlari tarkibi talab va kapital qo‘yilmalar hajmiga, shuningdek, iqtisodiyotning tarmoq va hududiy tuzilmalariga, jahon bozorlarida milliy raqobatbardoshlikka tartibga soluvchi ta’sir ko‘rsatadi.
Byudjet hisobidan moliyalashtiriladigan eksport kreditlari, eksport kreditlari va eksport qilinadigan davlat kapitalini sug'urtalashga sarflanadigan xarajatlar eksportni rag'batlantirish va uzoq muddatli istiqbolda to'lov balansini yaxshilash, mamlakat iqtisodiyoti uchun yangi tashqi bozorlarni ochish, milliy valyuta kursini mustahkamlashga ko'maklashish, eksportni ta'minlashga yordam beradi. muhim tovarlarni ichki bozorga yetkazib berish. Bu byudjet xarajatlari siyosatining tashqi iqtisodiy jihati.
Iqtisodiyotni byudjet xarajatlari orqali davlat tomonidan tartibga solish samaradorligi, birinchidan, sarflangan mablag'larning nisbiy hajmiga (ularning yalpi ichki mahsulotdagi ulushiga) bog'liq; ikkinchidan, ushbu xarajatlarning tarkibi bo'yicha; uchinchidan, sarflangan mablag'larning har bir birligidan foydalanish samaradorligi to'g'risida.

Davlat byudjetini muvozanatlash muammosi

Yuqorida ta'kidlanganidek, neoliberal va neoklassik nazariyaga ko'ra, davlat byudjetining ideal ijrosi - bu xarajatlarni daromadlar bilan to'liq qoplash va mablag'lar balansini shakllantirish, ya'ni. daromadlarning xarajatlardan oshib ketishi. Hukumat yuzaga kelgan qoldiqni kutilmagan holatlarda, qarzni muddatidan oldin to'lash uchun ishlatishi yoki kelgusi yil byudjeti daromadiga o'tkazishi mumkin.
Xarajatlarning daromadlardan oshib ketishi natijasida yuzaga keladigan byudjet taqchilligi davlat kreditlari (ichki va tashqi) hisobidan qoplanadi. Ular davlat qimmatli qog‘ozlarini sotish, byudjetdan tashqari fondlardan (masalan, ishsizlikdan sug‘urtalash fondi yoki pensiya jamg‘armasidan) qarz olish va banklardan kredit olish (byudjet taqchilligini moliyalashtirishning bu shakli ko‘pincha mahalliy hokimiyat organlari tomonidan qo‘llaniladi) shaklida bo‘ladi.
Davlat qarzi davlat byudjeti taqchilligini qoplashning yagona usuli emas. Rivojlangan mamlakatlarning aksariyati oltindan qog'oz pul muomalasiga o'tgandan so'ng byudjet taqchilligini qo'shimcha pul muomalasi orqali qoplash bo'yicha katta tajriba to'pladi. Hukumatlar, ayniqsa, tanqidiy vaziyatlarda - urush paytida, uzoq davom etgan inqiroz paytida bu vositalarga murojaat qilishadi. Bunday masalaning oqibatlari hammaga ma'lum: nazoratsiz inflyatsiya rivojlanadi, uzoq muddatli investitsiyalar uchun rag'batlar buziladi, ish haqi va narxlar spirali yo'qoladi, aholi jamg'armalari qadrsizlanadi, byudjet taqchilligi takrorlanadi.
Iqtisodiy va ijtimoiy barqarorlik Rivojlangan mamlakatlar hukumatlari pulni asossiz emissiya qilishdan qochish uchun qo'llaridan kelganini qiladilar. Shu maqsadda bozor iqtisodiyoti tizimiga maxsus sug'urta bloki o'rnatilgan: ko'pchilik mamlakatlarda konstitutsiyaviy tarzda mustahkamlangan milliy bankning ijro etuvchi va qonun chiqaruvchi hokimiyatlardan mustaqilligi. Emitent bank hukumatni moliyalashtirishga majbur emas, shuning uchun hukumat talabiga binoan pul chop etilganda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan inflyatsiya portlashining oldini oladi.
Davlat kreditlari emissiyaga qaraganda kamroq xavflidir, lekin ular mamlakat iqtisodiyotiga ma'lum darajada salbiy ta'sir ko'rsatadi. Birinchidan, muayyan vaziyatlarda davlat davlat qimmatli qog'ozlarini majburiy joylashtirishga murojaat qiladi va shu bilan xususiy moliya institutlarining bozor motivatsiyasini buzadi. Ikkinchidan, davlat tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarning davlat qimmatli qog'ozlarini sotib olishlari uchun yetarli rag'bat yaratgan taqdirda ham, davlat kreditlari ssuda kapitali bozorida mavjud mablag'larni safarbar qilish orqali xususiy firmalarning kredit olish imkoniyatlarini qisqartiradi. Firmalar, ayniqsa, kichik va o'rta korxonalar, davlat idoralari kabi banklar uchun ishonchli qarz oluvchilar emas. Kredit kapitali bozoridagi davlat ssudalari kredit narxining oshishiga - diskont stavkasining oshishiga yordam beradi.
Biroq, davlat kreditlarining ijobiy tomonlari ham bor. Birinchidan, paydo bo'ladigan davlat qimmatli qog'ozlari bozori fond bozorining boshqa tarmoqlari uchun yoqimsiz bo'lgan ba'zi investorlarni jalb qilishi mumkin. Ikkinchidan, yangi davlat ssudalarining qimmatli qog'ozlarini ushbu bozorga joylashtirish yoki eski ssudalarning qimmatli qog'ozlarini muddatidan oldin sotib olish orqali davlat butun ssuda kapitali bozoridagi talab va taklifga faol ta'sir ko'rsatishi mumkin.Ammo bu ijobiy jihatlar asosan rivojlangan mamlakatlarda o'zini namoyon qiladi. iqtisodiyotlar.

Davlat qarzi

Davlat organlarining davlat qimmatli qog'ozlari egalari oldidagi qarzlari yig'ilib, davlat qarziga aylanadi. Uni foiz bilan qaytarish kerak. Bugungi davlat kreditlari ertangi soliq, deyishadi. Ba'zi soliq to'lovchilar davlat qimmatli qog'ozlariga egalik qiladilar. Ular ushbu xizmatlar uchun foizlar oladilar va shu bilan birga soliqlarni to'laydilar, bu qisman davlat kreditlarini to'lash uchun ketadi. Qoidaga ko‘ra, joriy byudjet daromadlaridan foizlarni to‘liq to‘lash va davlat kreditlarini o‘z vaqtida to‘lash mumkin emas. Doimiy ravishda mablag'ga muhtoj bo'lgan hukumatlar doimo yangi kreditlarga murojaat qiladilar; Eski qarzlarni qoplash orqali ular yanada kattaroq yangi qarzlarni yaratadilar. Davlat qarzi turli mamlakatlar turli sur'atlarda o'sadi. Davlat qarzining yalpi ichki mahsulotdan oshib ketishi iqtisodiyot barqarorligi, ayniqsa pulning barqaror aylanishi uchun potentsial xavfli hisoblanadi. Yana konservativ hisob - bu ikki ko'rsatkichning nisbati 0,6: 1. 1998 yilda YaIMga nisbatan davlat qarzi: AQSHda – 62%, Yaponiyada – 116, Germaniyada – 62, Fransiyada – 59, Italiyada – 119, Buyuk Britaniyada – 52, Kanadada – 91,5 foizni tashkil etdi. Rossiyada bu yil davlat qarzi 50% ga baholandi.
Davlat qarzi ichki va tashqi, shuningdek, qisqa muddatli (bir yilgacha), o‘rta muddatli (bir yildan besh yilgacha) va uzoq muddatli (besh yildan ortiq)ga bo‘linadi. Eng qiyinlari qisqa muddatli qarzlardir. Tez orada ular asosiy qarzni yuqori foiz bilan to'lashlari kerak. Bunday qarzni qaytarish mumkin, ammo bu foizlar bo'yicha foizlarni to'lashni o'z ichiga oladi. Hukumat organlari qisqa muddatli va o'rta muddatli qarzlarni birlashtirishga harakat qilmoqdalar, ya'ni. uchun kechiktirish orqali uni uzoq muddatli qarzga aylantiring Uzoq muddat asosiy qarzni to'lash va yillik foizlarni to'lashni cheklash. Bir qator mamlakatlarda Moliya vazirligi qoshida maxsus davlat qarzi boshqarmalari mavjud bo‘lib, ular eski qarzlarni to‘lash va jamlash hamda yangi qarz mablag‘larini jalb qilish bilan shug‘ullanadi. Qarz bo'yicha foizlarni to'lash va asosiy qarzni bosqichma-bosqich to'lash deyiladi qarz xizmati(qarzlar).

Tashqi qarz muammosi

Tashqi qarz alohida e'tiborga loyiqdir. Agar u bo'yicha to'lovlar mamlakatning tovar va xizmatlar eksporti tushumlarining muhim qismini tashkil etsa, masalan, 20-25 foizdan oshsa, vaziyat keskinlashadi. Bu, xususan, mamlakatning kredit reytingida aks etadi. Natijada xorijdan yangi kreditlarni jalb qilish qiyinlashadi. Ular istaksiz va yuqori foiz stavkalarida taqdim etiladi, garov yoki maxsus kafolatlar talab qilinadi.
Odatda, qarzdor mamlakatlar hukumatlari umidsiz qarzdor bo'lib qolmaslik uchun barcha choralarni ko'radilar, chunki bu xorijiy moliyaviy resurslarga kirishni cheklaydi. Keling, bir nechta mumkin bo'lgan usullarni ko'rib chiqaylik.
1. An'anaviy usul - oltin-valyuta zahiralaridan foydalangan holda qarzlarni to'lash; Qattiq qarzdorlar uchun bu yo'l odatda chiqarib tashlanadi, chunki ularning zaxiralari tugagan yoki juda cheklangan.
2. Tashqi qarzni faqat kreditorlar roziligi bilan amalga oshirish mumkin bo'lgan restrukturizatsiya (konsolidatsiya). Kreditorlar o'zlarining xalqaro moliyaviy majburiyatlarini bajara olmaydigan mamlakatlarga nisbatan birdamlik siyosatini ishlab chiqadigan maxsus tashkilotlar - klublarni yaratadilar.
Eng mashhurlari kreditor banklarni o'z ichiga olgan London klubi va kreditor mamlakatlarni birlashtirgan Parij klubidir. Bu klublarning ikkalasi ham qarzdor mamlakatlarning (jumladan, Rossiya) to‘lovlarni kechiktirish bo‘yicha so‘rovlarini bir necha bor qondirgan va ayrim hollarda qarzlarni qisman hisobdan chiqarishgan.
3. Konvertatsiya qilish orqali tashqi qarz hajmini kamaytirish, ya'ni. uni uzoq muddatli xorijiy sarmoyaga aylantirish ba'zi mamlakatlarda qo'llaniladi. Qarz evaziga xorijiy kreditorlarga qarzdor mamlakatda ko'chmas mulk, qimmatli qog'ozlar, kapitalda ishtirok etish va huquqlarni sotib olish taklif etiladi. Tashqi qarzni xorijiy investitsiyaga aylantirish variantlaridan biri kreditor davlat xo’jalik yurituvchi sub’yektlarning qarzdor davlatdagi davlat mulkini xususiylashtirishda ishtirok etishidir. Bunda kreditor davlatning manfaatdor firmalari qarzdor davlatning majburiyatlarini o‘z davlati yoki bankidan sotib oladi va o‘zaro rozilik bilan mulkka ega bo‘lish uchun foydalanadi.
Bunday operatsiya mamlakatga xorijdan moliyaviy resurslar, asosiy kapitalning jismoniy tashuvchilari va yangi texnologiyalar oqimisiz milliy iqtisodiyotdagi xorijiy kapital ulushini oshirishga olib keladi, lekin tashqi qarz yukini engillashtiradi, uni amalga oshiradi. chet eldan yangi kreditlar olish imkoniyatini yaratadi va keyinchalik xususiy xorijiy investitsiyalar oqimini va shu yo'l bilan sotib olingan iqtisodiy aktivlarga qayta investitsiyalarni rag'batlantiradi.
4. Qiyin ahvolda qolgan qarzdor davlatning xalqaro banklarga - mintaqaviy, Jahon bankiga murojaati. Bunday banklar, odatda, inqirozli vaziyatdan chiqish uchun imtiyozli kreditlar beradi, lekin o‘z kreditlarini milliy iqtisodiy siyosatga, xususan, pul-kredit siyosatiga, raqobat va xususiylashtirishni rag‘batlantirishga hamda davlat byudjeti taqchilligini minimallashtirishga qo‘yiladigan qat’iy talablar bilan bog‘laydi. 90-yillarda bunday kreditlarga. Postsotsialistik mamlakatlar, shu jumladan Rossiya ko'pincha qo'llaniladi (37.3-bandga qarang).
Bu va boshqa chora-tadbirlar tashqi qarzni tartibga solish deb ataladi. Yigirmanchi asr tarixida. Tashqi qarzni tartibga solishning boshqa misollari ham bor edi. Shunday qilib, Birinchi jahon urushidan keyin ham, Ikkinchi jahon urushidan keyin ham Buyuk Britaniya va Fransiya tashqi qarzlarining bir qismini o‘zlarining tashqi aktivlari hisobidan to‘ladilar. Ba'zi rivojlanayotgan mamlakatlar kreditorlarni yumshatish uchun ularga o'zlarining dengiz iqtisodiy zonasidan, kontinental shelfdan foydalanish, harbiy bazalar va sun'iy yo'ldosh kuzatuv stantsiyalarini qurish huquqini berdilar.

2. Soliqlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, byudjet daromadlarining asosiy moddasi soliqlardir.

Soliq va soliq tizimining mohiyati

ostida soliq, yig'im, yig'im va boshqa to‘lovlar deganda qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda to‘lovchilar tomonidan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg‘armaga to‘lanadigan majburiy badal tushuniladi.
Davlatda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa majburiy to'lovlar yig'indisi (bundan buyon matnda deb yuritiladi) soliqlar), shuningdek, ularni qurish shakllarining shakllari va usullari soliq tizimi. Daromad (foyda), ayrim tovarlarning tannarxi, soliq to'lovchilar faoliyatining ayrim turlari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, tabiiy resurslardan foydalanish, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulki, mol-mulkni o'tkazish, tovarlar va xizmatlarning qo'shilgan qiymati soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. ishlab chiqarilgan va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ob'ektlar. Rossiyada soliq tizimining asoslari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan.

Soliqlarning turlari va guruhlari

Ikki turdagi soliqlar mavjud. Birinchi tur - daromad va mulk solig'i: jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i; korxonalar (korporatsiyalar, firmalar) daromad solig'i; ijtimoiy sug'urta, ish haqi va mehnatga solinadigan soliq (ijtimoiy soliqlar deb ataladi); mol-mulk solig'i, shu jumladan mulk solig'i, shu jumladan yer va boshqa ko'chmas mulk; foyda va kapitalni chet elga o'tkazish uchun soliqlar va boshqalar.. Ular aniq jismoniy yoki yuridik shaxsdan undiriladi, ular deyiladi. to'g'ridan-to'g'ri soliqlar.
Ikkinchi tur - tovarlar va xizmatlar solig'i: savdo solig'i, ko'pchilik rivojlangan mamlakatlarda bu soliq qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) bilan almashtirildi; aktsiz solig'i (mahsulot yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros solig'i, ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha va boshqalar. Bu soliqlar bilvosita deyiladi. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi. Rossiyada soliq yig'imlarining taxminan yarmi to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan, ikkinchisi - bilvosita soliqlardan.

Asosiy soliqlar

1. Shaxsiy daromad solig'i(shaxsiy daromad solig'i) - jismoniy soliq to'lovchining daromadidan (odatda yillik) chegirma. To'lovlar yil davomida amalga oshiriladi, ammo yakuniy hisob-kitob yil oxirida amalga oshiriladi. Turli mamlakatlarning soliq tizimlari, odatda, o'xshash bo'lsa-da, o'ziga xos soliq stavkalari va imtiyozlari, soliq imtiyozlari va to'lash muddatlariga ega. Odatda, daromad solig'i soliq to'lovchining daromadi ortishi bilan ortib boruvchi progressiv stavkada undiriladi. Rivojlangan mamlakatlarda yuqoriroq daromad solig'i stavkalari 30 dan 70% gacha. Ko'pchilik yuqori daraja daromad solig'i - Shvetsiyada. Rossiyada ushbu soliqning minimal stavkasi 12% ni tashkil qiladi, maksimal 45% gacha oshirilishi kutilmoqda.
So'nggi o'n yilliklarda dunyoda daromad solig'i stavkalarini pasaytirish tendentsiyasi kuzatildi. Biroq, rivojlangan mamlakatlarda jismoniy shaxslar o'z daromadlarining juda katta qismini ushbu soliqni to'lashga sarflaydilar. Ushbu mamlakatlarda shaxsiy daromad solig'i, Rossiyadan farqli o'laroq, byudjet daromadlarining asosiy tarkibiy qismidir.
2. Korxonalar, tashkilotlar (firmalar, korporatsiyalar) uchun daromad solig'i yuridik shaxs deb e'tirof etilgan taqdirda undiriladi. Biroq, ayrim kichik biznes firmalari uchun istisno mavjud: ular yuridik shaxs sifatida tan olinadi, lekin soliqlar ular tomonidan emas, balki ularning egalari tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i orqali to'lanadi.
Korporativ daromad solig'i (korporativ soliq) ularning soliq to'lovlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Foyda va sof daromad (yalpi daromad minus barcha xarajatlar va zararlar) soliqqa tortiladi. Rossiyada bu soliq stavkasi rivojlangan yetakchi mamlakatlardagiga yaqin - 35% gacha.
Foydaning aktsiyadorlar (aksiyadorlar) o'rtasida dividendlar shaklida taqsimlanishi kerak bo'lgan qismiga soliq solish turli mamlakatlarda turlicha amalga oshiriladi. Olingan dividendlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, buning natijasida bir xil miqdor ikki marta soliqqa tortilishi mumkin: birinchi navbatda foydaning bir qismi sifatida korporatsiya solig'i, so'ngra aktsiyadorlarning soliqqa tortish maqsadlarida daromadga aylanadigan taqsimlanadigan foyda sifatida shaxsiy daromad solig'i. . Natijada ikki tomonlama soliqqa tortish deb ataladi. Bu boshqa holatlarda ham sodir bo'ladi.
Taqsimlangan foydani ikki tomonlama soliqqa tortish yondashuviga qarab milliy tizimlar Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini undirishni quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:
. klassik tizim, bunda foydaning taqsimlangan qismi avval korporativ daromad solig'i, so'ngra shaxsiy daromad solig'i (Belgiya, Niderlandiya va Lyuksemburg, AQSH, Shvetsiya, Shveytsariya va Rossiya);
. kompaniya darajasida soliqni kamaytirish tizimi, bunda taqsimlangan foyda pastroq korporativ soliq stavkasi (Avstriya, Germaniya, Yaponiya) yoki soliqdan qisman ozod qilingan (Ispaniya, Finlyandiya);
. aktsiyadorlar darajasida soliqni kamaytirish tizimi, bunda aksiyadorlar taqsimlangan foydadan korporativ soliq ushlangan yoki ushlanmaganligidan qat'i nazar, olgan dividendlari bo'yicha daromad solig'ini to'lashdan qisman ozod qilinadi (Avstriya, Daniya, Kanada, Yaponiya); yoki kompaniya tomonidan taqsimlangan foyda bo'yicha to'langan soliq aktsiyadorlar (Buyuk Britaniya, Irlandiya, Frantsiya) soliqlariga nisbatan qisman kompensatsiya qilinadi;
. firmalar (Gretsiya, Norvegiya) yoki aktsiyadorlar (Avstraliya, Italiya, Finlyandiya) darajasida taqsimlangan foydani korporativ soliqdan to'liq ozod qilish tizimi.
3. Ijtimoiy badallar(ijtimoiy soliqlar) korxonalarning ijtimoiy sug'urtaga badallarini hamda ish haqi va mehnatga solinadigan soliqlarni qamrab oladi. Ular qisman ishchilarning o'zlari va qisman ish beruvchilari tomonidan to'lanadigan to'lovlardir. Ular turli byudjetdan tashqari jamg'armalarga yuboriladi: ishsizlik, pensiya va boshqalar. Bu mablag'larni moliyalashtirishda davlat ham ishtirok etadi. Ish haqi va mehnat soliqlari faqat ish beruvchilar tomonidan to'lanadi. Rossiyada korxonalarning davlat byudjetdan tashqari jamg'armalariga badallari ish haqi xarajatlarining taxminan 39,5 foizini tashkil qiladi.
4. Mulk soliqlari- Bular mol-mulk, yer va boshqa ko‘chmas mulk, hadya va meros soliqlaridir. Bu soliqlarning miqdori boylikni qayta taqsimlash maqsadi bilan belgilanadi. Ba'zi mamlakatlarda bunday soliqlar operatsiyalardan olinadigan aktsiz solig'iga kiritilgan.
5. Tovar va xizmatlar uchun soliqlar, birinchi navbatda bojxona to'lovlari va yig'imlari, aktsiz solig'i, savdo solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i. Ikkinchisi savdo solig'iga o'xshaydi, bunda oxirgi iste'molchi uning yukini ko'taradi. Ish jarayonida o'z ixtiyoridagi mehnat ob'ektlariga qiymat qo'shadigan soliq to'lovchilar ushbu qo'shilgan qiymatdan soliqqa tortiladilar. Ammo har bir soliq to'lovchi ushbu miqdorni o'z tovarlari narxiga kiritadi, bu zanjir bo'ylab yakuniy iste'molchigacha harakat qiladi. Rossiyada qo'shilgan qiymatni hisoblash uchun biroz soddalashtirilgan, bilvosita deb ataladigan model qo'llaniladi, ya'ni. to'g'ridan-to'g'ri hisoblab chiqish oson bo'lmagan qo'shilgan qiymat miqdoridan emas, balki ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish summasidan olingan xom ashyo, materiallar, yarim tayyor mahsulotlar va boshqalarni hisobga olgan holda.
Qo'shilgan qiymat solig'i Rossiyada (standart 20% stavkada) va deyarli barcha rivojlangan mamlakatlarda asosiy (standart) stavka bo'yicha olinadi, masalan, Evropa Ittifoqida 15% atrofida o'zgarib turadi. Shu bilan birga, ayrim tovarlar va xizmatlar uchun QQS sotilmaydi, boshqalari esa yuqori yoki pastroq stavkalarga ega. Rossiyaning aksariyat hududlari ham bir qator tovarlar va xizmatlar uchun savdo solig'ini (5% gacha stavkada) undiradi. Rossiyaning ayrim hududlarida u ishlay boshladi yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha. Uning to'lovchisi xizmat ko'rsatish sohasidagi kichik biznesdir. Soliq har chorakda kelajakdagi taxminiy soliqning 20% ​​miqdorida to'lanadi.

Federal, shtat va mahalliy soliqlar

Soliq to'lovlari, biz allaqachon bilganimizdek, markaziy, mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga tushadi. Kiruvchi mablag'larni taqsimlashning ma'lum tartibi mavjud. Rossiyada mahalliy byudjetlar shaxsiy mulk va yer solig'i, meros yoki hadya solig'i va ba'zi bir kichik soliqlar bo'yicha soliqlarning butun miqdorini oladi. Rossiyada mintaqaviy soliqlarga korporativ mulk solig'i, ko'chmas mulk solig'i, savdo solig'i, yo'l va transport soliqlari va bir qator kamroq ahamiyatli soliqlar kiradi. Federal soliqlarga qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar, bojxona to'lovlari va yig'imlari, tabiiy resurslardan foydalanuvchilardan olinadigan turli soliqlar kiradi. Bir qator soliqlardan tushumlar (Rossiyada bu QQS, korporativ daromad solig'i, aktsiz solig'i) markaziy va hududiy byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi.
Markaziy hokimiyat manfaatlari bilan hududiy iqtisodiy manfaatlar o‘rtasidagi ma’lum ziddiyatlar tufayli soliq tushumlarini taqsimlash yuzasidan siyosiy kurash olib borilmoqda. Mahalliy aholi va hokimiyat organlari shtatlar, erlar, munitsipalitetlar va jamoalar byudjetlariga ko'proq mablag' tushishidan manfaatdor, chunki bu mablag'lar ta'lim, sog'liqni saqlash, obodonlashtirish, mahalliy jamoat qurilishi, tartib va ​​atrof-muhitni muhofaza qilishni moliyalashtiradi. Markaziy hukumat ma'muriy va harbiy xarajatlar, global iqtisodiy va ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun doimo mablag'lardan mahrum.

Soliq yuki

Kattalik soliq miqdori(soliq yuki deb ataladigan narsa) birinchi navbatda soliq bazasi va soliq stavkasiga bog'liq. Soliq bazasi soliq undiriladigan summa hisoblanadi va soliq stavkasi- Bu soliq undiriladigan summa.
AQSh, Buyuk Britaniya, Italiya va boshqa ba'zi mamlakatlarda daromad solig'i miqdori faqat uning hajmiga qarab belgilanadi. Germaniya, Fransiya, Yaponiya, Shvetsiyada daromad solig'ining bir qismi uning hajmidan qat'iy nazar undiriladi. 80-90-yillarda. Aksariyat mamlakatlarda soliq stavkalari pasaytirilmoqda. Natijada, umuman OECDda firmalar 1986 yilda o'z foydalarining 45% dan ortig'ini soliqlarga to'lagan bo'lsalar, 1996 yilda ular 30% ga yaqinini to'ladilar. Soliq stavkalarining kamayishi bilan bir qatorda davlat qarzini to'lash bo'yicha soliq imtiyozlari va undan foizlar ham oshdi.
Amalda, ko'pchilik kompaniyalar o'z daromadlarining bir qismini soliq stavkasidan kam bo'lgan soliqlarni to'lash uchun sarflaydilar. Birinchidan, turli xil soliq imtiyozlari qo'llaniladi, ular quyida muhokama qilinadi. Ikkinchidan, kompaniyalar soliqqa tortilmaydigan fondlarga badallarni (amortizatsiya va boshqalar) ko'paytirish orqali soliqqa tortiladigan miqdorni qonuniy ravishda kamaytirishi mumkin. Uchinchidan, ko'pgina mamlakatlarda kichik aylanmaga ega bo'lgan kompaniyalarga nisbatan kam soliq to'lanadi. To'rtinchidan, bir qator mamlakatlarda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini nafaqat yakka tartibdagi korxona, balki uning bosh kompaniyasi (agar kompaniya kompaniyalar guruhi tarkibiga kirsa) ham to'lashi mumkin, bu esa amalda soliqni kamaytirish imkonini beradi. guruhga kiritilgan kompaniyalar bazasi. Beshinchidan, deyarli hamma joyda kompaniya zararlarini uning bir necha oldingi yillardagi foydasi yoki kelajakdagi foydasi hisobiga qoplash tizimi mavjud.
Soliq imtiyozi(soliq imtiyozi) soliq kabi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda belgilanadi. Quyidagi turdagi soliq imtiyozlari keng tarqalgan:
. soliqqa tortilmaydigan minimal soliq solinadigan ob'ekt;
. soliq ob'ektining ayrim elementlarini soliqqa tortishdan ozod qilish (masalan, ilmiy-tadqiqot xarajatlari);
. jismoniy shaxslar yoki to'lovchilar toifalari (masalan, nogironlar) uchun soliqlardan ozod qilish; soliq stavkalarini pasaytirish; soliq solinadigan bazadan chegirma (soliq chegirmasi); soliq va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish (kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, soliq krediti shaklida);
. yomon soliq qarzlarini hisobdan chiqarish.
Natijada, korporativ soliqqa tortishning o'rtacha darajasi asosiy (ya'ni maksimal) darajadan ancha past. Misol uchun, Germaniyada bu 80-yillarning oxirlarida edi. taxminan 50% (asosiy ko'rsatkich 71%). Rossiyada, hisob-kitoblarga ko'ra, hozirda u taxminan 65% ni tashkil qiladi.

Soliq tuzilishi

Bozor iqtisodiyotiga ega bo'lgan turli mamlakatlarda byudjet daromadlarini shakllantirishda ishtirok etadigan individual soliqlarning ulushi quyidagi ma'lumotlar bilan tavsiflanadi, jami foizlar:

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i....................... 40
Korporatsiyalar (firmalar) foydasiga soliqlar. .10
Ijtimoiy badallar.................. ………….30
Qo'shilgan qiymat solig'i............10
Bojxona to‘lovlari......................5
Boshqa soliqlar va soliq tushumlari…5

Rossiyada byudjet daromadlarida individual soliqlarning roli biroz boshqacha. Aholining ko'pchiligining turmush darajasi nisbatan past bo'lganligi sababli jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i tushumlari past; buning o'rniga byudjet daromadlarida asosiy o'rinni korporativ foyda solig'i va QQS egallaydi (27.1-jadvalga qarang).
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni iste'molchiga o'tkazish qiyin. Vaziyat er va boshqa ko'chmas mulk soliqlari bilan eng oson: ular ijaraga kiritilgan va ijara, qishloq xo'jaligi mahsulotlari narxi.
Bilvosita soliqlar ushbu soliqlarga tortiladigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talabning egiluvchanligiga qarab yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Talabning elastikligi qanchalik past bo'lsa katta qism soliq iste'molchiga o'tkaziladi (8-bobga qarang). Taklif qancha elastik bo'lmasa, soliq shunchalik kam iste'molchiga o'tadi va uning katta qismi foyda hisobidan to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning egiluvchanligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi.
Talabning yuqori egiluvchanligi bilan bilvosita soliqlarning o'sishi iste'molning qisqarishiga olib kelishi mumkin, taklifning yuqori egiluvchanligi bilan esa sof foydaning kamayishiga olib kelishi mumkin, bu esa investitsiyalarning qisqarishiga yoki kapitalning boshqasiga o'tkazilishiga olib keladi. faoliyat sohalari.
Soliqlar quyidagi asosiy funktsiyalarni bajaradi:
. fiskal, ya'ni. davlat xarajatlarini moliyalashtirish. Davlat an'anaviy funktsiyalarga ega - davlat organlarini qo'llab-quvvatlash, huquqni muhofaza qilish va fuqarolar xavfsizligini ta'minlash, davlat mudofaasi, atrof-muhit va tabiiy resurslarni muhofaza qilish, transport, yo'llar, aloqa va informatikani qo'llab-quvvatlash. 20-asrda ularga tobora ortib borayotgan ijtimoiy-madaniy funktsiyalar qo'shildi. Ushbu an'anaviy va zamonaviy funktsiyalar davlat xarajatlarining asosiy qismini tashkil qiladi;
. ijtimoiy, ya'ni. ular o'rtasidagi tengsizlikni yumshatish uchun alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash. Buning asosiy usullaridan biri tanishtirishdir progressiv soliqqa tortish: Daromad qanchalik yuqori bo'lsa, uning nomutanosib ko'p qismi soliq shaklida olib qo'yiladi. Proportsional soliqqa tortish ularning hajmidan qat'i nazar, daromadda soliqning bir xil ulushini nazarda tutadi. Shaxsiy daromad solig'i progressiv shkala bo'yicha to'lanadi. va ko'pincha - korporativ daromad solig'i va mulk solig'i, ya'ni. soliq to'lovchining daromadiga qarab turli stavkalarda undirish texnik jihatdan mumkin bo'lgan soliqlar. Ijtimoiy funktsiya soliq to'lovchilarning ayrim toifalarini (kam ta'minlanganlar, nogironlar, nafaqaxo'rlar, yolg'iz onalar, ko'p bolali oilalar, migrantlar, talabalar) bir qator soliqlarni to'lashdan ozod qilish yoki ayrim ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan soliqlarni to'lamaslik bilan ham ta'minlanadi. tovarlar va xizmatlar (ularni QQS, savdo solig'i, bojxona to'lovlaridan ozod qilish) yoki, aksincha, hashamatli tovarlarga soliq solishni kuchaytirish (yuqori QQS, aktsiz solig'i orqali);
. tartibga solish, ya'ni. iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish, birinchi navbatda, tsiklik tebranishlar, tarkibiy o'zgarishlar, narxlar, kapital qo'yilmalar, ilmiy-tadqiqot, ekologiya, tashqi iqtisodiy aloqalar. Bunga erishish uchun yangi soliqlar kiritiladi va eski soliqlar bekor qilinadi, ularning stavkalari o‘zgartiriladi va tabaqalashtiriladi, soliq imtiyozlari beriladi (27.3-bandga qarang).

Soliq tamoyillari

Butun insoniyat tarixida soliqlarsiz birorta ham davlat mavjud bo'la olmasdi. Soliq tajribasi soliqqa tortishning asosiy tamoyilini ham taklif qildi: "Siz oltin tuxum qo'yadigan g'ozni o'ldirolmaysiz", ya'ni. aqlga sig'adigan va tasavvur qilib bo'lmaydigan xarajatlarni qoplash uchun moliyaviy resurslarga qanchalik katta ehtiyoj bo'lmasin, soliqlar soliq to'lovchilarning iqtisodiy faoliyatga qiziqishini susaytirmasligi kerak.
Buni byudjet daromadlarining soliq stavkalariga bog'liqligini asoslab bergan amerikalik iqtisodchi nomi bilan atalgan Laffer egri chizig'i yaqqol ko'rsatib turibdi. Uning ma'nosi shundaki, soliq stavkalarini pasaytirish iqtisodiyotga kuchli rag'batlantiruvchi ta'sir ko'rsatadi. Soliq stavkalari pasaytirilsa, soliq solinadigan baza pirovard natijada ortadi: ko'proq mahsulot ishlab chiqarilganligi sababli, ko'proq soliq yig'iladi, garchi bu darhol sodir bo'lmasa ham (7.3-rasmga qarang).
Zamonaviy tamoyillar soliqqa tortish mana shunday.
1. Soliq stavkasi darajasi soliq to'lovchining imkoniyatlarini hisobga olgan holda belgilanishi kerak.
2. Soliqlarni to'lash majburiyati. Soliq tizimi soliq to'lovchini to'lashning muqarrarligi haqida shubhada qoldirmasligi kerak. Mamlakatda jarima va penyalar tizimi, jamoatchilik fikri shunday bo‘lishi kerakki, soliqlarni to‘lamaslik yoki o‘z vaqtida to‘lash soliq organlari oldidagi majburiyatlarni o‘z vaqtida va halol bajarishdan ko‘ra unchalik foydali emas. ;
3. Soliqni to‘lash tizimi va tartibi sodda, soliq to‘lovchilar uchun tushunarli va qulay, soliq undiruvchi muassasalar uchun esa tejamkor bo‘lishi kerak.
4. Soliq tizimi moslashuvchan va o'zgaruvchan ijtimoiy-siyosiy ehtiyojlarga osongina moslasha oladigan bo'lishi kerak.
5. Soliq tizimi ishlab chiqarilgan yalpi ichki mahsulotning qayta taqsimlanishini ta'minlashi va davlat iqtisodiy siyosatining samarali vositasi bo'lishi kerak. Bu tamoyil soliqqa tortishning tartibga solish funktsiyasi bilan bog'liq.

Soliq stavkasi va uning turlari

Yuqorida aytib o'tgan edikki, soliq to'lovchi ma'lum bir soliq shaklida to'lashi shart bo'lgan soliq bazasining bir qismi deyiladi. soliq stavkasi(soliq summasi).
Minimal, maksimal va o'rtacha soliq stavkalari mavjud. Masalan, AQShda shaxsiy daromad solig'i progressiv hisoblanadi: 21 450 dollargacha bo'lgan yillik daromad 15% stavkada soliqqa tortiladi (bu eng kam daromad solig'i stavkasi); 21 450 dan 51 900 dollargacha - 3217,5 dollar stavkada + 21 450 dollardan ortiq summaga 28 foiz; 51 900 dollardan yuqori - 11 743,5 AQSh dollari + 51 900 dollardan oshgan summaga 31% stavkada (bu maksimal stavka).

27.1-misol. Aytaylik, bir yosh amerikalik yillik daromadi 25 000 dollarni tashkil etadi. Bu holda uning soliq majburiyati: 21 450X 0,15+ (25 000 -21 450) . 0,28 = 4211,5 dollar, ya'ni. u o'rtacha soliq stavkasini to'lagan. Bu amerikalik uchun u: (4211,5:25,000) edi. 100 = 16,8%.

Soliq yig'ish muammolari

Soliqlarni yig'ishning eng oson yo'li - ish haqi va ish haqi. Bu erda soliqlar to'lanishi kerak bo'lgan pulni to'lash vaqtida avtomatik ravishda olinadi; Soliqlarni to'lashda kechiktirish yo'q va soliqdan boshpana olish imkoniyati deyarli yo'q. Xuddi shu narsa boshqa ijtimoiy to'lovlar (ijtimoiy soliqlar) uchun ham amal qiladi. Aktsiz va qo'shilgan qiymat solig'ini undirish oson, lekin ular darhol daromad keltirsa-da, moddiy xarajatlarni sun'iy ravishda oshirish va soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytirib ko'rsatish imkoniyati mavjud.
Bojxona xizmatining normal tashkil etilishi bilan bojxona to'lovlarini undirish ham jiddiy muammolar bilan bog'liq emas.
Korporatsiyalardan (firmalardan) soliqlarni olishda eng katta qiyinchiliklar xarajatlarni sun'iy ravishda oshirish va turli imtiyozlar, chegirmalar, kechiktirishlar, investitsiya bonuslari, davlat organlari tomonidan ruxsat etilgan turli fondlarga zarur badallardan foydalanish orqali soliq solinadigan balans foydasini kamaytirishning turli xil imkoniyatlari tufayli yuzaga keladi. iqtisodiyotni tartibga solish uchun javobgardir.
Ushbu turdagi kapitalga soliq undirishda yer va boshqa ko'chmas mulk ob'ektlari qiymatini ob'ektiv baholash bilan bog'liq muammolar mavjud.
Yollanma mehnatdan olinmagan shaxsiy daromad solig'i, ya'ni soliq organlariga juda ko'p qiyinchilik va muammolarni keltirib chiqaradi. tadbirkorlar, rentyelar va liberal kasblarning daromadlari to'g'risida. Ushbu daromadlar bo'yicha soliqning yakuniy miqdori yil oxirida aniqlanadi va ular ko'pincha joriy yil davomida soliqni o'tgan yil uchun soliq to'lovi miqdorida oldindan to'laydilar. Yakuniy qayta hisoblash yil oxiridagi soliq deklaratsiyasi asosida amalga oshiriladi, ya'ni. Aslida, bu soliq to'lovchilar soliqning bir qismini to'lashda kechiktirishni oladi va uning miqdorini sezilarli darajada kamaytirish imkoniyatiga ega. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'ini to'lashning to'g'riligini tekshirish tadbirkorlik faoliyati, korporativ va ko'chmas mulk foydasi moliyaviy inspektorlarning muhim xodimlarini saqlashni talab qiladi va ba'zi mamlakatlarda hatto moliya politsiyasi (Rossiyada ular soliq politsiyasi deb ataladi).

Soliqqa tortishning xalqaro jihatlari

Soliq tizimini tanlash va o'zgartirish, soliq stavkalarini belgilash va imtiyozlar berish faqat milliy davlat qonun chiqaruvchi va ijro etuvchi hokimiyat organlarining vakolatiga kiradi.
Shu bilan birga, turli mamlakatlar hukumatlari soliq siyosati sohasida bir-biri bilan hamkorlikni kuchaytirmoqda. Bunday hamkorlik zarurati ikki va ko‘p tomonlama iqtisodiy aloqalarni faollashtirish, iqtisodiy integratsiyani rivojlantirish va buning natijasida jahon bozorlarida teng raqobat sharoitlarini ta’minlashga intilishdan kelib chiqadi.
Eksport qilinadigan tovar va xizmatlarning milliy raqobatbardoshligi va mamlakatning chet elga kapital eksport qilish qobiliyati nafaqat milliy iqtisodiyotning samaradorligiga, balki soliqlar yuki darajasiga ham bog'liq. Bu qisman milliy firmalarning tashqi iqtisodiy faoliyatini rag'batlantirish, xususan, soliq imtiyozlari yordamida yumshatiladi.
Soliqlarning xalqaro iqtisodiy munosabatlarga ta'siriga QQS misol bo'la oladi. Odatda, bu soliq eksportga taalluqli emas, lekin u ishlab chiqarilgan mamlakatdan qat'i nazar, mamlakatda sotiladigan barcha tovar va xizmatlarga solinadi. Natijada, QQS eksportni rag'batlantiradi va importni to'xtatadi va soliq to'g'ridan-to'g'ri emas, balki bilvosita bo'lgani uchun u Jahon Savdo Tashkilotining (JST) to'g'ridan-to'g'ri eksport subsidiyalari bo'yicha cheklovlariga taalluqli emas. Rossiyada MDH bo'lmagan mamlakatlarga eksport qilish ham QQSga tortilmaydi.
Ichki bozorni ortiqcha xorijiy raqobatdan himoya qilishning klassik misoli importga bojxona to'lovlari hisoblanadi. Shunday qilib, 1998 yilda Rossiyada o'rtacha og'irlikdagi boj import qilinadigan tovarlarning bojxona qiymatining taxminan 13% ni tashkil etdi. Bundan tashqari, ushbu tovarlar QQS va aktsiz solig'iga tortiladi (agar ular aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'lsa).

Ikki tomonlama soliqqa tortishni xalqaro tartibga solish

Barcha rivojlangan davlatlar odatda o'z chegaralari doirasida olingan daromadlarga soliq soladilar. Ko'pgina davlatlar (AQSh, Kanada, Yaponiya, Buyuk Britaniya va Rossiya) ham o'zlarining jismoniy va yuridik shaxslarining chet elda olgan daromadlariga soliq to'laydilar. Natijada ikki tomonlama soliqqa tortish deb ataladi.
Rossiyada soliq organlari rossiyalik jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan chet elda to'langan soliqlarni hisobga oladi. Shunga qaramay, Rossiya bir qator mamlakatlar bilan daromadlar va mol-mulkni ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish (bartaraf qilish) bo'yicha kelishuvlarga ega.

Soliq tizimlarini uyg'unlashtirish

Integratsiya guruhlarida ularga a'zo mamlakatlar soliq tizimlarini yaqinlashtirish (uyg'unlashtirish) tendentsiyasi mavjud. U Yevropa Ittifoqida eng faol bo'lib, u erda kelgusida umumiy korporativ soliq stavkalarini yaratish va Ittifoqning boshqa mamlakatlarida daromad oladigan YeIga a'zo mamlakatlar kompaniyalari foydasiga ikki tomonlama soliq solishni bekor qilish rejalashtirilgan. Endi sho''ba korxona tomonidan bosh kompaniyaga o'tkazilgan foyda birinchisining rezidentsiyasi bo'lgan mamlakatda soliqqa tortilmaydi yoki ikkinchisining soliqqa tortilishiga kiritiladi. QQSning bazaviy stavkasi (15%) birligi va yagona kiyim kiyimini joriy etish bo‘yicha kelishuvga erishildi minimal o'lchamlar aktsiz solig'i. Bu yerda ssuda berish uchun davlat soliqlari allaqachon uyg'unlashtirilgan (1-2%) va qimmatli qog'ozlarni chiqarish uchun yig'imlar bekor qilingan. MDHda ham soliq tizimlarini uyg'unlashtirish kutilmoqda.

3. Byudjet va soliq (fiskal) siyosati

Soliqlar shaklida yig'ilgan va davlat byudjeti orqali qayta taqsimlanadigan katta mablag'lar zamonaviy davlatning asosiy iqtisodiy kuchini tashkil qiladi. Shuning uchun soliqlar va byudjetga katta e'tibor va fiskal siyosatning zamonaviy jamiyatning butun hayotiga katta ta'siri.
Fiskal siyosat iqtisodiy hayotni rag'batlantirishga qaratilgan bo'lishi mumkin, masalan, turg'unlik davrida va keyin u deyiladi. fiskal kengayish. Uning asosiy dastaklari davlat xarajatlarini oshirish va/yoki soliqlarni kamaytirishdir.
Iqtisodiy yuksalishni cheklashga, aniqrogʻi, bum natijasida kelib chiqqan inflyatsiyaga qarshi kurashishga qaratilgan fiskal siyosat deyiladi. fiskal cheklash. Bu davlat xarajatlarini kamaytirish va/yoki soliqlarni oshirishni nazarda tutadi. Bu iqtisodiy o'sishni pasaytirish va ishsizlikni ko'paytirish orqali bum natijasida kelib chiqqan inflyatsiyani kamaytirishga yordam beradi.

Davlat va yalpi talab

Byudjet xarajatlarining katta qismi (davlat xaridlari, davlat xizmatchilarining ish haqi, kreditlar, kreditlar va subsidiyalar) yalpi talabni belgilaydi. Ularning undagi katta vazni davlatga butun yalpi talabga ta'sir ko'rsatishga imkon beradi:

AD= C + I + G + X, (27.1)
bu erda AD - yalpi talab; C - iste'molchi talabi; I—investitsiya talabi xususiy investitsiyalar); G - davlat talabi (davlat xarajatlari); X - sof eksport.
Hukumat soliqlar orqali yalpi talabga ham ta'sir qiladi: ularning stavkalari qanchalik yuqori bo'lsa, uy xo'jaliklarining iste'mol talabi va korxonalarning investitsiya talabi ko'rinishidagi ixtiyoriy daromad miqdori shunchalik past bo'ladi. Biroq, soliqlar qanday bo'lishidan qat'i nazar, yuqoriligicha qolishi mumkin salbiy ta'sir yalpi talab bo'yicha, lekin shunchaki soliqqa tortishning fiskal funktsiyasi tartibga soluvchi funktsiyadan ustun bo'lishi mumkinligi sababli, bu Rossiyada 90-yillarda sodir bo'lgan.

Davlat byudjeti, jamg'armalar va investitsiyalar. Siqilish effekti

Muvozanatli iqtisodiyotda jamg'armalar miqdori (S) investitsiya (I) miqdoriga teng bo'lishi kerak, ya'ni. S=I (4.3 ga qarang). Biroq, amalda, odatda, davlat byudjeti daromadlari uy xo'jaliklari jamg'armalariga (S) qo'shilganda (ular asosan soliqlardan iborat va shuning uchun T harfi (soliqlar) va davlat xarajatlari (G) bilan ham belgilanadi) vaziyatga yaqin. Iqtisodiyot uchun investitsiya kiritish sifatida xizmat qiluvchi xususiy investitsiyalarga (I) qo'shiladi:

S + T = I+ G. (27.2)
Agar biz bu tenglamani o'zgartirsak, olamiz
S - I = G - T. (27.3)
Ushbu qayta tashkil etilgan formula shuni ko'rsatadiki, jamg'arma va investitsiyalar o'rtasidagi farq davlat xarajatlari va daromadlari o'rtasidagi farqga teng, ya'ni. byudjet taqchilligi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar investitsiyalar jamg'armadan kam bo'lsa, farq ko'pincha byudjet taqchilligini qoplash uchun ishlatiladi, odatda davlat qarzlari shaklida. Biroq, bu xususiy investitsiya bo'lishi mumkin bo'lgan jamg'armaning bir qismidir.
Davlat qarzining yana bir salbiy ta'siri ham yaxshi ma'lum. U shundan iboratki, jamg‘armalarga qo‘shimcha talab natijasida ssuda kapitali bozorida foiz stavkasi oshib boradi, bu esa xususiy investitsiyalarning qisqarishiga va shunga mos ravishda ishlab chiqarish, eksport va iste’mol xarajatlarining qisqarishiga olib keladi. deb atalmish bor siqib chiqarish effekti xususiy investitsiyalar uchun davlat kreditlari.

Davlat byudjeti va YaIM dinamikasi

Davlat xarajatlarining ko'payishi iqtisodiyotning tiklanishiga olib keladi - daromad va yalpi ichki mahsulotning o'sishi.
Guruch. 27.1-rasmda YaIM (Y) o'sishi bilan davlat daromadlari (T) ortib borishi, vaqt o'tishi bilan davlat xarajatlaridan (G) oshib ketishini ko'rsatadi. Natijada yalpi ichki mahsulotning pasayish davriga xos bo'lgan davlat byudjeti taqchilligi profitsitga aylanadi. E'tibor bering, taqchillik va profitsitning o'lchami T chizig'ining moyilligiga bog'liq bo'lib, bu byudjetga soliq tushumlarining YaIM o'zgarishiga qanchalik sezgir (elastik) ekanligi bilan belgilanadi.

Guruch. 27.1. YaIM dinamikasiga qarab davlat daromadlarining o'zgarishi

O'z navbatida, bu sezuvchanlik ko'p jihatdan o'rnatilgan stabilizatorlar deb ataladigan kuchga bog'liq. Bu progressiv soliq tizimi, davlatning kambag'allarga pul o'tkazmalari va shunga o'xshash daromadlarga ta'sir qilish vositalari. Ular nafaqat yalpi talabning pasayish va o'sish sur'atlarini pasaytiradi, balki davlat byudjeti daromadlarining davriy tebranishlarini ham yumshatadi.

Soliqlar va umumiy taklif

Guruch. 27.1 iqtisodiy tsikl davomida byudjet taqchilligi (retsessiya bosqichida) va profitsit (tiklanish bosqichida) avtomatik ravishda paydo bo'lishi mumkinligini ko'rsatadi. Davlat byudjeti taqchilligiga qarshi kurashish va iqtisodiy hayotni jonlantirish uchun taklif iqtisodiyoti tarafdorlari soliqlarni kamaytirishni taklif qilmoqdalar. Ularning fikricha, soliq stavkalarining pastligi soliq tushumlarining qisqarishi (keynschilar fikricha) hisobiga davlat byudjeti taqchilligining oshishiga olib kelishi shart emas, balki ishlab chiqarish (taklif) va taklifning oshishiga albatta yordam beradi. Soliq stavkalarining pasayishi byudjetga soliq tushumlarining ko'payishiga olib keladigan dalil sifatida Laffer egri chizig'i berilgan (7.3-rasmga qarang). Ammo muammo shundaki, agar bu sodir bo'lsa, uzoq muddatda bo'ladi va qisqa muddatda byudjetga soliq tushumlari kamayishi mumkin.
Shuni ham ta'kidlaymizki, bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, o'rnatilgan byudjet stabilizatorlaridan biridir. Retsessiya davrida, foyda va boshqa daromadlar odatda YaIMdan ko'proqqa tushganda, to'g'ridan-to'g'ri soliq tushumlari ham keskin kamayadi. Egri soliqlarga kelsak, tovarlar va xizmatlar bilan operatsiyalar hajmi sezilarli darajada kamaymoqda, buning natijasida davlat byudjetiga QQS, savdo solig'i va aktsiz solig'i bo'yicha tushumlar YaIM hajmi bilan bir xil darajada kamaymaydi. Bundan tashqari, egri soliqlar ham inflyatsiyaning byudjetga salbiy ta'sirini kamaytiradi. Agar to'g'ridan-to'g'ri soliqlar byudjet daromadlarini asosan, hajmi va narxlari odatda inflyatsiyadan sekinroq o'sadigan daromadlar va mulkdan ta'minlasa, bilvosita soliqlar narxlari YaIM deflyatoridan ortda qolmaydigan, ba'zan esa undan ham oshmaydigan tovarlar va operatsiyalarga asoslanadi. indeks.

xulosalar

1. YaIMni qayta taqsimlashning asosiy vositalari budjet va soliqlardir.
2. Davlat byudjeti davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlarining vazifa va funksiyalarini moliyaviy ta’minlashga mo‘ljallangan mablag‘lar fondini shakllantirish va sarflash shaklidir. U markaziy va hududiy byudjetlardan iborat; ularning loyihalari va faoliyatiga doir hisobotlar har yili parlament tomonidan qabul qilinadi.
3. Byudjetning xarajat qismi ijtimoiy, iqtisodiy, harbiy maqsadlarga, shuningdek, ma’muriy organlarni saqlashga va davlat qarzi bo‘yicha to‘lovlarga ajratmalar bilan ifodalanadi. Iqtisodiy maqsadlar uchun byudjet xarajatlari davlat kreditlari, subsidiyalar va kafolatlar shaklida amalga oshiriladi.
4. Agar xarajatlar daromadlardan oshsa, davlatning ichki va tashqi qarzi vujudga keladi. Ayrim qarzdor davlatlar o'z hududida xalqaro qarzlarni konsolidatsiya qilish va qarzni xorijiy mulkka aylantirishga murojaat qilishadi.
5. Soliq, boj, yig'im deganda qonun hujjatlarida belgilangan tartibda byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga to'lanadigan majburiy to'lov tushuniladi. Soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lishi mumkin: ular soliq solish ob'ekti va hisoblash va undirish mexanizmi, byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli bilan farqlanadi.
6. Soliqlarning asosiy funktsiyalari: fiskal, ijtimoiy va tartibga solish.
7. Soliq (QQS, bojxona to'lovlari, ikki tomonlama soliqqa tortish) tashqi iqtisodiy aloqalarga ham katta ta'sir ko'rsatadi.
8. Zamonaviy sharoitda soliqlar xalqaro shartnomalarning predmetiga aylandi. Bu, birinchi navbatda, JST doirasida kelishilgan bojxona to'lovlariga, shuningdek, integratsiya birlashmalarida ishtirok etuvchi mamlakatlarning ichki soliqlariga taalluqlidir.
9. Byudjet va soliq (fiskal) siyosat iqtisodiy hayotni rag'batlantirishga yoki uni cheklashga qaratilgan bo'lishi mumkin. U davlat xarajatlari va soliq yig'ish orqali amalga oshiriladi.

Atamalar va tushunchalar

Moliya
Moliyaviy-kredit tizimi
Moliyaviy-kredit siyosati
Davlat byudjeti
Byudjet jarayoni
Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari
Maqsadli byudjet mablag'lari
Byudjet taqchilligi
Fiskal federalizm (byudjetlararo munosabatlar)
Tashqi qarzni restrukturizatsiya qilish (konsolidatsiya qilish).
Tashqi qarzni konvertatsiya qilish
Tashqi qarzni tartibga solish
Qarzlarga xizmat ko'rsatish
Soliqlar
Soliq tizimi
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar
Bilvosita soliqlar
Shaxsiy daromad solig'i
Korxonalar (firmalar, korporatsiyalar) foydasiga solinadigan soliq
Ijtimoiy badallar (ijtimoiy soliqlar)
Mulk soliqlari
Aksiz solig'i
Soliq bazasi
Soliq stavkasi
Hisoblangan daromad solig'i
Ikki tomonlama soliqqa tortish
Siqilish effekti

O'z-o'zini tekshirish uchun savollar

1. Davlat byudjeti nimadan iborat?
2. Byudjetning daromad va xarajatlar qismlari qanday moddalardan iborat?
3. Nima uchun markaziy va hududiy byudjetlar mavjud, ular qanday moliyalashtiriladi?
4. Nima uchun davlat ssudalarga murojaat qilishga majbur?
5. Rossiyadagi asosiy soliqlarni sanab bering.
6. Soliqlar mamlakat iqtisodiyotiga qanday ta'sir ko'rsatadi?
7. Soliqlarning fiskal va tartibga solish funksiyalari nimalardan iborat?
8. Soliq imtiyozlari nimalardan iborat; ular kimga va qanday maqsadlarda beriladi?
9. Byudjet mablag'lari qanday maqsadlarga sarflanadi?
10. Ikki tomonlama soliqqa tortishdan qanday qochish kerak?
11. Soliqlarni uyg'unlashtirish nima?
12. Fiskal cheklash nima?
13. Keynschilar va taklif iqtisodiyoti tarafdorlari soliq stavkalarini pasaytirish qanday oqibatlarga olib kelishini taxmin qiladilar?

Davlat byudjeti bozor iqtisodiyotini tartibga solishning eng kuchli dastagidir, chunki mamlakatning barcha pul resurslari unda jamlangan. Shu bilan birga, davlat byudjeti davlat daromadlari va xarajatlarining yillik rejasi sifatida ko'rib chiqilishi kerak va bu jihatdan hukumatning vazifasi davlat byudjetining xarajatlar va daromad qismlarining tengligida ifodalangan balansiga erishishdir.

Davlat byudjeti- Bu markazlashtirilgan milliy jamg'arma fondi, davlatning asosiy moliyaviy rejasi.

Davlat byudjeti maʼmuriy-hududiy tuzilma va ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish darajasiga qarab belgilanadi va bogʻliq boʻlgan mamlakat byudjet tizimining markaziy boʻgʻinidir.

Byudjet tizimi ikki darajadan iborat: davlat (markaziy) va mahalliy (viloyat, shahar, tuman, qishloq, posyolka) budjetlari.

Davlat byudjeti o'z tuzilishiga ko'ra ikki qismdan: daromad va xarajatlardan iborat.

Davlat byudjeti daromadlari manbalari:

1. jismoniy va yuridik shaxslardan olinadigan soliqlar;

2. davlat korxonalari va davlat mulki ob'ektlari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar;

3. byudjetdan tashqari yoki maqsadli jamg'armalarga tushumlar - aniq, eng dolzarb ijtimoiy va iqtisodiy muammolarni hal qilish uchun. Bu fondlar: pensiya, ijtimoiy sug'urta, atrof-muhitni muhofaza qilish, yo'l qurilishi, kadrlarni qayta tayyorlash va boshqalar.

Davlat budjeti mamlakatning to‘plangan pul resurslarini quyidagilarga sarflaydi:

1. davlat boshqaruvi;

2. mudofaa;

3. ijtimoiy-iqtisodiy maqsadlar;

4. davlatning iqtisodiy faoliyati;

5. tashqi iqtisodiy faoliyat.

Davlat byudjeti daromadlari va xarajatlari o'rtasida tenglik (muvozanat) bo'lishi kerak. Agar xarajatlar daromadlari teng bo'lsa, bu byudjet taqchilligi yo'qligini anglatadi. Agar byudjet daromadlari xarajatlardan oshsa, bor byudjet profitsiti , agar xarajatlar daromaddan oshsa, bor byudjet taqchilligi .

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq byudjet balansi deb ataladi.

Byudjet taqchilligi muammosi bozor iqtisodiyotiga ega bo'lgan aksariyat mamlakatlar uchun asosiy makroiqtisodiy muammolardan biridir. Byudjet taqchilligi, uning hajmi va oldini olish usullari makroiqtisodiy tartibga solish ob'ekti, pul-kredit siyosatining zarur tarkibiy qismidir.

Byudjet taqchilligini qoplash (moliyalash) usullari:

- emissiya - qo'shimcha pul emissiyasi orqali amalga oshiriladi. Biroq, tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarishning (real YaIM) mos ravishda o'sishi bilan ta'minlanmagan muomaladagi pul massasining o'sishi narxlarning umumiy darajasi va inflyatsiyaning oshishiga olib keladi.

- emissiyasiz – ichki ssudalar orqali (davlat davlat qimmatli qog‘ozlarini chiqarish va joylashtirish yo‘li bilan mamlakat ichida pul mablag‘larini oladi. Natijada. davlat ichki qarzi) va tashqi ssudalar (xorijiy davlatlar, xalqaro moliya tashkilotlaridan kreditlar olish va hokazolar orqali) natijasida. davlat tashqi qarzi).

Albatta, byudjetning daromadlari ham, xarajatlari ham nafaqat iqtisodiyotni, balki siyosiy va iqtisodiy faoliyatni ham davlat tomonidan tartibga solish jarayonini ifodalaydi. ijtimoiy hayot. Soliqlarni yig'ishning o'zi tartibga solish vositalarining butun majmuasidir. Shu bilan birga, davlat xarajatlari mamlakat va uning iqtisodiyotini zarur rivojlanish yo'nalishiga aniq yo'naltiradi. Soliq yig'ish ham, davlat xarajatlari ham ixtiyoriy fiskal siyosat deb ataladigan narsaga birlashtiriladi.

Diskretsiya fiskal siyosati sanoat ishlab chiqarishi, inflyatsiya, bandlik va boshqalarga ta'sir ko'rsatish uchun soliq tizimini va davlat xarajatlarini tartibga solishga qaratilgan davlat siyosati.

Shunday qilib, davlat byudjet siyosati bir tomondan, soliq tizimi orqali davlat byudjetini shakllantirishni, ikkinchi tomondan, moliyaviy resurslarni taqsimlash orqali muayyan iqtisodiy siyosatni amalga oshirishni anglatadi. Bu shuni anglatadiki, fiskal siyosat ham soliq siyosati, ham yig'ilgan mablag'larni sarflash siyosatidir. Bunday hollarda davlatning tuzatuvchi funktsiyasi namoyon bo'ladi.

Soliq solish ikki nuqtai nazardan ko'rib chiqilishi kerak: uning progressivligi va samaradorligi. Ikkinchisi YAIMni qayta taqsimlash bilan bog'liq xarajatlarni minimallashtirishni nazarda tutadi, bu soliqqa tortishni anglatadi. Davlat soliqlarni undirish va davlat budjetini shakllantirish uchun qancha kam sarflansa, soliq tizimi shunchalik samarali bo‘ladi.

Soliq tizimining progressivligi soliq to‘langandan keyingi daromadlarni taqsimlashda tengsizlik qay darajada kamayishi bilan belgilanadi.

"Soliqlar" nima?

Soliqlar– bu yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan davlat (mahalliy) byudjetga to‘lanadigan majburiy (majburiy) to‘lovlardir.

Soliq solish sub'ektlari- bular soliq undiriladiganlar: daromadning yuridik va jismoniy egalari (firmalar, mulk egalari, tovar va xizmatlar iste'molchilari).

Soliq solish ob'ektlari- bu soliqlar undiriladi: ish haqi, biznes foydasi, mulkdan (ko'chmas mulkdan), sotishdan tushgan tushum va boshqalar.

Soliq stavkasi (soliq stavkasi)– soliqqa tortish manbasi birligi uchun qonun bilan belgilangan soliq miqdori. Bu daromadning olib qo'yilgan qismining uning umumiy miqdoriga nisbati.

Makroiqtisodiy tartibga solishning asosiy vositalaridan biri sifatida soliqlarning roli ularning funktsiyalari :

1. moliyaviy – barcha darajadagi byudjetlar daromadlarini shakllantirish uchun yuridik va jismoniy shaxslar daromadlarining bir qismini undirish;

2. tartibga soluvchi – soliq stavkalari, soliq imtiyozlari va sanksiyalardan foydalangan holda davlat tadbirkorlik va sarmoyaviy faollikni, iqtisodiy o‘sishni rag‘batlantirish yoki cheklash, inflyatsiya va ishsizlik darajasini tartibga solish imkoniyatiga ega;

3. tarqatish – soliq tushumlarini byudjetlarda jamlash orqali davlat ularni byudjet xarajatlarini moliyalashtirish uchun qayta taqsimlaydi.

Yuridik va jismoniy shaxslar uchun soliqlardan tashqari davlat ijtimoiy sug'urta jamg'armalariga majburiy to'lovlar belgilanadi: Pensiya jamg'armasi, Bandlik jamg'armasi, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi. Ushbu to'lovlar korxona va tashkilotlarning ish haqi fondiga va ular xodimlarining ish haqiga foiz sifatida belgilangan me'yorlar bo'yicha amalga oshiriladi.

Ish haqi fondidagi bu to'lovlar aslida soliq xarakteriga ega. Korxonalar ularni tovarlar, ishlar, xizmatlarning tannarxi va narxiga bog'laydi va narxlar orqali iste'molchilarga etkaziladi.

Soliqlar, yig'imlar va majburiy to'lovlar yig'indisi, ularni undirish tamoyillari va mexanizmlari, soliq organlarining tarkibi va tuzilishi shakli mamlakat soliq tizimi.

Guruch. Soliq tasnifi

 

O'qish foydali bo'lishi mumkin:

• Mavzu bo'yicha taqdimot "plastinografiya" taqdimoti;
• Nogiron bolalar va nogiron bolalar uchun "Rus xalq ertaklarining ertak qahramonlariga tashrif buyurish" mavzusidagi dars rejasi.;
• Universal hisobotdan qanday foydalanish kerak 1s 8 da hisobot qanday tuziladi;
• Tovar-moddiy boyliklarni qabul qilish va hisobdan chiqarish;
• Do'stlik va do'stlik haqidagi hikmatli so'zlar - buyuk odamlarning eng yaxshi fikrlari Aqlli odamlarning xalqlar do'stligi haqidagi iboralari;
• Uilyam Shekspir - aforizmlar, iqtiboslar, so'zlar Shekspir asarlaridan dono iqtiboslar;
• Iso Masih qaysi sanada tug'ilgan?;
• Tag: bezorilik o'yinlari;